Kế toán tài chính

Lưu ý rằng, Công ty sử dụng tài khoản cấp 2 theo hướng dẫn của thông tư này và chi tiết đối tượng theo dõi cho từng số hiệu tài khoản.. Biết, Công ty đã thực hiện bù trừ và số tiền còn l

Câu 1:

Công ty cổ phần Miền Bắc (Sau đây gọi tắt là “Công ty”), có kỳ kế toán tháng, hiện đang áp dụng chế độ kế toán căn cứ theo thông tư số 200/2014/TT-BTC do Bộ tài chính ban hành vào ngày 22/12/2014 Lưu ý rằng, Công ty sử dụng tài khoản cấp 2 theo hướng dẫn của thông tư này và chi tiết đối tượng theo dõi cho từng số hiệu tài khoản Sau đây

là một số thông tin chung về tình hình hoạt động đầu tư tài chính của Công ty (Đơn vị tính: Đồng)

A - Số dư đầu tháng 12/N

Số

hiệu

tài

khoản

Số dư (đồng) Chi tiết thông tin tài khoản

1211VH

M

1.950.000.00

0 150.000 cổ phần 2281AB 900.000.000 Công ty An Bình, viết tắt là AB

2291 0 Công ty chi tiết đối tượng theo dõi khi thực hiện trích

lập/hoàn nhập dự phòng

2292 0 Công ty chi tiết đối tượng theo dõi khi thực hiện trích lập/hoàn nhập dự phòng Các tài khoản liên quan khác có số dư hợp lý

B - Trích yếu một số nghiệp vụ phát sinh trong tháng 12/N

1 Ngày 01, Công ty mua 40 tờ trái phiếu của công ty Thịnh Phát (Viết tắt là TP) nhằm mục đích nắm giữ đến ngày đáo hạn với giá mua là 1.900.000 đồng/trái phiếu, mệnh giá 2.000.000 đồng/trái phiếu, thời hạn của trái phiếu này là 12 tháng, lãi suất 12%/năm, thu lãi 1 lần ngay khi mua trái phiếu Biết, Công ty đã thực hiện bù trừ và số tiền còn lại thanh toán qua ngân hàng

Nợ TK 1282 (TP): 76.000.000 (40 x 1.900.000)

Có TK 3387: 9.600.000 (2.000.000 x 40 x 12%)

Có TK 1121: 66.400.000

2 Ngày 04, Công ty thanh toán tiền gửi ngân hàng để mua 20.000 cổ phiếu của công ty Thiên Tín (Viết tắt là TT) với mục đích kinh doanh, giá mua 19.000 đồng/cổ phiếu, mệnh giá của cổ phiếu là 20.000 đồng/cổ phiếu Chi phí môi giới phát sinh liên quan trực tiếp đến việc mua cổ phiếu là 2.000.000 đồng trả bằng tiền mặt

Nợ TK 1211 (TT): 382.000.000 (20.000 x 19.000 + 2.000.000)

Có TK 1121: 380.000.000

Có TK 1111: 2.000.000

3 Ngày 07, Công ty tiến hành góp thêm vốn đầu tư vào công ty An Bình bằng 1

máy móc thiết bị có nguyên giá 300.000.000 đồng, khấu hao lũy kế đến thời

điểm góp vốn là 50.000.000 đồng, tài sản này được hội đồng thẩm định giá xác định là 260.000.000 đồng Chi phí vận chuyển tài sản này đem đi góp vốn trả bằng tiền mặt trị giá 2.000.000 đồng Biết, sau khi góp vốn, Công ty có tỷ lệ quyền biểu quyết 21% và có ảnh hưởng đáng kể đến hoạt động của công ty An Bình

a) Nợ TK 222 (AB): 260.000.000

Nợ TK 2141: 50.000.000

Có TK 2112: 300.000.000

Có TK 711: 10.000.000 b) Nợ TK 635: 2.000.000

Có TK 1111: 2.000.000 c) Nợ TK 222 (AB): 900.000.000

Có TK 2281 (AB): 900.000.000

4 Ngày 15, đến thời hạn thu nợ khách hàng D số tiền 175.000.000 đồng nhưng khách hàng này không có khả năng thanh toán tiền, nên đã đề nghị thanh toán số tiền trên bằng một số kỳ phiếu của ngân hàng thương mại cổ phần ngoại thương Việt Nam (VCB), có thời hạn 12 tháng, mệnh giá 200.000.000 đồng, lãi suất 11,4%/12 tháng nhận lãi trước, số kỳ phiếu này phát hành 01/11/N Công ty đồng

ý với yêu cầu này với thỏa thuận bổ sung: kỳ phiếu này chuyển nhượng với giá 170.000.000 đồng để nắm giữ kỳ phiếu này với mục đích thương mại và phần chênh lệch, khách hàng D phải thanh toán cho Công ty bằng tiền mặt Hai bên thống nhất thỏa thuận, tiến hành giải pháp thu nợ trên

Nợ TK 1212 (VCB): 170.000.000

Nợ TK 1111: 5.000.000

Có TK 131 D: 175.000.000

5 Ngày 20, Công ty bán bớt 1/2 số cổ phiếu của công ty Thiên Tín đã mua ở ngày

04 với giá bán 21.500 đồng/cổ phiếu, thu bằng tiền gửi ngân hàng Chi phí môi giới phát sinh liên quan trực tiếp đến việc bán cổ phiếu là 3.000.000 đồng trả bằng tiền mặt

a) Nợ TK 1121: 215.000.000 (10.000 x 21.500)

Có TK 1211 (TT): 191.000.000 (10.000 x 19.100)

Có TK 515: 24.000.000

Đơn giá bình quân cổ phiếu TT = 382.000.000/20.000 = 19.100 đ/cp

b) Nợ TK 635: 3.000.000

Có TK 1111: 3.000.000

6 Ngày 31, Công ty thực hiện phân bổ lãi mua trái phiếu của công ty Thịnh Phát ở ngày 01

Nợ TK 3387: 800.000 (2.000.000 x 40 x 1%)

Có TK 515: 800.000

7 Ngày 31, Công ty nhận thông báo chia lợi nhuận từ công ty An Bình là 8.000.000 đồng

Nợ TK 1388 (AB): 8.000.000

Có TK 515: 8.000.000

8 Ngày 31, căn cứ vào các bằng chứng xác thực, hội đồng của Công ty lập thẩm định thị giá cổ phần VHM là 10.500 đồng/cổ phần Công ty tiến hành lập dự phòng tổn thất tài sản này

Nợ TK 635: 375.000.000 [(13.000 - 10.500) x 150.000]

Có TK 2291: 375.000.000

Câu 2:

Công ty cổ phần Thịnh Phát (Sau đây gọi tắt là “Công ty”), có kỳ kế toán năm, hiện đang áp dụng chế độ kế toán căn cứ theo thông tư số 200/2014/TT-BTC do Bộ tài chính ban hành vào ngày 22/12/2014 Lưu ý rằng, Công ty sử dụng tài khoản cấp 2 theo hướng dẫn của thông tư này và chi tiết đối tượng theo dõi cho từng số hiệu tài khoản Biết: Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, xuất ngoại tệ trên tài khoản công nợ theo phương pháp thực tế đích danh, trên tài khoản tiền là bình quân di động Sau đây là một số thông tin chung về tình hình biến động vốn chủ sở hữu của Công ty (Đơn vị tính: Đồng)

A - Số dư đầu năm N

Số hiệu tài khoản Số dư (đồng)

Chi tiết thông tin tài

khoản

2112B 500.000.000 2141B 80.000.000 221VT 320.000.000 Các tài khoản liên quan khác có số dư hợp lý

B - Trích yếu một số nghiệp vụ phát sinh trong năm N

1 Tháng 04, Công ty phát hành thêm 50.000 cổ phiếu mệnh giá 20.000 đồng/cổ phiếu, giá phát hành 21.000 đồng/cổ phiếu Công ty thu tiền phát hành cổ phiếu qua ngân hàng

Nợ TK 1121 (TP): 1.050.000.000 (50.000 x 21.000)

Có TK 4111: 1.050.000.000

2 Tháng 06, Công ty chi tiền gửi ngân hàng để mua lại 20.000 cổ phiếu của công ty làm cổ phiếu quỹ với giá 21.500 đồng/cổ phiếu Chi phí môi giới mua lại cổ phiếu quỹ là 1.000.000 đồng trả bằng tiền mặt

Nợ TK 419: 431.000.000 (20.000 x 21.500 + 1.000.000)

Có TK 1121: 430.000.000

Có TK 1111: 1.000.000

3 Tháng 08, Công ty tái phát hành 15.000 cổ phiếu quỹ đã mua lại ở nghiệp vụ 2 với giá 22.000 đồng/cổ phiếu, đã thu bằng tiền gửi ngân hàng

Nợ TK 1121: 330.000.000 (15.000 x 22.000)

Có TK 419: 323.250.000 (15.000 x 21.550)

Có TK 4112: 6.750.000

Giá mua lại = 431.000.000/20.000 = 21.550 đ/cp

4 Nhận thông báo chia cổ tức của công ty cổ phần An Phát là 50.000.000 đồng Theo thỏa thuận, công ty Thịnh Phát đã chuyển toàn bộ số cổ tức này để góp vốn thêm (cho biết tỷ lệ quyền biểu quyết tương đương với tỷ lệ góp vốn thay đổi từ 52% lên 55%)

Nợ TK 221 (AP): 50.000.000

Có TK 515: 50.000.000

5 Chuyển nhượng 1 phần vốn đầu tư vào công ty Việt Thành (VT) trị giá gốc chuyển nhượng là 100.000.000 đồng, giá bán thu về bằng chuyển khoản là 120.000.000 đồng, chi phí phát sinh liên quan đến việc chuyển nhượng vốn đầu

tư thanh toán bằng tạm ứng là 2.000.000 đồng Sau khi chuyển nhượng, tỷ lệ quyền biểu quyết tại VT giảm từ 52% xuống còn 45%

a) Nợ TK 1121: 120.000.000

Có TK 222 (VT): 100.000.000

Có TK 515: 20.000.000 b) Nợ TK 635: 2.000.000

Có TK 141: 2.000.000 c) Nợ TK 222 (VT): 320.000.000

Có TK 221 (VT): 320.000.000

6 Ngày 18/12, góp vốn vào công ty cổ phần dịch vụ lữ hành Quân đội bằng một

chiếc xe du lịch giường nằm 44 chỗ (năm sản xuất 2021) có giá trị trên sổ sách như sau: Nguyên giá là 2.800.000.000 đồng, hao mòn lũy kế 500.000.000 đồng Hai bên thống nhất đánh giá tài sản có giá trị 1.900.000.000 đồng, đã được ghi vào hợp đồng góp vốn Chi phí vận chuyển tài sản đem đi góp vốn do doanh

nghiệp chịu đã thanh toán bằng tiền mặt là 6.600.000 đồng, trong đó thuế GTGT

là 10% Với Giá trị tài sản góp vốn theo tỷ lệ góp vốn = tỷ lệ quyền biểu quyết và chiếm 30% giá trị vốn cổ phần của công ty dịch vụ lữ hành Quân đội

Quy ước: công ty dịch vụ lữ hành Quân đội là QĐ

a) Nợ TK 222 (QĐ): 1.900.000.000

Nợ TK 2141: 500.000.000

Nợ TK 811: 400.000.000

Có TK 2113: 2.800.000.000 b) Nợ TK 635: 6.600.000

Nợ TK 1331: 660.000

Có Tk 1111: 7.260.000

7 Tháng 12, Công ty nhận được quyết định của cơ quan có thẩm quyền yêu cầu đánh giá lại toàn bộ tài sản cố định hữu hình, công ty đã tiến hành kiểm kê và đánh giá lại Căn cứ vào biên bản kiểm kê và đánh giá của hội đồng thẩm định, cụ thể: số lượng sổ sách khớp với số lượng kiểm kê thực tế, giá thống nhất định giá thiết bị sản xuất B là 400.000.000 đồng

a) Nợ TK 412: 20.000.000

Có TK 2112B: 20.000.000

b) Nợ TK 4111: 20.000.000

Có TK 412: 20.000.000

8 Tháng 12, Công ty kết chuyển lãi khi xác định kết quả kinh doanh năm N là 440.000.000 đồng

Nợ TK 911: 440.000.000

Có TK 4212: 440.000.000

9 Tháng 12, căn cứ vào quyết định của Ban giám đốc, Công ty dùng lợi nhuận năm N để tạm trích nguồn vốn xây dựng cơ bản 50.000.000 đồng

Nợ TK 4212: 50.000.000

Có TK 441: 50.000.000

10 Mua 1 tài sản cố định hữu hình (thiết bị) dùng trong phân xưởng, giá mua chưa thuế 40.000.000 đồng, thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) 10%, chưa thanh toán, chi phí vận chuyển, lắp đặt, chạy thử đã trả bằng tiền mặt là 1.100.000 đồng, gồm thuế GTGT 100.000 đồng Biết tài sản này được đài thọ bởi Quỹ đầu

tư phát triển

a) Nợ TK 2112: 40.000.000

Nợ TK 1332: 4.000.000 (10% x 40.000.000)

Có TK 331: 44.000.000

b) Nợ TK 2112: 1.000.000

Nợ TK 1332: 100.000

Có TK 1111: 1.100.000 c) Nợ TK 414: 41.000.000

Có TK 4111: 41.000.000