Luận văn: Tình hình kinh doanh công ty TNHH gốm Thiện Chí pot

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH GỐM THIỆN CHÍ 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY TNHH GỐM THIỆN CHÍ Tiền thân Cơng ty TNHH Gốm Thiện Chí Cơng ty TNHH Gạch Trường An Công ty TNHH Gạch Trường An sau năm hoạt động hiệu quả, kinh doanh liên tục thua lỗ khơng có khả tốn khoản cơng nợ nên thức tuyên bố phá sản vào năm 2002 chuyển nhượng lại cho Ông Phạm Thiện Chí Bà Vũ Thị Thanh Vân đổi tên thành Cơng ty TNHH Gốm Thiện Chí Cơng ty TNHH Gốm Thiện Chí thành lập hoạt động theo luật doanh nghiệp nước cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam khố X thơng qua ngày 12/06/1999 đăng kí kinh doanh trụ sở kế hoạch đầu tư thành phố Hải Phịng Cơng ty doanh nghiệp tư nhân thành viên góp vốn, chia lợi nhuận chia lỗ tương ứng với phần góp vốn chịu trách nhiệm khoản nợ công ty phạm vi phần vốn góp Cơng ty có tư cách pháp nhân đầy đủ, có dấu riêng mở tài khoản ngân hàng theo quy định hành Mọi hoạt động công ty tuân thủ theo pháp luật, cơng ty có quyền kinh doanh chủ động hoạt động kinh doanh quyền sở hữu tư liệu sản xuất,quyền thừa kế vốn, tài sản quyền lợi hợp pháp khác Công ty TNHH Gốm Thiện Chí phép sản xuất, kinh doanh đồ gốm, vật liệu xây dựng theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 020200059 cấp lần đầu vào ngày 21/2/2002 Sở Kế hoạch đầu tư thành phố Hải Phòng với số vốn điều lệ ban đầu 6.000.000.000 đồng Sau nhu cầu mở rộng sản xuất kinh doanh Công ty đăng ký thay đổi lần vào ngày 02/12/2004 với số vốn điều lệ 9.000.000.000 đồng Trụ sở Cơng ty địa Xã Trường Sơn – Huyện An Lão – Thành Phố Hải Phòng với mã số thuế 0200450214 1.2 TỔ CHỨC BỘ MÁY HOẠT ĐỘNG CỦA CƠNG TY TNHH GỐM THIỆN CHÍ Cơng việc kinh doanh đòi hỏi nhà lãnh đạo quản lý phải nhạy cảm, phản ánh nhanh Do để xếp máy nhân viên người, việc đảm bảo hiệu quả, trước hết phải phân loại theo phận kinh doanh Trên sở mà xếp nhân viên cách hợp lý lực sở trường họ Để đáp ứng phát triển công ty cho phù hợp với chức nhiệm vụ yêu cầu thị trường giai đoạn mới, công ty TNHH Gốm Thiện Chí tổ chức máy sau: Sơ đồ 5- Sơ đồ tổ chức máy quản lý Cơng ty TNHH Gốm Thiện Chí Giám đốc Phịng kỹ thuật Phịng tài kế tốn Phịng kế hoạch VT Phịng kinh doanh Tổ khí Tổ bán hàng Tổ chế biến tạo hình Tổ đóng ngói Tổ than Tổ chất lượng mộc + Chức nhiệm vụ phận Tổ đốt lò Tổ lị * Ban giám đốc cơng ty bao gồm - Giám đốc Công ty: Là người đại diện pháp nhân Công ty, người điều hành sản xuất kinh doanh tồn Cơng ty, thành viên sáng lập công ty bầu chọn, làm theo nguyên tắc đề cao trách nhiệm cá nhân, người đứng đầu, chịu trách nhiệm với Nhà nước toàn hoạt động kinh doanh cơng ty - Các Phó Giám đốc: người giúp Giám đốc điều hành công việc theo phân công ủy quyền Giám đốc công việc cụ thể bao gồm: + Một phó giám đốc phụ trách vật tư, chế biến tạo hình nung đốt gạch + Một phó giám đốc phụ trách tiêu thụ bán hàng * Phòng kỹ thuật đảm bảo số lượng,chất lượng hàng hoá xuất theo tiêu chuẩn công ty Chủ động xây dựng kế hoạch bảo dưỡng sửa chữa cho tất thiết bị cơng ty, tích cực áp dụng khoa học nhằm nâng cao hiệu kinh doanh tổ chức kí kết hợp đồng mua bán thiết bị máy móc dây chuyền sản xuất lị Tuynel, máy vi tính * Phịng kế tốn tài vụ: Giúp việc cho giám đốc việc thực công tác tài chính, kế tốn cơng ty Theo dõi việc bảo toàn phát triển vốn kinh doanh, mở tài khoản tiền gửi ngân hàng, hàng tháng lên bảng cân đối, lập báo cáo định kỳ - Trợ giúp cho Giám đốc công ty việc quản lý, sử dụng vốn nguồn vốn kinh doanh - Tổ chức công tác thu thập, xử lý thông tin liên quan đến nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh Cơng ty - Lên kế hoạch tài cho tuần, tháng, quý, năm - Báo cáo thông tin tài kế tốn * Phịng kế hoạch vật tư: Chịu trách nhiệm việc cung ứng vật tư công ty Theo dõi vật tư để cung cấp kịp thời, tìm hiểu thị trường để đảm bảo giá mua vật tư xác, dự tốn ghi chép số liệu mặt hàng nguyên vật liệu, tình hình NVL cơng ty thời điểm sử dụng * Phòng kinh doanh: Là phận tham mưu cho Ban Giám đốc hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Bộ phận có nhiệm vụ tìm hiểu chung nhu cầu thị trường, thu thập kịp thời thông tin liên quan đến hoạt động kinh doanh công ty sở tổng hợp, phân tích liệu thông tin cẩn thiết cho việc biên lập quản lý kế hoạch sản xuất tiêu thụ sản phẩm * Tổ khí : phụ trách cơng tác lắp đặt bảo dưỡng sửa chữa máy móc, thiết bị phục vụ sản xuất Lên kế hoạch dự toán hạng mục đại tu, trùng tu dây chuyền thiết bị * Tổ chế biến tạo hình: thực kĩ thuật thiết kế mẫu mã, kiểu dáng sản phẩm * Các tổ đóng ngói ,tổ lị, tổ than, tổ chất lượng mộc, tổ đốt lò, tổ lò…thực cơng việc đóng gạch ngói, phơi khơ, nhào than, đưa vào lị, đốt lị cho sản phẩm ci 1.3 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CƠNG TY TNHH GỐM THIỆN CHÍ 1.3.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Công ty TNHH Gốm Thiện Chí đơn vị sản xuất kinh doanh mặt hàng tư liệu sản xuất phục vụ cho tiêu dùng nước xuất Cụ thể: - Sản xuất kinh doanh loại vật liệu xây dựng ngói, gạch… phục vụ cho cơng trình xây dựng tháp, đền, chùa lớn tiếng - Cung cấp vật liệu cho dự án xây dựng với nhiều chủng loại mẫu mã đa dạng phong phú đảm bảo chất lượng, uy tín Cơng ty TNHH Gốm Thiện Chí kinh doanh theo phương thức sản xuất theo đơn đặt hàng công ty, quan tổ chức, dự án; bán buôn cho cửa hàng, công ty thương mại kinh doanh mặt hàng xây dựng… Địa bàn kinh doanh doanh nghiệp miền miền Bắc miền Nam chủ yếu miền Bắc từ nông thôn đến thành phố lớn 1.3.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất doanh nghiệp a) Sản phẩm bao gồm - Ngói loại: ngói tây, ngói hài, ngói vẩy cá, ngói âm dương, ngói ống cổ, ngói lưu ly, ngói màn, ngói tráng men nhẹ lửa phục vụ theo đơn đặt hàng cơng trình xây dựng - Gạch lát loại: gạch men tách, gạch dừa, gạch chẻ quạt, phục vụ đông đảo nhu cầu quan tổ chức - Tượng gốm, đôn trụ gỗ, đèn tường, đèn treo - Gạch xây loại: gạch đặc lỗ, lỗ, lỗ, gạch chống nóng, men nhẹ lửa mẫu tráng chất liệu gốm b) Công nghệ: Sơ đồ 1: Ép bán khô, Sản xuất gạch lát phục cổ Đất Phong hóa Ép thủy lực Sấy tự nhiên Phơi khô Ủ Nghiền Trộn ẩm Sấy cưỡng Sàng Pha phối liệu Nung tuynel Sơ đồ 2- Ép bán dẻo: Sản xuất loại ngói lợp Đất Phong hóa Phơi khơ Nhào lọc Ủ Đun hút chân không Nghiền Trộn ẩm Ga ép Ép dẻo Nung tuynel Sấy Pha phối liệu Sấy tự nhiên Sấy cưỡng Sơ đồ - Đun hút chân không: Sản xuất loại gạch xây dựng Đất Phong hóa Sấy tự nhiên Sấy cưỡng Cấp liệu Cán Đun hút chân không Cán thô Cán mịn Nhào lọc Nung tuynel Sơ đồ 4- Đúc rót: Sản xuất gốm trang trí ( vật, đèn rỗng…) Đất Phong hóa Tạo lị Rót khn Nung lị gas Hồn thiện Sấy tự nhiên 1.4 TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH GỐM THIỆN CHÍ Hình thức tổ chức cơng tác kế tốn: Để phù hợp với quy mô, đặc điểm sản xuất kinh doanh quản lý, phù hợp với khả trình độ nhân viên kế toán đồng thời xây dựng máy kế toán nói riêng nhiệm vụ sản xuất kinh doanh tồn cơng ty nói chung, cơng ty TNHH Gốm Thiện Chí lựa chọn hình thức tổ chức máy kế tốn theo mơ hình kế tốn tập trung Theo phương thức tồn cơng tác kế tốn tiến hành tập trung phịng kế tốn Bộ máy kế tốn cơng ty TNHH Gốm Thiện Chí gồm người: kế tốn trưởng kế toán viên phụ trách phần hành cụ thể, nhân viên kế tốn người có trình độ đào tạo từ trường đại học cao đẳng kế tốn quy, có lực, có kỹ nghề nghiệp thường xuyên tham gia khoá học nghiệp vụ, trung thực, nắm vững quy định hành kế toán Sơ đồ 6- Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH Gốm Thiện Chí Kế tốn trưởng Kế tốn nguyên vật liệu Kế toán toán ngân hàng Kế toán tổng hợp Kế toán kho thành phẩm + Kế tốn trưởng: Có nhiệm vụ tổ chức, kiểm tra cơng tác kế tốn cơng ty, người giúp việc lĩnh vực chun mơn kế tốn, tài cho giám đốc phải chịu trách nhiệm trước giám đốc tồn cơng tác tài kế tốn, có nhiệm vụ theo dõi tất phần hành nghiệp vụ kế toán, kiểm tra báo cáo biểu, kiểm tra cân đối khoản thu chi quản lý mặt chi phí hạch tốn lên báo cáo tài trình giám đốc cơng ty duyệt + Kế tốn ngun vật liệu: Tập hợp tính tốn xác, trung thực kịp thời số liệu phản ánh giá trị NVL, nhiên liệu, phụ tùng thay thế, công cụ dụng cụ nhập xuất dùng phục vụ cho sản xuất kinh doanh nhằm làm sở tính giá thành xác Ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu tình hình mua, bán, vận chuyển, bảo quản, lập bảng kê, phiếu báo hạch tốn theo nội dung, tính chất phù hợp với đối tượng sử dụng + Kế toán tốn ngân hàng: Có nhiệm vụ ghi chép, theo dõi khoản công nợ Công ty với khách hàng, phải thu người mua, phải trả người bán khoản phải thu phải trả khác tiền mặt, tiền gửi ngân hàng , tiền vay… + Kế toán tổng hợp: Sau phận lên báo cáo, cuối kỳ kế toán tổng hợp kiểm tra, lên bảng tổng hợp, bảng tổng kết tài sản, bảng xác định kết kinh doanh, bảng chi phí sản xuất chi phí quản lý điều hành cơng ty, lập báo cáo tài hàng quý báo cáo với Giám đốc kết hoạt động kinh doanh cơng ty + Kế tốn kho thành phẩm: Có nhiệm vụ phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu, chủng loại sản phẩm thành phẩm sản xuất đồng thời đảm nhiệm cơng việc tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm loại hàng hóa Công ty 2.2 ĐẶC ĐIỂM VẬN DỤNG CHẾ ĐỘ CHÍNH SÁCH KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH GỐM THIỆN CHÍ Xuất phát từ đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh yêu cầu hạch toán kinh tế đơn vị Hiện Công ty TNHH Gốm Thiện Chí áp dụng hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ với hệ thống sổ sách, tài khoản sử dụng phù hợp theo chế độ kế toán nhà nước ban hành 2.2.1 Các sách kế toán doanh nghiệp + Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ kế toán DN ban hành theo định 15 /2006/QĐ - BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 Bộ trưởng Bộ Tài + Niên độ kế toán ngày 01/01 đến hết 31/12 hàng năm + Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam đồng + Phương pháp hạch toán tồn kho: kê khai thường xuyên có sản phẩm tồn kho + Phương pháp hạch toán chi tiết NVL áp dụng theo phương pháp chứng từ ghi sổ + Phương pháp khấu hao: phương pháp khấu hao bình quân + Phương pháp tính thuế: phương pháp khấu trừ + Phương pháp tính trị giá vốn hàng xuất kho: phương pháp thực tế đích danh 2.2.2 Tổ chức vận dụng chứng từ kế toán doanh nghiệp a) Chứng từ kế toán cơng ty TNHH Gốm Thiện Chí gồm có loại : - Chứng từ gốc: chứng từ phản ánh trực tiếp nghiệp vụ kinh tế xảy ra: chứng từ phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu thu, phiếu chi - Chứng từ tổng hợp : chứng từ dùng để tổng hợp tài liệu từ chứng từ gốc loại, phục vụ cho việc ghi sổ kế toán thuận tiện VD : bảng tổng hợp chứng từ gốc b) Trình tự xử lý luân chuyển chứng từ kê tốn cơng ty TNHH Gốm Thiện Chí Việc xử lý luân chuyển chuyển chứng từ kế tốn cơng ty bao gồm bước sau : - Kiểm tra chứng từ kế toán : Khi nhận chứng từ kế toán , kế toán phải tiến hành kiểm tra tính hợp lý , hợp pháp , nội dung nghiệp vụ ghi chứng từ , kiểm tra yếu tố chứng từ đầy đủ chưa , rõ ràng, xác chưa - Hoàn chỉnh chứng từ : Là bước tập hợp , phân loại chứng từ phục vụ ghi sổ kế tốn Hồn chỉnh yếu tố giá tiền ,sau phân loại chứng từ , tổng hợp số liệu định khoản kế toán - Tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán : Chứng từ kế toán liên quan đến nhiều phận , cá nhân có liên quan kế tốn trưởng phải dựa vào vào tính chất chứng từ để xây dựng kế hoạch luân chuyển chứng từ , thiết lập đường cho loại chứng từ - Bảo quản chứng từ : Chứng từ kế toán sở pháp lý tài liệu quan trọng đơn vị , sau sử dụng chứng từ cần bảo quản , lưu trữ cẩn thận để sử dụng lại cần thiết 2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán doanh nghiệp Việc áp dụng hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ phù hợp với trình độ quản lý Công ty, đơn giản, thuận tiện, dễ kiểm tra đối chiếu Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty phản ánh chứng từ gốc trước ghi vào sổ chúng phải tổng hợp, phân loại lập chứng từ ghi sổ Hê thống sổ sách công ty TNHH Gốm Thiện Chí gồm : - Các sổ chi tiết : sổ chi tiết tất tài khoản phát sinh - Sổ tổng hợp : gồm sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sổ tài khoản Trình tự ghi sổ thể qua sơ đồ sau: đặt hàng, Công ty lập hợp đồng fax vào cho Công ty CP đầu tư xây dựng Việt Long Hợp đồng lập sau: CÔNG TY TNHH GỐM THIỆN CHÍ NM GẠCH TIÊN HỘI ———— Số: /2008 / HĐKT-GTC CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc -o0o An Lão, ngày 04 tháng 10 năm 2007 HỢP ĐỒNG MUA BÁN HÀNG HOÁ * Căn vào luật dân sự, luật thương mại sửa đổi Quốc hội nước cơng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua tháng 6/2005 * Căn vào nhu cầu khả bên Hôm nay, ngày 04 tháng 10 năm 2007, tại: Công ty TNHH Gốm Thiện Chí BÊN A: Cty Cổ phần đầu tư xây dựng Việt Long Địa chỉ: Số 1-3A lô 8A – Lê Hồng Phong- Ngô Quyền- Hải Phòng Điện thoại: …………………………… Fax: 031.3668889 Tài khoản số: …………………………………………………………… Mã số thuế: 0200622079 Đại diện: ông Thể Chức vụ:……………………… BÊN B: Cơng ty TNHH Gốm Thiện Chí Địa chỉ: Thị trấn Trường Sơn - An Lão- Hải Phòng Điện thoại: 031.3679963 - 0903.425527 FAX: 031.3679170 Tài khoản: 10920174217017 Chi nhánh Tech Combank HP Đại diện : Ông Phạm Thiện Chí Chức vụ: Giám đốc Hai bên thống thoả thuận nội dung hợp đồng mua bán gạch với điều khoản sau: ĐIỀU 1: BÊN A MUA CỦA BÊN B: STT NỘI DUNG ĐVT SỐ LƯỢNG ĐƠN GIÁ Gạch bát 30 viên 16.000 10.000 THÀNH TIỀN 160.000.000 Gạch hoa chanh 300 viên 1.300 Tổng cộng 16.000 20.800.000 180.800.000 Bằng chữ: Một trăm tám mươi triệu tám trăm ngàn đồng chẵn Đơn giá có thuế VAT vận chuyển ĐIỀU 2: PHƯƠNG THỨC GIAO NHẬN -Giao hàng: sau …… ngày kể từ ngày chuyển tiền đặt hàng -Địa điểm giao hàng: …………………………………………………………… ĐIỀU 3: TRÁCH NHIỆM CÁC BÊN: 2.1 Trách nhiệm bên A: - Tạm ứng 30 % tổng giá trị hợp đồng - Cử cán nghiệm thu, kiểm tra hàng nhà máy trước chuyển hàng 2.1 Trách nhiệm bên B: - Đảm bảo quy cách chất lượng hàng hoá theo mẫu - Cung cấp hàng đảm bảo theo tiến độ bên A ĐIỀU 4: HÌNH THỨC THANH TỐN - Thanh toán chuyển khoản tiền mặt - Thanh toán 70% hợp đồng theo tiến độ giao hàng thực tế, vào ngày 25- 30 hàng tháng ĐIỀU 5: NHỮNG ĐIỀU KHOẢN CHUNG: *Hai bên cam kết thực theo hợp đồng ký, có vướng mắc bàn bạc giải Nếu khơng tự giải đưa Tồ án kinh tế để giải quyết, bên sai phải chịu phí tổn *Hợp đồng có hiệu lực kể từ ngày ký hợp đồng, lập thành 02 bản, bên giữ 01 có giá trị pháp lý ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B 2.2.2 Kế toán chi phí bán hàng (GVHB3) Cơng ty thực hai hình thức bán hàng bán buôn trực tiếp kho bán buôn vận chuyển đến nơi khách hàng yêu cầu Với phương thức bán hàng chi phí vận chuyển hàng đến nơi giao hàng tồn chi phí vận chuyển tập hợp tài khoản 641 Chủ yếu chi phí xăng dầu, tiền lương nhân viên bán hàng, chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí khác tiền Mẫu biểu: 22 HOÁ ĐƠN Mẫu số: 04 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: (Khách hàng) Ký hiệu: KV3/2006T No: 0118961 Ngày 07/10/2007 Đơn vị bán hàng: Công ty xăng dầu khu vực III – Cửa hàng xăng dầu An Tràng Điện thoại: 031.3850533 Fax: 031.38850333 MST: 0200120833-1 TK: 0031000001560 Người/Đơn vị mua hàng: Cơng ty TNHH Gốm Thiện Chí Địa chỉ: Trường Sơn – An Lão – Hải Phòng MST: 0200450214 Chứng từ số: KV3001313-54-001481 Mã quản lý: MNX:54/Mã giá:20/Mã nguồn:30 Kho xuất: CHKV3001313 STT Tên hàng hoá dịch vụ A Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền (VNĐ) B C 3=1x2 Diezel Lit 150 7.818,18 4.690.950 đ Cộng tiền hàng 4.690.950 đ Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 469.095 đ Lệ phí xăng dầu (300đ/lít) 45.000 đ Tổng cộng tiền tốn: 5.205.045 đ (Số tiền chữ: Năm triệu hai trăm linh năm ngàn đồng) NGƯỜI LẬP PHIẾU NGƯỜI MUA HÀNG KẾ TOÁN Mẫu biểu: 23 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 03 Chứng từ Số Diễn giải Ngày TK đối ứng Nợ có Số tiền 118961 7/10 Chi mua dầu Diezel 641 111 4.735.950 31819 20/10 Chi trả tiền công tác 641 111 120.000 PC 32 25/10 Chi trả tiền điện thoại 641 111 193.213 - - - - - Ghi Cộng Kèm theo 08 chứng từ gốc 6.715.870 Ngày 30 tháng 10 năm 2007 KẾ TOÁN KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Mẫu biểu: 24 CHỨNG TỪ GHI SỔ - Số: 04 Chứng từ Số TK đối ứng Diễn giải Ngày Số tiền có Trích khấu hao TSCĐ 641 phận bán hàng 1/4 Nợ 214 Ghi 245.035 Cộng 245.035 Ngày 30 tháng 10 năm 2007 KẾ TOÁN KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Mẫu biểu 30 SỔ CÁI Tên tài khoản: Chi phí bán hàng Số hiệu: 641 Ngày ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số Diễn giải Ngày TK đối ứng Số tiền Nợ 30/10 Chi tiền mặt 111 6.715.870 30/10 Trích KHTSCĐ 214 245.035 30/10 K/c CPBH XĐKQKD 911 có Cộng phát sinh DCK 6.960.905 6.960.905 6.960.905 Ngày 30 tháng 10 năm 2007 KẾ TOÁN (Ký, họ tên) KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ (Ký, đóng dấu, họ tên) 2.2.3 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp - Chi phí quản lý doanh nghiệp gồm chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động toàn doanh nghiệp tiền lương BHXH, BHYT, chi phí đồ dùng văn phịng, khoản thuế, lệ phí chi phí dịch vụ mua ngồi…Trong tháng có phát sinh hố đơn chứng từ kế tốn tiến hành vào chứng từ ghi sổ vào sổ sách để lên báo cáo xác định kết kinh doanh kỳ - Kế toán sử dụng tài khoản 642: chi phí quản lý doanh nghiệp Mẫu biểu: 31 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 02 Chứng từ Số Diễn giải Ngày TK đối ứng Nợ có Số tiền 32589 6/4 Mua đồ dùng văn phòng 642 111 325.000 1653 8/4 Chi mua nước uống 642 111 190.000 60422 02/1 Chi tiếp khách 642 111 474.600 40235 30/4 Chi tiền điện tháng 642 111 750.200 83354 30/1 Chi trả tiền điện thoại 642 111 388.713 - - - - Ghi Cộng Kèm theo 13 chứng từ gốc KẾ TOÁN (Ký, ghi rõ họ tên) - - 6.450.960 Ngày 30 tháng 10 năm 2007 KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, ghi rõ họ tên) Mẫu biểu: 32 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 13 Chứng từ Số Ngày BL 30/10 Diễn giải Lương phải trả nhân viên QLDN TK đối ứng Nợ có 642 334 Cộng Kèm theo 01 chứng từ gốc Số tiền Ghi 4.500.000 4.500.000 Ngày 30 tháng 10 năm 2007 KẾ TOÁN KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Mẫu biểu: 33 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 15 Chứng từ Số Ngày Diễn giải 30/10 Trích BHXH vào chi phí QLDN Cộng TK đối ứng Nợ có 642 3383 Số tiền 675.000 15% 675.000 Ngày 30 tháng 10 năm 2007 KẾ TOÁN (Ký, ghi rõ họ tên) Ghi KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, ghi rõ họ tên) Mẫu biểu: 34 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 17 Chứng từ Số Diễn giải Ngày 30/10 Trích BHYT vào chi phí QLDN TK đối ứng Nợ Có Ghi Số tiền 642 3384 90.000 2% Cộng 90.000 Ngày 30 tháng năm 2006 KẾ TOÁN KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Mẫu biểu 36 SỔ CÁI Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: 642 Ngày ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số Diễn giải Ngày TK đối ứng Số tiền Nợ 30/10 02 Tháng 10 30/10 13 Chi tiền mặt 111 6.450.960 30/10 15 Lương phải trả NVQLDN 334 4.500.000 30/10 17 Trích BHXH vào CPQLDN 3383 675.000 có 30/10 20 Trích BHYT vào CPQLDN 3384 K/C CPQLDNXĐKQKDT4 90.000 911 11.715.000 Cộng phát sinh 11.715.000 DCK 11.715.000 Ngày 30 tháng năm 2006 KẾ TOÁN KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên) 2.2.4 Kế tốn chi phí tài (thanh pham va tieu thu) Chi phí hoạt động tài bao gồm khỏan chi phí khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, lỗ, chuyển nhượng chứng khốn ngắn hạn, chi phí giao dịch bàn chứng khốn khoản lập hồn nhập dự phịng giảm giá đầu tư chứng khoán, đầu tư khác, khoản lỗ chênh lệch tỷ giá ngoại tệ bán ngoại tệ ( Trích ) CHỨNG TỪ GHI SỔ Diễn giải Chi tiền gửi ngân hàng quý III năm 2005 Tài khoản 635 Số 23 Ngày 31/12/2005 Số tiền 21.000.000 112 21.000.000 Người lập Kế toán trưởng SỔ CÁI TÀI KHOẢN 635 Chứng từ Số Diễn giải Ngày TK đối ứng Số tiền Nợ 30/9 Chi tiền gửi ngân hàng quý III 112 21.000.000 31/12 Chi tiền gửi ngân hàng quý IV 112 44.312.000 Kết chuyển chi phí tài 911 Có Cộng luỹ kế từ 06 tháng 2005 65.312.000 65.312.000 65.312.000 2.3 KẾ TOÁN DOANH THU 2.4 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU 2.4.1 Kế toán giảm giá hàng bán Trong q trình bán hàng cơng ty, để khuyến khích khách hàng mua với số lượng lớn khách hàng tiềm tỉnh thành lân cận nhằm mở rộng chiếm lĩnh thị trường khách hàng tiêu thụ chậm làm ứ đọng vốn lâu ngày nên cơng ty có áp dụng hình thức giảm giá hàng bán nhằm đạt lợi ích cho Công ty trước mắt lâu dài Nếu khách hàng mua vào với số lượng hàng hoá lớn, Công ty giảm giá hàng bán theo % tính tổng doanh thu Số tiền giảm trừ kế toán ghi nợ TK 532 Nếu hàng bán không đạt yêu cầu bị khách hàng trả lại, công ty tiến hành nhập kho lại số hàng hố đó, phiếu nhập kho kẹp hai liên hoá đơn GTGT 31 Cuối tháng, kế toán thủ kho phải theo dõi, đối chiếu chi tiết số hàng nhập lại sau chuyển sang TK 511 để xác định doanh thu đối chiếu Nợ TK 511 Có TK 531 Có TK 532 Căn vào hố đơn GTGT, hợp đồng kinh tế, biên đề nghị giảm giá, kế toán lập sổ chi tiết giảm giá hàng bán: Biểu 1.8: Sổ chi tiết giảm giá hàng bán SỔ CHI TIẾT GIẢM GIÁ HÀNG BÁN Tài khoản 532 Tháng 10 năm 2007 Đơn vị tính: đồng Chứng từ SH Nội dung NT 03/3/05 Giảm giá cho Công ty TKDƯ 131 Số tiền Nợ Có 2.300.000 CP tu bổ di tích thiết bị văn hóa Trung ương Cộng số PS Kết chuyển vào TK 511 2.300.000 511 2.300.000 Ngày 30 tháng 10 năm 2007 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Cuối tháng vào sổ chi tiết, kế toán lập sổ tài khoản 532 32 Biểu 1.9: Sổ TK 532 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 532 Tháng năm 2005 Đơn vị tính: đồng Dư đầu tháng Nợ x Có x Ghi có tài khoản đối ứng với TK 532 Tháng 10 Nhật ký chứng từ số ( TK 511) 2.300.000 Cộng số phát sinh nợ 2.300.000 Cộng số phát sinh có 2.300.000 Số dư cuối tháng Nợ x Có x Ngày 30 tháng 10 năm 2007 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) 2.4.2 Kế tốn hàng bán bị trả lại Tại Cơng ty, q trình giao hàng đơi có nhầm lẫn hàng hoá sai quy cách, chủng loại, thời gian gần sách nhà nước có nhiều thay đổi khiến cho xe máy tiêu thụ chậm, có khách hàng Cơng ty lo ngại xe máy bị giá không bán nhanh cho người tiêu dùng nên yêu cầu Công ty cho trả lại hàng Hàng bán hạch tốn doanh thu, có nghiệp vụ hàng bán bị trả lại, vào định đồng ý cho phép trả lại hàng Giám đốc, kế toán hoạch tốn sau: Vì cơng ty thường xác định kết kinh doanh vào cuối tháng nên Công ty coi hàng trả lại vào hoá đơn, phiếu nhập kho khách hàng, đề 33 nghị nhập lại kho số hàng hoá Kế toán lập sổ chi tiết hàng bán bị trả lại theo mẫu sau: Biểu 1.10: Sổ chi tiết hàng bán bị trả lại SỔ CHI TIẾT HÀNG BÁN BỊ TRẢ LẠI Tài khoản 531 Tháng 10 năm 2007 ĐVT: đồng Chứng từ SH NT 12/03 13/3/05 Nội dung Số tiền TKDƯ Công ty XD Tài Phát trả Nợ 131 Có 1.000.000 lại 100 viên gạch bát Cộng số PS 1.000.000 Kết chuyển vào TK 511 511 1.000.000 Ngày 30 tháng 10 năm 2007 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Cuối tháng vào sổ chi tiết, kế toán lập sổ tài khoản 531 Biểu 1.11: Sổ TK 531 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 531 Đơn vị tính : Đồng Dư đầu tháng Nợ x Có x Ghi có tài khoản đối ứng với TK 531 Nhật ký chứng từ số ( TK 511) Tháng 10 1.000.000 34 Cộng số phát sinh nợ 1.000.000 Cộng số phát sinh có 1.000.000 Nợ x Có Số dư cuối tháng x Ngày 30 tháng 10 năm 2007 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) 2.5 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY Kết tiêu thụ hàng hố doanh nghiệp kết kinh doanh Cơng ty Từ cung cấp thông tin liên quan đến lợi nhuận (hoặc lỗ) tiêu thụ cho quản lý Cuối tháng Kế toán tổng hợp tất số liệu sổ Cái TK 511, TK632, TK642, … tiến hành khoá sổ, kết chuyển để tính kết tiêu thụ tháng Để phản ánh kế toán xác định kết bán hàng cung cấp dịch vụ kế toán sử dụng TK911 - Xác định kết kinh doanh TK khác: TK632, TK642, TK421…Phản ánh kết tiêu thụ vào sổ Cái TK911 Biểu 36: Sổ tài khoản 911 - Xác định kết kinh doanh SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày: 01/06/2006 đến ngày 30/06/2006 TK 911: Xác định kết kinh doanh Số dư đầu kỳ: ĐVT: VNĐ Chứng từ SH NT 01/06 30/06 03/06 30/06 04/06 30/06 06/06 30/06 Diễn giải K/c doanh thu XĐKQ(5111-911) K/c giá vốn XĐKQ(632-911) K/c chi phí XĐKQ(642–911) K/c lãi TK 911 – TK4212 Cộng số phát sinh TK ĐƯ 5111 632 642 911 PS Nợ PS Có 1.532.850.454 1.231.569.500 246.238.900 55.042.054 2.126.051.138 2.126.051.138 ... ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH GỐM THIỆN CHÍ 1.3.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Công ty TNHH Gốm Thiện Chí đơn vị sản xuất kinh doanh mặt hàng tư liệu sản... điểm doanh thu Cơng ty TNHH Gốm Thiện Chí đơn vị sản xuất kinh doanh đồ gốm vật liệu xây dựng nguồn thu chủ yếu hình thành từ doanh thu Do đặc điểm kinh doanh đơn vị nên doanh thu Công ty phân... CHẾ ĐỘ CHÍNH SÁCH KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH GỐM THIỆN CHÍ Xuất phát từ đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh yêu cầu hạch toán kinh tế đơn vị Hiện Cơng ty TNHH Gốm Thiện Chí áp dụng hình thức