khái niệm : Tài khoản kế toán là Tài khoản kế toán là phương tiện giúp kế toán phân loại các đối tượng kế toán để phản ánh, kiểm tra và giám sát một cách thường xuyên liên tục và có hệ
Trang 1ĐẠI HỌC HUẾ
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
KHOA QUẢN TRỊ KINH DOANH
BÀI BÁO CÁO
Môn : NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN
CHỦ ĐỀ: CHƯƠNG 4
Tài Khoản Kế Toán Và Phương Pháp Kế Toán kép
Nhóm thực hiện: Nhóm 10
Tên sinh viên: NGUYỄN THỊ THÙY
VÕ THỊ THÚY AN
NGUYỄN THỊ THU HỒNG
Lớp: K55B Quản Trị Kinh Doanh
Giảng viên hướng dẫn: Nguyễn Thị Thanh Huyền
Huế, tháng 10 năm 2022
Trang 2MỤC LỤC
I Tài khoản kế toán
a Khái niệm
b Cấu tạo của tài khoản
c Tên gọi, số hiệu
d Phân cấp tài khoản
e Phương pháp ghi chép
f Kết cấu của các loại tài khoản
II Phân loại a Theo nội dung kinh tế của đối tượng kế toán
b Theo mối quan hệ của báo cáo tài chính
c Theo mức độ thông tin về đối tượng kế toán
d
III Mô tả thực tế
IV Nhận xét, đánh giá của nhóm
1
Trang 3I Tài khoản kế toán
a khái niệm :
Tài khoản kế toán là Tài khoản kế toán là phương tiện giúp kế toán phân loại các đối
tượng kế toán để phản ánh, kiểm tra và giám sát một cách thường xuyên liên tục và có
hệ thống tình hình hiện có và sự vận động của từng loại tài sản, từng loại nguồn vốn
cũng như các quá trình sản xuất kinh doanh khác nhau trong các doanh nghiệp
b Cấu tạo của tài khoản:
Mỗi tài khoản kế toán được cấu tạo gồm 2 bên: một bên phản ánh biến động tăng và
bên còn lại phản ánh biến động giảm của đối tượng kế toán
• Bên trái của tài khoản gọi là bên Nợ, bên phải của tài khoản gọi là bên Có
• Thông thường, bên nào của tài khoản dùng để ghi biến động tăng thì bên ấy ghi
số dư
Nợ Tên TK Có
c Tên gọi và số hiệu của tài khoản:
Tên gọi: Mỗi tài khoản kế toán có một tên gọi và lấy tên đối tượng kế toán mà nó
phản ánh
Ví dụ:
ĐỐI TƯỢNG KẾ TOÁN TÊN TÀI KHOẢN
Tiền mặt TK “ Tiền mặt”
Hàng hóa TK “ Hàng hóa”
Trang 4Trả lương cho nhân viên
Mua nguyên, vật liệu
Thuế thu nhập cá nhân
TK “ Phải trả người lao động”
TK “ Mua hàng”
TK “ Thuế và các khoản phải nộp cho Nhà
nước”
Số hiệu: Mỗi tài khoản có số hiệu riêng và thường được dùng thay thế cho tên gọi
của tài khoản
Danh mục hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp hiện hành được quy định tại Phụ lục
1, Thông tư 200/2014/TT-BTC
Ví dụ:
Tên TK Số Hiệu TK
TK"Tiền gửi ngân hàng” 112
TK"Hàng hóa” 156
TK” Chi phí phải trả “ 335
TK” Tạm ứng” 141
TK”Thành phẩm” 155
d Phân cấp tài khoản: Tài khoản kế toán đươc phân thành nhiều cấp: TK cấp 1, Tk cấp
2
Tk cấp 1: là tài khoản tổng hợp, có số hiệu là 3 chữ số
X X X
Loại TK Nhóm TK STT của TK
Tk cấp 2,3,4,…: Được gọi là tài khoản chi tiết, có số hiệu là 4 chữ số trở lên
X X X X
Số hiệu Tk cấp 1 SST của Tk cấp 2
Ví dụ:
TK 111: Tiền mặt
Trang 5 TK 112: Tiền gửi ngân hàng
Tk 1111: TIền Việt Nam
TK 1112: Ngoại Tệ
e Phương pháp ghi chép
Ghi Nợ một tài khoản là một số tiền vào bên Nợ của tài khoản đó Số tiền ghi vào
bên Nợ của TK gọi là số phát sinh Nợ
Ghi Có một tài khoản là ghi một số tiền vào bên Có của tài khoản đó Sổ tiền ghi
vào bên Có của TK gọi là số phát sinh Có
Đối với những Tk có số dư, số dư cuối kỳ được tính theo công thức sau:
Số dư cuối kỳ =Số dư đầu kì + Số phát sinh tăng – Số phát sinh giảm
f Kết cấu của các loại tài khoản
Nợ Tên Tk
Có
SDĐK SDĐK
SPS Tăng/ Giảm SPS Tăng/ Giảm
Tổng SPS Tăng/ Giảm Tổng SPS Tăng/Giảm
SDCK SDCK
Tất cả những TK phản ánh chi phí đều không có số dư.
Hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp Việt Nam
Hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp Việt Nam ban hành kèm theo Thông tư số
200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính
Hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp hiện hành bao gồm 9 loại tài khoản
Loại tài khoản tài sản
Loại tài khoản nợ phải trả
Trang 6 Loại tài khoản vốn chủ sở hữu
Loại tài khoản doanh thu
Loại tài khoản chi phí sản xuất, kinh doanh
Loại tài khoản thu nhập khác
Loại tài khoản chi phí khác
Loại tài khoản xác định kết quả kinh doanh
II Phân Loại
Phân loại theo hệ thống tài khoản kế toán của doanh nghiệp:
Theo nội dung kinh tế của đối tượng kế toán:
+ TK phản ánh tài sản: TK loại 1,2
+ TK phản ánh nguồn vốn: Tk loại 3,4
+ TK phản ánh quá trính và kết quả kinh doanh: Tk loại 5,7,8,9
Theo mối quan hệ của báo cáo tài chính:
+Tk trong bảng cân đối kế toán: TK loại 1 đến 4
+ Tk trong báo cáo kết quả kinh doanh: loại 5 đến 9
Theo mức độ thông tin về đối tượng kế toán:
+TK tổng hợp: TK cấp 1
+TK chi tiết: Tk cấp 2 trở lên
III Phương pháp kế toán kép
Khái niệm
Phương pháp kế toán kép hay còn gọi là phương pháp ghi nhận sự biếng động
đồng thời của các đối tượng kế toán, bởi các đọng kép của một nghiệp vụ kinh tế
phát sinh, vào các tài khoản kế toán có liên quan bằng 2 cách:
(1) Ghi 2 lần số phát sinh vào ít nhất 2 tài khoản kế toán liên quan, trong đó
(2) Ghi Nợ tài khoản này đồng thời ghi Có cho tài khoản khác
Trang 7(3) Số tiền ghi Nợ bằng số tiền ghi Có
Với phương pháp ghi kép cho phép giải thích được sự biến động của tài sản và
nguồn vốn trong mối quan hệ cân đối vốn có giữa chúng, đồng thời giúp giám sát
chặt chẽ sự biến động của các tài sản và nguồn vốn trong doanh nghiệp
IV Định khoản kế toán
Khái niệm Định khoản kế toán
Định khoản kế toán là việc xác định tài khoản nào ghi Nợ, tài khoản nào ghi Có, với số
tiền cụ thể là bao nhiêu đối với mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh và phải đảm bảo đúng
nguyên tắc ghi kép Có nghĩa là tổng số tiền ghi Nợ các tài khoản phải bằng tổng số tiền
ghi Có các tài khoản đối ứng
Các bước định khoản kế toán
Định khoản kế toán được tiến hành theo 5 bước sau:
Bước 1: Xác định đối tượng kế toán sử dụng
Bước 2: Xác định tài khoản kế toán sử dụng
Bước 3: Xác định xu hướng biến động của từng đối tượng
Bước 4: Xác định TK ghi Nợ, TK ghi Có
Bước 5: Xác định số tiền cụ thể ghi vào từng tài khoản
Các loại định khoản kế toán
(1) Định khoản đơn giản: nghiệp vụ kinh tế phát sinh chỉ liên quan đến 2 đối tượng kế
toán
(2) Định khoản phức tạp thông thường: nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến 3 đối
tượng kế toán
(3) Định khoản phức tạp đặc biệt: nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên đến 3 đối
tượng kế toán trở lên
V Mô tả thực tế
Trang 8Đối tượng: Tiền mặt Chi phí vật liệu quản
lý
Tài khoản: 111 6422
Xu hướng biến động Giảm Tăng
Tk ghi Nợ, Tk ghi Có Có Tk: 111 Nợ Tk: 6422
Số tiền 7.349.000 7.349.000