Thiết lập và vận hành hệ thống KSNB là cơ sở để người lãnh đạo các đơn vị thuộc khu vực công hình dung toàn bộ trách nhiệm kiểm soát của mình và cách thức để đạt được mục tiêu kiểm soát
Tính cấp thiết của đề tài
Đối với khu vực công, kiểm soát và giám sát là một biện pháp quan trọng trong công tác quản lý tài chính công, góp phần bảo đảm quản lý và sử dụng tài chính công đúng mục đích và hiệu quả Thiết lập và vận hành hệ thống KSNB là cơ sở để người lãnh đạo các đơn vị thuộc khu vực công hình dung toàn bộ trách nhiệm kiểm soát của mình và cách thức để đạt đƣợc mục tiêu kiểm soát trong đơn vị Khi người lãnh đạo đơn vị nắm được các yêu cầu và phương pháp kiểm soát, hệ thống KSNB tại các đơn vị thuộc khu vực công sẽ được tăng cường
Trung tâm Văn hóa - Thông tin - Thể thao thị xã Hoài Nhơn, tỉnh Bình Định là đơn vị sự nghiệp công lập, trực thuộc UBND thị xã Hoài Nhơn, tỉnh Bình Định, là cơ quan tuyên truyền của Đảng bộ, chính quyền thị xã; phát triển sự nghiệp văn hóa, thể thao và du lịch, sự nghiệp phát thanh, truyền hình; tổ chức các hoạt động tuyên truyền, phổ biến chủ trương, đường lối của Đảng, chính sách, pháp luật của Nhà nước, thực hiện các nhiệm vụ chính trị, kinh tế, văn hóa, xã hội của thị xã Nguồn tài chính của đơn vị là từ NSNN, do đó việc quản lý và sử dụng có hiệu quả NSNN, đáp ứng mục tiêu hoàn thành nhiệm vụ, chấp hành tốt các quy định về quản lý, bảo vệ tài sản của Nhà nước là nhiệm vụ rất quan trọng Để có thể đáp ứng các mục tiêu đề ra thì việc thiết lập và vận hành hệ thống KSNB một cách hữu hiệu và hiệu quả trong đơn vị là rất cần thiết Mặt khác, qua khảo sát tại Trung tâm Văn hóa - Thông tin - thể thao thị xã Hoài Nhơn, tỉnh Bình Định, hệ thống KSNB tại đơn vị còn nhiều hạn chế, nguyên nhân một phần là do hệ thống KSNB tại đơn vị chƣa đƣợc chú trọng, trong khi đó hệ thống chính sách của pháp luật thường xuyên thay đổi, một số quy định theo luật hiện nay không còn phù hợp Chính vì điều này đã dẫn đến KSNB chƣa đƣợc xem là một công cụ hỗ trợ đắc lực cho nhà quản lý trong việc thực hiện các mục tiêu đề ra Do vậy, yêu cầu cần thiết đặt ra trước mắt đó là cần phải đánh giá đúng thực trạng hệ thống KSNB ở đơn vị, để từ đó có những đề xuất hợp lý nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB tại Trung tâm Văn hóa - Thông tin - Thể thao thị xã Hoài Nhơn, tỉnh Bình Định Với những lý do đƣợc nêu ra, đồng thời nhận thức tầm quan trọng, tính cấp thiết vấn đề tại đơn vị, tôi đã lựa chọn đề tài: “ “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Trung tâm văn hóa – Thông tin – Thể thao thị xã Hoài Nhơn, tỉnh Bình Định” để nghiên cứu trong đề án thạc sĩ của mình.
Tổng quan các nghiên cứu trước
Thời gian qua đã có khá nhiều tác giả nghiên cứu về hệ thống KSNB trong khu vực công Sau đây là một số nghiên cứu tiêu biểu mà tác giả tiếp cận đƣợc
Nghiên cứu của Nguyễn Xuân Hạnh (2017) về “Hoàn thiện KSNB các khoản thu, chi tại Công ty TNHH Xổ số kiến thiết Bình Định” đã đánh giá, phân tích thực trạng tình hình KSNB các khoản thu, chi tại Công ty TNHH
Xổ số kiến thiết Bình Định, để từ đó đề xuất những giải pháp phù hợp nhằm hoàn thiện KSNB các khoản thu, chi tại đơn vị
Dương Tuấn Linh (2017) với nghiên cứu “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Bệnh viện Đa khoa thành phố Quy Nhơn” đã tổng hợp những lý luận cơ bản về KSNB trong đơn vị sự nghiệp công lập, từ đó khảo sát thực trạng và đề xuất các giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB nhằm phù hợp với loại hình hoạt động và tăng cường tính hữu hiệu của công tác quản lý tại Bệnh viện Đa khoa thành phố Quy Nhơn
Nguyễn Tấn Bình Minh (2018) với nghiên cứu “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Kho bạc Nhà nước Bình Định” đã nghiên cứu về hệ thống KSNB theo khuôn mẫu của INTOSAI 2013 Trên cơ sở tìm hiểu thực trạng, phân tích những ƣu điểm và hạn chế của hệ thống KSNB tại KBNN Bình Định, tác giả đã đƣa ra các giải pháp và kiến nghị nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB cho KBNN Bình Định, góp phần tham mưu cho Tập thể lãnh đạo KBNN Bình Định nói riêng để nâng cao hiệu quả hoạt động và ban quản trị của các đơn vị cùng đặc điểm có thể áp dụng để hoàn thiện hơn
Lê Thị Minh Thảo (2020) với đề tài “Hoàn thiện hệ thống KSNB đối với công tác kiểm soát chi ngân sách tại Sở Tài chính Phú Yên" đã nêu đƣợc thực trạng và đƣa ra các giải pháp cần thiết để hoàn thiện hệ thống KSNB đối với việc kiểm soát chi ngân sách tại Sở Tài chính Phú Yên, trong đó đơn vị cần đặt môi trường kiểm soát là yếu tố quan trọng hàng đầu
Lê Đoàn Minh Đức và cộng sự (2020) đã thực hiện khảo sát hệ thống KSNB tại các cơ quan hành chính Kết quả là các thành phần trong hệ thống KSNB cũng đang tồn tại trong cơ chế hoạt động tại các cơ quan hành chính nhƣng chƣa đƣợc hệ thống lại, cũng nhƣ chƣa đƣợc ban hành bằng văn bản cụ thể Trên cơ sở đó, bài viết có những đánh giá khái quát và đƣa ra những kiến nghị mang tính định hướng góp phần cho công việc tại các cơ quan hành chính có sự phối hợp, hoạt động hiệu quả, hữu hiệu và có kỷ cương; sử dụng hiệu quả và bảo vệ các nguồn lực; góp phần hoàn thành tốt nhiệm vụ nhà nước giao và tuân thủ đúng quy định quản lý tài chính
Nguyễn Hữu Thiện và cộng sự (2020) với nghiên cứu“Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ thu – chi ngân sách Nhà nước huyện Kông Chro, Gia Lai”, đã vận dụng hệ thống KSNB theo INTOSAI 2013 trong kiểm soát thu – chi tại KBNN Kông Chro để hoàn thiện công tác kiểm soát thu – chi của đơn vị Ngoài những ƣu điểm đạt đƣợc, kết quả nghiên cứu đã chỉ ra các khiếm khuyết của hệ thống KSNB trong đơn vị nhƣ: chƣa xây dựng quy tắc ứng xử riêng, tâm lý ngại tiếp xúc với cấp trên, việc xử lý cán bộ viên chức (CBVC) vi phạm quy chế chƣa công khai, minh bạch, công tác kiểm tra chéo chƣa được thực hiện thường xuyên, thông tin trên website huyện còn sơ sài,… Từ đó, đề xuất các giải pháp và gợi ý chính sách để hoàn thiện công tác kiểm soát thu – chi của huyện Kông Chro Các giải pháp đƣợc đề xuất trên cơ sở tuân thủ các chính sách của Nhà nước, đặc thù hoạt động và trình độ quản lý, phù hợp với lý thuyết INTOSAI 2013
Trần Văn Tùng, Ngô Ngọc Nguyên Thảo (2021) với nghiên cứu “Nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ tại các đơn vị sự nghiệp công lập”, nhóm tác giả đã sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính và định lƣợng nhằm xây dựng cũng nhƣ kiểm định mô hình nghiên cứu các nhân tố tác động đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại các đơn vị sự nghiệp công lập ở TP HCM Kết quả nghiên cứu cho thấy, có 06 nhân tố tác động đến tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ tại các đơn vị gồm: Môi trường kiểm soát, Đánh giá rủi ro, Hoạt động kiểm soát, Thông tin và truyền thông, Giám sát và Ứng dụng công nghệ thông tin Qua đó, tác giả đƣa ra một số đề xuất nhằm nâng cao tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại các đơn vị sự nghiệp công lập
Trần Thị Lan (2023) với nghiên cứu “Hoàn thiện hệ thống KSNB tại Kho bạc Nhà nước Phú Yên”, tác giả đã INTOSAI 2004 để đánh giá và phân tích thực trạng hệ thống KSNB tại Kho bạc Nhà nước Phú Yên Thông qua phương pháp quan sát và phỏng vấn, tác giả đã đƣa ra những mặt hạn chế và đồng thời đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB tại Kho bạc
Qua kết quả tổng quan các nghiên cứu trước đây, tác giả nhận thấy rằng các tác giả đều tập trung nghiên cứu các vấn đề lý luận chung về hệ thống KSNB Các nghiên cứu trong nước liên quan đến công tác KSNB phần lớn đi theo hướng lý luận chung, khảo sát và đánh giá thực trạng, đề xuất các giải pháp hoàn thiện với các bộ phận cấu thành hệ thống KSNB của các đơn vị Đa phần các nghiên cứu chủ yếu sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính nhằm khảo sát, phân tích, đánh giá thực trạng hệ thống KSNB tại đơn vị hành chính sự nghiệp nói chung và cho các đơn vị thuộc khu vực công nói riêng, từ đó đề ra các giải pháp để hoàn thiện hệ thống KSNB cho các đơn vị Tuy nhiên các tác giả đề xuất những giải pháp về hoàn thiện hệ thống KSNB trong các công trình này là những đề xuất mang tính chất chung cho các đơn vị hành chính sự nghiệp nhiều hơn mà chƣa đƣa ra đƣợc những giải pháp thiết thực gắn với đặc thù hoạt động đối với đơn vị thuộc lĩnh vực văn hóa, thông tin, thể dục thể thao để các đơn vị có thể vận dụng tốt hơn nhằm đóng góp nhất định vào việc hạn chế rủi ro, ngăn ngừa đến mức thấp nhất những sai sót có thể xảy ra trong tương lai Ngoài ra, theo như tác giả được biết thì cho đến nay chƣa có nghiên cứu nào về hệ thống KSNB tại Trung tâm Văn hóa - Thông tin - Thể thao thị xã Hoài Nhơn, tỉnh Bình Định Do vậy, việc tác giả lựa chọn đề tài “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Trung tâm văn hóa – Thông tin – Thể thao thị xã Hoài Nhơn, tỉnh Bình Định” để nghiên cứu là phù hợp và không trùng lắp với các công trình nghiên cứu trước đó.
Mục tiêu nghiên cứu
Mục tiêu tổng quát của đề tài là đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB tại Trung tâm Văn hóa - Thông tin - Thể thao thị xã Hoài Nhơn, tỉnh Bình Định Từ mục tiêu chung, tác giả đề ra các mục tiêu chi tiết sau:
- Phân tích, đánh giá thực trạng hệ thống KSNB Trung tâm Văn hóa - Thông tin - Thể thao thị xã Hoài Nhơn, tỉnh Bình Định
- Đề xuất các giải pháp và đƣa ra một số kiến nghị nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB tại Trung tâm Văn hóa - Thông tin - Thể thao thị xã Hoài Nhơn, tỉnh Bình Định
Với mục tiêu nghiên cứu đƣợc đặt ra, tác giả đƣa ra 2 câu hỏi nghiên cứu nhƣ sau:
Câu hỏi nghiên cứu 1: Thực trạng hệ thống KSNB tại Trung tâm Văn hóa - Thông tin - Thể thao thị xã Hoài Nhơn, tỉnh Bình Định hiện nay ra sao, đạt đƣợc ƣu điểm và còn tồn tại những nhƣợc điểm nào?
Câu hỏi nghiên cứu 2: Giải pháp và kiến nghị nào sẽ đƣợc đƣa ra để hoàn thiện hệ thống KSNB tại Trung tâm Văn hóa - Thông tin - Thể thao thị xã Hoài Nhơn, tỉnh Bình Định?
Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu
- Đối tƣợng nghiên cứu: Đề tài tập trung nghiên cứu về hệ thống KSNB tại Trung tâm Văn hóa - Thông tin - Thể thao thị xã Hoài Nhơn, tỉnh Bình Định
- Phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu đƣợc thực hiện tại Trung tâm Văn hóa
- Thông tin - Thể thao thị xã Hoài Nhơn, tỉnh Bình Định
Phương pháp nghiên cứu
Để thực hiện đề tài nghiên cứu, Đề án đã sử dụn phương pháp nghiên cứu định tính, cụ thể nhƣ sau:
- Bước 1: Tác giả sử dụng phương pháp phân tích tài liệu để nghiên cứu các lý thuyết liên quan đến hệ thống KSNB trong khu vực công và đồng thời làm cơ sở cho việc thiết kế bảng câu hỏi khảo sát
- Bước 2: Tác giả sử dụng phương pháp quan sát trực tiếp tại Trung tâm Văn hóa - Thông tin - Thể thao thị xã Hoài Nhơn, tỉnh Bình Định nhằm tìm hiểu và đánh giá hệ thống KSNB tại đơn vị
- Bước 3: Tác giả sử dụng phương pháp khảo sát thông qua bảng hỏi nhằm thu thập thông tin liên quan đến việc đánh giá tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại Trung tâm Văn hóa - Thông tin - Thể thao thị xã Hoài Nhơn, tỉnh Bình Định.
Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài
Kết quả nghiên cứu của đề tài có ý nghĩa nhƣ sau:
Thứ nhất, về mặt lý luận: Đề tài sẽ góp phần hệ thống hóa cơ sở lý luận về hệ thống KSNB trong khu vực công Trên cơ sở đó có thể đƣợc sử dụng để phát triển các công cụ đánh giá hiệu quả của hệ thống KSNB, từ đó giúp các tổ chức dễ dàng đánh giá và cải thiện hệ thống của mình Ngoài ra, kết quả nghiên cứu có thể được sử dụng để xây dựng các chương trình đào tạo và nâng cao năng lực cho các nhà quản lý trong các tổ chức công lập
Thứ hai, về mặt thực tiễn: Đánh giá thực trạng hệ thống KSNB tại Trung tâm Văn hóa - Thông tin - Thể thao thị xã Hoài Nhơn, tỉnh Bình Định Trên cơ sở đó đề ra các giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB tại đơn vị nhằm giúp cho nhà quản lý đạt đƣợc các mục tiêu đề ra Thêm vào đó kết quả nghiên cứu có thể đƣợc mở rộng và áp dụng cho các tổ chức công lập khác trong lĩnh vực văn hóa, thông tin và thể thao trên toàn quốc.
Kết cấu của đề tài
Ngoài phần mở đầu và kết luận, Đề án được kết cấu thành 3 chương: Chương 1: Cơ sở lý luận về hệ thống kiểm soát nội bộ trong khu vực công Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại Trung tâm Văn hóa
- Thông tin - Thể thao thị xã Hoài Nhơn, tỉnh Bình Định
Chương 3: Một số giải pháp và kiến nghị nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Trung tâm Văn hóa - Thông tin - Thể thao thị xã Hoài Nhơn, tỉnh Bình Định.
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ
Tổng quan về hệ thống kiểm soát nội bộ
1.1.1 Khái niệm về hệ thống kiểm soát nội bộ
Theo COSO năm 1992 đƣa ra nhận định về KSNB: “KSNB là một quá trình do người quản lý, hội đồng quản trị và các nhân viên của đơn vị chi phối, nó đƣợc thiết lập để cung cấp một sự bảo đảm hợp lý nhằm thực hiện ba mục tiêu: Báo cáo tài chính đáng tin cậy; Các luật lệ và quy định đƣợc tuân thủ; Hoạt động hữu hiệu và hiệu quả”
Sau hơn 20 năm, COSO đã ban hành bản cập nhật mới là COSO Internal Control 2013, theo đó “KSNB là một quy trình đƣa ra bởi Ban quản trị của doanh nghiệp, nhà quản lý và các nhân sự khác, đƣợc thiết kế để đƣa ra sự đảm bảo cho việc đạt đƣợc mục tiêu về hoạt động, báo cáo và tuân thủ”.
KSNB và hệ thống KSNB cùng có chung mục đích, đều do con người xây dựng, thiết lập nhƣng chúng có những điểm khác nhau:
- KSNB thường đi vào kiểm soát với những chính sách, thủ tục, nguyên tắc, quy định có tính hệ thống đƣợc thừa nhận rộng rãi, phổ biến và bao trùm KSNB thường quan tâm đến mục tiêu kiểm soát hơn là các hành vi cụ thể và thủ tục kiểm soát, với những quan điểm khác nhau trong từng điều kiện và giai đoạn cụ thể
- Hệ thống KSNB là nói đến các chính sách, thủ tục, các bước kiểm soát do lãnh đạo đơn vị xây dựng có tính chất bao trùm tất cả mọi lĩnh vực trong đơn vị
Vậy, hệ thống KSNB bao gồm cả KSNB và con người cùng với những phương tiện có tính chất kỹ thuật, cấu trúc hướng vào kiểm soát mang tính bền vững, ổn định, đảm bảo và lâu dài Hệ thống KSNB thường được bản thân các lãnh đạo đơn vị xây dựng, thiết lập hướng vào kiểm soát các hoạt động trong phạm vi và trách nhiệm của đơn vị [8]
1.1.2 Mục tiêu của hệ thống kiểm soát nội bộ
Theo tài liệu của COSO, hệ thống KSNB đƣợc thiết lập nhằm đảm bảo các mục tiêu sau:
Thứ nhất, tài sản của đơn vị phải đƣợc bảo vệ Tài sản ở đây có thể là vô hình, hữu hình, có thể là vật chất hoặc phi vật chất Chúng có thể bị đánh cắp, bị lạm dụng vào các mục đích khác nhau hoặc bị hƣ hại nếu không đƣợc bảo vệ bởi các hệ thống kiểm soát thích hợp
Thứ hai, các thông tin phải đảm bảo độ tin cậy Thông tin là căn cứ quan trọng để hình thành các quyết định quản lý Vì vậy, thông tin cung cấp phải đảm bảo tính kịp thời về thời gian, tính chính xác và tin cậy về thực trạng hoạt động đồng thời phản ánh đầy đủ, khách quan các nội dung chủ yếu của các hoạt động kinh tế tài chính
Thứ ba, bảo đảm việc tuân thủ các quy định pháp lý Hệ thống KSNB đƣợc thiết kế trong các tổ chức sự nghiệp công phải đảm bảo luật pháp và các quy định pháp lý liên quan đến hoạt động tổ chức, quản lý của đơn vị phải đƣợc tuân thủ đúng mức
Thứ tƣ, bảo đảm hiệu quả của hoạt động, hiệu năng quản lý Các quá trình kiểm soát trong đơn vị đƣợc thiết kế nhằm ngăn ngừa sự lặp lại không cần thiết các tác nghiệp, gây ra sự lãng phí trong hoạt động và sử dụng kém hiệu quả các nguồn lực Ngoài ra, định kỳ các nhà quản lý thường đánh giá kết quả hoạt động trong đơn vị đƣợc thực hiện với cơ chế giám sát của hệ thống KSNB của đơn vị nhằm nâng cao khả năng quản lý điều hành của bộ máy quản lý [8]
1.1.3 Các nguyên tắc của hệ thống kiểm soát nội bộ theo Báo cáo COSO 2013
Trong khuôn mẫu báo cáo COSO 2013, 5 bộ phận cấu thành theo báo cáo COSO 1992 vẫn đƣợc giữ nguyên Tuy nhiên, trong nội dung chi tiết, có một số thay đổi cho phù hợp với thay đổi của môi trường kinh doanh, ngoài ra, nội dung căn bản của năm bộ phận đƣợc tổng hợp thành 17 nguyên tắc giúp nhà quản lý dễ dàng hơn trong việc thiết lập hệ thống KSNB
Nguyên tắc 1: Đơn vị phải chứng tỏ sự cam kết về tính trung thực và giá trị đạo đức
Nguyên tắc 2: Hội đồng quản trị phải chứng tỏ sự độc lập với người quản lý và đảm nhiệm chức năng giám sát việc thiết kế và vận hành hệ thống KSNB
Nguyên tắc 3: Nhà quản lý dưới sự giám sát của hội đồng quản trị cần thiết lập cơ cấu tổ chức, các loại báo cáo, phân định trách nhiệm và quyền hạn nhằm đạt đƣợc mục tiêu của đơn vị
Nguyên tắc 4: Đơn vị phải chứng tỏ sự cam kết về việc sử dụng nhân viên có năng lực thông qua tuyển dụng, duy trì và phát triển nguồn nhân lực phù hợp với mục tiêu của đơn vị
Nguyên tắc 5: Đơn vị cần yêu cầu các cá nhân chịu trách nhiệm báo cáo về trách nhiệm của họ trong việc đáp ứng các mục tiêu của tổ chức
Nguyên tắc 6: Đơn vị phải thiết lập mục tiêu rõ ràng và đầy đủ để giúp có thể nhận diện và đánh giá rủi ro phát sinh trong việc đạt đƣợc mục tiêu của đơn vị Các mục tiêu của đơn vị thường thiết lập bao gồm: mục tiêu hoạt động, mục tiêu báo cáo tài chính và phi tài chính cho người bên ngoài và người bên trong, mục tiêu tuân thủ
Hệ thống kiểm soát nội bộ trong khu vực công
1.2.1 Khái quát về khu vực công
1.2.1.1 Khái niệm và các bộ phận hợp thành khu vực công
Khu vực công vốn đƣợc xem là một khái niệm quan trọng trong các học thuyết kinh tế - chính trị Xét ở góc độ kinh tế thì khu vực công là một bộ phận quan trọng trong nền kinh tế thị trường Nó bao gồm các bộ phận sản xuất và phân phối được tài trợ bởi các cơ quan Nhà nước Xét theo nghĩa thì khu vực công bao gồm chính quyền trung ương, chính quyền địa phương, và các doanh nghiệp công hay còn gọi là các doanh nghiệp Nhà nước
Nhƣ vậy, có thể nói, khu vực công là tổng thể các tổ chức kinh tế, văn hóa, xã hội, an ninh, quốc phòng… thuộc sở hữu Nhà nước do Nhà nước đầu tư, cấp phát tài chính toàn bộ hay bộ phận quan trọng nhất, do Nhà nước trực tiếp quản lý, tổ chức nhằm tạo ra những sản phẩm vật chất, tinh thần, những dịch vụ công cộng phục vụ đời sống nhân dân và lợi ích toàn xã hội Nền kinh tế thị trường dù ở giai đoạn phát triển thấp hay cao, đều có những khuyết điểm nhất định của nó Chỉ có Nhà nước thông qua khu vực công mới có thể bù đắp, sửa chữa những khuyết tật của thị trường hoặc thực thi những chính sách làm giảm nhẹ những tác động tiêu cực do thị trường gây ra
Khu vực công đƣợc hợp thành bởi khu vực Chính phủ và khu vực doanh nghiệp Nhà nước Khu vực Chính phủ bao gồm các đơn vị Chính phủ và các thể chế phi lợi nhuận, phi thị trường được kiểm soát và tài trợ bởi Chính phủ
Những đơn vị chính bao gồm tất cả các đơn vị trong hệ thống bộ máy Nhà nước từ trung ương đến địa phương thực hiện các chức năng của Chính phủ nhƣ là hoạt động cơ bản: Chịu trách nhiệm cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho cộng đồng dân cư trên cơ sở phi thị trường; thực hiện các khoản thanh toán chuyển giao để tái phân phối thu nhập và của cải, đồng thời tài trợ cho các hoạt động của mình một cách trực tiếp và gián tiếp Khu vực này gồm Chính phủ trung ương, chính quyền địa phương và các quỹ bảo hiểm xã hội Các doanh nghiệp Nhà nước bao gồm công ty công tài chính và công ty công phi tài chính, là các đơn vị thể chế đủ tiêu chuẩn doanh nghiệp đƣợc chính quyền sở hữu và kiểm soát [1]
1.2.1.2 Vai trò của khu vực công
Khu vực công luôn là một thành phần kinh tế vô cùng quan trọng ở bất cứ một quốc gia nào Nó tạo ra một lƣợng lớn của cải vật chất phục vụ cho xã hội, đặc biệt là các sản phẩm mang tính chất công cộng và dịch vụ như đường xá, cơ sở hạ tầng, các công trình giao thông công cộng, giáo dục, y tế… mà ở các thành phần kinh tế khác không hoặc rất hiếm khi tham gia vào quá trình sản xuất hay tạo ra Cụ thể nhƣ sau:
- Thúc đẩy tăng trưởng kinh tế: Khu vực công có vai trò rất lớn trong quá trình thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Khu vực công bao gồm nhiều khu vực khác nhau trong đó bao gồm cả khu vực tài chính Khu vực công giữ vai trò chủ đạo, là lực lượng vật chất quan trọng để Nhà nước định hướng và điều tiết nền kinh tế, tạo môi trường và điều kiện thúc đẩy các thành phần kinh tế cùng phát triển thông qua nguồn nhân lực cho đầu tƣ phát triển về cơ sở hạ tầng kinh tế xã hội, nắm giữ các ngành kinh tế then chốt, cốt lõi trong nền kinh tế như: điện, nước, xăng dầu, tài chính…
- Bình ổn thị trường: Thị trường là nơi mà cầu và cung biến động không ngừng Chỉ cần một chút bất ổn trong hai yếu tố này có thể dẫn đến tình trạng khủng hoảng hàng hóa (dƣ cung hoặc dƣ cầu) làm cho giá cả của hàng hóa có thể tăng vọt hoặc giảm một cách đáng kể Để giúp bình ổn tình trạng đó, khu vực công chính là một bộ phận quan trọng Thông qua đặc quyền của mình trong quá trình sản xuất, khu vực công của Nhà nước sẽ quyết định sản xuất bao nhiêu cho phù hợp với cầu của thị trường Chẳng hạn, trong tình trạng cầu tăng vọt làm cho sản phẩm cung ứng trên thị trường không đủ, giá cả hàng hóa tăng lên, các doanh nghiệp trong khu vực này sẽ tăng thêm khối lƣợng sản phẩm để đáp ứng nhu cầu của thị trường Bên cạnh đó, khu vực công còn ổn định thị trường thông qua một số các công cụ khác như quy định giá trần, giá sàn nhằm giúp bình ổn giá cả các sản phẩm tránh tình trạng tăng đột ngột gây thiệt hại cho người tiêu dùng hoặc tình trạng giá giảm nhiều làm cho các công ty sản xuất thua lỗ Một biện pháp không kém phần hiệu quả đó là áp dụng chế độ độc quyền ở một số các mặt hàng thiết yếu như điện, nước…
- Kiềm chế lạm phát: Lạm phát hiện nay đang là một vấn đề đau đầu của hầu hết các quốc gia Lạm phát có nhiều mức độ khác nhau Đây là tình trạng khối lượng tiền trên thị trường dư thừa trong khi khối lượng hàng hóa vẫn giữ nguyên hậu quả là giá cả hàng hóa tăng nhanh Đứng trước tình trạng đó, các doanh nghiệp trong khu vực công sẽ là bộ phận chủ lực trong việc cung ứng thêm sản phẩm ra thị trường, giúp ổn định giá cả Song song với việc làm đó, ở khu vực tài chính, ngân hàng của khu vực công sẽ là những bộ phận chủ chốt trong việc điều tiết lạm phát bằng cách sử dụng các công cụ nhƣ lãi suất, các công cụ của thị trường tự do như bán cổ phiếu ra… để giảm bớt lượng tiền cung ứng trên thị trường Theo quy luật, khi tình trạng lạm phát tăng càng cao thì rõ ràng nguy cơ xảy ra tình trạng suy thoái, khủng hoảng kinh tế cũng sẽ dễ dàng hơn Nhƣ vậy, nếu nhƣ các doanh nghiệp, bộ phận trong khu vực công không làm tốt nhiệm vụ, chức năng của mình và không có những biện pháp kịp thời để giải quyết thì nền kinh tế sẽ dễ dàng đi vào tình trạng suy thoái mà hậu quả nặng hơn là có thể gây ra các cuộc khủng hoảng kinh tế kéo dài và ngƣợc lại [5]
1.2.2 Hệ thống kiểm soát nội bộ trong khu vực công
1.2.2.1 Khái quát về lịch sử hình thành của hệ thống kiểm soát nội bộ trong khu vực công
KSNB đã đƣợc nghiên cứu phát triển theo từng loại tổ chức hay các loại hình hoạt động khác nhau và trong khu vực công cũng vậy Năm 1992, Tổ chức quốc tế các cơ quan kiểm toán tối cao INTOSAI (International Organnization of Supreme Audit Istitutions) đã ban hành hướng dẫn về KSNB Đề cập đến việc tích hợp các lý luận chung về KSNB của báo cáo
COSO 1992 và những đặc thù của khu vực công nhằm đảm bảo sự hợp lý để đạt đƣợc các mục tiêu là hữu hiệu và hiệu quả, sự tin cậy của Báo cáo tài chính và sự tuân thủ các quy định, pháp luật của tổ chức (INTOSAI 1992) Năm 2001, Bảng hướng dẫn của INTOSAI đã được cập nhật thêm giá trị đạo đức để nhấn mạnh sự ảnh hưởng của hành vi đạo đức trong ngăn chặn và phát hiện tham nhũng, gian lận trong khu vực công và tầm quan trọng của các báo cáo thông tin phi tài chính so với INTOSAI 1992, đƣợc công bố vào năm
Dựa trên nền tảng INTOSAI 2004, INTOSAI 2013 đã bổ sung thêm những nguyên tắc là phân công, phân nhiệm, bất kiêm nhiệm và các phương pháp KSNB là phân chia nhiệm vụ, an ninh điện tử, bảo vệ vật chất Bao gồm:
+ Hướng dẫn về quản trị rủi ro, KSNB và biện pháp để giảm thiểu gian lận, từ đó cải thiện hiệu quả hoạt động cũng như tăng cường sự giám sát của tổ chức, trong đó có yếu tố ERP (Enterprise Resoure Planning - Hoạch định nguồn lực doanh nghiệp) trong quản lý
+ Cập nhật thay đổi trong môi trường kinh doanh, môi trường hoạt động + Mở rộng mục tiêu báo cáo và mục tiêu kinh doanh: mục tiêu tài chính và phi tài chính
Sau khi COSO tiến hành cập nhật và ban hành khung COSO Framework
2013, INTOSAI cũng giới thiệu phiên bản cập nhật của mình là Khung INTOSAI Framework 9001 (INTOSAI 2013) Bản cập nhật INTOSAI 2016, có khái niệm và mục tiêu tương tự như INTOSAI 2013, tuy nhiên cập nhật thêm quy tắc nghề nghiệp INTOSAI (IFPP - INTOSAI Framework of Professional Pronouncements), bao gồm các quy định hướng dẫn về: Tính liêm chính, độc lập, khách quan và không thiên vị, trung lập về chính trị, xung đột lợi ích của kiểm toán viên, thận trọng nghề nghiệp và bảo mật thông tin, trình độ, năng lực và kỹ năng chuyên môn (INTOSAI 2016)
1.2.2.2 Khái niệm và mục tiêu của hệ thống kiểm soát nội bộ trong khu vực công
Theo Hướng dẫn chuẩn mực KSNB của INTOSAI (2013) đưa ra định nghĩa nhƣ sau: “KSNB là một quá trình bị chi phối bởi nhà quản lý và các nhân viên trong đơn vị, nó đƣợc thiết lập để đối phó với các rủi ro và cung cấp một đảm bảo hợp lý nhằm đạt đƣợc các mục tiêu chung của tổ chức” Có năm đặc điểm quan trọng cần làm rõ nhƣ sau:
Khái quát về Trung tâm văn hóa – Thông tin – Thể thao thị xã Hoài Nhơn, tỉnh Bình Định
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Trung tâm
Trung tâm văn hóa – Thông tin – Thể thao thị xã Hoài Nhơn, tỉnh Bình Định đƣợc thành lập ngày 15/01/2019 theo quyết định số 155/QĐ-UBND Trung tâm Văn hóa – Thông tin – Thể thao thị xã Hoài Nhơn, tỉnh Bình Định làđơn vị sự nghiệp công lập, trực thuộc UBND thị xã Hoài Nhơn, tỉnh Bình Định; có tƣ cách pháp nhân, có con dấu, tài khoản riêng để hoạt động Trụ sở đặt tại số 20 Đô Đốc Lộc, phường Bồng Sơn, thị xã Hoài Nhơn, tỉnh Bình Định
Hình 2.1: Trụ sở của Trung tâm
(Nguồn: Tài liệu của đơn vị)
2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của Trung tâm Văn hóa – Thông tin - Thể thao thị xã Hoài Nhơn, tỉnh Bình Định
Trung tâm Văn hóa – Thông tin – Thể thao thực hiện chức năng tuyên truyền nhiệm vụ chính trị; phát triển sự nghiệp văn hóa, thể thao và sản phẩm du lịch; tổ chức thông qua hệ thống phát thanh, tuyên truyền lưu động, trực quan, phổ biến chủ trương, đường lối của Đảng, chính sách, pháp luật của Nhà nước, cung ứng dịch vụ công; xây dựng thiết chế văn hóa cơ sở, trùng tu tôn tạo di sản văn hóa, phát triển sự nghiệp văn hóa, thể thao, nâng cao dân trí, đáp ứng nhu cầu sáng tạo và hưởng thụ văn hóa của nhân dân trên địa bàn
- Căn cứ chương trình phát triển kinh tế - xã hội hàng năm của Thị ủy – UBND thị xã và kế hoạch hoạt động chuyên môn của Sở Văn hóa và Thể thao, Sở Thông tin và Truyền thông, xây dựng kế hoạch hoạt động trình Chủ tịch UBND thị xã và tổ chức thực hiện kế hoạch sau khi đƣợc phê duyệt
- Tổ chức các hoạt động văn hóa, văn nghệ, tuyên truyền, cổ động, đọc sách báo, giải trí, chiếu phim, câu lạc bộ, nhóm sở thích, lớp năng khiếu nghệ thuật
- Tổ chức các hoạt động thể dục, thể thao; hướng dẫn kỹ thuật, phương pháp và điều kiện tập luyện cho các tổ chức và cá nhân
- Tổ chức các hoạt động liên hoan, hội thi, hội diễn, thi đấu và hướng dẫn phong trào văn hóa – văn nghệ, thể dục – thể thao ở cơ sở
- Phát hiện và bồi dƣỡng năng khiếu văn hóa – văn nghệ, thể dục – thể thao
- Sưu tầm, bảo tồn phát huy giá trị các di sản văn hóa vật thể, phi vật thể
- Tổ chức các hoạt động tác nghiệp chuyên môn, các hoạt động dịch vụ văn hóa, thể thao và các hoạt động dịch vụ khác đáp ứng nhu cầu của Nhân dân trên địa bàn huyện đảm bảo đúng quy định của pháp luật và phù hợp với điều kiện cơ sở vật chất của Trung tâm
- Hợp tác, giao lưu, trao đổi chuyên môn, nghiệp vụ và các hoạt động trong lĩnh vực văn hóa, thể thao và du lịch với các đơn vị, tổ chức trong và ngoài tỉnh
- Quản lý tổ chức và hoạt động của Thƣ viện thị xã, thƣ viện, phòng đọc sách các xã, phường, nhà truyền thống, các di tích được xếp hạng và công nhận trên địa bàn thị xã
- Sản xuất và phát sóng các chương trình truyền thanh bằng tiếng Việt trên hệ thống loa truyền thanh, thiết bị phát sóng phát thanh đƣợc trang bị nhằm tuyên truyền đường lối, chủ trương của Đảng, pháp luật của Nhà nước, các hoạt động của địa phương, phổ biến kiến thức khoa học kỹ thuật, kinh tế, văn hóa, xã hội, công tác an ninh trật tự, gương người tốt việc tốt, điển hình tiên tiến… tới Nhân dân theo quy định của pháp luật
- Tiếp sóng và phát sóng các chương trình của Đài Tiếng nói Việt Nam, Đài Phát thanh và truyền hình Bình Định phục vụ nhu cầu tiếp nhận thông tin của Nhân dân theo quy định của pháp luật
- Trực tiếp quản lý, vận hành hệ thống kỹ thuật chuyên ngành của Đài Truyền thanh thị xã để thực hiện việc tiếp sóng, phát sóng các chương trình phát thanh theo quy định của pháp luật
- Phối hợp với Đài Phát thanh và Truyền hình Bình Định sản xuất các chương trình trên sóng phát thanh truyền hình
- Hướng dẫn về chuyên môn, nghiệp vụ, kỹ thuật cho cán bộ làm công tác văn hóa, thể thao, du lịch, thông tin và Đài truyền thanh cơ sở
- Phối hợp với các cơ quan chức năng tham mưu UBND thị xã củng cố, mở rộng sự nghiệp văn hóa, thông tin, thể thao, du lịch, truyền thanh trên địa bàn thị xã
- Thực hiện chế độ thống kê, báo cáo theo quy định của pháp luật
- Thực hiện quản lý nhân lực, tài chính, tài sản theo phân cấp và theo quy định của pháp luật
- Thực hiện các nhiệm vụ, quyền hạn khác do Chủ tịch UBND thị xã giao theo quy định của pháp luật
- Xây dựng kế hoạch trình Thị ủy, UBND thị xã trong việc trùng tu tôn tạo phát huy di tích văn hóa trên địa bàn, sưu tầm bảo tồn và phát huy di sản văn hóa vật thể, phi vật thể trên địa bàn [10]
2.1.3 Cơ cấu biên chế và bộ máy quản lý của Trung tâm
2.1.3.1 Cơ cấu biên chế của Trung tâm
- Biên chế của Trung tâm là biên chế sự nghiệp do UBND thị xã quyết định trong tổng số biên chế sự nghiệp của thị xã đƣợc UBND tỉnh giao hàng năm
- Căn cứ tổng số biên chế đƣợc UBND thị xã giao hàng năm, Giám đốc Trung tâm có trách nhiệm phân công đội ngũ viên chức, người lao động phù hợp với vị trí việc làm, thực hiện các lĩnh vực chuyên môn theo chức năng, nhiệm vụ đƣợc giao Ngoài số lƣợng viên chức trong biên chế đƣợc UBND thị xã giao hàng năm, tùy theo khối lƣợng và nhu cầu công việc, Giám đốc Trung tâm có thể hợp đồng thuê, khoán công việc để đáp ứng nhu cầu chuyên môn của đơn vị và theo đúng quy định
- Tùy theo nhiệm vụ cụ thể UBND thị xã Hoài Nhơn sẽ tăng, giảm chỉ tiêu biên chế cho phù hợp Việc tuyển dụng, sử dụng và quản lý viên chức, người lao động của Trung tâm thực hiện theo quy định của Nhà nước
2.1.3.2 Tổ chức bộ máy quản lý của Trung tâm
- Trung tâm có 01 Giám đốc, 01 Phó Giám đốc và các viên chức chuyên môn, nghiệp vụ (đƣợc phân tổ theo lĩnh vực công tác) Trong đó:
Sơ đồ 2.1 Tổ chức bộ máy Trung tâm Văn hóa – Thông tin – Thể thao
(Nguồn: Tài liệu của Trung tâm)
Thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại Trung tâm Văn hóa – Thông tin - Thể thao thị xã Hoài Nhơn, tỉnh Bình Định
tin - Thể thao thị xã Hoài Nhơn, tỉnh Bình Định Để tìm hiểu về thực trạng hệ thống KSNB tại Trung tâm Văn hóa – Thông tin - Thể thao thị xã Hoài Nhơn, tỉnh Bình Định, tác giả đã sử dụng phương pháp quan sát trực tiếp, phương pháp nghiên cứu tài liệu Kết quả của việc quan sát, nghiên cứu tài liệu tại Trung tâm nhƣ sau:
2.2.2.1 Sự liêm chính và các giá trị đạo đức
Qua thực tế quan sát tại Trung tâm văn hóa – Thông tin – Thể thao thị xã Hoài Nhơn, tỉnh Bình Định cho thấy Tập thể lãnh đạo của Trung tâm luôn quan tâm đến vấn đề đạo đức nghề nghiệp, điều này thể hiện văn hóa ứng xử trong công sở đƣợc thực hiện tốt Tại Trung tâm văn hóa – Thông tin – Thể thao thị xã Hoài Nhơn, tỉnh Bình Định không ban hành riêng các quy định về đạo đức mà thay vào đó Tập thể lãnh đạo Trung tâm luôn chú trọng phổ biến quán triệt đầy đủ kịp thời các văn bản quy định của Thủ tướng Chính phủ, Bộ văn hóa thông tin về văn hoá công sở và các quy tắc, chuẩn mực ứng xử, đạo đức nghề nghiệp của CBVC nhằm nâng cao ý thức tự tu dƣỡng, rèn luyện, đạo đức công vụ của CBVC tại đơn vị; tăng cường kỷ cương, kỷ luật hành chính; phòng ngừa tham nhũng tiêu cực, xây dựng hình ảnh đội ngũ CBVC tại Trung tâm chuyên nghiệp, kỷ cương, trách nhiệm, tận tình, thân thiện, văn minh, văn hóa nơi công sở, bằng những việc làm cụ thể hàng ngày
Theo đó, trong thời gian qua, ý thức chấp hành nội quy, quy chế làm việc của CBVC tại Trung tâm văn hóa – Thông tin – Thể thao thị xã Hoài Nhơn, tỉnh Bình Định rất tốt Chính vì vậy, trong thời gian qua Trung tâm văn hóa – Thông tin – Thể thao thị xã Hoài Nhơn, tỉnh Bình Định không có CBVC vi phạm các quy định của pháp luật, quy định của đơn vị, CBVC luôn hoàn thành tốt nhiệm vụ đƣợc giao
2.2.2.2 Triết lý quản lý và phong cách lãnh đạo
Tập thể lãnh đạo của Trung tâm trong thời gian qua rất quan tâm đến việc làm thế nào để hoàn thành các chỉ tiêu đƣợc giao, thông qua việc phối hợp với cán bộ chủ chốt trong đơn vị để cùng nhau bàn bạc mục tiêu, định hướng và các giải pháp thực hiện tại đơn vị nhằm tìm ra giải pháp thực hiện tối ƣu nhất Trong quá trình thực hiện, nếu có phát hiện những vấn đề không phù hợp thì sẵn sàng điều chỉnh để đạt đƣợc mục tiêu
Tập thể lãnh đạo của Trung tâm thường xuyên tiếp xúc và trao đổi trực tiếp công việc hàng tuần, khi cần thiết có thể hàng ngày để nắm bắt tiến độ thực hiện công việc Tiếp xúc và trao đổi với nhân viên cũng là một cách thể hiện phong cách điều hành của nhà quản lý Kịp thời động viên, nhắc nhở và trao đổi tại các cuộc họp để tiếp nhận các ý kiến đóng góp, phản hồi, đề xuất từ các Trưởng bộ phận phụ trách để thấy được những bất cập trong công tác quản lý, điều hành đơn vị
Năng lực và trình độ chuyên môn của CBVC ở Trung tâm nhìn chung đã đáp ứng vị trí công tác chuyên môn Số lƣợng CBVC tại Trung tâm tính đến thời điểm 31/12/2023 là 17 người, trong đó trình độ thạc sĩ là 1 người, còn lại đều có trình độ đại học Tuy nhiên, trong thời gian đến cần phải bồi dƣỡng và phát triển đội ngũ cán bộ mới tuyển dụng để có thể đáp ứng nhu cầu công việc và thay thế các CBVC sắp nghỉ hưu theo chế độ Đội ngũ CBVC có năng lực chuyên môn và năng lực công tác tốt sẽ là một trong những yếu tố quyết định hiệu quả công việc của cơ quan
Nhận thức đƣợc tầm quan trọng của việc đào tạo, nâng cao năng lực chuyên môn cho CBVC, Tập thể lãnh đạo của Trung tâm trong thời gian qua luôn tạo điều kiện thuận lợi cho CBVC học tập nâng cao trình độ chuyên môn qua các lớp tập huấn ngắn hạn và dài hạn, học cấp tốc chuyên môn nghiệp vụ, bồi dưỡng thường xuyên để nâng cao nghiệp vụ đáp ứng yêu cầu công việc Để tạo môi trường làm việc công bằng, Tập thể lãnh đạo của Trung tâm đã phân công nhiệm vụ rõ ràng từng vị trí, từng chức danh, xây dựng bảng mô tả công việc tương ứng với từng vị trí công việc của từng cá nhân, ban hành quy chế khen thưởng rõ ràng và nghiêm minh, từ đó cho CBVC phát huy mặt mạnh và khắc phục hạn chế Ngoài ra, cuối mỗi năm, Tập thể lãnh đạo của Trung tâm đều thực hiện việc đánh giá, xếp loại CBVC trong toàn đơn vị
Cơ cấu tổ chức hợp lý là yếu tố quan trọng giúp Tập thể lãnh đạo thực hiện tốt chức năng quản lý đơn vị Cơ cấu tổ chức đƣợc Trung tâm thể hiện qua sơ đồ tổ chức Sơ đồ này được công khai để mọi người trong và ngoài đơn vị có thể dễ dàng tìm hiểu Trung tâm có quy định bằng văn bản về sự phối hợp giữa các phòng ban, bộ phận trong đơn vị Định kỳ (5 năm, 3 năm,
2 năm) có điều động, luân chuyển vị trí công tác đối với cấp Trưởng, Phó các phòng và CBVC, người lao động một cách hợp lý Nhìn chung cơ cấu tổ chức của Trung tâm phù hợp với bản chất hoạt động của cơ quan Ngoài ra, hiện tại ở Trung tâm chƣa xây dựng quy trình thực hiện công việc hàng ngày, trong khi đây là vấn đề rất cần thiết nhằm kiểm soát khối lƣợng và chất lƣợng của công việc
Công tác tuyển dụng tại Trung tâm trong thời gian qua luôn đƣợc thực hiện công khai, minh bạch dựa trên trình độ chuyên môn, và có chế độ bồi dƣỡng và đào tạo đội ngũ cán bộ nhân viên Đơn vị có ban hành quy chế khen thưởng, kỷ luật rõ ràng nghiêm minh, các chế độ dành cho người lao động luôn đƣợc tập thể lãnh đạo Trung tâm quan tâm sâu sát
Trung tâm có những chính sách bồi dƣỡng, phát triển đội ngũ CBVC, người lao động có phẩm chất đạo đức, năng lực chuyên môn đáp ứng được những yêu cầu của công việc Bao gồm công tác tuyển dụng, huấn luyện, giáo dục, đánh giá, bổ nhiệm, khen thưởng hay kỷ luật Việc ra quyết định tuyển dụng viên chức, người lao động phải bảo đảm về tư cách đạo đức cũng nhƣ kinh nghiệm để thực hiện công việc đƣợc giao Trung tâm luôn chú trọng đến việc đào tạo, bồi dƣỡng lại đội ngũ, tạo điều kiện về thời gian, kinh phí để động viên, khuyến khích cán bộ trao dồi kỹ năng, nghiệp vụ, nâng cao trình độ nhằm đáp ứng yêu cầu công việc, nâng cao hiệu quả và chất lƣợng công việc
Chính sách bổ nhiệm của Trung tâm nhìn chung khá tốt, bổ nhiệm dựa vào các tiêu chí năng lực chuyên môn, khả năng quản lý, đạo đức tác phong…
Do đó đã tạo động lực để cán bộ phấn đấu để trở thành cán bộ quản lý có năng lực, phẩm chất đạo đức tốt góp phần làm môi trường kiểm soát được tốt hơn Hiện nay việc tuyển dụng CBVC tại Trung tâm do UBND thị xã Hoài Nhơn quyết định Các điều kiện, tiêu chuẩn để đăng ký dự tuyển đƣợc quy định rõ ràng, công khai trên các phương tiện thông tin đại chúng
Tại Trung tâm hiện nay việc đánh giá rủi ro thường do tập thể lãnh đạo Trung tâm thực hiện và đánh giá dựa theo những thông tin thu đƣợc thông qua tìm hiểu hay thông qua các cuộc họp Tuy nhiên, việc đánh giá những rủi ro này diễn ra không thường xuyên mà thường được tiến hành theo từng tháng, từng quý dựa trên số liệu báo cáo định kỳ Điều này có thể làm cho việc đánh giá ảnh hưởng không kịp thời, khó khăn cho việc xử lý những ảnh hưởng của các rủi ro đã được nhận diện và xác suất rủi ro có phát sinh Thêm vào đó công tác phân tích rủi ro tại Trung tâm chƣa đƣợc thực hiện một cách hiệu quả nên dẫn đến đơn vị chƣa có những phản ứng kịp thời đối với các rủi ro đó
Thông qua các buổi họp, tập thể lãnh đạo của Trung tâm cũng đã khuyến khích nhân viên quan tâm phát hiện, đánh giá và phân tích định lƣợng các tác hại của các rủi ro hiện hữu và tiềm ẩn
Kết quả khảo sát về hệ thống kiểm soát nội bộ tại Trung tâm Văn hóa – Thông tin - Thể thao thị xã Hoài Nhơn, tỉnh Bình Định
2.3.1 Mục đích, công cụ khảo sát
- Mục đích khảo sát: Nhằm thu thập ý kiến đánh giá của các CBVC về hệ thống KSNB tại Trung tâm Văn hóa - Thông tin - Thể thao thị xã Hoài Nhơn, tỉnh Bình Định, làm cơ sở cho việc đề ra các giải pháp hoàn thiện
- Công cụ khảo sát: Thông qua bảng câu hỏi khảo sát đƣợc thiết kế sẵn Bảng khảo sát đƣợc dựa trên lý thuyết INTOSAI 2013, liên quan đến 5 bộ phận của hệ thống KSNB tại Trung tâm Bảng câu hỏi đƣợc thiết kế ngắn gọn, dễ hiểu đối với đối tƣợng đƣợc khảo sát, đảm bảo khách quan, nhận định thực trạng, tồn đọng và vướng mắc tại đơn vị
- Cơ sở xây dựng phiếu khảo sát: Dựa trên bộ câu hỏi hướng dẫn của INTOSAI và COSO, kết hợp với các công trình nghiên cứu của các tác giả trước, đồng thời dựa vào việc quan sát thực trạng hệ thống KSNB tại Trung tâm Văn hóa - Thông tin - Thể thao thị xã Hoài Nhơn, tỉnh Bình Định Mẫu phiếu khảo sát đƣợc minh họa qua Phụ lục 2
- Đối tượng khảo sát: Các CBVC, người lao động (bao gồm Giám đốc/Phó giám đốc Trung tâm, các nhân viên tại các Phòng của Trung tâm Văn hóa - Thông tin - Thể thao thị xã Hoài Nhơn, tỉnh Bình Định Chi tiết đƣợc trình bày trong Bảng 2.2
- Xử lý kết quả khảo sát: Tổng hợp các phiếu trả lời theo từng nội dung liên quan đến các bộ phận của hệ thống KSNB tại Trung tâm Văn hóa - Thông tin - Thể thao thị xã Hoài Nhơn, tỉnh Bình Định Sau đó tính tỷ lệ phần trăm theo nhóm khảo sát và theo từng nội dung để đánh giá, phân tích
Bảng 2.2: Thống kê về đối tƣợng đƣợc khảo sát Đơn vị: người Đối tƣợng Số lƣợng
Bộ phận hành chính – văn phòng
Bộ phận đài truyền thanh 4
(Nguồn: Kết quả tổng hợp của tác giả)
- Về sự liêm chính và các giá trị đạo đức
Kết quả thống kê từ khảo sát cũng cho thấy hầu hết CBVC đều đồng ý là các nội quy, quy định, quy tắc ứng xử khá rõ ràng, dễ dàng nắm bắt và thực hiện; ý thức chấp hành của các CBVC tại Trung tâm văn hóa – Thông tin –
Thể thao thị xã Hoài Nhơn, tỉnh Bình Định trong thời gian qua là rất tốt, điều này góp phần tạo nên một môi trường làm việc tích cực và môi trường KSNB hiệu quả Tuy nhiên, Tập thể lãnh đạo của Trung tâm vẫn chƣa đi sâu đi sát nắm bắt tâm tƣ nguyện vọng cũng nhƣ tình hình công việc của các CBVC, phân công công việc chƣa đồng đều giữa các bộ phận, chính vì vậy mà một số CBVC phải chịu áp lực rất lớn Với ý kiến “Đơn vị luôn rà soát nhằm xác định xem có tồn tại những áp lực hay cơ hội để nhân viên hành xử trái quy định” thì có đến 50,3% là không đồng ý Điều này sẽ tạo ra môi trường khó phát triển và ganh đua, thiên vị Ngoài ra, với kết quả 72,4% không đồng ý từ
CBVC, người lao động điều này cho thấy việc kê khai tài sản cần rõ ràng và thực tế hơn
Bảng 2.3: Bảng kết quả khảo sát về sự liêm chính và các giá trị đạo đức
STT Nội dung câu hỏi về sự liêm chính và giá trị đạo đức
Trả lời Đồng ý Không đồng ý
Tập thể lãnh đạo và người trực tiếp quản lý phòng ban luôn coi trọng tính trung thực và giá trị đạo đức trong công việc
2 Đơn vị luôn rà soát nhằm xác định xem có tồn tại những áp lực hay cơ hội để nhân viên hành xử trái quy định
3 Đơn vị luôn công khai quy định về đạo đức nghề nghiệp cho mọi người trong và ngoài đơn vị 100% 0%
4 Ý thức chấp hành các quy tắc đạo đức của CBVC tại Trung tâm văn hóa – Thông tin – Thể thao thị xã Hoài Nhơn, tỉnh Bình Định rất tốt
5 Việc kê khai tài sản đối với cán bộ lãnh đạo luôn đƣợc thực hiện tốt 27,6% 72,4%
(Nguồn: Tổng hợp kết quả khảo sát)
- Về triết lý quản lý và phong cách lãnh đạo
Kết quả thống kê từ khảo sát cho thấy Tập thể lãnh đạo Trung tâm có tầm ảnh hưởng rất lớn đến đội ngũ CBVC, người lao động trong đơn vị Nó ảnh hưởng trực tiếp đến năng suất lao động, sự nghiêm túc thực hiện nhiệm vụ đƣợc giao của CBVC Trong kết quả khảo sát cho thấy cách làm việc khá nghiêm túc của Tập thể lãnh đạo luôn đề ra các mục tiêu kế hoạch cần thực hiện đạt tỷ lệ trên 70% Tuy nhiên, Tập thể lãnh đạo vẫn chưa thường xuyên tiếp xúc lắng nghe ý kiến cũng như bàn bạc đề ra định hướng và giải pháp cụ thể để ngăn ngừa gian lận sai sót trong công tác đối với nhân viên trong đơn vị Điều này ít nhiều cũng sẽ ảnh hưởng đến việc đưa ra các quyết định của Tập thể lãnh đạo đơn vị
Bảng 2.4: Bảng kết quả khảo sát về triết lý quản lý và phong cách lãnh đạo
STT Triết lý quản lý và phong cách lãnh đạo
Trả lời Đồng ý Không đồng ý
Hàng năm, Tập thể lãnh đạo có cùng nhau bàn bạc với các nhân viên về mục tiêu, định hướng và các giải pháp thực hiện nhằm đạt đƣợc mục tiêu đề ra?
Hàng năm, Tập thể lãnh đạo có bàn bạc định hướng và giải pháp để ngăn ngừa những gian lận, sai sót trong cơ quan không?
3 Tập thể lãnh đạo Trung tâm thường xuyên tiếp xúc và trao đổi trực tiếp với nhân viên
Tập thể lãnh đạo luôn lắng nghe các ý kiến kể cả ý kiến trái chiều của nhân viên cấp dưới một cách cầu thị
(Nguồn: Tổng hợp kết quả khảo sát)
- Về năng lực nhân viên
Kết quả tổng hợp từ khảo sát cho thấy tỷ lệ đồng ý với các tiêu chí đƣa ra khá cao Tuy nhiên với ý kiến “Khối lƣợng công việc giao phù hợp với năng lực với mỗi cán bộ để hoàn thành tốt công việc” thì kết quả đồng ý không cao, chỉ chiếm 32,4% Điều này cho thấy Tập thể lãnh đạo cần phải có nghiên cứu nhiều hơn về việc sắp xếp và đào tạo nhân lực phù hợp với vị trí việc làm để quá trình thực hiện nhiệm vụ chung đạt hiệu quả hơn
Bảng 2.5: Bảng kết quả khảo sát về năng lực nhân viên
STT Nội dung câu hỏi về năng lực nhân viên
1 Chức năng, nhiệm vụ đƣợc quy định cụ thể theo từng vị trí công việc 100% 0%
Các văn bản quy định chế độ thưởng, phạt với các cá nhân, bộ phận hoàn thành rõ ràng, công bằng và công khai
STT Nội dung câu hỏi về năng lực nhân viên
3 Bảng mô tả công việc được quy định chi tiết tương ứng với từng vị trí công việc của từng cá nhân 71,3% 28,7%
4 Đơn vị luôn tạo điều kiện cho nhân viên tham gia các khóa học nâng cao trình độ chuyên môn 85,9% 14,1%
5 Số lƣợng nhân viên hiện nay đủ để hoàn thành tốt công việc 84,7% 15,3%
6 Khối lƣợng công việc giao phù hợp với năng lực của mỗi cán bộ để hoàn thành tốt công việc 32,4% 67,6%
(Nguồn: Tổng hợp kết quả khảo sát)
- Về cơ cấu tổ chức
Kết quả tổng hợp từ khảo sát về cơ cấu tổ chức cho thấy:
- Với ý kiến “Việc điều động, luân chuyển vị trí công tác đối với Trưởng bộ phận và CBVC, người lao động là hợp lý” thì tỷ lệ không đồng ý khá cao
(trên 70%) Điều này cho thấy Tập thể lãnh đạo chƣa thực hiện sâu sát và nhất quán, hợp lý trong việc điều chuyển công tác
- Với ý kiến “Việc kiểm tra, giám sát lẫn nhau luôn đƣợc thực hiện tại Trung tâm” thì tỷ lệ không đồng ý cũng khá cao (chiếm trên 80%) Do đó Tập thể lãnh đạo cần bổ sung quy chế hoạt động tự kiểm tra giữa các bộ phận, các nhân viên nhằm hạn chế gian lận, sai sót
- Tương tự với ý kiến “Việc phân công trách nhiệm giữa các bộ phận trong Trung tâm là hợp lý” thì tỷ lệ không đồng ý cũng khá cao, chiếm gần 70% Do đó Tập thể lãnh đạo cần xem xét để phân công trách nhiệm cho hợp lý
Bảng 2.6: Bảng kết quả khảo sát về cơ cấu tổ chức
STT Cơ cấu tổ chức
1 Cơ cấu tổ chức của đơn vị hiện tại (với chức năng và quyền hạn đƣợc quy định) là hợp lý 73,6% 26,4%
STT Cơ cấu tổ chức
2 Việc điều động, luân chuyển vị trí công tác đối với
3 Việc kiểm tra, giám sát lẫn nhau luôn đƣợc thực hiện tại Trung tâm 16,7% 83,3%
4 Phân công trách nhiệm giữa các bộ phận là hợp lý 31,7% 68,3%
(Nguồn: Tổng hợp kết quả khảo sát)
- Về chính sách nhân sự
Kết quả tổng hợp từ khảo sát cho thấy tỷ lệ đồng ý với các ý kiến đƣa ra là khá cao, đạt trên 80% Tuy nhiên với ý kiến về tiền lương cho người lao động thì tỷ lệ đồng ý chỉ đạt gần 30% Điều này cho thấy chế độ tiền lương hiện nay vẫn chưa đáp ứng cơ bản đời sống cho CBVC, người lao động
Bảng 2.7: Bảng kết quả khảo sát về chính sách nhân sự
STT Chính sách nhân sự Trả lời
Các chính sách và tiêu chuẩn cho việc đào tạo, đánh giá, đề bạt và sa thải nhân viên trong Trung tâm là rõ ràng, hợp lý và công khai
Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ tại Trung tâm Văn hóa – Thông tin - Thể thao thị xã Hoài Nhơn, tỉnh Bình Định
Tập thể lãnh đạo của Trung tâm đánh giá cao vai trò của hệ thống KSNB Đây đƣợc xem là một yếu tố thuận lợi trong việc thiết kế và vận hành hệ thống này Cơ cấu tổ chức được thiết kế tương đối hợp lý tạo điều kiện thuận lợi trong quá trình hoạt động, quyền hạn và trách nhiệm có sự phân chia rõ ràng Trung tâm có thường xuyên cập nhật những quy định có liên quan và truyền đạt cho nhân viên
Trung tâm có thiết lập các mục tiêu cụ thể cho từng thời kỳ, từng bộ phận và từng cá nhân, có thực hiện việc nhận dạng, phân tích rủi ro Điều này giúp cho đơn vị chủ động trong việc đề ra các biện pháp đối phó rủi ro
Trung tâm có cố gắng thiết lập các chính sách và thủ tục phù hợp trong việc kiểm soát các rủi ro tại đơn vị Trung tâm rất quan tâm đến việc kiểm soát hệ thống máy tính và hạn chế sự tiếp cận của những người không có liên quan Trung tâm có chú trọng đến việc xây dựng và phát triển hệ thống thông tin, ứng dụng các phần mềm hiện đại trong quản lý và những hoạt động khác
Có thiết lập các kênh thông tin nóng và có các hòm thƣ góp ý nhằm kịp thời xử lý các tình huống bất thường xảy ra Tập thể lãnh đạo Trung tâm cũng yêu cầu báo cáo kịp thời các hoạt động nghiệp vụ trong đơn vị cho những người có thẩm quyền Định kỳ, Trung tâm có tiến hành kiểm tra, kiểm soát các hoạt động trong đơn vị Ngoài ra, các cơ quan ban ngành cũng cử các đoàn kiểm tra về đơn vị để xem xét tình hình hoạt động Những khiếm khuyết từ các báo cáo kiểm tra của các bộ phận cũng đƣợc nhà quản lý xem xét và có biện pháp khắc phục các sai phạm
Tập thể lãnh đạo Trung tâm vẫn chƣa đi sâu đi sát nắm bắt tâm tƣ nguyện vọng cũng nhƣ tình hình công việc của các CBVC, phân công công việc chƣa đồng đều giữa các bộ phận, chính vì vậy mà một số CBVC phải chịu áp lực rất lớn Ngoài ra, Trung tâm vẫn chưa thường xuyên tiếp xúc lắng nghe ý kiến cũng như bàn bạc đề ra định hướng và giải pháp cụ thể để ngăn ngừa gian lận sai sót trong công tác đối với nhân viên trong đơn vị
Do chính ý thức và đạo đức nghề nghiệp của từng CBVC, do còn cả nể trong công tác phê bình và tự phê bình nên việc xử lý CBVC có sai phạm đạo đức, hình thức khen thưởng, kỷ luật CBVC chưa được mạnh và công bằng Chính sách khen thưởng không còn phù hợp với tình hình thực tế vì mức khen thưởng quá thấp, không những không tạo ra động lực thúc đẩy CBVC làm việc tốt, làm đúng mà đôi khi còn có tác dụng ngƣợc lại
Việc điều động, luân chuyển vị trí công tác tại Trung tâm còn chƣa hợp lý Việc kê khai tài sản của CBVC trong cơ quan còn mang tính hình thức, chƣa khai đúng, khai đủ số tài sản hiện có
Chƣa xây dựng quy trình thực hiện công việc hàng ngày, cơ cấu tổ chức của một số bộ phận chưa được đánh giá lại một cách thường xuyên để kịp thời điều chỉnh lại cho phù hợp với những thay đổi theo từng thời điểm
Mặc dù Trung tâm có xây dựng kế hoạch, mục tiêu nhƣng chỉ mang tính hình thức, khi xây dựng mục tiêu chƣa quan tâm đúng mức đến mục tiêu tuân thủ
Trung tâm vẫn chƣa chú trọng đến xây dựng quy trình nhận diện, đo lường đánh giá, kiểm soát rủi ro và bố trí lực lượng đối phó với các rủi ro
Thực tế các quy định, quy chế, chính sách của Nhà nước sau khi ban hành vẫn còn chƣa đƣợc Tập thể lãnh đạo và nhân viên của Trung tâm thi hành tuân thủ triệt để, vẫn có những hành vi làm vô hiệu các quy định, quy chế đã ban hành Vẫn còn tình trạng một số CBVC chƣa nắm rõ các quy định trong công tác thu, chi NSNN
2.4.2.4 Thông tin và truyền thông
Cách thức truyền đạt thông tin hiện tại vẫn còn chƣa đảm bảo sự thông suốt hai chiều Thông tin chủ yếu vẫn mang tính một chiều từ Tập thể lãnh đạo xuống đến nhân viên cấp dưới Còn nhiều thông tin ngược lại từ nhân viên cấp dưới lên đến Tập thể lãnh đạo thì khá hạn chế Điển hình, CBVC hầu nhƣ không hoặc rất ít bày tỏ nguyện vọng, chính kiến của mình, góp ý về Tập thể lãnh đạo, về hoạt động của đơn vị một cách trách nhiệm thông qua hộp thƣ góp ý của cơ quan, hoặc tại các cuộc họp hàng tháng, hàng quý, cuộc họp tổng kết cuối năm… Kênh thông tin nhận ý kiến góp ý chƣa hoạt động hiệu quả Đôi khi đơn vị tiếp nhận thông tin từ bên ngoài, song việc xử lý vẫn còn chậm, hoặc xử lý chƣa đến nơi đến chốn
Hoạt động giám sát tại Trung tâm vẫn còn mang tính hình thức và chƣa đi vào thực chất Việc tự kiểm tra nội bộ đơn vị và kiểm tra chéo giữa các đơn vị trong Trung tâm vẫn chƣa đƣợc thực hiện nghiêm túc Các phòng ban, đơn vị vẫn còn chậm trễ trong việc lập báo cáo tổng kết định kỳ Các báo cáo vẫn chƣa đi sâu vào phân tích những nội dung còn tồn tại, yếu kém và các giải pháp khắc phục
Trong quá trình giám sát, Tập thể lãnh đạo vẫn còn chƣa kịp thời khen thưởng hoặc xử lý đúng mức đối với các cá nhân, tập thể có thành tích tốt hoặc cố ý vi phạm các quy định gây thiệt hại công quỹ
2.4.3 Nguyên nhân của những hạn chế
Nhận thức của Tập thể lãnh đạo Trung tâm còn hạn chế về hệ thống KSNB, thời gian qua, hầu hết các biện pháp thực hiện đổi mới trong hoạt động của đơn vị chủ yếu tập trung cho công tác kiểm tra kiểm soát theo yêu cầu của UBNN thị xã chứ chƣa thực sự quan tâm đúng mức đến xây dựng hệ thống KSNB hữu hiệu và hiệu quả
Quan điểm, mục tiêu và định hướng hoàn thiện
Thực hiện tốt các cơ chế, chính sách, văn bản hướng dẫn của cơ quan Nhà nước và các có thẩm quyền khác, quy trình nghiệp vụ của Trung tâm Các CBVC, người lao động tại Trung tâm Văn hóa – Thông tin – Thể thao thị xã Hoài Nhơn, tỉnh Bình Định cần nắm vững và thực hiện nghiêm túc các chủ trương, pháp luật, quy trình, quy chế nghiệp vụ Chú trọng công tác đào tạo, bồi dƣỡng tập huấn nâng cao trình độ chuyên môn của CBVC
Tập thể lãnh đạo đơn vị phải hết sức quan tâm, chỉ đạo sát sao, toàn diện các lĩnh vực hoạt động và nghiệp vụ chuyên môn của đơn vị; tổ chức phân công, phân nhiệm rõ ràng, khoa học, hợp lý phù hợp với năng lực, sở trường của cán bộ viên chức; thường xuyên, định kỳ rà soát, đánh giá, kiểm tra, đôn đốc thực hiện nhiệm vụ đƣợc giao đảm bảo hoàn thành đúng tiến độ và chất lƣợng đề ra
Thực hiện nghiêm quy định về công khai quy trình, thủ tục, hồ sơ, bộ phận có trách nhiệm giải quyết; bố trí viên chức có năng lực phù hợp với nhiệm vụ đƣợc giao
Quán triệt thực hiện nghiêm túc chế độ thông tin báo cáo; công tác rà soát, đối chiếu trong nội bộ đơn vị và với các cơ quan liên quan theo chế độ quy định
Làm tốt công tác tuyên truyền; phối hợp chặt chẽ với các cơ quan ban ngành có liên quan trong tổ chức triển khai nhiệm vụ; kịp thời tham mưu báo cáo cấp thẩm quyền để xử lý các khó khăn vướng mắc, tạo thuận lợi trong tổ chức thực hiện nhiệm vụ chính trị đƣợc giao
Thường xuyên quan tâm đến đời sống vật chất, tinh thần, tâm tư, nguyện vọng của CBVC, cùng với các tổ chức đoàn thể kịp thời động viên giúp đỡ, tạo môi trường làm việc thuận lợi, phát huy hết sở trường, năng lực của CBVC, góp phần hoàn thiện thắng lợi nhiệm vụ chung của đơn vị
Tăng cường và phát huy truyền thống đoàn kết trong từng bộ phận và toàn đơn vị đảm bảo hoàn thành tốt nhiệm vụ đƣợc giao, góp phần hoàn thành thắng lợi nhiệm vụ chính trị của toàn ngành Nghiêm túc trong tổ chức thực hiện Quy chế dân chủ cơ sở đơn vị, đề cao trách nhiệm giải quyết công việc của từng cán bộ viên chức tại các lĩnh vực chuyên môn, nghiệp vụ
Phải đảm bảo tính thiết thực và hiệu quả KSNB là một chức năng thường xuyên của đơn vị và trên cơ sở xác định các rủi ro có thể xảy ra trong từng khâu, từng bộ phận của quá trình hoạt động để tìm ra biện pháp ngăn chặn nhằm thực hiện có hiệu quả tất cả các mục tiêu đặt ra
Thông tin trung thực, hợp lý và mang tính công khai; tuân thủ luật lệ và các quy định của Nhà nước Hoàn thành mục tiêu và nhiệm vụ được giao.
Việc hoàn thiện hệ thống KSNB tại Trung tâm Văn hóa – Thông tin – Thể thao thị xã Hoài Nhơn, tỉnh Bình Định theo những hướng cơ bản sau:
Thứ nhất: Nhận thức đƣợc đầy đủ về hệ thống KSNB và các yếu tố cấu thành của hệ thống KSNB, thực hiện thiết kế và vận hành có hiệu quả không những cần sự nhận thức đúng đắn, nỗ lực mà còn phải có sự định hướng, hướng dẫn thực hiện của Nhà nước đối với các cơ quan, đơn vị trong khu vực công thông qua việc ban hành các quy định, cơ chế, luật pháp… hướng dẫn thực hiện
Thứ hai: Nhận thức đƣợc tầm quan trọng của hệ thống KSNB trong khu vực công nên đã có nhiều nghiên cứu về hệ thống KSNB trên các khía cạnh khác nhau làm nền tảng cho việc thực hành thiết kế và vận hành hệ thống KSNB trong khu vực công Do vậy, việc hoàn thiện hệ thống KSNB phải dựa trên cơ cơ các nội dung cơ bản đã đƣợc nghiên cứu và thừa nhận
Thứ ba: Các nhân tố cấu thành nên hệ thống KSNB hầu hết chịu sự chi phối bởi các quy định chung của UBND huyện nên việc hoàn thiện hệ thống
KSNB phải đảm bảo phù hợp với các quy định do UBND huyện và các cơ quan có liên quan của Nhà nước ban hành
Thứ tư: Việc hoàn thiện hệ thống KSNB phải phù hợp với thông lệ quốc tế, yêu cầu và trình độ chuyên môn nghiệp vụ của đội ngũ CBVC, đồng thời phải tiết kiệm chi phí và phù hợp với tình hình trang thiết bị cũng nhƣ việc áp dụng các tiến bộ khoa học kỹ thuật trong công tác điều hành, quản lý.