nghiên cứu công tác kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần sản xuất và thương mại phụ tùng ô tô thuận hòa hà nội

Đối với các Doanh nghiệp sản xuất phụ tùng ô tô, do tính đặc thù của sản phẩm, nguyên vật liệu luôn chiếm một tỷ trọng rất lớn trong tổng giá trị công trình nên sự biến động của nó sẽ ả

ý luận về công tác kế toán NVL và CCDC trong doanh nghiệp

Chương 2: bản và kết quả kinh doanh của công ty cổ phần sản xuất và thương mại ph tô uận Hòa

$ một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán

| NVL tai céng ty cd phần sản xuất và thương mại phụ tùng ô tô Thuận Hòa.

Khi tiến hành công tác kế toán NVL, CCDC trong doanh nghiệp sản xuất và xây dựng cơ bản kế toán cần thiết phải thực hiện các nhiệm vụ sau: Ị Thực hiện việc đánh giá, phân loại vật liệu phù hợp với nguyên tắc, yêu cầu

| quản lý thống nhất của Nhà nước và yéu cầu quản trị của DN

| Tổ chức hệ thống chứng từ, tài khoản kế toán tổng hợp với phương pháp kế toán

“hang tồn kho áp dụng trong DN để ghi chép, phân loại tổng hợp số liệu về tình hình - hiện có và sự biến động tăng giảm của vật liệu trong quá trình hoạt động SXKD, cung

cắp số liệu kip thời để tổng hợp ©hi phí sản xuất và tinh giá thành sản phẩm

| Tham gia vào việc phân tích, đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch mua, tình , hình thanh toán với người bán, người cung cấp và tình hình sử dụng vật liệu trong ị ' quá trình SXKD.

“121 Phương pháp ghỉ thể song song

- Ở phòn oan? KE toán sử dụng số kế toán chỉ tiết vật tư để ghi chép tình hình xuất, nhập, tồn kho theo cả 2 chỉ tiêu số lượng và giá trị Về cơ bản số kế toán chỉ tiết vật tư có kết cấu giống như thẻ kho nhưng có thêm cột giá trị

Ghỉ chú : e Trình tự ghi chép:

-_ Ở kho: Khi nhận được các chứng từ nhập, xuất vật liệu, thủ kho phải kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ rồi tiến hành ghi chép số thực nhập, thực xuất vào chứng từ và vào thẻ kho

Thủ kho phải thường xuyên đối chiếu số tồn kho với số liệu thực tế tồn kho

-_Ở phòng kế toán mở số (thẻ) chỉ tiết vật liệu có kết cầu giống như thẻ kho nhưng thêm cột để theo dõi thêm cả chỉ tiêu giá trị

Cuối tháng kế toán vật liệu cộng số (thẻ) chỉ tiết đẻ tính ra tổng số nhập xuất tồn kho của từng thứ vật liệu đối chiếu với số (thẻ) kho của thủ kho Có thể khái quát nội dung trình tự hạch toán chỉ tiết vật liệu theo phương pháp ghi thẻ song song băng sơ đô sau:

Phiếu nhập kho ì Ỳ Phiếu xuất kho

"| Số kế toán chỉ tiết [ |

Bảng tông hợp nhập — xuất — tồn

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ trình tự hạch toán chỉ tiết vật liệu theo phương pháp ghi thé song song

11 Ưu nhược điểm và phạm vi áp dụng:

-_ Ưu điểm: Ghi chép đơn giản, dễ kiểm tra, đối chiếu

- Nhược điểm: Việc ghi chép giữa kho va phòng kế toán còn trùng lặp về chỉ tiêu số lượng

1.2.2 Phương pháp số đối chiếu luân chuyển e Nguyên tắc hạch toán:

- Ở kho: Việc ghi chép ở kho của thủ kho cũng được thực hiện trên thẻ kho và chỉ ghỉ chép về tình hình biến động của vật liệu về mặt số lượng

-_ Ở phòng kế toán: Sử dụng số đối chiếu luấn chuyển đẻ ghí tổng hợp về số lượng và giá trị từng loại vật liệu nhập, xuất, tồn kho trong tháng › e Trình tự ghi chép:

- Ở kho: Theo phương pháp đối chiếu luân chuyên thì việc ghi chép của thủ kho cũng được tiến hành trên thẻ kho như phương pháp ghỉ thẻ Song song

| - Ở phòng kế toán: Kế toán mở sổ đối chiếu luân chuyển để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho của từng loại vật tư ở từng kho Số được mở cho cả năm nhưng mỗi tháng chỉ ghi một lần vào cuối tháng

Trình tự hạch toán được thể hiện qua sơ đồ:

— I : | ị Bang kộ nhap SỐ 2à | Số đối chiếu luõn chuyển Đối chiếu kiểm tra

| Ưu nhược điểm và phạm vi áp dụng:

| - Ưu điểm: Tránh được sự ghi chép trùng lặp giữa kho và phòng kế toán,

' giảm bớt khối lượng ghi chép kế toán, công Việc được tiến hành đều trong tháng

- Nhược điểm: Dứơ kế toỏn chỉ ghi theo mặt giỏ trị nờn muốn biết được số

hiện có và tình hình tăng giảm về mặt hiện vật thì nhiều khi phải xem số của thủ

| kho mắt nhiều thời gían Hơn nữa việc kiểm tra phát hiện sai sót nhằm lẫn giữa kho

| và phòng kế toán gặp nhiều khó khăn

| - Pham vi áp dung: Ap dung thích hợp trong các DN sản xuất khối lượng các nghiệp vụ ghi€hép nhị

‘DN đã xây đựng được vững vàng eu, thường xuyên, có nhiều chủng loại vật tư và áp dụng với

Phương pháp kê khai thường xuyên là phương pháp theo dõi và phản ánh tình hình hiện có, biến động tăng giảm hàng tồn kho một cách thường xuyên, liên tục trên các tài khoản phản ánh từng loại hàng tồn kho Phương pháp này được sử dụng phổ biến hiện nay ở nước ta vì những tiện ích của nó, tuy nhiên những DN có nhiều chủng loại vật tư, hàng hóa có giá trị thấp, thường xuyên xuất đùng, xuất bán mà ap dung phuong phap nay sé tốn nhiều công sức Dù vậy phương pháp này có độ chính xác cao và cung cấp thông tin về hàng tồn kho một cácH kịp thời

Theo phương pháp này, tại bắt kỳ thời điểm nào kế toán cũng có thể xác định được lượng nhập xuất tồn kho của từng loại vật liệu nói riêng và hàng tồn kho nói chung

| Phuong pháp này áp dụng trong các DN có quy mô lớn chủ yếu là DN Nhà nước sản xuất nhiều loại sản phẩm khác nhau với số lượng lớn, giá trị cao Để hạch

| toán NVL kế toán sử dụng các tai khoản sau để hạch toán:

| _ Tài khoản này dùng để theo dõi giá trị hiện có, tình hình tăng giảm NVL theo

| giá thực tế có thể mở chỉ tiết theo từng loại, nhóm, thứ, kho tùy theo phương tiện

| quan lý và hạch toán của từng đơn vị

| Bên Nợ: Phản ánh giá thực tế làm tăng NVL trong kỳ như mua ngoài, tự gia

| công chế biến, nhận vốn gop

| Bên Có: Phản ánh giá thực tế làm tăng NVL trong kỳ như xuất dùng, xuất ' bán, xuất vốn góp liên doanh, thiếu hụt, chiết khấu được hưởng

Số dư nợ (đầu kỳ hoặc cuối kỳ): Phản ánh giá trị NVL tồn kho (đầu kỳ hoặc cuối kỳ)

Tai kh - thể mở thành các TK cấp 2:

TK 1524: Phụ thay thé TK 1525: Vat tu, thiết bi XDCB TK 1528: Vật liệu khác

Dđk: giá trị thực tế NVL tồn đầu kỳ

- Trị giá NVL mua ngoài, tự chế, thuê ngoài, nhận vốn góp liên

| doanh, nhập từ các nguồn khác

- Trị giá NVL phát hiện thừa khi kiêm kê

- Trị giá thực tế NVL xuất dùng cho sản xuất kinh doanh hửặc gúp vốn liên doanh;

- Trị giá NVL trả lại người bán hoặc giảm giá

- Giá trị NVL phát hiện thiếu khi kiểm kê

Dek: gid trị thực tế NVL tồn kho cuối kỳ

.* Chứng từ sử dung Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho

Biên bản kiểm nghiệm vật tư, lệnh xuất kho, giấy tạm ứng vật tư

Kế toán NVL được hạch toán theo sơ đồ sau:

'TK4II ị Nhận vốn góp

TK222 Xuất góp vốn vào công ty | liên doanh 7

Trị giá thực tế tế lớn hơn nhở hơn vốn góp vốn góp

Nguyên vật liệu đã xuất dùng TK 632 không hết nhập lại kho NVL xuất bán

NVL phát hiện thừa chờ xử lý NVL phát hiện thiếu a 7 > khi kiểm kê chờ xử lý

17 e TK 151 — Hang mua dang di đường Tài khoản này dùng để theo đối các loại NVL, CCDC hàng hóa mà DN đã mua hay chấp nhận mua, đã thuộc quyền sở hữu của DN nhưng cuối tháng chưa về nhập kho (kê cả số gửi ở kho người khác)

Bên Nợ: Phản ánh hàng đang đi đường tăng chuyển giao cho các bộ phận sử dụng hoặc bàn giao chó khách hàng

| Bên Có: Phản ánh giá trị hàng đang đi đường kỳ trước đã nhập kho hay

| | e TK 331- Phải trả cho người bán

| TK 331 — Phải trả cho ủgười bỏn i |

Bén No ghi: Bên Có ghi:

| + Số tiền đã trả cho người bán vật tư, + Số tiền phải trả cho người

(hàng hóa, người cung cấp, nhận thầu -_ bán hàng hóa Í nhưng chưa nhận được sản phẩm, hing + Điều chỉnh giá tạm tínhkhi

| hóa, địch vụ, khối lượng sản phẩm có hóa đơn hoặc thông báo

“hoàn thành bàn giao -|'` — giá chính thức

| + Số tiền người bán chấp nhận giảm giá

+ Chiết khấu thanh toán được người bán

' chấp nhận cho DN trừ vào nợ phải trả i

+ Số kết chuyển về giá trị vật tư hàng hóa ' thiếu hụt kém © Tài kHoản 66] Š heo dõi tình hình thu mua tăng, giảm NVL, dụng cụ, ee, Sr ae Ss, 2

+ Kết chuyển giá trị thực tế NVL tồn |+ Kết chuyển giá trị thực tế NVL tồn kho đầu kỳ kho cuối kỳ

+ Phản ánh giá trị thực tế NVL tăng |+ Phản ánh giá trị thực fế NVL xuất thêm trong kỳ bán, thiếu hụt trong ky

Số dư: TK 611 không có số dư

Nhập kho hàng đang đi đhờng Giá trị vật liệu đang đi đường đầu kỳ cuối kỳ

Kột chuyờn giỏ trị vật liệu ơ Kờt chuyờn giỏ trị vật liệu tôn kho đâu kỳ tôn kho cuôi kỳ 7

All 621 ẽ_ Nhận vốn gúp liờn doanh, Xuõt dựng trực tiờp đờ von cô phân, chê tạo SP

—_ 412 627, 641,642 _ Đánh giá tăng vật liệu Xuất dừng phục vụ SX, bán hàng) ann

e_ Phương pháp phân bồ l lần (phân bổ ngay 100% giá trị)

Khi xuất dùng CCDC kế toán căn cứ vào các phiếu xuất kho để tính ra giá trị thực tế CCDC xuất dùng rồi tính (phân bỏ) ngay 1 lần (toàn bộ 6iá trị) vào chỉ phí - sản xuất kinh doanh trong kỳ

Căn cứ vào giá trị thực tế xuất dùng, kế toán ghi;

Ng TK 642(6423) - Chi phi QLDN (chi phi đồ dùng văn phòng)

Nợ TK 154 : Chi phí sản xuất kinh doanh đở dang

Phương pháp phân bỗ 1 lần được áp dụng thích hợp đôi với những CCDC có giá trị nhỏ, thời gian sử dụng ngắn e Phuong phap phân bồ 2 lần (phân bổ 50%)

Khi xuất dùng CCDC, căn cứ vào phiếu xuất kho, ghi:

Nợ TK 242 Có TK 153: (100% giá trị CCDC xuat ding) Đồng thời tiến hành phân bể lần đầu (bằng 50% giá trị CCDC xuất dùng) vào CPQL, kế toán ghi:

Nợ TK 152: Giá trị phế liệu thu hồi (nếu có) Nợ TK 138: Số tiền bồi thường vật chất phải thu Nợ TK 154, 642: Giá trị phân bổ vào CPSXKD

Có TK 242: Giá trị phân bổ lần cuối ® Phương pháp phân bỗ nhiều lần: xuất dùng CCDC có giá trị lớn, dùng cho nhiều lần SXKD,

Giá trị CCDC a Giá trị thực tế CCDC xuất ding bồ mỗi lần ~ Số lần phân bỗ

Khi báo hỏng hoặc báo mắt số CCDC trên kế toán phân bỗ nốt giá trị còn lại sau khi trừ đi giá trị phế liệu thu hồi và giá trị đòi bồi thường (nếu có):

Nợ TK 153: Giá trị phế liệu thu hồi Nợ TK 138(1388): Giá trị đòi bồi thường

Nợ TK 642(242): Giá trị còn lại cần phân bổ

Kế toán CCDC được hạch toán theo sơ đồ sau:

Nhập kho CCDC Xuất kho CCDC

TS loai phan bé 1 lin

Thuế NK, thué TTDB Xuất CCDC loại CCDC n.khẩu

(nếu có phân bổ nhiều kỳ)

Kiểm kê phát hiện thừa Chiết Jmổn thương mại, trả lại

CCDC chờ xử lý (nếu có) CCDC, giảm giá hàng mua

ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KÉT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỎ PHAN SAN XUAT VA THUONG MAI PHU TUNG 0 TO THUAN HOA

2.1 Khái quát sơ lược về công ty

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty e Tên công ty: Công ty Cổ phần sản xuất và thương mại phụ tùng ô tô Thuận Hòa e Trụ sở chính: Số 610A phố Bạch Đằng, phường Bạch Đẳng, quận Hai Bà

Trưng, Hà Nội ứ_ Điện thoại: (04) 39845474 e Mã số thuế: 0102560547 e Người ĐDPL: Nguyễn Văn Quân e Ngày hoạt động: 07/12/2007 e_ Giấy phép kinh doanh: 0103021012 © Loại hình doanh nghiệp: Công ty cô phần © Vén điều lệ: 500.000.000 đồng Với hầu hết các công nghệ, thị trường ô tô đã có nhiều biến động to lớn trong những năm gần đây Sự thay đổi này đồi hỏi sự cải tiến về an toàn, sự tiện lợi, thân thiện với môi trường và giá cả để đáp ứng được hầu hết các nhu cầu của trị trường trong nước cũng như quốc tế trong xu hướng toàn cầu hóa Xuất phát từ nhu cầu đó, công ty Thuận Hòa ra đời và đã không ngừng phấn đấu đẻ trở thành nhà cung cấp

Phụ tùng ô tô nổi tiếng và đáng tin cậy trên phạm vi toàn cầu

2.1.2, Chức năng và nhiệm vụ của công ty

Thực hiện nhiệm vụ và nghĩa vụ đối với nhà nước theo quy định của pháp luật

- Thực hiệ ĩa vụ đối với người lao động theo quy định

- Nehién cứu nhi phương thức mới nhằm nâng cao về mặt mẫu mã cho

‘an phdm va đặt chất lượng sản phẩm lên hàng đầu

- Thực hiện đầy đủ các báo cáo tài chính thống kê theo quy định của pháp luật

-_ Về công tác quản lý kỹ thuật và chất lượng của sản phẩm cũng được thực hiện theo đúng quy định của công ty

-_ Thực hiện các nghĩa vụ, nộp các khoản thu cho NSNN

2.2 Đặc điểm tô chức bộ máy quản lý tại công ty

Công ty là doanh nghiệp tư nhân hạch toán độc lập và tự chịu trách nhiệm về

_kết quả hoạt động kính doanh của mình Công ty đã fỗ chức bộ máy quản lý theo

| mụ hỡnh đa bộ phận với cơ cau trực tuyến chức năng baử gồm Hội đồng quản trị,

| Ban giám đốc và các phòng ban trực thuộc quản lý và bộ phận phục vụ sản xuất cụ

| thé Mô tả qua sơ đồ:

IAS EAE a a eae a Ta Fe SSSe Sara ee 4 EN rR pe ng Pe eee eer ee ec HIẾN HÀ NƯỚC

_V£— Phòng kê Phòng tài Tt Phòng kỹ Ta Phòng hành lở oạch vật tư chính kế thuật chính toán l4 |

Phân xưởng sản 7 Phân xưởng hoàn xuất thiện sản phẩm

= m : Sơ đồ t đồ tổ chức bộ máy quần lý của công ty

+ Hội đồng quản trị: là cơ quan quản lý công ty, có toàn quyền nhân danh công ty để quyết định, thực hiện các quyền và nghĩa vụ của công ty không thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông

% Ban giám đốc: Thực hiện các chiến lược kinh doanh mà Hội đồng quản

- trị đã đặt ra; điều hành công ty và giải quyết các công việc hàng ngày của công ty

| *_ Phòng kế hoạch sản xuất vật tr: là nơi lập kế hoạch sẵn xuất kinh doanh

| “> Phòng tài chính kế toán: là nơi quản lý tài sản, tiền vốn, vật từ của công

| ty Phòng tài chính kế toán có nhiệm vụ tham mưu chơ ban giám đốc các chính sách dài chính, chế độ tài chính, quản lý thu mua tài sản, đồng thời thường xuyên và kịp

| | thai các chính sách tài chính và chế độ kế toán mới cho công ty: Đây là nơi phản ánh ghi chép chính xác kỳ thực và kịp thời các nghiệp vụ phát sinh theo định kỳ (tháng, quý, năm) về vốn, vật tư và kế quả hoạt động kinh doanh

%% Phòng kỹ thuật: Thiết kế, triển khai thi công sản phẩm ở các khâu sản i xuất; tô chức quản lý, kiểm tra công nghệ và chất lượng sản phẩm, tham gia nghiệm

\ thu sản phẩm; Lập kế hoạch, nâng cấp các sản phẩm kinh đoanh của công ty s* Phòng hành chính: phụ trách công việc hành chính và đời sống người lao động Tổ bảo vệ trực thuộc phòng hành chính trông coi vật tư và bảo vệ an nỉnh công ty s* Bên cạnh đó các phòng ban còn có nhiệm vụ tham mưu giúp việc cho

Ban giám đốc trong việc điều hành, quản lý công ty

% Phân xưởng sản xuát: cỗ nhiệm vụ tiếp nhận và quản lý NVL để đưa vào sản xuất sản phẩm theo kế hoạch; quản lý tài sản, phương tiện, thiết bị, vật tư do '

| cong ty trang bị phuc vu-yéu cau san xuat

** Phân xưởng hoàn thiện sản phẩm: có nhiệm vụ hoàn thành các công đoạn

| con lại để có một sản phẩm hoài thiện

2 -3 Đặc điểm ngành nghề kinh doanh và quy trình sản xuất h 3 1, Dé Cc điể,

TT Chỉ tiêu Số lượng LÐ (người) | Tỷ trọng(%)

I Phân loại theo trình độ

Qua bảng ta thấy tổng số cán bộ CNV của DN là 25 người và việc phân bổ cơ lâu lao động là khá hợp lý, cụ thể, rõ ràng

- Xét theo trình độ: Trình độ lao động là một trong những nhân tố quan rọng trong sự phát triển vững mạnh của Doanh nghiệp Trình độ Đại học chiếm tỷ rọng khụng cao lắm, nhưng đội ngũ nhõn viờn là những ủgười cú tay nghề và

;huyên mơn cao, chiếm 20% tỷ trọng tương ứng với 5 lao động Hệ Cà đẳng, [rung cấp chiếm tỷ trọng cao nhất là 60% tương ứng với 15 người

Nói chung tình hình lao động của Công ty xét theo trình độ vẫn ở mức trung sình Do đội ngũ công nhân viên thuộc hệ Cao đẳng, trung cấp vẫn tiếm ty trọng lớn _ thất Vì vậy, công ty cần tuyển dụng thêm nhân viên thuộc hệ đại học trở lên

- Xét theo giới tính: lao động nam chiếm tỷ trọng lớn trong cơ cấu lao động rới 60% tương ứng với 20 người Còn lại là lao động nữ

Do đặc thự cụng việc, cỏc nhõủ viờn phải thường xuyờn bốc dỡ, lắp đặt hàng

\óa nặng và hoạt động, di chuyên nhiều nên Doanh nghiệp sử dụng lao động nam lẽ đáp ứng tôt hơn nhu câu của công việc

!.5 Đặc điểm về cơ sở vật chất kỹ thuật của công ty

Nguyên giá Tỉ lệ giá trị còn

Loại tài sản Tỉ trọng Giá trị còn lại | lại so với nguyên

| {+ Thiết bị dụng cụ quân lý - “> 0.355.364} 100 8.605.360 83,1

Qua biểu 2.2 ta thấy rằng tài sản cố định của Công ty chỉ còn lại Thiết bị lụng cụ quản lý với tổng giá trị là 10.355.364đ Nhưng đến nay giá trị của thiết bị ló chỉ còn lại 8.605.360đ, tương ứng với 83,1% Điều đó cho thấy, qua các năm thì hà cửa vật kiến trúc và máy móc thiết bị đã được khấu hao hết do công ty hoạt lộng lâu năm

Vì vậy công ty cần sửa chữa hoặc thay thế các thiết bị đó để mọi khâu hoạt ông sản xuất cũng như thương mại được diễn ra tốt nhất,

Nhìn chung, để đạt được mục tiêu mở rộng và duy trì ôn định thị trường, thời ian tới Công ty cần quan tâm hơn đến công tác đầu tư cơ sở vật chất, kỹ thuật hằm đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của khách hàng và khăng định thương hiệu ủa Công ty trên thị trường Đồng thời cũng chú trọng đầu tử XDCB nhằm tạo thêm li sản cố định cho Công ty

.6 Cơ cấu tài sản, nguồn vốn của công ty

Tat cả các hoạt động kinh doanh đều ảnh hưởng tới tình hình tài chính của oanh nghiệp, ngược lại tình hình tài chính tốt hay xấu có tác động thúc đây hoặc ìm hãm quá trình kinh doanh

Su0Œ “LAG 6Ư01T I8Zỉ0IL | 871 PLl'8 EvLIT | S@Z'SEE OP 617666 0ZE 167° S77'TLE 990°068°S9Z nNY 9s NYS UA *Z 8926 t6tf6 |t9I/S€06 | IPl6 |8lS¿Êy8/- | 08E080Đ/ tyŠ'LE9'yE8 Ê90/0Elố 2| ŸB teyd ON “T cr6 996 |9Ê0E8/IP | 8/6 |Ê6€Z0I6E |66/6/09S0IT |SẫĐZÊ989EIT{ |8ếTS968/E1- kZ⁄2.0ÿ^ "NấN TT LS‘SL IEZ9 |S8y8đ/9- c898 |ISb9yểŒ 06/'Ê6L'1I S/Z S8 LI 9Ê/860( ey ep ues RL 'Ê 91⁄6 6896 |IS€tS0SE-| Zỳ/6 |fy8SSG86f |600966E60TI |09601066TT 3 uey ugsu ues Ie], “| cÊ't6 996 |9E0E8/IP-| 8/Z6 |Ê6Zz0I6E |66/6/0%€0EI | SE8Z989y[T UBSIRL ‘T (%)H16| l1#W9 nửa in tỌ in BID in #té (%) OF l nạI I2) bI0ữ/S10đ €I00/PI0Ê STO? WEN PIOZ WEN €10Z WEN UIỆu (23[ uọtZ) uIgu (2$[ quạ2)

Qua biểu 2.3 ta thấy tình hình tài sản, nguồn vốn của công ty nhìn chung giảm qua các năm Chỉ có Vốn chủ sở hữu tăng từ 265.890.066đ lên đến

320.999.419đ năm 2013 — 2015.Điều này sẽ làm tăng khả năng thanh toán - nhanh của Công ty và hệ số tự chủ về tài chính

+ Tài sản ngắn hạn chiếm giá trị tương đối lớn trong tổng tài sản của công ị ty Nhưng qua các năm tài sản có xu hướng giảm dần Năm 2014 giá trị của tài

| san ngắn hạn là 1.129.010.560đ, trong khi năm 2013 TSNH cha công ty đã đạt

mức 1.158.866.402đ; đã giảm 29.855.842đ ứng với 97,42%: Năm 2015 so với

- năm 2014 cũng giảm tương đối Nhìn chung Tổng tài sản giảm: ị + Ngược lại với TSNH, tài sản dài hạn chỉ chiếm một phần nhỏ trong cơ - cầu tài sản (chỉ 10% vào năm 2015) và bị giảm dần đi so với năm 2013

| Tóm lại, doanh nghiệp đang có xu hướng chú trọng đầu tư vào tài sản

- ngắn hạn và cắt giảm tài sản dài hạn

+ Nợ phải trả chiếm tỷ trọng khá cao trong tổng nguồn vốn của công ty và có xu hướng giảm qua các năm Cụ thể: năm 2013 so với năm 2014 giảm từ - 913.075.062đ xuống còn 834.637.544đ, giảm'78.437.518đ Năm 2014 so 2015 giảm 50.557.164đ

+ Vốn chủ sở hữu của công ty chiém tỷ trọng thấp (chỉ 1⁄4 trong tổng nguồn vốn), có tăng qua các năm nhưng lượng tăng này không đáng kẻ Cụ thể như sau: Từ 265.890.066đ năm 2013-tăng 46.335.255đ so với năm 2014 Còn từ năm 2014 đến năm 2015 tăng 8.774:128đ cụ thể: năm 2014 vốn chủ sở hữu đạt

- 312.225.291đ thì đến năm 2015 đã tăng lên 320.999.419đ

| Vốn chủ sở hữu thấp sẽ làm cho hệ số tài trợ của công ty thấp, năng lực

| tự chủ tài chính đánh giá không cao Đây là một hạn chế để ngân hàng ra quyết

“ei vay vốn Về phía doanh nghiệp cũng gặp áp lực cao vì

Phải thường xuyên thủ xếp một lượng tiền tương đối đẻ thanh toán

Qua các thông tin sau wu đây trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của

: 3 năm tài chính gần đây cho thấy doanh thu và cung cấp dịch vụ của công ty liên tục tăng qua các năm

Sy'901 68°81 |98€/Z¿E- t6I 909°S97'7Z £Z9'8/9'8 60Z'£S6'€ỳ €09°L89°€Z NON 9nuy nes ugnyu 167] “py sr6' 68991 | 9t9'8IE'6- 0 0 969'691'£ £0£'88t'1I 0 NONLL 9nup sud 14 '€] It“£0I 6881 ếEŒ€6S'9y-“|£6L8I | Z98'9/8'9Z 6/Z8y8'01 IIS'Itt'LS 6y9'y9G'0E nu on uyo) 9y uệndu tôi 3uọ[ 'ZJ 0 0 0 0 0 : 0 0 1000 2ytn† ưnu 1T '] [ 8“£01 68/81 ££EZ€66'9 | 908981 |/£98'968'9Z 6¿Z'8t8'01 LIS'Itt'LS 8p9'ypS'0€ yueop Yury 2uộp 1¿o 1 uệndư 1ð] '01 tữ66 606 - | I8EIP8'SE- | P0801 ‹| 9/8'/90'8 808'Z/1'I€ 681'Y10'/E EIE'96'8£ NŒTTÒ 4d I2 '6

0 0 0 0 0 0 ( 0 0 đuệu ượq 1d r2 'Đ 0 0 0 0 0 0 0 0 (uqo rợ) rqd 142 '/, T11 808đI | 661'S9 TESST | 689'Z8 bĐÊ L6 S8 ức 96y'6yI yuryo 18) Sugp yoy ny yueog ‘9 pL‘L6 18 ứI866yÊ8- | /tlI | OSO'788'PS EOL'EZL'ISE SIS E77 PED Đ9y'IyE'6LE dg ugnyu tụ 'c 8//1I | 09%6EI |Ê06/0E86I1| S636 | 0S6/09'9Z- L6 Sb0'669 t6E'LE/00S PVE SPELTS ugq Suey UQA BID “p 9/201 | 6EZII |I60808SII| ZI‘EOI | OOTPL7'8z 000'69/0S0'1 606'096'tÊ6 608'989'906 “am ugny) ny yueog “Â 0 0 0 0 0 0 0 0 š urg18 ưệOUD 292 'Z 9/201 | 6EZII |1I60808SII| #EÊ0I |001/Z8ẽ 000'69/'060'1 606'096'tÊ6 608°989°906 Add (%) ns - (%)H18| lHwf EPE8 lạ ga HH) BID HH BID i BID og mỹ tặimm%- | mạoplowSlD siuc HứC | toe SuoŒ E TAG STOZ-€10Z WRU 4} SuQD end Sudp yoy ENb Jay :pˆ£ NIG

Ta có thể thấy, từ 906.686.809đ năm 2013 tăng 144.082.191đ cho đến năm 2015 là 1.050.769.000đ Nhưng tông lợi nhuận sau thuế - chỉ tiêu đánh giá toàn bộ tình hình sản xuất kinh doanh của công ty lại giảm mạnh:

năm 2014 Điều này là do lợi nhuận trước thuế và lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh đều giảm Kết quả này cho thấy công ty đang chịu ảnh hưởng củã tình hình kinh tế suy thoái hiện nay

-_ Giá vốn hàng bán: Một trong các yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến lợi nhuận của công ty Năm 2013 so với năm 2014 có xu hướng giảm, từ

527.345.3444 xuống cũn 500.737.394ọđ nhưng năm 2015 so với năm 2014 là

139,6%, tăng từ 500.737.394 đồng lên 699.045.297 đồng: Nguyên nhân là do

NVL các mặt hàng tăng giá trong đó có NVL của công ty:

- Chi phí quản lý doanh nghiệp: Tốc độ phát triển có sự giảm nhẹ năm

2014-2015 Nguyên nhân là do như cầu về công việc giảm, đồng thời yêu cầu kỹ thuật ngày càng cao nên công ty đã tính giảm đội ngũ lao động trực tiếp và gọn nhẹ

-_ Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh: Do chi phí tăng lên nên ảnh hưởng tới lợi nhuận thuần của công ty có xu hướng giảm Tốc độ phát triển liên hoản là

- Các khoản giảm trừ doanh thu, chỉ phí bán hàng và lợi nhuận khác không phát sinh

Lợi nhuận trước thuế: Năm 2015 so với năm 2014 có xu hướng giảm

Nguyên C9; nhuận thuần giảm mặc dù chỉ phí tài chính và chi phí

Mỗi công ty đù có thuộc loại kế toán nào, kinh đoanh loại hình nào, lĩnh vực nào thì cũng không thẻ thiếu bộ máy kế toán, kế toán là bộ máy quan trọng và hữu hiệu

Một khi bộ máy kế toán được tổ chức và hoạt động Tốt thì các thông tin của công ty đầy đủ, kịp thời để Ban giám đốc nắm rõ tình hình công ty một cách

| som nhất Chính vì vậy, cũng như nhiều công ty khác, công ty cô phần sản xuất

| và thương mại phụ tùng ô tô Thuận Hòa rất coi trọng'công tác kế toán, nghĩa là

| | toàn bộ doanh nghiệp (đơn vị hạch toán cơ sở).chỉ tô chức 1 phòng kê toán ở đơn vị chính, còn các đơn vị phụ thuộc đều không có tô chức kế toán riêng

3 1.2 Co cau t6 chic b6 may ké todn cia céng ty

Thủ quỹ kiêm kế Kế toán thanh toán, Kế toán tổng hợp toán công nợ, kế hằng hóa, vật tư, giá kiêm kế toán TSCĐ toán ngân hà thành, lương

Chú giải Quán hệ chỉ đạo

Sơ cơ cấu tô chức bộ máy kế toán tại công ty

Chức n S vụ của từng nhân viên

- Kế toán trưởng: là người đứng đầu trong phòng tổ chức kế toán, là người chịu trách nhiêm trước Giám đốc về công tác kê toán Kê toán trưởng xác

32 định hình thức kế toán áp dụng cho công ty, cung cấp các thông tin kinh tế cho các kế toán viên về chuyên môn và kiểm tra tài chính

- Thủ quỹ kiêm kế toán công nợ, kế toán ngân hàng: Quản lý quỹ tiền

! mặt, vào số kế toán hàng ngày; quản lý chặt chẽ vốn bằng tiền, theo dõi từng

| khoản nợ phải trả, nợ phải thu nhằm đôn đốc việc thanh toán kịp thời, chỉ tiết Ỷ i Ị

! cho từng đối tượng nợ

-_ Kế toán thanh toán, hàng hóa, vật tư, giá thành, lương: Có nhiệm vụ:

| + Theo dõi tình hình tăng, giảm của vật tư, hàng hóa, căn cứ vào chứng từ

| ' nhập kho, xuất kho để vào số sách kế toán

| + Tính và thanh toán các khoản tiền Iuong cho céng‘tihan vién, kiểm tra va phân tích tình hình sử dụng quỹ tiền lương, quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y i li và kinh phí công đoàn

| + Tính giá thành thành phẩm theo đúng quy trình đã được quy định

| + Theo dõi và phản ánh tình hình tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, viết hóa

| don ban hang, kiểm kê hàng hóa thanh toán voi ngudi mua, lap bao cáo tiêu thụ

| và xác định số thuế phải nộp của ©ông ty

-_ Kế toán tổng hợp kiêm kế toán TSCĐ:

+ Theo dõi biến động của tài sản cố định trong kỳ, lập kế hoạch trích -khẩu hao tài sản đồng thời theử dừi Sự biến động về chi phi trong toàn cụng ty ị Trong kỳ có những khoản chi phí phát sinh sẽ được tập hợp để có kết quả kinh doanh chính xác và tìm hướng giải quyết, điều chỉnh cho cân đối với doanh thu

+ Kiểm tra các số kế toán chỉ tiết, cuối ky thu thập sô liệu tông hợp của để lập báo cáo kế toán, báo cáo thuê kế toán các p x x ậ z , K , z ,

3.1.3 Hình thức-sỗ sằềh kế toán mà công ty áp dung tbán: hình thức nhật ký chung; được thể hiện qua sơ ý

Số nhật ký đặc biệt

Ghi cuối thỏng hoặc định kỳ: ' =>ằ

Sổ,thẻ kế toán chỉ tiết

Bảng cân đối phát sinh

Bảng tổng hợp chỉ tiết

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra: ~ -

- Niên độ kế toán 1/L/N đến ngày 31/12/N

3.1.4 Chế độ kế toán áp dụng tại công ty

Công công ty dang áp vat ngay 22/ òa là một loại hình doanh nghiệp vừa và nhỏ, hiện nay ê độ kế toán theo Thông tư 200/2014/TT-BTC được ban th

- Don vi tiền sử dụng: VNĐ

Sơ đồ 3.2: Trình tự ghi số kế toán theo hình thức kế toán nhật ký chung

14 S đấy là một số chính sách kế toán mà công ty ấp

- Nguyên tắc chuyển đổi các đồng khác theo tỷ giá thực tế bình quân của thị trường liên ngân hàng

-_ Công ty hạch toán theo tháng, hang tháng kế toán tiến hành khóa số báo Ì cáo tổng hợp cần thiết

Phương phỏp kế toỏn nguyờn vật liệu: phương phỏp ghi thẻ song sửng Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: phương pháp khấu trừ

Phương pháp giá trị hàng tồn kho: Phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ Phương pháp khấu hao tài sản cố định: Phương pháp đường thắng và

1 -_ Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và nộp

| thuế theo phương pháp khấu trừ ¡3.2 Đặc điểm về NVL, CCDC tại Công ty CP sản xuất và thương mại phụ tùng ô tô Thuận Hòa

| 3.2.1 Đặc điểm và phân loại NVL, CCDC tại céng ty

| - Nguyên liệu, vật liệu là một trong ba yêu tố cơ bản của quá trình sản

| xuất, là cơ sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm, nguyên liệu, vật liệu có những đặc điểm khác với ác loại tài sản khác

- Công ty Thuận Hòa chuyên sản xuất phụ tùng ô tô và chủ yếu là các loại nệm ghế cho các dòng xe ô tô khác nhau Vì vậy NVL chính của công ty chủ yếu là các loại mút, đa :

+ hla những loại mút cao cấp, với nhiều mẫu mã, chủng loại, kiểu dáng sáng trọng*được sản xuất bằng thiết bị phun xốp hiện đại với công nghệ của Cann &

+ Da bò à công ty nhập là một loại da thật có nguồn gốc tự nhiên từ động vật là con bò (bồ tót, bò non ), có đặc điểm bền chắc, dày dặn, có các hạt da to đẹp Mỗi tắm da bò sẽ mang một đặc điểm khác nhau do cách thuộc da

4 , có độ lún với đủ các độ dày từ 0,3 cm đến Ay 3 cm

35 khác nhau: mềm — cứng, mỏng — dày, và đặc biệt bề mặt da bò có rất nhiều kiểu cách khác nhau như đập vân, sơn, nhuộm, tâm sap, nubuck

- CCDC trong các doanh nghiệp sản xuất là những tư liệu lao động có giá trị nhỏ hoặc thời gian sử dụng ngắn không đủ điều kiện để trở thành tài sản cố định (thời gian sử dụng nhỏ hơn 1 năm và có giá trị nhỏ hơn 5 triệu)

+ 'Công cụ, dụng cụ thường tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh mà vẫn giữ nguyên được hình thái ban đầu

+ Trong quá trình sử dụng công cụ, dụng cụ bị hao mòn dần, phần giá trị hao mòn được chuyển dần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ Do công cụ, dụng cụ có giá trị nhỏ, thời gian sử dụng ngắn nên được Xếp vào tài sản lưu động và thường được mua sắm bằng nguồn vốn luư động

- NVL chính: là thứ vật liệu cấu thành nên thực thể vật chất của sản phẩm, Công ty đã sử dụng vật liệu chính đó là đệm mút, da

- NVL phụ: Tham gia quá trình sản xuất nhưng không phải là cơ sở vật chất cấu thành nên sản phẩm, nó:chỉ có tac đụng phụ làm tăng chất lượng sản phẩm đề hoàn thành sản phẩm (Ví đụ: keo, túi nilon )

| Công ty xuất kho Da bò thuộc, Ì50sqf, đơn giá 36.1244/sqf

| => Giá thực tế NVL xuất kho: 150 x 36.124 = 5.418.532đ

3.4 Thủ tục nhập kho, xuất kho của ng qÌn vật liệu

_3⁄4.1 Thủ tục nhập khoÌNVE, CCDC

| Quy trình luân chuyển về trình tự nhập kho NVL của công ty CP sản xuất

| và thương mại phụ từng ô tô Thuận Hòa được khái quát theo sơ đồ sau:

| NVL, CCDC-—ằ Kiộm nghigm———+ Phong ky thuat——ằ Nhap kho

3.4 Quy trình nhập kho NVL, CCDC

15/ công ty mua 2210,3 sqf da bò thuộc theo hóa đơn

Mãi au so OL trích HĐ GTGT Mẫu số: 01GTKT3/001 Ẩ 01: Ti e h ~ z

HÓA ĐƠN Ký hiệu: HG/13P

'Đơn vị bán hàng: Cty TNHH xuất nhập khẩu Hoàng Gia ' Mã số thuế: 0305362607

.Địa chỉ: 54 Lương Minh Nguyệt, phường Tân Thới Hòa, quận Tân Phú, TP.HCM

Họ tên người Trữ HÀ Hổ sex sstsxs s38 Ev50804158514000150 0 1 11G gHE1 co Ấm me, : Tên đơn vị: Cty CP sản xuất và thương mại phụ tùng ô tô Thuận Hòa

| Pia chi: 610A Bach Dang, phường Bạch Đăng, quan Hai Ba Trung, Ha Noi Hình thức thanh toán: Trả sau

— (Cong tiền hàng: 79.570.800 Thuê suất GTGT: 10 %, Tiền thuêGTGT: 7.957.080

[Tông cộng tiền thanh toán: 87.527.880 Số tiền viết bằng chữ: Tám mươi bảy triệu năm trăm hai mươi bảy nghìn tám trăm tám peau đồng

Người mua hàng Người bán hàng

(Ky, ghi ré ho, tén) (Ký, đóng dâu, ghỉ rõ họ, tên)

Mẫu số 02: Trích Biên bản kiểm nghiệm vật tư, hàng hóa Đơn vị: Công ty CP SX &TM Mẫu số: 03 — VT phụ tùng ô tô Thuận Hòa _ (Ban hanh theo TT sé: 200/2014/IT- BTC

Bộ phận: Phòng kế hoạch SX vật tư Ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)

VAT TU, CONG CU, SAN PHAM, HANG HOA

Ngày 20 tháng 10 năm 2015 nan an nan

} Số 007 i — Căn cứ hóa đơn (GTGT) số 0000737 ngày 20 tháng 10 năm 2015 của công ty CP sản xuất và thương mại phụ tùng ô tô Thuận Hòa

{+ Ông/Bà Nguyễn Thị Lan Chức vụ: Trưởng ban

| + Ong/Ba Dao Mai Trang Chức vụ: Uỷ viên Í +Ông/Bà Nguyễn VănNam Chứcvụ:Thủkho

Đã kiểm nghiệm các loại:

Tên, nhãn ` nghiệm hiệu, quy Phương ad k Số lượng

|Số |cách vật tr,|Mã| thức pen ao eee không |Ghi

::Hàng đủ số lượng và pham chat tot Š ⁄ x ad Beck

(Ký, họ tên) (Ky, họ tên)

-_ Căn cứ vào Biên bản kiểm nghiệm vật tư, hàng hóa, thủ kho lập Phiếu nhập kho như mẫu số 03; sau đó vào thẻ kho như mẫu số 04:

Mẫu số 03: Trích Phiếu nhập kho Đơn vị: Công ty CP SX & TM Mẫusô02=VT hụ tùng ô tô Thuận Hòa (Ban hành theo Thông tứ số:

'Bộ phận: Kho - 200/2014/TT-BTC jo — -_ ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính)

-Họ và tên người giao: Nguyễn Văn Nam -Theo hóa đơn số 0000737 ngày 20 tháng 10 năm 2015 của: Công ty CP SX &

TM phụ tùng ô tô Thuận Hòa

-Nhập tại kho: công ty Địa điểm: Hà Nội

Tên, nhãn hiệu quy cách, ~ | Sốlượng -

STT| phẩm chất vật tư, dụng cụ sản Mia Pun VI Yêu phâm, hàng hóa z ` £ sô'| tính cầu | nhập À Thực 5 pam Thanh tiên gia

Tổng số tiền (viết bằng chữ): Bảy mươi chín triệu năm trăm bảy mươi nghìn tám tram dong

Người lập phiéu Oy Người giao hàng Thủ kho KẾ toán trưởng Giám đốc

| (KY, ho tén, dong ddu (Ky, ho tén) (Ký, họ tên) (Hoặc bộ phận có (Ký, họ tên)

| ị & nhu cầu nhận) sé (Ky, ho tén)

Mẫu số 04: Trích Thẻ kho

'Đơn vị: Công ty CP SX & TM Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC phụ tùng ô tô Thuận Hòa ` wil pia chi: HBT — Hà Nội Ngày 22/12/2014 của bộ trưởng BTC

-_ Quy cách vật liệu: Da bò thuộc

Chứng từ Số lượng Ghi

\ Số Ngày Nhập | Xuất Tôn chú

Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

(Ky, họ tên) (kj họ tên)

3.4.2 Thủ tục xuất kho NVL

Cung ứng vật tư xuất kho nguyên vật liệu phát sinh khi bộ phận sản xuất có nhu cầu, nguyên vật liệu có giấy đề nghị lĩnh vực vật tư sau đó bộ phận kế hoạch cung ứng lập phiếu xuất kho

Căn cứ vào phiếu xuất kho đã duyệt, thủ kho xuất kho NVL, ghi số lượng thực nhập, ký phiếu xuất kho do công ty tính giá thực tế xuất kho thêo phương ¡_ pháp bình quân cả kỳ dự trữ

Ví dụ: Ngày 25/10/2015 xuất kho 150 sqf cho sản xuất theo phiếu yêu cầu xuất vật tư như mẫu số 05:

Mẫu số 05: Trích phiếu đề nghị cấp vật tư

_| CONG TY CP SX&TM PHU TUNG 0 TO THUAN HOA Dia chi : HAI BA TRUNG - HA NOI

PHIEU DE NGHI CAP VAT TU Kinh ĐỬI : Giám đốc công ty Thuận Hòa

| Người đề nghị : Trần Hải Nam Bộ phận : Phân xưởng sản xuất Đề nghị xuất vật tư

STT Tên vật tư ĐVT | Số lượng Kế quá kiểm tra

1 Da bò thuộc sqf 150 Dat

| Mẫu số 06: Trích Phiếu xuất kho l ngần Hòa giy : Côn a CP SX & TM phụ tù phụ nìng 006 na ge t (Ban hành theo Thông tư số: Mẫu số 02— VT Z

Bộ phận: Kho 200/2014/TT-BTC

BO pha ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính)

Hạch toán chỉ tiết NVL là việc kết hợp giữa kho và kế toán nhằm mục đích theo dõi tình hình nhập — xuất — tồn NVL, số lượng, chủng loại, chất lượng và giá trị NVL sử dụng đa dạng nên việc ghi chép phải diễn ra thường xuyên, ¡_ hàng ngày vì vậy công tác hạch toán chỉ tiết NVL là cần thiết và không thể thiếu được

3.5.1 Chứng từ số sách sử dụng Để theo đối tình hình nhập — xuất — tồn NVL kế toán phải lập các chứng từ

._ kế toán để phản ánh các vật liệu kinh tế phát sinh lượng nhập, xuất NVL Chứng từ kế toán là căn cứ để vào số kế toán Các chứng từ kế toán sử đụng chủ yếu:

Phiếu nhập kho (Mẫu số 01-VT) Phiếu xuất kho (Mẫu số 02-VT)

Số chi tiét NVL, Bảng tổng hợp nhập — xuất ~ tồn NVL

3.5.2 Phương pháp hạch toán chỉ tiết và tông hợp NVL = Để phù hợp đặc điểm NVL và công tác Kế toán đạt tiêu chuẩn, đạt kết quả

| cao công ty CP sản xuất và thương mai phụ tùng ô tô Thuận Hòa áp dụng

| phương pháp ghi thẻ song song đề hạch toán NVL

Trình tự luận chuyển chứng từ và quy trình hạch toán chi tiết NVL

-_ Hạch toán tại kho: thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép phản ánh hàng

_ "gầy tình hình nhập — xuất ~ tồn của từng thứ vật liệu theo chỉ tiêu số lượng ân được Các chứng từ nhập, xuất về vật tư thủ kho tiến hành o và £hí số lượng thực nhập, thực xuât ô Q

Cuối ngấy.thủ kho hi thé kho theo từng chứng từ, mỗi chứng từ nhập

| k See 2 Le % § ` eco INE SƠ,

| Xuat ghi mét dd lờ và tí 17a số tôn kho cuôi ngày của từng thứ vật liệu

Sau đó thủ kho sắp xếp phân loại chứng từ và lập phiếu giao nhận chứng -_ từ chuyển về phòng kế toán

-_Ở phòng kế toán: kế toán vật liệu sử dụng thẻ hay số chỉ tiết vật tư để ghi chép, phản ánh hàng ngày tình hình nhập — xuất ~ tồn kho theo chỉ tiêu số lượng và giá trị của từng thứ vật liệu

Thẻ được mở cho từng thứ vật liệu ở kho định kỳ hay cuối tháng Kế toán và thủ kho tiến hành kiểm tra đối chiếu tình hình nhập — xuất — tồn của từng thứ NVL

=—=— Thẻ kho ` —==ễŸẼễŸ-= i > Thẻ, hoặc sô chi tiệt 2 a vật tư = A = ath ———— Bảng tông hợp chi = tiệt vật liệu -Ã Ậ s :

Sơ đồ 3.5: Sơ đồ kế toán chỉ tiết theo phương pháp ghi thể song song

Dựa vào phiếu nhập kho NVL (mẫu số 03), phiếu xuất kho NVL (mẫu số

06), kế toán vào số chỉ tiết NVL như mẫu số 07, đồng thời kế toán dựa vào các

Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho và Số chỉ tiết NVL để lập Bảng tổng hợp nhập —

(nợp Suop 'uạI ở 4Ô) (us oy “fy) (uai oy “fy) 20p uy) BUN} UO} gy 0S 13 tọn3N S107 wpu QJ 3MP1} Tg Avs

$10c gu 0Ị 8u] [0 Ấ€8N :0s QUI ARN - SOT RPPOL | COITT Suy) rọn2 oq uọ1, cEs8Ibs ost

| O17 x quis eqd Buda cES'8IbS

Ost 179 yenx URS OP TENK 01/% IIXa

96 Ấ nạp uọ1, L 9 S p a: z 1 a nyo | tệĐ uyuL | 3uôn ọs | uạp quẹuL |

| uep gữyqL | 3uôm S sun l top Re vol, 3ÿnX dgun ML

Jos :yuy ia uog oOny) Oq ứq :m

1$A.sg9 Ánb tiệ†g ÊS[ :0toW IRL $I0Z gu 0T 3uy([J NATIT LVA NUANON LALL THO QS (OLY Buona 6q ond PIOZ/TI/7Z e8u IỒN VH - 8un1J, 61H :12 8jq 211-1.1/PI0Z/00Z 0S.1.L 021/1 yupy uvg) ; #QH uýnM[ 0} 0 NNd - /0S :0S ney 3un ủd JA12XS 42 Á3 3u02 :jA ưog TAN 1211 1142 0S 1214Ƒ -¿0 9S RR

T 8 006'S 060 | 00011 * a 00€'€ e0 w IOLIRA LOTA 060'8//'8 00°€Eb : “ Z0 - 0608//8 tr wt I-SOTAEOSH (ep 61GDA B13 IBA) OdA weud ugg 87P'86E Eb 010661 a - €67'LZ - - 8Zy86EEt | I06SI wi ep ¥Id IRA 1dDA tt©'pI8'EI 00ZEZ |8I8I§E6 | 000w |/Ebs6S 2 = £9E961'91 Zz u (G'“£'Z1-1Syap0đH) EZADA DAd weyd ugg

4¥ 19nd ony uọ1, Áx 3uo1) ;ÿnX Áx 3uo+) dệN Áš nựp OUY UOT, "eq

GNA “Yun l4 1O ST :UOAT tệ _— S106/01/IE ẤĐ8uuep cI07/0/10 Agou NL, NATIT LVA NJANON NOL LYNX dVHN dOH ONOL ONYA 10N eH - Suni], bd lH - Suv 12#q - V019 :†2 ứèq #0H uẺn[ 0) ọ đun) tụd qẫuI 8011 RA }gnx uựs ugta 02 Á) 3ug2 :‡A roq TẠN M01 —1pnx — dbu đửi 3u) BUDG YIM -90 6 gs now

(ua oy ‘Ly) 6ỳ (2! ửw 'âY) (uan oy “ểÿ)

JOP WRID 3ượN ug0) 95 đệ tọn3N (upoj ay Suoyd :ugnsn)

OP6'SSP'ELL 6F6'STZ €99'6£P'0 | £60HI | T§S'9IP'€ | 008'€9Pˆ88 019 t08'trtSZL| 0CP'tr Budo Bug:

_ ~ Tài khoản 152: Nguyên vật liệu

- Có thể mở thành các tài khoản cấp 2:

+ 1522: Nguyên vật liệu phụ + 1523: Nhiên liệu

+ 1525: Vật tư, thiết bị XDCB

~ Ngoài các tài khoản trên, doanh nghiệp còn sử dụng các TK liên quan như: TK 111, TK 112, TK 133, TK 141, TK 331, TK 621

- Trình tự hạch toán trên tài khoản:

Nhập kho mua ngơài Xuất dùng

Thuế GTGT được khấu trừ

- Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho

- SỐ cái TK:15 ê 3.6.3 Trình tự Rạch tod

Căn cứ và vào Số nhật ký chung và Số cái

Ví dụ 1: Căn cứ vào phiếu nhập kho Da bò thuộc (mẫu số 03), kế toán - định khoản -

Ví dụ 2: Căn cứ vào phiếu xuất kho Da bò thuộc (mẫu s 06) ế toán định khoản: ( x&

Sau khi định khoản, từ các Phiếu nhập kho, Phi xuất kho kế toán vào Số nhật ký chung như mẫu số 09 như sau: wy a

Mẫu số 09: Trích Số nhật ký chung

' CÔNG TY CP SX &TM PHỤ TÙNG Ô TÔ Mẫu số S03a-DN

|| THUAN HOA (Ban hanh theo TT 200/2014/TT-BTC

|| Dia chi: Q.Hai Ba Trung — Hà Nội Ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)

- Tài khoản 153: Công cụ dụng cụ

- Trị giá thực tế của công cụ, dụng cụ nhập kho dơ mua ngoài, tự chế, thuê ngoài gia công chế biến, nhận góp vốn;

- Trị giá công cụ, dụng cụ cho thuê nhập lại kho;

- Trị giá thực tế của công cụ, dụng cụ thừa phát hiện khi kiểm kê;

- Kết chuyển trị giá thực tế của công cụ, dụng cụ tồn kho cuối kỳ (trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ)

- Trị giá thực tế của công cụ, đụng cụ xuất kho sử dụng cho sản xuất, kinh doanh, cho thuê hoặc góp vốn;

- Chiết khấu thương mại khi mua công cụ, dụng cụ được hưởng;

- Trị giá công cụ, dụng cụ trả lại cho người bán hoặc được người bán giảm giá;

- Tri gia cong cu, dun cu thiéu phat hién trong kiểm kê;

- Kết chuyển trị giá thực tế của công cụ, dụng cụ tồn kho đầu kỳ (trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ)

Số dư bên Nợ: Trị giá thực fế của công cụ, dụng cụ tồn kho

- Hóa đơn tài chính đầu vào

Công ty CP sản xuất và thương mại phụ tùng ô tô Thuận Hòa mới thành lập được hơn 6 năm nhưng đã đạt được những thành tựu đáng kể, điều đó thể hiện sự cố gắng, nỗ lực của toàn thé CB CNV trong công ty

Nhất là trong ngành kinh tế thị trường mở cửa, đẻ đửng vững trên thị trường và tạo lập được uy tín của mình như hiện nay không thể không nói đến sự chỉ đạo của Ban lãnh đạo công ty và sự vươn lên của các thành viên trong công ty Tập thể lãnh đạo của công ty đã nhận ra những mặt yêu kém, không phù hợp với cơ chế mới nên đã có nhiều biện pháp kinh tế hiệu quả, mọi sáng kiến luôn được phát huy nhằm từng bước khắc phục những khó khăn để hòa nhập với nền kinh tế thị trường

Công tác kế toán NVL ở công ty được tiến hành đựa trên căn cứ khoa học và đặc điểm tình hình thực tế của công ty và có sự vận dụng sáng tạo chế độ kế toán hiện hành Do đặc điểm kế toán NVL ở công ty rất đa dạng, phong phú về chủng loại, các nghiệp vụ nhập xuất diễn ra thường xuyên, đo đó công ty đã sử dụng cách tính giá vật liệu rất hợp lý và đơn giản

Như đã biết, vật liệu là khoản mục chỉ phí chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành Do đó công tác quản lý và sử dụng vật liệu tốt sẽ góp phần thực hiện và đóng góp tốt mục tiêu hạ giá thành sản phẩm mà công ty đã đề ra Điều này thé hiện ở sự chú trọng từ khâu thu mua, bao quan cho đến khâu sử dụng vật liệu

Qua thời gian tìm biểu thực tế công tác kế toán NVL ở công ty CP sản _ xuất và thương mại phụ tùng ô tô Thuận Hòa, em nhận thấy công tác quản lý và hạch toán ở đồng /có nhiều ưu điểm cần phát huy cũng như có một vài hạn chế cần khắc phục, ao

3.8.1 Ưu điển `, ym DSS oe " - Để đứng vữ nợ nên kinh tế thị trường, qua đúc ket kinh nghiệm trong thực tiễn công ty đã biết cách sắp xếp lao động, tổ chức bộ máy quản lý gọn nhẹ, khoa học với đội ngũ cán bộ có trình độ ngày càng vững vàng Biết cách tính

56 toán và tìm ra các giải pháp góp phần hạ giá thành công trình giúp tăng năng suất cho công ty

- Về công tác quản lý: Mặc dù còn nhiều khó khăn trong nền kinh tế thị trường nhưng công ty đã rất nhạy bén trong công tác quản lý Hiện nay công ty đã áp dụng nhiều chính sách để nâng cao lòng tin với khách hằng về chất lượng sản phẩm.Trong đó có việc chú trọng tới công tác quản lý vật liệu từ khâu thu mua, dự trữ, bảo quản Các kho được tổ chức khoa học phù hợp với việc nhập, xuất, tồn, kiểm kê nguyên vật liệu

- Bộ máy kế toán: bộ máy kế toán của công ty được tô chức theo hình thức tập trung toàn bộ công việc kế toán được tập trung tại phòng kế toán với đội ngũ nhân viên có trình độ, năng lực, có kinh nghiệm nghề nghiệp, nhạy bén với những đòi hỏi của thị trường, họ được giao nhiệm vụ cụ thể, mang tính chuyên môn cao Các nhân viên kế toán luôn hoàn thành nhiệm vụ, cung cấp thông tin kế toán một cách thường xuyên, đầy dủ, chính xác giúp ban lãnh đạo công ty đánh giá được kết quả sản Xuất kinh doanh của công ty mình

- Tổ chức bộ mỏy kế toỏn: tương đối gọn ủhẹ phự hợp với yờu cầu của công ty và trình độ chuyên môn của mỗi người cùng với tinh thần trách nhiệm cao trong công việc, các nghiệp vụ phát sinh- được kế toán phản ánh kịp thời, chính xác, các báo cáo được nộp lên cấp trên đúng thời hạn, đầy đủ rõ ràng Đã

có những đóng góp đáng kể trong việc đưa ra quyết định của ban lãnh đạo

- Hệ thống chứng từ về tài Khoản kế toán: đúng với chế độ và biểu mẫu do Bộ Tài Chính bán hành Hệ thống tài khoản của công ty đã phản ánh đầy đủ mọi hoạt động kinh tế phát sinh: Việc sắp xếp, phân công các tài khoản trong hệ thống tài khoản của công ty là phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh

- Hìnhffiức xố kế toán: đề quản lý và hạch toán các phần hành kế toán, phòng kế tôán đã áp`dụng hình thức nhật ký chung Đây là hình thức số rất phù hợp cho việc phân ông Ì o động kế toán, phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của C

- Phư p ké foán: Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để thực hiện về toán hàng tồn kho, và kế toán chỉ tiết nguyên vật liệu

_ Công ty sử dụng phương pháp thẻ song song nhất quán trong niên độ kế toán,

57 eT, đáp ứng yêu cầu theo dõi thường xuyên một cách liên tục, tổng hợp tình hình biến động vật tư ở các kho Bên cạnh đó số liệu kế toán được ghi chép rõ ràng, phản ánh trung thực, chính xác tình hình hiện có, tăng, giảm NVL trong kỳ

Giữa kế toán tông hợp và kế toán chỉ tiết cũng thường xuyên đối chiếu để đảm

|_ bảo các thông tin về tình hình biến động NVL một cách chính xác

-Về công tác quản lý NVL: Công ty đã chú trọng tới việc quản lý NVL như xây dựng các kho để chứa NVL Khi nhập NVL Về trước khi nhập kho

| Công ty đã thành lập ban kiểm nghiệm để kiểm tra về các fnặt số lượng, quy Í cách, phẩm chất, để đảm bảo vật liệu nhập về đạt tiêu chuẩn Công ty cũng ¡ thường xuyên kiểm tra vật tư vào cuối tháng biết được phẩm chất vật tư tồn trong thâng vă có biện phâp xử lý kịp thời góp phần vẵ-việc quản lý tốt vật tư trong doanh nghiệp

Bên cạnh ưu điểm công ty còn có mặt hạn chế như:

- Hiện tại kế toán công ty đang không phân loại rõ ràng giữa NVL va

CCDC Tất cả NVL và CCDC đều được theo dõi trên TK 152 là không bóc tách

Vì những máy móc thiết bị hay một số đồ dùng tham gia vào nhiều chu kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh nhưng công ty vân hạch toán vào tài khoản NVL Đây là công tác kế toán đã lâm §ai bản chất của CCDC Điều đó dẫn đến sự khó kiểm soát cũng như phân loại giữa NVU và CCDC

Trong quá trình sản xuất, NVL là một yếu tố không thể thiếu để cấu thành nên một sản phẩm NVL đóng vai trò rất quan trọng, nó vừa là đối tượng lao động vừa là cơ sở vật chất trực tiếp tạo ra sản phẩm, chiếm tỷ trọng lớn trong quá trình sản xuất Trong thời kỳ đất nước đang ở thế chuyển mình, các DN luôn tìm mọi cách để đạt được chỉ phí nhỏ nhất thông qua việc giảm chi phí nguyên vật liệu nhằm tối đa hóa lợi nhuận thu về Để làm được điều đó thì ngày từ khâu thu mua, bảo quản, dự trữ đến khi sử dụng phải tiến hành một cách ăn khớp từ khâu này đến khâu khác, tiễn hành một cách thật khoa học

Qua nghiên cứu đề tài và tham khảo thêm các tài liệu em đã hiểu rõ hơn về vai trò của NVL trong sản xuất và khái quát được sơ bộ về thực trạng công tác kế toán NVL tại Công ty CP SX & TM phụ tùng ô tô Thuận Hòa Từ đó, thấy được ưu — nhược điểm của công tác kế toán cũng như công tác quản lý

NVL và CCDC tại Công ty, tìm ra nguyên nhân và đưa ra một số đề xuất, ý kiến nhằm hoàn thiện hơn công tác kế toán NVL, CCDC đẻ phù hợp với điều kiện '_§XKD biện nay của Công ty, đồng thời đảm bảO đúng theo chế độ kế toán hiện ¡ hành của Nhà nước

Trong thời gian thực tập tại Công ty CP SX & TM phụ tùng ô tô Thuận

Hòa, em đã tìm hiểu và tHu thập số liệu có liên quan đến công tác kế toán NVL

Tuy nhiên, trong khuôn khổ khóa luận tốt nghiệp chắc chắn không tránh khỏi - những hạn chế và thiếu sót Kính mong nhận được sự thông cảm và đóng góp

: của thầy cô giáo, các sinh viên trong nhà trường Em xin trân trọng cảm ơn các

_ thầy cô giáo trong Khoa Kinh tế và Quản trị kinh doanh - Trường ĐH Lâm

- Nghiệp, tập thể CB CNV trong công ty Thuận Hòa Đặc biệt là sự hướng dẫn

| nhiệt tỡnh cửỏ cụ ỉiỏo - Th.S Vừ Thị Phương Nhung, đó giỳp đỡ ủng hộ em

Hà Nội, ngày 20 tháng 05 năm 2016

Tiêu đề	Nghiên Cứu Công Tác Kế Toán Nguyên Vật Liệu Và Công Cụ Dụng Cụ Tại Công Ty Cổ Phần Sản Xuất Và Thương Mại Phụ Tùng Ô Tô Thuận Hòa - Hà Nội
Tác giả	Nguyễn Hải Linh
Người hướng dẫn	Th.S Vừ Thị Phương Nhung
Trường học	Trường Đại Học Lâm Nghiệp
Chuyên ngành	Kế Toán
Thể loại	Khóa luận tốt nghiệp
Năm xuất bản	2016
Thành phố	Hà Nội

Định dạng
Số trang	72
Dung lượng	21,62 MB