Chuyên đề thực tập tốt nghiệp: Hoàn thiện công tác quản lý tiền mặt tại công ty cổ phần xuất nhập khẩu và phát triển công nghệ ATC

Với những giai đoạn phát triển khác thì tiền mặtluôn là nhân tố quan trọng đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh được thôngsuốt.Phân tích như trên thì dường như tiền mặt luôn là thứ

Trang 1

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Trần Đức Thắng

MỤC LỤC

LOT MO ĐẦUU -2 es©+.eEEE 44E97E240E907140 E244 92440 p9A44eeeorrrdee 1

CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VE QUAN LÝ TIEN MAT CUA DOANH

NGHIEDP 7777 — 3

1.1.Tổng quan về tiền mặt 5° 5£ s sSs©s£Es£ se EsEsESsessEssEseesersersersessee 3 1.1.1.Khái niệm về tiền mặt -cc:-c2vctcc tri 3 1.1.2.Chi phí của việc năm giữ tiền mặt -¿- 5¿©2++2z+vrxeerxeerxerrrees 3 1.1.2.1.Chỉ phí nẮH gÏữ - - 2: +5£+S£+E‡EEtEEEEEEEEE12111 2112111111 te 3 D1.2.2 Chi phi CONG nan ốốố.ốố.ốỐốỐ 3

1.1.3.Lý do và lợi thé của việc nắm giữ đủ tiền mặt . ¿©-sc©5z-: 4 1.1.3.1.Lý do của việc nam giữ THEN NAL cessecsecsessessesssessecsessesssessessessesseesseesees 4 1.1.3.2.Lợi thé của việc nắm giữ đủ THEN EL ceeeecesesesceseseseeseseseesesssveseseecesesees 5 1.1.4.Sự luân chuyên của tiền mặt trong quá trình sản xuất kinh doannh 5

1.1.5.Sự khác nhau giữa lợi nhuận và dòng tiền mặt -¿- - ccscx+xsrvresxee 6 1.2.Quản lý tiền mặt trong doanh nghiệp - 2-5-5 << se se se =sessesses 7 1.2.1.Khái niệm quản lý tiền mặt trong doanh nghiệp -2- 2 s2 s52 7 1.2.2 Những nguyên tắc quan trị tiền trong doanh nghiệp - 8

1.2.3.Vai trò của việc quan lý tiền mặt trong doanh nghiệp - 8

1.2.4.Mục tiêu của quản lý tiền mặt trong doanh nghiệp - 11

1.2.5.Nội dung của quan lý tiền mặt trong doanh nghiệp - - 12

1.2.5.1.Kiém soát thu, chỉ tiễn THẶT 0011k khe 12 1.2.5.2.Hoạch định ngân sách TEEN At NRERRRRRNHIaa 15 1.2.5.3.Xác định nhu câu ton trữ tiền mặt tỐi UU - - c5 cxeccrters 19 1.2.5.4.Chính sách tài chính trong quan lý THEN mmặt -ccccscccsce¿ 23 1.2.6.Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý tiền mặt 2 2 5c s52 552 24

1.2.6.1.Nhân tổ khách qHđH 2-52: ©5£©£+E£+E£EE‡EEEEESEEEEEeEErEsrkerkerree 24 1.2.6.2.Nhân tO Chit QUAN vescescsscssessessessessessessessesessessessesssssesssessessesseeseesessees 24

SV: Võ Thi Hong Thịnh Lop: Tài chính doanh nghiệp Pháp

Trang 2

CHƯƠNG 2: THỰC TRANG CÔNG TAC QUAN LÝ TIEN MAT TẠI CÔNG

TY CO PHAN XUẤT NHẬP KHẨU VA PHÁT TRIEN CÔNG NGHỆ ATC 262.1.Giới thiệu chung về công ty cỗ phần xuất nhập khẩu và phát triển công

nghệ A “ÏÍC 0 GG s5 9 9 Họ ” 0.0 0 0 T0 0.0 000.000.000 009 0096 0.0 26

2.1.1.Lịch sử hình thành phát triển của công ty cỗ phần xuất nhập khẩu và phát

triển công nghệ A'TC +5 ++S£+E£2EEEEEEEEEEEEEE12112112171 2121 xe 262.1.2.Ngành, nghề kinh doanh và chức năng nghiệm vu của công ty 27

2.1.2.1.Ngành, nghệ kinh dodnlh, - + c5 ©seSE‡EE+EE‡E2E£EEEEerEerkerkersrree 27

Q.L.2.2 CAUC NANG ae .ốốốốốỐ.Ố 28

và phát triển công nghệ ATC - 2-2 s2 ssssEs£Ess£sseEseEssssesserserssrssse 32

2.2.1.Tổng quát về thực trạng quản lý tiền mặt tại công ty Cổ phần xuất nhập

khâu và phát triển công nghệ ATC 2- 2 2 + £+E£+E££Ee£xerxerszxez 322.2.1.1 Quản lý tiền mặt ti QHỊP . .- 5-55 ScStcEk‡E‡EEEEEeEEerkerkerkrrsrree 322.2.1.2 Quản lý tiền J18/14///8/1://-0 Ea 342.2.2 Nội dung công tác quản lý tiền mặt tại công ty cổ phần xuất nhập khẩu và

phát triển công nghệ A'TC ¿ 2¿- 2£ 5++2+22EE2EEtEEESEESEEzrkerrrsree 352.2.2.1.Kiểm soát thu, chỉ tiỄn mặt -ccccccccccvccrercrterrrrrrrrrrrrrrrrei 352.2.2.2.Hoạch định ngân sách THEN MAb eeeceseccccccccevecesesesssvsvsveveveuesesesesesvecees 432.2.2.3.Quan lý tiên mặt ton trữ va đảm bảo nhu cầu tiền mặt 52

2.2.2.4 Phân tích kha năng thanh khOẢảH s-cSScSsssessekssesres ó1

2.2.3 Đánh giá thực trạng quản lý tiền mặt tại công ty ATC 63

2.2.3.1.Những kết quả đạt đưỢC - 5c ScStềEEEEEE E21 EEEEEEErrrrree 632.2.3.2.Những ton tại và nguyên NNAN - 2-5 cckeEeEkEEeErEerkerkerxee 64

Trang 3

CHUONG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUAN LY TIEN MAT

TẠI CÔNG TY CO PHAN XUAT NHẬP KHẨU VÀ PHÁT TRIEN CÔNG

0) ~ ÔÔÔÔ,ÔỎ 66

3.1.Định hướng phát triển sản xuất kinh doanh của công ty cỗ phần xuất nhập

khẩu và phát triển công nghệ ATC trong thời gian tới . -° 5° -se<s 66

căng 00 66 K18 1n 663.2.Giải pháp hoàn thiện hoạt động quản ly tiền mặt tai công ty Cổ phan xuấtnhập khẩu va phát triển công nghệ A'TC e5 s se sessessessessesesesse 68

3.2.1.Nguyên tac hoàn thiện hoạt động quản lý tiền mặt trong doanh nghiép 683.2.2.Một số giải pháp cơ bản hoàn thiện hoạt động quản lý tiền mặt tại công ty

Cé phan xuất nhập khâu và phát triển công nghệ ATC - 703.2.2.1.Xây dựng và phát triển các mô hình dự báo tiên mặt - 703.2.2.2.Hoàn thiện công tác quản lý tiền tại quỹ và đảm bảo nhu cau tiền

công nghệ ATC o2 << << 9.0.9 00000400 000000086 74

3.3.1.Xây dựng chiến lược phát triển, ôn định hoạt động sản xuất kinh doanh.743.3.2.Tién hành theo dõi, phân tích các yếu tô bên trong và bên ngoài để phục

vụ công tác quản trị tài chính nói chung và quản lý tiên mặt nói riêng 74

3.3.3.Nâng cao hiệu quả quan lý hàng tồn kho, khoản phải thu, phải trả 743.3.4.Kiểm soát chi phí chặt chẽ hơn - 5:22 5¿2x2£++£x+zrxzzxrrxesres 750n Ô 76DANH MỤC TÀI LIEU THAM KHẢÁO -2- 22s ©ssecssesssesseese 78

Trang 4

DANH MUC SO DO BANG BIEU

Sơ đồ luân chuyền tiền Mat cececcecccecessessecsecsesssessessessessessessesssssesseeses 6Chu kì kinh doanh và chu kì tiền mặt c¿-cc+cc+ccxvvsvcxverrre 9

Quản lý ngân quỹ theo mô hình Miller-OTT 555555 <<++<£<++ 21

Trình tự thu ti@n ose eecsseeseesssseeecesssneeeessnneecessneeeecesneeceesnneeeessneeeeesneeee 37

Sơ đồ cơ cấu tổ chức của công ty v.eceesesssesssesssesseesseessecssecsssesecssecssecseceses 29

Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh - 55s 31

Số liệu của việc phân tích 2 phương thức -¿z2scsz+sz+‡ 40

Kế hoạch doanh thu tiêu thụ sản phẩm năm 2014 -+- 44

Dự toán thu tiền bán hàng năm 20 14 2- 2-52 2+szEe£Ee£xezxsreee 46

Dự toán mua hàng năm 2 | 4 5 + kg ni 47

Dự toán chi phí bán hang va quan lý doanh nghiệp 49

Dự toán tiền mặt năm 2014 ccccccccrttrrrrrrtirrrrrrrirrrrrrirrree 5ITổng hợp dòng lưu chuyền tiền tệ từ hoạt động kinh doanh dịch vụ của

Công ty cô phần xuất nhập khẩu và phát trién công nghệ ATC 56

Tổng hop dòng lưu chuyền tiền tệ từ hoạt động tài chính của Công ty côphần xuất nhập khẩu và phát triển công nghệ ATC - 58Tổng hợp dòng lưu chuyên tiền tệ từ hoạt động đầu tư của Công ty cỗphần xuất nhập khẩu và phát triển công nghệ ATC .- 59Báo cáo lưu chuyền tiền mặt theo phương pháp gián tiếp 60Một số chỉ tiêu đánh giá khả năng thanh khoản của Công ty cổ phanxuất nhập khâu và phát triển công nghệ ATC -. 5s +: 61

Kỳ luân chuyền tiền mặt tại công ty cô phần xuất nhập khẩu và pháttriển công nghệ ATC ¿- ¿2£ ©2++2+22EEt2EEtEEEEEESEEEEEEerkrsrkrrrrees 63

Trang 5

LỜI MỞ ĐẦU

Tại sao có những doanh nghiệp kinh doanh có lãi ;nhưng họ vẫn bị phá sản?Lý

do là bởi họ không đủ tiền mặt dé phục vụ cho hoạt động; sản xuất kinh doanh chứkhông phải vì không có lợi nhuận Với những giai đoạn phát triển khác thì tiền mặtluôn là nhân tố quan trọng đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh được thôngsuốt.Phân tích như trên thì dường như tiền mặt luôn là thứ doanh nghiệp muốn nắmgiữ.Nhưng một nhà quản trị ;thông minh sẽ không bao giờ bỏ qua yếu tố “chi phí cơhội” của việc nắm giữ tiền mặt.Lý thuyết ;tài chính doanh nghiệp nói rằng mỗidoanh nghiệp nên có một mức tiền mặt: thích hợp.Lượng tiền mặt phải đủ dé dambảo hoạt động thường xuyên, ngoài ra ;còn dự trữ cho các tình huéng khan cấp,

những dự tính trong tương lai.

Quản lý tiền mặt chính là công tác quản trị tài chính giúp cho việc thực hiện

tiền mặt thực hiện được vai trò của nó ;một cách hiệu quả nhất.Trong môi trường

kinh doanh hiện nay, quản lý tiền mặt; không chỉ giúp đảm bảo hoạt động củadoanh nghiệp mà còn giúp nguồn lực tiền mặt được sử dụng đem lại hiệu quả cao

Qua quá trình thực tập tại Công ty cô phần xuất nhập khẩu và phát triển côngnghệ ATC, em nhận thấy rang; Công ty cô phần xuất nhập khẩu và phát triển côngnghệ ATC là một công ty mới thành lập từ năm 2012, việc quản lý tiền mặt đanggặp rất nhiều khó khăn nhưng; vẫn trong quá trình hoàn thiện từng bước Với địnhhướng phát triển ngày càng đa dạng và mở rộng, quản lý tiền mặt càng trở nên cấpthiết và quan trọng đối với Công ty

Với tình hình như trên tại Công ty, dé tài : "Hoan thiện công tác quản lý tiền

mặt tại công ty cổ phần xuất nhập khâu và phát triển công nghệ ATC” đã đượcquyết định chọn Với đề tài trên, em sẽ trình bày trên phương diện lý luận vai trò vànội dung của hoạt động quản lý tiền mặt, sau đó phân tích thực trạng hoạt độngquản trị tiền mặt tại Công ty, từ đó mà đưa ra những giải pháp cũng như kiến nghịnhằm hoàn thiện hoạt động quản trị tiền mặt tại Công ty cô phần xuất nhập khẩu vàphát triển công nghệ ATC

SV: Võ Thi Hong Thịnh 1 Lop: Tài chính doanh nghiệp Pháp

Trang 6

Ngoài phần mở đầu và kết luận, chuyên đề được trình bày theo ba chương:

CHUONG 1: LÝ LUẬN CHUNG VE QUAN LÝ TIEN MAT CUA DOANH

Trang 7

CHƯƠNG 1

LÝ LUẬN CHUNG VE QUAN LÝ TIEN MAT CUA DOANH NGHIỆP

1.1.Téng quan về tiền mặt

1.1.1 Khái niệm về tiền mặt

Các nhà kinh tế định nghĩa rằng tiền là bất cứ phương tiện gì được thừa nhậnchung để thanh toán cho việc mua, bán; trao đôi hàng hóa, dịch vụ hoặc thanh toáncác khoản nợ.Trong lĩnh vực tài chính doanh nghiệp, tiền mặt(cash) được hiểu làtiền tồn quỹ(cash on hand) và tiền trên tài khoản thanh toán của doanh nghiệp ởngân hàng (cash in Bank) Nó được sử dụng dé trả lương, mua nguyên vật liệu, muatài sản cô định, trả tiên thuê, trả nợ

Tiền mặt là một thành phần quan trọng trong tài sản lưu động.Dựa vào bảngcân đối kế toán, Có thê xác định được khối lượng tiền mặt như sau:

Tiền mặt =Nợ dài hạn + Vốn chủ sở hữu + Nợ ngắn hạn-Tài sản lưu động khácngoài tiền mặt - Tai sản có định

1.1.2.Chi phí của việc nam giữ tiền mặt

1.1.2.1.Chi phí nắm giữ

Do tỷ lệ sinh lời trực tiếp trên tiền mặt bằng không cộng với ảnh hưởng củalạm phát tạo nên chi phí nắm giữ của tiền mặt.Tiền có giá tri về mặt thời gian, mộtđồng của hôm nay luôn bé hơn một đồng của ngày hôm sau.Do đó mà khi năm giữtiền mặt chúng ta đã vừa hi sinh khoản lợi nhuận mà chúng ta có thể có được; vừamất chi phí dé lưu trữ và quan lý nó

1.1.2.2.Chi phi cơ hội

Chi phí cơ hội của việc nam giữ tiền mặt chính là khoản lợi nhuận có thé cóđược nếu đem tiền mặt đi đầu tư.Nó được hiểu là sự khác nhau giữa nhau giữa lãisuất có được khi nắm giữ tiền mặt (tiền gửi không kỳ han ở ngân hang;ciing đượcxem như là tiền mặt) và cái giá phải trả để có tiền mặt Cái giá phải trả dé nam giữtiền mặt, đó chính là chi phí sử dụng vốn bình quân của doanh nghiệp WACC

Ví dụ, số dư tiền mặt thặng dư có thể được; đầu tư vào các chứng khoán dễbán trong ngắn hạn, hoặc số dư tiền mặt có thể được giữ lại dé ;tận dụng khoản

chiét khâu tiên mặt cho việc thanh toán sớm cho nhà cung cap.

Trang 8

1.1.3.Lý do và lợi thế của việc nắm giữ đủ tiền mặt

1.1.3.1.Lý do của việc nắm giữ tiền mặt

Tiền là tài sản có tính lỏng nhất, có tính thanh khoản cao nhất.Tiền mặt bảnthân nó là loại tài sản không sinh lãi, do vậy trong ;quản lý tiền mặt thì việc tối thiểuhóa lượng tiền mặt phải giữ là mục ;tiêu quan trọng nhất.Tuy nhiên việc giữ tiềnmặt trong kinh doanh cũng là van đề cần thiét, điều đó xuất phát từ những lý do sau:Thứ nhất là dé đảm bảo giao dịch kinh doanh hằng ngày

Những giao dịch này thường là thanh toán cho khách hàng và thu tiền từ kháchhàng, từ đó tạo nên số du giao dịch.Mức ton; quy tién mat duoc hoach dinh dé dapứng kịp thời nhu cầu về các khoản chi tiêu phục vụ cho hoạt động sản xuât kinh

doanh

Bên cạnh đó còn bù đắp cho ngân hàng về việc ngân hàng cung cấp các dịch

vụ cho doanh nghiệp, trong đó có thu tiền và trả tiền, thực hiện chuyền tiền liênngân hàng, cung cấp hạn mức tín dụng và cho vay.Số dư tiền loại này được gọi là số

dư bù đắp, số tiền gửi bù đắp là một ;số tối thiểu mà công ty cam kết gửi vào tàikhoản ký sec.Và còn một lý do nữa là đáp ứng nhu cầu dự phòng trong trường hợpbiến động không lường trước được của các luồng tiền vào ra.Loại tiền này tạo ra số

dư dự phòng.

Thứ hai là dé dự trữ

Day là một hành động đối phó với những bat thường có thể xảy ra trong tươnglai; chăng hạn do ảnh hưởng ;của yếu tố thời vụ, công ty phải chỉ nhiều hơn choviệc mua hàng dự trữ trong khi tiền thu hàng chưa kip thu hồi: hoặc là dự phòngtrước khả năng gia tăng nhu cầu chỉ tiêu ;do tăng quy mô hoạt động sản xuất kinhdoanh hoặc nhanh chóng đáp ứng những cơ hội kinh doanh đột xuất

Thứ ba là dé đầu cơ

Đây là một sự phản ứng trước sự khan hiếm, biến động giá cả hàng hóa,nguyên vật liệu hoặc sự biến động về tỷ giá hối đoái trên thị trường nhằm sẵn sàngnăm bắt những cơ hội đầu tư thuận lợi trong ;kinh doanh như mua nguyên vật liệu

dự trữ khi thị trường giảm giá, hoặc tỷ giá biến động thuận lợi; hay mua các chứngkhoán đầu tư nhằm mục tiêu gia tăng lợi nhuận của công ty.Nhiều công ty giữ một

số lượng tài sản lỏng dé hi vọng thôn tính các công ty khác.Tương tự như vậy cho

Trang 9

thời kỳ suy thoái kinh tê, các công ty thường trì hoãn việc thanh toán và cố gangtích trữ tài sản lỏng dé vượt qua thời kì khó khăn

1.1.3.2.Lợi thế của việc nắm giữ du tiền mặt

Trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, việc gửi tiền mặt làcần thiết nhưng việc giữ đủ tiền mặt phục vụ cho kinh doanh có những lợi thế sau:

- Khi mua các hàng hóa, dịch vụ nếu có đủ tiền mặt thì công ty có thé đượchưởng lợi thế chiết khấu

- Giữ đủ tiền mặt, duy trì tốt các chỉ số thanh toán ngắn hạn giúp doanh nghiệp cóthé mua hàng với những điều kiện thuận lợi ;và được hưởng mức tín dụng rộng rãi

Giữ đủ tiền mặt giúp doanh nghiệp tận dụng được những cơ hội thuận lợi

trong kinh doanh do chủ động trong các hoạt động thanh toán,; chi tra

Khi có đủ tiền mặt giúp doanh nghiệp đáp ứng được nhu cầu trong trường hợpkhẩn cấp như đình công, hỏa hoạn, chiến dịch marketing của đối thủ kinh doanh,vượt qua khó khăn do yếu tố thời vụ và chu kì kinh doanh

Tuy nhiên việc nắm giữ tiền cũng có những rủi ro:

Nếu doanh nghiệp dự trữ quá ít tiền, có thể mắc phải nguy cơ không có khảnăng hoạt động bình thường như: Việc thanh toán bị trì hoãn, nguồn tiền bị cắtgiảm, phải huy động thêm các nguồn tài chính ngắn hạn (tạo chỉ phí huy động vốn)

hoặc bán tài sản (tạo ra lỗ tiêm năng) hoặc bị bỏ qua một sô cơ hội.

Nêu doanh nghiệp dữ trữ quá nhiêu: Do tiên cũng là tài sản không sinh lời,

việc giữ quá nhiêu tiên mặt sẽ khiên doanh nghiệp mat cơ hội dau tư vao tai san

sinh lời khác như : chứng khoán, trái phiêu, cho vay có lãi

1.1.4.Sự luân chuyển của tiền mặt trong quá trình sản xuất kinh doannh

Hoạt động của hầu hết các doanh nghiệp được bắt đầu bằng tiền mặt.Từ đó,tiền mặt được chuyển đổi thành những loại tài sản khác nhau, tạo ra đòn bây hoặc

mở rộng hoạt động kinh doanh với các khoản đi vay và cuối cùng; là biến nó trở lạithành tiền mặt nhưng với số lượng lớn hơn ban đầu

Các loại chứng khoán gần như tiền mặt giữ vai trò như một bước đệm cho tiềnmặt, vì nếu số dư tiền mặt nhiều doanh nghiệp có thể đầu tư vào chứng khoán cókhả năng thanh khoản cao, nhưng khi cần thiết cũng có thê chuyển đổi chúng sang

Trang 10

tiền mặt một cách dễ dàng và ít tốn kém chi phí.Như vậy trong quản trị tài chínhngười ta sử dụng chứng khoán thanh khoản cao dé duy trì tiền mặt ở mức độ mongmuôn.Ta có thê thây rõ điêu này qua sơ đô luân chuyên sau

Sơ đồ 1.1 : Sơ đồ luân chuyền tiền mặt

Các chứng khoản thanh khoản cao

Dong thu Tien mat Dong chi

tiên mặt tiên mặt

Sự luân chuyển của tiền mặt có thể được phân tích thành các chu kì, có mối

liên hệ chặt chẽ Kỳ luân chuyên tiền mặt nằm trong chu kỳ kinh doanh của doanhnghiệp; là khoảng thời gian từ lúc doanh nghiệp thực sự trả tiền cho nhà cung cấpđến khi thực sự thu hồi tiền của khách hàng.Ở đây ta thấy có sự chênh lệch, một kẽ

hở giữa dòng thu tiền mặt và chi tiền mặt.Chính kẽ hở này ;có thé là nguyên nhânkhiến doanh nghiệp; rơi vào tình trạng mat khả năng thanh toán và phá sản

Tuy nhiên, hoạt động của doanh nghiệp rất đa dạng, tất cả các hoạt động này

đều có sự tham gia của tiền mặt.Việc quản lý ;tiền mặt còn bao gồm quản lý nhữngdòng thu chi tiền mặt rất phức tạp trong doanh nghiệp

1.1.5.Sự khác nhau giữa lợi nhuận và dòng tiền mặt

Đề phân biệt lợi nhuận và dòng tiền mặt, ta so sánh hai chỉ tiêu là lợi nhuậnròng và dòng tiền ròng

Loi nhuận ròng = Doanh thu — chi phí

Dòng tiền ròng = Dòng thu tiền — Dòng chi tiền

Như vậy dòng tiền ròng âm hay dương đều chưa chắc doanh nghiệp lãi hay lỗhay ngược lại lãi hay lỗ thì có tiền mặt hay không

Trang 11

Có nhiều doanh nghiệp có lợi nhuận rất cao ;nhưng phần lớn các khoản lợinhuận này déu là do bán chịu cho người mua dẫn đến việc trong báo cáo kết quảkinh doanh thì doanh thu cao, lợi nhuận cao nhưng thực chất khoản thực thu tiền vềcủa doanh nghiệp là không có.Trong báo cáo lưu chuyên tiền tệ, khoản mục phảithu tăng lên làm cho lượng tiền mặt giảm xuống.Chính điều này là nguyên nhâncủa rất nhiều doanh nghiệp tuy lợi nhuận cao nhưng bị mắt khả năng thanh toán

Tóm lại, về cơ bản thì sự khác nhau trên do bốn kiểu giao dịch chủ yếu sau:

- Giao dịch làm tăng lợi nhuận ;nhưng chưa làm tăng lượng tiền mặt ngay.

- Giao dịch làm giảm lợi nhuận; nhưng chưa làm giảm lượng tiền mặt ngay

- Giao dịch làm tăng thêm lượng tiền mặt ;nhưng chưa tác động đến lợi nhuận

ngay.

- Giao dịch làm giảm lượng tiền mặt ;mà chưa tác động đến lợi nhuận ngay

1.2.Quản lý tiền mặt trong doanh nghiệp

1.2.1.Khdi niệm quản lý tiền mặt trong doanh nghiệp

Quản lý tiền mặt là việc đảm bảo luôn có đủ lượng tiền mặt tối ưu tại mỗi thờiđiểm nhất định Quản lý tốt tiền mặt đòi hỏi; vào bất cứ lúc nào doanh nghiệp cũngphải biết doanh nghiệp đang cần bao nhiêu tiền mặt, lượng tiền mặt doanh nghiệphiện có cũng như tiền đang ở đâu Nếu không theo dõi được tiền mặt, việc kinhdoanh của doanh nghiệp có thé sẽ thất bai

Quản lý tiền mặt cũng bao gồm việc doanh nghiệp biết số lượng tiền có thêđưa vào đầu tư là bao nhiêu và khoảng thời gian có thê đầu tư đối với khoản tiền đó.Khi việc thu và chi tiền diễn ra ăn khớp ;và có thể dự đoán trước được, doanhnghiệp sẽ chỉ cần duy trì một lượng tiền mặt thấp Doanh nghiệp cần dự đoán chínhxác lượng tiền mặt cần có, nguồn tiền và mục đích chỉ trả Dự đoán giúp doanhnghiệp trong việc thực hiện một cách đúng lúc các hoạt động huy động vốn, trả nợ

và tính số tiền lưu chuyền giữa các tài khoản

Quản lý tiền mặt đề cập đến quản lý tiền giấy và tiền gửi ngân hàng.Sự quản lýnày liên quan chặt chẽ đến việc quản lý các loại tài sản gan với tiền mặt như các

loại chứng khoán có khả năng thanh khoản cao.

Trang 12

1.2.2 Những nguyên tắc quản trị tiền trong doanh nghiệp

Tiền được coi là mạch máu lưu thông của doanh nghiệp ;vì vậy đòi hỏi phải cónhững nguyên tắc quan lý chặt chẽ vốn bằng tiền dé tránh thất thoát, gian lận.Doanhnghiệp phải mở tài khoản tại ngân hàng; dé gửi các khoản tiền tạm thời chưa dùngđến vào ngân hàng.Triệt để sử dụng phương thức thanh toán chuyên khoản giữa hai

bên mua bán.

Thường xuyên kiểm tra, giám sát tình hình sử dụng vốn đúng kế hoạch và nắmvững số dư tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng hằng ngay.Moi trường hợp thừathiếu đều phải truy cứu trách nhiệm.Hạn chế tiền mặt tồn quỹ chỉ giữ lại mức thấpnhất dé đáp ứng nhu cầu thanh toán mà không thé chi trả qua ngân hàng

Đối với doanh nghiệp nhà nước, cô phan, liên doanh không được bố trí kiêmnhiệm các chức danh như giám đốc, kế toán trưởng, thủ quỹ hoặc những người giữchức danh này có quan hệ gia đình nhằm đảm bảo tính khách quan trong quản lý vốn

Tat cả các khoản tiền trong doanh nghiệp khi phát sinh nghiệp vụ thu chi nhấtthiết phải có chứng từ, chữ ký của người nhận, người giao và các bên có trách

nhiệm liên quan.

Quản lý chặt chẽ các khoản thu chi bằng tiền, doanh nghiệp cần xây dựng cácnội quy, quy chế về quan lý các khoản thu, chỉ nhằm tránh sự mat mát, lạm dụngtiền của doanh nghiép.Tat cả các khoản thu ;chi bằng tiền mặt;phải được thông quaquỹ, không được chi tiêu ngoài quỹ.Xác định rõ trách nhiệm trong quản lý tiền mặtgiữ thủ quỹ và nhân viên kế toán tiền mặt

1.2.3 Vai trò của việc quản lý tiền mặt trong doanh nghiệp

Mối quan hệ giữa chu kỳ kinh doanh và chu kỳ tiền mặt , giữa chu kỳ trả tiền vàchu kỳ chờ thu tiền là lý do quan trọng khiến các doanh nghiệp phải quản lý tiền mặt

*Sự chênh lệch giữa chu kỳ trả tiền và chu kỳ chờ thu tiền :Bat kỳ một doanh nghiệp nào du là tìm hình thức tai trợ, hay cách sử dụngngân quỹ nào, doanh nghiệp cần cân nhắc đến vấn đề nguồn đó có phù hợp với chu

kỳ kinh doanh và chu kỳ chờ thu tiền mặt của doanh nghiệp không

Chu kỳ kinh doanh = chu kỳ dự trữ +chu kỳ chờ thu tiền

Trang 13

Chu kỳ kinh doanh, là khoảng thời gian kể từ khi tiếp nhận nguyên vật liệunhập kho cho đến khi thu được tiền ban hàng Chu kỳ kinh doanh được hợp thành

từ hai bộ phận :

+ Bộ phận thứ nhất : khoảng thời gian ké từ khi doanh nghiệp nhập kho

nguyên vật liệu; cho đến khi giao hàng cho khách hàng khoảng thời gian này được

gọi là Chu Kỳ Dự Trữ

+Bộ phận thứ hai : khoảng thời gian ké từ khi doanh nghiệp giao hang cho

khách hàng cho đến khi doanh nghiệp thu được tiền về khoảng thời gian này gọi là

Chu Kỳ Chờ Thu Tiền

Như chúng ta đã biết, thu chi ngân quỹ không xảy ra một cách đồng thời doanhnghiệp có thé đã nhận nguyên vật liệu nhưng phải một thời gian sau , doanh nghiệpmới trả tiền Khoảng thời gian này là chu kỳ trả tiền Doanh nghiệp đã giao hàngcho khách hàng nhưng phải một thời gian sau mới thu được tiền bán hàng Khoảngthời gian này được gọi là Chu Kỳ Tiền Mặt Như vậy ta có công thức sau:

Chu kỳ kinh doanh = chu kỳ trả tiền + chu kỳ tiền mặtChu kỳ tiền mặt = chu kỳ kinh doanh — chu kỳ trả tiền

Từ những phân tích trên ta có sơ đồ sau :

Sơ đồ 1.2: Chu kì kinh doanh và chu kì tiền mặt

Trang 14

-Chu ky dự trữ -Chu ky chờ thu tiền

Chu kỳ tra tiền Chu kỳ tiên mặt

Tra tiên cho dự trữ

|&——

Chu ky kinh doanh

Qua phân tích sơ đồ ta thấy , tầm quan trọng của việc quan lý tiền mặt , vì nó

sẽ đảm bảo cho khả năng thanh toán của doanh nghiệp trong khoảng thời giandoanh nghiệp đã trả tiền cho nhà cung cấp nhưng chưa thu được tiền của khách

hàng.

* Dự phòng cho những tốn that bất thường :

Doanh nghiệp giữ tiền vì động lực dự phòng , nhằm ngăn ngừa khả năng thuchỉ tiền trong tương lai biến động không thuận lợi sẽ dẫn đến tình trạng không đảmbảo được khả năng thanh toán Trong hoạt động thường ngày doanh nghiệp có thêgặp phải những rủi rové thiên tai , khách hàng của doanh nghiệp bi mat kha năngthanh toán; chính vì vậy doanh nghiệp phải giữ một khoản tồn quỹ nhất định dé

dự phòng cho những biến động bat thường đó , vì những biến động bất thường này

có thể trực tiếp làm giảm các khoản thực thu ;của doanh nghiệp hoặc buộc doanhnghiệp phải chi những khoản chi bất thường Như vậy chi phí cho việc dự phòngnhững bién động bat thường đó chính là khoản thu nhập mà doanh nghiệp có thékiếm được nếu sử dụng khoản tồn quỹ đó ;vào kinh doanh Lượng tồn quỹ lớn; haynhỏ phụ thuộc vào tôn thất mà doanh nghiệp sẽ phải gánh chịu khi những rủi ro trên

Xây ra.

Trang 15

* Môi quan hệ mật thiệt ;p1ữa von lưu động ròng , nhu cau von lưu động ròng

và ;tiên mặt

Vốn lưu động ròng (Net Working Capital-NWC) là phần nguồn dài hạn được

sử dụng dé tài trợ cho tài sản lưu động Nói cách khác; vốn lưu động ròng (NWC)

là khoản chênh lệch giữa tài sản lưu động và nguồn ngắn hạn hoặc giữa nguồn daihạn và tài sản cô định;

NWC=Tài sản lưu động — Nguồn vốn ngắn hạnNWC=Nguén von dài han —Tai sản cố định

Nhu câu von lưu động ròng là lượng von ngăn hạn; mà doanh nghiệp cân đê tai

trợ cho một phần tài sản lưu động (hàng tồn kho và các khoản phải thu )

Nhu cầu vốn lưu động ròng =tồn kho và các khoản phải thu -nợ ngắn hạnNgân quỹ =vốn lưu động ròng —nhu cầu vốn lưu động ròng

Như vậy quản lý tiền mặt đóng một vai trò quan trọng trong các hoạt độngquản lý của doanh nghiệp Vì , thứ nhất , doanh nghiệp ;can đảm bảo cho khả năngthanh toán của minh tại mọi thời điểm , đặc biệt là khoảng thời gian giữa thời điểmdoanh nghiệp trả tiền cho nhà cung cấp và thời điểm doanh nghiệp thu được tiềncủa khách hàng Thứ hai , ngân quỹ với hoạt động các yếu tố sản xuất và tiêu thụhàng hoá có mối quan hệ biện chứng Thứ ba , giữa ngân quỹ , vốn lưu động ròng

và nhu cầu vốn lưu động ròng có mối quan hệ mật thiết , nếu thay đổi một trong bayếu tố còn lại cũng sẽ thay đổi theo và tác động đến toàn bộ hoạt động của doanh

nghiệp

1.2.4.Mục tiêu của quản lý tiền mặt trong doanh nghiệp

Tiền mặt; bản thân nó là loại tài sản không sinh lãi.Số dư tiền mặt dư thừa sẽgiảm hiệu suất sinh lời của vốn chủ sở hữu va do đó giảm giá cổ phiếu của doanhnghiệp.Do vậy ;trong quản lý tiền mặt thì việc tối thiểu hóa lượng tiền mặt phải nắmgiữ mà đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh diễn ra bình thường là mục tiêuquan trọng nhất Mục tiêu của quản lý tiền mặt là phải đảm bảo cho việc tăng đầu tưlượng tiền mặt nhàn rỗi ;nhằm thu lợi nhuận trong khi vẫn duy trì mức thanh khoảnhợp lý để đáp ứng các nhu cầu trong tương lai Bạn phải lập kế hoạch khi nảo thì cótiền nhàn rỗi có thể dành cho đầu tư và khi nào thì cần vay thêm tiền Lượng tiềnmặt cần có phụ thuộc vào tình hình tiền mặt hiện có, độ ưa chuộng thanh khoản, kế

Trang 16

hoạch đáo hạn nợ, khả năng vay nợ, dòng tiền mặt dự kiến và những phương ánthay đổi dòng tiền mặt ;do những biến động trong tình hình thực tế Doanh nghiệpcủa bạn không nên dé sô dư tiên mặt quá lớn bởi vì đó là von không sinh lợi.

Sự đánh đổi giữa lợi ích và rủi ro, tính thanh khoản và khả năng sinh lời củatiền là một phan thiết yêu của quản lý tiền.Như vậy:

Trong quản lý tiền , việc quan trọng nhất là doanh nghiệp phải giữ được mộtlượng tiền dự trữ tối wu;dé đảm bảo khả năng thanh toán cũng như tất cả các nhucầu của doanh nghiệp mà chỉ phí cơ hội là thấp nhất.Không dự trữ thừa vào tài sản

có tính thanh khoản cao vì thông thường đầu tư vảo tài sản dài hạn sẽ mang lại lợi

nhuận cao hơn so với đâu tư vào tài sản ngăn hạn

Duy trì số dư tiền tối thiểu trong khi vẫn quản lý tốt danh mục đầu tư chứngkhoán dé đảm bảo thu nhập tương xứng với rủi ro;

1.2.5.Nội dung của quản lý tiền mặt trong doanh nghiệp

Quản lý tiền mặt là một quá trình bao gồm :việc thu hồi nợ, kiểm soát chỉ tiêu,

bù đắp thâm hụt ngân sách, dự báo nhu cầu tiền mặt; của doanh nghiệp, đầu tưnhững khoản tiền nhàn rỗi và trả tiền cho các ngân hàng

1.2.5.1.Kiém soát thu, chỉ tiền mặt

1.2.5.1.1.Các khoản thu, chỉ tiền mặt

Hoạt động của doanh nghiệp có thé chia thành những lĩnh vực khác nhau,trong đó ;có tồn tại những khoản thu, chỉ tiền mặt đa dạng và có đặc trưng riêng.Taphân tích các khoản thu chi tiền mặt trong ba lĩnh vực hoạt động chính của doanh

Phân tích tiền đang chuyển

Lượng tiền trôi nỗi = Số dư tiền mặt theo thực tế - Số dư tiền ma theo số sách

Trang 17

Tiền đang chuyền xuất hiện; là do sự chậm trễ thời gian từ lúc doanh nghiệpghi nhận khoản thu, chi tiền mặt phát sinh đến lúc việc thu, chi được thực hiện.Ởđây chúng ta cần phân biệt tiền trôi nổi trong quá trình chi tiền(Disbursement float)

và tiền trôi nồi trong quá trình thu tiền (Collection float).Lượng tiền trôi nổi ròng sẽ

là tông hợp của các lượng tiền trôi nồi trong thu và chi tiền mặt

Sự chậm trễ gây ra lượng tiền trồi nổi sẽ mang lại lợi ich cho người chi trả vàgây thiệt hai cho người nhận thanh toán.Do đó bên nhận thanh toán sẽ cô gắng tăngtốc các khoản phải thu của minh và bên chi trả cũng sẽ cô chậm trễ hơn trong việc

chi trả

Đo lường tiên trôi noi

Lượng tiền mặt trôi nỗi là chênh lệch; giữa số dư tiền mặt thực tế và số dư tiềnmật theo số sách.Đề có được chỉ tiêu tổng quát, ta đo lường lượng tiền trôi nổi trungbình.Chỉ tiêu lượng tiền trôi nổi trung bình phụ thuộc cả vào sỐ lượng tiền mặt thamgia giao dịch lẫn lượng thời gian chậm trễ trong quá trình thu chỉ tiền mặt

Ý nghĩa của chỉ tiêu lượng tiền trôi nổi trung bình còn phụ thuộc vào dau củachỉ tiêu.Nếu chỉ tiêu mang dấu dương thì sẽ tốt cho doanh nghiệp; và ngược lại.Vấn

đề là ở chỗ ;đề cải thiện chỉ tiêu này, doanh nghiệp cần day nhanh tốc độ thu tiền và

kiêm soát quá trình chi tiên

Hai khía cạnh chính của quản lý tiền đề cập đến giảm thời gian thu tiền thôngqua hệ thống thu tiền và quản lý chặt chẽ luồng tiền thông qua hệ thống chỉ tiền

Mức độ phức tạp của hệ thống thu tiền phụ thuộc vào quy mô và phạm vi hoạtđộng của doanh nghiệp.Các công ty nhỏ mang tính địa phương ;có hệ thống thu tiềnrất đơn giản; các công ty lớn tầm quốc gia hoặc đa quốc gia có hệ thống thu tiềnrộng rãi.Trong hệ thống thu tiền, khái niệm thời gian chuyên tiền là vô cùng quan

trọng

Thời gian chuyền tién(Total float): Là khoảng thời gian ké từ khi khách hàngviết séc cho đến khi người thụ hưởng nhận được tiền và có thể rút tiền.Thời gianchuyền tiền bao gồm:

Thời gian chuyền thu(mail float) : Là khoảng thời gian ké từ khi khách hàngtiễn hành gửi séc qua thư cho đến khi doanh nghiệp nhận được và có thể bắt đầu xử

lý séc

Trang 18

Thời gian xử lý chứng từ(Processing float): là khang thời gian ké từ khi doanhnghiệp nhận được séc cho đến khi ngân hàng người bán bắt đầu tiến hành thủ tụcthanh toán(gửi séc đến ngân hàng người bán)

Thời gian thanh toán bù trừ (Transit fload): Là khoảng thời gian cần thiết déséc được thanh toán qua hệ thống ngân hàng ;và được tính đến khi doanh nghiệp có

thê rút được sô tiên đó

Trong quá trình xây dựng hệ thống chi tiền của công ty, các nhà quản lý tài

chính cần tập trung vào việc kiểm soát và trì hoãn dòng tiền ra ;đến hết mức có thể

mà không làm ảnh hưởng đến uy tín thanh toán của doanh nghiệp đối với nhà cungcấp Và vấn đề quan trọng là xây dựng quy trình thanh toán hợp lý sao cho không trảsau ngày đến hạn để giữ vững uy tín, đồng thời cũng không trả quá sớm ;làm giảmlượng tiền sẵn có dé công ty còn thực hiện đầu tư

1.2.5.1.3.Tăng tốc độ thu hồi, giảm tốc độ chỉ tiêu tiền mặt

Đẩy nhanh tốc độ thu hồi tiền mặt liên quan đến chính sách tín dụng

Ở đây có sự đánh đôi giữa hai mục tiêu là đây nhanh tốc độ thu hồi tiền mặt và

làm gia tăng doanh thu bán hàng.Chính sách tín dụng của doanh nghiệp; được thực

hiện thông qua việc kiểm soát 4 biến số: tiêu chuẩn tín dụng, chính sách chiết khấu,thời hạn bán chịu và chính sách thu tiền

Giảm tốc độ chỉ tiền mặt

Nhà quản trị tài chính có thê trì hoãn việc thanh toán, nhưng chỉ trong phạm vithời gian mà các chi phí tài chính, tiền phạt hay ;sự sụt giảm vị thé tài chính tín

dụng thâp hơn những lợi nhuận mà do việc thanh toán chậm đem lại.

Thiết lập hệ thống thanh toán tập trung qua ngân hàng

Hệ thống thanh toán tập trung qua ngân hàng ;là một mạng lưới các tài khoản

ký thác tại các ngân hàng, những tài khoản này cho phép doanh nghiệp duy trì các

khoản tiền gửi của họ.Đồng thời, ngân hàng cũng mở các tài khoản chỉ tiêu chodoanh nghiệp nhằm thực hiện và duy trì khả năng thanh toán, chi trả của ho.Héthống ngân hàng và hệ thống hộp thư chuyền tiền nhanh làm cho một khoản tiền từ

khi thanh toán đến khi sẵn cho sử dụng ngăn hơn.Tuy nhiên doanh nghiệp cần phải

đánh giá cần thận về mặt chi phí khi sử dụng hệ thong nay

Trang 19

Lua chọn phương thức chuyển tiễn

Có thé dựa vào phương pháp phân tích điểm hòa vốn.Phương pháp này chophép ta so sánh lợi ích và chi phí mà các phương thức chuyên tiền khác nhau đemlại, từ đó ta lựa chọn phương thức chuyên tiền tối ưu

1.2.5.2.Hoạch định ngân sách tiền mặt

Có một câu nói nỗi tiếng rang: “Có thé bạn không sợ thiếu tiền, nhưng ;bạn sẽphải lo lắng răng, không biết mình sẽ thiếu khi nào, thiếu bao nhiêu và trong baolâu”.Quả đúng là như vậy, vậy ;phải làm như thé nào dé lên kế hoạch, dé dự trùđược khi nào mình thiếu và khi nào mình dư thừa?.Lập ngân sách là một giảipháp.Ngân sách tiền mặt là một kế hoạch ngắn han dùng dé xác định nguồn thu tiền

mặt và nhu câu chi tiêu tiên mặt

1.2.5.2.1.Dự báo các khoản thu tiền mặt

1.2.5.2.1.1.Dự báo tiêu thụ sản phẩm

Mục tiêu cuối cùng ;của quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp lànhằm đạt lợi nhuận tối đa.Do đó, việc định hướng đầu ra cho sản phẩm là điều kiệntiên quyết cho sự sống còn của doanh nghiệp Vì vậy;dự toán tiêu thụ được coi là dựtoán quan trọng nhất trong hệ thống dự toán, được lập đầu tiên và là căn cứ để xâydựng các dự toán còn lại Dự báo tiêu thụ sản phẩm là điểm khởi đầu của hầu nhưcác dự báo tài chính trong doanh nghiệp; và nó có tác động trực tiếp đến việc dựbáo các khoản thu tiền của doanh nghiệp

Qua dự toán tiêu thụ có thể dự đoán được doanh thu tiêu thụ của doanh nghiệpcho kỳ tới.Là cơ sở để phân tích khả năng; thỏa mãn nhu cầu thị trường về sản

phẩm, hàng hóa của doanh nghiệp.Thông qua việc xác định doanh thu dự kiến; cho

kì tới, các nhà quản trị có thé ước tính được các khoản doanh thu trả ngay và các

khoản doanh thu trả chậm tới từng khách hàng.

Dự toán tiêu thụ thường được lập chi tiết cho từng loại sản phẩm, hàng hóa,theo từng nhóm sản phẩm hay trên tổng lượng tiêu thụ; toàn doanh nghiệp.Dự toántiêu thụ cũng có thể được xây dựng theo thời gian hay theo thị trường tiêu thụ

Khi lập dự toán tiêu thụ thường dựa vào những cơ sở sau:

Trang 20

Kết quả tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa của kỳ trước, nhằm xác định giới hạn

hoạt động của doanh nghiệp.

Dự toán tiêu thụ của kỳ trước

Căn cứ vào kêt quả nghiên cứu nhu câu thị trường về sản phâm, hàng hóa của doanh nghiệp

Căn cứ vào thị phần tiêu thụ của các đối thủ cạnh tranh;

Căn cứ vào chính sách giá trong tương lai;

Căn cứ vào các chương trình quảng cáo, khuyến mãi, tiếp thị trong tương lai;

Căn cứ vào thu nhập tương lai của từng vùng dân cư;

Căn cứ vào chính sách tiền tỆ, chế độ của Nhà nước;

Dựa trên những cơ sở trên đê xác định ra sản lượng tiêu thụ va giá bán đơn vi

;sản phẩm dự kiến cho tương lai;

Dự toán doanh thu tiêu thụ= Sản lượng sản phẩm tiêu thụ dự kiến * Đơn giábán dự kiến;

Dự toán tiêu thụ thường gồm ;dự toán doanh thu, dự toán sản lượng tiêu thụ

và dự toán thu tiền bán hàng.Dự toán thu tiền bán hàng là cơ sở để xây dựng dựtoán tiền

1.2.5.2.1.2.Xây dựng dự báo thu tiền mặt

Số lượng tiêu thụ sản phẩm :dự kiến là một yếu tố đầu vào quyết định đếndoanh thu bán hàng của một doanh nghiệp.Lúc này, doanh thu dự kiến được tính

từ cho thuê tài sản; thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn; thu nhập từ chênh lệch

tỷ giá; khoản nợ khó đòi nay đòi được Việc dự bao thu tiền mặt không chỉ là việc

quan tâm dén sô tiên thu được mà còn phải xem xét đên thời gian thu được

Trang 21

Phân loại chi phí là rất cần thiết và thiết thực dé xây dựng dự báo chi tiền mặtTheo cách ứng xử của chi phí: chi phí biến đổi; chi phí cố định; chi phí hỗn

Chi phí định mức là chi phí dé sản xuất một sản phẩm hay thực hiện một dich

vụ cho khách hàng.Hệ thống chi phí tiêu chuẩn là cơ sở dé các nhà quan lý lập dựtoán chi phí hoạt động và kiểm soát chi phí

1.2.5.2.2.2.Xây dựng dự báo chỉ tiền mặt

Dự toán chi phí nhân công trực tiếp

Dự toán chi phí nhân công trực tiếp nhăm phản ánh toàn bộ tiền lương, tiềncông, các khoản trích theo lương của nhân công tric tiêp tạo ra sản phâm

Dự toán chỉ phí sản xuất chung;

Trang 22

Chi phí sản xuất chung ;là khoản chi phí hỗn hợp, khi xây dựng dự toán chỉphí sản xuất chung thường được xây dựng theo hai yếu tố biến phí và định phí sản

xuât chung

Dự báo chỉ phí ngoài sản xuất

Chi phí bán hàng là những hao phí ;phát sinh liên quan đến hoạt động tiêu thụ

khác

1.2.5.2.3.Dự báo ngân sách tiền mặt

Dự toán tiền nhằm xác định số tiền thu, số tiền chi liên ;quan đến các hoạtđộng trong kì tới của doanh nghiệp.Trên cơ sở cân đối thu chi tiền trong kì, đồngthời đảm bảo lượng tiền tồn cuối kì tối thiêu hợp lý, giúp các nhà doanh nghiệp thaytrước những van đề tiềm ân có thé phát sinh.Từ đó sẽ có những biện pháp xử lý kịpthời nhằm ổn định tình hình tài chính, đảm bảo an toàn cho hoạt động sản xuất kinh

doanh của doanh nghiệp

Căn cứ đê xây dựng dự toán tiên ngoài sô liệu kê toán của kì trước các nhà quản tri còn phải sử dụng các dự toán thu, chi có liên quan đã lập cho ki tới

Dự toán tiền hay còn được gọi là dự báo lưu chuyên tiền tệ, có thể được lậptheo từng quý trong năm kế hoạch hoặc từng tháng trong một quý

Phương pháp lập mô hình dự báo ngân sách tiền mặt

Phương pháp lịch thu chi : Chỉ có những khoản thực thu và thực chi tiền mớiđược ghi nhận.Ngân lưu ròng = Thu tiền —Chi tiền (Ngân lưu vào — Ngân lưu ra)

Ở phương pháp này; chưa tính đến đầu tư ngắn hạn và huy động vốn ngắn hạn,

đó là những hoạt động diễn ra sau khi doanh nghiệp biết mình thừa hay thiếu tiền

mặt;

Phương pháp điều chỉnh kế toán thực tế phát sinh

Trang 23

Theo phương pháp này, doanh thu và chi phí; được ghi nhận trong báo cáo khi

chúng thực tế phát sinh.Từ đó; ta sẽ tính được lợi nhuận bằng doanh thu trừ đi chỉphí hợp lý hợp lệ.Bước tiếp theo là điều chỉnh lợi nhuận để ra dòng tiền ròng.Tùytheo từng quan điểm là tổng vốn hay chủ sở hữu mà có phương pháp điều chỉnh

khác nhau.Phương pháp này chỉ phù hợp;với dự báo trung và dài hạn còn với thờigian ngắn hạn thì nó không đủ chỉ tiết dé đảm bảo độ chính xác;

Kế hoạch linh hoạt

Lập kế hoạch linh hoạt là việc lập dự báo :về khoản thu và chi ở các mức độ

hoạt động khác nhau trong phạm vi tối thiểu hóa tối đa.Với kế hoạch linh hoạt,doanh nghiệp sẽ chủ động hơn trước ;những biến động của điều kiện môi trường

cũng như kiêm soát mức chênh lệch ngân sách chính xác hơn

1.2.5.3 Xác định nhu cau ton trữ tiền mặt toi wu

Thường xuyên nghiên cứu thị trường, phát hiện ra nhu cầu thị trường và tìm rakhả năng, thế mạnh của doanh nghiệp mình từ đó xây dựng kế hoạch sản xuất kinhdoanh , chiến lược phát triển trong; tương lai cũng như đề ra các mục tiêu , phươnghướng phát triển Có nhiều cách để xác định ;mức dự trữ tối ưu nhưng có; hai cáchhay được; dùng nhất trong thực tế là xác định mức ngân quỹ tối ưu khi doanhnghiệp dự đoán được; tương đối chính xác các khoản thực thu và thực chi của mình

và xác định mức ngân quỹ tối ưu khi doanh nghiệp không dự đoán được chính xác

đặt hàng

Chi phí cơ hội bao gồm : chi phí của vốn dau tư bỏ vào dự trữ và các chi phí

khác Khi đó, chi phí cơ hội cận biên ;là chi phí cơ hội mà doanh nghiệp bỏ ra ;để

dự trữ thêm một đơn vi sản phẩm Khi tăng thêm một đơn vi sản pham thi muc dutrữ bình quân tăng lên là 0, 5 đơn vi san phẩm Như vậy ;chi phí cơ hội cận biên là :

Trang 24

Chỉ phí cơ hội cận biên = chi phí cơ hội của sử đơn vị sản phẩm

Chi phí đặt hang: là khoản chi phí mà doanh nghiệp phải bó ra dé thực hiện

được một lần đặt hàng.Ta thấy, nếu quy mô mỗi lần đặt hàng tăng lên; sẽ làm tổng

chi phí đặt hàng của doanh nghiệp giảm xuống Mức giảm đi của tông chi phí đặt

hàng phụ thuộc vào quy mô đặt hàng bình quân

Tổng chỉ phí

Số lượng hàng bán trong năm * Chi phí cho một lần đặt hàng

Đặt hàng = Quy mô một lân đặt hàng

Mức giảm cận

biên của chi = phí đặt hàng

Số lượng hàng bán trong năm * Chi phí một lần đặt hàng

(Quy mô một lân đặt hàng)”

Như vậy , nếu doanh nghiệp tăng quy mô cho mỗi lần ;đặt hàng sẽ xuất hiệnhai tác động :

- Tác động thứ nhất: chỉ phí đặt hàng giảm đi do số lần đặt hàng giảm đi

- Tác động thứ hai: chi phi cơ hội tăng lên;do mức dự trữ bình quân tăng lên

Do do , quy mô đặt hang tối ưu sẽ là điểm mà tại đó hai tác động trên loại trừ

lẫn nhau một cách hoàn toàn Có nghĩa là :

Mức giảm cận biên chi phí đặt hàng = Chi phí cơ hội cận biên

(Mức tiêu thụ) * (Chi phí 1 lần đặt hàng) Chi phí cơ hội 1 đvsp

uy mô 1 lần đặt hàng tối ưu)? 2(Quy g

Goi quy mô một lần đặt hàng tối ưu là Q, ta có:

2 * mức tiêu thụ * chi phí cho một lần đặt hàng

Chi phí cơ hội của một đơn vị dự trữ

Theo giả định ban đầu, toàn bộ tiền nhàn rỗi sau khi đã tính lượng tiền dự trữhợp lý được đầu tư toàn bộ vào tín phiếu ;công ty nên áp dụng cho trường hợp này

ta suy ra được công thức tính lượng tiền dự trữ tối ưu như sau :

Trang 25

Theo mô hình này, tỷ lệ loi tức càng cao ;thì mức dự trữ tiền mặt càng thấp.

Nói chung, khi lãi suất; cao thì người ta giữ tiền mặt ít hơn Mặt khác , nếu nhu cầu

sử dụng tiền mặt cua doanh nghiệp nhiều hoặc chi phí bán các tín phiếu công ty caothì doanh; nghiệp có xu hướng giữ tiền nhiều hơn

Tuy nhiên mô hình trên chi áp dụng cho những doanh nghiệp nhỏ , chỉ hoạt

động: trong điều kiện doanh nghiệp; dự trữ tiền mặt một cách đều đặn Nhưng điềunày thường không xảy ra trên thực tế Mặt khác , mô hình này giả định việc chỉ trảcác hoá đơn là đều đặn , chủ động: mà không tính đến sự bất thường của các dòngtiền; đi ra doanh nghiệp và hơn thế nữa không: tính đến các khoản thu bằng tiền củadoanh nghiệp ;cũng làm thay đổi mức dự trữ tiền mặt mà ;giả định khi thu về, tiềnđược chuyền hoá luôn thành tín phiếu tuy nhiên , cách xác định mức dự trữ tiền tối

ưu trong mô hình này có thể làm; căn cứ để tính mức dự trữ tiền tối ưu trong các

bước quản lý ngân quỹ, cụ thể hơn là quản lý tiền trình bày ;trong chuyên đề này

1.2.5.3.2.Mô hình Miller Orr

Xác định mức tồn quỹ tối ưu trong trường hợp ;doanh nghiệp không dự đoán

được chính xác các khoản thực thu và thực chi ngân quỹ.

Các nhà kinh tế va; các nhà khoa học quản ly đã xây dựng mô hình phù hợphơn với thực tế , tức là mô hình này có tính cả đến; những khả năng tiền ra vào ngânquỹ Mô hình này được gọi; là mô hình Miller-orr, là mô hình kết hợp chặt chẽgiữa mô hình giản đơn và mô hình thực tế

Lam thé nào dé doanh nghiệp có thé quản lý được việc cân ;đối tiền mặt của nónếu doanh nghiệp không thể dự đoán được; mức thu chỉ ngân quỹ hàng ngày? môhình Miller-orr đưa ra một cách thức quản lý tiền mặt hiêu quả trong trường hợp này:

Sơ đồ 1.3: Quản lý ngân quỹ theo mô hình Miller-Orr

Trang 26

Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp , cân đối tiềnlại tiếp tục dao động; cho đến khi tụt xuống dưới giới hạn đưới ;là lúc doanh nghiệpphải có sự bé sung tiền dé đáp ứng cho những hoạt động cần thiết , chang hạn việcbán một lượng chứng khoán ;đề đáp ứng nhu cầu tiền của mình

Như vậy , mô hình này cho phép quản lý ngân quỹ ở mức độ hoàn; toàn tự do

Khi mức tồn quỹ thực tế lớn hơn; mức tồn quỹ thiết kế nhưng khi nó chưa đạt đượcgiới hạn trên thì ;doanh nghiệp chưa ;cần mua chứng khoán Ngược lại, khi mức tồnquỹ thực tế nhỏ hơn so ;với mức tồn quỹ theo thiết kế nhưng chưa đạt đến giới hạndưới của doanh nghiệp cũng chưa cần phải bán chứng khoán dé bổ xung ngân quỹ

Theo mô hình Miller-orr, khoảng dao động của mức cân đối tiền phụ thuộcvào ba yêu tô được chỉ ra trong công thức sau:

Khoảng cách của 3 _ Chỉ phí giao dịch * Phương sai của thu chỉ ngân quỹ

giới hạn trên và == 3*|[ ~ * : —: J2

giới hạn dưới 4 Lãi suât

củamức cân đối

tiền

Trang 27

' ¬ + | _ Khoảng dao động tiền mặt

Múc tiên theo thiệt kê = Mức tiên mặt giới hạn dưới + = 3 = :

Như vậy, nếu doanh nghiệp duy trì được mức cân đối tiền theo thiết kế,doanh nghiệp luôn tối thiêu hoá được tổng chi phí liên quan đến tiền trong ngân quỹ

là chi phí cơ hội (lãi suất) va chi phí giao dịch

Trên thực tế , việc sử dụng mô hình Miller-Orr rất dé dàng , gồm các bước

hoạch quan ly ngân quỹ cho thang tới

1.2.5.4.Chính sách tài chính trong quản lý tiền mặt

Các chính sách tài chính trong quản trị tiền mặt; được xây dựng căn cứ vào kếtquả của dòng; ngân quỹ.Nếu ngân quỹ ròng dương, nhà quản trị phải tìm cơ hội đầu

tư ngăn han dé sinh lời.Nếu ngân quỹ ròng âm, nhà quản trị phai thu xếp một nguồntiền ngắn han dé tài trợ tạm thời cho khoản thiếu hut đó

Huy động vốn ngắn hạn; cho nhu cầu tiền mặt: các nguồn huy động vốn rất đadạng, nhà quản trị cần phân tich; so sánh giữa chỉ phí đi vay, thời hạn vay và ưuđiểm của các nguồn vay dé đưa ra quyết định đúng đắn

Trang 28

Đầu tư các khoản tiền nhàn rỗi: đầu tư với danh mục như thé nào, lượng bao

nhiêu, thời gian bao lâu phải là quyét định cân băng giữa lợi nhuận và rủi ro, dam bảo tính thnah khoản và tương thích với dự báo ngân quỹ của doanh nghiệp

1.2.6.Các nhân tổ ảnh hưởng đến quản lý tiền mặt

1.2.6.1.Nhân tổ khách quan

Tốc độ phát triển của nền kinh tế: Khi nền kinh tế tăng trưởng chậm, sức muacủa thị trường sẽ bị giảm sút Điều này làm ảnh hưởng đến tình; hình tiêu thụ củadoanh ;nghiệp, sản phẩm của doanh nghiệp; sẽ khó tiêu thụ của doanh nghiệp sẽkhó tiêu thụ hơn, doanh thu sẽ ít hơn.Lợi nhuận giảm sút và tất yếu làm giảm hiệu

quả sử dụng vôn kinh doanh nói chung và tiên mặt nói riêng

Rủi ro: Do những rủi ro bất thường trong quá trình sản xuất kinh doanh mà cácdoanh nghiệp thường gặp phải ;trong điều kiện kinh doanh; của cơ chế thị trường cónhiều thành phần kinh tếtham gia cùng cạnh tranh với nhau Ngoài ra doanh nghiệpcòn gặp phải những rủi ro do thiên nhiên gây ra như động đất, lũ lụt, núi lửa màcác doanh nghiệp khó có thé lường trước được

Do tác động của cuộc cách mạng khoa học công nghệ làm giảm giá trị tài sản,

vật tư vì vậy, nêu doanh nghiệp; không bat kịp điều này để điều chỉnh kịp thời giá

cả của sản phẩm thì hàng hoá bán ra sẽ thiếu tính cạnh tranh; làm giảm hiệu quả sửdụng vốn nói chung và tiền mặt nói riêng

Ngoài ra, do chính sách vĩ mô; của Nhà nước có sự điều chỉnh, thay đổi vềchính sách chế độ, hệ thống pháp luật, thuế cũng tác động ;đến hiệu quả sử dụngtiền mặt của doanh nghiệp

1.2.6.2.Nhân tổ chủ quan

Mức dao động của thu chỉ ngân quỹ hàng ngày lớn hay nhỏ

Sự dao động này được thê hiện; ở phương sai của thu chi ;ngân quỹ.Phươngsai của thu chi ngân quỹ là tổng các bình phương(độ chênh lệch) của thu chi ngânquỹ thực tế càng có xu hướng khác biệt nhiều; so với thu chi bình quân.Khi đódoanh nghiệp cũng sẽ quy định khoảng dao động tiền mặt cao

Chi phí có định của việc mua bán chứng khoán: Khi chi phí này lớn người ta

muôn giữ tiên mặt nhiêu hon

Trang 29

Lãi suất càng cao; doanh nghiệp càng giữ lại ít tiền, phần lớn tiền được mang

đi dau tư nhăm tìm kiêm lợi nhuận

Chính sách của công ty trong từng thoi kỳ: Tùy vào từng thời kì mà doanh

nghiệp có những ;chính sách khác nhau về hàng tồn kho, các khoản; phải thu.Vàođầu chu kì kinh doanh thường phải mua rất; nhiều nguyên vật liệu do đó lượng tiềnmặt sẽ giảm xuống: vào cuối chu kì kinh doanh, khi sản phẩm được mang đi bánnhưng phần tiền mặt chủ yếu được năm trên khoản mục phải thu

Trang 30

CHƯƠNG 2

THUC TRẠNG CONG TÁC QUAN LÝ TIEN MAT

TAI CONG TY CO PHAN XUAT NHAP KHAU

VA PHAT TRIEN CONG NGHE ATC

2.1.Giới thiệu chung về công ty cỗ phần xuất nhập khẩu và phát triển công

- Tên công ty băng tiếng anh: ATC TEACHNOLOGY DEVELOPMENT

AND IMPORT-EXPORT JOINT STOCK COMPANY

- Địa chỉ trụ sở chính: Nhà số 7, Ngách 3/40 ngõ 3, phố Thái Hà, phườngTrung Liệt, quận Đống Da, Thành phô Hà Nội, Việt Nam

- Địa chỉ công ty: Tang 9, căn 920, CT6A Khu đô thị Xa La, Đường 70 CầuBươu, Hà Đông, TP.Hà Nội

- Điện thoại : 04.62763514

- Fax : 04.6276351

- Mã số thuế : 0105344544

- Cơ sở pháp lý hoạt động kinh doanh:

+ Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp công ty cổ phần do Sở Kế hoạch

và Đầu tư TP.Hà Nội cấp lần đầu ngày 03/06/2011

+ Vốn điều lệ đăng ký: 3.000.000.000 đồng (ba ty dong)

- 300 cổ phan, mệnh giá cổ phan 10.000 dong

Năm 2011 nhận định tình hình kinh tế Việt Nam đang trên đà phát triển mạnh

mẽ và nhất là lĩnh vực công nghệ thông tin đang phát triển như vũ bão.Dự đoánrằng trong thời gian tới, việc gia nhập WTO của Việt Nam là tất yêu cho quá trìnhphát triển toàn diện, khi đó công nghệ thông tin đã phát triển nay lại càng phát triển

Trang 31

mạnh mẽ hon., như thé thì nhu cầu của người dân về các mặt hàng linh kiện máytính rất lớn Bên cạnh đó, trong các doanh nghiệp Nhà nước thì việc sử dụng mặthang văn phòng phẩm va máy in ấn, photocopy rất nhiều.Mặc dù trên thị trườnghiện nay, đã có rất nhiều công ty, doanh nghiệp cung cấp mặt hàng này, tuy nhiên

sự thay đổi hàng ngày của công nghệ, thị hiểu sử dụng của người tiêu dùng cũngnhư luôn là một khách hàng, đối tác trung thành của các doanh nghiệp Nhà nước thìkhông phải công ty nào cũng có thé đáp ứng được.Chính vi vậy, Công ty Cô Phanxuất nhập khâu công nghệ và phát triển ATC đã ra đời với mục tiêu cung cấp thiết

bị văn phòng, thay thế linh kiện máy tính, máy in, máy photocopy cho người tiêudùng lẻ và là công ty chuyên cung cấp các dịch vụ cho các doanh nghiệp Nhà nước

Trong những năm gần đây, công ty đã không ngừng lớn mạnh về mọi mặt, đápứng được nhu cầu của khách hàng trong và ngoài nước Dưới sự dẫn dắt của Giámđốc Nguyễn Hữu Cương cùng đội ngũ nhân viên chăm chỉ, tích cực và sáng tạo,công ty ngày càng lớn mạnh, ngày càng phát triển cả chiều rộng lẫn chiều sâu

2.1.2.Ngành, nghề kinh doanh và chức năng nghiệm vụ của công ty

2.1.2.1.Ngành, nghề kinh doanh

e Bán buôn máy vi tính, thiết bị ngoại vi và phan mềm

e Dai lý mua, đại lý bán và ký gửi hàng hóa

e Sửa chữa thiết bị điện

e Lắp đặt máy móc và thiết bị công nghiệp

e Xây dựng nhà các loại

e Xây dựng công trình dân dụng khác

e Bán buôn thiết bi máy móc và phụ tùng máy khác

e Bán buôn đồ dùng khác cho gia đình

e Bán lẻ đồ điện gia dụng, giường, tủ, bàn ghế và nội thất tương tự, đèn và bộ

đèn điện, đồ dùng gia đình khác chưa được phân vào đâu trong cửa hàng

chuyên doanh

e Cho thuê xe có động cơ

e Bán buôn kim loại và quặng kim loại

e Dịch vụ hỗ trợ giáo dục (chỉ hoạt động sau khi các cơ quan thầm quyền cho

phép)

e Dịch vụ liên quan đến in

Trang 32

e Sửa chữa máy móc, thiết bị

e Sửa chữa thiết bị điện tử và quang học

e Xây dựng công trình đường sắt và đường bộ

e Đại lý ô tô và xe có động cơ khác

e Inấn

e Xây dựng công trình công ích

e Bán buôn thiết bị và công nghệ điện tử viễn thông

e Bán buôn thiết bị và phụ tùng máy nông nghiệp

e Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng

e_ Bán lẻ máy vi tính, thiết bị ngoại vi, phần mềm, thiết bị viễn thông cho các

cửa hàng chuyên doanh

e Bán buôn vải, hàng may sẵn, giày dép

e Bán buôn ô tô và xe có động cơ khác

e Sản xuất hàng may san

e May trang phục

e Sản xuất son, vecni và các chất sơn, quét tương tự; sản xuất mực in và matit

e Lắp đặt hệ thống cấp thoát nước, lò sưởi và điều hòa không khí

e Sản xuất thảm, chăn, đệm

e Bán lẻ đồ ngũ kim, sơn, kính và các thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng

e Lữ hành nội địa, lữ hành quốc tế; tư van chuyên giao công nghệ; Xuất nhập

khẩu các mặt hàng do công ty kinh doanh

Công ty cô phần xuất nhập khẩu va phát triển công nghệ ATC là một doanhnghiệp nhỏ, thực hiện chế độ hạch toán độc lập, tự chủ về tài chính, có tư cách phápnhân, có tài khoản tại ngân hàng, được sử dụng con dấu riêng theo quy định củaNhà nước

2.1.2.2.Chức năng

Xuât nhập khâu, tạm tái xuât, xuât nhập khâu ;ủy thác, chuyên các mặt hàng

linh kiện điện tử, máy móc, tư liệu sản; xuât và tiêu dùng được nhà nước ta cho

phép.

Trang 33

Tổ chức thực hiện các; chương trình, dự án, dịch; vụ tin học, tư vấn cung cấpphần mềm, phan cứng; tư van về công nghệ thông tin, viễn thông, đào tạo trong lĩnh

vực công nghệ đào tạo tin học và viễn thông

Công ty hoạt động kinh doanh xuất nhập ;khẩu quốc tế dưới các hình thứcxuất khâu trực tiếp, chuyển khẩu, tạm nhập tái xuất, kinh doanh thương mại ;t6nghợp, dịch vụ ủy thác xuất nhập khẩu; cho mọi đối tượng trong và ngoài nước tùytheo mong muốn, nhu cầu

2.1.2.3.Nhiệm vụ

Do công ty thường nhập khẩu các mặt hàng điện tử ;nên công ty phải tiến hànhnghiên cứu tìm hiểu các thị trường công ty đang kinh doanh, nghiên cứu về thị hiếucủa khách hàng, mức độ thỏa mãn cuả họ khi sử; dụng dịch vụ của công ty đồngthời không; ngừng mở rộng ra các thị trường mới nhăm đáp ứng day đủ hơn nhu cầungày càng cao của khách hàng từ đó; mà lập kế hoạch dé tiến hành tổ chức thựchiện các kế hoạch ngắn hạn, trung hạn và dài hạn

2.1.3.Cơ cấu tổ chức của công ty

Hình 2.1.Sơ đồ cơ cấu tổ chức của công ty

Trang 34

Cơ cầu bộ máy quan lý của công ty: công ty; cô phần xuất nhập khẩu và pháttriển công nghệ ATC được tô chức và hoạt động tuân theo luật doanh nghiệp 2005,các hoạt động của công ty tuân theo ;luật doanh nghiệp, các luật khác có liên quan

và điêu lệ của công ty.

Đại hội đồng cổ đông: là cơ quan ;cao nhất quyết định mọi van đề quan trọngcủa công ty theo luật doanh nghiệp và điều lệ của công ty, là cơ quan thông ;quachủ trương chính sách đầu tư ;dai hạn trong việc phát triển công ty, quyết định cơ

câu vôn, bâu ra cơ quan quản lý và điêu hành sản xuât kinh doanh của công ty.

Hội đồng quản trị: là cơ quản quản lý công ty có toàn ;quyền nhân danh công

ty quyết định; mọi van đề liên quan đến mục đích quyên lợi của công ty, trừ nhữngvan đè thuộc Đại hội đồng cô đông quyết định

Ban kiểm soát: do đại hội đồng cô đông bau ra, thay mặt cô đông; kiểm soátmoi hoạt động kinh doanh , quản trị và điều hành công ty

Ban diéu hành: do Hội đồng quản trị bố nhiệm ;gồm một Tổng giám đốc,một kế toán trưởng Tổng giám đốc do Hội đồng quản trị bổ nhiệm là người daidiện theo pháp luật của công ty, chịu trách nhiệm trước Hội đồng; quản trị, quyếtđịnh các vấn đề liên quan ;đến hoạt động hàng ngày của công ty, kế toán trưởng doHội đồng quan trị bổ nhiệm theo dé xuất của Tổng giám đốc

Cơ cau tô chức bộ máy quản tri của công ty; bao gôm: Tông giám doc cùng với các phòng ban

Điều hành hoạt động của công ty là Tổng giám ;đốc do hội đồng quản trị bổnhiệm và bãi nhiệm, giúp việc cho Tổng giám đốc là kế toán ;trưởng cũng do hộiđồng quan trị quyết định trong đó ;Tổng giám đốc là thành viên của hội đồng quantrị.Giúp việc cho Tổng giám đốc là các phòng ban

Bộ máy của công ty đã được phân công thực hiện theo; mô hình kết hợp trựctuyến.Nhìn chung; nguồn nhân lực của công ty đã ;được bố trí một cách tương đốihợp lý, gọn nhẹ.Công ty luôn có kế hoạch đảm bảo nguồn lao động sắp xếp đúngngười đúng việc, phù hợp với khả năng của từng người

Trang 35

2.1.4.Két quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty cỗ phan xuất nhập

khẩu và phát triển công nghệ ATC giai đoạn 2012-2014

Bảng 2.1: Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

(don vi: đông)

STT Chi tiêu 6 thang dau Nam 2013 Nam 2012

nam 2014

1 | Doanh thu bán hàng và cung cap 150678344| 364651815| 259879000

dịch vụ

2 | Các khoản giảm trừ doanh thu 0 0 0

3 _ | Doanh thu thuan về bán hang và 150678344| 364651815| 259879000

cung cap dịch vụ

4 | Giá vốn hàng bán 5767834545 248638729 | 190890899

Š | Lợi nhuận gộp về bán hang và 92999999 116013086 68988101

cung cap dich vu

6 | Doanh thu từ hoạt động tài chính 1345678 2521500 4589000

7 | Chỉ phí tài chinh-Chi phí lãi vay 89961014 103836800 | 106390010

8 _ | Chỉ phí quản lý kinh doanh 30000000 70789878 47890999

2| Lợi nhuận thuan từ hoạt động kinhÍ 2s1s337| -56092092| -80703908

doanh

10 | Thu nhập khác 10000000 80000000 15000000

11 | Chi phí khác 15000000 90000000 1000000

12 | Lợi nhuận khác -50000000 | -100000000 5000000

13 | Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế -30615337 -66092092 -75703908

14 | Chi phí thuế thu nhập doanh

p 0 0 0 nghiệp

15 | Lợi nhuận sau thuê thu nhập -30615337 | -66092092| -75703908

Trang 36

Nhìn vào bảng trên ta thấy răng nhìn chung 2 năm gần đây và 6 tháng đầunăm 2014, công ty kinh doanh đều bị lỗ nhưng khoản lỗ đã có xu hướng giảmdan.Nguyén nhân của khoản lỗ này là do:

- Giá vốn hàng bán cao

- Chi phí lãi vay lớn

- Chi phí quản ly kinh doanh cao

Một nguyên nhân nữa là do công ty mới thành lập nên áp dụng chiến lượcgiá thâm nhập.Các sản phẩm của Công ty đã xuất hiện một thời gian trên thịtrường, sẽ sử dụng chính sách định giá thâm nhập Chiến lược định giá thâm nhập

sẽ đặt giá ban đầu của sản phẩm thấp hơn giá phổ biến trên thị trường Với chiếnlược này, cửa hàng kì vọng sẽ thâm nhập thị trường một cách nhanh chóng, đâynhanh thời gian chiếm lĩnh thị trường

Ngoài ra, năm 2013 và sáu tháng đầu năm 2014, doanh nghiệp còn phải gánhchịu thêm khoản lỗ do thu nhập khác không đủ bù đắp chi phí khác

Thu nhập khác ở đây là:

-Thu từ chuyển nhượng thanh lý tài sản-Thu từ tiền phạt hợp đồng, tiền bồi thường hợp đồng-Thu nhập từ chuyên nhượng bat động sản

-Thu nhập từ cho thuê tai san

-Thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn

-Thu nhập từ chênh lệch tỷ giá -Khoản nợ khó đòi nay đòi được

2.2 Thực trạng công tác quan lý tiền mặt tại công ty cỗ phần xuất nhập khẩu

và phát triển công nghệ ATC

2.2.1.Téng quát về thực trạng quản lý tiền mặt tại công ty Cổ phần xuất nhậpkhẩu và phát triển công nghệ ATC

2.2.1.1 Quản lý tiền mặt tại quỹ

Tiền mặt bản thân nó không sinh lãi vì vậy trong quan lí tiền mặt thì việc tốithiểu hóa tiền mặt là một vấn đề hết sức quan trọng Công ty đảm bảo dự trữ mộtlượng tiền mặt phù hop dé dap ứng những nhu cầu thanh toán không thé chi trả qua

Trang 37

ngân hàng Dau mỗi tháng công ty đều chủ động lập kế hoạch vốn bang tiền Việclập kế hoạch này giúp doanh nghiệp có thể xác định dòng tiền ra và dòng tiền vàotrong từng thời kỳ, trên cơ sở đó xem xét cân đối thu chi bằng tiền, đồng thời xácđịnh được số tiền mặt cần dự trữ Số tiền này thường chiếm một lượng không đáng

kế bởi các hoạt động phat sinh tiền của công ty hau hết đều thông qua các hợp đồng

đã được ký kết với đối tác, vì vậy công ty có thể chủ động trong việc dự trữ tiềnmặt Với những hợp đồng lớn hơn 20 triệu bắt buộc phải giao dịch thông quachuyền khoản, chính vì vậy mà lượng tiền mặt dự trữ trong công ty thường rất nhỏ,

từ đó công ty có thể tránh được các rủi ro lãi suất (do tiền mặt bản thân nó khôngsinh lời), rủi ro chuyên đổi (nhất là khi đồng ngoại tệ mất giá so với đồng bản tệ),mất giá (do lạm phát),

Các quỹ công ty Năm 2012 Năm 2013Quỹ đầu tư phát triển 20457495080 13418387958

Quỹ dự phòng tài chính 25672991459 2190169098

Tổng tiền tại quỹ 4578486539 3532004556

Theo Nghi quyết Đại hội đồng cô đông thường niên, công ty thực hiện tríchlập các quỹ trên lợi nhuận sau thuế, cụ thế: quỹ đầu tư phát triển 11%, quỹ dựphòng tài chính 15%, quỹ khen thưởng phúc lợi 7%, chi hội hop và các hoạt độngkhác của Hội đồng quản trị là 102 000 000 đồng cổ tức năm 2010 được chia bangtiền mặt 5.5% trên tổng vốn điều lệ 61 tỷ đồng

Tiền mặt tại quỹ; của công ty dùng dé trả lương, thưởng cho các cán bộ côngnhân viên trong công ;ty và dung dé mua sắm, tùy thuộc vào thời kỳ phát sinh và

kế hoạch chi tiêu mà mà xác; định được lượng tiền tồn quỹ Nếu có nhu cầu phátsinh lớn, kế toán tiền mặt sẽ viết séc đề thủ quỹ đi rút tiền ở ngân hàng

Trong hoạt; động hàng ngày của công ty, phát sinh những dòng tiền thu, chỉ.Nếu tiền mặt tại quỹ quá lớn thì thủ quỹ sẽ xin ý kiến của kế toán; trưởng, tùy thuộcvào kế hoạch chỉ tiêu sắp tới dé gửi bớt tiền vào ;tài khoản ngân hàng của công ty

Hàng ngày, căn cứ vào ;các kế hoạch thu, chi, các hợp đồng, kế toán tiềnmặt sẽ lập phiếu thu, chi tương ứng theo mẫu của công ty

Trang 38

Các nghiệp vụ phát sinh ;sẽ làm tăng tiền mặt chủ yếu từ các ;hoạt động nhưdoanh thu dịch vụ, thu từ nợ phải thu, khi phát sinh ;nghiệp vụ thu tiền, kế toántiền mặt; sẽ lập phiếu thu trình kế toán trưởng; ký duyệt rồi chuyền cho thủ quỹ thutiền, sau đó tiến hành định khoản ;vào chứng từ ghi số Khi nhận được các văn bản

đề nghị chi trả, các lệnh ghi giấy đề ;nghị thanh toán, giấy ;đề nghị tam ứng, đãhợp lệ, kế toán tiền mặt sẽ viết; phiếu chi, chuyên cho kế toán trưởng ;ký duyệt rồisau đó chuyên cho thủ quỹ Phiếu chi bắt buộc;phải có chữ ký giám đốc Nguyêntắc này giúp kiêm soát được; các khoản chi, đảm bảo thanh; toán tiền mặt sẽ tiếnhành định khoản vào chứng từ ghi số

2.2.1.2 Quản lý tiền gửi ngân hàng

Công ty cô phần xuất nhâp khẩu và phát triển công nghệ ATC_ hoạt độngtrên phạm vi rất rộng vì vậy các hoạt ;động thanh toán thường được thông qua hìnhthức chuyên khoản dé đảm bảo tính nhanh gọn, hiệu quả và an toàn

Hiện nay công ty đang giao dịch cùng lúc với bốn ngân hàng khác nhau đểđảm bảo tính nhanh gọn trong việc thực; hiện các giao dịch Đó là: Ngân hàngTMCP Ngoại Thương, Ngân hàng TMCP Á Châu, Ngân hàng TMCP Quân đội vàNgân hàng TMCP Hằng Hải Việc cùng lúc có quan hệ với nhiều ngân hàng giúpcông ty thực hiện; tốt việc quản lí tiền mặt, đồng thời tránh bị lệ thuộc vào một ngânhàng duy nhất nào đó Lợi ích của quan hệ làm ăn với nhiều ngân ;hàng là công ty

có thê đánh giá dịch vụ của các ngân hàng ;khác nhau và với mỗi nghiệp vụ phátsinh công ty có thể lực; chọn cho mình một ngân hàng với với dịch vụ phù hợpnhất Chăng hạn, Ngân hàng TMCP Quân đội ;có hệ thống chuyên tiền nhanh và cómạng lưới phục vụ rộng khắp Chính vì vậy khi có nghiệp; vụ kinh tế phát sinh vớicác đối tác nước ngoài, công ty lựa chọn Ngân hàng TMCP Quân đội ;để có thégiao dịch một cách nhanh gọn và thuận tiện Ngoài ra, trong trường hợp một Ngânhàng gặp khó khăn, dịch vụ vẫn có thé được tiếp tục bởi các ngân hàng khác

Hàng ngày, khi phát sinh các nghiệp vụ chuyền tiền ;qua tài khoản của công

ty tại ngân hàng, ngân hang sẽ gửi; trang “số kế toán chỉ tiết” cho doanh nghiệp Kếtoán sẽ tiễn hành phân loại, kiểm tra đối; chiếu số phát sinh trên các chứng từ gốctrước đây với số liệu trên; trang số kế toán chỉ tiết của ngân hang dé kip thời pháthiện các sai sót có; thé có, từ đó nhanh chóng phản ánh với ngân hang dé tìm ra biệnpháp giải quyết Sau khi kiểm tra, đối chiếu căn cứ vào số liệu kế toán ;chi tiết củangân hàng và chứng từ gốc đi kèm, kế toán tiến hành vào chứng từ ghi số

Trang 39

Công ty đã xây dựng các nội quy, quy chế; về quản lí các khoản thu, chi, đặcbiệt là các khoản thu chi băng tiền; mặt để trách sự mất mát, lạm dụng tiền củadoanh nghiệp dé; mưu lợi cá nhân Hàng ngày kế toán ngân hàng; phải theo dõi vàcập nhật những biến động số dư tài ;khoản tiền gửi Công ty đã quản lý chặt chẽ:các khoản tạm ứng tiền mặt, theo đó xác định rõ các đối tượng, các trường hợp vàmức độ được tạm ứng tiền mặt ;đồng thời quyết toán các khoản tạm ứng đúng hạn.Tất cả các khoản thu, chi bằng tiền mặt đều; phải được thông qua quỹ, không đượcchỉ tiêu ngoài quỹ Tất cả các phát sinh thu chỉ tiền mặt đề; phải có phiếu thu vàphiếu chi có đầy đủ các chữ ký Doanh nghiệp quan lý khoản thu ;chi bằng tiềnthông qua quỹ tiền mặt và quỹ tiền gửi Thủ quỹ sẽ là người duy ;nhất được giaonhiệm vụ bảo quản, thu, chỉ quý và phải có trình độ, phâm chất tốt Quỹ tiền mặtcủa doanh nghiệp được kiểm; kê mỗi thang một lần, mỗi lần kiểm kê đều lập biênbản và khi phát sinh nghiệp vụ thu chỉ đều có chứng từ Công ty thường xuyên kiêmtra hệ thống quản lý tiền mặt, nhằm giúp tìm ra những phương thức, biện pháp cải

thiện; hệ thống, đồng thời đưa ra được sự đảm; bảo về tính tin cậy của dir liệu tài

chính công ty Hiện nay, công ty bắt đầu; đưa vào sử dụng hệ thống phần mềmtrong việc quản lí vốn băng tiền Phần mềm này dựa trên các công thức hạch toán kế

toán và được xây dựng sao cho quá trình; cập nhật chứng từ phù hợp với công ty.

Với phần mềm này, việc quản lí nguồn vốn băng tiền;của công ty sẽ được đảm bảo

tính tin cậy, nhanh chóng và thuận tiện.

Công ty Cổ phần xuất nhập khâu; và phát triển công nghệ ATC là một côngty; hoạt động trên nhiều lĩnh vực, vì vậy lưu lượng luân :chuyên vốn băng tiền diễn

ra liên tục với nhiều nội dung khác nhau Dù vậy, kế toán vốn bang; tiền và thủ quỹ

đã tuân theo đúng nguyên tắc, phối hợp nhịp nhàng trong việc thu, chi hàng ngàynên chưa dé xảy ra các sai lệch, nhằm lẫn đáng tiếc nào

2.2.2 Nội dung công tác quan lý tiền mặt tại công ty cố phần xuất nhập khẩu

và phát triển công nghệ ATC

2.2.2.1.Kiém soát thu, chỉ tiền mặt

2.2.2.1.1.Các khoản thu, chỉ tiền mặt của công ty

Do mới đi vào vận hành và hoạt động nên chưa đa dạng về hoạt động cũngnhư lĩnh vực kinh doanh khi đăng kí; hoạt động tập trung và chủ yếu nhất của công

Trang 40

cho nhà nước; nợ phải tra

Nguyên tắc quản lý thu, chi bằng tiền mặt

- Quan lý chặt chẽ các khoản thu chi bằng tiền: Doanh nghiệp cần ;xây dựngcác nội quy, quy chế về quan lý các khoản thu ;chi đặc biệt là các khoản thu chibằng tiền mặt dé tránh mat mát, lạm dụng tiền của doanh nghiệp dé mưu lợi cánhân Hàng ngày kế toán ngân hàng phải theo ;dõi và cập nhật những biến động số

dư tài khoản tiền gửi

- Quản lý chặt chẽ các khoản; tạm ứng tiền mặt: xác định rõ đối tượng, các

trường hợp và mức độ tạm ứng tiền mặt, thời hạn tạm ứng; đồng thời quyết toán các

- Phải có phân định rõ ràng trong quản lý :tiền giữa nhân viên kế toán tiềnmặt và thủ quỹ: Việc xuất nhập quỹ tiền mặt; hàng ngày do thủ quỹ tiến hành trên

cơ sở các phiếu thu chi tiền mặt hợp lệ Cuối ngày thủ quỹ phải; kiểm quỹ, đốichiếu tồn quỹ với số liệu của số quỹ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch thủ quỹ và

kế toán phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và xử lý kịp thời

2.2.2.1.2.Kiém soát thu tiền mặt

Tiêu đề	Hoàn thiện công tác quản lý tiền mặt tại công ty cổ phần xuất nhập khẩu và phát triển công nghệ ATC
Tác giả	Vừ Thi Hong Thịnh
Người hướng dẫn	ThS. Trần Đức Thắng
Chuyên ngành	Tài chính doanh nghiệp
Thể loại	Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

Định dạng
Số trang	83
Dung lượng	19,23 MB