1. Trang chủ
  2. » Giáo Dục - Đào Tạo

kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty tnhh điện thành

116 4 0
Tài liệu đã được kiểm tra trùng lặp

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

THÔNG TIN TÀI LIỆU

Thông tin cơ bản

Tiêu đề Kế Toán Xác Định Kết Quả Hoạt Động Kinh Doanh Tại Công Ty TNHH Điện Thành
Tác giả Nguyễn Thị Huyền
Người hướng dẫn ThS. Nguyễn Thị Huyền Trâm
Trường học Trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật Thành phố Hồ Chí Minh
Chuyên ngành Kế Toán
Thể loại Khóa luận Tốt nghiệp
Năm xuất bản 2022
Thành phố Tp. Hồ Chí Minh
Định dạng
Số trang 116
Dung lượng 10,96 MB

Cấu trúc

  • 1.1. Giới thiệu khái quát về Công ty TNHH Điện Thành (18)
    • 1.1.1. Thông tin chung của Công ty TNHH Điện Thành (18)
    • 1.1.2. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Điện Thành (18)
    • 1.1.3. Chức năng và lĩnh vực hoạt động của Công ty TNHH Điện Thành (0)
    • 1.1.4. Chiến lược, phương hướng phát triển của Công ty TNHH Điện Thành (20)
  • 1.2. Tổ chức sản xuất kinh doanh tại Công ty TNHH Điện Thành (21)
  • 1.3. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Điện Thành (22)
    • 1.3.1. Mô hình tổ chức quản lý (22)
    • 1.3.2. Chức năng nhiệm vụ các phòng ban (23)
  • 1.4. Tổ chức bộ máy kế toán (24)
    • 1.4.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán (24)
    • 1.4.2. Chức năng và nhiệm vụ của từng vị trí (24)
  • 1.5. Chế độ kế toán và chính sách kế toán áp dụng tại Công ty TNHH Điện Thành (25)
    • 1.5.1. Chế độ kế toán (25)
    • 1.5.2. Hình thức kế toán áp dụng (26)
    • 1.5.3. Phương pháp kế toán (27)
  • CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH (29)
    • 2.1. Cơ sở lý luận về kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh (0)
      • 2.1.1. Khái niệm (29)
      • 2.1.2. Ý nghĩa của kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh (29)
      • 2.1.3. Cách xác định kết quả hoạt động kinh doanh (29)
    • 2.2. Kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh (30)
      • 2.2.1. Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ (30)
      • 2.2.2. Các khoản làm giảm trừ doanh thu (34)
      • 2.2.3. Giá vốn hàng bán (37)
      • 2.2.4. Kế toán chi phí bán hàng (39)
      • 2.2.5. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp (41)
    • 2.3. Kế toán hoạt động tài chính (44)
      • 2.3.1. Doanh thu hoạt động tài chính (44)
      • 2.3.2. Chi phí hoạt động tài chính (47)
    • 2.4. Kế toán xác định kết quả hoạt động khác (49)
      • 2.4.1. Khái niệm kết quả hoạt động khác (49)
      • 2.4.2. Công thức tính (49)
      • 2.4.3. Thu nhập khác (0)
      • 2.4.4. Chi phí khác (51)
    • 2.5. Kế toán chi phí thuế TNDN (53)
      • 2.5.1. Khái niệm (53)
      • 2.5.2. Chứng từ sử dụng (53)
      • 2.5.3. Tài khoản sử dụng (53)
      • 2.5.4. Phương pháp kế toán (53)
    • 2.6. Kế toán xác định kết quả kinh doanh (55)
      • 2.6.1. Khái niệm (55)
      • 2.6.2. Chứng từ sử dụng (56)
      • 2.6.3. Tài khoản sử dụng (56)
      • 2.6.4. Phương pháp kế toán (56)
    • 2.7. Trình bày trên báo cáo tài chính (57)
      • 2.7.1. Nội dung (57)
      • 2.7.1. Kết cấu của báo cáo (57)
  • CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH ĐIỆN THÀNH (59)
    • 3.1. Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh (59)
      • 3.1.1. Kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ (59)
      • 3.1.2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu (62)
      • 3.1.3. Kế toán giá vốn bán hàng (62)
      • 3.1.4. Kế toán chi phí bán hàng (64)
      • 3.1.5. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp (67)
    • 3.2. Kế toán xác định lợi nhuận từ hoạt động tài chính (0)
      • 3.2.1. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính (70)
      • 3.2.2. Kế toán chi phí tài chính (72)
    • 3.3. Kế toán xác định kết quả hoạt động khác (73)
      • 3.3.1. Kế toán thu nhập khác (0)
      • 3.3.2. Chi phí khác (75)
    • 3.4. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (0)
      • 3.4.1. Đặc điểm (77)
      • 3.4.2. Chứng từ sử dụng (77)
      • 3.4.3. Tài khoản sử dụng (77)
      • 3.4.4. Sổ sách và trình tự sử dụng (0)
      • 3.4.5. Một số nghiệp vụ minh họa (Đơn vị tính: Đồng Việt Nam) (78)
    • 3.5. Kế toán xác định kết quả kinh doanh (78)
      • 3.5.1. Đặc điểm (78)
      • 3.5.2. Chứng từ sử dụng (78)
      • 3.5.3. Tài khoản sử dụng (78)
      • 3.5.4. Sổ sách và trình tự sử dụng (0)
      • 3.5.5. Một số nghiệp vụ minh họa (Đơn vị tính: Đồng Việt Nam) (79)
  • CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH (82)
    • 4.1. Nhận xét (0)
      • 4.1.1. Ưu điểm (82)
      • 4.1.2. Nhược điểm (83)
    • 4.2. Một số kiến nghị nâng cao hiệu quả công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Điện Thành (84)
  • PHỤ LỤC (89)
  • TÀI LIỆU THAM KHẢO (115)
    • Chương 2 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hạch toán TK 511 (0)
    • Chương 3 Sơ đồ 3.1: Trình tự lưu sổ chứng từ tài khoản 511 (0)

Nội dung

Hồ Chí Minh, tháng 8/2022 ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TOÁN KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH ĐIỆN THÀNH GVHD: ThS... Chính vì những lý do trên, thấy được công

Giới thiệu khái quát về Công ty TNHH Điện Thành

Thông tin chung của Công ty TNHH Điện Thành

- Tên công ty: Công ty TNHH Điện Thành

- Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 3602193153 đăng ký lần đầu tiên ngày 03/12/2009 và đăng ký thay đổi lần thứ 5 ngày 24/6/2022 do “Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Biên Hòa cấp”

- Địa chỉ trụ sở: 238/69 Đường Phan Trung, Khu phố 2, Phường Tân Tiến, Thành phố Biên Hòa, Tỉnh Đồng Nai

- Người đại diện: Bùi Thế Mỹ

Loại hình doanh nghiệp: Công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên ngoài nhà nước

Quản lý bởi: Chi cục Thuế khu vực Biên Hòa – Vĩnh Cửu

Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Điện Thành

Công ty TNHH Điện Thành được thành lập ngày 03/12/2009 với hơn 12 năm kinh nghiệm, Công ty TNHH Điện Thành tạo dựng được thương hiệu mạnh mẽ trong lĩnh vực: “Xây dựng các công trình; Sản xuất và kinh doanh vật liệu xây dựng, kinh doanh nhà, tư vấn đào tạo chuyển giao, ” Các công trình do Công ty TNHH Điện Thành thi công đã đều đạt tiêu chuẩn như dự án đưa vào sử dụng đạt chất lượng cao, tiến độ thi công đảm bảo, đạt yêu cầu thiết kế về an toàn, công năng sử dụng và kiến trúc, được Chủ Đầu tư đánh giá cao

1.1.2.2 Định hướng phát triển của Công ty TNHH Điện Thành

Công ty TNHH Điện Thành hiện vẫn đang là một doanh nghiệp vừa nhưng vẫn đang từng ngày cố gắng phát triển, đóng góp vào ngành xây dựng của đất nước Để thực hiện mục tiêu này một cách dài hạn, công ty đã tự đưa ra những chỉ tiêu sau:

- Phấn đấu đáp ứng dịch vụ chất lượng cao với một mức giá hợp lý, được niêm yết công khai, minh bạch

- Luôn luôn đề cao, củng cố nhân viên, nhân công toàn công ty về cách ứng xử, thái độ làm việc nghiêm túc đối với các khách hàng, đối tác

- Đặt niềm tin với khách hàng là mục tiêu hàng đầu, cam kết về chất lượng công trình, có chế độ bảo hành đầy đủ, chính sách đền bù hợp lý khi có những rủi ro không đáng có xảy ra

- Xây dựng các chính sách bền vững nhằm gắn kết lợi ích của các đối tác, người lao động và người tiêu dùng

- Cam kết đảm bảo đóng góp với Chính phủ và cộng đồng như: thuế, nghĩa vụ và các đóng góp xã hội khác Công ty luôn đảm bảo rằng sự phát triển kinh doanh gắn liền với việc đảm bảo nhu cầu của khách hàng

1.1.3 Chức năng và lĩnh vực hoạt động của Công ty TNHH Điện Thành

Chức năng chính của Công ty TNHH Điện Thành là xây dựng và sửa chữa các tuyến đường giao thông, thủy lợi, công nghiệp, san lấp mặt bằng, đào đất, lấp đá…Mang lại sản phẩm đạt chất lượng cao nhất tạo ra lợi nhuận với chi phí thấp, tạo uy tín với khách hàng Từ đó tạo được chỗ đứng trên thị trường, đóng góp vào sự phát triển của địa phương và Ngân sách nhà nước

Công ty TNHH Điện Thành đang hoạt động theo chức năng nhiệm vụ của mình, có con dấu riêng và được pháp luật bảo vệ

Thực hiện kinh doanh theo đúng các ngành nghề đã đăng ký trong Giấy đăng ký kinh doanh Tuân thủ chính sách, chế độ pháp luật của Nhà nước về quản lý quá trình thực hiện kinh doanh và tuân thủ những quy định trong các hợp đồng kinh tế với các đối tác

Trên cơ sở chức năng chính đó, Công ty TNHH Điện Thành có các nhiệm vụ như sau:

- Tổ chức xây dựng công trình Dân dụng và Công nghiệp

- Đảm bảo quy chuẩn về việc quy hoạch xây dựng

- Quản lý, phát triển và sử dụng có hiệu quả nguồn vốn, đảm bảo đầu tư mở rộng SXKD và thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước thông qua việc nộp ngân sách hàng năm

- Tuân thủ hệ thống và chính sách về quản lý kinh tế, nộp thuế với Nhà nước và thực hiện chế độ với người lao động

Trong giai đoạn nền kinh tế bị tổn thương nghiêm trọng, và Công ty còn gặp nhiều khó khăn về vốn cũng như tìm kiếm thị trường, nhưng với nỗ lực không ngừng của cán bộ công nhân viên, công ty đã và đang thực hiện nhiệm vụ của mình thật tốt

1.1.4 Chiến lược, phương hướng phát triển của Công ty TNHH Điện Thành trong tương lai

Công ty luôn có định hướng cho mọi hoạt động lâu dài và bền vững của Công ty, đồng thời yêu cầu mọi thành viên của Công ty TNHH Điện Thành phải nhất quán trong hành động Chính sách của Công ty như sau:

- Cam kết thực hiện dự án và hỗ trợ các dịch vụ cho Công ty nhận thầu đảm bảo chất lượng, tiến độ, an toàn và hiệu quả:

+ Bảo đảm chất lượng theo yêu cầu của người mua

+ Bảo đảm hoàn thành đúng thời gian đã định sẵn

+ Bảo đảm an toàn trong quá trình sản xuất, vận hành và cung cấp sự hỗ trợ dịch vụ sau khi bàn giao

- Công ty cam kết không ngừng đổi mới, ứng dụng công nghệ tiên tiến trong quản lý và triển khai dự án, đồng thời nâng cao chất lượng nhân viên để đáp ứng nhu cầu của khách hàng và đối tác hơn

Thông qua hoạt động kinh doanh góp phần tích cực nâng cao chất lượng sống của người dân Việt nam về phương diện hạ tầng Mang lại một không gian sống sang trọng hơn, an toàn hơn, tiết kiệm hơn và thân thiện với môi trường

Với mục tiêu “Vững chắc hôm nay, bền vững ngày mai”, Công ty khẳng định sẽ làm hài lòng khách hàng bằng chất lượng sản phẩm Công ty luôn nỗ lực phát huy tối đa trí tuệ, sức trẻ của đội ngũ quản lý, công nhân viên trong công ty; lựa chọn đối tác phù hợp, tối ưu hóa hiệu quả SXKD, tạo tiền đề cho sự phát triển bền vững và lâu dài Để củng cố và nâng cao năng lực cạnh tranh, Công ty luôn đầu tư, nghiên cứu ứng dụng quy trình công nghệ mới, đặc biệt là áp dụng hệ thống quản lý tiên tiến, quản lý sản xuất khoa học nhằm khai thác tiềm năng của doanh nghiệp

Nhận thức “Con người là trung tâm của sự phát triển”, Công ty luôn đảm bảo hài hòa lợi ích của doanh nghiệp với năng lực của người lao động, thường xuyên được

Chiến lược, phương hướng phát triển của Công ty TNHH Điện Thành

Công ty luôn có định hướng cho mọi hoạt động lâu dài và bền vững của Công ty, đồng thời yêu cầu mọi thành viên của Công ty TNHH Điện Thành phải nhất quán trong hành động Chính sách của Công ty như sau:

- Cam kết thực hiện dự án và hỗ trợ các dịch vụ cho Công ty nhận thầu đảm bảo chất lượng, tiến độ, an toàn và hiệu quả:

+ Bảo đảm chất lượng theo yêu cầu của người mua

+ Bảo đảm hoàn thành đúng thời gian đã định sẵn

+ Bảo đảm an toàn trong quá trình sản xuất, vận hành và cung cấp sự hỗ trợ dịch vụ sau khi bàn giao

- Công ty cam kết không ngừng đổi mới, ứng dụng công nghệ tiên tiến trong quản lý và triển khai dự án, đồng thời nâng cao chất lượng nhân viên để đáp ứng nhu cầu của khách hàng và đối tác hơn

Thông qua hoạt động kinh doanh góp phần tích cực nâng cao chất lượng sống của người dân Việt nam về phương diện hạ tầng Mang lại một không gian sống sang trọng hơn, an toàn hơn, tiết kiệm hơn và thân thiện với môi trường

Với mục tiêu “Vững chắc hôm nay, bền vững ngày mai”, Công ty khẳng định sẽ làm hài lòng khách hàng bằng chất lượng sản phẩm Công ty luôn nỗ lực phát huy tối đa trí tuệ, sức trẻ của đội ngũ quản lý, công nhân viên trong công ty; lựa chọn đối tác phù hợp, tối ưu hóa hiệu quả SXKD, tạo tiền đề cho sự phát triển bền vững và lâu dài Để củng cố và nâng cao năng lực cạnh tranh, Công ty luôn đầu tư, nghiên cứu ứng dụng quy trình công nghệ mới, đặc biệt là áp dụng hệ thống quản lý tiên tiến, quản lý sản xuất khoa học nhằm khai thác tiềm năng của doanh nghiệp

Nhận thức “Con người là trung tâm của sự phát triển”, Công ty luôn đảm bảo hài hòa lợi ích của doanh nghiệp với năng lực của người lao động, thường xuyên được

7 bồi dưỡng để nâng cao về nghiệp vụ, tổ chức các hoạt động cộng đồng phong phú nhằm tạo ra môi trường làm việc chuyên nghiệp và nhân văn

Quá trình hoạt động gần 13 năm qua cũng là một quá trình Công ty không ngừng hoàn thiện về tổ chức quản lý và đội ngũ lao động, hiện nay Công ty có hàng trăm cán bộ quản lý, công nhân viên có trình độ và kinh nghiệm sâu sắc Lãnh đạo Công ty luôn quan tâm đến đời sống của người lao động, qua việc làm cụ thể: mở rộng quy mô sản xuất, đa dạng hóa hoạt động sản xuất tạo việc làm ổn định cho người lao động, nâng cao thu nhập cho người lao động

Trong tương lai, Công ty dự kiến sẽ tập trung phát triển chuyên môn hơn nữa, nữa với mục tiêu trở thành một trong những nhà cung cấp sản phẩm chất lượng hàng đầu trên thị trường Công ty cam kết nỗ lực không ngừng để đáp ứng tốt hơn nhu cầu ngày càng cao của quý khách hàng.

Tổ chức sản xuất kinh doanh tại Công ty TNHH Điện Thành

Quy trình công nghệ trong việc sản xuất sản phẩm Sản phẩm xây dựng là các công trình xây dựng, cơ sở hạ tầng đơn lẻ có quy mô lớn, giá thành cao và thời gian hoàn thành lâu Dựa trên đặc điểm này, quy trình sản xuất của Công ty TNHH Điện Thành cũng giống như các công ty xây dựng khác Mỗi dự án có dự toán thiết kế riêng và được trải dài trên các địa điểm khác nhau Thời gian hoàn thành một sản phẩm dài hay ngắn tùy thuộc vào quy mô của từng công trình lớn hay nhỏ, đơn giản hay phức tạp, điều kiện thi công thuận lợi hay khó khăn

Chỉ một số công trình đặc biệt của Công ty mới được Nhà nước và Bộ xây dựng chỉ định thông qua trụ sở chính, hầu hết các Công ty phải tham gia đấu thầu và phải chứng minh được “khả năng, năng lực của mình trên mọi mặt, khả năng tổ chức thi công, khả năng tài chính,…” để được trúng thầu Tất cả các công trình khi tham gia đấu thầu phải có tiền đặt cọc hoặc giấy bảo lãnh (đặt cọc) của ngân hàng mà nhà thầu nộp cho chủ đầu tư để tránh tình trạng đơn vị trúng thầu nhưng rút khỏi công trình vì lý do nào đó sẽ phải bồi thường khoản tiền ký quỹ Vì vậy trước khi trúng thầu Công ty phải đến hiện trường khảo sát điều kiện thi công sau đó mới tiến hành công tác đấu thầu, quá trình này vừa phải hết sức thận trọng, chính xác, vừa phấn đấu trúng thầu vừa đảm bảo lợi ích kinh tế sau khi hoàn thành của mỗi thành phẩm

Sau khi trúng thầu và ký hợp đồng, Công ty tổ chức thi công để bảo đảm tiến độ chất lượng kỹ thuật sản phẩm và ATLĐ Từng hạng mục công việc hoàn thành phải được giám sát kỹ thuật bên A ký xác nhận vào biên bản nghiệm thu sơ bộ và đồng ý mới được chuyển bước tiếp theo Mỗi công trình phải mở sổ nhật ký thi công

8 hàng ngày do giám sát kỹ thuật bên A ký xác nhận Sau khi hoàn thành toàn bộ công trình, hai bên sẽ tổ chức nghiệm thu khối lượng xây lắp hoàn thành và chất lượng toàn bộ công trình, bàn giao công trình cho chủ đầu tư đưa vào sử dụng Thời gian bảo hành các công trình thường là 12 tháng tính từ khi công trình được đưa vào hoạt động

Theo hợp đồng bên A sẽ thanh toán trước hoặc thanh toán cho bên B theo từng giai đoạn hoặc khối lượng công việc đã hoàn thành, khi bàn giao công trình xong sẽ được thanh toán phần còn lại đến 95%, bên A sẽ được giữ lại 5% cho đến hết thời gian bảo hành

Hồ sơ nghiệm thu bàn giao công trình bao gồm: “hồ sơ hoàn công, biên bản nghiệm thu kỹ thuật, biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành” Tất cả các hồ sơ này đều dựa trên “nhật ký thi công và biên bản nghiệm thu” của từng hạng mục công việc.

Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Điện Thành

Mô hình tổ chức quản lý

Công ty TNHH Điện Thành là một công ty xây dựng có quy mô vừa và nhỏ, nên trang thiết bị của công ty được tổ chức theo mô hình trực tuyến chức năng Trong công ty thì giữa ban lãnh đạo và các bộ phận phòng ban trong có mối quan hệ chức năng hỗ trợ lẫn nhau Tổ chức bộ máy của công ty được thể hiện qua sơ đồ dưới đây:

Sơ đồ 1.1: Tổ chức bộ máy quản lý

(Nguồn: Phòng tài chính - kế toán Công ty TNHH Điện Thành)

Chức năng nhiệm vụ các phòng ban

Quyết định chiến lược, kế hoạch phát triển trung hạn và kế hoạch kinh doanh hàng năm của công ty Duy trì và phát triển các hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty trên tất cả các ngành, các lĩnh vực để công ty ngày càng đi lên và nắm giữ vị thế vững chắc đạt được vị trí cao trên thị trường Đưa ra các quyết định về hoạt động của Công ty

 Phòng Tài chính Kế toán

Chịu trách nhiệm phản ánh số liệu kế toán của công ty một cách “chính xác, kịp thời và liên tục và có hệ thống” Điều phối công tác kế toán, thu thập và tổng hợp thông tin về tài sản và công nợ của hoạt động kinh doanh, lập báo cáo tài chính theo quy định của công ty Theo dõi việc cung cấp nguyên vật liệu theo dự toán, kiểm tra các “chứng từ kế toán, các chứng từ liên quan đến thanh toán” Đôn đốc thu hồi công nợ Tổ chức thanh toán các khoản phải trả kịp thời, đầy đủ, đúng hạn Thường xuyên báo cáo tình hình hoạt động của công ty với lãnh đạo công ty, hỗ trợ quá trình hoạt động, hoạch định phương hướng và chiến lược phát triển của công ty

Tham mưu cho BGĐ về việc chuẩn bị ngân sách, lập kế hoạch hàng tháng về nhu cầu kinh phí, vật tư xây dựng, giúp Ban giám đốc trong việc tìm người hợp tác và mở rộng quy SXKD

 Phòng tổ chức hành chính

Quản lý nguồn nhân lực và chấp hành nghiêm chỉnh Luật Lao Động, tiền lương, chính sách cho cán bộ, nhân viên toàn công ty Pháp chế các điều lệ của Công ty Quản lý mảng truyền thông và công nghệ thông tin

Thực hiện việc tuyển chọn nhân viên, phân công trách nhiệm, ký kết các hợp đồng kinh tế, được quyền “bổ nhiệm, miễn nhiệm, khen thưởng, kỷ luật” các bộ phận

 Phòng kế hoạch kỹ thuật

Thiết kế và tổ chức thi công các hạng mục công trình, lập tiến độ thi công, điều chỉnh tiến độ các mũi thi công theo tiến độ chung của dự án Chỉ đạo các đội công tác kỹ thuật, bảo đảm quá trình thi công thực hiện đúng thiết kế

Thực hiện chức năng của một văn phòng liên lạc Cung cấp thông tin hỗ trợ Công ty tiếp cận thị trường và đối tác tại nơi đặt văn phòng đại diện

Có trách nhiệm về các vấn đề trong công ty Cung cấp thông tin tài liệu cụ thể cho từng phòng ban của công ty Quản lý trực tiếp phân xưởng, tổ đội và quá trình thi công, giám sát công trình.

Tổ chức bộ máy kế toán

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Để thích ứng với điều kiện kinh doanh của Công ty TNHH Điện Thành, tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung Phòng kế toán chịu trách nhiệm chính trong việc tổng hợp tài liệu kế toán và thực hiện hạch toán các nghiệp vụ phát sinh từ tình hình kinh doanh của công ty Bên dưới kế toán trưởng là các nhân viên kế toán có nhiệm vụ và quyền hạn riêng đối với các công việc đã được giao Mô hình tổ chức hệ thống kế toán được trình bày trong sơ đồ dưới đây

Sơ đồ 1.2: Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty TNHH Điện Thành

(Nguồn: Phòng tài chính - kế toán Công ty TNHH Điện Thành)

Chức năng và nhiệm vụ của từng vị trí

Là người tổ chức chịu trách nhiệm chỉ đạo toàn bộ công tác kế toán và tổng hợp số liệu thống kê mọi mặt công việc của phòng Hỗ trợ giám đốc về lĩnh vực tài chính

11 và hạch toán nghiệp vụ kế toán theo quy định của pháp luật Thảo luận các cuộc họp, quyết định các vấn đề thu nhập và chi phí, kế hoạch mở rộng SXKD, quản lý các khoản đầu tư tài chính

Ghi chép và tổng hợp số liệu kế toán chi tiết từ các nhân viên kế toán, xác định KQHDKD và lập BCTC Lập các chứng từ kế toán, kế toán thuế, dữ liệu thu nhập trên các phần mềm Ngoài ra, kế toán tổng hợp còn quản lý hồ sơ nhân sự của tất cả các nhân viên của công ty

 Kế toán vốn bằng tiền:

Chịu trách nhiệm lập các chứng từ liên quan đến thu chi, ghi chép trên các loại sổ sách liên quan đến thu chi tiền mặt và TGNH Kiểm tra, đối chiếu sổ sách thường xuyên với thủ quỹ và ngân hàng

Giúp các trưởng bộ phận theo dõi chi tiết mọi nghiệp vụ công nợ, phải thu, phải trả và các nghiệp vụ thu chi tiền mặt, TGNH ghi chép một các chính xác Thường xuyên đối chiếu công nợ để theo dõi các khoản thanh toán của khách hàng

Theo dõi, quản lý tình hình kinh doanh hàng hóa, công cụ dụng cụ, TSCĐ và lập báo cáo tổng hợp, chi tiết hàng tồn kho Quản lý việc nhập kho – xuất kho – tồn kho vật tư, xác minh số liệu số lượng đầy đủ, chính xác Tính khấu hao và phân bổ khấu hao TSCĐ Theo dõi tình trạng sửa chữa của TSCĐ

Quản lý xuất nhập tiền mặt của công ty trên cơ sở thu chi hàng ngày So sánh, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt Cuối ngày, lập báo cáo quỹ kèm theo phiếu thu, chi tiền mặt để hạch toán vốn bằng tiền ghi sổ.

Chế độ kế toán và chính sách kế toán áp dụng tại Công ty TNHH Điện Thành

Chế độ kế toán

Công ty TNHH Điện Thành hiện đang áp dụng chứng từ kế toán và hệ thống tài khoản thống nhất theo “Thông tư TT 200/2014/TT- BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC”

Hình thức kế toán áp dụng

Hình thức “Nhật ký chung” là hình thức kế toán được công ty áp dụng

Với hình thức “Nhật ký chung” công tác hạch toán kế toán được “thực hiện đơn giản, nhanh chóng, phù hợp với đặc điểm hoạt động của đơn vị, thu thập thông tin chính xác, kịp thời, bảo đảm độ tin cậy” cho các BCTC Công ty đã sử dụng hệ thống chứng từ theo quy định của BTC về việc đăng ký và sử dụng hóa đơn, chứng từ trong công ty Bên cạnh đó Công ty còn thiết kế một số chứng từ sử dụng nội bộ

- Hình thức kế toán Nhật ký chung bao gồm những loại sổ sau: “Sổ Nhật ký chung,

Sổ Cái, Các sổ, thẻ kế toán chi tiết”

- Trình tự ghi chép các nghiệp vụ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung:

Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung

(Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH Điện Thành)

Trình tự ghi sổ cụ thể như sau:

(1) Hàng ngày, dựa trên các chứng từ đã xác minh được dùng làm căn cứ hạch toán các nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ vào số liệu ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các đối tượng kế toán tương ứng Trường hợp đơn vị mở sổ và sơ đồ kế toán chi tiết, cùng với các bút toán Nhật ký chung thì các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ và sơ đồ kế toán chi tiết có liên quan

(2) Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu vào Sổ Cái, lập Bảng báo cáo tài chính, Báo cáo luân chuyển tiền tệ, Bảng cân đối tài khoản

Sau khi đối chiếu các chứng từ trùng khớp, số liệu được ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các Sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập các BCTC

Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh bên Nợ và bên Có trên Bảng cân đối phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh bên Nợ và bên Có trên sổ Nhật ký chung trên cùng một kỳ.

Phương pháp kế toán

- Kỳ kế toán theo năm

- Niên độ Kế toán theo năm trùng với năm dương lịch bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hằng năm

- Đơn vị dùng để hạch toán: Việt Nam đồng (VNĐ)

- Hình thức ghi sổ: Công ty lập báo cáo kế toán theo hình thức sổ “Nhật ký chung”

- Phương pháp tính và kê khai thuế Giá trị gia tăng: Tính theo phương pháp khấu trừ

- Hàng tồn kho được hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp tính giá HTK: bình quân gia quyền

- Phương pháp tính giá và khấu hao TSCĐ: TSCĐ được xác định theo nguyên giá và hao mòn lũy kế

- Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ: Được tính theo nguyên giá

- Phương pháp khấu hao TSCĐ: Được tính theo phương pháp đường thẳng

Khái quát những nội dung được trình bày tại Chương 1 của Đề tài, có thể tóm tắt những nội dung chính qua 3 nội dung như sau:

(1) Bước đầu giới thiệu các thông tin cơ bản của Doanh nghiệp;

(2) Xác định hình thức kinh doanh và sản phẩm của Doanh nghiệp

(3) Cuối cùng, khái quát những nội dung cơ bản của hình thức sổ kế toán thông qua các sơ đồ cụ thể

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh

2.2.1 Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ

Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được liên quan đến việc bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp các lao vụ, dịch vụ

Trong hoạt động xây lắp việc tiêu thụ sản phẩm gọi là bàn giao công trình Doanh thu trong doanh nghiệp xây lắp là tất cả số tiền sẽ thu được do tiêu thụ sản phẩm, cung cấp dịch vụ, hoạt động tài chính và các hoạt động khác của doanh nghiệp Trong đó chủ yếu là doanh thu từ việc bàn giao công trình cho khách hàng

2.2.1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu

⮚ Điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng:

Theo đoạn 10, Chuẩn mực số 14 “Doanh thu và thu nhập khác” ban hành và công bố theo quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 của Bộ trưởng BTC, doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn 5 điều kiện sau:

- Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua

- Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sỡ hữu hoặc quyền kiểm soát hàng hóa

- Doanh thu đã được xác định tương đối chắc chắn

- Doanh nghiệp đã hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng

- Doanh nghiệp xác định được các chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

⮚ Điều kiện ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ

Theo đoạn 16, Chuẩn mực số 14, doanh thu của giao dịch về cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi kết quả của giao dịch đó được xác định một các đáng tin cậy Kết quả của giao dịch cung cấp dịch vụ được xác định khi thỏa mãn đồng thời 4 điều kiện sau:

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

- Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó

- Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế toán

- Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó

2.2.1.3 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu

Nguyên tắc kế toán doanh thu doanh nghiệp theo TT 200 quy định doanh thu doanh nghiệp là lợi ích kinh tế góp phần làm tăng vốn của chủ sở hữu doanh nghiệp ngoài trừ phần góp thêm của các cổ đông khác:

Nguyên tắc 1 : Doanh thu và chi phí tạo ra các khoản doanh thu phải tuân theo nguyên tắc phù hợp Nhưng đôi khi nguyên tắc phù hợp trong kế toán sẽ bị trái ngược với nguyên tắc thận trọng Lúc này kế toán cần phải căn cứ vào bản chất để có thể xác định được các giao dịch một cách chính xác và hợp lý nhất

Nguyên tắc 2 : Doanh thu lãi hoặc lỗ chỉ chưa xác định được Khi doanh nghiệp còn có trách nghiệm thực hiện các nghĩa vụ trong tương lai (Trừ các nghĩa vụ bảo

18 hành cơ bản nhất) Và chắc chắn chưa thu được lợi ích kinh tế Việc phân loại các khoản lỗ hoặc lãi không phụ thuộc vào việc dòng tiền đã phát sinh hay chưa

Nguyên tắc 3 : Doanh thu không bao gồm các khoản thu hộ bên thứ 3:

– Các loại thuế gián thu (thuế GTGT, thuế bảo vệ môi trường, thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt)

– Số tiền người bán hàng đại lý thu hộ cho bên chủ hàng chính

– Các khoản thụ phu bên ngoài giá bán đơn vị không được hưởng hoặc các trường hợp khác

Nguyên tắc 4 : Thời điểm để ghi nhận doanh thu kế toán và doanh thu thuế có thể khác nhau tùy vào trường hợp Doanh thu thuế dùng để xác định số thuế phải nộp theo quy định Còn doanh thu kế toán dùng để lập Báo cáo tài chính phải tuân thủ nghiêm ngặt theo các quy định Và tùy trường hợp không cần phải giống với số đã ghi trên hoá đơn bán hàng

Nguyên tắc 5 : Khi luân chuyển các hàng hóa hay dịch vụ giữa các đơn vị hạch toán nội bộ Tuỳ theo các địa điểm và đặc điểm hoạt động, doanh nghiệp có thể quyết định việc ghi nhận doanh thu tại các đơn vị Nếu có sự gia tăng trong giá trị sản phẩm mà không cần phải theo các chứng từ đi kèm Khi lập báo cáo tài chính, tất cả các khoản doanh thu giữa các đơn vị nội bộ phải được loại trừ

Nguyên tắc 6 : Doanh thu được ghi nhận là khi doanh thu của kỳ được báo cáo

Những tài khoản nào không có số dư, đến cuối kỳ kế toán bắt buộc phải chuyển doanh thu để có được kết quả kinh doanh chính xác nhất

- Hóa đơn giá trị gia tăng (Mẫu số 01GTKT3/001)

- Hóa đơn bán hàng thông thường (Mẫu số 02GTTT3/001)

- Phiếu xuất kho (Mẫu số 02-VT)

- Giấy báo nợ, giấy báo có

2.2.1.5 Các tài khoản sử dụng

Tài khoản 511 – doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ có 6 TK cấp 2:

+ Tài khoản 5111 – doanh thu bán hàng hóa

+ Tài khoản 5112 – doanh thu bán thành phẩm

+ Tài khoản 5113 – doanh thu cung cấp dịch vụ

+ Tài khoản 5114 – doanh thu trợ cấp, trợ giá

+ Tài khoản 5117 – doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư

+ Tài khoản 5118 – doanh thu khác

 Kết cấu và phản ánh tài khoản 511:

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hạch toán TK 511

 Sổ sách kế toán doanh thu bán hàng

- Sổ Nhật ký chung (Mẫu sổ S03a- DN)

- Sổ kế toán chi tiết: Sổ nhật ký bán hàng, Sổ chi tiết bán hàng, Sổ chi tiết tài khoản

- Sổ kế toán tổng hợp: Sổ cái tài khoản 511 (Mẫu sổ S03b –DN)

2.2.2 Các khoản làm giảm trừ doanh thu

Các khoản giảm trừ doanh thu dùng để phản ánh các khoản được điều chỉnh giảm trừ vào doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ gồm:

Chiết khấu thương mại : là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn Khoản giảm giá có thể phát sinh trên khối lượng từng lô hàng mà khách hàng đã mua, cũng có thể phát sinh trên tổng khối lượng hàng lũy kế mà khách hàng đã mua trong khoảng thời gian nhất định tùy thuộc vào chính sách chiết khấu thương mại của bên bán

Giảm giá hàng bán : là khoản giảm trừ cho người mua do toàn bộ hay một phần hàng hóa kém phẩm chất, sai quy cách hoặc lạc hậu thị hiếu Như vậy giảm giá hàng bán và chiết khấu thương mại có cùng bản chất như nhau đều là giảm giá cho người mua, song nhưng lại phát sinh trong hai tình huống khác nhau hoàn toàn

Giá trị hàng bán bị trả lại : là giá trị hàng bán xác định là tiêu thụ bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán do các nguyên nhân như: vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị mất, kém phẩm chất, không đúng chủng loại, quy cách Khi doanh nghiệp ghi nhận hàng bán bị trả lại cần đồng thời ghi giảm tương ứng giá trị vốn hàng bán trong kỳ Tài khoản này không phản ánh các khoản thuế được giảm trừ vào doanh thu như thuế GTGT đầu ra phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp

Kế toán hoạt động tài chính

2.3.1 Doanh thu hoạt động tài chính

Doanh thu hoạt động tài chính là những khoản thu về tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp gồm:

- Tiền lãi: Lãi cho vay, lãi tiền gửi ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hóa, dịch vụ

- Cổ tức, lợi nhuận được chia cho giai đoạn sau ngày đầu tư

- Thu nhập về hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn;

- Lãi chuyển nhượng vốn khi thanh lý các khoản đầu tư góp vốn vào đơn vị khác;

- Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác

- Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ và đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ, lãi do bán ngoại tệ

Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác

- Phiếu thu (Mẫu số 01 – TT)

- Hóa đơn GTGT (Mẫu số 01GTKT3/001)

- Hóa đơn bán hàng (Mẫu số 02GTTT3/001)

Tài khoản 515 – doanh thu hoạt động tài chính

 Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 515:

 Sơ đồ hạch toán tài khoản 515

Sơ đồ 2.6: Sơ đồ hạch toán TK 515

2.3.2 Chi phí hoạt động tài chính

Chi phí hoạt động tài chính là những khoản chi phí như:

- Lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính

- Chiết khấu thanh toán cho người mua

- Các khoản lỗ do thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư, chi phí giao dịch bán chứng khoán Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ Lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối kỳ các khoản mục tiêu tiền tệ có gốc ngoại tệ

- Số trích lập dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác

- Các khoản chi phí của hoạt động đầu tư tài chính khác

- Hóa đơn giá trị gia tăng (Mẫu số 01GTKT3/001)

- Giấy báo nợ ngân hàng

- Phiếu chi (Mẫu số 02 – TT)

Tài khoản 635 – chi phí tài chính

 Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 635:

 Sơ đồ hạch toán tài khoản 635

Sơ đồ 2.7: Sơ đồ hạch toán TK 635

- Sổ Nhật ký chung (Mẫu sổ S03a – DN)

- Sổ kế toán chi tiết tài khoản 635 (Mẫu sổ S38 – DN)

- Sổ cái tài khoản 635 (Mẫu sổ S03b – DN)

Kế toán xác định kết quả hoạt động khác

2.4.1 Khái niệm kết quả hoạt động khác

Là những hoạt động không thường xuyên, không tính trước Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Kết quả hoạt động khác = Thu nhập khác – Chi phí khác

Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu nhập khác ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, gồm:

- Các khoản thuế phải nộp khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ

- Thu tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng, thu tiền bồi thường để bù đắp cho tài sản bị tổn thất

- Thu các khoản nợ khó đòi và xử lý xóa sổ

- Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm dịch vụ không tính trong doanh thu (nếu có)

- Các khoản thu nhập khác ngoài các khoản nêu trên

- Hóa đơn giá trị gia tăng (Mẫu số 01GTKT3/001), Hóa đơn bán hàng (Mẫu số 02GTTT3/001)

- Phiếu thu (Mẫu số 01 – TT)

- Biên bản thanh lý tài sản cố định (Mẫu số 02 – TSCĐ)

- Giấy thông báo hoàn thuế

Tài khoản 711- thu nhập khác

 Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 711:

 Sơ đồ hạch toán tài khoản 711

Sơ đồ 2.8: Sơ đồ hạch toán TK711

Chi phí khác là những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của các doanh nghiệp

Chi phí khác của doanh nghiệp bao gồm:

- Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý nhượng bán TSCĐ (nếu có)

- Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ đưa đi góp vốn liên danh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác

- Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế

- Bị phạt thuế, truy nộp thuế

- Các khoản chi phí khác

- Hóa đơn giá trị gia tăng (Mẫu số 01GTKT3/001)

- Hóa đơn bán hàng (Mẫu số 02GTTT3/001)

- Biên bản thanh lý TSCĐ (Mẫu số 02 – TSCĐ)

- Biên bản vi phạm hợp đồng

- Biên bản thanh lý công nợ

- Phiếu chi (Mẫu số 02 –TT), Ủy nhiệm chi

- Giấy báo nợ ngân hàng

Tài khoản 811 – chi phí khác

 Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 811:

 Sơ đồ hạch toán tài khoản 811

Sơ đồ 2.9: Sơ đồ hạch toán TK 811

- Sổ nhật ký chung (Mẫu sổ S03a – DN)

- Sổ chi tiết tài khoản 811 (Mẫu sổ S38 – DN)

- Sổ cái tài khoản 811 (Mẫu sổ S03b – DN)

Kế toán chi phí thuế TNDN

Tài khoản này dừng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp phát sinh trong năm làm căn sứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh sau thuế của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp được ghi nhận vào tài khoản này là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

- Tờ khai thuế TNDN tạm nộp

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

- Báo cáo quyết toán thuế TNDN hằng năm

Tài khoản 821 – chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Tài khoản 821 có 2 tài khoản cấp 2:

+ Tài khoản 8211 - chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

+ Tài khoản 8212 - chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

 Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 821:

 Sơ đồ hạch toán tài khoản 821

Sơ đồ 2.10: Phương pháp kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp

- Sổ Nhật ký chung (Mẫu sổ S03a – DN)

- Sổ kế toán chi tiết tài khoản 821 (Mẫu sổ S38 – DN)

- Sổ cái tài khoản 821 (Mẫu sổ S03b – DN)

Kế toán xác định kết quả kinh doanh

Kết chuyển doanh thu để xác định KQHDKD: để xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ hạch toán Kết quả kinh doanh của một doanh nghiệp bao gồm lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh và lợi nhuận khác

Tập hợp đầy đủ chính xác thu nhập thuần và chi phí các hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính và hoạt động bất thường trên cơ sở xác định kết quả của hoạt động trên

Phản ánh lợi nhuận thực hiện được theo đúng chế độ nhà nước quy định

Xác định KQHDKD là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán (gồm cả sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ), CPBH và chi phí quản lý doanh nghiệp…

Là các chứng từ lập để xác định KQKD, kết chuyển doanh thu và chi phí Gồm: sổ chi tiết các tài khoản 511, 515, 632, 641, 711,811

Tài khoản 911 – xác định kết quả kinh doanh

 Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 911:

 Sơ đồ hạch toán tài khoản 911

Sơ đồ 2.11: Sơ đồ hạch toán tài khoản 911

- Sổ Nhật ký chung (Mẫu sổ S03a – DN)

- Sổ kế toán chi tiết tài khoản 911 (Mẫu sổ S38 – DN)

- Sổ cái tài khoản 911 (Mẫu sổ S03b – DN)

Trình bày trên báo cáo tài chính

Báo cáo KQHĐKD là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình và kết quả kinh doanh trong một kỳ hoạt động của doanh nghiệp và chi tiết cho các HĐKD chính Nói cách khác báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là phương tiện trình bày khả năng sinh lời và thực trạng hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

Báo cáo KQKD được lập dựa trên tính cân đối giữa DT, CP và kết quả kinh doanh

BCKQKD thể hiện qua hệ thống các chỉ tiêu phản ánh doanh thu, chi phí, lợi nhuận và nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp

Các chỉ tiêu được phân loại và sắp xếp thành từng phần cụ thể

Các chỉ tiêu được mã hóa để thuận tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu, được phản ánh theo “số năm trước”, “số năm nay”

2.7.1 Kết cấu của báo cáo

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh gồm năm cột:

- Cột số 1: Các chỉ tiêu báo cáo

- Cột số 2: Mã số của các chỉ tiêu tương ứng

- Cột số 3: Số hiệu tương ứng với các chỉ tiêu của báo cáo này được thể hiện chỉ tiêu trên bảng thuyết minh báo cáo tài chính

- Cột số 4: Tổng số phát sinh trong kỳ báo cáo năm

- Cột số 5: số liệu của năm trước để so sánh

Cơ sở lập báo cáo

- Căn cứ kết quả hoạt động kinh doanh của năm trước

- Căn cứ vào sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết trong kỳ dùng cho các tài khoản loại 5 đến loại 9

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh được lập theo mẫu B-02/DN Ban hành kèm theo thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ tài chính

Trong Chương 2, khóa luận của em tập trung làm rõ những lý thuyết cơ bản về

“kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh” trong các doanh nghiệp Qua việc điểm lại những vấn đề lý luận cơ bản, khóa luận đã làm rõ tầm quan trọng của việc

“xác định kết quả kinh doanh”

Những vấn đề lý luận cơ bản, được giới thiệu trong chương 2 là cơ sở quan trọng để so sánh, đánh giá các quy định pháp lý “công tác kế toán” của các doanh nghiệp trong hệ thống kế toán Đồng thời, là cơ sở để nghiên cứu, khảo sát, đánh giá thực trạng công tác “kế toán xác định kết quả kinh doanh” tại Công ty TNHH Điện Thành, từ đó đưa ra các luận cứ cần thiết cho việc kiến nghị nâng cao để hoàn thiện công tác “kế toán xác định kết quả kinh doanh” tại Công ty

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH ĐIỆN THÀNH

Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh

Kỳ “kế toán xác định kết quả kinh doanh” trong bài là quý 4/2021

3.1.1 Kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ

Sau khi giao dịch và thương lượng xong, theo các điều kiện đã thỏa thuận với khách hàng và được sự chấp nhận của ban giám đốc Các bộ phận liên quan có trách nhiệm soạn thảo hợp đồng và hoàn thiện các hồ sơ có liên quan

Kế toán viên thực hiện bút toán ghi nhận doanh thu dự theo biên bản nghiệm thu trên hóa đơn Giá trị gia tăng

Theo quy định tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP:

- Số hóa đơn gồm tối đa 8 chữ số từ 1 - 99999999

- Bắt đầu từ số 1 vào ngày 01/01 hoặc bắt đầu sử dụng hóa đơn và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm có tối đa đến số 99 999 999

- Trường hợp số hóa đơn không được lập theo nguyên tắc nêu trên thì hệ thống lập hóa đơn điện tử phải đảm bảo nguyên tắc tăng theo thời gian, mỗi số hóa đơn đảm bảo chỉ được lập, sử dụng một lần duy nhất và tối đa 8 chữ số

- Thời điểm ký số trên hóa đơn là thời điểm người bán, người mua sử dụng chữ ký số để ký trên hóa đơn điện tử được hiển thị theo định dạng ngày, tháng, năm của năm dương lịch Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập có thời điểm ký số trên hóa đơn khác thời điểm lập hóa đơn thì thời điểm khai thuế là thời điểm lập hóa đơn

Theo hướng dẫn tại Điều 4 Thông tư 68/2019/TT-BTC thì thời điểm lập hóa đơn điện tử trong ngành xây dựng là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn3 thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền

Cuối ngày, kế toán tập hợp đầy đủ các chứng từ liên quan và nhập vào phần mềm kế toán Sau khi dữ liệu được vào phần mềm kế toán, phần mềm sẽ tự động cập nhật thông tin vào sổ sách có liên quan

- Hóa đơn GTGT (Mẫu số 01GTGT3)

- Hợp đồng mua bán, Hóa đơn GTGT

- Các chứng từ thanh toán: Phiếu thu, Giấy báo có

- Các chứng từ khác có liên quan

Sử dụng Tài khoản 511 – “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.”

Một số tài khoản khác liên quan: TK 111, TK 112, 131,3331

3.1.1.4 Sổ sách và trình tự sử dụng

+ Sổ cái TK 511 (Mẫu sổ cái số 02c1-DN)

+ Sổ chi tiết doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mẫu số S35-DN) + Sổ Nhật ký chung

Sơ đồ 3.1: Trình tự lưu sổ chứng từ tài khoản 511

(Nguồn: Phòng Tài chính – kế toán Công ty TNHH Điện Thành)

3.1.1.5 Một số nghiệp vụ minh họa

Nghiệp vụ 1: Ngày 11/10/2021, công ty tiến hành “nghiệm thu và bàn giao công trình” thi công trụ sở ủy ban nhân dân xã An Phước cho Ban Quản Lý Dự Án Huyện Long Thành (Theo HĐ số 08/HĐ – XD ký ngày 24/7/2020), Tổng giá trị hóa đơn 632.911.818 Đồng (chưa bao gồm 10% thuế GTGT) Tổng giá trị hàng hóa phải thanh toán là 696.203.000 Đồng, khách hàng chưa thanh toán Kế toán tiến hành xuất hóa đơn GTGT số 0000060

- Căn cứ Theo Phụ lục 01 – “Hóa đơn số 0000060” , kế toán định khoản:

Nghiệp vụ 2: Ngày 28/10/2021, Công ty xuất hóa đơn số 0000064, ký hiệu hóa đơn

AA/17P cho Ban Quản Lý Dự Án Huyện Long Thành về việc Thanh toán khối lượng đợt 1 xây lắp công trình: Trường Mầm non Phước Bình (Theo HĐ: 15/HĐ-XD ký ngày 22/04/2021), trị giá 6.589.206.000 đồng (đã bao gồm 10% thuế GTGT), công ty chưa thu tiền

- Căn cứ Theo Phụ lục 02 – “Hóa đơn số 0000064” , kế toán định khoản:

- Dựa trên các chứng từ kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết TK 5111, “sổ nhật ký chung và sổ cái TK 511”

(Theo Phụ lục 3 – “Trích sổ chi tiết tài khoản 5111”)

(Theo Phụ lục 4 – “Trích sổ nhật ký chung”)

(Theo Phụ lục 5 – “Trích sổ cái tài khoản 511”)

⇨ Tổng số phát sinh doanh thu trong quý 4 năm 2021 là 17.022.744.199 đồng

⇨ Kết chuyển Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

3.1.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Hiện nay, Công ty TNHH Điện Thành “không có các khoản giảm trừ doanh thu”, do các nguyên nhân sau:

- Công ty không có chính sách chiết khấu thương mại hay giảm giá hàng bán cho khách hàng

- Sản phẩm của doanh nghiệp là các dự án xây lắp theo hợp đồng kinh tế, các công trình thường có giá trị lớn

Trước khi Hợp đồng công trình xây lắp được tiến hành thì còn phải thông qua khâu kiểm định chất lượng,

3.1.3 Kế toán giá vốn bán hàng

Giá vốn bán hàng của công ty là tổng chi phí xây lắp bao gồm chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công, máy móc thi công và các chi phí khác được phân bổ cho từng đối tượng như một hạng mục công trình hoặc toàn bộ công trình Giá vốn được tính khi hoàn thành toàn bộ khối lượng xây lắp

- Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội

- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

- Các chứng từ khác có liên quan

Sử dụng Tài khoản 632 – “Giá vốn hàng bán”

3.1.3.4 Sổ sách và trình tự sử dụng

+ Sổ cái TK 632 (Mẫu sổ cái số 02c1-DN)

Sơ đồ 3.2: Trình tự lưu sổ chứng từ tài khoản 632

(Nguồn: Phòng Tài chính – kế toán Công ty TNHH Điện Thành)

3.1.3.5 Một số nghiệp vụ minh họa

Nghiệp vụ 1: Căn cứ vào các khoản mục chi phí tập hợp được của Công trình thi công Trụ sở Ủy ban nhân dân xã An Phước kế toán tiến hành kết chi phí xây dựng để xác định giá vốn công trình theo phiếu kế toán số 62

Căn cứ Theo Phụ lục 06 - “Phiếu kế toán số 52”, kế toán định khoản:

Dựa trên các chứng từ kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết TK 632, sổ nhật ký chung và sổ cái TK 632 (Theo Phụ lục 7 - “Trích sổ cái tài khoản 632”)

⇨ Tổng số phát sinh giá vốn hàng bán trong quý 4 năm 2021 là 15.625.355.148 đồng

⇨ Kết chuyển giá vốn hàng bán

3.1.4 Kế toán chi phí bán hàng

Do đặc thù là doanh nghiệp xây lắp nên tình hình bán hàng của Doanh nghiệp thường diễn ra rất ít hoặc thậm chí không có Phát sinh nghiệp vụ chi phí bán hàng tại doanh nghiệp chủ yếu cho việc chào bán các căn hộ do công ty xây dựng bao gồm các chi phí chào hàng, giới thiệu căn hộ, quảng cáo…

Chi phí BHXH, BHYT với tỷ lệ trích từ 01/10/2021 đến 30/06/2022:

Các khoản trích theo lương Doanh nghiệp (%) Người lao động

- Bảng lương nhân viên bộ phận bán hàng

- Hóa đơn GTGT hàng hóa dịch vụ mua vào

- Bảng trích khấu hao TSCĐ …

- Hóa đơn, chứng từ mua ngoài: hóa đơn vận chuyển, hóa đơn điện thoại

- Chứng từ phát sinh cuối tháng: bảng lương nhân viên bộ phận bán hàng

Sử dụng Tài khoản 641 “Chi phí bán hàng”

3.1.4.4 Sổ sách và trình tự sử dụng

+ Sổ cái TK 641 (Mẫu sổ cái số 02c1-DN)

+ Sổ chi tiết chi phí bán hàng (Mẫu số S35-DN)

Sơ đồ 3 3: Trình tự lưu sổ chứng từ tài khoản 641

(Nguồn: Phòng Tài chính – kế toán Công ty TNHH Điện Thành)

3.1.4.5 Một số nghiệp vụ minh họa (Đvt: đồng Việt Nam)

Nghiệp vụ 1 : Ngày 15/12/2021, Công ty chi tiền tiếp khách bộ phận bán hàng theo phiếu chi số 098 số tiền 4.500.000đ

- Căn cứ Theo Phụ lục 08 – “Phiếu chi số 098”, kế toán định khoản:

Nghiệp vụ 2 : Ngày 31/12/2021 kế toán tiến hành tính lương bộ phận bán hàng

- Căn cứ Theo Phụ lục 09 – “Bảng tính lương bộ phận bán hàng”, kế toán định khoản:

Dựa trên các chứng từ kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết TK 641, sổ nhật ký chung và sổ cái TK 641 (Theo Phụ lục 10 – “Trích sổ cái tài khoản 641”)

⇨ Tổng số phát sinh chi phí bán hàng trong quý 4 năm 2021 là 142.842.244 đồng

⇨ Kết chuyển chi phí bán hàng

3.1.5 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong tháng hiện tại bao gồm: tiền lương, các khoản trích theo lương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, đồ dùng văn phòng, thuế, chi phí tiếp khách, điện thoại, Thay vì phân bổ chi phí chung cho từng sản phẩm, công ty tổng hợp tất cả các sản phẩm hàng quý để xác định lợi nhuận

Chi phí BHXH, BHYT với tỷ lệ trích từ 01/10/2021 đến 30/06/2022:

Các khoản trích theo lương Doanh nghiệp (%) Người lao động

- Hóa đơn GTGT do bên ngoài cung cấp

- Ủy nhiệm chi, Giấy báo nợ

- Giấy thanh toán tạm tứng

- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

- Bảng phân bổ lương và BHXH

- Bảng phân bổ công cụ dụng cụ

Sử dụng TK 642 - “Chi phí quản lý doanh nghiệp”

3.1.5.4 Sổ sách và trình tự sử dụng

+ Sổ cái TK 642 (Mẫu sổ cái số 02c1-DN)

+ Sổ chi tiết chi phí quản lý (Mẫu số S35-DN)

Sơ đồ 3.4: Trình tự lưu sổ chứng từ tài khoản 642

(Nguồn: Phòng Tài chính – kế toán Công ty TNHH Điện Thành)

3.1.5.5 Một số nghiệp vụ minh họa (Đơn vị tính: Đồng Việt Nam)

Nghiệp vụ 1: Phí chuyển phát nhanh là 1.511.293 đồng (chưa bao gồm thuế GTGT) được thanh toán theo hóa đơn số 0121976 của Công ty Bưu chính Viettel, kế toán tiến hành lập phiếu chi số 1221 để thanh toán cước phí

- Căn cứ Theo Phụ lục 11 –“Phiếu chi” , kế toán định khoản:

Nghiệp vụ 2: Căn cứ vào bảng chấm công tháng 12 ngày 31/12/2021 kế toán tiền lương tiến hành tính lương và các khoản trích theo lương cho bộ phận quản lý

- Căn cứ vào (Theo phụ lục 12 – “Bảng chấm công tháng 12 bộ phận quản lý”), kế toán định khoản:

Nghiệp vụ 3: Đối với TSCĐ công ty tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng,

TSCĐ dùng cho bộ phận nào sẽ được tính vào chi phí của bộ phận đó Kế toán sẽ theo dõi tài sản qua sổ tài sản và bảng trích khấu hao của TSCĐ để biết được chi tiết được thời gian khấu hao, giá trị còn lại của tài sản đó Ngày 31/12/2021 kế toán tiến hành trích khấu hao cho bộ phận quản lý kinh doanh

- Căn cứ Theo Phụ lục 13 – “Bảng tính khấu hao tài sản cố định tháng 12”, kế toán định khoản:

Kế toán xác định lợi nhuận từ hoạt động tài chính

⇨ Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp

3.2 Kế toán xác định lợi nhuận từ hoạt động tài chính

3.2.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và các loại thu nhập khác được coi là thực hiện từ hoạt động tài chính trong kỳ, không phụ thuộc vào doanh thu hoạt động tài chính dù đã được hoặc chưa được thanh toán

Thu nhập từ hoạt động tài chính chủ yếu của công ty là thu lãi tiền gửi ngân hàng được kế toán ghi nhận là doanh thu hoạt động tài chính

- Giấy báo có của ngân hàng gửi đến

- Các chứng từ khác có liên quan

Sử dụng TK 515 - “Doanh thu hoạt động tài chính”

3.2.1.4 Sổ sách và trình tự sử dụng

+ Sổ cái TK 515 (Mẫu sổ cái số 02c1-DN), (Mẫu số S35-DN),

Sơ đồ 3.5: Trình tự lưu sổ chứng từ tài khoản 515

(Nguồn: Phòng Tài chính – kế toán Công ty TNHH Điện Thành)

3.2.1.5 Một số nghiệp vụ minh họa (Đơn vị tính: Việt Nam Đồng)

Nghiệp vụ 1: Ngày 31/12/2021, Công ty nhận được GBC từ ngân hàng Vietcombank gửi đến về việc thu lãi nhập vốn tháng 12/2021 với số tiền 206.407 đồng

- Căn cứ Theo Phụ lục 16 – “Giấy báo có” , kế toán định khoản:

“Dựa trên các chứng từ kế toán tiến hành ghi sổ nhật ký chung và sổ cái tài khoản

515 (Theo phụ lục số 17 – “Trích sổ cái tài khoản 515”)”

⇨ Tổng số phát sinh doanh thu hoạt động tài chính trong quý 4 năm 2021 là 1.862.407 đồng

⇨ Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính

3.2.2 Kế toán chi phí tài chính

Chi phí tài chính của công ty chủ yếu là chi phí lãi vay và trả gốc Hiện tại, chi phí tài chính tương đối lớn, ảnh hưởng lớn đến KQHĐKD của công ty

- Phiếu chi, Giấy báo Nợ của ngân hàng gửi đến

- Chứng từ giao dịch ngân hàng có liên quan

Sử dụng TK 635 - “Chi phí tài chính”

3.2.2.4 Sổ sách và trình tự sử dụng

+ Sổ cái TK 635 (Mẫu sổ cái số 02c1-DN), (Mẫu số S35-DN),

Sơ đồ 3 6: Trình tự lưu sổ chứng từ tài khoản 635

(Nguồn: Phòng Tài chính – kế toán Công ty TNHH Điện Thành)

3.2.2.5 Một số nghiệp vụ minh họa (Đơn vị tính: Đồng Việt Nam)

Nghiệp vụ 1: Ngày 15/10/2021 ngân hàng Á Châu (ACB) thông báo về việc khấu trừ khoản nợ vay

- Căn cứ Theo Phụ lục 18 – “Sổ phụ ngân hàng ACB”, kế toán định khoản:

Nghiệp vụ 2: Ngày 16/12/2021 Khi có Giấy báo nợ của ngân hàng về thanh toán kỳ tín dụng của xe Ford theo hợp đồng số số 0423 số tiền là 5.715.750đ

- Căn cứ Theo Phụ lục 19 – “Giấy báo nợ ngân hàng”, kế toán định khoản:

Dựa trên các chứng từ kế toán tiến hành ghi sổ nhật ký chung và sổ cái tài khoản 635

(Theo phụ lục số 20 – “Trích sổ cái tài khoản 635”)

⇨ Tổng số phát sinh chi phí tài chính trong quý 4 năm 2021 là 101.576.823 đồng

⇨ Kết chuyển chi phí tài chính

Kế toán xác định kết quả hoạt động khác

3.3.1 Kế toán thu nhập khác

Thu nhập khác của công ty thu được chủ yếu từ các khoản thu thanh lý, vi phạm hợp đồng, các khoản chênh lệch thanh toán công nợ do số lẻ hay được giảm trừ

- Biên bản thanh lý tài sản cố định

- Biên bản giảm trừ công nợ

- Phiếu thu, Giấy báo có

- Chứng từ liên quan khác

Sử dụng TK 711 - “Thu nhập khác”

3.3.1.4 Sổ sách và trình tự sử dụng

+ Sổ cái TK 711 (Mẫu sổ cái số 02c1-DN), (Mẫu số S35-DN),

Sơ đồ 3 7: Trình tự lưu sổ chứng từ tài khoản 711

(Nguồn: Phòng Tài chính – kế toán Công ty TNHH Điện Thành)

3.3.1.5 Một số nghiệp vụ minh họa (Đơn vị tính: Đồng Việt Nam)

Nghiệp vụ 1: Ngày 5/12/2021 thanh lý 1 máy khoan cho anh Nguyễn Văn Thanh kế toán tiến hành thu tiền mặt khách hàng là 1.261.500 đồng

- Căn cứ Theo Phụ lục 21 – “Phiếu thu số 265”, kế toán định khoản:

Dựa trên các chứng từ kế toán tiến hành ghi sổ nhật ký chung và sổ cái tài khoản 711

(Theo phụ lục số 22 – “Trích sổ cái tài khoản 711”)

⇨ Tổng số phát sinh thu nhập khác trong quý 4 năm 2021 là 61.261.500 đồng

⇨ Kết chuyển thu nhập khác

Tại công ty chi phí khác thường ít phát sinh, nếu có đó là chi phí thanh lý tài sản cố định, chi phí bị phạt do vi phạm hợp đồng với khác hàng…

- Hóa đơn GTGT (Mẫu số 01GTKT3/001)

- Hóa đơn bán hàng (Mẫu số 02GTTT3/001)

- Phiếu chi (Mẫu số 02 – TT), Ủy nhiệm chi

- Giấy báo nợ của ngân hàng gửi đến

- Biên bản thanh lý TSCĐ (Mẫu số 02 – TSCĐ)

- Biên bản thanh lý công nợ

- Các chứng từ khác có liên quan

Sử dụng tài khoản 811 – “Chi phí khác”

3.3.2.4 Sổ sách và trình tự sử dụng

+ Sổ cái TK 811 (Mẫu sổ cái số 02c1-DN), (Mẫu số S35-DN)

Sơ đồ 3 8: Trình tự lưu sổ chứng từ tài khoản 811

(Nguồn: Phòng Tài chính – kế toán Công ty TNHH Điện Thành)

3.3.2.5 Một số nghiệp vụ minh họa (Đơn vị tính: Đồng Việt Nam)

Nghiệp vụ 1: Ngày 1/12 căn cứ vào giấy báo nợ số 1912 về việc tiền phạt chậm nộp các khoản phí số tiền là 2.652.000 đồng

- Căn cứ Theo Phụ lục 23 – “Giấy báo nợ”, kế toán hạch toán:

Dựa trên các chứng từ kế toán tiến hành ghi sổ nhật ký chung và sổ cái tài khoản 811

(Theo phụ lục số 24 – “Trích sổ cái tài khoản 811”)

⇨ Tổng số phát sinh chi phí khác trong quý 4 năm 2021 là 302.566.022 đồng

⇨ Kết chuyển chi phí khác

Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

3.4 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành: là số thuế TNDN phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế TNDN hiện hành

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại: Là số thuế mà DN sẽ phải nộp trong tương lai phát sinh từ thuế TNDN hoãn lại phải trả trong năm, hoàn nhập thuế TNDN hoãn lại đã được ghi nhận từ những năm trước

- Tờ khai thuế TNDN tạm tính

- Tờ khai quyết toán thuế TNDN

- Giấy báo nộp thuế, Giấy nộp tiền vào ngân sách Nhà Nước

- Trình tự luân chuyển chứng từ

Sử dụng TK 821 - “Chi phí thuế TNDN”

Tài khoản 821 có 2 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 8211 – “Chi phí thuế TNDN hiện hành”

- Tài khoản 8212 – “Chi phí thuế TNDN hoãn lại”

3.4.4 Sổ sách và trình tự sử dụng

Hàng tháng căn cứ vào tờ khai thuế TNDN tạm tính để ghi sổ thuế TNDN tạm nộp vào chi phí thuế TNDN hiện hành

Sau đó kết chuyển sang tài khoản 911 để “xác định kết quả hoạt động kinh doanh” kỳ báo cáo tài chính

Thuế TNDN hiện hành = Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế x thuế suất thuế TNDN Thuế suất thuế TNDN hiện hành = 20%

“Lợi nhuận trước thuế = Tổng doanh thu – Tổng chi phí”

3.4.5 Một số nghiệp vụ minh họa (Đơn vị tính: Đồng Việt Nam)

Nghiệp vụ 1: Ngày 31/12/2021, Công ty TNHH Điện Thành tính thuế TNDN quý 4 năm 2021 theo tờ khai thuế TNDN

⇨ Tổng số phát sinh thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính trong quý 4 năm 2021 là 8.413.267 đồng

⇨ Kết chuyển thu nhập khác

Kế toán xác định kết quả kinh doanh

Xác định kết quả kinh doanh là khâu cuối cùng và cũng là khâu quan trọng nhất của một chu trình kế toán; phản ánh tình hình hoạt động của công ty là lời hay lỗ để có kế hoạch điều chỉnh kịp thời

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty được xác định vào cuối mỗi quý, và chỉ có thể xác định được khi tất cả các tài khoản doanh thu, chi phí trong kỳ đã được xác định Số liệu trên tài khoản 911 được tập hợp từ các tài khoản doanh thu bán hàng, doanh thu tài chính, thu nhập khác, giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí quản lý kinh doanh, chi phí khác và chi phí thuế TNDN

- Sổ chi tiết các tài khoản doanh thu trong kỳ

- Sổ chi tiết các tài khoản chi phí trong k

Sử dụng tài khoản 911 – “Xác định kết quả hoạt động kinh doanh”

3.5.4 Sổ sách và trình tự sử dụng

+ Các sổ có liên quan khác

Sau khi tính toán số liệu, xác định được kết quả hoạt động kinh doanh, kế toán lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Theo phụ lục số 25 – “Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh”)

Cuối kỳ báo cáo, kế toán tổng hợp số liệu từ bảng cân đối phát sinh và sổ cái tài khoản từ loại 5 đến loại 9 làm cơ sở để lên các chỉ tiêu của báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Theo phụ lục số 26 – “Trích sổ cái tài khoản 911”)

3.5.5 Một số nghiệp vụ minh họa (Đơn vị tính: Đồng Việt Nam)

Ngày 31/12, kế toán xác định kết quả kinh doanh quý 4 năm 2021:

⮚ Kết chuyển các khoản doanh thu:

⮚ Kết chuyển các khoản chi phí:

⮚ Kết chuyển chi phí thuế TNDN:

⮚ Kết chuyển lợi nhuận sau thuế:

Qua chương 3, chúng ta đã thấy rõ thực trạng “kế toán xác định kết quả kinh doanh” của Công ty TNHH Điện Thành từ đó đánh giá được những ưu, nhược điểm của công tác kế toán trong Công ty Đây là cơ sở để đưa ra các giải pháp và phương hướng để hoàn thiện nhằm tăng hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp

NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Một số kiến nghị nâng cao hiệu quả công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Điện Thành

Để khắc phục vấn đề trên, em có một số đề xuất như sau:

Công ty cần phải cho các kế toán viên đi tập huấn bồi dưỡng về các chế độ kế toán

Khuyến khích sinh viên các trường kinh tế về thực tập tại công ty Đây có thể coi là một kênh thu hút nguồn nhân lực hữu hiệu, đem lại lợi ích cho cả hai bên” Đào tạo chuyên môn nghiệp vụ cho những nhân viên mới được tuyển vào, mặt khác bồi dưỡng thêm các lớp đào tạo nghiệp vụ nâng cao cho đội ngũ nhân viên hiện có của công ty thường xuyên hơn

Khuyến khích vật chất và khuyến khích tinh thần đối với nhân viên trong công ty Các chính sách tiền lương, tiền thưởng, chế độ nghỉ phép, nghỉ ốm…phải được xây dựng trên cơ sở cân bằng giữa lợi ích của người lao động và công ty Tạo được bầu không khí phấn khởi, thân thiện, thoải mái, gần gũi, tin tưởng, hợp tác, làm giảm mức độ căng thẳng, mệt mỏi cho các nhân viên công ty tại nơi làm việc”

Chính sách bán hàng của công ty được phòng Kinh doanh thực hiện khá tốt Tuy nhiên khối lượng công việc của phòng kế hoạch – thị trường tương đối nhiều nhưng tại phòng chỉ có một trưởng phòng theo dõi, chỉ đạo công việc của cả phòng Theo em ban giám đốc nên xem xét, bố trí thêm một phó phòng hoặc một trợ lý cho trưởng phòng để giảm bớt khối lượng công việc cho trưởng phòng Phó phòng có thể giải quyết công việc thay cho trưởng phòng khi trưởng phòng đi công việc

Công ty nên có một mạng lưới bán hàng thực hiện trên các thị trường phân phối sản phẩm và các kênh giao, nhận và kết thúc quá trình SXKD Đồng thời nên mở rộng hình thức bán hàng tại các bộ phận giới thiệu sản phẩm để thu thập được nhiều thông tin từ phía khách hàng làm cơ sở để đưa ra các quyết định đúng đắn

Về công tác kế toán ghi chép sổ sách ban đầu

Hiện nay, công ty đang áp dụng là hình thức sổ Nhật ký chung làm hình thức sổ kế toán của doanh nghiệp Nhưng kế toán chỉ tập hợp chứng từ và ghi sổ vào cuối tháng nên công việc chỉ tập trung chủ yếu vào cuối tháng và cuối quý Nên đảm bảo tính chính xác, đầy đủ và kịp thời thì công ty nên rút ngắn thời gian chuyển giao chứng từ để việc cập nhật dữ liệu được chính xác và nhanh chóng hơn

Hoàn thiện sổ theo dõi kế toán về chi tiết bán hàng Do sổ chi tiết bán hàng của Công ty không chỉ rõ chỉ tiêu giá vốn lãi gộp chưa đúng với mẫu sổ Bộ quy định và chưa thuận tiện cho việc xem xét KQHDKD của từng mặt hàng để từ đó có chiến lược cụ thể Vậy Công ty nên làm đúng theo mẫu sổ Bộ quy định

Công ty nên có thêm các tài khoản cấp hai, cấp ba để theo dõi một cách chi tiết hơn cho từng hạng mục chi phí của từng đơn hàng để đảm bảo tính chính xác cho việc tính kết quả kinh doanh của từng đơn hàng cụ thể Bên cạnh đó Công ty nên mua dịch vụ tự động cập nhật thông tư nghị định mới cho phần mềm kế toán hàng năm Điều này sẽ mang lại nhiều lợi ích cho doanh nghiệp rõ nhất là tiết kiệm được thời gian, công sức, tránh sự sai sót, bất cập của hệ thống sổ sách kế toán trong Công ty

- Về việc trích lập dự phòng phải thu khó đòi:

Hiện nay công ty có nhiều khách hàng thanh toán chậm mà công ty không thể kiểm soát hết được khả năng thanh toán của khách hàng vì thế rủi ro mất vốn cũng khá cao Tuy vậy nhưng công ty lại không trích lập khoản dự phòng phải thu khó đòi Để đảm bảo nguyên tắc thận trọng thì công ty nên trích lập dự phòng phải thu khó

72 đòi Cuối kỳ kế toán doanh nghiệp xác định các khoản nợ phải thu khó đòi hoặc có khả năng không đòi được để trích lập dự phòng

- Phát huy vai trò của công tác kế toán phục vụ trong hoạt động quản trị

Cần tăng cường hơn nữa vai trò của công tác kế toán trong việc vận hành và quản lý SXKD, tăng cường vai trò công tác tổ chức kế toán tiêu thụ thành phẩm phục vụ cung cấp thông tin và làm cơ sở để ra quyết định quản lý kinh doanh đúng đắn công tác tài chính kế toán phải vừa là công cụ để thúc đẩy hoạt động kinh doanh, vừa phải là người giám sát và nâng cao tính hiệu quả kinh tế cân đối của kế hoạch kinh doanh Để làm tốt việc này, kế toán phải tham gia công việc từ đầu đến cuối, đóng vai trò là người tư vấn về giá vốn, chênh lệch giá bán, giúp giám đốc kinh doanh chuyên sâu theo thế mạnh của từng sản phẩm, mở rộng và chiếm lĩnh thị trường

Qua chương 4, đã nêu được một số giải pháp nhằm cải thiện công tác kế toán xác định KQHDKD của Công ty TNHH Điện Thành Mặc dù tầm nhìn còn hạn hẹp nhưng đây là bước đầu của thành quả từ việc thực hành kế toán trong môi trường doanh nghiệp từ đó nâng cao năng lực của bản thân

Sau khi thực tập tại Công ty TNHH Điện Thành đã đem đến cho em rất nhiều bài học bổ ích và kinh nghiệm thực tế vô cùng quý giá Qua đây, càng giúp em hiểu rõ hơn và vận dụng tốt những kiến thức đã được học vào thực tế Qua quá trình làm việc và nghiên cứu, em nhận thấy được kế toán đối với bất kể mô hình kinh doanh nào cũng rất quan trọng Đặc biệt, công tác “kế toán xác định kết quả kinh doanh” đã cung cấp rất nhiều thông tin về doanh thu, chi phí, lợi nhuận cho các doanh nghiệp để họ biết được tình hình hoạt động SXKD của đơn vị mình, từ đó đưa ra những chính sách, chiến lược phù hợp để góp phần thúc đẩy vào quá trình sản xuất, nâng cao hiệu quả kinh doanh

Nhìn chung, công tác “kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh” tại Công ty TNHH Điện Thành về cơ bản đã đạt được nhiều điểm đáng khích lệ, công tác hạch toán tương đối đầy đủ, chính xác với bộ máy tương đối hoàn chỉnh, có nhiều kế toán chi tiết, mỗi kế toán nắm một phần hành riêng kịp thời nắm bắt và xử lý thông tin Tuy nhiên, bên cạnh những gì đã đạt được thì cũng tồn tại không ít những hạn chế mà công ty cần lưu ý hơn để tìm ra được những biện pháp, chính sách phù hợp nhằm tạo điều kiện cải thiện và nâng cao công tác kế toán hơn nữa Trong khoảng thời gian thực tập tại doanh nghiệp, em đã hoàn thành khóa luận với những nội dung như sau:

- Hệ thống hóa lý luận về công tác kế toán xác định KQHDKD

- Phân tích đúng thực trạng công tác kế toán xác định KQHDKD của đơn vị

- Nêu ra được một số đề xuất, kiến nghị khả thi nhằm hoàn thiện công tác kế toán xác định KQHDKD tại công ty

- Một lần nữa em xin gửi lời cảm ơn ban lãnh đạo cùng các anh chị trong công ty đã tạo điều kiện để em được đến thực tập tại đơn vị Em xin cảm ơn các thầy cô đã nhiệt tình hướng dẫn, giúp đỡ và chỉ dạy em trong suốt thời gian thực hiện chuyên đề.”

Em xin chân thành cảm ơn !

Ngày đăng: 26/09/2024, 12:53

Nguồn tham khảo

Tài liệu tham khảo Loại Chi tiết
1. Bộ Tài Chính (2014), “Chế độ kế toán theo TT 200 - Ban hành ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng Bộ Tài chính”, Thư Viện Pháp Luật Việt Nam Sách, tạp chí
Tiêu đề: Chế độ kế toán theo TT 200 - "Ban hành ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng Bộ Tài chính”
Tác giả: Bộ Tài Chính
Năm: 2014
2. Bộ Tài Chính (2001), “Quyết định 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 về chuẩn mực kế toán Việt Nam chuẩn mực số 14 Doanh thu và Thu nhập khác”, Thư Viện Pháp Luật Việt Nam Sách, tạp chí
Tiêu đề: Quyết định 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 về chuẩn mực kế toán Việt Nam chuẩn mực số 14 Doanh thu và Thu nhập khác”
Tác giả: Bộ Tài Chính
Năm: 2001
3. Chính Phủ (2021), “Nghị Quyết 116/NQ-CP ngày 24/09/2021 về tỷ lệ trích bảo hiểm 2022”, Kế Toán Thiên Ưng Sách, tạp chí
Tiêu đề: Nghị Quyết 116/NQ-CP ngày 24/09/2021 về tỷ lệ trích bảo hiểm 2022”
Tác giả: Chính Phủ
Năm: 2021
4. Chứng từ, các tài liệu kế toán. quý 4 năm 2021 tại Công Ty TNHH ĐIỆN THÀNH 5. GS.TS. NGND Ngô Thế Chi, TS. Trương Thị Thủy (2010), “Giáo trình Kế toán tài chính”, NXB Tài chính - Hà Nội Sách, tạp chí
Tiêu đề: Giáo trình Kế toán tài chính”
Tác giả: Chứng từ, các tài liệu kế toán. quý 4 năm 2021 tại Công Ty TNHH ĐIỆN THÀNH 5. GS.TS. NGND Ngô Thế Chi, TS. Trương Thị Thủy
Nhà XB: NXB Tài chính - Hà Nội
Năm: 2010
6. PGS.TS Nguyễn Văn Công (2011), “Kế toán doanh nghiệp - Lý thuyết và bài tập mẫu”, NXB Đại học Kinh tế Quốc Dân - Hà Nội Sách, tạp chí
Tiêu đề: Kế toán doanh nghiệp - Lý thuyết và bài tập mẫu”
Tác giả: PGS.TS Nguyễn Văn Công
Nhà XB: NXB Đại học Kinh tế Quốc Dân - Hà Nội
Năm: 2011
7. PGS.TS. Nguyễn Đình Kiệm, TS. Bạch Đức Hiển (2009), “Giáo trình Tài chính doanh nghiệp”, NXB Tài chính - Hà Nội Sách, tạp chí
Tiêu đề: Giáo trình Tài chính doanh nghiệp”
Tác giả: PGS.TS. Nguyễn Đình Kiệm, TS. Bạch Đức Hiển
Nhà XB: NXB Tài chính - Hà Nội
Năm: 2009
8. Các Trang Web: Thuvienphapluat.vn Slideshare.net Ketoanthienung.vn Mof.gov.vnGdt.gov.vn Vtca.vn Khác

HÌNH ẢNH LIÊN QUAN

Sơ đồ 1.1: Tổ chức bộ máy quản lý - kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty tnhh điện thành
Sơ đồ 1.1 Tổ chức bộ máy quản lý (Trang 22)
1.4.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán - kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty tnhh điện thành
1.4.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán (Trang 24)
1.5.2. Hình thức kế toán áp dụng - kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty tnhh điện thành
1.5.2. Hình thức kế toán áp dụng (Trang 26)
Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hạch toán TK641 - kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty tnhh điện thành
Sơ đồ 2.4 Sơ đồ hạch toán TK641 (Trang 40)
Sơ đồ 2.5: Sơ đồ hạch toán TK642 - kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty tnhh điện thành
Sơ đồ 2.5 Sơ đồ hạch toán TK642 (Trang 43)
Sơ đồ 2.6: Sơ đồ hạch toán TK 515 - kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty tnhh điện thành
Sơ đồ 2.6 Sơ đồ hạch toán TK 515 (Trang 46)
Sơ đồ 2.7: Sơ đồ hạch toán TK 635 - kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty tnhh điện thành
Sơ đồ 2.7 Sơ đồ hạch toán TK 635 (Trang 48)
Sơ đồ 2.9: Sơ đồ hạch toán TK 811 - kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty tnhh điện thành
Sơ đồ 2.9 Sơ đồ hạch toán TK 811 (Trang 52)
Sơ đồ 3.1: Trình tự lưu sổ chứng từ tài khoản 511 - kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty tnhh điện thành
Sơ đồ 3.1 Trình tự lưu sổ chứng từ tài khoản 511 (Trang 61)
Sơ đồ 3. 3: Trình tự lưu sổ chứng từ tài khoản 641 - kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty tnhh điện thành
Sơ đồ 3. 3: Trình tự lưu sổ chứng từ tài khoản 641 (Trang 66)
Sơ đồ 3.5:  Trình tự lưu sổ chứng từ tài khoản 515 - kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty tnhh điện thành
Sơ đồ 3.5 Trình tự lưu sổ chứng từ tài khoản 515 (Trang 71)
Sơ đồ 3. 8: Trình tự lưu sổ chứng từ tài khoản 811 - kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty tnhh điện thành
Sơ đồ 3. 8: Trình tự lưu sổ chứng từ tài khoản 811 (Trang 76)
Phụ lục 9: Bảng thanh toán lương bộ phận bán hàng - kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty tnhh điện thành
h ụ lục 9: Bảng thanh toán lương bộ phận bán hàng (Trang 97)
Phụ lục 25: Bảng BCKQHĐKD của Công ty TNHH Điện Thành quý 4 năm 2021 - kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty tnhh điện thành
h ụ lục 25: Bảng BCKQHĐKD của Công ty TNHH Điện Thành quý 4 năm 2021 (Trang 113)

TỪ KHÓA LIÊN QUAN

TÀI LIỆU CÙNG NGƯỜI DÙNG

TÀI LIỆU LIÊN QUAN

w