Để hoàn thành khóa luận tốt nghiệp của mình em đã chọn đề tài: “ Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH Dịch vụ và Thương mại Minh
CHUONG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÈ CÔNG TÁC KÉ TOÁN BÁN HÀNG VÀ
Sw cần thiết của công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt
động kinh doanh 1.1.1 Khái niệm bán hàng
Bán hàng là khâu cuối cùng trong quá trình hoạt động kinh doanh của một doanh nghiệp kinh doanh thương mại Bán hàng là việc chuyển quyền sở hữu về sản phẩm, hàng hóa từ người bán sang người mua để nhận quyền sở hữu vé tiền hoặc quyền đòi tiền người mua
| Bán hàng đóng một vai trò quan trọng không chỉ đối với bản thân mỗi doanh nghiệp mà với cả sự phát triển chừng của toàn bộ nền kinh tế quốc dân
* Đối với doanh nghiệp: Hoạt động bán hàng €hính là điều kiện tiên quyết giúp cho doanh nghiệp tồn tại và phát triển, thông qua hoạt động bán hàng doanh nghiệp có được doanh thu để nhanh chóng thu hồi vốn kinh doanh đồng thời tạo ra lợi nhuận
* Đối với người tiêu đùng: Bán hàng là cầu nối đưa sản phẩm từ doanh nghiệp đến tay người tiêu dùng, thông qua đó khách hàng được đáp ứng nhu cầu tiêu dùng, có thé mua sản phẩm một cách dễ dàng và nhanh chóng
* Đối với nénfkinh téqude dan: Thực hiện tốt khâu bán hàng là điều kiện để kết hợp chặt chẽ giữ ông ang hoa và lưu thông tiền tệ, thực hiện chu chuyển tiền mặt, ôn định v: cao đời sông của Š¿ z * x ok ` oA oA AR x ^
6Ô: giá trị đông tiên là điều kiện để ôn định và nâng
1.1.3 Nhiệm vụ của kế toán bán hàng và xác định kết qua hoat động kinh doanh Để giữ vững vai trò của công cụ quản lý kinh tế có hiệu quả, kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh cần thực hiện tốt các nghiệp vụ cụ thể:
- Phản ánh và ghi chép đầy đủ, kịp thời chính xác tình hình hiện có; sự biến động của từng loại hàng hóa theo chỉ tiêu số lượng, chất lượng, chủng loại va gia tri
- Phản ánh và ghi chép đầy đủ, kịp thời, chính xác các khoản doanh thu, các khoản giảm trừ doanh thu và chi phí của từng hoạt động kinh doanh, đồng thời theo dõi và đôn đốc các khoản phải thu của khách hàng
- Phản ánh và tính chính xác kết quả của từng hoạt động; giám sát tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nước và tình hình phân phối kết quả hoạt động
- Cung cấp các thông tin kế toán phục vụ cho việc lập báo cáo tài chính và định kỳ phân tích hoạt động kinh tế liên quan đến quá trình bán hàng, xác định và phân phối kết quả hoạt động kinh doanh.
Phương pháp kế toán bán hàng
1.2.1 Các phương thức bán làng và thoi diém ghỉ nhận hang ban
Phương thức bán hàng là cách thức doanh nghiệp chuyển quyền sở hữu hàng hóa cho khách hàng và thu được tiền, quyền thu tiền về số lượng hàng hóa tiêu thụ Hàng bán trong nước được thực hiện qua hai phương thức là bán buôn và bán lẻ
* Phương thức bán buôn hàng hóa cho người trung gian không bán thắng cho người tiêu dùng, gồm eó hai phươnồthức là bán buôn qua kho và bán buôn vận chuyên thẳng Ss §
- Bán buốn qua khó:J à phương thức bán buôn mà hàng hóa được xuất „
1ua kho của dửọủf` nghiệ Cn cứ vào cỏch giao hàng mà phương thức bỏn s
›uôn qua kho có thê thực hiện dưới hai hình thức:
+ Hình thức nhận hàng: Bên bán xuất hàng từ kho của doanh nghiệp và giao trực tiếp cho bên mua Hàng được ghi nhận là bán khi bên mua đã nhận hàng và kí xác nhận trên hóa đơn bán hàng
+ Hình thức chuyển hàng: Bên bán xuất hàng từ kho để chuyển đến bên mua theo thời gian và địa điểm đã ghi trên hợp đồng Hàng được coi là hàng bán khi bên mua đã nhận hàng và trả tiền hoặc chấp nhận trả tiền về số hàng đã nhận
| \ - Bán buôn vận chuyển thẳng:
| Theo phương thức này hàng hóa sẽ được vận chuyển thắng từ đơn vi cung cap dén don vị mua hàng không qua kho của đơn vị bán buôn, phương thức bán buôn này được thực hiện dưới hai hình thức là bán buôn vận chuyển thẳng trực tiếp và bán buôn vận chuyển thẳng theo hình thức chuyền hàng
+ Bán buôn vận chuyển thắng trực tiếp: Doanh nghiệp thương mại nhận hàng ở bên bán và giao hàng trực tiếp cho khách hàng của mình, khi bên mua nhận đủ hàng và ký nhận trên hóa đơn bán hàng thì hàng được coi là hàng bán
+ Bán buôn vận chuyển thắng theo hình thức chuyển hàng: Doanh nghiệp thương mại nhận hàng ở bên bán và chuyển số hàng đó cho khách hàng của mình Khi bên mua nhận đủ hàng và ký nhận trên hóa đơn bán hàng thì hàng được coi là hàng bán
* Phương thức bán lẻ hàng hóa
Bán lẻ hàng hóa là phương thức bán hàng trực tiếp cho người tiêu dùng hoặc cho tổ chức kinh tế, đơn vị kinh tế, tập thể mua về mang tính chất tiêu dựng nội bộ Bao gồm ba phươủg thức bỏn hàng: Bỏn lẻ thu tiền tập trung và bán lẻ không thu tiền.tập trung:
Theo phươ ay, ay, nhan vién ban hang chi phu trach viéc giao hang, uyên trách làm công việc này Trình tự được tiến còn việc thu tié 40, hanh nhu sau: xem xong hàng hóa và đồng ý mua, người bán việt nóa đơn bán lẻ giao chó khách hàng và khách hàng cầm hóa đơn bán lẻ đến Sv quay thu tién, sau khi thanh toán tiền và được đóng dấu đã thu tiền, khách hàng mang hóa đơn đó đến nhận hàng
Cuối ngày, người thu tiền tổng hợp số tiền đã thu để xác định doanh số bán, định kỳ kiểm kê hàng hóa bán tại quầy, tính toán lượng hàng bán ra để xác định tình hình bán hàng thừa thiếu tại quầy
+ Bán lẻ không thu tiên tập trung
Theo phương thức này, nhân viên bán hàng vừa làm nhiệm vụ: giao hàng vừa thu tiền Do đó, trong một cửa hàng bán lẻ việc thu tiền bán hàng phân tán ở
“nhiều điểm, hàng ngày hoặc định kỳ tiến hành kiểm kê hàng hóa còn lại để tính
'lượng bán ra, lập báo cáo bán hàng, đối chiếu doanh số bán thẻo báo cáo bán hàng với số tiền thực nộp để xác định thừa thiếu tiền bán hàng:
Hiện nay các doanh nghiệp thường áp dụng các phương thức thanh toán sau:
- Thanh toán trực tiếp: Theo phương thức này, Công ty chuyển giao hàng cho khách hàng và thu tiền ngay, hành vi giao và nhận hàng xảy ra đồng thời với hành vi thu tiền nên dóanh thư tiêu thụ cũng là doanh thu bán hàng nhập quỹ
- Thanh toán trả chậm: Theo phương thức này, Công ty chuyển giao hàng hóa cho khách hàng, khách hàng chấp nhận thanh toán nhưng chưa trả tiền ngay, thời điểm thu tiền không trùng với thời điểm giao hàng Việc thanh toán này phụ thuộc vào sự ưu đãi của Công ty đối với mỗi khách hàng Khách hàng có thể trả chậm bằng tiền mặt hoặế chuyên khoản cho Công ty hàng xuất bán
Jjj xộ cà , k + ` ứ ó x ` an bán là thực tế xuât kho của hàng hóa, sản phẩm và đã
Rede định kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ © $
Giá vôn được xác định là t
* Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
* Tài khoản sử dụng: TK 632- Giá vốn hàng bán Tài khoản này phản ánh toàn bộ giá trị hàng hóa doanh nghiệp đã tiêu thụ trong kỳ
* Xác dinh gid vốn hàng bán
- Bước 1: Tính trị giá mua thực tế của hàng xuất bán Theo quy định hiện hành, giá xuất kho hàng hóa có thể được tính theo một trong bốn phương pháp sau:
Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu (5) Kết chuyên doanh thu bán hàng sang tài khoản xác định kết quả kinh doanh
NƯI: Phản ânh giâ thanh toân của hăng đê bân (căn cứ văo bẩ €âo bân hăng, giấy nộp tiền và bảng kê hàng hóa dịch vụ)
Nợ TK 111, 112, 131: Tổng thanh toán
Có TK 5111: Doanh thu bán hàng chưa thuế Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp
NV2: Phản ánh giá vốn
Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán
1.3.3.KẾ toán các khoản giảm trừ doanh tru bán hàng
Là toàn bộ số tiền giảm trừ cho người mua hàng được tính giảm trừ vào doanh thu hoạt động kinh doanh như:“Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, doanh thu hàng bán bị trả lại, thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp và thuế xuất khẩu, thuế tiêu thự đặc biệt
- Hoa don batehang (tinh thuế theo phương pháp trực tiép) gS
“Ay - TK 521 - Các kh _ttừ doanh thu bán hàng TK 521 là tai khoản không tó số dư cuối kỳ, gồm ba tài khoản cấp hai:
+ TK 5211 - Chiết khấu thương mại
+ TK 5212 - Hàng bán bị trả lại + TK 5213 - Giảm giá hàng bán
Trình tự kế toán các khoản giảm trừ doanh thu được thể hiện qua sơ đồ 1.3 sau:
Giảm trừ DT tính thuế GTGT|theo phường pháp khấu trừ (3)
Giảm trừ DT tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Sơ đồ 1.3: Trình tự hạch toán kế toán các Khoản giảm trừ doanh thu
Các khoản chiết khấu thương mại, giảm giả hàng bán và doanh thu
hàng bán bị trả lại đã thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán cho khách hàng.
Số thuế GTGT đầu ra tương ứng (3) Cuối kỳ kết chuyên các khoản giảm trừ doanh thu vào tài khoản 511
Riêng trường hợp hàng bán bị trả lại còn phản ánh trị giá vốn hàng bị trả lại nhập kho như
- Chỉ phí bán hàng là chỉ phí thực tế phát sinh trong quá trình bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ, bao gồm các khoản chi phí như: hoa hồng bán hàng, chỉ phí bảo hành sản phẩm, chỉ phí bảo quản, vận chuyển hàng hóa, chỉ phí hội nghị khách hàng, chỉ phí khấu hao TSCĐ dùng cho hoạt động bán hàng,
- Chỉ phí quản lý doanh nghiệp là những chi phí hành chinh va chi phí quản lý chung của doanh nghiệp bao gồm các chỉ phí về lương:nhân viên bộ phận quản ký doanh nghiệp, chỉ phí vật liệu văn phòng, khấu:hao TSCŒĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp, BHXH, BHY T, BHTN, KPCĐ của nhân viên quản lý doanh nghiệp, thuế nhà đất, thuế môn bài, dự phỏng phai tra, chi phí dịch vụ mua ngoài (điện, nước, điện thoại, ), chỉ phí bằng tiền khác (tiếp khách, hội nghị, công tác phí, )
TK 642 - Chi phí quản lý kinh doanh Tài khoản này phản ánh các khoản chỉ phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và chi phí khác liên quan đến-hoạt động chung toàn doanh nghiệp
TK 642 có hai tài khoản cấp 2:
- TK 6421 - Chi phi ban hang - TK 6422 - Chi phí quản lý doanh nghiệp
* Trình tự kê toán một số nghiệp vụ chủ yếu
Chỉ phí tiền lương và các khoản Các khoản ghi giảm trích theo lương của NVBH_ ”| chi phi QLDN 0
~ Trích khấu hao TSCĐ dùng cho „ TK352
Bán hàng và QLDN ay
TK 142, 242, 335 Hoàn nhập dự phòng phải tả
Chi phí phân bổ dần :
CP dv mua ngoài, cp khỏc bằng TM TKỉII1 -
TK 133 Cuối kỳ kết chuyên chỉ phí,
Thuế GTGT_ QLKD phat sinh trong ky ( nếu có)
Thuế môn bài, thuế đất phải nộp NSNN TK 1592
Trích dự phòng phải thu khó đòi : Ữ Hoàn nhập dự phòng phải thú khó đồi
So dé 1.4: Trinh tw ké toan chi phí quản lý kinh doanh 1.4 Công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Doanh thu £ uyên sở hữu, cổ
, — thác của Công ty hoạt động tài chính ng tài chính là những doanh thu về tiền lãi, tiền bán œ
' được chia và doanh thu hoạt động tài chính
TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính km Trình tự kê toản
_ [itehyên doanh thu HĐTC |Nhận lãi cổ phiếu, trái phiếu
TK 121,228 Lãi cô phiêu, trái phiếu mua
Bỏ sung cổ phiếu, trái phiếu
CK thanh toán được hưởng
Trả chậm, lãi nhận trước
Sơ đồ 1.5: Trình tự kế toán doanh thu hoạt động tài chính 1.4.2 Kế toán chỉ phí tài chính
Chi phi tài chính là các khoản chi phí liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phi đi vay vốn và một số chi phí khác eủa doanh nghiệp
TK 635 - Chi phí hoạt động tài chính Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chỉ phí hoạt động tài chính của doanh nghiệp
Chiết khấu thanh toán - „| K/c chỉ phí tài chính „ _TK 121,221 Xác định kết quả kinh dodnh hows ứng khoán A
TK _— 28,2222—` Lỗ từ hoạt động BÓP V vốn liên doanh | Giảm giá đầu tư ngắn hạn 4 =
Sơ đồ 1.6: Trình tự kế toán chỉ phí tài chính
1.4.3 KẾ toán thu nhập khác
Thu nhập khác là các khoản thu nhập được tạo ra từ các hoạt động khác ngoài hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp Các khoản thu nhập này bao gồm: thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCP, tiền thu được từ việc phạt do khách hàng, các đơn vị vi phạm hợp đồng kinh tế
TK 711 - Thu nhập khác Tài khoản này dùng dé phan ánh các khoản thu nhập khác ngoài thu nhập từ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp
Kết chuyển thu nhập khác Thu nhập từ TL, NB.TSCĐ
TK 3331 TK 152, 156, 211 Được tài trợ, biếu tặng vật tư
Các khoản nợ phải trả không xác định - được chủ nợ
Sơ đồ 1.7: Trình tự kế toán thu nhập khác
KẾ toán chỉ phíkhác
hí phát sinh ngoài các hoạt động kinh doanh thông ep nhu:
Là các Khoản hường của doanh lên phạt do vi phạ
- TK 811 - Chi phi khác Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chỉ chỉ phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ, các khoản
"hí khác của doanh nghiệp
CP p/s trong quá trình NB, TL —> Kực chi phí khác —>
Thué GIGT duoc | ——————y khâu trừ
GTCL của TSCĐ hữu hình `
Sơ đồ 1.8: Trình tự kế toán chi phí khác
1.4.5 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Trong doanh nghiệp kinh doanh thương mại, kết quả hoạt động kinh doanh cũng giống như các doanh nghiệp khác được tính theo công thức sau:
Két Thu Chi hoat phi „ qua = + động = tài + nhập - phí
YKD khác khác tài chính chính
* Tài khoản sử dụng ˆ TS 3 * sé
TK 911- Xác định kết quả hoạt động kinh doanh Tài khoản này dùng để xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp
Hạch toán kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh được thể hiện qua sơ đô sau:
Cuối kỳ K/c giá vốn hàng bán
Kết chuyền chỉ phi QLKD,
Kết chuyền chỉ phí tài chính
Kết chuyển chi phí khác
K/e CP thuế TNDN hiện hành
Kức chênh lệch chỉ phí thuế TNDN hoãn lại ( p/s có < p/s nợ) TK 421
E——————: thuế TNDN hoãn lại ( p/s c6 > p/s ng)
So dé 1.9: Xác định kết quả hoạt động kinh doanh
DỊCH VỤ VÀ THƯƠNG MẠI MINH THỦY
Đặc điểm chung về Công ty TNHH Dịch vụ và Thương mại Minh Thủy
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển Công ty
Tên Công ty: Công ty TNHH Dịch vụ và Thương mại Minh Thủy Thành lập ngày 19/05/2009 Địa chỉ: Đường 8/3 xã Hữu Bằng, huyện Thạch Thất, TP Hà Nội Điện thoại: 043.3672188
Công ty TNHH Dịch vụ và Thương mại Minh Thủy được thành lập dưới hình thức Công ty TNHH có hai thành viên trở lên, có nguồn vốn kinh doanh riêng do đơn vị tự bổ sung, được hạch toán kinh tế độc lập, có tư cách pháp nhân, có con dấu riêng và được mở tài khoản tại các ngân hàng Đề tồn tại và phát triển công fy.TNHH Dịch vụ và Thương mại Minh Thủy luôn nắm bắt được cơ hội một cách kịp thời và điều chỉnh bản thân doanh nghiệp sao cho phù hợp với quy luật phát triển của thị trường Công ty cũng đang dần trưởng thành hơn, tạo được niềm tin cho các đối tác, bạn hàng và người tiêu dùng trong và ngoài nước: Công ty đã góp một phần lớn vào sự phát triển của toàn Công ty nói riêng và xã hội nói chung
Lĩnh vực kinh doanh của Công ty : cung cấp và phân phối các loại ván ép
Công ty luôn đặt-ra cho mình mục tiêu là phải cung câp hàng hóa đây đủ và kịp thời đến với khách*Hà g song Cũng luôn quan tâm, bảo đảm được chất lượng sản phẩm Công ăm V ng chiến lược, khả năng kinh doanh nhu cầu thị tường để xây Sg ỏ qua, Thi trường đấu vào của công ty có chất lượng đảm bảo Sau đó sẽ phân
& phối các sản phẩm tới tay người tiêu dùng thông qua các công ty, các đại lý và tác cửa hàng khác
Với mục tiêu cuối cùng mà công ty sẽ hướng tới là:
- Xây dựng và thực hiện kế hoạch kinh doanh, lập báo cáo nộp cho các cấp quản
Jý công ty về việc thực hiện nội dung, mục đích kinh doanh của công ty
- Quản lý và sử dung vôn có hiệu quả và đúng mục đích Nắm bắt hhu cầu tiêu A: A dùng của toàn xã hội đề tổ chức tốt hoạt động kinh doanh của công ty
- Công ty chấp hành và thực hiện nghiêm chỉnh các chính sách, chế độ- của ngành, quy định của pháp luật, thực hiện tốt nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước
2.1.2 Đặc điểm tỗ chức bộ máy quản lý của Công ty
Công ty có tô chức bộ máy quản lý phân loại eác phòng ban tương ứng phù hợp với chức năng nhiệm vụ cũng như đặc điểm kinh doanh của Công ty
Phòng kinh doanh Phòng kế toán Ỷ Phòng tô chức tông hợp hành chính
Ghi chú: ——>> Quan hệ trực tuyến
` ằ>_ Quan hệ chức năng Sơ đồ 2.1 : sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty
- Phòng giám đốc: Gồm một giám đốc và một phó giám đốc Ban giám
,,chịu trách nhiệm toàn bộ vê mọi mặt công tác của sé ee 2 as # x 3 HUY HS is trên và phải đảm bảo công ăn việc làm, chăm lo
.“ hệ kiêm tra, đôi chiêu
- Kế toán tông hợp: là người tập hợp số liệu để ghi vào sé tổng hợp, xác định kết quả hoạt động kinh doanh sau đó lập báo cáo tài chính
- KẾ toán kho kiêm bán hàng: theo dõi việc xuất, nhập, tồn kho sản phẩm Tổ chức, giám sát chặt chế tình hình bán hàng và lập báo cáo tình hình bán hàng định kỳ
3.1.3 Hệ thong tài khoản kế toán ap dung tai Cong ty
Hiện nay, Công ty áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo quyết định số
48/2006/QD-BTC do Bộ tài chính ban hành và áp dung cho doanh nghiệp vừa và nhỏ.
Các chế độ kế toán áp dụng tại Công ty
Hiện nay, Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp theo quyết định số 48/2006/QD-BTC do Bộ tài chính ban hành ngày 14/09/2006
- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 của năm
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khai thường xuyên
- Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Phương pháp khấu hao theo đường thang
- Phương pháp tính thuế GTGT: Tính thuế GTGT theo phương pháp khẩu trừ :
- Chứng từ kế toán áp dụng: Hệ thống chứng từ theo QÐ 48/2006/QĐ- BTC do Bộ tài chính ban hành ngày 14/09/2006 (phụ biểu).
Hình đ/cgmi
Công ty chung được thể Ê toán áp dụng tại Công ty tức ghỉ số kế toán theo hình thức Số nhật ký
Số nhật ký đặc biệt Số nhật ký chung Số, thẻ kế toán chỉ tiết
Sốcái |& -? >| Bang tong hợp chi
Bảng cân đối số phát |¿ | sinh
CHÍNH
Phương thức bán hàng tại Công ty
* w.4l bán buôn: Công ty áp dụng phương thức bán buôn nhằm mục đích có thể tiêu thsản phẩm hàng hóa với số lượng lớn, giao hàng cho các đại lý đủ về số Men đụ ciất lượng chủng loại và đúng thời gian theo hợp đồng đã thỏa (huge if Sen Đối với những khách hàng mua theo phương thức bán buôn thì được dons giá ưu đãi hơn những khách hàng mua lẺ
* Phương thức bán lẻ trực tiếp: Đây là hình thức Công ty trực tiếp giao hàng cho khách hàng ngay tại kho hay tại cửa hàng của công ty đồng thời khách hàng
30 thanh toán ngay tiền hàng hoặc chấp nhận thanh toán theo thời gian quy định của
Công ty và tường áp dụng cho khách hàng mua hàng với số lượng ít
3.2.2 Phương thức thanh toán tại Công ty
* Thanh toán trực tiếp: Theo phương thức này, Công ty giao hàng hóa cho khách hàng và thu tiền ngay, hành vi giao hàng và nhận hàúg xảy ra đồng thời với hành vi thu tiền Phương thức này thường áp dụng với những khách hàng mua lẻ tại cửa hàng
* Thanh toán trả chậm: Theo phương thức này, Công ty chuyển hàng cho khách hàng và khách hàng đã chấp nhận thanh toán nhưng chưa trả tiền ngay.
Kế toán giá vẫn hàng bán
* Tài khoản sử dụng: TK 632 - Giá vốn hàng bán Tài khoản này dùng để phản ánh giá vốn hàng bán ra trong kỳ
- Phiếu xuất kho (Mẫu số 02-VT)
- Các chứng từ thanh toán.:
* Phương pháp xác định trị giá vốn hàng xuất bán tại Công ty
Công ty tính trị giá xuất kho theo phương pháp đích danh
Tri giá vốn Tri gid mua Chi phi thu mua hanghéa ‘= hànghóa + phân bô cho xuất bản xuát bắn hàng xuất bản
"hong độ CP mua CP mua hàng phản hàng phát
CP thụ bo cho HH 4 sinh ; Tri gid mua phân 7D tôn đầu kỳ trong ky mua hang bồ cho [x hi gid Tri gid mua xuất bán hàng hóa mua hằng + hàng nhập trong ky trong kỳ còn đầu kỳ trong k)
* Một số nghi at sinh trong ky + Phương thức bản Buôn
Vi du 1: Ngày 02/12, Công ty nhập kho 1000 ván ép 01 theo trị giá mua là 72.000 đồng/tắm chưa bao gồm thuế GTGT (thuế suất thuế GTGT 10%) Công ty đã thanh toán cho bên bán bằng chuyển khoản Chỉ phí vận chuyên, bốc dỡ bằng tiền mặt là 2.750.000 đồng đã bao gồm thuế GTGT 10%
Ví dụ 2: Ngày 03/12, Công ty xuất bán cho Công ty.TNHH Thắng Tan 400 ván ép 01, đơn giá bán 98.000 đồng/tắm chưa bao gồm thuế GTGT (thuế suất thuế GTGT 10%) Khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt
Ví dụ 3: Ngày 21/12, Công ty xuất bán cho đại lý Lương Thơm 250 ván ép 01, đơn giá bán chưa bao gồm thuế GTGT là 98.000 đồng/tắm, thuế suất thuế
Căn cứ vào nghiệp vụ phát sinh ngày 03/12, thủ kho.lập phiếu xuất kho
(mẫu số 3.1) Phiếu xuất kho được viết thành 3 liên ghi đầy đú các thông tin trên phiếu (số phiếu, ngày xuất kho, tên hàng hóa, số lượng; ) sau đó chuyển đến các bộ phận liên quan ký tên (thủ kho, kế toán trưởng, nhân viên lập phiếu, giám đốc Công ty, người nhận hàng)
Thủ kho giao 1 liên cho khách hàng, 1 liên làm căn cứ xuất hàng và 1 liên lưu tại số gốc Hàng ngày, kế toán căn cứ Vào phiếu xuất kho hạch toán giá vốn hàng xuất kho sau đó kế toán vào số nhật ký chung (mẫu số 3.3), số cái TK
632 (mẫu số 3.4) và số cái TK 1561 Định khoản:
Bút toán phản ánh giá vốn:
Mẫu số 3.1: Trích phiếu xuất kho
‘pon vị: Công ty TNHH DV & TM Minh Thủy (Ban hành theo QĐ48/2006/QĐ-BTC ˆ_ Địa chỉ: Hữu Bằng-Thạch Thất-Hà Nội Ngày 10/09/2006 của bộ trưởng BTC)
| PHIẾU XUẤT KHO ị Ngày 03 tháng 12 năm 2015
Số : 38 Họ, tên người nhận hàng: Công ty TNHH Thắng Tần Địa chỉ: Kim Quan-Thạch Thất-Hà Nội
Lý do xuất hàng: Xuất bán
Xuất tại kho: Hữu Bằng-Thạch Thắt-Hà Nội Ị Số lượng
| Tên, nhãn hiệu, quy cách, Theo pham chat vật tư, dụng cụ, Mã chứng Thực 2
STT sản phẩm, hàng hóa sô | ĐVT từ xuât- | Đơn giá Thành tiên
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Hai mươi tám triệu tám trăm nghìn đồng
Người lập phiếu Người nhậnhàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) (ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, họ tên)
| Khách hàng đến trực tiếp cửa hàng để mua hàng, khi phát sinh nghiệp vu bán lẻ hàng hóa thì kế toán lập hóa đơn bán lẻ giao cho khách hàng, hình tức bán lẻ với số lượng ít, không thường xuyên nên Công ty không áp dụng 'chiết khấu thương mại hay giảm giá hàng bán cho khách hàng:
| Ví dụ 1: Ngày 05/12, Công ty xuất bán lẻ cho chị Ngọc (giá bán đã bao gom thuế GTGT 10%), 10 ván ép 01 107.800 ddng/tieh, 5 ván ép 05.203.500 đồng/tắm, 2 ván ép 06 giá 236.500 déng/tam, giá khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt
| Kế toán viết hóa đơn bán lẻ giao cho khách hàng (mẫu số 3.7) Cuối ngây, kế toán phản ánh các nghiệp vụ bán lẻ hàng hóa trong ngày vào bảng kê bán kẻ hàng hóa (mẫu số 3.2) và số nhật ký chung (mẫu số 3.3) Định khoản: Bút toán phản ánh giá vốn:
34 du sé 3.3: Bang kê bán lẽ hàng hóa | Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Minh Thủy pia chi: Hữu Băng-Thạch Thât-Hà Nội Điện thoại: 043.3672188
BẢNG KÊ BÁN LẺ HÀNG HÓA
| Tén Gia Gia ~ Doanh thu
| hang vi Tôn | Nhập | Tôn | Bán von von À bao gôm
| hóa , dau | trong | cuôi | trong | đơn vị hàng bán ăn VAT 10%
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Từ bảng kê bán lẻ hóa kế toán phản ánh bút toán ghi nhận giá vốn:
| Miu s6 3.3: Trich sé Nhat ky chung | ' công ty TNHH DV & TM Minh Thủy ị | Dia chỉ: Hữu Bằng-Thạch Thất-Hà Nội
_ Chứng từ Số phát sinh
Số ị kẻ Ngày Diễn giải hiệu ị Be hie thang TK PM Có
Số trang trước chuyển sang
PNK 16 02/12 Nhập kho 1000 ván ép 01 1561 † 72.000.000 PNKI16 02/12 Nhập kho 1000 ván ép 01 133 7.200.000
‘PNK 16 02/12 Nhập kho 1000 ván ép 01 1121 79.200.000
HD GT HC 03/12 DT 400 ván ép 01 1111 | 43.120.000
HĐGT ị oo 03/12 DT 400 ván ép 01 311 39.200.000
| PC23 05/12 | Chỉ TM đổ xăng cho xe chở hàng | 642 | 1.000.000
| PC 23 05/12 | Chi TM đồ xăng cho xe chở hàng | 133 100.000
| P23 05/12 | Chi TM dé xang Cho xe ch hang | 1111 1.100.000 BKBLI48 | 05/12 Giá vốn bán lẻ 632 | 115.717.000
BKBL148 | 05/ Giá vốn bán lẻ 1561 115.717.000 Ỷ 4
BKBL148_ | 103/12 kể Doanh thu bán lẻ 1111 | 159.267.900
BKBII48 [ 95/1 : Ji thu bán lẻ 511 144.789.000
| Cone chuyén trang sau 36 Ị ] i Chứng từ
Số phát sinh ị , thang ợ Có
Số trang trước chuyển sang
PXK 51 | 13/12 GVHB 300 ván ép 03 632 31.500.000
PXK 51 | 13/12 DT ban 300 ván ép 03 511 38.700.000
| PXK5I | 13/12 DT bán 300 ván ép 03 3331 3.870.000 IPXK 52 | 13/12 GVHB 850 ván ép 04 632 125.800.000
XK 32 | 13/12 DT bán 850 ván ép 04 131 163.625.000 'ĐXK 52 | 13/12 DT bán 850 Ván ép 04 511 148.750.000
PT25 | 20/12 Guta phaí vị phạm hợp đồng | 1111 | 2.000.000
PT25 20/12 u tiền | si phạm hợp đồng | 711 2.000.000 mm” | Cộng chuyển trang sau
[ching tr Diễn giải Số hiệu Số phát sinh
Số hiệu | Ngày aK Nợ Ei thang
Số trang trước chuyển sang
PXK 60 | 21/12 GVHB 250 ván ép 01 632 18.000.000
GBN04 | 22/12 | Chuyểnkhoản tả lãi vay NH BIDV 635 31.579.683 GBN04 | 22/42 | ChuyểnkhontảliivyNH | j2, BIDV 31.579.683 PXK64 | 22/12 GVHB 450 ván ép 09 632 144.900.000
PXK 64 | 22/12 DT ban 450 ván ép 09 111 | 177.705.000
PXK 64 | 22/12 DT bán 450 ván ép 09 511 161.550.000
PXK 64 | 22/12 DT ban 450 ván ép 09 3331 16.155.000
PC41 25/12 | Chỉ tiền mua văn phòng phẩm 642 2.530.000
PC41 25 FS hi tién mua van phong pham 133 2.300.000
PC41 25/ 12 Crd muy văn phòng phẩm 1111 230.000
GBC 06 | 25/12} Ngân hàng trả lãi TGNH 121 | 24.517230
GBC06 | 25/12 ấn hàng trả lãi TGNH 515 24.517.230
SEU Een ENA eS ARE
Chứng từ Diễn giải Số
EE Số phát sinh séhigu | Ngày hiệu Nợ Có tháng TK
Số trang trước chuyển sang
Người lập phiếu Kế toán trưởng Giám đốc
( ký, họ tên) : ( ký, Họ tên ) ( ký, họ tên )
Cuối tháng, kế toán kết chuyển giá vốn hàng bán phát sinh trong tháng sang
TK 911 - Xác định kết quả hoạt động kinh doanh:
- Mẫu số 3.4: Trích số cái tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán
} Céng ty TNHH DV va TM Minh Thiy
' Hữu Bang-Thach Thất-Hà Nội
SO CAI Tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán
Tháng 12 năm 2015 (ban hành theo QĐÐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày
14/09/2006 của bộ trưởng BTC) Đơn vị tính: đồng ay Chứng từ Diễn giải TK Số phát sinh sb} SH | Ngày ĐƯ Nợ Có ị Số dư đầu kỳ i Số phát sinh trong tháng
12 | BKBL148 | 05/12 | Giá vỗn bán lẻ 1561 115.717.000
12 PXK 51 | 13/12 | GVHB 300 ván ép 03 1561 | 31.500.000 12 PXK 52 | 13/12 | GVHB 850 van ép 04 1561 | 125.800.000
2 PXK 60 | 21/12 | GVHB 250 ván ép 01 1561 18.000.000 12 PXK 64 | 22/12 | GVHB 450 ván ép 09 1561 | 144.900.000
12 | 31/12 | Phan bé chỉ phí thu mua tháng 12 1562 22.306.373
BỊ 31/12 | Kết chuyên giá vỗn hàng bán 911 5.762.942.860
⁄4 ông số phát sinh trong tháng 5.762.942.860 | 5.762.942.860
J] $ể ere Điều J 4 cà Kế toán trưởng Giám đốc ý SF (ky tén) (ky ten)
Nhìn chung kế toán giá vốn hàng bán của Công ty đã được kế toán viên hạch toán chính xác tuy nhiên Công ty không mở số chỉ tiết tài khoản 632 nên
| gay kho khan trong vic theo déi va quan ly gia vén cdc mat hang tiéu thy trong
EESTI LL I VES OAT Ct tS PRR a 562160 ky cua Cong ty
3.2.4 Ké toán doanh thu bán hàng
* Tài khoản sử dụng: TK S11 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Mỗi lô sản phẩm bán ra cũng phải tuân thủ các bước sau: Đặt hàng, lập hợp đồng, thanh toán, nhận hàng và lập hóa đơn GTGT
Căn cứ vào lượng hàng thực tế xuất khứ ở phiếu xuất kho và giỏ bỏn trong hợp đồng, kế toán tiến hành lập hóa đơn GTGT được lập thành 3 liên trong đó: 1 liên lưu tại số gốc, 1 liên giao cho khách hàng và'1 liên giao thủ kho giữ làm căn cứ xuất hàng bán
Từ hóa đơn GTGT và các chứng từ khác có liên quan đến việc thanh toán của khách hàng như phiếu thu, giấy báo có, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, Kế toán vào số cái TK 511 doanh thu ban hang
Theo ví dụ (phần giá vốn), căn cứ vào lượng hàng xuất kho kế toán lập hóa đơn thuế GTGT ngày 03/12/2015 (mẫu số 3.5) và ghi bút toán doanh thu như sau:
Mẫu số 3.5: Hóa đơn GTGT
HÓA ĐƠN GTGT
Liên 2: Giao cho khách hàng
Số 0074/ 0102 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH DV & TM Minh Thủy
Mã số thuế: 0103833758 Địa chỉ: Hữu Bằng-Thạch Thất-Hà Nội Điện thoại: 043.3672188
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Thị Lan Đơn vị mua hàng: Công ty TNHH Thắng Tần Địa chỉ: Kim Quan-Thạch Thất-Hà Nội
Hình thức thanh toán: Thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt Đơn Số
STT | Tên hàng hóa, dịch vụ | vị |lượng| Đơn Thành tiền tính giả
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuê GTGT : 3.920.000
Tông cộng tiền thanh toán: 43.120.000
Số tiền viết Đằng chữ: Bến mươi ba triệu một trăm hai mươi nghìn đồng
Và theo ví dụ (phần giá vốn) căn cứ vào lượng hàng xuất kho kế toán lập hóa đơn bán lẻ ngày 05/12/2015 (mẫu số 3.6) và ghi bút toán như sau:
Mẫu số 3.6: Hóa đơn bán lẻ
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH DV & TM Minh THủy Địa chỉ: Hữu Bằng-Thạch Thất-Hà Nội Điện thoại: 043.3672188
HÓA DON BAN LE Số hóa đơn: 0164/2015
Ngày 0S tháng 12 năm 2015 Nhân viên bán hàng: Nguyễn Thị Hồng
TT Hàng hóa Don | Số Đơngiá Thành tiền vị tính | lượng (Đồng) (Đồng)
Sô tiên viết băng chữ: Hai triệu năm trăm sáu mươi lăm nghìn đông
Người mua hàng Người bán hàng Thủ quỹ
(ký, họ tê (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Là một đơn VỊ kinh 'doanh thương mại với nhiều loại mặt hàng nhưng
Công ty không mở số chí tiết doanh thu bán hàng đối với từng mặt hàng ván ép nên gây khó khăn cho việc theo dõi doanh thu các loại mặt hàng trên
Từ bảng kê bán lẻ hàng hóa ngày 05/12 kế toán định khoản ghỉ nhận doanh thu hàng hóa bán lẻ trong ngày:
No TK 1111 159.267.900 C6 TK 511 144.789.000 Có TK 3331 14.478.900
Cuối tháng, kế toán tổng hợp doanh thu ắ àng hóa và kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh d oanh =
Mẫu số 3.7: Trích số cái tài khoản 511 - Doanh thu BH va CCDV
Công ty TNHH DV & TM Minh Thủy Hữu Bằng-Thạch That-Ha Nội
Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp địch vụ
(ban hành theo QĐÐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày
14/09/2006 của bộ trưởng BTC) Đơn vị tính: đồng jeay | — Chứng từ - TK Số phát sinh phi SH Ngày Diễn giải ĐƯ Nợ Có ị số Số dư đầu kỳ i Số phát sinh trong thang
8/12 | PXK 38 03/12_| Doanh thu bán 400 ván ép 01 1111 39.200.000
912 BKBLI48 Doanh thu bán lẻ 1111 144.789.000
8/12 | PXK 45 08/12 | Doanh thu bán 100 ván ép 08 131 31.500.000
3/12 PXK 51 13/13 | Doanh thu bán 300 ván ép 03 121 38.700.000 3/12 | PXK 52 13/12 | Doanh thu bán 850 ván ép 04 1111 148.750.000
1/12 | PXK 60 21/12 | Doanh thu ban 250.van ép 01 131 24.500.000 2/12 | PXK 64 22/12 | Doanh thu ban 450 van é p 09 1121 161.550.000
12 31/12 | Kết chuyển 6ác khoản giảm trừ | 521 36.463.634 i DT
| Cộng số phát sinh trong tháng 6.488.922.680 | 6.488.922.680
| i Kế toán trưởng Giám đốc
45 eC Ny STATE a5 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu trong Công ty bao gồm các khoản giảm giá hàng bán
*Tòi khoản sử dụng: TK 521 — Các khoản giảm trừ doanh thu
Tài khoản này áp dụng cho phương thức bán buôn còn phương thức bán lẻ không có các khoản giảm trừ doanh thu
Căn cứ vào số lượng hàng hóa tiêu thụ theo từng hóa đơn, kế toán tiến hành tính toán và hạch toán các khoản giảm trừ doanh thư:
Ví dụ 1: Ngày 03/12, theo hợp đồng với Công ty TNHH Thắng Tần ngày 03/12 Công ty giảm giá cho đại lý 1% trên tổng doanh thu Tổng doanh thu chưa thuế là 39.200.000 đ, thuế suất 10%
Số tiền đại lý Thắng Tần được giảm là: 39.200.000 x 1% = 392.000 đ
Kế toán định khoản như sau:
Co TK 1111 431.200 Vi du 2: Ngày 21/12, theo hợp đồng với đại lý Lương thơm ngày 21/12,
Công ty cho đại ly hưởng chiết khấu thương mại 1% trên tổng doanh thu chưa thuế GTGT Doanh thu chưa thuế là 24.500;000 đồng
Có TK 1111 245.000 Kế toán vào số Nhật ký chung (mẫu số 3.3 ) và số cái TK 521 (mẫu sô 3.8)
Mẫu số 3.8: Sô cái tài khoản 521 — Các khoản giảm trừ doanh thu
Công ty TNHH DV & TM Minh Thủy (ban hành theo QD sé 48/2006/QD-BTC ngày Hữu Bắng-Thạch Thât-Hà Nội 14/09/2006 của bộ trưởng BTC)
SO CAI
Ké to ú hồi kinh doanh
* Tài kh đụng TK 642 - Chỉ phí quản lý kinh doanh Chỉ phí quản lý kính doanh là khoản mục chi cho việc quản lý, điều hành của toàn bộ Công ty, hàng tháng Công ty thường phải chỉ ra các khoản tiền để chi
[ trả chi phi phát sinh như: Chỉ phí tiền lương cho cán bộ CNV trong Công ty, chỉ mua xăng dầu, vật tư, chỉ phí khấu hao TSCĐ, sửa chữa máy móc thiết bị, tiền điện, nước, điện thoại, chi phí dịch vụ mua ngoài khác, Tất cả các chỉ phí trên đều được Công ty hạch toán vào tài khoản 642 - Chi phí quản lý kinh doanh
Hàng ngày, khi phát sinh các khoản chỉ, kế toán dựá vào chứng từ phát sinh có liên quan như phiếu chị, lập định khoản kế toán Sau đỏ Kế toán vào số Nhật ký chung (mẫu số 3.3), số cái tài khoản 642 (mẫu số 3.10) và-sổ cái tài khoản khác có liên quan
Trích một số nghiệp vụ phát sinh trong tháng 12/2015 Ví dụ 1: Ngày 05/12, chỉ tiền mặt đỗ xăng cho xe chở hàng đi bán số
tiền 1.100.000 đồng, trong đó thuế suất thuế GTGT 10%
Nợ TK 642 1.000.000 Nợ TK 133 100.000 Có TK 1111 1.100.000
Mau số 3.9: Phiếu chỉ tiền mặt - chỉ phí quản lý kinh doanh Công ty TNHH DV & TM Minh Thủy Mẫu số 02_TT
Hữu Bằng-Thạch Thất-Hà Nội (ban hành theo QÐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày
Tên người nhận tiền: Nguyễn Văn Hưng Địa chỉ : Bộ phận bán hàng Ly do chi: Thanh toán tiền đổ xăng cho xe chở hàng
Số tiền : 1.100.000 Viết bằng chữ: Một triệu một trăm nghìn đồng chẵn/
Kèm theo : 01 Chứng từ gốc
Ngày 05 tháng 12 năm 2016 Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người lập phiếu
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Ví dụ 2: Ngày 25/12; chi tiền mua văn phòng phẩm cho bộ phận quản lý kinh doanh số tiền chưa thuế là 2.300.000 đồng Thuế suất thuế GTGT 10%
Miu s6 3.10 : Trích bảng phân bỗ khấu hao TSCĐ
BẢNG PHÂN BÓ KHÁU HAO
STT Tén tai san Số khẩu hao
5 Xe ô tô tai Hyundai 1 tan 33:556.341 6 Xe 6 t6 tai Hyundai 2 tan 45.818.490
(Nguồn phòng tài chính kế toán)
Cuối tháng, kế toán tổng hợp chi phí quản lý kinh doanh và kết chuyền sang tài khoản 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Các nghiép vu phat sinh-duge kế toán vào số nhật ký chung và số cái tài khoản 64Z (mẫu số 3.11)
SO CAI Mẫu số 3.11: Trích số cái tài khoản 642 - Chi phí quản lý kinh doanh
Công ty TNHH DV & TM Minh Thủy Hữu Bằng-Thạch Thất-Hà Nội
Tài khoản 642 - Chỉ phí quản lý kinh doánh
(ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày _14/09/2006 của bộ trưởng BTC) Đơn vị tính: đồng Ị Chứng từ ế phát sĩ lgày g - TK So phat sinh
: - Diễn giải ni SH | Ngày lên giải DU Nợ Có Ĩ Số dư đầu kỳ
Số phát sinh trong tháng 512 PC 23 | 05/12 | Chi đỗ xăng cho xe chở hàng 1111 1.100.000 5/12 | PC41 | 25/12 | Chỉ tiền mua văn phòng phẩm 1111 2.530.000
1/12 | PC 47 | 31/12 | Lương trả nhân viên bán hàng 334 58.450 000 112 31/12 | Các khoản trích theo lương 338 13.443.500 1/12 31/12 | Khẩu hao TSCĐ tháng 12 214 100.661.480
112 31/12 | Kết chuyén chi phi QLKD 911 116.784.028
Cộng số phát sinh trong tháng 116.784.028 | 116.784.028
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(ký tên) (ký tên) (ký tên)
Toàn bộ chỉ phí quản lý kinh doanh của Công ty được kế toán hạch toán vào tài khoản 642 nhưng không tách biệt được giữa chỉ phí bán hàng và chỉ phí quản lý doanh nghiép gay 6, khăn trong công tác quan lý
3.2.7 Kế toản do huh ạt động tài chính i €3 £
:'Ðhiếu thu, giây báo có của ngân hàng, f,¡g: TK 515 - Doanh thu hoạt động tai chính Doanh thu hoạt động tài chính của Công ty chủ yếu là khoản tiền lãi gửi ngân hàng, hưởng chiết khấu thanh toán,
* Trinh tu ké todn một số nghiệp vụ kế toán phát sinh trong tháng 12/2015
Ví dụ : Ngày 25/12, căn cứ vào giấy báo có của ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn Thạch Thất về việc ngân hàng trả lãi TGNH số tiền là
Căn cứ vào giấy báo có, kế toán định khoản:
Các nghiệp vụ phát sinh được kế toán vào số nhật ký chung sau đó vào số cái tài khoản 515 (mẫu số 3.1 1)
Tổng hợp tháng 12/2015 về doanh thu hoạt động tài chính và kết chuyển vào tài khoản 911 để xỏc định kết quả hửạt động: kinh doanh số tiền là 57.498.753 đồng
Mẫu số 3.12: Trích số cái tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài chính
Công ty TNHH DV & TM Minh Thủy (ban hành theo QD sé 48/2006/QD-BTC ngay Hữu Bằng-Thạch Thất-Hà Nội 14/09/2006 của bộ trưởng BTC)
Tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài chính
Tháng 12 năm 2015 Đơn vị tính: đồng
| a SH Ngày Diễn giải ĐƯ Nợ Có
Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong tháng 25/12 | PT30 | 25/12 | Ngân hàng Nông nghiệp trả lãi 1121 24.517.230 2712 | PT33 | 27/12 | Công ty hưởng chiết khâu TT 1111 11.463.945
31/12 31/12 | Kết chuyển doanh thu HĐTC 911 57.498.753
Cộng số phát sinh trong tháng 57.498.753 |_ 57.498.753
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(ký tên) (ký tên) (ký tên)
Công tác hạch toán doanh thu hoạt động tài chính của Công ty là tương đối chính xác, đúng, đủ và phù hợp với loại hình kinh doanh thương mại của Công ty
3.2.8 Kế toán chỉ phí hoạt động tài chính
Chi phí tài chính của Công ty hiện nay là khoản lãi vay ngân hàng BIDV do hoạt động kinh doanh eằn mở rộng đầu tư Ngoài ra còn phát sinh thêm khoản chiết
_khấu thanh toán cho khách hàng và một số chỉ phí phát sinh trong quá trình kinh doanh
53 ung: TK 635 - Chỉ phí hoạt động tài chính iấy báo nợ của ngân hàng, phiếu chi af số nghiệp vụ phát sinh trong tháng 12/2015 vi du : Ngày 22/12, Công ty chuyển khoản trả lãi vay dài hạn ngân hàng
Nợ TK 635 31.579.683 Có TK 1122 31.579.683 Cuối tháng, tổng hợp chỉ phí hoạt động tài chính và kết chuyên vào tài khoản 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh số tiền là 153.547.543 đồng
Nợ TK 911 153.547.543 Có TK 635 153.547.543 Các nghiệp vụ phát sinh kế toán vào số “nhật ký chung-và số cái tài khoản 635 (mẫu số 3.12)
Mẫu số 3.13: Trích số cái tài khoản 635 - chỉ phí hoạt động tài chính
Công ty TNHH DV & TM Minh Thủy (ban hành theo QÐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày Hữu Bằng-Thạch Thất-Hà Nội 14/09/2006 của bộ trưởng BTC)
Tài khoản 635 - Chi phí hoạt động tài chính
Don vi tinh: đồng này Chứng từ TK | Số phát sinh ẹ | SH | Ngày Diễn giải DU Nợ Cú
Số phát sinh trong tháng
|22/12 | PC 37 22/12 Th lãi vay ngân hàng BIDV 1122 31.579.683
25/12 | PC 41 25/12 Chiết khâu thanh toán cho KH 1111 12.350.790
31/12 31/ Bt chet chỉ phí hoạt động tài 911 153.547.543 i số phát sinh trong tháng 153.547.543 | 153.547.543 Ỉ Số dư cuối tháng
Ls AS: Kế toán trưởng Giám đốc
Chi phí hoạt động tài chính của Công ty được hạch toán vào tài khoản 635 là đúng quy định tuy vậy trong tháng 12/2015 các khoản chỉ phí hoạt động tài chính tương đối cao so với những tháng trước do vào thời điểm cuối năm các khách hàng, đại lý thường mua hàng hóa với số lượng lớn để đáp ứng nhu cầu-của người tiêu dùng trong cuối năm, Công ty đã có chính sách ưu đãi cho những khách hàng thanh toán trước hạn :
3.2.9 Kế toán thu nhập khác
Thu nhập khác của Công ty hiện nay chủ yếu là tiền phạt do vị phạm hợp đồng của khách hàng hoặc một số khoản nợ khó đòi của khách hàng từ kỳ trước, thu nhập từ việc nhượng bán một số trang thiết bị của Công ty
* Tài khoản sử dụng: TK 711 - Thu nhập khác
* Trình tự kế toán mỘt số nghiệp vụ phát sinh Ví dụ : Ngày 20/12, thu tiên phạt đại lý VPP Hà Lan do vi phạm hợp đông số
tiền 2.000.000 đồng
Mẫu số 3.14: Phiếu thu tiền mặt— Thu nhập khác
Công ty TNHH DV & TM Minh Thủy Mẫu số: 01 - TT Địa chỉ: Hữu Băng-Thạch Thât-Hà Nội (Ban hanh theo QD sé: 48/2006/QD- BTC
Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU THU Quyền số: 04 Ngày 20 tháng 12 năm 2015 Số: PT36
Họ và tên người nôp tiền: Nguyễn Thị Hoa
Giám đốc Sa Newdindp Người lập phiếu Thủ quỹ
(Ký, họ tên, đóng › › ` tướng ˆ Ký, họ tê „ họ tên Ký, họ tên) ý ê dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) đố vo
Cuối tháng tong hợp khoản thu nhập khác của Công ty và kết chuyên vào tài khoản 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh số tiền là 3.500.000 đồng
3.500.000 3.500.000 Kế toán phản ánh các nghiệp vụ phát sinh vào số nhật ký chung sau đó vào sô cái tài khoản 711 (mẫu số 3.13)
Mẫu số 3.15: Số cái tài khoản 711 - Thu nhập khác Công ty TNHH DV & TM Minh Thủy
Hữu Bằng-Thạch Thất-Hà Nội
Tài khoản 711 - Thu nhập khác
(ban hành theo.QÐ số 48/2006/QĐ:BTC ngày
Tháng 12 năm 2015 Đơn vị tính: đồng
Ngày Chứng từ TK Số phát sinh ye SH | Ngày Diễn giải DU: Nợ Có
Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong tháng 20/12 | PT25 | 20/12 | Thu tiên phạt vi phạm hợp đồng | 1111 2.000.000
25/12 | PT28 | 25/12 Ho HE bán Xá An để ii 1.000.000
25/12 | PT 29 | 25/12 | Thu nhập bằng tiền khác 1111 500.000 31/12 31/12 | Kết chuyến thu nhập khác 911 3.500.000
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(ký tên) (ký tên) (ký tên)
Các khoản thu nhập khác của Công ty tháng 12/2015 phát sinh ít và được hạch toán chính xác vào tài khoản 711 đúng theo quy định
Chi phi khác ghất s "sinh trong kỳ là các khoản chỉ phí phát sinh trong quá trình thanh lý, nhượng bán một số TSCĐ và một số chỉ phí bằng tiền khác
Khi phát sinh các khoản chỉ phí khác, kế toán định khoản và vào sổ nhật ký chung, số cái tài khoản §11 và cuối tháng tổng hợp chi phí khác kết chuyển vào tài khoản 911 đề xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Tuy nhiên tháng 12/2015 Công ty không phát sinh các khoản chỉ phí khác nên kế toán không hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến tài khoản 811
3.3 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh _
* Tài khoản sử dụng: TK 911 - Xác định kết quả hoạt động kinh doanh
* Công thức xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công tỷ:
Kết quả Kết quả Kết quả Kết quả hoại động = hoạtđộng + hoạt động + _ hoạt động kinh doanh bán hàng tài chính khác
Doanh thu Giá vôn hàng Chi phi quan ly động bán = - _
BH và CCDV bán kinh doanh hàng
Kế quả hoạt động tài Doanh thu hoạt động Chi phí hoạt động chính tài chính tài chính
Kết quả hoạt động khác = _ Doanh thu khác - Chỉ phí khác
Doanh nghiệp áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 22%
Thuế thu nhập doanh nghiệp = kết quả hoạt động kinh doanh x 22%
+ Thuế thu nhập doanh nghiệp = _ 652280.948x22%
151523808 Lợi nhuận sau thuế_ = kết quả hoạt động kinh doanh — thuế thu nhập doanh nghiệp
5372220.714 Cuối tháng, kế toán tập hợp số liệu và phản ánh vào tài khoản 911 để xác
Ưu điểm
* Cơ cấu tỗ chức bộ máy kế toán
Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức tập trung thuận lợi cho việc thu thập, xử lý thông tin Đội ngũ kế toán được đào tạo chuyên sâu phù hợp với yêu cầu của công việc và khả năng của từng người, số lượng nhân viên phù hợp với quy mô của Công ty
* Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty
- Vẻ hình thức kế toán: Công ty lựa chọn hình thức Nhật ký chung phù ge ty kinh doanh thuong mại Đây là hình thức đơn giản, hợp với quy mổ củ dễ thực hiện, kiểm tra,'kiểm soát nhanh chóng và kịp thời i Kb toán hàng tồn kho:
- phương pháp kê khai thường xuyên là phù hợp với trình độ của kế toán viện và tình hình nhập xuất hàng hóa trong Công ty
- Chứng từ, số sách kế toán:
Từ công việc lập chứng từ ban đầu đến việc lưu giữ chứng từ và lập báo cáo tài chính đều đúng quy chế, đúng trách nhiệm và theo quy định cụ thể của
Công ty Hệ thống số sách, hóa đơn, chứng từ sử dụng phù hợp với chế độ kế toán
- Hệ thống tài khoản kế toán:
Hệ thống tài khoản kế toán mà Công ty sử dụng là hoàn toàn phù hợp với loại hình doanh nghiệp vừa và nhỏ được ban hành theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006
* Công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh Phương thức bán hàng đa dạng được vận dụng linh hoạt, hệ thống số sách đảm bảo phản ánh chính xác, kịp thời các khoản doanh thu-và chỉ phí phát sinh trong quá trình kinh doanh (doanh thu bán hàng, thu nhập khác, chi phi tài chính, chỉ phí quản lý kinh doanh, ) làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh, lợi nhuận của Công ty và số thuế phải nộp cho Ngân sách Nhà nước.
Những vấn đề còn tôn tại
Bộ máy kế toán của Công ty chỉ có một thủ kho kiêm kế toán bán hàng nên khối lượng công việc nhiều và gặp nhiều khó khăn va tình trạng chồng chéo công việc vẫn xảy ra ở một số nhân viên, bộ phận
Hình thức sổ kế toán Công ty đang áp dụng là hình thức số nhật ký chung Một số tài khoản không mở số chỉ tiết như số cái TK 511,TK 521, TK
632, TK 642 gây khó khăn cho việc theo dõi tình hình bán hàng và lợi nhuận nhập kho sau đó đem đt tiéu thu Điều này không tránh khỏi sự giảm giá của
61 hàng hóa trong kho trong khi đó kế toán lại không trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho
* Phần mềm kế toán Công ty chưa áp dụng phần mềm kế toán máy trong viée quan lý số sách kế toán mà chỉ hỗ trợ phần mềm excel nên vẫn phải ghi chép số sách kế toán theo hình thức thủ công, kế toán phải ghi chép nhiều, mất nhiều thời gian không cung cấp thông tin kế toán nhanh và chính xác
3.4.2 Một số ý kiến đề xuất góp phân hoàn thiện công tắc kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Dịch vụ và Thương mại
* Bộ máy kế toán Về bộ máy kế toán Công ty cần phân.công rõ ràng nhiệm vụ của từng kế toán viên tùy theo tính chất và mức độ phức tạp của từng phần hành kế toán để công tác hạch toán được mạch lạc, liên hoàn và có độ chính xác cao, tránh việc nhầm lẫn xảy ra Nhân viên kế toán có nhiệm vụ thực hiện công tác hạch toán kế toán, không chồng chất công, việc, chồng chéo trách nhiệm làm giảm hiệu quả của công việc do vậy thời gian tới Cong ty nên tuyên thêm lao động bên bộ phận bán hàng
Một số số sách kế toán tại Công ty còn khó đối chiếu và kiểm tra số liệu Để tiện cho việc theứ dừi, quản lý tỡnh hỡnh tiờu thụ của từng loại mặt hàng bia, nước giải khát kế toán cần mở thêm các số chỉ tiết như:
- Đối với TK 521 — Các Kho giảm trừ doanh thu mở thêm 3 TK cấp 2: lá hàng bán ip ấp dự phông: giảm giá PH0Ng Độ tồn kho hóa để chuẩn bị cho ee + động phân phối, lưu thông hàng hóa tiếp theo Việc
62 này không tránh khỏi sự giảm giá của hàng hóa trong kho, sự cạnh tranh của nhiều mặt hàng trên thị trường vì vậy kế toán cần tiến hành công tác đánh giá để trích lập dự phòng cho hàng hóa tồn kho nhằm hạn chế rủi ro và chủ động về tài chính
Công thức trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Mức lập dự phòng Số hàng hóa, vật tư Gid don vi Giá don vi
Giảm giá = bigidmgidtai x (ghisố `- lên thị)
Hàng tôn kho thời điểm lập ké toán trường
Cuối kỳ, kế toán lập dự phòng giám giá hàng tồn kho
Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán (chỉ tiết dự phòng giảm giá HTK)
Có TK 159 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Nếu khoản dự phòng giảm giá HTK phải lập ở cuối kỳ kế toán năm nay lớn hơn khoản lập dự phòng giảm giá HTK đã lập ở cuối kỳ kế toán năm trước chưa sử dụng hết thì kế toán phản:ánh bút toán hoàn nhập dự phòng giảm giá HTK còn lại:
* Phan mém kế toán Công ty nên áp dung phần mềm-kế toán máy để thuận tiện cho việc ghi chép, theo dõi số sách đồng thời đảm bảo cung cấp thông tin nhanh, kịp thời cho nhà quản lý, thuận tiện cho việc kiểm tra, giám sát thông tin
KET LUAN
Qua quá trình học tập trên ghế nhà trường và được thực tập tại Công ty
TNHH Dịch vụ và Thương mại Minh Thủy — Hà Nội, em thấy rằng việc học tập và thực tế là hai vấn đề hoàn toàn khác nhau nhưng nó lại hỗ trợ đắc lực cho nhau Được sự giúp đỡ và tạo điều kiện của ban Giám đốc cùng phòng kế toán trong Công ty đã giúp em hiểu thêm về nhiệm vụ của một kế toán viên: Đặc biệt qua quá trình đi sâu vào nghiên cứu đề tài: “Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh cửa Công ty TNHH Dịch vụ và Thương mại Minh Thủy — Hà Nội” em nhận thấy công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh trong các Công ty là một việc hết sức cần thiết, tổ chức khâu tiêu thụ tốt mới có kết quả khả quan Kết quả cuối cùng mới đánh giá được thực chất năng lực kinh đoanh và khẳng định vị thế của
Công ty Điều đó đòi hỏi bộ máy quản lý cần có đầy đủ kiến thức tổng hợp và chuyên sâu về lĩnh vực kinh tế Vì vậy việc hạch toán đầy đủ và khoa học công tác hạch toán kế toán trong khâu bán hàng và xác định kết quả kinh doanh của Công ty là cần thiết
Trong quá trình thực tập, bản thân:em đã cố găng rất nhiều song do điều kiện thời gian có hạn và chưa có kinh-nghiệm thực tế nên luận văn không tránh khỏi những thiếu sót Vì vậy, em mong được sự góp ý, chỉ bảo của các thầy cô và các bạn để bài khóa luận được Hoan thién hon
TAI LIEU THAM KHAO
Bộ tài chính (2006), QD 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/09/2006 của Bộ tài chính về chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ
2.Bộ tài chính (2008), báo cáo tài chính, chứng từ và sơ đô kế toán, NXB thống kê Hà Nội
3 Công ty TNHH Dịch vụ và Thương mại Minh Thủy (2015) Tài liệu đặc điểm hình thành và phát triển, tài liệu kế toán công ty; Hà Nội.
Ngô Thế Chi, Trương Thị Thủy (2008), Giáo trình kế toán tài chính, NXB Học viện tài chính, Hà Nội
5 Nguyễn Thị Déng (2004), Hach todn kế toán trong các doanh nghiệp,
NXB thống kê, Hà Nội.
DICH VU VA THUONG MAI MINH THUY
Cấp 1| Cấp 2 |Cáp 3 Tên tài khoản Ghi chú
LOẠI TÀI KHOẢN 1: TÀI SẢN NGẮNHẠN
1111 [Tiên Việt Nam 1112 INgoại tệ
1113 Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý
112 Tiên gửi Ngân hàng ti Tiên Việt Nam gửi ngân hàng Nông nghiệp và phát triền nông thôn 1122 Tiên Việt Nam gửi ngân hàng BIDV
131 Phải thu của khách hàng
133 Thuế GTGT được khấu trừ
1331 Thué GTGT được khâu trừ của hàng hoá, dịch vụ 1332 Thuê GTGT được khâu trừ của TSCĐ
142 Chỉ phí trả trước ngăn hạn
154 Chủ-phớ sản xuất, kinh doanh dở dang
LOẠI TÀI KHOẢN 2: TÀI SẢN DAI HAN
2141 ao mòn TSCĐ hữu hình
2143 cw Hao mòn TSCĐ vô hình
242 | |Chí phí trả trước dài hạn
| F———]Z~ TOẠI TAI KHOAN 3: NG PHAI TRA
315 ợ dài han dén hạn tra
331 Phải trả cho người bán
333 Thuê và các khoản phải nộp Nhà nước
3331 [Thuê giá trị gia tăng phải nộp
3334 Thuê thu nhập doanh nghiệp
3335 Thuế thu nhập cá nhân 334 Phải trả người lao động
338 Phải trả, phải nộp khác
LOAI TAI KHOAN 4: VON CHU SO HUU
418 Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu 421 Lợi nhuận chưa phân phôi năm nay
