LOI MO DAU Doanh nghiệp sản xuất là đơn vị trưc tiếp tiến hành các hoạt động tạo ra sản phẩm.Một doanh nghiệp sản xuất muốn tồn tại và phát triển trong nền kinh tế thị trường có tính cạn
LOI MO DAU
TRONG DOANH NGHIEP SAN XUAT
Khái niệm, đặc điễm nguyên vật liệu
Nguyên vật liệu là những đối tượng lao động mủa ngoài hoặc tự chế dùng cho mục đích SXKD của DN, thể hiện dưới dạng vật hoá Nó là một trong ba yếu tố của SXKD (NVL, tư liệu lao động; lao động) Trong các DN, vật liệu được sử dụng phục vụ cho việc sản xuất, chế tạo sản phẩm hoặc thực hiện dịch vụ hay sử dụng cho bán hàng, cho QLDN,
Đặc đimcủa nguyên vật liệu
- — Chỉ tham gia vào một chu kỳ SXKD nhất định và toàn bộ giá trị vật liệu được chuyển hết một lần vắ chỉ phí kinh doanh trong kỳ
- Khi tham gia vào hoạt động SXKD vật liệu bị biến đổi hình thái vật chất ban đầu hoặc tiêu hao hoàn toàn để cấu thành nên thực thể của sản pham
_ CP v8 NVL thường chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ chỉ phí sản xuất và giá thành sản pham
Vì vậy công tác kế toán NVE phải được thực hiện một cách toàn diện và từ khâu tính giá, hạch toán tổng hợp và hạch toán chỉ tiết để tạo điều kiện thúc đây hiệu quả sử dụng vốn ]ừữu động trong doanh nghiệp
1.1.3 Phân loại nguyên vật liệu ân loại theondi dung kinh tế và tác dụng của từng loại ệu; vật liệu chính: Là những loại nguyên liệu và vật liệu khi ình sản xuất thì cấu thành thực thể vật chất, thực thể chính doanh nghị j Lá cụ thể Trong các doanh nghiệp kinh doanh thương mại, dịch vụ hone đặt ra khái niệm vật liệu chính, vật liệu phụ Nguyên liệu, vật liệu chính cũng bao gồm cả nửa thành phẩm mua ngoài với mục đích tiếp tục quá trình sản xuất, chế tạo ra thành phẩm
- Vật liệu phụ: Là những loại vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất, không cầu thành thực thể chính của sản phẩm nhưng có thể kết hợp với vật liệu chính làm thay đổi màu sắc, mùi vị, hình dáng bề ngoài, tăng thêm chất lượng của sản phẩm hoặc tạo điều kiện cho quá trình chế tạo sản phẩm được thực hiện bình thường, hoặc phục vụ cho như cầu công nghệ; kỹ thuật, bảo quản đóng go; phục vụ cho quá trình lao động
- Nhiên liệu: Là những thứ có tác dụng €ung cấp nhiệt lượng trong quá trình sản xuất, kinh doanh tạo điều kiện cho quá trình chế tạð sản phâm diễn ra bình thường Nhiên liệu có thể tồn tại ở thể lỏng, thể rắn và thể khí
- Vật tư thay thế: Là những vật tư đùng đẻ thay-thế, sửa chữa máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, công cụ, đụng cụ sản xuất
- Vật liệu và thiết bị xây đựng cơ bản: Là những loại vật liệu và thiết bị được sử dụng cho công việc xây dựng cơ bản, Đối với thiết bị xây dựng cơ bản bao gồm cả thiết bị cần lắp, không cần lắp, công cụ, khí cụ và vật kết cầu dùng để lắp đặt vào công trình xây dựng cơ bản
+) Phân loại căn cứ vào mục đích sử dụng và nơi sử dụng nguyên vật liệu
Mỗi loại NVL có mục đích và vị trí sử dụng khác nhau Do đó, để giúp các nhà quản trị theo dõi được giá trị NVL theo từng mục đích, địa điểm sử dụng có thể phân loại NVL theo căn cứ này Theo đó, NVL có thể được chia thành:
2 guyêw vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất, chế tạo sản phẩm bao ấu thành nên sản phẩm, được sử dụng dé tap ¢ sliệu dùng cho nhu cầu quản lý ở các phân xưởng, nhu cầu bán hàng, quản Ìý doanh nghiệp dùng để tập hợp chỉ phí sản xuât chung, chi phi bán hàng và chi phi quản lý doanh nghiỆp
—— Nguyên vật liệu dùng cho các mục đích khác như nhượng bán, trao đôi, góp vôn liên doanh, biếu tặng, trả lương
Cách phân loại này giúp cho kế toán có thẻ phản ánh chính xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào hệ thống tài khoản tương ứng và mở các số kế toán.ecbi tiết phù hợp với đặc điểm, yêu cầu quản lý các loại NVL và quan trọng là theo cách phân loại này sẽ tập hợp được chi phí NVL cho từng bộ phận
+) Phân loại căn cứ vào nguôn bình thành nguyên vật liệu
| NVL trong DN có thể được hình thành nên theo nhiều cách khác nhau Để theo dõi được từng loại NVL cụ thể theo cách mà DN có được NVL ta có thể dùng tiêu thức này dé phan loại Theo đó, NVL được chia thành:
Nguyên vật thuê ngoài gia công chế biến: Là những loại NVL cần phải qua giai đoạn biến đổi mới rồi mới trở thành NVL sử dụng cho quá trình sản xuất Quá trình biến đổi này DN không tự thực hiện mà thuê người khác thực hiện
Nguyên vật liệu mua ngoài: Là những loại NVL mà DN bỏ tiền ra mua về để có thể sử dụng ngay vào sản xuất mà không phải qua giai đoạn biến đổi nào khác
Nguyên vật liệu tự gia công chế biến: Là những loại NVL cần phải qua giai đoạn biến đổi mới rồi mới trở thành NVL sử dụng cho quá trình sản xuất
Và quá trình biến đổi này là do chính.DN tự thực hiện
Nguyên vật liệu nhận vốn góp liên doanh, được biếu tặng là những loại NVL mà DN không phải trực tiếp bỏ tiền ra để có
Cách phân loại này giúp DN nắm được tình hình NVL theo từng nguồn toán được giá trị nhập, xuất kho NVL tương ứng một cách phức tạp NVL thuế được chập xuất hàng ngày.
NVL là một trong những yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất kinh doanh tham gia thường xuyên vào quá trình sản xuất sản phẩm, ảnh hưởng trực tiệp đên giá thành sản phẩm được sản xuất ra Thông thường trong các doanh nghiệp sản xuất, NVL thường chiếm tỷ trọng rất lớn trong chỉ phí sản xuất và giá thành sản phẩm nên việc tiết kiệm NVL và sử:dụng đúng mục đích, đúng kê hoạch có ý nghĩa quan trọng trong việc hạ giá thành sản phẩm và thực hiện tốt kết quả sản xuất kinh doanh
1.1.8: Quản lý - xuất nguyên vật liệu
Liên 1 lưu ở bộ phận lập phiếu, liên 2: thủ kho giữ để ghi thẻ kho sau đó chuyên cho kế toán để ghi sổ, liên 3: người nhận giữ để ghi số kế toán tại bội
1.2 Hạch toán chỉ tiết nguyện vật liệu
NVL dùng trong DN thường có nhiều chủng loại khác:nhau, nếu thiếu một loại nào đó có thể gây ra ngừng sản xuiất Chính vì-vậy, hạch toán NVL phải đảm bảo theo dõi tình hình biến động của từng danh điểm NVL Đây là công tác khó khăn và tương đối phức tạp đòi hỏi kế toán phải thực hiện kế toán chỉ tiết NVL Có 3 PP để hạch toán chỉ tiết NVL là: PP thẻ song song, PP đối chiếu luân chuyển và PP số số dư
1.2.1 Hach todn chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song Song
Theo phương pháp thẻ song song, hạch toán chi tiết tại DN được tiến hành như sơ đồ sau:
Phiêu nhập kho Phiếu xuất kho Ỳ
Sổ kế toán chỉ tiết
+ Ởkho: Thủ kho dùng thẻ kho để phản anhs tình hình nhập, xuất, tồn vật liệu về mặt số lượng :
+ O phòng kế toán: Kế toán sử dụng số chỉ tiết vật liệu để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn từng loại vật liệu cả về số lượng và giá trị
Hàng ngày hoặc định kỳ, khi nhận được các chứng từ xuất vật liệu được thủ kho chuyền lên, kế toán phải tiến hành kién tra, ghi giá và phản ánh ˆ vào số chỉ tiết Cuối tháng căn cứ vào các số chỉ tiết để lập bảng tong hop chi tiết nhập, xuất, tồn vật liệu Số tồn trên các sô chỉ tiết phải khớp đúng với số tồn trên thẻ kho Ưu điểm:Phương pháp thẻ song song đơn giản, để thực hiện và tiện lợi khi được sử dụng bằng máy tính Hiện nay phương pháp này được áp dụng phổ biến ở các doanh nghiệp
Nhược điểm: Việc ghi chép trùng lặp giữa thủ kho và kế toán ở chỉ tiêu số lượng, làm tăng khối lượng công việc của kế toản; tốn nhiều công sức và thời gian Điểu kiện áp dụng: Phù hợp với các DN thực hiện kế toán máy và các
DN thực hiện kế toán thủ công trong điều kiện DN có ít danh điểm vật tư, khối lượng các nghiệp vụ nhập — xuất ít; phát sinh không thường xuyên
1.2.2 Hạch toán chỉ tiết nguyên vột liệu theo phương pháp số đối chiếu luân chuyển
Theo phương pháp số đối chiếu luân chuyển, hạch toán chỉ tiệt vật liệu tai DN được tiến hành như sơ đồ sau:
Phu nhập Thẻ kho Phiếu xuất kho
Bảng kê nhập Số đói chiếu Bảng kê xuất vật tư luân chuyên = vat tu
Sơ đồ 1.2: Kế toán chỉ tiết NVL theo phương pháp số đối chiếu luân chuyển
Ghi chú: —* Ghi hàng ngày
+ Ởkho: Thủ kho sử dụng các “ Thẻ khó.“ đề ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn của từng loại nguyên vật liệu về số lượng
+ Ở phòng kế toán: Đề theo dõi tình hình nhập xuất từng loại vật liệu cả về mặt giá trị và mặt lượng kế toán sử dụng số đối chiếu luân chuyền Đặc điểm ghi chép là chỉ ghi chép một lần vào cuối tháng trên cơ sở tổng hợp các chứng từ nhập, xuất trong tháng và mỗi danh điểm vật liệu được ghi một dòng trên số đối chiếu luân chuyên Ưu điển/Phương pháp số đối chiếu luân chuyển giup kế toán giảm bớt được ghi chép của kế toán, phương pháp này đơn giản, dễ thực hiện
Nhược điểm: Phương pháp này vẫn trùng lặp giữa kho và phòng kế toán về ohi tié số lượng, VIỆC kiểm tra ghi chép của kê toán dôn vào cudi iéu ên ảnh hưởng đến tính kịp thời của việc cung cấp thông tin
| gkhic nhau Điều bền áp du ig: Thich hợp với các DN có lượng chứng từ nhập — cớ nhiều danh điểm vật liệu, số lượng chứng từ không lớn xuất ít, nhũ ES)
Phương pháp sổ số dư là phương pháp được sử dụng cho những DN dùng giá hạch toán để hạch toán giá trị vật liệu nhập, xuất, tồn kho
+ Ở kho: Thủ kho sử dụng các thẻ kho để ghi chép tình hình nhập, xuất, tôn của từng loại vật liệu về số lượng
+ Ở phòng kế toán: Nhân viên kế toán vật liệu có trách nhiệm theo định kỳ ( 3-5) ngày xuống kho để hướng dẫn và kiểm tra việc ghi chép của thủ kho để hướng dẫn và kiểm tra việc ghỉ chép cửa thú khó và xem xét các chứng từ nhập, xuất đã được thủ kho phân loại
Bảng lỹ kế nhập, xuất, tồn được mở riêng cho từng kho và mỗi danh điểm vật liệu được ghi riêng một ròng Vào cuối tháng, kế toán phải tổng hợp số tiền nhập, xuất trong tháng và tính ra số dư cuối tháng-cho từng loại vật liệu trên bảng kê
Theo phương phương pháp số số dư, hạch toán chi tiết vật liệu tại
Doanh nghiệp được tiến hành như sơ đồ sau:
Phiếu nhập Thẻ kho Phiếu xuất kho — |——— > kho
Phiếu giao nhận Sổ số dư ee 1 chứng từ nhận
Bảng kờ Bảng tụng hợp ơ—] Bảng kờ xuất nhập vật từ nhập,xuất, tôn kho vật từ
_= vật liệu hi chú: 3— „ Ghi hàng ngày
Trén day là các cách tính giá NVL xuất kho theo giá vốn thực tế va giá hạch toán Tùy theo tình hình thực tế của từng DN khác nhau về tính chất nghành nghề sản xuất, yêu cầu quản lý và sử dụng vật liệu, trình độ củá cán bộ công nhân viên mà các cách đánh giá trên sẽ được áp dụng cho phù hợp:
1.3 Kế toán tông hợp NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên
1.3.1 Chứng từ kế toán nguyên vật liệu
Các loại chứng từ, số sách phục vụ cho việc hạch toán NVL bao gồm:
> Chứng từ kế toán thống nhất bắt buộc
+ Phiếu nhập kho (Mẫu 01-— VT) + Phiếu xuất kho (Mẫu 02 - VT)
+ Biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa(Mẫu 03 — VT)
+ Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ ( Mẫu 04 — VT) + Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa (Mẫu 05 VT) + Biên bản kiểm kê mua hằng (Mẫu 06 — VT)
+ Bảng phân bổ nhiên liệu, vật liệu, công cự dụng cụ Mẫu 07— VT)
+ Hóa đơn GTGT (Mẫu 01GTGT - 3LL)
+ Sổ chỉ tiết vật liệu, sản phẩm, hàng hóa (Mẫu S10 = DN)
+Bảng tổng hợp chỉ tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa
+ Thẻ kho (Số kho) (Mẫu S12=DN)
Tùy vào đặc điểm sản xuất của từng DN mà các DN lựa chọn hình thức chứng từ sao cho thuận tiện khoa học, mọi chứng từ phải được lập đầy đủ, kịp thời theo quyết định ban hành về mẫu biểu nội dung, phải tổ chức luân ình tự, người lập chứng từ phải chịu trách nhiệm về tính hợp lý,
Nội dung kết cầu của tài khoản này như sau:
TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu
SDĐK: Phản ánh trị giá thực tế NVL tồn kho đầu kỳ
+ Trị giá thực tế của NVL nhập kho do mua ngoài, tự chế, thuê ngoài gia công chế biến, nhận góp vốn hoặc từ các nguồn khác
+ Trị giá NVL nhập kho do thanh lý, nhượng bán TSCĐ, thừa trong sản xuất sản phẩm
+ Trị giá NVL thừa phát hiện khi kiêm kê
Tổng số phát sinh tăng trong kỳ
SDCK: Phản ánh trị giá thực tế NV1L tồn kho cuối kỳ
+ Trị giá thực tế của NVL xuất kho ding vào SXKD; để bán, thuê ngoài gia công chế biến
+ Trị giá củaNVL trả lại người
_| bán hoặc được giảm giá hàng mua
+ Chiết khấu thương mại được hưởng khi mua nguyên liệu, vật liệu,
+ Trị giá của NVL hao hụt, mất mát phát hiện khi kiểm kê
Tổng số phát sinh giảm trong kỳ.
1.3.3 Phương pháp hạch to Í kế 4 A ⁄ 2 khả Đường quyên ẹ án kế toán tông hợp NVL theo phương pháp kê
Nhập kho > Xuất dùng cho SX
154 Xuất/góp vốn vào công ty I
: — „| liên doanh, liên kết bằng NVL "|
NVL gia công chê biên xong nhập khâu
Thuê NK hàng NK phải nộp CLĐG lại nhỏ |
THỊ _ CLĐG lại L lớn hơn ghỉ | sô NVU
Thuế TIDB NVLnhập khẩu Xuất NVL thuê ngoài gia công,
Thuế bảo vệ môi trường 111,112,331 —_
NVL sản xuất hoặc nhập khẩu CKTM, GGHB, tra lai hang mua
NVL đã xuất sử dụng không hết nhập | NVL xuất bán, NVL dùng đê mua lại
NVL phát hiện thiếu khi kiểm kê chớ sử lý
Sơ đồ ồ 1.4: KẾ Tn téng hop NVL tien phương pháp kê khai thường xuyên
1.4.Kế toán tông hợp theo phương pháp kiểm kê định kỳ
TK này dùng để theo dõi tình hình thu mua tăng, giảm NVL, dụng cụ, hàng hóa theo giá trị thực tế,
+ Kết chuyển giá trị thực tế NVL tồn | + Kết chuyên giá trị thực tế NVL tồn kho đầu kỳ , kho cuối kỳ
+ Phản ánh giá trị thực tế NVL tăng | + Phản ánh giá trị thực tế NVL xuất thêm trong kỳ bán, thiếu hụt trong kỳ
Số dư: TK 611 không có sô dư
1.4.2 Phương pháp hạch toán kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp kiểm kê định kỳ
Kết chuyển trị giá NVL tồn đầu |_ Kết chuyển giá trị NVL tồn
111,112,331 : l Trị giá NVL mua vào trong kỳi 111,112,331
_133_ Giảm giá hàng mua hoặc trả lại
Thuế NK, TTĐB, GTGT hàng 138, 334
NK phải nộp vào NSNN Giá trị NVL thiếu hụt
NVL nhập từ nguồn khác, NVL thừa Biá trị NVL xuất dùng
Khi kiểm kê : „| trong kỳ i
Nhận vốn góp liên doanh hoặc nhận cấp tang 632
Chê do đánh giá lại = AB ri * | Chénh lệch giảm do ey đánh giá lại
Sơ đề 1.5: Kế toán tổng hợp theo phương pháp kiêm kê định kỳ
CHUONG 2
pAC DIEM VA KET QUA HOAT DONG KINH DOANH CUA CONG
TY TNHH TU VAN VA UNG DUNG CONG NGHE MOI WTG
Giới thiệu khái quát về Công y TNHH tr vấn và ứng dụng công nghệ mới
‹+ Tên đây đủ : Công ty TNHH tư vấn và ứng dụng công nghệ mới WTG s* Tên giao địch : WTG CO LTD s* Loại hình Công ty - Trách nhiệm hữu hạn s* Trụ sở chính :Sỗ 30 đường Phùng Hưng — Phúc L4 - Hà Đông -Hà Nội s* Số điện thoại :04.3354.4272 / 04.2214.3290 /0988249 696
+ Số Fax :(0433)544212 - s* Gmail: wtg.arc(@)gmail.com
%* Mã số tài khoản ngân hàng : 19026568662989 s% Mã số thuế:0101418241 Cáp ngày: 17/11/2003 4% Vốn điều lệ : 2.400.000.000 đồng s* Giám Đốc :Ths Nguyễn Đình Cường
Công ty TNHH tư vấn và ứng đụng công nghệ mới được hoạt động theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0101418241, cấp ngày
17/11/2003 ngày hoạt động là ngày 10/10/2003, Công ty mở tài khoản ngân hàng tại ngân hàng TMCP kỹ thương Việt Nam.
Lịch sử hình thành và phát triển của Cong ty
Công ty TNHH Tư vẫn và ứng dụng công nghệ mới WTG thành lập
ngày 16 ) ánế T0 năm 2003, là một doanh nghiệp có đầy đủ tư cách pháp
nhan, ¢6/con dau & êng, được đăng ký kinh doanh, thực hiện hạch toán độc lập, có mở tài khoản riê s i ngân hàng TMCP kỹ thương Việt Nam, có trách nhiệm Nữ thùng theođúng ngành nghề đăng ký kinh doanh (tư vấn thiết kế kiến trúc, khảo sat ai chit xây dựng dân dụng và công nghiệp, thiết kế, sản xuất đồ gỗ nội that ) hoạt động theo luật đoanh nghiệp và chịu sự quản lý của các cơ quan chức năng của nhà nước
Trai qua hon 10 nam hinh thanh va phat triển Công ty không ngừng phấn đấu vươn lên để trở thành một trong những doanh nghiệp hàng đầu trong lĩnh vực này.Công ty luôn cam kết đem đến cho khách hàng những sản phẩm và dịch vụ tốt nhất Với phương châm “Uy tín — Chất lượng và Niềm tin”, Công ty luôn lấy sự hài lòng của quý khách làm thước đo cho sự phát triển của đoanh nghiỆp, niềm tự hào của Công ty là mang tới sự hoàn hảo trong ngôi nhà của khách hàng Công ty luôn mong muốn có thêm những khách hàng thân thiết mới với cam kết sẽ cung cấp những sản phẩm, dich vụ tốt và hợp lý nhất
2.2 Ngành nghề kinh doanh của Công ty - Tư vấn thiết kế kiến trúc
- Xây dựng dân dụng và công nghiệp
- Thiết kế, sản xuất đồ gỗ nội thất
2.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty
BAN GIÁM ĐÓC
Pho thong 20 33,33 24 30 61 46,92
Nguồn: Phòng T\ ổ chức — lao động
Nhìn vào bảng số liệu 2.1 cho ta thấy số lượng lao động qua từng năm của
Công ty tăng lên cho thấy Sự phát triển của Công ty qua từng năm
Bảng số liệu ta thấy lượng lao động phân theo giới tính trong năm 2013 mi ty 1é lao động nam chiếm 66,67% còn lao động nữ chỉ có 33,33% sang đến pam 2014 và 2015 thì tỷ lệ lao động nữ lần lượt là 37,5% và 23,08% còn lao
“động nam thì tăng lên lần lượt là 62,5% và 76, 92% Ta thấy số lượng lao động nam luôn luôn chiếm tỷ trọng hơn rất nhiều so với lao động nữ
Phân độ thì số lượng lao động phổ thông qua các năm chiếm tỷ ¿ x > trọng cao cụ thể năm 2013 chỉ là 33,33% nhưng sang năm 2014 và 2015 thì lần lượt (ãng lên là 0a: và 46,92% tiếp theo đó lao động học trung cấp nghề chiế eAc nam 2013 dén 2015 lần lượt là 25%, 25% và 23,08% Ta phổ thông trên địa ban có công ăn việc làm va giúp địa bàn giảm các được tệ ây Công ty mở ra đã tạo điều kiện thuận lợi cho các lao động
26 nạn xã hội và Công ty lại thu hút được nhưng người thợ có tay nghề cao và làm việc cho Công ty
Về số lượng lao động theo trình độ đại học, cao đăng qua các năm cũng tăng nhưng tăng không đáng kể tính đến năm 2015 thì lao động có trình độ lần lượt là 22,5%, 15,38%
2.6 Đặc điểm cơ sở vật chất kỹ thuật của Công ty
Bang 2.2: Bang tổng hợp cơ sở vật chất kỹ thuật của Công ty
N A or Á oe : x ` guyên giá _ Giá trị còn lại Y Tỷ lệ
STT | Tên nhóm tài sản Gia tri ; trong Ty Gia tri trong TY | GTCL/ING (%)
Nhà cửa vật, kiến trúc 3.411.674.847 | 4132 | 879.573.451 | 13,33 25,78
Nguồn: Phòng Tài chính — Kế toán
” Qua bảng 2'2ta thấy doanh nghiệp có tổng tài sản khá lớn đạt trên 8 tỷ đồng chiếm tỷ trọng lớn nhất nhóm này lànhà cửa vật kiến trúc chiếm tới
[ 41,32% Các nhóm còn lại chiếm tỷ trọng nhỏ hơn như máy móc thiết bị hương tiện vận tải truyền dẫn chiếm 18,94%, thiết bị dụng
,15%, ngoài ra 4,03% TSCĐ khác TuyCông ty có quy ¡:cồn lại của tài sản rất nhỏ chỉ còn 17,74%, chứng Q tỏ các tải-sản có địnhế đã khấu hao gầnhết mà chưa được sửa chữa, nâng cập
Chính vì vậy, để đạt được mục tiêu mở rộng và duy trì ổn định thị trường, thời gian tới Công ty cần quan tâm hơn đến công tác đầu tư cơ sở vật chất, kỹ thuật nhằm đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của khách hàng và khẳng định thương hiệu của Công ty trên thị trường
2.7 Đặc điểm về vốn và nguồn vốn của Công ty
Bảng 2.3: Tình hình huy động vốn và sử dụng vốn của Công sẵn 3
_ năm 2013-2015 Đơn vị tính: VNĐ
Tiền vốn Tiền vốn ©Ln Tiền vốn ©Ln Osa
LTai san 2.889.737.261 | 3.968.199.517 | 13732| 4:004.025.095| 100,92] 117,72 to BLRARUUBI 1653.723.243 | 2.532.853.691 | 153,16 | 1.673.594.472 | 66,07 | 100,59 sản ngắn | 1 536 014.018 | 1.435/345.826 | 116,13} 2.330.430.623 | 162,36] 137431 IL Nguồn vốn | 2.889.737.261| 3.968.199.517 | 137,32 | 4.004025.095| 100,92 | _ 117,72 1 Ng phai tra 986.598.463 | 1.659.135.783 | 168,16| 2.354.682.175| 141,92} 154,48 es chủsở | 4 993 138.798 | 2.309063.724| 121,33] 1.649.342.920] 7143| 93.0
Nguôn: Phòng Tài chính — Kế toán
Qua bảng 2.3 ta thấy rõ tình hình tài sản và nguồn vốn của Công ty qua 3 năm voi TDPTBQ dat 117,72% trong d6 tai san dai han voi TDPTLH trong
,16% nhung sang đến năm 2015 thì TĐPTLH giảm còn có ¡ năm cu là 87,09% Tài sản ngăn hạn trong năm 2014
SO VỚI màn t6, 33% điều đó chứng tỏ cho ta thấy tình hình tài sản và nguồn vốn của Công ty ngày càng tăng chứng tỏ Công ty đang ngày càng phát triên
Nguồn vốn Công ty qua 3 năm thì VCSH trong năm 2014 đạt TĐPTLH là 121,33% sang đến năm 2015 thì giảm xuống ĐPTLH chỉ đạt 71,43% còn TĐPTBQ đạt 93,09% còn đới với NPT của Công ty năm 2014 đạt 168,16% nhưng sang năm 2015 thì TĐPTLH giảm nhưng không đáng kể đạt 141,92% giảm so với năm 2014 là 26,24% cò TĐPTBQ thì dat 154,48% điều đó là không tốt đới với Công ty khi NPT tăng lên sẽ dẫn tới Công ty khó quay được vốn để mở rộng thị trường của mình ;
Nhìn chung tình hình huy động vốn và sử dụng vốn của Công ty qua 3 năm 2013 — 2015 là có sự biến động về tình hình sử dụng vốn do nhiều nguyên nhân khác nhau nhưng Công ty đã và đang cố gắng sử dụng làm sao nguồn vốn của Cụng ty một cỏch hợp lý nhất để đem lại ủhiều lợi nhuận nhất cho Công ty
2.8 Kết quả hoạt động SXKD của Công ty qua 3 năm ( 2013 ~2015)
Trải qua 3 năm Công ty TNHH tư vẫn và ứng dụng công nghệ mới đã có những chiến lược kinh doanh nhất định để đạt được những kết quả kinh doanh cao nhất được thể hiện qua bảng 2.4
29 upo} ay — yuryo Iw] SuoYe *uonBN
(ô)ngiyd go uạn werd Ans Tey BE 0 0 0 0 (2) nạrgd 0o uạn tự 02 IÿT | 61 €8°79
NONE n4) nes ugnyu tô| SuOL | 81 0 0 0 0 tế[ ugou đềuu nụ) ạn) rúd 4© | LT ‘ 0 0 0 0 yuey vary deyu ney nip yd yd | 91 t8Z9 | (Z/969€) ££6 yE8'19 L0 L98'€
| (981866) ÿnup sộnn to 2 ưừngu ti Zu01 | ST 0 0 0 0 0 2g uenyu oT |p]
0 966 0/9 £ 0 2 /dd MO | eT 0 0 0 0 opyy deyu nyt | 7]
E9Z/LE§6E độryZu queop Ái wend yd yD | Ol €£0I| 9S‘9E1 | 80968101
16/.£8E96€ ượu ượq qd 2 | 6 0 0 0 0 0 £tA eI Iqd tO :ọp 5uon | g
0 £óE 6E 1T 0 My 40109 tạ Md MO | ¿ £9//8 Z0'L8
90801 ves 771 q09 erga 6o | 9 ‹ 4 Xót, 4 ‘ —— pat “LOE: ‘ov
— chen re: Tre cebee re: : ủA q9]P | TT PL'LOT | 1961 | £0L81866E1
| dựo uno ga Suey ượa nựị qưeoq ơm ANTE wet quay | 2HTe yal yugyD (Œ@ @ 9 | 10%/S10£ £I02/p10£
S107 WEN pl0Z WEN €107 WEN nan Wo | LLS
Kết quả kinh doanh phản ánh doanh thu, đồng thời phản ánh kết quả kinh doanh trong một giai đoạn nhất định
Qua biểu 2.4 phản ánh kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty 3 năm
- Tổng doanh thu của Công ty qua 3 năm tăng 167;74% (tăng 67,74%) trong đó tổng doanh thu của năm 2014 so với 2013 là tăng 1.099.092.601 đồng thời tương ứng với 179,91% năm 2015 so với 2014 là 1.395.818.702 đồng tương ứng với 156,41% Doanh thu của Công ty tăng qua 3 năm là do lượng khách hàng của Công ty tăng lên Điều này là do nhu cầu sử dụng các thiết bi đồ đùng của mọi người càng nhiều Ngoài ra bộ phận bán hàng hoạt động ngày càng tạo được sự tin tưởng của người tiêu đùng vào các sản phẩm của Công ty tạo ra và Công ty dần dần khẳng định chỗ đứng của mình trên thị trường có sự cạnh tranh khóc liệt như hiện nay
- Giá vốn hàng bán tăng với tốc độ tăng bình quân đạt 211,77%(tăng 111,77%) Nam 2015 GVHB của Công ty tăng lên so với 2014 là
1.094.749.555 đồng tương ứng với mức tăng'261,12% đây là nhân tố quan trọng trực tiếp làm giảm tổng lợi nhuận của Công ty Sở dĩ giá vốn tăng là do sự biến động của giá cả thị trường các mặt hàng đồ dùng nội thất
- Lợi nhuận gộp của Công ty qua 3 năm giảm Trong đó LNG năm
2014 so với năm 2013 là giảm 4.343:046 đồng tương ứng với tốc độ phát triển liên hoàn là 100;62% (tăng0,62%) Lợi nhuận gộp năm 2015 tăng so với năm
2014 là 122.745.505 đồng tương ứng với tốc độ phát triển liên hoàn là
117,52% (ta 52%) chờ ta thấy Công ty càng ngày càng đây mạnh sản xuất nie hon ni, §
'R Do hoạ động tài chính của Công ty 3 năm qua với tốc độ phát triển ⁄bìnÌ quân à 9, 7,63% (giảm 12,37%) sở dĩ doanh thu hoạt động tài chính của Cô 1 ¡giảm la do Công ty để tiền mặt tại quỹ nhiều
- Chi phi ban hàng qua 3 năm của daonh nghiệp ngày càng tăng lên với tốc đọ phát triển bình quân đạt 103,33% (tăng 3,33%) đó là những yếu tố
31 ảnh hưởng đến lợi nhuận của Công ty Chỉ phí tăng lên liên tục qua 3 năm năm 2014 so với 2013 thì năm 2014 giảm 77.729.573 đồng tương ứng với tốc độ phát triển liên hoàn là 78,19% (giảm 21,81%) còn năm 2014 so với 2015 thì chi phí bán hàng tăng mạnh với mức 101,896,408 đồng tương ứng với tốc đọ phtá triển liên hoàn là 136.56% (tăng 36,56%) những không đáng kể nhưng đến năm 2015 so với 2014 thì chỉ phi QLDN tang lên một cách chóng mặt đó là điểm không tốt dẫn tới ảnh hưởng lợi nhuận của Côn ty nguyên nhân tăng như vậy là do thị trường giá các thiết bị mua về sản xuất ngày càng tăng lên
-_ Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế năm 2013 chỉ tiêu này của công ty ở mức âm 52.498.186 đồng nguyên nhân trong năm 2013'Công ty sản xuất ra sản phẩm nhưng không tiêu thụ được dẫn tới có nhiều hàng tồn kho trong năm 2013 sang năm 2014 Công ty đã khắc phục được và đưa lợi nhuận kế toán trước thuế đạt được là 9.336.746 đồng nhưng sang năm 2015 thì chỉ tiêu đó giảm chỉ đạt được 5.867.074 đồng thấp hơn'so với 2014 là 3.469.672 đồng tương ứng với TĐPTLH năn 2014 so với 2015 giảm 62,83% Nguyên nhân là do các năm 2013 Công ty đã gặp khó khăn trong giai đoạn đó Công ty đã cố găng khắc phục trong hai năm tiếp theo nhưng cũng không được tốt vì bán được sản phẩm thì các chi phí bán hàng vgà chi phí quan ly doanh nghiệp cũng tăng theo )
Qua phân tích Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty qua 3 năm 2013 — 2015 về mặt giá trị ta thấy các chiều tiêu có sự biến động là do rat nhié ên nhân khác nhau Mặc dù gap rất nhiều khó khăn nhưng
'Công ty €ùng v 4 án bộ công nhân viên trong Công ty đã cố gắng xây dựng chiến lược anh phù hợp để các năm tiếp theo của Công ty đạt được những hiểu qùả kinh đốanh tốt nhất © a
DUNG CONG NGHE MOI WTG
3.1 Thực trang công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty 3.1.1 Đặc điểm tổ chức quản lý và tổ chức kinh doanh của Công
A? % Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công ty e Đặc điểm cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Căn cứ vào quy mô và đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, Công ty tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình kế toán tập trung.
KÉ TOÁN TRƯỞNG
Hình thức số sách kế toán áp dụng tại Công ty
Số kế toán được sử đụng để phản ánh một cách thường xuyên, liên tục, có hệ thống về tình hình biến động của từng loại tài sản, từng nguồn hình thành và quá trình kinh tế của đơn vị Để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thứ tự thời gian doanh nghiệp đã áp dụng hình thức sô nhật ký chung
Trình tự ghi số: Tại Công tyTNHH Từ:vấn và ứng dụng công nghệ _ mới WTG hằng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc như: Phiếu Xuất
Kho, nhập kho, hóa đơn giá trị gia tăng để vào số nhật ký chung Định kỳ kế toán tổng hợp số liệu từ số nhật ký chung để ghi vào các tài khoản phù hợp trên sổ cái Cuối tháng cộng số liệu trên số cái, lập Bảng cân đối phát sinh
Sau khi đã kiểm tỉa đối chiếu chỉnh xác các số liệu ghi trên số cái và Bảng tổng hợp chỉ tiết (được lập từ các số kế toán chỉ tiết) kế toán tiến hành lập Báo Cáo Tài Chính
Số nhật ký Số nhật ký chung -| Số, thẻ kế đặc biệt toán chỉ tiết r
, y| Bảng tông hợp chỉ tiết
Bảng cân đối sô phát sinh i
Sơ dé 3.2: Trinh tu ghi sé theo hình thức nhật ký chung
Ghi số cuối tháng hoặc định kỳ >>
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra tras >
Chính sách áp dụng số kế toán tại Cong ty
Chế độ kế toán mà Công ty áp dụng là chế độ của doanh nghiệp Việt Nam ban hành theo TT200/2014/TT-BTC
- Niên độ kế toán: Năm tài chính được bắt đầu từ 01/01 đến 31/12 năm
=) PP tt 1 giá suất eter Phuong phap binh quan gia quyén cả kỳ dự trữ
- PP tinh thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ PP tính khấu hao tài sản cố định: PP khấu hao theo đường thăng
Yêu cầu quản lý đối với nguyén vat liéu tai Cong ty
Công tyTNHH tư vấn và ứng dụng công nghệ mới thu mua NVL từ nhiều nguồn khác nhau với phương thức vận chuyển chủ yếu là phương thức đường bộ Vì vậy,Công ty luôn phải thực hiện công tác quản lý eác khâu từ thu mua, dự trữ và sử dụng NVL để tiết kiệm, hợp lý, tránh mắt mát, lãng phí góp phần làm giảm chi phí sản xuất, giảm giá thành-sản phẩm và:tăng lợi nhuận choCông ty
Việc thu mua NVL tạiCông ty do kế toán kho phụ trách Dựa vào kế hoạch dự trữ cũng như, sản xuất sản phẩmkế toán kho sẽ viết đơn để nghị mua NVL nộp cho trưởng xưởng Đơn đề nghị mua NẹNVL được duyệt, nhõn viên phòng tiến hành tổ chức thu mua: gửi đơn đặt hàng, soạn thảo hợp đồng, làm thủ tục nhận hàng, theo dõi quá trình vận chuyển Khi NVL vận chuyển về kho, nhân viên tổ KCS sẽ tiến hành kiểm traNVL cả về số lượng và quy cách phẩm chất Những NVL nào đảm bảo đúng theo yêu cầu của hợp đồng sẽ được nhập kho Biên bản giao nhận ghi rỡ nhận xét về số lượng, quy cách phẩm chất của hàng nhập về Cuỗi cùng là bộ phận kế toán tổng hợp và nhập số liệu vào phần mềm của Công ty để có thể tiện theo dõi và quản lý
NVL là mộ£ phần tài sản hàng tồn kho của DN mà DN có để dự trữ cho sản xuất, để đảm bảo cho quá trình sản xuấtđược thường xuyên liên tục Nếu dự trữ quá ít, sản xuất sẽlấm vào tình trạng thiếu NVL, phải ngừng sản xuất ô từ đó đẫn tới việc cung cấp không kịp thời sản phẩm cho trữ quá nhiều sẽ dẫn đến ứ đọng vôn Chính vì vậy,Công
& dinh lỨC dự trữ vật tư nhằm đảm bảo cung ứng kịp thời ây: Sing là cơ sở để kế toán kho lập kế hoạch thu mua
Khi NVL tại Công ty chủ yếu là gỗ tự nhiên để sản xuất nên chúng có kích cỡ và khối lượng khá lớn nên chúng chiếm rất nhiều điện
36 tich kho bai dé bao quản chính vì vậy Công ty luôn bố trí kho bãi làm sao hợp lý nhất để có thể dự trữ được nhiều NVL
Căn cứ vào kế hoạch SXKD, nhu cầu sản xuất thực tế và định mức tiêu bao NVL kế toán kho lập phiếu đề nghị xuất vật tư gửi cho Giám đốc Giám đốc sau khi xem xột, ký duyệt sẽ lập lệnh xuất vật tư gửi cho kế toỏn khử: Căn cứ vào lệnh xuất vật tư, kế toán kho sẽ lập phiếu xuắt khô.Căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất kế toán khosẽ theo đõi, ghi chép việc nhập, xuất, tồn kho một cách chính xác trên thẻ kho Đồng thời, kế toán kho phải thường xuyên kết hợp với cán bộ chuyên môn kiểm kê kho để có thể cung: cấp những thông tin kịp thời về NVL tại kho
3.2 Phân loại và tính giá nguyên vật liệu tại Công ty 3.2.1 Phân loại nguyên vật liệu
Phân loại NVL là việc sắp xếp các loại NWL khác nhau vào những nhóm khác nhau theo tiêu thức nhất định Mỗi một cách phân loại khác nhau đều có tác dụng nhất định trong quản lý và hạch toán
Công ty chuyên sản xuất các sản phẩm từ gỗ tự nhiên là chủ yếu nên chúng đa dạng về chủng loại, để có thé hạch toán chính xác việc nhập — xuất — tồn NVL cũng như quản lý tốt thì việc phân loại là hết sức cần thiết Công tythực hiện phân loại NVL căn cứ vào chất lượng của từng loại gỗ và tác dụng của từng loại đối với quá trình sản xuất Cụ thể như sau:
Nguyên liệu, vật liệu chính: Là những NVL mà sau quá trình sản xuất sẽ cấu thành nên thực thể vật chất chủ yếu của sản phẩm (chiếm 70-80% giá
Nguyên liệu, vật liệu chính tại Công tychủ yếu là gỗ tự tây phi, gỗ Xoan đào, gỗ Lim lào cột ning vật liệu chỉ có tác dụng phụ trợ trong sản xuất, tới vật liệu chính để làm tăng chất lượng sản xuất hoặc hoàn chỉnh ủn: Vật liệu phụ tại Cụng ty Giấy giỏp 100, giỏp 320, Keo trắng, lót 308, Sơn 620, Chỗi sơn,
Nguyên vật liệu khác: Giấy nhám 150, giấy nhám 80, giây nhám 180
3.3 Tính giá nguyên vật liệu tạiCông ty
Tính giá NVL là việc xác định giá trị NVL để ghi sổđược tính theo giá thực tê
> Đối với NVL nhập kho Công ty TNHHN tư vấn và ứng dụng công nghệ mới tính giá NVL nhập kho theo giá thực tế Nguyên vật liệu tại Công tyđược thu mua từ nhiều nguồn khác nhau, chủ yếu là mua ngoài Với mỗi nhà củng cấp khác nhau thì giá mua và chi phí thu mua là khác nhau Chính vì vay, việc hạch toán chính xác giá trị NVL mua về đòi hỏi phải được thực hiện một cách chặt chẽ Đối với NVL mua ngoài: Do NVL của Công ty thu mua từ gỗ tự nhiên lên không phải chịu thuế GTGT Giá thực tế nhập kho là giá mua ghi trên hóa đơn của người bán và chỉ phí thu mua; Giá thực tế NVL nhập kho được tính như sau:
Gia thực tế NVL Giá mua Chỉ phí nhập trong kỳ = “ghitrénhéadon + thumua
CP thu mua bao gom: CP bốc dỡ, CP bảo quản, CP vận chuyển, tiền thuê kho bãi, Nếu NVLL nhập kho là mùa ngoài theo hình thức mua trọn gói thì CP thu mua đã tính nếay trong giá mua Khi NVL về nhập kho, kế toán tính ngay được giá thực tế của số NVL đó
> Đối với NVL xuất kho l
Công tysử dụng phương pháp giá thực tế bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ để xác định trị giá NVL xuất kho Giá thực tế NVL xuất trong tháng được tinh nna: ÁZ
Giá thực tế Đơn giá bình quân gia vi Dk y , quyền cả kỳ dự trữ
Don gia binh quan Trị giá thực tế NVL tồn đầu kỳ + Tổng nhập trong ky gia quyền cả kỳ dự =
- Số lượng thực tế NVL tồn đầu kỳ + Tổng nhập trong kỳ
Ví dụ: Tồn đầu kỳ giấy lót 308 là 100,5kg với đơn giá 52.0008/kg, Nhập trong kỳ giấy lót 308 là 45kg với đơn giá 52.000đ/kg Cuối kỳ tính như sau: ; Đơn giá bình quân cả kỳ dự trữ = (5.226.000 + 2.340.000),/ (100,5+45)
Như vậy, theo PP này NVL tại thời điểm xuất kho chỉ có thể xác định về mặt số lượng Cuối tháng, khi kế toán NVL tính đơn giá bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ thì mới xác định được tổng giá trị NVL xuất trong tháng
3.4 Thủ tục luân chuyến chứng từ nhập xuất NVL tại Công ty
3.4.1 Quá trình nhập kho Đối với NVL về nhập kho, trước khi nhập kho phải làm thủ tục kiểm tra về số lượng, quy cách, phẩm chất.Nếu đạt yêu cầu như đã thỏa thuận ở hợp đồng thì được nhập kho.Khi đó, kế toán kho sẽ lập biên bản giao nhận đường bộ và phiếu đề nghị nhập kho.Kế toán kho căn cứ vào hóa đơn của người bán để lập phiếu nhập kho Phiếu nhập kho lúc này được lập thành 2 liên: liên 1 dùng đề lưu còn liên 2:giao cho xưởng trưởng Sau đó, kế toán kho chuyên phiếu nhập kho cho kế toán vật tư ghi số
Luân chuyển chứng từ nhập như sau:
CS kiểm tra vật tư về số lượng, quy cách phẩm chất nhập vật tư, ghi số thực nhập vào phiếu nhập kho, ký vào phiếu nhập kho, shi số lượng thực nhập vào thẻ kho và chuyển phiếu nhập kho cho kế toán tổng hợp
- _ Kế toán kho ghi hóa đơn, tính thành tiền vào phiếu nhập kho và các chứng từ khác có liên quan, ghỉ định khoản và ghỉ sổ kế toán
+ Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu tại Công ty
Kế toán chỉ tiết nguyên vật liệu tại Công ty
s* Chứng từ số sách sử dựng tại Công ty
+ Hóa đơn (MS01-GTKT3/001) + Phiếu ủhậ S01-VT)
+ Số chỉ tiết ủguyờn vật liệu (MS10- DN)
+ Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn của nguyên vật liệu
+ Quy trình luân chuyển phiếu xuất kho và phiêu nhập kho
Ngày 05/12/2015 sau khi kế toán kho kiểm tra kho và tiến hành nhập kho một số nguyên vật liệu phụ dùng cho sản xuất theo hóa đơn DA/15P số
Mẫu số 3.1: Hóa đơn GTGT
HÓA DON GIA TRI GIA TANG Mẫu sô: 01 GTKT3/001
Liên 2: Giao cho người mua | KH: DA/ISP
Ngày 05 tháng 12 năm 2015 Số: 0005747 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH TM và ĐT Đông Anh Hà Nội
Mã số thuế: 0106530254 Địa chỉ: Hoàng Văn Thụ - Chương Mỹ - HN Điện thoại: 0433.710.710
Sé TK: 3001201003567 Tại: Agribank Chi nhánh Thủ Đô Hà Nội Họ tên người mua hàng: Nguyễn Thị Ngọc Đơn vị: Công ty TNHH tư vấn và ứng dụng công nghệ mới
Dia chỉ: Số 30 đường Phùng Hưng - Phúc La - Hà Đông - Hà Nội Số tài khoản: 19026568662989
Hình thức thanh toán: Đối lưuMST: 2600357502
STT Tên HHDV ĐVT | SL Đơn giá Thành tiền
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuếGTGT: 1.017.137 ông công Š b trán: | 11.458.680 ei một triệu bốn trăm năm mươi tám nghìn sáu trăm tám mươi
Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị © (Ighi ro ho ten) —_ (ky, dong dé, ghi rõ họ tên) Ss
Mẫu số 3.2: Phiếu nhập kho Đơn vị:Công ty TNHH tu vấn và ứng dụng Miu sé S01 — VT công nghệ mới (Ban hành theo Thông tư số: 200/2014/TT-BTC
Bộ phận: Phân xưởng sản xuất ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính)
PHIẾU NHẬP KHO Ngày 05 tháng 12 năm 2015
Nợ TK: 152.2 Có TK: 331.1 Họ và tên người giao: Thanh Yến
Nhập tại kho: Nguyên vật liệu Địa điểm: Xưởng sản xuất gỗ: Km6 — Đường Hồ
Chí Minh - Thôn Long Phú - Xã Hào Thạch - Huyện Quốc Oai ~ Tp Hà Nội
Tên,nhãn hiệu qu à cách, phẩm chất vật fe th om Số lượng Đơn i
STT tu, dung cu san Mã sô - tinh vị Theo Thire gia x pham, hang héa chứng từ | nhập œ®)
2 Mau canh dan LTMKD | Lọ 1 1 80.000 80.000
5 Tinh mau vang LTMV Lọ 1 1 80.000 80.000
- Tổng số tiền (viết bằng chữ): Mười một triệu bốn trăm năm mươi tám nghìn sáu trăm tám mươi đồng
- Số chứng từ gốc kèm theo: › - 5+ **hhhh th thhnhtnrnrhntrrnr net Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
(Kỹ, họ tên, đóng dấu) (Ky, ho tên) (Ky, ho tén) (Hoặc bộ phận có nhu câu nhận)
Mẫu số 3.3 phiếu nhập kho được thể hiện như sau: Đơn vị:Công ty TNHH tư vấn và công Mẫu số 01 - VT nghệ mới - ; „ (Ban hành theo TT số: 200/2014/TT-BTC
Bộ phận:Phân xưởng sản xuât Ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
Ngày 09 tháng 12 năm 2015
Có: 331.1 Họ và tên người giao: Nguyễn Văn Nam
Nhập tại kho:Nguyên vật liệu chính Địa điểm: Xưởng sản xuất gỗ: Kmó - Đường Hồ Chí
Minh — Thôn Long Phú — Xã Hào Thạch - Huyện Quốc Oai — Tp Hà Nội
Tên,nhãn hiệu quy Số lượng cách, phẩm chất _ „| Đơnvị " os
STT | „ „ |TMãsô| „ Theo Đơn giá | Thành tiên vật tư, dụng cụ sẵn tính hú Thực
2 chim pham, hang héa ti nhap ư
- Tổng số tiền (viết bằng chữ): Một triệu sáu trăm hai mươi nghìn đồng chẵn
- Số chứng từ gốc kèm theO: ế £EẾ£+ + cetenhtthrhtrhrrtrrrrrrrrrrrrrrdrrdtrrtrrterrrer
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Kỹ, họ tên) (Ký, họ tên) (Hoặc bộ phận có nhu câu nhận) J, họ tên,
Miu sé 3.4phiéu xudt kho được lập theo như sau : Đơn vị:Công ty TNHH tư vấn và ứng dụng Mẫu số 02 ~ VT công nghệ mới „ (Ban hành theo Thông tư số: 200/2014/TT-BTC
Bộ phận: Phân xưởng sản xuất ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính)
Ngày 06 tháng 12 năm 2015
Họ và tên người nhận hàng: Cô phương Địa chỉ (bộ phận): Phân xưởng sản xuất
Lý do xuất kho: Xuất kho NVLP cho Cô phương làm CT chị Huyền
Xuất tại kho (ngăn lô): Xưởng sản xuất gỗ Địa điểm: Km6 — Đường Hồ Chí Minh — Thôn
Long Phu — Xã Hào Thạch — Huyện Quốc Oai — Tp Hà Nội Đvt: Đồng
Tên,nhãn hiệu quy | Mãsố Đơn Số lượng Don | Thành cách, phẩm chất vị giá tiền vật tư, dụng cụ sản tính Theo Thực @®) str | Pham, hang héa chứng từ | nhập
3 Bat ché bé BATTREBE | Chiéc 3 3 4.702 14.106
4 Dinh sing BTS DSBTS5 Hộp 1 1 50.000 50.000
- Tổng số tiền (viết bằng chữ): Bốn trăm mười một nghìn sáu trắm chín mươi sáu nghìn đồng
-Số chứng từ gốc kèm theo: ‹.‹-zz -++cs sensseeseseeseikEiL4316/0003 580/58800080
Thủkho KẾ toán trưởng Giám đốc ý, họ tên, dong adu) (Ký, họ tên) — (Hoặc bộ phận có (Ky, họ tên)
‹* Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu
Mẫu số 3.5 phiếu xuất kho được lập như sau : wna :C TNHH tư Ân Và SA re Mau s602 - VT l Đơn vị Te 13) tự vận va công nghệmỚi hanh theo Thong tur s6:.200/2014/TT-BTC
Bộ phận: ân xưởng sản xuât - ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính) = a ns: v
Có: 152.1 Họ và tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Quyết Địa chỉ (bộ phận): Phân xướng sản xuất
Lý do xuất kho: Xuất kho gỗ lim nam phi đi công trình ông Trưởng
Xuất tại kho (ngăn lô): Xưởng sản xuất gỗ Địa điểm: Kmố — Đường Hỗ Chí Minh — Thôn Long Phú - Xã Hào Thạch — Huyện Quốc Oai ~ Tp Hà Nội Đvt: Đồng
Tên, nhãn hiệu quy ‘ Số lượng str | cach, Pham chat vat) mwạsý jbợnvitnhi tư, dụng cụ sản z ` Yéu cau „- | Thực| Đơngiá | Thành tiền xuât Ễ phâm, hàng hóa
01 Gỗ hương tây phi GHTP M3 1,189 | 21.890.589 | 26.027.910
- Téng sé tién (viết bằng chữ): Hai mươi sáu triệu không trăm hai mươi bảy nghìn chín trăm mười nghìn đồng
-Số chứng từ gốc kèm theo .: : -‹ + eehnhthnhrhtrrrrrrrrrrrtrttrrrrrrrere
Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Hoặc bộ phận có nhu (Ký, họ tên) câu nhận)
Mẫu số 3.6 thẻ kho được thể hiện như sau: Đơn vị:Công ty TNHH tư vấn và ứng dụng Mẫu số S12- DN công nghệ mới „ (Ban hành theo Thông tư số: 200/2014/TT-BTC Bộ phận: Phân xưởng sản xuât ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính)
„ Ngày lập thẻ: 31/ 12/2015 Tên, nhãn hiệu: Vít trắng 03 Don vi tinh: Chiếc
Quy cach vat tu: - Mã số: VT03
NT Sô liệu, Diễn giải Ngày Sô lượng Ký xác chứng từ nhập, ? nhan : xuât | của kê toán
Nhập | Xuât Nhập | Xuât Tôn
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc ;
(ky, ho tén) (, ho tên) (19), ho tén, dong dau)
Mẫu số 3.7 thẻ kho như sau : pon vi:Céng ty TNHH tu van va img dung Mẫu số S12 - DN công nghệ mới (Ban hành theo Thông tư số: 200/2014/TT-BTC
Bộ phận: Phân xưởng sản xuất - ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính)
THẺ KHO Ngày lập thẻ:31/ 12/ 2015 Tên, nhãn hiệu: Gỗ hương tây phi ` Đơn vị tính: Tắm
Quy cách vật tư: : Mã số: GODOITRON
Số liệu, xf Ký xác ar Ngay Số lượng
Nhập | Xuât xuât | Nhập [ Xuât Tôn toan
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc „
(ky, ho tén) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dâu)
48 Đồng thời để theo dõi tốt hơn về tình hình nhập xuất NVL, kế toán mở số chỉ tiết NVL ( mẫu số 3.8) Đơn vị:Công ty TNHH tư vấn và ứng dụng Mẫu số S10 - DN công nghệ HH ; „ (Ban hành theo Thông tư số:`200/2014/TT-BTC Bộ phận: Phân xưởng sản xuất ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính)
SO CHI TIET NGUYEN VAT LIEU
Tén vat tu: Lét 308 : - Tại kho: Nguyên vật liệu Kỹ
Chứng từ | - Nhập | xuất tm, | TF | nhận
Diễn giải cua kê toán
SH | NT SL(kg) vnd SL(kg) vnđ SL(kg) vnđ
004 | 05/12 | Mua VLP về 45 | 2,340,000 nhập kho
Kế toán trưởng - Giám đốc
(ký, họ tên) (ợ, họ tên, đóng dau)
Mẫu số 3.8 Trích số chỉ tiết Nguyên vật liệu Đơn vị:Công ty TNHH tư vấn và ứng dụng công nghệ mới Bộ phận: Phân xưởng sản xuất
Mau sé S10 - DN (Ban hành theo Thông tư số: 200/2014/TT-BTC,
SO CHI TIET NGUYEN VAT LIEU
TK: 152.1 Tờn vật tư: Gỗ chớnh(Gỗ dồù trũn )
Tại kho: Nguyên vật liệu ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính)
Diễngii | Nhập TT Xuất TẾ Tén TT
SH | NT D SL(M3) vnd | SL(M3) vnd SL(M3) vnd
028 | 08/12 | Xuất gỗ sản 7 | 153,185,207 xuất 21/12 | Mua gỗ nhập | 2,3985 | 53,046,007 022 | 22/12 | Mua kho gỗ nhập | 2,1505 | 47,561,159
Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người ghi số Kế toán trưởng Giám đốc _
(ky, ho tén) (ký, họ tên, đóng dâu)
Trên đây là mẫu trích số tiết một NVL Công ty đưa số chỉ tiết nhưng chỉ nêu nên về ae số gre mà không đưa ra mặt giá trị của NVL khi đó sẽ x nguyên vật liệu
Xổ Q x a z A + gtk , ` ˆ z ap = xuất — tồn được lập dự trên các sô chỉ tiệt các tài khoản, các
8uot,[, oaw) quạt ueg) ,LA — Ê0S 9S NEA IQ ọHĐN ĐNQ2 ĐNủđ ĐNA VA NYA Ỷ 7
LOE WwW Ha yoy eq | ZI
000'0S8'€ vs! oa wa teu eq | IT 000°66S'Sb
| 5u, £0C 8c '0 69% £0£ 8ct 0y 692 K€N ANT | uQ11qd ưreu uị 0Ð | 9 ¿96 £b£ 6 £c0 L96
HTT doy op] wy oD | ¢ IpZ'8£6°6
169 OF] WIT OD | 7 6IL 08h IEE 39VLI
|E£WN dLHD tud Ấp) Suony
Lao uQ1 IỌP 0Ð | £ pes pele
| SUL (p) in BID “IS (p) in BID TS (p) in BID “IS (p) in BID Is AL 19nd UL Á
:ueyd og low ộu8u 8uo2 8uàp đun va ueA f4
HHNLL Á1 8uọ2:jA uoq uQ) -}ÿnX
:6'£ "ÿNI upo} ay — yuryo 1a] Bugyd :uonEN cs
0I QL 08ND 08 uryuu Ấy! | OOS Tr €s 000°SLT'T
0I 5M Nas guyu Bugg uos | Z STE 1S0°6 ST 08'I£9'8
FE 9c£'028 2ÿW TAN | 501L y8 L£9'0E (as 00£ £ycvé 6E wo NG3 - opnu Bunp Aeyy | LE $/S'y60 by ov
09£9/6 6E St wD Gon Bip upsyo dn Aeyy | 9¢
I 000°0S T'S £0I độ SLASG SLA Suns yurg | ZE
0I độ £LqsSq €Ld Suns yurq | 1€ ESO PET LE E99 bHE TZ LE 92142 SỐ wos I02 | 0€
097 uiộn2) saa ugyd ¢ quip Sugg | 17 000'9Sy
000'0S/-1 i 3M 0z9S sẽ 8 989'T 8 8b 8S9'1 Sẽ dộN dssq vé
€€ €19°€Z I SEE LBL ve dộH dcsq_ cơ
0 dệH de'zsq tz 007 90€'T OST 9£0'8PI LI dộN đẹS 1ế tb6'68S'S
|¿I £/6 Sy9'I 18S £/6 y90'T 18S OL OZId VID" - 0£I đệiÐ | 91 €S0'9// s99 SE8S S 068'18/
001 đỹ!Ð | SỊ L§S 8£€ 10C S£6 S S$ CCS bbT 907 QL 08dVID
Nhìn vào bảng Tổng — hợp — nhập — xuất — tồn của Công ty ta thấy Công ty luôn cố gắng hạn chế đến mức tối đa nhất để không cho nguyên vật liệu tồn trong kho nhiều vì khi tồn kho nhiều sẽ gây ra những khó khăn cho Công ty trong việc lưu chuyển dòng tiền và khâu quản lý, sản xuất và bảo quản
Việc ghi chép tình hình nhập — xuất tồn kho do thủ kho tiễn-hành trên thể kho và chỉ ghi chỉ tiêu số lượng Hàng ngày khi nhận đứợc các chứng từ nhập — xuất vật liệu, thủ kho kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ sau đó tiến hành phân loại chứng từ cuối ngày ghi vào thẻ kho rồi tính số lượng tồn cuối ngày
3.6 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại Công ty s* Chứng từ số sách sử dụng tại Công ty
$% Tài khoản kế toán Để hạch toán NVLkế toán sử dụng TK 152- Nguyên liệu, vật liệu
TK này được mở tài khoản chỉ tiết như sau:
+ TK 1524: Phụ tùng thay thế + TK 1526: Thiết bị XDCB
+ TK 1529: NVL khác Ngoài ra kế toán còn sử đụng một số TK 111,112,331, 642,154,627,621
> Ké toan tổng nhập nguyên vật liệu ( tăng nguyên vật liệu )
@ e Khi mu về 1 ap Kho, căn cứ vào hóa đơn kế toán ghi a nguyên vật liệu nhập kho
Có TK 111/112, 331: tổng giá thanh toán
53 e Khi thanh toán tiền nguyên vật liệu căn cứ vào hóa đơn thanh toán
Nợ TK 331 (chỉ tiết nhà cung cấp)
Co TK 111, 112, 141, e Tang do xuat dùng thừa,nhập lại kho
No TK 152 Có Tk 621, 627,641,642 Ví dụ:Trích nghiệp vụ theo: Ngày 09/12/2015 bộ phận kho nguyên liệu nhập kho 6 tắm gỗ Xoan đào với giá 270.000đ/tắm Công ty chưa thanh toán tiền cho người bán
Căn cứ Phiếu nhập kho số 009(mẫu số 3.3),Kế toán ghi:
> Kế toán tông hợp xuất #at:Ên vật liệu( giảm nguyên vật liệu ) e Khi xuất kho nguyên vật liệu cho sản xuất sản phâm, kế toán ghi
No TK 621 : xuất kho sản xuất sản phẩm
Nợ TK 627,641,642: xuất cho PXSX, BP BH, BP QLDN
Có TK 152: Giá trị thực tế vật liệu xuất
Ví dụ:Trích nghiệp vụ: Ngày 08/12 xuất kho 1,189 M3 gỗ hương tây phi đi công trình Ông Bính với giá xuất kho là 21.890.589đ /tắm
Căn cứ phiếu xuất kho số 030(mẫu số 3.5),Kế toán ghi:
Nợ TK621: 26.027.910 Có TK 152.1 :26.027.910 To ứng từ gốc kế toán ˆ Các nghiệЛvụ kinh te phat sinh ¢ được căn cứ vào nung từ gốc rẻ lệ 2
Mẫu số 3.10: Trích mẫu số nhật ký chung Đơn vị:Công ty TNHH tư vấn và ứng dụng công nghệ mới
Mẫu số S3a - DN (Ban hành theo Thông tư số: 200/2014/TT-BTC Bộ phận: Phân xưởng sản xuất ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính)
SO NHAT KY CHUNG
Tôn tại
Bên cạnh những thành công màCông ty đạt được, công tác kế toán nói chung và công tác kế toán NVL nói riêng tại Công ty vẫn tồn tại một số hạn chế cần khắc phục:
Về quá trình thu mua NVL: Do tính đặc thù về nghành nghề sản xuất mặt hàng đồ gỗ nội thất của Công ty nên về nhu cầu NVL của Công ty rất lớn nhưng lại là những loại gỗ tốt với thời gian sinh trưởng rất lâu năm nên công việc thu L gặp rat nhiều khó khăn, CP thu mủa lớn, điều này cũng gây j ng nhỏ đến CP SXKD trong kỳ Ở khâu ous: ty chưa xây dựng được một hệ thông kho phù hợp c ie NVL ngoài trời hoặc để ở trong kho nhưng cũng chỉ là một mái che bình thường không có chế độ bảo quản khắt khe đối với những
NVL có tính đặc thù tự nhiên Công ty cũng chưa xây dựng được định mức
59 dự trữ vật tư từ đó đảm bảo việc cung ứng một cách kịp thời, không để quá trình SX bị gián đoạn do thiếu NVL
Về lập dự phòng giảm giá hàng tên kho: Công ty chưa lập được dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Về công tác quản lý kế toán: Do tỗ chức về địa bàn hoạt động của Công ty như đã nói ở trên nên bộ máy quản lý trực tiếp điều hành lại ở xa nơi sản xuất nên việc kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh gặp nhiều khó khăn và nhiều hạn chế chưa thể khắc phục
Về kế toán chỉ tiết: Do ngành sản xuất §Ố lượng NVL“Kháđa dạng về chủng loại, mẫu mã do đó hầu hết các DN thường mã hóa vật tư nhưng chưa sử dụng số danh điểm hoặc mã hóa chưa thật sự:logie dẫn đến việc các
NVL được mã hóa nhưng khó nhớ, vì vậy.xây dựng số danh điểm vật tư hợp lý, khoa học sẽ giúp cho kế toán theo dõi từng thứ NVL một cách dễ dàng và chặt chẽ hơn : _
Về công tác tập hợp và luân chuyển chứng †ử:Do đặc điềm của Công ty có nhà máy sản xuất đặt tại địa điểm cách xa trụ sở chính của Công ty cho nên việc luân chuyển chứng từ gặp nhiều khó khăn
3.8 Một số đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công tyTNHH tư vấn và công nghệ mới
Từ những bất cập như đã trình bày ở trên, Em xin đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán NVL tại Công tyTNHH tr vẫn và ứng dụng công nghệ mới
Về quá trình thu mua NVL: Cong ty nên chủ động hơn trong công tác
“thu mua NVL do đặc thù ngành sản xuất của Công ty sản xuất các sản phẩm ra chủ yếu là i 6 ty nhién.Chinh vì vay Công ty lên chủ động về công tác thu mu Ở kh khâu ự trữ: ie ty nén xay dụ ngay hệ thống nhà kho đạt tiêu chuẩn về mỗi loại lại có một đặc thù về tính chất vật lý riêng
Về lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Công ty lên thực hiện ngay việc lập dự phòng giảm giá đối với NVL vì NVL của Công ty chủ yếu là gỗ tự nhiên mà những lạo gỗ lại thuộc những nhóm gỗ quý hiếm, giá cả lại cao và khó thu mua
Về công tác quản lý kế toán: Công ty nên trong một tuần phải cử một kế toán ngoài trụ sở chính về kiểm tra và xem xét/số sách hóa hơn thu mua
Về kế toán chỉ tiết: Do ngành sản xuất số lượng NVL' khá đa dạng về chủng loại, mẫu mã do đó hầu hết các DN thường mã hóa vật tư nhưng chưa sử dụng số danh điểm hoặc mã hóa chưa thật sự logic dẫn đến việc các
NVL được mã hóa nhưng khó nhớ, vì vậy xây dựng số danh điểm vật tư hợp lý, khoa học sẽ giúp cho kế toán theo dõi từng thứ NVL một cách dễ dàng và chặt chẽ hơn ;
Tôn tại trong công tác lập dự phòng nguyên vật liệu: Dự phòng giảm gia hàng tồn kho là việc tính trước vào chỉ phí sản xuất kinh doanh phần giá trị giảm xuống thấp hơn so với giá ghi số kế toán hàng tồn kho Nhờ vào khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho mà Công ty phản ánh chính xác hơn giá trị thực tễ của tài sản trên Bảng cân đôi kê toán
(Lượng NVL tồn kho thực tế tại Giá trị thuần có
Mức lập dự J: Lok 2 " x hà = ‘thoi diémlapBCTC x Gid gic - thể thực hiện được
"ơ HTK theo số kế toỏn) của HTK
Công táèe quản ý NVL: Công ty nên lập định mức chi phí nguyên vật liệu cho từng giai đoạn sản xuất sản phẩm và lập định mức dự trù cho từng danh điểm hàng tồn kho So sánh giữa định mức đã lập và thực tế thực hiện dé đưa ra đhận CÀ iad Đối với công tác (mản nh NVL: Cong ty nên The mau phiéu báo cáo NVL còn lại cuối kỳ theo Thong tư 200/2014/TT — BTC dé ré rang theo doi NVL mot cách nhanh nhất và chính xác nhất
61 Đơn vị Mẫu số: 04— VT
Bộ phận (Ban hành theo Thông tư số: 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính)
Số | Tên,nhãn hiệu, | Mãsố Lý do:
TT | quy cách, phẩm chất vật tư (còn sử dụng hay trả lại)
- Phụ trách bộ phận sử dụng
