Quản lý thuế thông qua hóa Đơn Điện tử tại cục thuế thành phố hà nội

người mua hàng hóa, dịch vụ bởi sau khi nhận hóa đơn điện tử, người mua hàng hóa, dịch vụ có thể kiểm tra ngay trên hệ thống của cơ quan thuế để biết chính xác thông tin về hóa đơn người

Tính cấp thiết của đề án

Trước làn sóng mạnh mẽ của cách mạng công nghiệp 4.0, sự phát triển nhanh chóng của kinh tế số, xã hội số đã có nhiều tác động sâu rộng đến mọi mặt của đời sống kinh tế - xã hội, để phù hợp với những thay đổi trong quá trình chuyển đổi số của doanh nghiệp, ngành Thuế tiếp tục mở rộng phạm vi triển khai hệ thống thuế điện tử đối với các dịch vụ: khai thuế điện tử, nộp thuế điện tử, hoàn thuế điện tử, hóa đơn điện tử Việc đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin đã làm thay đổi phương thức và quy trình nghiệp vụ quản lý thuế, bao gồm cả phương thức sử dụng và quản lý hóa đơn Cùng với xu hướng phát triển ngày càng mạnh mẽ của công nghệ thông tin cũng như các giao dịch điện tử, việc sử dụng hóa đơn điện tử đã mang lại lợi ích đa chiều cho cả doanh nghiệp, người nộp thuế, cơ quan quản lý nhà nước và toàn xã hội

Từ ngày 1/7/2022, việc triển khai áp dụng hóa đơn điện tử trên toàn quốc là một bước ngoặt có tính bản lề, tạo ra những cải cách sâu rộng và tác động to lớn đến công tác quản lý thuế, là động lực cho công cuộc chuyển đổi số ngành Thuế nói riêng và góp phần thúc đẩy chuyển đổi số trong doanh nghiệp và của toàn xã nội nói chung Theo đó, tại báo cáo tổng hợp toàn ngành Thuế đến 31/12/2023 của Tổng Cục Thuế đã có hơn 99,6% tổng số doanh nghiệp tham gia khai thuế điện tử; 98,7% nộp thuế điện tử

Theo Bộ tài chính, việc chuyển đổi sang hóa đơn điện tử và triển khai hệ thống hóa đơn điện tử không chỉ giúp người mua dễ dàng tra cứu và đối chiếu được hóa đơn điện tử do người bán cung cấp; giúp doanh nghiệp giảm chi phí hơn so với sử dụng hóa đơn giấy nhƣ giảm chi phí giấy in, mực in, vận chuyển, lưu trữ hóa đơn, không cần không gian lưu trữ hóa đơn; khắp phục đƣợc rủi ro làm mất, cháy, hỏng khi sử dụng hóa đơn giấy; tạo sự yên tâm cho

2 người mua hàng hóa, dịch vụ bởi sau khi nhận hóa đơn điện tử, người mua hàng hóa, dịch vụ có thể kiểm tra ngay trên hệ thống của cơ quan thuế để biết chính xác thông tin về hóa đơn người bán gửi cơ quan thuế; Việc thực hiện đúng các quy định hóa đơn, chứng từ sẽ giúp tạo lập môi trường kinh doanh lành mạnh, bình đẳng giữa các tổ chức, cá nhân nộp thuế, từ đó giúp cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp đƣợc thuận lợi; giảm thủ tục hành chính liên quan tới hóa đơn; mà còn qua đó, đẩy mạnh sự phát triển thương mại điện tử, kinh doanh trên nền tảng số phù hợp với xu hướng phát triển chung của thế giới; Triển khai hóa đơn điện tử là một trong các nội dung quan trọng nhằm thúc đẩy trong chuyển đổi số tại các doanh nghiệp, chuyển đổi số đối với cơ quan tài chính cũng như trong các cơ quan nhà nước khác; Mang nhiều lợi ích chung cho xã hội, nhƣ: tiết kiệm chi phí, tài nguyên, nguồn lực và bảo vệ môi trường Bên cạnh đó, việc sử dụng hóa đơn điện tử góp phần hiện đại hóa trong công tác quản lý thuế, cụ thể là về xây dựng cơ sở dữ liệu về hóa đơn; việc kết hợp với các thông tin quản lý thuế khác để xây dựng cơ sở dữ liệu đầy đủ về người nộp thuế đáp ứng yêu cầu phân tích thông tin phục vụ điều hành, dự báo, hỗ trợ người nộp thuế tuân thủ luật về thuế và quản lý rủi ro trong quản lý thuế; Góp phần thay đổi phương thức quản lý trên cơ sở ứng dụng công nghệ thông tin, cải tiến các quy trình nghiệp vụ theo hướng xử lý, kiểm soát dữ liệu tự động giúp cơ quan thuế sử dụng hiệu quả nguồn lực, chi phí, ; Góp phần ngăn chặn kịp thời hóa đơn của các doanh nghiệp bỏ trốn, mất tích; góp phần ngăn chặn tình trạng gian lận thuế, trốn thuế

Mặc dù hóa đơn điện tử mang lại nhiều lợi ích cho doanh nghiệp như khả năng xuất hóa đơn mọi lúc, mọi nơi, song vẫn tồn tại một số hạn chế Trong đó phải kể đến tình trạng mua bán, xuất hóa đơn không hợp pháp, sử dụng hóa đơn giả mạo để khai khấu trừ thuế, hoàn thuế giá trị gia tăng, chiếm đoạt tiền thuế giá trị gia tăng, khai khống chi phí nhằm trốn thuế thu nhập doanh nghiệp Những hành vi này gây ảnh hưởng nghiêm trọng đến ngân sách nhà nước, tạo ra môi trường kinh doanh không lành mạnh.

3 thất thu cho ngân sách nhà nước Các hành vi này ảnh hưởng xấu đến môi trường sản xuất kinh doanh, tạo sự cạnh tranh không bình đẳng giữa các doanh nghiệp gây bức xúc trong xã hội, làm tăng khối lƣợng công việc và rủi ro cho công tác quản lý thuế của cơ quan thuế

Để tăng cường quản lý thuế, cơ quan thuế đã triển khai nhiều biện pháp, trong đó tập trung quản lý sử dụng hóa đơn, rà soát qua hệ thống công nghệ thông tin để kịp thời phát hiện các dấu hiệu rủi ro của người nộp thuế trong việc quản lý và sử dụng hóa đơn điện tử (HĐĐT).

Tuy nhiên, để thực hiện tốt công tác quản lý thuế thông qua hóa đơn điện tử thì việc tiếp tục nghiên cứu làm rõ các vấn đề lý luận và thực tiễn về công tác này để đƣa ra các giải pháp sát với thực tiễn phát sinh trong các bối cảnh mới là điều cần thiết Do đó, tác giả đã lựa chọn chủ đề: “Quản lý thuế thông qua hóa đơn điện tử tại Cục thuế Thành phố Hà Nội” để làm đề án tốt nghiệp.

Câu hỏi nghiên cứu

Câu hỏi nghiên cứu đặt ra là: Lãnh đạo Cục Thuế Hà Nội cần thực hiện những giải pháp gì để hoàn thiện công tác quản lý thuế thông qua hóa đơn điện tử tại Cục Thuế.

Mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu

Mục tiêu nghiên cứu

Nghiên cứu một số vấn đề lý luận cơ bản về công tác quản lý thuế thông qua hóa đơn điện tử, đồng thời phân tích thực trạng quản lý thuế thông qua hóa đơn điện tử tại Cục thuế Thành phố Hà Nội

Trên cơ sở nghiên cứu phân tích, đề án hướng tới đề xuất các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế thông qua hóa đơn điện tử tại Cục thuế Thành phố Hà Nội

Nhiệm vụ nghiên cứu

- Hệ thống hoá đƣợc cơ sở lý luận về quản lý thuế thông qua hóa đơn điện tử của cơ quan thuế cấp Cục

Phân tích và đánh giá thực trạng quản lý thuế thông qua hóa đơn điện tử tại Cục Thuế Hà Nội, bao gồm các ưu điểm như thuận tiện, tiết kiệm chi phí Tuy nhiên, vẫn còn những mặt hạn chế như hệ thống chưa ổn định, khó quản lý chặt chẽ doanh nghiệp Nguyên nhân của những hạn chế này bao gồm hệ thống công nghệ thông tin chưa hoàn thiện, nhận thức của doanh nghiệp về hóa đơn điện tử còn hạn chế, cũng như sự thiếu phối hợp giữa các cơ quan chức năng.

- Đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế thông qua hóa đơn điện tử tại Cục thuế Thành phố Hà Nội.

Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu

Đối tƣợng nghiên cứu

Đề án nghiên cứu về công tác quản lý thuế thông qua hóa đơn điện tử tại Cục thuế Thành phố Hà Nội dưới góc độ của quản lý kinh tế với chủ thể quản lý là Lãnh đạo Cục thuế Thành phố Hà Nội.

Phạm vi nghiên cứu

Phạm vi không gian nghiên cứu: Đề án nghiên cứu công tác quản lý thuế thông qua hóa đơn điện tử tại Cục thuế Thành phố Hà Nội

Phạm vi thời gian: Đề án nghiên cứu tình hình quản lý thuế thông qua hóa đơn điện tử trong giai đoạn từ năm 2021 đến năm 2023

Phạm vi nội dung: Đề án đi sâu vào công tác quản lý thuế thông qua hóa đơn điện tử dưới góc độ của quản lý kinh tế: (i) Lập kế hoạch quản lý đối tƣợng về hóa đơn điện tử; (ii) Triển khai thực hiện; (iii) Kiểm tra, giám sát, đánh giá hiệu quả của việc quản lý thuế thông qua hóa đơn điện tử tại Cục thuế Thành phố Hà Nội Trong đó, tập trung vào công tác xây dựng cơ sở dữ liệu tập trung để thực hiện quản lý rủi ro theo đối tƣợng nhằm ngăn chặn gian lận về hóa đơn điện tử (kê khai thiếu doanh thu, kê khai sai lệch so với thực tế phát sinh, hạn chế tình trạng làm giả hóa đơn, )

Kết cấu của đề án

Ngoài phần mở đầu, phần kết luận, danh mục tài liệu tham khảo và các phụ lục, đề án gồm 4 chương:

Chương 1: Tổng quan tình hình nghiên cứu, cơ sở lý luận và kinh nghiệm thực tiễn về quản lý thuế thông qua hóa đơn điện tử

Chương 2: Phương pháp nghiên cứu

Chương 3: Thực trạng quản lý thuế thông qua hóa đơn điện tử tại Cục thuế Thành phố Hà Nội

Chương 4: Định hướng và giải pháp hoàn thiện quản lý thuế thông qua hóa đơn điện tử tại Cục thuế Thành phố Hà Nội

TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU, CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ

Tổng quan tình hình nghiên cứu

1.1.1 Các nghiên cứu về quản lý thuế thông qua hóa đơn điện tử trên thế giới

Theo Nghiên cứu về “Lợi ích của chương trình hóa đơn điện tử công cụ xử lý trốn thuế” của tác giả Gisleise Nogueira de Aguiar và Luis Borges Gouveia (2020) cho rằng gánh nặng thuế ở Brazil đƣợc coi là cao và phức tạp, biển thủ thuế thu thập, người dân khiếu nại tránh né hoặc không hợp tác với các chương trình thanh tra và thu thuế của Chính phủ Nhận thức được sự cần thiết để giám sát, đấu tranh chống trốn thuế trong nước, cũng như thực hiện kiểm soát xã hội, Chính phủ đã triển khai Chương trình “Công dân hóa đơn Thuế” Bài viết đã đƣa ra những phân tích, đánh giá cách thức Chính phủ quản lý và áp dụng các lợi ích về thuế được tạo ra từ các chương trình này nhằm khuyến khích quyền công dân nộp thuế và giảm trốn tránh về thuế, đồng thời đã đƣa ra các giải pháp để thực hiện nhƣ: Chính phủ cần đầu tƣ vào công nghệ, dữ liệu phải được bảo vệ và minh bạch nhằm tăng cường sự tham gia của người tiêu dùng; phải tiến hành một cuộc điều tra chi tiết hơn bao gồm những người nộp thuế từ các ngành nghề, khu vực khác nhau và nhóm tuổi để xác định khả năng áp dụng của chúng chương trình và liệu sự tham gia của người dân có hiệu quả hay không

Dian Hakip Nurdiansyah và cộng sự (2020) đã phân tích ứng dụng hóa đơn điện tử trong việc kiểm soát đầu vào tín dụng thuế tại Indonesia, những trở ngại xảy ra và cách khắc phục những trở ngại trong việc triển khai hóa đơn thuế điện tử để kiểm soát nhằm ngăn chặn việc phát hành hóa đơn thuế giả Bài viết sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính và phân tích mô

7 tả Kết quả của nghiên cứu này cho thấy tác động tích cực của việc triển khai thuế điện tử, bằng chứng là tỷ lệ thuế năm 2013 giảm từ 0,92% xuống 0,05% vào năm 2015 Tỷ lệ này cho thấy tổn thất giảm do điều chỉnh thuế trước và sau khi thực hiện thuế điện tử, ứng dụng hóa đơn điện tử để ngăn chặn việc cấp hóa đơn thuế giả của người nộp thuế Những trở ngại nảy sinh trong quá trình áp dụng hóa đơn thuế điện tử là sự phụ thuộc vào hệ thống và kết nối mạng internet, trình độ năng lực và sự sơ suất của doanh nhân chịu thuế và trang thiết bị máy tính của các cơ quan quản lý thuế và cách khác để khắc phục những hạn chế phát sinh trong quá trình áp dụng hóa đơn thuế điện tử là thông qua việc nâng cao chất lượng mạng lưới hệ thống thông tin và kêu gọi các doanh nhân chịu thuế cập nhật hoặc cập nhật máy tính

Trương Bân và Vương Thư Hoa (2017) đã tìm hiểu về tác động của hóa đơn điện tử đến thu thuế và cải cách thuế ở Trung Quốc Nghiên cứu chỉ ra rằng, việc phổ biến các ứng dụng hóa đơn điện tử có liên quan chặt chẽ đến sự phát triển của thương mại điện tử toàn cầu và sự ra đời của kỷ nguyên kinh tế số Tại Trung Quốc, với sự phát triển nhanh chóng của công nghệ thông tin và internet, cùng với sự trỗi dậy mạnh mẽ của thương mại điện tử thì hóa đơn điện tử là sản phẩm của sự phát triển công nghệ thông tin và là một phần quan trọng trong việc xây dựng thông tin thuế Hóa đơn điện tử giúp tăng cường công tác thuế trong lĩnh vực thương mại điện tử; tiết kiệm chi phí và tăng cường bảo vệ môi trường; nâng cao hiệu quả thu và quản lý thuế, đẩy mạnh tin học hóa công tác quản lý Chính phủ Mặc dù việc thúc đẩy và áp dụng hóa đơn điện tử ở Trung Quốc đã đạt đƣợc một số thành công nhất định nhƣng vẫn tồn tại một số vấn đề nhƣ: thiếu sự nghiên cứu chuyên sâu hiểu biết về hóa đơn điện tử; người tiêu dùng vẫn không thể bỏ qua việc in ấn hóa đơn điện tử trong quá trình hoàn trả chứng từ do đó chi phí in ấn hóa đơn điện tử được chuyển từ doanh nghiệp đến người tiêu dùng; mô hình quản lý hóa đơn

8 điện tử tại Trung Quốc hiện nay vẫn còn nhiều hạn chế do đó cơ quan thuế chƣa thể kiểm soát đƣợc vấn nạn hóa đơn giả

Theo tạp chí Chính sách của Ngân hàng Thế giới số 7592 của tác giả Hyung Chul Lee (2016) có bài viết “Hóa đơn thuế điện tử có thể cải thiện việc tuân thủ thuế không? Nghiên cứu trường hợp về hóa đơn thuế điện tử đối với thuế giá trị gia tăng của Hàn Quốc” Bài viết này đánh giá kinh nghiệm của Hàn Quốc về hóa đơn thuế điện tử đối với chế độ thuế giá trị gia tăng từ góc độ của các nhà hoạch định và quản lý chính sách thuế Bài viết đánh giá việc triển khai hóa đơn thuế điện tử của Hàn Quốc và phân tích tác động của nó đến việc tuân thủ thuế thông qua việc nâng cao tính minh bạch của các giao dịch kinh doanh và dịch vụ dành cho người nộp thuế Theo khảo sát người nộp thuế và người hành nghề thuế ở Hàn Quốc được thực hiện như một phần của nghiên cứu này, 69,4% số người được hỏi đồng ý hoặc hoàn toàn đồng ý rằng lập hoá đơn thuế điện tử bắt buộc đã góp phần hạn chế trốn thuế giá trị gia tăng bằng cách nâng cao tính minh bạch trong giao dịch và 72,9% đồng ý hoặc hoàn toàn đồng ý rằng nó đã cải thiện dịch vụ cho người nộp thuế bằng cách tạo điều kiện thuận lợi cho việc kê khai thuế hoặc tự động hóa việc phát hành hóa đơn Việc xem xét kinh nghiệm của Hàn Quốc mang lại sự tin cậy cho lập luận rằng hóa đơn thuế điện tử bắt buộc đƣợc lên kế hoạch và thực hiện tốt có thể nâng cao đáng kể việc tuân thủ thuế thông qua những thay đổi đáng kể về thể chế và nhận thức trong quản lý thuế

1.1.2 Các nghiên cứu liên quan đến quản lý thuế thông qua hóa đơn điện tử trong nước

Tạp chí nghiên cứu tài chính vĩ mô có tiêu đề “Đẩy mạnh khai thác cơ sở dữ liệu hóa đơn điện tử tại Việt Nam”, tạp chí tài chính kế toán kỳ 1 tháng

6 (số 242) - 2023 của tác giả Trương Thị Thủy và Trương Thị Thu Hà đã phân tích việc đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế

9 làm thay đổi căn bản phương thức và quy trình nghiệp vụ quản lý thuế, bao gồm cả phương thức sử dụng và quản lý hóa đơn Hóa đơn điện tử được xem là một bước tiến lớn trong quá trình cải cách hệ thống thuế, cắt giảm thủ tục hành chính, cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao năng lực cạnh tranh quốc gia Cơ sở dữ liệu về hóa đơn điện tử có đóng vai trò cốt lõi trong quản lý thuế Chính vì thế, cần phải có giải pháp đẩy mạnh khai thác nguồn dữ liệu này một cách hiệu quả và nhanh chóng: hoàn thiện cơ sở dữ liệu về hóa đơn điện tử; hoàn thiện hệ thống phân tích cơ sở dữ liệu thông minh; hoàn thiện bộ tiêu chí phân loại rủi ro đối tƣợng sử dụng hóa đơn điện tử; hoàn thiện các biện pháp quản lý dữ liệu đảm bảo kiểm soát dữ liệu

Tạp chí Công thương có tiêu đề “Một số khuyến nghị để nâng cao hiệu quả sử dụng hóa đơn điện tử trong công tác quản lý tại Việt Nam hiện nay”, tạp chí công thương số 1, tháng 1/2022 của tác giả Phạm Thị Thu Huyền đã phân tích một số ƣu và nhƣợc điểm khi sử dụng hóa đơn điện tử để thay thế hóa đơn giấy, đồng thời đƣa ra một số kiến nghị để góp phần nâng cao hiệu quả trong việc sử dụng hóa đơn điện tử hiện nay như: tăng cường mở rộng tuyên truyền, tổ chức tập huấn việc sử dụng HĐĐT để loại bỏ đƣợc tâm lý ngại thay đổi, cơ quan thuế; Nhà nước cần có chính sách hỗ trợ, tạo điều kiện cho người sử dụng HĐĐT có nguồn ngân sách để chi đầu tư, mở rộng trang thiết bị, cơ sở hạ tầng phục vụ cho việc sử dụng HĐĐT, nhƣ: chính sách vay vốn, lãi suất ƣu đãi để DN có thể đầu tƣ thêm các trang thiết bị nhƣ máy tính, đường tuyền, máy chủ để lưu trữ và truy xuất dữ liệu; chi phí để học tập nâng cao trình độ nhân sự hoặc có chính sách riêng về việc sử dụng HĐĐT đối với các DN thuộc địa bàn vùng sâu, vùng xa, vùng kinh tế khó khăn, Việc tạo, truyền dẫn dữ liệu đều thông qua mạng Internet, việc lưu trữ dữ liệu đều để dưới dạng file mềm mà không cần phải in giấy, nhằm tiết kiệm chi phí, do đó nhu cầu về hệ thống bảo mật, bản sao dữ liệu cần đƣợc nâng cao hơn Bên

Việc triển khai HĐĐT nhằm số hóa dữ liệu hóa đơn, đồng bộ dữ liệu quốc gia, tạo tiền đề cho việc áp dụng học máy vào tự động hóa công tác kế toán tương lai HĐĐT sẽ giúp kiểm tra, đối chiếu dữ liệu, giảm gian lận, trốn thuế, thất thu ngân sách, tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh và bảo vệ môi trường Kịch bản ngăn chặn tấn công virus, mã độc cũng là một biện pháp bảo vệ an toàn thông tin cần được xây dựng song song với việc triển khai HĐĐT.

Nguyễn Thị Cẩm Nhung (2020) phân tích việc quản lý hóa đơn điện tử và hành vi gian lận hóa đơn trường hợp Chi cục thuế khu vực Biên Hòa – Vĩnh Cửu Tác giả đã trình bày một cách nhìn tổng quát về những ƣu nhƣợc điểm của triển khai và quản lý hóa đơn điện tử tại Chi cục Thuế Khu vực Biên Hòa – Vĩnh Cửu từ đó tăng cường công tác chống gian lận hóa đơn hiện nay Qua đó đã chỉ ra đƣợc những mặt còn hạn chế trong công tác quản lý nhƣ: khả năng nhận diện xử lý vi phạm còn yếu kèm; quy trình triển khai khi áp dụng hóa đơn điện tử chƣa hoàn thiện, thiếu cơ sở dữ liệu cho cán bộ thuế khi quản lý rủi ro; vấn nạn mua bán hoá đơn, sử dụng hoá đơn không hợp pháp chưa được xử lí triệt để Qua việc xem xét kinh nghiệm của các nước, tác giả đƣa ra các đề xuất, kiến nghị nhƣ: nâng cao nhận thức trong quản lý thuế; thiết lập và thực thi chính sách một cách hiệu quả hơn; tăng mức xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn khi phát hiện trường hợp gian lận hóa đơn để răn đe các doanh nghiệp và tăng thu cho Ngân sách nhà nước; hoàn thiện cơ sở dữ liệu về hóa đơn điện tử; tăng cường công tác thanh tra kiểm tra trên địa bàn

Trong những năm gần đây, các công trình nghiên cứu liên quan đến đề tài rất nhiều có thể thấy đƣợc tầm quan trọng của quản lý thuế thông qua hóa

11 đơn điện tử Một số công trình khoa học của các nhà khoa học, nhà quản lý trong và ngoài nước nghiên cứu đã chỉ ra những lợi ích khi sử dụng hóa đơn điện tử tạo ra quy trình tự động hóa công việc của kế toán trong tương lai, là cơ sở và công cụ để kiểm tra, đối chiếu dữ liệu, giảm thiểu tối đa tình trạng gian lận hóa đơn, trốn thuế, gây thất thu cho ngân sách nhà nước, tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh giữa các DN, góp phần bảo vệ môi trường xanh, sạch… Để từ đó đƣa ra các hạn chế trong quá trình quản lý thuế nhƣ: quy trình triển khai khi áp dụng hóa đơn điện tử chƣa hoàn thiện; thiếu cơ sở dữ liệu cho cán bộ thuế khi quản lý rủi ro; vấn nạn mua bán hóa đơn, sử dụng hoá đơn không hợp pháp chƣa đƣợc xử lí triệt để; khả năng nhận diện xử lý vi phạm còn yếu kém… Đồng thời các nghiên cứu cũng đã đề xuất nhiều giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế về hóa đơn nhƣ: Chính phủ cần đầu tƣ vào công nghệ; dữ liệu phải đƣợc bảo vệ và minh bạch nhằm tăng cường sự tham gia của người tiêu dùng; hoàn thiện cơ sở dữ liệu về hóa đơn điện tử; hoàn thiện hệ thống phân tích cơ sở dữ liệu thông minh; hoàn thiện bộ tiêu chí phân loại rủi ro đối tƣợng sử dụng hóa đơn điện tử; hoàn thiện các biện pháp quản lý dữ liệu đảm bảo kiểm soát dữ liệu

Mặc dù, các công trình nghiên cứu đã chỉ ra những mặt đƣợc, hạn chế, nguyên nhân, giải pháp trong công tác quản lý thuế thông qua hóa đơn điện tử, tuy nhiên bên cạnh những kết quả đạt đƣợc và các đề xuất giải pháp chung chung thì các công trình này chƣa đề cập hoặc phân tích kỹ các nguyên nhân hạn chế để từ đó tìm ra giải pháp phù hợp trong giai đoạn hiện nay Do vậy, trên cơ sở kế thừa các công trình nghiên cứu đó, tác giả tiếp tục phát triển, bổ sung, cập nhật và có hướng nghiên cứu mới trong đề án của mình.

Cơ sở lý luận về quản lý thuế thông qua hóa đơn điện tử

1.2.1 Các khái niệm cơ bản:

Theo nhà kinh tế học Gaston Jeze: “ Thuế là một khoản trích nộp bằng tiền, có tính chất xác định, không hoàn trả trực tiếp do các công dân đóng góp cho Nhà nước thông qua con đường quyền lực nhằm bù đắp những chi tiêu của nhà nước”.(Gaston Jeze “Finances Publiqué”, 1934)

Theo Mardiasmo (2016), "Thuế là nghĩa vụ đóng góp của người dân vào kho bạc nhà nước theo luật định (được thực hiện), không trông đợi vào sự đền đáp từ chính phủ" (quid pro quo).

Phạm Thị Diễm Quỳnh (2020) cho rằng: “Thuế gắn liền với sự tồn tại, phát triển của Nhà nước và là một công cụ quan trọng mà bất kỳ một quốc gia nào sử dụng để thực thi chức năng, nhiệm vụ của mình Thông qua công cụ thuế, Nhà nước không chỉ tăng thu cho ngân sách, qua đó đảm bảo cơ sở vật chất cho sự tồn tại và hoạt động của Nhà nước mà còn sử dụng nó để điều tiết vĩ mô nền kinh tế, thúc đẩy tăng trưởng, phát triển kinh tế nhanh, bền vững Bên cạnh đó thực hiện mục tiêu bình đẳng và bảo vệ an ninh, trật tự, an toàn cho xã hội đồng thời bảo vệ tài nguyên, môi trường của đất nước Bộ máy Nhà nước hoạt động được cũng nhờ vào nguồn tài chính từ việc thu thuế Hiện nay, nền kinh tế nước ta trong quá trình hội nhập kinh tế quốc tế, số lƣợng DN mới thành lập ngày càng tăng”

Từ các định nghĩa khác nhau nêu trên, ta có thể khái quát lại khái niệm về thuế nhƣ sau:

Thuế là một khoản nộp vào ngân sách nhà nước bắt buộc đối với các tổ chức, doanh nghiệp, cá nhân, được điều tiết bởi các công cụ vĩ mô của nền kinh tế, góp phần điều hòa thu nhập, thực hiện công bằng xã hội trong phân phối và lưu thông

Bản chất của thuế đƣợc thể hiện bởi các thuộc tính bên trong vốn có của thuế, đó là: có tính bắt buộc; tính không hoàn trả trực tiếp; Tính pháp lý cao

Quản lý là điều khiển, chỉ đạo một hệ thống hay một quá trình, căn cứ vào những quy luật hay nguyên tắc tương ứng để cho hệ thống hay quá trình ấy vận động theo ý muốn của người quản lý nhằm đạt được những mục đích nhất định

Quản lý là quá trình lập kế hoạch, tổ chức, điều phối và kiểm soát các nguồn lực và hoạt động của một tổ chức, nhằm đạt đƣợc mục tiêu cụ thể đề ra

Từ các khái niệm trên, ta có thể đƣa ra khái quát chung nhất của quản lý nhƣ sau:

Quản lý là quá trình tác động nhằm thay đổi đối tượng được quản lý theo mục tiêu mong muốn, hướng tới đạt được kết quả tốt nhất.

Quản lý thuế là khâu tổ chức thực hiện chính sách thuế của cơ quan thuế các cấp, là việc định ra một hệ thống các tổ chức, phân công trách nhiệm cho các tổ chức này, xác lập mối quan hệ phối hợp giữa các bộ phận một cách hữu hiệu trong việc thực thi các chính sách thuế nhằm đạt các mục tiêu đã đề ra, trong điều kiện môi trường quản lý luôn biến động

Quản lý thuế là hoạt động quản lý gắn liền với cơ quan thuế - một tổ chức Nhà nước có tư cách pháp nhân công quyền Do đó, quản lý thuế là một hình thức quản lý công Quản lý thuế gồm khâu hành pháp và tƣ pháp về thuế

Từ những cơ sở lý luận nêu trên, ta có thể hiểu về quản lý thuế nhƣ sau:

Quản lý thuế là hoạt động của Nhà nước mà cơ quan thuế là đại diện để tổ chức thực thi pháp luật thuế của Nhà nước tác động và điều hành hoạt động đóng thuế của người nộp thuế vào ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật về thuế

Có thể tóm lƣợc lại, quản lý thuế bao gồm 10 lĩnh vực chủ yếu sau:

Theo Sakti (2016), hóa đơn thuế là chứng từ thu thuế do doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng lập đối với hàng hóa chịu thuế hoặc dịch vụ chịu thuế Ủy ban Châu Âu (EOC) định nghĩa: Hóa đơn điện tử là hình thức chuyển tiếp bản điện tử của các thông tin có trong hóa đơn giữa các đối tác kinh doanh với nhau Hóa đơn điện tử là một phần thiết yếu trong chuỗi cung ứng tài chính hiệu quả, tạo ra sự liên kết của các quy trình nội bộ doanh nghiệp vào hệ thống thanh toán.

Zhang & Wang (2017), hóa đơn điện tử là một tệp dữ liệu chứa đựng toàn bộ các thông tin được khởi tạo từ người bán, nó được gửi đến người mua bằng phương thức truyền dẫn điện tử

Tại Việt Nam, Hóa đơn đƣợc quy định là chứng từ kế toán do tổ chức, cá nhân bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ lập, ghi nhận thông tin bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ

Trước đây hóa đơn được tồn tại dưới 2 hình thức, đó là hóa đơn điện tử và hóa đơn do Cơ quan thuế đặt in Tuy nhiên, những năm gần đây, trước sự phát triển mạnh mẽ của khoa học công nghệ, việc triển khai áp dụng hóa đơn điện tử ngày càng trở nên phổ biến

Sơ đồ 1.1: Hình thức hóa đơn

Nguồn: Tác giả tổng hợp 1.2.1.5 Hóa đơn điện tử

Kinh nghiệm liên quan đến quản lý thuế thông qua hóa đơn điện tử và bài học

1.3.1 Kinh nghiệm quản lý thuế thông qua hóa đơn điện tử tại Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh

Trước tình hình hành vi gian lận, mua bán hóa đơn, trốn thuế, gây thất thu ngân sách nhà nước, tạo sự bất bình đẳng và gây bức xúc trong xã hội,

Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh đã chủ động lập tổ giám sát và tăng cường kiểm soát chặt chẽ việc quản lý hóa đơn, đối chiếu chéo, sàng lọc để kịp thời phát hiện vi phạm Nhờ đó, cơ quan thuế đã phát hiện và cảnh báo hơn 25.000 lượt doanh nghiệp có dấu hiệu sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, số lượng hóa đơn vi phạm lên đến hàng trăm nghìn Thực tế, nhiều vụ mua bán hóa đơn đã được xử lý, điển hình là các vụ việc được công bố gần đây.

Ngày 23/10/2023, Cơ quan Cảnh sát điều tra Công an TP.HCM đã triệt pháp thành công đường dây "In, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn" và

"trốn thuế", của 22 bị can do bị can Hoàng Đặng Ngọc Mỹ Trang cầm đầu Hành vi sai phạm này thực hiện mua bán khống 34.000 hóa đơn trị giá hơn 4.000 tỉ đồng (Báo thanh niên, 2023)

Công an quận 10, TP.HCM triệt phá đường dây mua bán hóa đơn khống với quy mô lớn Đối tượng Nguyễn Xuân Vinh là người cầm đầu đường dây này, chuyên cung cấp hơn 3.700 hóa đơn khống với giá trị lên tới hơn 1.200 tỷ đồng Đường dây này đã bị triệt phá vào ngày 18/01/2024, theo thông tin từ Báo Nhân dân.

Trước những thành quả đạt được trong quá trình quản lý, thời gian qua, Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh đã tập trung triển khai triển khai hóa đơn điện tử đáp ứng quy định Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn; triển khai hệ thống ứng dụng đáp ứng các quy trình nghiệp vụ; xây dựng kho cơ sở dữ liệu về thuế với các giải pháp phân tích và khai thác dữ liệu phục vụ quản lý rủi ro trong quản lý thuế theo hướng tập trung Đồng thời, kết nối, trao đổi thông tin với các cơ quan, tổ chức (Bộ Kế hoạch và Đầu tƣ, Bộ Tài nguyên và Môi trường, ) nhằm đơn giản hóa thủ tục hành chính, rút ngắn thời gian xử lý hồ sơ Đây là các thành tích nổi bật, đánh dấu bước tiến mạnh mẽ trong

33 công cuộc chuyển đổi số của ngành Tài chính nói chung và của Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh nói riêng Tuy nhiên, điều này đã tạo ra nhiều kẽ hở để người nộp thuế thực hiện các hành vi gian lận về thuế, làm tăng áp lực việc quản lý thuế cho ngành Thuế

1.3.2 Kinh nghiệm quản lý thuế thông qua hóa đơn điện tử tại Cục Thuế tỉnh Phú Thọ

Nhận thức rõ vai trò quan trọng trong việc triển khai áp dụng hóa đơn điện tử trong giai đoạn đầu tiên, Cục Thuế tỉnh Phú Thọ đã ban hành nhiều văn bản chỉ đạo thực hiện các biện pháp ngăn chặn, xử lý các trường hợp vi phạm, chỉ đạo các đơn vị chức năng triển khai rà soát các doanh nghiệp có nghi vấn về gian lận trong mua bán hóa đơn, thành lập Ban Chỉ đạo và triển khai Tổ phòng, chống gian lận về HĐĐT, tổ chức các hội nghị tăng cường quản lý phòng chống gian lận về hóa đơn điện tử đồng thời xây dựng kế hoạch tổng thể có tính hệ thống để thực hiện phổ biến, giáo dục pháp luật về thuế trên địa bàn; chủ động tham mưu với UBND tỉnh ban hành văn bản chỉ đạo các sở, ngành, đoàn thể tỉnh phối hợp chặt chẽ với cơ quan thuế trong công tác quản lý thuế nói chung, quản lý HĐĐT nói riêng Đồng thời, phối hợp thường xuyên với các cơ quan báo, đài địa phương tuyên truyền chính sách pháp luật về thuế, HĐĐT để người nộp thuế hiểu rõ những hệ quả pháp lý của những hành vi vi phạm về mua bán, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp

Trong những năm gần đây, Cục Thuế tỉnh Phú Thọ đã chỉ đạo các đơn vị trong ngành tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra, giám sát việc phát hành, sử dụng hóa đơn điện tử để kịp thời ngăn chặn, đẩy lùi tình trạng mua bán hóa đơn Cục Thuế áp dụng sử dụng công nghệ thông tin, công nghệ AI trong quản lý hóa đơn điện tử để rà soát, theo dõi người nộp thuế có sử dụng số lượng lớn hóa đơn, người nộp thuế xuất hóa đơn trong một ngày với số lượng lớn, tăng đột biến, người nộp thuế mới thành lập, người nộp thuế có sử

34 dụng hóa đơn của doanh nghiệp đã đƣợc cơ quan thuế ban hành Thông báo bỏ địa chỉ kinh doanh,…để từ đó đƣa vào danh sách các doanh nghiệp có dấu hiệu rủi ro cao trong sử dụng hóa đơn điện tử cần phải giải trình Đồng thời, Cục Thuế cũng tăng cường đối chiếu thông tin giữa dữ liệu người nộp thuế tại hồ sơ khai thuế và dữ liệu hóa đơn điện tử đã khởi tạo để phát hiện, cảnh báo các doanh nghiệp có sự sai lệch giữa hồ sơ và dữ liệu nhằm đảm bảo cho việc khai đúng, khai đủ của người nộp thuế Nhờ công tác thu thập, khai thác thông tin, nhận dạng hồ sơ, báo cáo có dấu hiệu rủi ro được thực hiện thường xuyên nên việc nhận diện doanh nghiệp có dấu hiệu rủi ro là khá chính xác, không mất nhiều thời gian Quan trọng hơn là khi phát hiện các trường hợp có hành vi vi phạm, thực hiện công khai, xử lý các trường hợp vi phạm, chuyển hồ sơ công an để tạo tính răn đe các đối tƣợng đã và đang có ý định vi phạm pháp luật về hóa đơn, qua đó, phát hành công văn cảnh báo cho toàn ngành

1.3.3 Bài học quản lý thuế thông qua hóa đơn điện tử cho Cục Thuế Thành phố Hà Nội

Một là, tiếp tục tăng cường công tác tuyên truyền, bằng cách thường xuyên tổ chức các buổi tập huấn, hướng dẫn người nộp thuế về thủ tục hồ sơ, hướng dẫn thực hiện tuân thủ các nội dung chính sách mới Ngoài hướng dẫn chính sách, Cục Thuế Thành phố Hà Nội còn thường xuyên cập nhật trên trang thông tin điện tử các thông tin cảnh báo, phòng chống rủi ro cho doanh nghiệp trong hoạt động kinh doanh nhƣ thông tin các doanh nghiệp bỏ trốn, hoá đơn bất hợp pháp…

Hai là, nâng cao công tác đào tạo cán bộ, cả về phẩm chất trính trị, năng lực chuyên môn, trình độ ngoại ngữ, trình độ tin học cũng nhƣ ký năng ứng xử, thái độ giải quyết công việc, chuyên nghiệp trong giao tiếp với người nộp thuế

Ba là, tăng cường phối hợp chặt chẽ giữa các phòng chức năng, các cơ quan ban ngành khác trong công tác quản lý hóa đơn, chủ động học hỏi kinh nghiệm quản lý từ các cơ quan thuế cùng cấp, cơ quan thuế cấp trên nhằm nâng cao chất lượng công tác quản lý hóa đơn.

Bốn là, tăng cường kiểm tra, giám sát chặt chẽ việc kê khai thuế, việc sử dụng hóa đơn của doanh nghiệp mới đăng ký; Thường xuyên rà soát, phân tích đánh giá tình hình quản lý, sử dụng hóa đơn và kiểm tra thực tế tại trụ sở người nộp thuế

Năm là, đẩy mạnh công tác thanh tra, kiểm tra đƣợc đẩy mạnh cùng với kiểm soát hóa đơn, “đối chiếu chéo hóa đơn”, sàng lọc, kiểm tra chéo dữ liệu doanh nghiệp

PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

Phương pháp thu thập dữ liệu

2.1.1 Phương pháp thu thập số liệu, dữ liệu thứ cấp

Dựa trên dữ liệu thu thập từ nhiều nguồn, tác giả thực hiện phân loại, lựa chọn và phân tích thông tin liên quan để hỗ trợ cho quá trình nghiên cứu và hoàn thành đề án.

- Hệ thống quản lý thuế tại cơ quan thuế nhƣ: TMS (phần mềm quản lý thuế tập trung), QLT (phần mềm quản lý kê khai thuế), QTT (phần mềm phân tích tình trạng người nộp thuế), TINC (phần mềm quản lý thông tin về người nộp thuế), BCTC (phần mềm hỗ trợ phân tích Báo cáo tài chính), Hóa đơn điện tử

Các ứng dụng quản lý rủi ro giúp hỗ trợ công tác thanh tra, kiểm tra thông qua việc theo dõi kết quả xác minh hóa đơn, phân tích rủi ro (TPR) và quản lý rủi ro liên quan đến hóa đơn Những ứng dụng này đóng vai trò quan trọng trong việc tăng cường hiệu quả cho các hoạt động thanh tra, kiểm tra của cơ quan chức năng, giúp phát hiện và xử lý sớm các rủi ro tiềm ẩn trong lĩnh vực thuế và tài chính.

- Các Báo cáo tổng kết tình hình quản lý thu ngân sách Nhà nước, Báo cáo liên ngành của Cục Thuế thành phố Hà Nội trong giai đoạn 2021 – 2023;

- Các Báo cáo tổng kết về tình hình phát triển kinh tế - xã hội của thành phố Hà Nội giai đoạn 2021-2023;

- Các bài viết có liên quan đến đề tài nghiên cứu trên Website Tổng cục Thuế; Website Cục thuế Thành phố Hà Nội, thành; các Báo, Tạp chí chuyên ngành

- Các tài liệu khác có liên quan:

+ Quyết định số 1447/QĐ-TCT ngày 05/10/2021 ban hành quy trình quản lý hóa đơn điện tử

+ Quyết định số 18/QĐ-TCT ngày 12/01/2023 ban hành Quy trình áp dụng quản lý rủi ro trong quản lý thuế

+ Quyết định số 78/QĐ-TCT ngày 02/02/2023 của Tổng cục Thuế về

37 việc ban hành Bộ chỉ số tiêu chí đánh giá, xác định người nộp thuế có dấu hiệu rủi ro trong quản lý và sử dụng hóa đơn;

+ Quyết định số 575/QĐ-TCT ngày 10/5/2023 của Tổng cục Thuế về việc ban hành Quy trình hướng dẫn thực hiện

2.1.2 Phương pháp thu thập dữ liệu thông qua khảo sát

Tác giả tiến hành khảo sát 2 nhóm đối tƣợng là cán bộ thuế tại Cục thuế Thành phố Hà Nội và các doanh nghiệp trọng điểm tham gia tại buổi hội nghị đối thoại doanh nghiệp vào cuối năm 2023 Thu thập dữ liệu sơ cấp thông qua khảo sát đƣợc thực hiện cụ thể nhƣ sau:

- Đối với nhóm đối tượng là cán bộ thuế tại Cục thuế Thành phố hà Nội:

Lập phiếu khảo sát với các nhóm nội dung câu hỏi liên quan đến nội dung nghiên cứu nhƣ: (i) Đánh giá về công tác lập kế hoạch quản lý thuế thông qua hóa đơn điện tử; (ii) Đánh giá hiệu quả quản lý thuế thông qua hóa đơn điện tử

Mục đích của thông tin thu thập qua khảo sát làm cơ sở để đánh giá thực trạng quản lý thuế thông qua hóa đơn điện tử đƣợc gửi tới các Phòng thuộc Văn phòng Cục Thuế Thành phố Hà Nội Tại mỗi phòng Thanh tra kiểm tra có nhóm đầu mối tổng hợp kết quả giải quyết hồ sơ nên phiếu đƣợc gửi tới các cán bộ tổng hợp, và số lƣợng phiếu gửi đi dựa trên số lƣợng cán bộ thực hiện công tác tổng hợp báo cáo quản lý rủi ro tại các phòng

Mỗi tổ tổng hợp của mỗi Phòng đƣợc Cục thuế TP Hà Nội phân công cho 3 cán bộ, gồm 01 lãnh đạo phụ trách phòng và 2 cán bộ chuyên môn trẻ có độ tuổi từ 25-40, với thâm niên công tác từ 5-10 năm Tổng số phiếu khảo sát phát đi là 30 phiếu tới 10 phòng Thanh tra kiểm tra thuế Tổng số phiếu thu về là 30 phiếu Thông tin trên các phiếu khảo sát thu về đƣợc thống kê theo tỷ lệ các câu trả lời trên tổng số phiếu phát ra đối với từng câu hỏi liên

38 quan đến hai nhóm nội dung khảo sát:

+ Đánh giá về công tác lập kế hoạch quản lý thuế thông qua HĐĐT với các câu trả lời rất không phù hợp/rất không đồng ý/rất phù hợp/rất đồng ý tương ứng với các mức điểm thấp nhất là 1, mức điểm cao nhất là 5;

+ Đánh giá hiệu quả quản lý thuế thông qua HĐĐT với các câu trả lời có/không/bình thường

Từ tỷ lệ trả lời này tác giả nhận xét về thực trạng quản lý thuế thông qua hóa đơn điện tử tại Cục thuế Thành phố Hà Nội, nhu cầu về đào tạo nâng cao năng lực quản lý cũng nhƣ nhu cầu về nâng cấp cơ sở vật chất, thông tin dữ liệu, công tác phối hợp quản lý

- Đối với nhóm đối tượng là 200 doanh nghiệp trọng điểm:

Khảo sát đánh giá sự hài lòng của người nộp thuế được tiến hành dựa trên các nhóm câu hỏi liên quan đến nội dung nghiên cứu, cụ thể là: công tác tuyên truyền chính sách thuế đến người nộp thuế; thủ tục hành chính về thuế; hỗ trợ giải đáp thắc mắc từ phía cơ quan thuế; tần suất tiến hành thanh tra, kiểm tra thuế; xử lý vi phạm sử dụng hóa đơn điện tử; chế tài xử phạt vi phạm về sử dụng hóa đơn điện tử hiện hành; và các ứng dụng hỗ trợ khai thuế.

Thông qua buổi Hội nghị đối thoại doanh nghiệp vào cuối năm 2023 do Cục thuế Thành phố Hà Nội tổ chức, tác giả đã thực hiện gửi Phiếu khảo sát cho 200 doanh nghiệp trọng điểm có mặt để thực hiện cho mục đích nghiên cứu đề an của mình Đây là số lƣợng doanh nghiệp đƣợc lựa chọn ngẫu nhiên để thực hiện khảo sát

Mục đích của thông tin thu thập qua khảo sát làm cơ sở để đánh giá sự hài lòng của người nộp thuế trong công tác quản lý thuế thông qua hóa đơn tại Cục Thuế Thành phố Hà Nội

Tổng số phiếu khảo sát phát đi là 200 phiếu Tổng số phiếu thu về là

200 phiếu Thông tin trên các phiếu khảo sát thu về đƣợc thống kê theo tỷ lệ

39 các câu trả lời, trên tổng số phiếu phát ra đối với từng nhóm câu hỏi liên quan đến các nhóm nội dung:

+ Nhóm nội dung về công tác tuyên truyền với các mức độ Rất tốt/Tốt/Khá tốt/Bình thường/Rất không tốt tương ứng với mức điểm cao nhất là 5 và mức điểm thấp nhất là 1

+ Nhóm nội dung về công tác quản lý và hỗ trợ NNT với các mức độ Rất hài lòng/Khá hài lòng/Ít hài lòng/Bình thường/Rất không hài lòng

Phương pháp xử lý và phân tích dữ liệu

2.2.1 Phương pháp xử lý dữ liệu Đề án kết hợp sử dụng đồng bộ các phương pháp phân tích, tổng hợp, thống kê, so sánh, kết hợp giữa phân tích lý luận với thực tiễn để làm sáng tỏ vấn đề nghiên cứu

Các thông tin thu thập đƣợc đều đƣợc kiểm tra lại và hiệu chỉnh đảm bảo đạt đƣợc các yêu cầu đầy đủ, chính xác và logic cho công tác nghiên cứu Trên cơ sở kết quả xử lý dữ liệu sơ cấp để tiến hành các bước phân tích, tổng hợp tiếp theo Số liệu khai thác từ các tài liệu tham khảo đƣợc sử dụng để đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế thông qua hóa đơn điện tử Thông tin khai thác từ khảo sát đƣợc sử dụng để lập kế hoạch đào tạo, kế hoạch kiểm tra, giám sát

Phân tích trước hết là phân chia cái toàn thể của đối tượng nghiên cứu thành những mặt, những yếu tố cấu thành giản đơn hơn để nghiên cứu, phát hiện ra từng thuộc tính và bản chất của từng yếu tố đó, và từ đó giúp chúng ta hiểu đƣợc đối tƣợng nghiên cứu một cách mạch lạc hơn, hiểu đƣợc cái chung phức tạp từ những yếu tố bộ phận ấy Phương pháp phân tích được sử dụng để

40 phân tích các số liệu, tài liệu thu thập đƣợc trong quá trình nghiên cứu, phân tích so sánh các nội dung chi tiết, các quy định cụ thể khi áp dụng vào quản lý thuế thông qua hóa đơn điện tử

Tổng hợp là quá trình ngƣợc với quá trình phân tích, nhƣng lại hỗ trợ cho quá trình phân tích để tìm ra cái chung cái khái quát Từ những kết quả nghiên cứu từng mặt, phải tổng hợp lại để có nhận thức đầy đủ, đúng đắn cái chung, tìm ra đƣợc bản chất, quy luật vận động của đối tƣợng nghiên cứu Phân tích và tổng hợp là hai phương pháp gắn bó chặt chẽ quy định và bổ sung cho nhau trong nghiên cứu, và có cơ sở khách quan trong cấu tạo, trong tính quy luật của bản thân sự vật Phương pháp tổng hợp được sử dụng để tổng hợp các lý luận cơ bản trong quản lý thuế, quản lý rủi ro trong quản lý thuế

2.2.2 Phương pháp phân tích dữ liệu

2.2.2.1 Phương pháp thống kê mô tả

Phương pháp thống kê mô tả là phương pháp mô tả sự biến động, tính toán và sử dụng các số tuyệt đối, số tương đối, số bình quân, theo chiều ngang, theo chiều dọc … của đối tượng được nghiên cứu Phương pháp này đòi hỏi sự tỉ mỉ và chính xác tối đa thì mới đem lại kết quả chính xác và khách quan nhất Thông qua số liệu thu thập đƣợc để phân tích, đánh giá các kết quả nghiên cứu từ các số liệu quản lý thuế từ các Phiếu khảo sát thực hiện tại Cục Thuế Thành phố Hà Nội và tại Hội nghị đối thoại doanh nghiệp

Phương pháp so sánh là phương pháp quan trọng trong phân tích quản lý thuế, đặc biệt là trong quản lý thuế thông qua hóa đơn điện tử Để áp dụng phương pháp này, cần xác định số gốc làm chuẩn so sánh Việc xác định số gốc tùy thuộc vào từng trường hợp cụ thể.

41 mục đích cụ thể của phân tích Gốc để so sánh đƣợc chọn là gốc về mặt thời gian và không gian Giá trị so sánh có thể chọn là số tuyệt đối, số tương đối, hoặc là số bình quân Có thể so sánh thời kỳ sau so với thời kỳ trước, các chỉ tiêu dự kiến, kế hoạch so với thực hiện qua đó đánh giá đƣợc sự thay đổi, làm tiền đề để tìm hiểu và phân tích nguyên nhân hạn chế, đánh giá hiệu quả quản lý, làm cơ sở đƣa ra giải pháp hoàn thiện trong công tác quản lý thuế

2.2.2.3 Phương pháp tổng hợp phân tích:

Nghiên cứu thứ cấp thu thập dữ liệu từ các tài liệu liên quan, báo cáo của đối tượng nghiên cứu Kết quả nghiên cứu trước cùng chủ đề được dùng để đối chiếu, so sánh, phân tích, làm rõ nội dung nghiên cứu Các tài liệu tiếp cận đa dạng như báo, tạp chí, văn bản chính sách, báo cáo nghiên cứu đã xuất bản, kết quả nghiên cứu được công bố của các cơ quan nghiên cứu trong và ngoài nước.

Các số liệu thứ cấp được khai thác triệt để theo hướng nghiên cứu từ nguồn báo cáo của Cục Thuế Thành phố Hà Nội, các bài viết đƣợc đăng tải trên website của ngành

THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THÔNG QUA HÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI

Tổng quan về Cục thuế Thành phố Hà Nội

3.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Cục thuế Thành phố Hà Nội

Sự phát triển và trưởng thành của Cục Thuế Thành phố Hà Nội gắn liền với sự phát triển toàn diện của Thủ đô nói riêng và cả nước nói chung Cơ cấu tổ chức bộ máy của Cục Thuế Thành phố Hà Nội thay đổi thích ứng với yêu cầu nhiệm vụ chính trị của từng giai đoạn lịch sử

Sau 9 năm kháng chiến, ngày 10/10/1954, trong đoàn quân chiến thắng về tiếp quản Thủ đô có đoàn cán bộ Thuế vụ Hà Nội – những cán bộ đầu tiên của Cục Thuế Thành phố Hà Nội Tổ chức đầu tiên của cơ quan Thuế

Hà Nội sau ngày tiếp quản Thủ đô là phân Sở Thuế vụ Hà Nội Thời kỳ này, công tác thuế phục vụ cho công cuộc khôi phục kinh tế hàn gắn vết thương chiến tranh Cuối năm 1959, hệ thống thu thuế của Thủ đô sáp nhập nằm trong ngành Tài chính

Năm 1975, giải phòng miền Nam, thống nhất đất nước Thuế trở thành nguồn thu chủ yếu của Ngân sách Nhà nước Vì vậy, hệ thống chính sách, pháp luật thuế đƣợc bổ sung, sửa đổi ngày càng hoàn thiện Tổ chức Cục Thuế Thủ đô cũng đƣợc kiện toàn, đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ thu ngân sách

Năm 1983, Chi cục Thuế Công thương nghiệp được thành lập, ở các quận, huyện, thị xã là phòng Thuế Công thương nghiệp để quản lý thu thuế công thương nghiệp

Từ năm 1990 đến nay: Để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ thu ngân sách ngày càng nặng nề, phù hợp với cải cách thuế bước 1 và hiện đại hoá công tác quản lý thu thuế, Cục

Thuế Thành phố Hà Nội đƣợc tổ chức lại theo quy định tại Thông tƣ số 38 TC/TCCB ngày 25/8/1990 hướng dẫn thực hiện Nghị định 281/HĐBT ngày 08/7/1990 của Hội đồng Bộ trưởng về việc thành lập hệ thống Thuế nhà nước trực thuộc Bộ Tài chính

Tháng 10/1990, Cục thuế Thành phố Hà Nội đƣợc thành lập trên cơ sở hợp nhất Chi cục thuế Công thương nghiệp, Chi cục thu quốc doanh, Phòng thuế nông nghiệp và Phòng thu quốc doanh các xí nghiệp địa phương Khi thành lập, Cục thuế Thành phố Hà Nội có 13 phòng thuộc văn phòng Cục và

16 Chi cục Thuế các quận huyện, thị xã

Bộ máy quản lý thu thuế của Cục thuế Thủ đô không ngừng đƣợc củng cố và hoàn thiện theo sự chỉ đạo thống nhất của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế phù hợp với yêu cầu cỉa cách thuế bước 2, phù hợp với cơ chế doanh nghiệp tự tính, tự kê khai, tự nộp thuế

Với hơn 29 năm xây dựng và phát triển, Cục Thuế Thành phố Hà Nội là một trong hai Cục Thuế nộp ngân sách nhà nước lớn nhất cả nước, góp phần thực hiện các mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội của Thủ đô và cả nước Những đóng góp này đã giúp Cục Thuế Thành phố Hà Nội liên tục hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ, vươn lên trở thành một trong những cơ quan thuế trọng điểm của Việt Nam.

Với khẩu hiệu "Tận tâm lắng nghe - Tận tình hướng dẫn - Tận tụy giải quyết", Cục Thuế Hà Nội khẳng định mục tiêu trở thành cơ quan quản lý nhà nước tiên tiến, hiện đại, chuyên nghiệp hàng đầu trong ngành Thuế và tại địa phương.

Cơ quan thân thiện với các tổ chức, cá nhân người nộp thuế, Đối tác tin cậy của các cơ quan hữu quan

3.1.2 Hệ thống tổ chức bộ máy của Cục thuế Thành phố Hà Nội

Tính đến 02/03/2020, bộ máy tổ chức của Cục thuế Thành phố Hà Nội gồm 21 phòng, 25 Chi cục Thuế, 247 Đội thuế với khoảng hơn 3500 cán bộ công chức, trong đó, các phòng thuộc Cục chiếm hơn 1000 cán bộ công chức

44 Địa bàn họat động của Cục thuế Thành phố Hà Nội trải rộng trên toàn thành phố gồm 30 quận, huyện, thị xã với 579 đơn vị cấp xã, phường, thị trấn Cục Thuế đang quản lý trên 170.000 nghìn DN, tổ chức kinh tế đang hoạt động, hơn 176.000 nghìn hộ kinh doanh, trên 3,3 triệu mã số thuế thu nhập cá nhân, gần 2 triệu hộ gia đình nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

Sơ đồ bộ máy tổ chức Cục thuế thành phố Hà Nọ i đƣợc tổng hợp nhƣ sau:

Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy Cục Thuế Thành phố Hà Nội

Nguồn: Cục Thuế TP Hà Nội

Các chi cục Thuế khu vực

Các phòng thuộc văn phòng Cục

Bộ phận quản lý nội bộ

Bộ phận quản lý theo chức năng

Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế

Phòng quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế

KD cá nhân và thu khác

Phòng Thanh tra kiểm tra-10 phòng

Kê khai và kế toán thuế

Phòng Công nghệ thông tin

Phòng quản lý các khoản thu từ đất

Phòng Quản trị tài vụ ấn chỉ

Phòng Kiểm tra nội bộ

3.1.3 Chức năng, nhiệm vụ các phòng ban của Cục thuế Thành phố

Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Cục Thuế đƣợc quy định cụ thể tại Quyết định số 1836/QĐ-BTC ngày 08/10/2018 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, theo đó Cục Thuế ở các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ƣơng là tổ chức trực thuộc Tổng cục Thuế, có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của ngân sách nhà nước thuộc phạm vị nhiệm vụ của cơ quan thuế quản lý thu trên địa bàn theo quy định của pháp luật Cục Thuế có các phòng, Văn phòng thuộc Cục và các Chi cục thuế trực thuộc

Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của các phòng và Văn phòng thuộc Cục Thuế đƣợc quy định tại quyết định số 211/QĐ-TCT ngày 12/3/2019 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế, cụ thể chức năng nhiệm vụ chính của các phòng nhƣ sau:

- Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế: Giúp Cục trưởng

Cục Thuế tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách, pháp luật thuế, hỗ trợ người nộp thuế trong phạm vi Cục Thuế quản lý; thực hiện cấp phát, bán hoá đơn ấn chỉ thuế cho các đơn vị trong và ngoài ngành thuế, các tổ chức và cá nhân nộp thuế; quản lý sử dụng hoá đơn ấn chỉ thuế

Đánh giá thực trạng trong công tác quản lý thuế thông qua hóa đơn điện tử

Từ những phân tích cụ thể trong mục 3.2 về thực trạng công tác quản lý thuế thông qua hóa đơn điện tử, Cục thuế Thành phố Hà Nội đã đạt đƣợc những kết quả tích cực:

3.3.1.1 Về công tác lập kế hoạch

Ngay từ đầu năm khi Cục thuế Hà Nội ban hành kế hoạch chung tổng thể, cục thuế thành phố Hà Nội đã tổ chức triển khai công tác kế hoạch để định hướng hoạt động cho đơn vị Kế hoạch quản lý thuế thông qua hóa đơn điện tử đƣợc xây dựng theo các nguyên tắc, tiêu chuẩn của ngành thuế Việt Nam, giúp đơn vị tăng cường hệ thống giám sát và quản lý thuế hiệu quả hơn

Theo kết quả điều tra phỏng vấn cán bộ về công tác lập kế hoạch quản lý thuế cho thấy, đa phần các cán bộ của đơn vị đều đánh giá khá tốt về công tác lập kế hoạch trên các tiêu chí: 1/ Sát với tình hình thực tế của quản lý thuế; 2/ Phù hợp với các kế hoạch của cấp trên; 3/ Phù hợp với quy định của quản lý nhà nước trong lĩnh vực thuế; 4/ Đảm bảo hiệu quả, thực hiện các mục tiêu của công tác quản lý nhà nước về thuế thông qua HĐĐT với 5 mức độ đánh giá từ rất không phù hợp đến rất đồng ý tương ứng từ 1 đến 5

Qua khảo sát, hầu hết các cán bộ đã đồng ý và rất đồng ý chiếm tỷ lệ từ 83.34% đến 93.34% Điều này cho thấy công tác Lập kế hoạch quản lý thuế thông qua hóa đơn điện tử đã mang lại hiệu quả cao và đƣợc sự đồng thuận của đại đa số cán bộ công chức trong cơ quan Kết quả cụ thể đƣợc thể hiện trên (bảng 3.12)

Bảng 3.12: Kết quả điều tra phỏng vấn cán bộ về công tác lập kế hoạch quản lý thuế thông qua hóa đơn điện tử

Nội dung Đánh giá (1: rất không phù hợp/rất không đồng ý; 5: rất phù hợp/ rất đồng ý)

Kế hoạch đƣợc lập sát với tình hình thực tế của quản lý thuế

Phù hợp với các kế hoạch của cấp trên

Kế hoạch đƣợc lập phù hợp với quy định của quản lý nhà nước trong lĩnh vực thuế

Kế hoạch đƣợc lập đảm bảo hiệu quả, thực hiện các mục tiêu của công tác quản lý nhà nước về thuế thông qua HĐĐT

Nguồn: Tổng hợp từ số liệu điều tra

3.3.1.2 Về công tác tuyên truyền

Công tác triển khai, tuyên truyền cho tổ chức, doanh nghiệp, cá nhân thực hiện áp dụng hóa đơn điện tử góp phần đẩy mạnh điện tử hóa, số hóa, mang lại hiệu quả trong công tác quản lý thuế:

Do việc áp dụng nhiều phương thức tuyên truyền đa dạng, đa sắc màu, áp dụng công nghệ thông tin để truyền đạt tới NNT, nên những năm vừa qua Cục Thuế Thành phố Hà Nội đã đƣợc đại đa số NNT hài lòng và rất hài lòng Con số đƣợc thể hiện qua 200 Phiếu khảo sát đƣợc phát ra ngẫu nhiên có chọn lọc do tác giả tổng hợp, đa số người nôp thuế đều đánh giá tốt và rất tốt đối

81 với các tiêu chí, đặc biệt là tiêu chí sự đa dạng của phương pháp tuyên truyền hiện nay của Cục thuế thành phố Hà Nội Có 169/200 (chiếm 84,5%) đánh giá rất tốt về chất lượng công tác hỗ trợ, giải đáp các vướng mắc của cơ quan thuế, 19/200 phiếu đánh giá tốt 12/200 phiếu bình thường và không có phiếu nào đƣợc phát ra ghi nhận không hài lòng (Bảng 3.13)

Bảng 3.13 Đánh giá của người nộp thuế về công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế

Nội dung Đánh giá (1: rất không tốt; 5: rất tốt)

Sự đa dạng của phương pháp tuyên truyền hiện nay của Cục thuế thành phố Hà

Sự phù hợp của các phương pháp tuyên truyền

Hiệu quả của công tác tuyên truyền

Chất lƣợng công tác hỗ trợ, giải đáp các vướng mắc của cơ quan thuế

Nguồn: Tổng hợp từ số liệu điều tra

Tiếp nối thành công của việc triển khai hóa đơn điện tử giai đoạn 1 tại

6 tỉnh, thành phố trong năm 2021, giai đoạn 2 tại 57 tỉnh, thành phố còn lại Với tinh thần quyết tâm cao và bằng nhiều biện pháp, giải pháp đồng bộ, thống nhất, ngành thuế nói chung và Cục thuế Thành phố Hà Nội nói riêng đã hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ triển khai hóa đơn điện tử Đến nay, 100% số

82 doanh nghiệp đang hoạt động, có sử dụng hóa đơn đã chuyển sang sử dụng hóa đơn điện tử và 100% hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo phương pháp kê khai đã đăng ký và chuyển sang sử dụng hóa đơn điện tử

Theo báo cáo giao ban toàn ngành Thuế, đến cuối tháng 12/2023, đã có hơn 6,8 tỷ hóa đơn được tiếp nhận và xử lý, gồm 1,92 tỷ hóa đơn có mã và 4,88 tỷ hóa đơn không mã Đáng chú ý, đã có 42.845 doanh nghiệp, hộ cá nhân đăng ký sử dụng thành công hóa đơn điện tử có mã, với số lượng hóa đơn khởi tạo từ máy tính tiền là hơn 180,6 triệu.

Triển khai thành công hóa đơn điện tử đã góp phần trong việc cải cách thủ tục hành chính, tạo môi trường kinh doanh minh bạch, bình đẳng giữa các doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân Sự phát triển thương mại điện tử, kinh doanh trên nền tảng số phù hợp với xu hướng phát triển chung của thế giới, mang lại nhiều lợi ích chung cho xã hội nhƣ tiết kiệm chi phí, tài nguyên, nguồn lực và bảo vệ môi trường Đặc biệt hơn nữa, để tạo lập thói quen tiêu dùng văn minh, Cục thuế Thành phố Hà Nội đã thực hiện các công tác tuyên truyền khuyến khích người tiêu dùng lấy hóa đơn điện tử thông qua chương trình “Hóa đơn may mắn” từ lựa chọn ngẫu nhiên mã hóa đơn điện tử với tổng 2,700 giải thưởng trị giá 6 tỷ đồng đã được trao đến cho người tiêu dùng, qua đó tăng cường công tác quản lý doanh thu bán lẻ

Với thành tích vƣợt bậc trong triển khai hóa đơn điện tử, Cục thuế Thành phố Hà Nội đã góp phần tạo nên giải thưởng được vinh danh ở hạng mục “Cơ quan nhà nước chuyển đổi số xuất sắc” năm 2022 của Tổng cục Thuế do Thủ tướng Chính phủ tặng Bằng khen theo Quyết định số 54/QĐ- TTg ngày 25/7/2022

3.3.1.3 Về xây dựng hệ thống cơ sở dữ liệu tập trung về đối tượng người nộp thuế

Cục Thuế Thành phố Hà Nội đã tận dụng việc triển khai kết nối cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cƣ với cơ sở dữ liệu, hệ thống thông tin của các bộ, ngành góp phần đồng bộ dữ liệu dân cƣ với dữ liệu hộ tịch, thuế, ngân hàng, viễn thông, định danh và xác thực điện tử, cùng với dữ liệu đƣợc khai thác từ các Bộ, Ban ngành khác để thực hiện thu thập, trao đổi, chia sẻ thông tin và tiến hành rà soát, đối chiếu với dữ liệu kê khai, nộp thuế của người nộp thuế

Từ đó, xây dựng được dữ liệu lớn về đối tượng người nộp thuế để phục vụ cho cán bộ thuế khai thác và sử dụng

3.3.1.4 Về phân loại hồ sơ và lựa chọn các doanh nghiệp có dấu hiệu rủi ro để xây dựng kế hoạch kiểm tra, thanh tra

Việc triển khai thực hiện “Hệ thống phân tích cơ sở dữ liệu và quản lý hóa đơn điện tử” trong công tác quản lý thuế giúp Cục thuế Thành phố Hà Nội nói riêng và ngành Thuế nói chung, kịp thời phát hiện các dấu hiệu rủi ro trong việc phát hành, sử dụng hóa đơn điện tử, góp phần kiểm soát các hành vi gian lận về hóa đơn, hoàn thuế giá trị gia tăng sai quy định, gây thất thu cho ngân sách nhà nước

+ Hệ thống dữ liệu đƣợc sử dụng công nghệ trí tuệ nhân tạo AI để phân tích, xác định hóa đơn mua, bán cùng loại hàng hóa, từ đó so sánh, xác định hóa đơn có giá mua, bán bất thường Ngoài ra, hệ thống dữ liệu còn sử dụng công nghệ mạng Bayer – hệ thống thiết lập đƣợc chuỗi các doanh nghiệp có phát sinh giao dịch mua bán với nhau, giúp cho cơ quan thuế truy xuất đƣợc nguồn gốc hàng hóa F1, F2, F3,… và giá trị gia tăng giữa các khâu Trên cơ sở đó, cơ quan thuế sử dụng các phân tích chuyên sâu để xác định doanh nghiệp có hành vi mua, bán hóa đơn bất hợp pháp, doanh nghiệp có rủi ro cao về thuế, từ đó xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra đƣợc chính xác và rút ngắn thời gian khi làm việc tại trụ sở người nộp thuế

+ Cơ quan thuế có thể vào hệ thống dữ liệu kiểm tra thay vì những

84 phương pháp thủ công mở từng hóa đơn để xem những thông tin của doanh nghiệp

+ Có thể phân tích rủi ro doanh nghiệp ngay trên hệ thống internet thay vì đến từng cơ sở kinh doanh để thanh tra kiểm tra và phân tích

ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ THÔNG QUA HÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ

Bối cảnh và định hướng

Trong bối cảnh hội nhập toàn cầu hóa, dưới sự tác động của cuộc cách mạng 4.0 đang diễn ra mạnh mẽ, xu thế giao dịch mua bán, thanh toán bằng hình thức điện tử ngày càng phát triển Các quốc gia đang nỗ lực áp dụng rộng rãi hóa đơn điện tử trên tất cả các loại hình và quy mô doanh nghiệp nhằm cải thiện việc tuân thủ thuế và thúc đẩy thu ngân sách có hiệu quả hơn, đồng thời tiết kiệm chi phí cho các doanh nghiệp

Hóa đơn điện tử đã được áp dụng rộng rãi tại Châu Âu, tiêu biểu như Thụy Điển đã triển khai từ cuối những năm 1980 cho doanh nghiệp và đến năm 2018, cả 28 quốc gia thành viên Liên minh Châu Âu đều bắt buộc sử dụng hóa đơn điện tử trong giao dịch giữa doanh nghiệp và chính phủ.

Tại Trung Quốc, cùng với việc cải cách quản lý thuế, cơ quan chức năng đã điện tử hóa con dấu, chữ ký và hóa đơn thông qua công cụ xác nhận danh tính giúp đảm bảo độ chính xác về thông tin Việc này giúp cơ quan thuế có thể giám sát tức thì thay vì giám sát hậu kỳ như trước đây

Một số quốc gia nhƣ Hàn Quốc, Indonesia áp dụng hình thức hóa đơn điện tử bắt buộc đối với tất cả các doanh nghiệp thì với Mexico hay Chi Lê lại yêu cầu áp dụng đối với một số nhóm doanh nghiệp có doanh thu trên ngƣỡng quy định

Bên cạnh đó, để thúc đẩy việc sử dụng hóa đơn điện tử, ngoài việc áp dụng các chế khuyến khích thì một số nước có những quy định về chế tài xử phạt đối với trường hợp không tuân thủ phát luật về hóa đơn điện tử Ví dụ

94 nhƣ tại Hàn Quốc, các chế tài xử phạt về hành vi vi phạm về lập hóa đơn đƣợc quy định rất chi tiết, rõ ràng tại các văn bản luật: đối với hành vi không lập hóa đơn điện tử, người bán sẽ bị phạt 2% trên giá trị giao dịch và người mua thì không đƣợc khấu trừ thuế; nếu lập hóa đơn sau thời gian quy định của ngày lập (ngày mồng 10 tháng sau) thì cả người bán và người mua đều bị phạt 1% giá trị giao dịch;

Trong bối cảnh hội nhập kinh tế sâu rộng, hệ thống thuế Việt Nam được cải cách mạnh mẽ theo hướng hiện đại hóa toàn diện Việc ứng dụng công nghệ thông tin đã mang lại nhiều lợi ích cho cả doanh nghiệp và cơ quan thuế, đặc biệt là thông qua việc sử dụng hóa đơn điện tử Đây là yêu cầu tất yếu trong một hệ thống thương mại hiện đại, minh bạch Ngành Thuế Việt Nam đã triển khai thực hiện hóa đơn điện tử theo quy định pháp luật, xây dựng hệ thống ứng dụng đáp ứng nghiệp vụ và xây dựng kho cơ sở dữ liệu thuế phục vụ quản lý rủi ro Đồng thời, ngành Thuế đã tăng cường trao đổi thông tin với các cơ quan liên quan để nâng cao hiệu quả quản lý thuế.

Kế hoạch và Đầu tư, Bộ Tài nguyên và Môi trường, ) nhằm đơn giản hóa thủ tục hành chính, rút ngắn thời gian xử lý hồ sơ Đây là các thành tích nổi bật, đánh dấu bước tiến mạnh mẽ trong công cuộc chuyển đổi số của ngành Tài chính nói chung và của ngành Thuế nói riêng Tuy nhiên, điều này đã tạo ra nhiều kẽ hở để người nộp thuế thực hiện các hành vi gian lận về thuế, làm tăng áp lực việc quản lý thuế cho ngành Thuế

Do vậy cần phải có những giải pháp thúc đẩy việc sử dụng hóa đơn

95 điện tử bằng cơ chế, chính sách, khắc phục những bất cập trong cơ chế chính sách hiện hành để phù hợp với bối cảnh hiện tại của đất nước Việc nghiên cứu hình thành cơ sở dữ liệu quốc gia và giải pháp thúc đẩy sử dụng hóa đơn điện tử là cần thiết, có giá trị cả về khoa học và thực tiễn

4.1.2 Định hướng, mục tiêu quản lý thuế thông qua hóa đơn điện tử

Nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế thông qua hóa đơn điện tử, bên cạnh các công tác triển khai, Cục thuế Thành phố Hà Nội định hướng thực hiện quản lý, kiểm soát rủi ro về thuế, về hóa đơn trong giai đoạn tới nhƣ sau:

+ Phát triển hệ thống ứng dụng phân tích dữ liệu và quản lý rủi ro đáp ứng yêu cầu quản lý thuế trên cơ sở áp dụng công nghệ mới (trí tuệ nhân tạo, dữ liệu lớn, ) nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quả hoạt động của cơ quan thuế, hỗ trợ công tác quản lý thuế thông qua hóa đơn điện tử nói riêng và quản lý thuế nói chung

+ Kiến trúc nền tảng hạ tầng kỹ thuật được chuyển đổi theo hướng dịch vụ, ứng dụng công nghệ điện toán đám mây, phát triển hạ tầng Internet vạn vật và các công nghệ số mới trong việc xây dựng các ứng dụng, dịch vụ phục vụ công tác quản lý thuế; Triển khai định danh số để bảo đảm xác định chính xác người truy cập dữ liệu

Xây dựng hệ thống công nghệ thông tin tự động hỗ trợ người nộp thuế theo nhu cầu, tra cứu thông tin, nhận thông báo từ cơ quan thuế Chủ động cung cấp thông tin về pháp luật thuế, giao dịch thuế, tuyên truyền, phổ biến và giáo dục pháp luật thuế cho người nộp thuế.

+ Mở rộng, hoàn thiện kho CSDL về thuế trên nền tảng tích hợp và nền tảng dữ liệu lớn để cung cấp thông tin đầy đủ cho việc chỉ đạo điều hành, kết nối trao đổi thông tin phục vụ công tác quản lý thuế và quản lý tuân thủ

Xây dựng sổ tay nghiệp vụ về quản lý thuế thông qua hóa đơn điện tử nhằm cung cấp cho cán bộ hướng dẫn thực hiện hiệu quả công tác đánh giá, phân loại rủi ro thuế và hóa đơn Sổ tay bao gồm những quy định pháp lý và tình huống thực tế cập nhật, bổ sung thường xuyên để phản ánh đa dạng những vấn đề có thể phát sinh Nhờ đó, cán bộ có thể chủ động vận dụng kiến thức trong sổ tay để thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế một cách chính xác và hiệu quả.

Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế thông qua hóa đơn điện tử tại Cục thuế Thành phố Hà Nội

Dựa trên những hạn chế và nguyên nhân hạn chế đã phân tích trong chương 3, tác giả đề xuất các giải pháp sau để hoàn thiện công tác quản lý thuế nói chung và quản lý thuế thông qua hóa đơn điện tử nói riêng.

4.2.1 Tiếp tục tham gia ý kiến sửa đổi, bổ sung để hoàn thiện thể chế, chính sách

Chính sách thuế có ảnh hưởng đến xã hội và chi phối mọi hoạt động của ngành thuế, là điều kiện tiên quyết để cải cách hệ thống thuế nói chung và công tác quản lý thuế nói riêng

Một là, tham gia xây dựng hệ thống chính sách thuế đồng bộ, có cơ cấu phù hợp với nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, gắn với chuyển đổi số ngành thuế trong công tác quản lý góp phần thực hiện bình đẳng, công bằng xã hội và chủ động hội nhập kinh tế quốc tế là mục tiêu chiến lƣợc mà ngành Thuế đặt ra và để khắc phục những tồn tại của hệ thống thuế hiện hành, đáp ứng được các yêu cầu, nhiệm vụ của đất nước trong giai đoạn tới

Hai là, tập trung thực hiện triển khai chiến lƣợc cải cách hệ thống thuế bao gồm việc tham mưu sửa đổi, bổ sung các quy định về chính sách và công tác quản lý thuế

Ví dụ nhƣ việc quản lý và sử dụng hóa đơn điện tử hiện nay đang đƣợc áp dụng theo quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ đang dần bộc lộ một số vướng mắc cần được sửa đổi, bổ sung: cần sửa đổi, bổ sung các quy định về nguyên tắc lập hóa đơn, thời điểm lập hóa đơn, nội dung hóa đơn, xử lý hóa đơn lập sai nhằm quy định minh bạch, tạo thuận lợi cho người nộp thuế thực hiện Bổ sung giải pháp nhằm phòng ngừa, hạn chế

Nghị định mới bổ sung quy định về trách nhiệm cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử, cán bộ thuế đồng thời hoàn thiện chế tài quản lý, sử dụng biên lai, chứng từ Mặc dù vậy, Nghị định này vẫn còn thiếu quy định về việc ngưng sử dụng hóa đơn điện tử trong các trường hợp cơ quan chức năng phát hiện doanh nghiệp lập ra chỉ để thực hiện mua, bán và sử dụng hóa đơn bất hợp pháp hoặc sử dụng hóa đơn điện tử bất hợp pháp Trong thực tế, đã có nhiều vụ án gian lận liên quan đến hóa đơn điện tử nhằm mục đích hoàn thuế giá trị gia tăng.

Ba là, để quản lý thuế theo phương pháp rủi ro, cần phải đưa ra hệ thống thang điểm, bộ chỉ số công khai, minh bạch để người nộp thuế thực hiện tuân thủ tốt hơn pháp luật về thuế, về hóa đơn

Bên cạnh nội dung tham gia ý kiến bổ sung, sửa đổi hoàn thiện chính sách pháp luật thì Cục thuế Thành phố Hà Nội cần ban hành các quy trình thống nhất cho toàn cục đối với công tác quản lý thuế thông qua hóa đơn điện tử và chế tài xử phạt kèm theo Đồng thời, trình lên Tổng cục thuế để tham vấn ý kiến, đề xuất thống nhất cho toàn ngành, bởi mỗi cục Thuế địa phương đều nỗ lực xây dựng quy trình quản lý thuế thông qua hóa đơn điện tử tại địa bàn mình, nhƣng quy trình quản lý thống nhất sẽ đảm bảo tính nhất quán, minh bạch của công tác quản lý, đảm bảo công cuộc cải cách hành chính thuế ngày càng hiện đại, văn minh, đơn giản hóa thủ tục hành chính, giúp giảm chi phí tuân thủ các yêu cầu thông tin của cơ quan thuế cho người nộp thuế

4.2.2 Tiếp tục xây dựng cơ sở dữ liệu thông tin về đối tượng người nộp thuế hiện thiện hơn, đầy đủ hơn Để công tác quản lý thuế đạt hiệu quả, Cục thuế Thành phố Hà Nội tiếp tục hoàn thiện cơ sở dữ liệu thông tin về đối tượng người nộp thuế Với khối

99 lƣợng dữ liệu lớn, khai thác từ nhiều nguồn nhƣ cơ sở dữ liệu quốc gia, cơ sở thông tin từ các ban ngành, hiện nay Cục Thuế đã áp dụng công nghệ dữ liệu lớn (AI/Machine learning) để xử lý, làm sạch, cấu trúc hóa và kết nối với nhau, đồng thời lưu trữ trên Data Warehouse và kết xuất các mẫu báo cáo thống kê, phục vụ công tác quản lý

Việc triển khai kết nối cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cƣ với cơ sở dữ liệu, hệ thống thông tin của các bộ, ngành góp phần đồng bộ dữ liệu dân cƣ với dữ liệu hộ tịch, thuế, ngân hàng, viễn thông, định danh và xác thực điện tử Đây chính là nền tảng cho việc nghiên cứu phát triển hoặc tích hợp ứng dụng cổng thanh toán, ví điện tử, các tiện ích khác trên ứng dụng định danh điện tử quốc gia (VnelD), góp phần tạo thuận lợi cho người dân khi tham gia các hoạt động thương mại điện tử, thanh toán điện tử, khai nộp thuế điện tử

Cơ quan thuế sẽ tận dụng cơ sở dữ liệu này để rà soát và đối chiếu với dữ liệu khai báo, nộp thuế của người dân Từ đó, cung cấp hướng dẫn cho người nộp thuế đăng ký thuế, khai và nộp thuế theo đúng quy định, nhằm đảm bảo tuân thủ nghĩa vụ thuế.

4.2.3 Hoàn thiện xây dựng cơ sở dữ liệu quản lý rủi ro tập trung phục vụ công tác quản lý Để giúp cơ quan thuế đánh giá, xếp hạng rủi ro đối với người nộp thuế, xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra, góp phần vào chuyển hóa các nội dung và các bước công việc, tạo sự thống nhất trong công tác lựa chọn doanh nghiệp có dấu hiệu rủi ro thì cơ quan thuế phải xây dựng cơ sở dữ liệu quản lý rủi ro, góp phần đẩy mạnh cải cách, hiện đại hóa công tác lựa chọn người nộp thuế có dấu hiệu rủi ro, kịp thời phát hiện các hành vi vi phạm pháp luật thuế và nâng cao hiệu quả công tác quản lý

Một là, tiếp tục góp ý, bổ sung, xây dựng kho cơ sở dữ liệu về hòa đơn điện tử và triển khai các giải pháp, công cụ phân tích, tổng hợp dữ liệu phục vụ

100 quản lý rủi ro về thuế theo bộ tiêu chí rủi ro đƣợc xác định ngày càng hoàn thiện hơn

Tiếp tục xây dựng và triển khai hệ thống quản lý thuế tích hợp, tập trung vào việc đáp ứng các quy trình nghiệp vụ được thiết kế trên nền tảng kiến trúc hiện đại, áp dụng các công nghệ tiên tiến như trí tuệ nhân tạo, vạn vật kết nối và dữ liệu lớn Qua đó, phát triển và cung cấp các dịch vụ thuế số cho người nộp thuế, nâng cao trải nghiệm và tạo thuận lợi cho người dân và doanh nghiệp.