LOI CAM ON Trong thời gian học tập tại trường đại học Lâm nghiệp Việt Nam, được sự cho phép của nhà trường, Ban Chủ nhiệm khoa Kinh tế và Quản trị kinh doanh, bộ môn tài chính kế toán v
LOI MO BAU
Chương 1: Cơ sở lý luận về công tác kế toán bán hàng và xác định kết
quả hoạt động kinh doanh trong doanh-nghiệp kinh doanh thương mại.
Chương 2: Đặc điểm cơ bản và kết quả hoạt động kinh doanh của chỉ
nhánh công ty TNHH thương mại Minh Thương
Chương 3: Thực trạng và một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại chỉ nhánh công ty TNHH thương mại Minh Thương
CHUONG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÈ KÉ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KET
QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP KINH DOANH
THƯƠNG MẠI
Phương pháp tính giá hàng hóa
1.2.3.1 Phương pháp tính giá nhập kho hàng hóa Trong hạch toán giá nhập được tính theo giá thực tế ( giá gốc) :
Giá nhập kho = Trị giá hàng hóa + chỉ phi mua hang
Trường hợp doanh nghiệp là đơn vị phương pháp khấu trừ thuế GTGT áp khẩu trừ thì giá gốc không bao gồm thuế GTGT, trường hợp phương pháp trực tiếp (hóa đơn thông thường) thì giá gốc bao gồ : 16
- Déivéi a nhập khẩu từ nước ngoài về thì giá nhập kho gồm a
Giéhangmua Thuế Thuế chỉphí cáckhoản
Giá nhập = (trên tờ khai + nhập + TTĐB + mua -giảm giá
Hải quan) khẩu hàng hàng mua
-_ Đối với hàng hóa mua trong nước thì giá nhập kho gồm :
Giá nhập = giá mua hàng + chi phi van - các khoản giảm
(trên hóa đơn GTGT) chuyển, bốc dỡ ¿giá hàng bán -_ Đối với hàng do DN nhập tự sản xuất thì giá nhập là giá thực tế sản xuất
-_ Đối với hàng hóa là thuê ngoài gia công chế biến thì giá nhập baô gồm :
Giá nhập = chỉ phí gia công, chế biến + chỉ phí vận chuyển, bốc dỡ 1.2.3.2 Phương pháp tính giá xuất kho hàng hóa
Bước I : Tính giá mua thực tế của hàng - hóa xuất bán 1 Phương pháp tính giá bình quân gia quyền.
Phương pháp nhập trước xuất trước
3 Phương pháp giá bán lẻ
4 Phương pháp giá đích danh
Bước 2: Tính chỉ phí thu mua phân bổ cho hàng xuất bán trong kỳ
Chi phithwmua phan chỉ phí thu mua bổ hàng tồn đầu kỳ + phát sinh trong kỳ
Chỉ phí thu mua trị giá hàng
Phân bổ hàng = (T>—————————————————— X xuấtbán Xuất bán trị giámuahàng + trị giá mua hàng trong kỳ
Tồn đầu kỳ nhập trong kỳ xuất bán
1.2.1.1 Khái niện ` ; at Đối với doanh nghiệp thương mại, giá vốn hàng bán phản ánh giá trị thực tế xuất kho của hành hóa, sản phẩm và đã được xác định là tiêu thụ trong kỳ
Kế toán sử dụng TK 632 “ giá vốn hang ban” dé tập hop va két chuyén trị giá vốn hàng bán trong kỳ
Phản ánh toàn bộ giá trị hàng hóa doanh nghiệp đã tiêu thụ trong kỳ
Trỡnh tự kế toỏn trị giỏ vốn hàng húa xuất bỏủ'ở doanh nghiệp kế toỏn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên
Trình tự kế toán của tài khoản 632 được thể hiện theo $ơ đồ 1.1 - Giá vốn hàng bán
Mua hàng hoá Kết chuyén giá vốn hang
Trị giá vên hàng SS Yt [bán tiêu thụ trong kỳ hoa xuat ban trong
156 kỳ của các đơn vị
Kết chuyển giá trị thương mại
_ằ| bang hoa tụn kho Li L đầu kỳ 55, 157
Két chuyén gid tri hang Kết chuyên thành phẩm hoá tôn kho cuối kỳ hang gửi đi bán cuối kỳ
155, 157 Kết chuyển thành phẩm, hàng gửi đi bán
Kế toán chỉ phí quản lý kinh 1 Khái niệm
Chi phí bán hàng là chỉ phí thực'tế phát sinh trong quá trình bán hàng hóa
| và cung cấp dịch vụ và chỉ phí quản lý doanh nghiệp là những chỉ phí hành chính và chỉ phí quản lý chung của doanh nghiệp
1.2.3.2 Tài khoản sử dụng và trình tự hạch toán
1.2.3.3 Trinh tự kế toán Trình tự kế toán của tài khoản 642 được thể hiện theo sơ đề 1.3
Chỉ phí vật liệu, công cụ
Chỉ phí tiền lương, tiền công, phụ cấp, BHXH
BHYT, BHTN, KPCD, tiền ủn ca và cỏc khoản trích trên lương 14 Chỉ phí khấu hao TSCD phí QLKD
111,112 Các khoản giam chỉ phi QLKD
Chí phí phân bổ dần Chí phí trích trước
IDự phòng phải trả HĐ có nủi ro lớn dự phòng phải trả khác Hoàn nhập số chẻnh lệch
_ 2293 _ giữa số dự phòng phải thu
]2ự phòng phải thụ khỏ đòi = khó đòi đã trích lập năm trước chưa sử dụng hết
111, 112, 153 lớn hơn số phải trích lập
[ ~ Chi phi dich vụ mua ngoài
- Chỉ phí bằng tiên khác
“Thuê GTGT | 133 Thuế GTGT đầu vào 352 (neu cd) khỏng được khâu trử _ Hoàn nhập dự phòng — —
155,156 hanh san pham, hing héa
Thành phẩm, hàng hoá, địch vụ khuyến mai, quảng cáo, tiêu đùng nội bộ; biểu, tặng, cho khách hàng bên ngoài dounh nghiệp èm theo điều kiện khách hàng phải
Sơ đồ 1.3 : Kế toán chỉ phí quản lý kinh doanh
1.3 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh 1.3.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
Doanh thu hoạt động tài chính gồm tiền lãi (lãi cho vay; lãi tiền gửi, lãi bán chậm, cổ tức được hưởng, lợi nhuận chia từ hoạt động kinh doanh, liên kết, lãi chuyển nhượng vốn, chênh lệch tăng:tỷ giá ngoại tệ và các khoản khác) ị
TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính: là những khoản doanh thu do hoạt động đầu tư tài chính hoặc do kinh doanh về vốn đem lại,
TK 515 không cho số dư cuối kỳ
- Khi phat sinh lai đầu tư, lãi định kỳ của cổ phiếu , trái phiếu Chiết khấu thanh toán được mở Khi mua bán hàng `
Nợ TK 111,112,331 : Số tiền chiếtkhấu được ng Có TK 515 : Doanh thu chiết khấu thanh toán
-_ Lãi do bán ngoại tệ
Nợ TK 1111,1121: Số tiền Việt Nam tăng Có TK 1112/1122 : Số tiền ngoại tệ giảm
Có TK 515 : Doanh thu tài chính
-_ Các khoản doanh thu tài chính phát sinh khác
Nợ TK.111,112,131 : Tổng doanh thu tài chính phát sinh khác Có TK 515 : Doanh thu tài chính os 331 : Thuế GTGT
- Két chuyé u hớạt động tài chính vào các khoản xác định kết quả
No TKoSiSeDoanh thu tài chính
C6 TK 948 Tai khoản xác định kết quả kinh doanh
Kế toán chỉ phí tài chính
Chỉ phí tài chính bao gồm toàn bộ các khoản chỉ phí và các khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chỉ phí đi vay, chỉ phí eho vay chỉ phí góp vốn liên doanh liên két,
TK 635- Chỉ phí hoạt động tài chính : là các khoản chi phí liên quan đến các hoạt động về đầu tư tài chính và kinh doanh vến
Phan ánh phần lỗ do thu hồi các khoản đầu tư tài chính
-_ Chỉ phí phát sinh trong quá trình đầu tư
Có TK 111,112 - _ Trường hợp cho khách hàng hưởng chiết khấu thanh toán
- _ Trích lập dự phòn “hước si đâu bs
- _ Cuối kỳ kết chuyên chỉ phí tải chính
- _ Thu nhập từ nhữếng bán, thanh lý TSCD
~ _ Thu nhập từ nghiệp vụ bán và cho thuê lại tài sản
-_ Chênh lệch về đánh giá lại vật tư, hàng hóa, tài sản đi góp vốn liên doanh , liên kết và đầu tư dài hạn khác
Tài khoản này không có số dư cuối kỳ
Thu nhập do nhượng bán, thanh lý TSCĐ Q
Có TK 3331 + ag À A a Be ge z Xe, À @ VU
Phản ánh phân chênh lệch giá trị vốn góp hoặc đầu api >> a
Có TK 711: phần chênh lệch = s
Xử ly nợ phải trả không xác định được chủ :
Có TK 91 inh két qua kinh doanh 1.3.4 Kế tốấn chị phí khác
Chờnủ Tệch lỗ-để đỏnh giỏ lại vật tư, hàng húa, tài sản đi gúp vố liờn : a doanh, liên kết đầu tư dài hạn khác
Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán
Tài khoản 811 không có số dư cuối ky
1.3.4.2 Trình tự kê toán Phản ánh giá trị còn lại của TSCĐ khi nhượng bán thanh lý
- Phan anh chi phi phát sinh khi nhượng bán, thanh lý TSCĐ
- _ Phản ánh phần chênh lệch giá trị vốn góp hoặc đầu tư
- Số tiền bị phạt thuế, truý thu thuế phải nộp
- _ Cuối kỳ kết chuyển chỉ phí khác vài tài khoản xác định kết quả kinh doanh
Kế toán chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiệp
L35, ly 6i dung và tài khoản sử dụng
| Tài.khoầh này dùng để phản ánh chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiệp của ồim chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phi thuế thu đoanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm làm căn cứ
Xác định kết quả hoật động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành, :
TK 821 : Chi phi thué thu nhập doanh nghiệp
-_ Xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp
Nợ TK 821 : Chi phi thuế thu nhập doanh nghiệp
Có TK 3334 : Thuế thu nhập doanh nghiệp Cuối kỳ kế toán kết chuyển chị phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong năm để xác định lợi nhuận sau thuế, Bỉ :
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 821: Chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiệp 1.3.6 Kế toán xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
- Két quả hoạt động kinh doanh thông thường được xác định bởi hoạt động bán hàng và hoạt động tài chính
Kết quảhoạtđộng DTT giávốn DThoạt chỉ phí chỉ phí
Kinh doanh =bán -hàng + độngtài - tà - BH,
Thông thường hàng bán chính chính QLDN
Kết quả hoạt động khác = thu nhập khác — chỉ phí khác Kết quả hoạt động kinh doánh thông thường = lợi nhuận trước thuế
CP thuế TNDN = LN trước thuế x thuế suất thuế TNDN Lợi nhuận sau thuế =lợi nhuận trước thuế - CP thuế TNDN
TK 91Í- Xác định kết quả kinh doanh
Tài khoản 911- “ Xác định kết quả kinh doanh “ không có số dư
1 u ké toán của TK 911 được thể hiện theo sơ đồ 1.4
"` Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển DTBH tại
Kết chuyển chỉ phí HĐTC
_TK8I - ——— Kêt chuyển chỉ phí khác —— : a ©
Kêt chuyên chỉ phí thuê TNDN
CHUONG 2 DAC DIEM CO BAN VA KET QUA HOAT DONG KINH DOANH
2.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công.ty TNHH TM Minh Thương
- Tên công ty : Công ty TNHH Thương Mại Minh Thương - Trụ sở chính : Số 14, Ngõ 81 Đặng Văn Ngữ, phường Trung Tự, quận Đống Đa, thành phố Hà Nội
- Tên chi nhánh : Chi nhánh công ty'TNHH Thương Mại Minh Thương - Địachỉchinhánh : Yên phúc, Biên Giang, Hà Đông, Hà Nội
- Công ty TNHH Thương Mại Minh Thường được cấp phép thành lập và giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh-số: 0102001544 vào ngày 07 tháng 6 năm 2002
- Loại hình doanh nghiệp: Công ty TNHH Thương Mại
~ Tổng số vốn điều lệ: 4.500.000.000đ (Bốn tỷ năm trăm triệu đồng chẵn) 2.1.2 Quá trình phát triển của công ty:
Năm 2002 công ty mới được thành lập kinh nghiệm không nhiều nên việc kinh doanh cò ạn chế ane thời iron hoat es công ờ y Không naling tim ety cùng với sự phát triển của nền kinh tế thị trường, đến Nay céng ty da tré thánh một trong những công ty hàng đầu trong lĩnh vực mua ban xe có động cơ, phụ tùng và các bộ phận phụ trợ cho xe có động cơ
Trong quá trình phát triển, công ty đã có mối quan hệ tốt với các bạn hàng Vì Vậy, công ty đã tạo cho mình một thị trường tương đối én định, bảo đảm công ăn việc làm cho nhân viên trong công ty Bên cạnh đó, bằng các đường lối kiên trì, mềm, dẻo, tận dụng mọi thời cơ công ty đã đứng vững và ngày càng mở rộng, 2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ của công ty: e Chức năng của công ty:
+ Công ty thực hiện chức năng kinh doanh trong khuôn.khổ pháp luật, kinh doanh đạt hiệu quả cao, thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước và người lao động
+ Công ty là nhà phân phối chính cho hãng xe máy Honda Việt Nam và phụ tùng chính hiệu Honda Việt Nam Ngoài ra công ty còn là thường xuyên tổ chức các hoạt động xã hội như: “Hội thi lái xe an toàn” cho học sinh, sinh viên và người dân nhằm tuyên truyền, bổ sung Kiến thức an toàn giao thông
+ Chức năng xã hội của công ty: công ty đã tạo việc làm cho người lao động, giúp họ có thu nhập ổn định đảm bảo cho những nhu cầu của cuộc sống, tham gia các hoạt động xã hội như: hoạt động từ thiện, cứu trợ © Nhiém vu cia cong ty:
Công ty luôn chấp hành các chính sách, chế độ pháp luật của nhà nước, thực hiện đúng các chế độ tiền lương, BHXH; BHYT, KPCĐ, BHTN và an toàn cho công nhân viên trong công ty:
Các ngành nghề kinh doanh chủ yếu của công ty:
~ Mua bán xe có động cơ, phụ tùng và các bộ phận phụ trợ cho xe có động cơ
~ Mua bán, bảo dưỡng và sửa chữa mô tô xe máy, phụ tùng và các bộ phận phụ xe có động cơ § Át, tư liệu tiêu dùng
6 bộ bằng xe ô tô tải
S ơ Xõy dựng cụng trỡnh dõn dụng xõy dựng cụng trỡnh giao thụng
~ Kinh doanh du lịch, vui chơi giải trí
2.2 Đặc điềm tô chức sản xuất kinh đoanh và bộ máy quản lý của công ty 2.2.1 Đặc điểm tỗ chức sản xuất kinh doanh
* Bộ máy quản lý của công ty được tổ chức theo phương pháp trực tuyến nhằm đảm bảo sự thống nhất, linh hoạt, tự chủ và cớ sự phối hợp,nhịp nhàng giữa các phòng ban
Phòng kinh Phòng kế toán Phòng Kỹ thuật doanh
Quan hệ trực tuyến ơ > Quan hệ phối hợp
Với mô hình vã đặ im kinh doanh của công ty:
- Đứng đầu cong y là Giám đốc: Có chức năng nhiệm vụ quyết định chủ trương chính sách, chiến lược kinh doanh, lựa chọn các hàng hóa, quyết định
20 hoạt động mở rộng công ty Truc tiếp điều hành trưởng phòng và các tổ trưởng, tô chức, điều hành các hoạt động sản xuất kinh doanh sao cho đạt hiệu quả cao nhất, đáp ứng yêu cầu bảo toàn và phát triển công ty Ký kết hợp đồng kinh tế, văn bản giao dịch của các cơ quan chức năng phù hợp với pháp luật hiện hành
Thực hiện chế độ chính sách và pháp luật Nhà Nước
- Phó giám đốc: Có trách nhiệm điều hành công ty khi Giám đốc ủy quyền, hỗ trợ Giám đốc trong công tác điều hành và quản lý
- Phòng kế toán : Có nhiệm vụ tính toán, ghị chép và tông hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong hoạt động sản xuất kinh doanh của đoanh nghiệp một cách trung thực, khách quan và chính xác Quá đó eung cấp thông tỉn kinh tế và đề xuất biện pháp cho ban lãnh đạo công ty,
- Phong kỹ thuật : Có nhiệm vụ kiểm tra, đánh giá chất lượng sản phẩm và linh phụ kiện và quy trình bảo hành, bảo trì sản phẩm
- Phòng kinh doanh: Có nhiệm vụ nghiên cứu thị trường, tiêu thụ sản phẩm Tổ chức trực tiếp với khách hàng Xây đựng kế hoạch bán hàng và chịu trách nhiệm về kết quả bán hàng và thu hồi nợ cũng như mọi hoạt động của phòng
2.2.3 Đặc điểm lao động tại công ty
Trong cơ chế quản lý hiện naý, mọi doanh nghiệp đều phải tự vươn lên giành chỗ đứng cho bản thân về chất lượng sản phẩm dịch vụ, đội ngũ nhân viên bán hàng, chăm sóê khách hàng, trình độ quản lý sản xuất kinh doanh Để hoàn thành tốt các nhiệm vụ kinh doanh của mình, doanh nghiệp không những phải đảm bảo tốt chất lượng laó động mà còn phải đảm bảo kết cấu lao động hợp lý.Việc đảm bả ết cấu lao động hợp lý giúp cho doanh nghiệp có nguồn nhân Ọ “độ chuyên môn và tay nghề không ngừng được nâng cao,
86p phan dap ứng tốt yêu cầu sản xuất, vào sự thành công của công ty Để có đội ngũ nhân viên kinh doanh am hiểu về hàng hóa của doanh nghiệp, biết được nhu cầu và thị hiếu khách hàng, quá trình tuyên dụng của công
21 ty đã diễn ra một cách chặt chẽ Trước khi kị hợp đồng lao động với nhân viên, công ty tiên hành phỏng vấn, kiểm tra các kỹ năng cần thiết cho vị trí công ty có nhu câù tuyến dụng, đồng thời cũng có chế độ lương bổng hợp lý nhằm thu hút và giúp người lao động gắn bó với công ty Đối với lao động gián tiếp công ty yêu cầu văn bằng chứng chỉ về chuyên môn, Vậy nên tính đến tháng 12/2016 tổng số lao động của công ty là 30 người
Bảng 2.1: Bảng cơ cấu lao động của công ty (tính đến ngày 31/12/2016)
STT | Phân loại lao động Số lượng (người), [ Tỷ trọng (%)
I Theo trình độ lao động 30 100
1 Cao đăng, đại học và trên đại học 20 66,67
- Qua bang cơ cấu lao động ta thấy:
+ Lao động có trình độ cao đăng, đại học và trên đại học chiếm 66,67% trong tổng số'lao động của công ty, điều này hoàn toàn phù hợp với lĩnh
+ Bộ phận lao động pẽõn theo giới tớnh cú kết cấu lao động nam chiếm tỷ o đặc thù là công ty kinh doanh xe máy nên yêu cầu về lao © hơn số lao động nằm trong độ tuổi từ 30-40 tuổi Điều này giúp cho công trếnnh doanh đạt được hiệu quả hơn
CÔNG TY TNHH TM MINH THƯƠNG
Đặc điểm chung về công tác kế toán tại công ty
3.1.1 Chức năng, nhiệm vụ của phòng kế toán
Phòng kế toán có chức năng Tham mưu cho Giám đốc quân lý các Tinh vee sau:
— _ Công tác kế toán tài vụ;
— _ Công tác kiểm toán nội bộ;
— _ Công tác quản lý tài sản;
— _ Công tác thanh quyết toán hợp đồng kinh tế;
—_ Kiểm soát các chỉ phí hoạt động của Công ty;
— Quan ly vén, tai sản của Công ty, tổ chức, chỉ đạo công tác kế toán trong toàn Công ty;
— _ Thực hiện các nhiệm vụ Khác do Giám đốc giao
3.1.2 Tổ chức bộ máy kế toán tại Cống ty
Xuất phát từ đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh và tổ chức bộ máy quản lý ở trên phù hợp với điều kiện và trình độ quản lý Chỉ Nhánh công ty TNHH TM Minh Thương áp dụng hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung hầu hết mọi công việc kế toáa được thực hiện ở phòng kế toán trung tâm, từ khâu thu thập kiểm tra chứng từ, ghi số đến khâu tổng hợp, lập báo cáo kế toán, từ kế toán chỉ tiết đến kế toán tổng hợp fa 4 é \ i “= Ì L À Vv
* So đồ bộ máy kế toán của công ty:
Thủ quỹ | | Kếtoán | | Kếtoán | [ Kếton | [ Ếtoán | [nan TSCĐ tiên thanh bán thuế lương toán và hàng công nợ
Sơ đồ 3.1: Sơ db t6 chic bg miy kétodn tai công ty
Ghichú: ——————y quan hệtrực tuyến cm > Quanhệ phối hợp, giám sát Ở phòng kế toán mọi nhân viên kế toán đều đặt dưới sự chỉ đạo trực tiếp của kế toán trưởng Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức bố trí 6 nhân viên có trình độ đại học, nắm vững nghiệp vụ chuyên mồn
- Kế toán trưởng: Là người tổ chức chỉ đạo toàn diện công tác kế toán và toàn bộ các mặt công tác của phòng; Kế toán trưởng có quyền dự các cuộc hop của công ty bàn và quyết định các vấn đề thu chỉ, kế hoạch kinh doanh, quản lý tài chính, đầu tư, mở rộng kinh doanh, nâng cao đời sống vật chất của cán bộ công nhân viên
- Thủ quỹ: Có nhiệm vụ giữ tiền mặt, lập các chứng từ kế toán vốn bằng tiền như phiếu thu, phiếu chỉ, “ủy nhiệm chỉ, số kế toán chỉ tiết tiền mặt, tiền gửi ngân henge để đối chiếu với số tổng hợp kịp thời Phá, hiện các khoản chỉ người lao động, lập bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương
- Kế toán thanh toán và công nợ: Có nhiệm vụ theo dõi doanh thu, tình hình ©ông nợ của khách hàng và nhà cung cấp
- Kế toán bán hàng: Có nhiệm vụ hạch toán chỉ tiết số hiện có và sự biến động của hàng hóa Cuối tháng lập bảng kê Nhập- xuất — tồn đối với từng loại hàng hóa, cho kế toán lập phiếu báo cáo hàng hóa,vật tư còn lại cuối kỳ
- Kế toán thuế: Căn cứ vào các chứng từ đầu vào hóa.đơn GTGT, theo dõi và hạch toán các hóa đơn mua hàng hóa, hóa đơn bán hàng và lập:bảng kê chỉ tiết, tờ khai báo cáo thuế Đồng thời theo dõi tình hình vật tư hàng hóa của công ty
3.1.3 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty,
Do đặc điểm kinh doanh và để thuận lợi cho công tác hạch toán kế toán
Công ty TNHH TM Minh Thương áp dụng hình thức sổ kế toán là nhật kí chung Sơ đồ trình tự ghi số kế toán được thể hiện trong sơ đỗ sau:
Sổ Nhật ký {UP SO NHAT KY Số thẻ kế đặc biệt - CHUNG toán chỉ tiết
BÁO CÁO TÀI
Chế độ và chính sách kế toán áp dụng tại công ty
3.1.4.1 Hệ thống tài khoản áp dụng tại Cong ty
Hiện nay công ty đang sử dụng hệ thống tài khoản theo Quyết định 48/2006/TT-BTC ngày 19/04/2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính
3.1.4.2 Chính sách kế toán áp đụng tại Công ty
-_ Chế độ kế toán: Công ty áp dụng chế độ kế toán doánh nghiệp nhỏ và vừa theo Quyết định 48/2006/TT-BTC ngày 19/04/2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính
- Niên độ kế toán: Bất đầu từ ngày 01/01 và kết thúế vào ngày 31/12 dương lịch hàng năm `
- Đơn vị tiền tệ áp dụng ghi số kế toán: Việt Nam đồng (VNĐ), ngoại tệ được quy đổi theo tỷ giá của ngân hàng nhà nước quy định tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ
- Kỳ lập báo cáo tài chính: Báo cáo tài chính được lập theo tháng, quý, năm
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp Kê khai thường xuyên
- Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ
- Phương pháp khấu hao TSCĐ: Phương pháp đường thẳng
- Phương pháp ghỉ nhận hàng tồn kho: Ghi theo giá gốc ¡ nhận TSCĐ: Ghi tính giá theo giá gốc (Trong quá trình sử
Thực trạng công tác kế toán bán hàng tại công ty
3.2.1 Đặc điểm về hàng hóa và bán hàng tại công ty
3.2.1.1 Đặc điễm về hàng hóa của Công ty
- _ Công ty kinh doanh các mặt hàng xe máy và phụ tùng xé của hãng Honda, hàng hóa có nhiều mức giá khác nhau và chia làm 2 nhóm chính: xe và phụ tùng xe, các dịch vụ bảo hành, sửa chữa xe
- Hàng húa của Cụng ty cú tốc độ lưu chuyểủ-nhanh, thời gian lưu kho ngắn
3.2.1.2 Các phương pháp tính giá hàng hóa của Công ty
Phương pháp tính giá hàng nhập kho
Tại Công ty hàng hóa nhập kho được tính theo giá thực tế (giá gốc):
Giá nhập kho = Trị giá mua hàng hoá + chỉ phí mua hàng
Chỉ phí mua hàng bao gồm chủ yếu là chỉ phí vận chuyển, bốc dỡ hàng hóa Phương pháp tính giá hàng xuất kho
Tại Công ty đang áp dựng phương pháp nhập trước — xuất trước để tính giá hàng xuất kho: theo phương pháp này trước hết phải xác định đơn giá thực tế nhập kho của từng lần nhập và giả thiết hàng nào nhập trước thì xuất trước Sau đú căn cứ vào số lượng hàng nhập khứ'để tớnh ra giỏ thực tế xuất kho theo nguyên tắc: Tính giá theo đơn giá nhập trước đối với số lượng xuất kho của lần nhập trước, số còn lại tính theo đơn giá thực tế của lần nhập tiếp theo
3.2.1.3 Phương thức bán hàng và phương thức thanh toán tại công ty:
Hiện nay, công ty đang áp dụng những phương thức bán hàng hết sức linh hoạt và mềm dẻo
* offen thức bán hàng tại công ty:
Thương Mại Minh Thương áp dụng cả phương thức
&< cho tất cả các khách hàng của công ty nhằm mở rộng ua ông ty để có thể kịp thời đáp ứng yêu cầu ngày càng cao
+ Phương thức bán buôn: Công ty thường áp dụng phương thức chuyển
31 bán qua kho, phương thức này chỉ áp dụng với những khách hàng có mối quan hệ làm ăn lâu dài tương đối ổn định Chính phương thức này giúp công ty tiêu thụ được lượng hàng hóa lớn, từ đó giảm được chỉ phí bán hàng
+ Phương thức bán lẻ: Công ty bán lẻ hàng tại nơi công-ty trưng bày và giới thiệu sản phẩm, phương thức bán lẻ chủ yếu là thu tiÈ# ffực tiếp và giao hàng luôn cho khách
Các phương thức thanh toán tại công ty
+ Thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt: Khi người mua nhận được hàng từ công ty sẽ thanh toán ngay tại công ty bằng tiền mặt hay nếu nhận được sự đồng ý của công ty bên mua sẽ ghi nhận nợ và thanh toán sau Thông thường, phương thức này được áp dụng trong các trường hợp người mua là khách hàng cá ah, mua hàng với số lượng ít và chưa mở tài khoản tại ngân hàng
+ Thanh toán qua ngân hàng: Trong phương thức này, ngân hàng đóng vai trò trung gian giữa công ty với khách hàng, có nhiệm vụ chuyển tiền từ tài khoản của ngân hàng sang tài khoản của công ty và ngược lại Phương thức này có nhiều hình thức thanh toán như: Ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chỉ
3.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán
* Phương pháp xác định trị giá vốn hàng xuất bán:
CN công ty TNHH TM Minh Thương xác định trị giá vốn hàng xuất bán theo phương pháp nhập trước xuất trước Trong phương pháp này công ty đã phân loại hàng hóa ra từng nhóm, từng loại hàng để thuận tiện trong việc quản lý
Khi phát sink ¢ các nghiệp vụ xuất nhập hàng, căn cứ vào các chứng từ như
Số lượng thực tế hàng hóa
= ọ x Giỏ bỏn xuất kho ằỡ ý Suằ z
Trị giá thực tế của hằng hóa Số lượng thực tê hàng hóa : Đơn
/ ` À £ ` tôn kho cuối kỳ = tôn kho cuôi kỳ giá
Yí dụ : Xác định trị giá vốn hàng bán của xe máy Supper Dream như sau:
Tồn đầu tháng 12/2016 của xe máy Supper Dream là: 35 chiếc — Trị giá thực tế là: 18.280.000 đồng,
Ngày 03/12/2016, theo PXK số 68, công ty xuất bán cho công ty vận tải Trung Dũng 08 chiệc Supper Dream
Ngày 09/12/2016 theo PNK sé 88 nhập kho 15 chiếế xe máy Supper
Dream của công ty Honda Việt Nam - Đơn giá: 18.400.000 đồng,
Ngày 10/12/2016, theo PXK số 966, cụng ty xuất bỏn cho cụng ùÿ TNHH
TM Duy Đông 30 chiếc Supper Dream Đơn giá: 19.500.000đ/chiếc, chưa gồm
Bước 1: Thủ kho kiểm tra, đối chiếu số liệu, quy cách, phẩm chất giữa hàng hóa thực tế với hóa đơn và phiếu xuất của công tý xuất bán
Bước 2: Thủ kho lập phiếu nhập kho Bước 3: Kế toán kho lập bảng kê tính giá
- Ngày 03/12 công ty xuất bán cho công ty Vận tải Trung Dũng:
Có TK 156: 146.240.000 đ - Ngày 10/12 công ty xuất bán cho céng ty TNHH TM Duy Đông:
| -Căn cứ phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT kế toán phản ánh các nghiệp vụ kinh
| tế phát sinh vao $6 Nhật ký chung theo trình tự thời gian rồi sau đó phản ánh vào
(_ sổ cái TK 156, số cái TK 632 đễ xác định kết quả kinh doanh:
(uai oy ‘Ly) 4 (ua oy ‘€y)
(vai oy “€y) (uai oy ‘fy) (ug oy “fy 30p I2 3uon4) uợo} 24 01 nữL Suyy uệqu tọn3N nạrqd đội tọn3N up £[ Supy) 70 4Đ8N wus +; Bugp uy8u up) urgu Ndi rey rey WEN eg :(NYo 8ueq 321A) tan Qs Bug] - 000'00S'Z££ 3u
—} z ‹ voy 000°00S°@ZE 000°00$ IZ sl ~=< SI — 9314 IOXSU | weu yuRA ‘oo yueyd XS] 9A8AA2X 1 v € Zz I a 9 a Vv i voy Bury ugh queyL, ws uog =| tynXaủqL, | W Suny oouL | Yur ia wog | 9s BIA, ‘wyyd ues “ho 8uựp ny 384 Jg2 Buon] OS l weyd yovo Anb -ngry uequ uy, ats TON 8H “Sugg REP Suri ugiq “onud uọA :uiạ†p vig - ond UULA - Bugg An WI) 8uọ2) “(of uBBu) oY rẻ) 1ạnX - voy suey u X⁄.;0tp 1pnx op 1 - 1ON BH “Sugg eH “Suetp uarg ‘onyd uaA.-(upyd-Oq) TY vig - 2nỳ tutA - 8uọŒ Ấnd ALL 4) 3uo2:ấtyu uệqu tồn8u trại gA ửH - 961 3L 92 h ÊÊ9 %L ễN 910Ê tu ÊJ 3up1) Ê0 Kes : Ê0/1035IX :0S OHM LYAX ủIHa N + (O.La Suonn úq en2 900Z/y0/61 Êy3u 2LI-đề/9007/8ÿ Gề 02t yuRY ueg ION 8H ‘Sugg PH '8uwé 01 “9nd tạ LI-10 98 ne SNONHL HNIW IVA ONONHL HHNL AL ĐNQ2
| 910Z/Z1/80 ú : nH HH 1 8uo2 8upu uyq n) queo(
` 9€I h ueq Suey UgA BI ủ00'088S ccdí Bq Bury Uga BID |
000°006°ZLE
Z] Suey, ba ĐNủH2 AX LíHN ỌS \ Z90000Z1€0 :ạnw 0s EỤỊ 8uont[[ quI4 r4 8uon([, HHN.L Á3 8u02 :jA top tạ], 8unw pị Jẫqu 0S 211L, :z'Ê 9s NEAT
NTO ts ontyd reo8u enưi rd ¡2 |
IE£EI uuyud 8uoud ugA enui 12 |
TEI › 000°006°ZLE
8uond Ấ) 8uo9 8ueu uạq nụ) qưeo(
9TOZ/ZI/PI
000°0L6°ELI
TEI À res 000'008'6Z sao ugg Suey uga vID |
TSTTE
SUQH
Tel lo uẹq 8uệu uỌA BID |
ZI/ETMX
000°006°SL vee đA + Dg 8uon1 | 910ỉ/Z1/I€ 910ỉ/Z1/IE 000:006:S/ Êcy9 68/ S01 sẽ @jten9I#1| 910Z/1/1E 910ể/Z1/IE 68/S0Lˆ IÊII 5 000 €Ê'1 tre NAT 000'cếy 1 t9 upyd oq oy z[ 8ueu) ủo 8uọp tio 3ugo 9q ugud SHEE ee 0009/87 bế 8ugu uyq uệud ộq ỏo 8uỳp ủo 8uọo ọq uợta | 910Z/Z1/1€ 910ể/Ê1/1Ê 000°9L8°% 129 ; 000°0bL'T €1ZS _ eượq 8ưẹu gI8 urẹI8 uaÁnd2 1e | 910Z/Ê1/I€ 910ỉ/Ê1IÊ 000'0#/'T IIS : ; 000'009'ÊÊ crứS ; "427/en 1g ueq Zuey uaAnyo 39 LIE ử00'008126 TY re] Bn Iq weg Burpy Uaknyo Igy | 9102/Z1/1E 910ỉ/ÊU
000029 I1ÊS rờu Suny) ney 191 uoÁngo 1 man ơ ! iM NEUF IVIYO UgAnYD I] OLOZ/TI/TE 9L0Z/ZI/TE 000'9/Z tt9'Ê 9ST À ea Susu thee 000672002 | 'vE9 eq Suey ug: ro 910/11 910Z/Ê1/IE S€t'ÊÊ/00E IEEE ộ ộ ati OPS PTE LOO'E LIS 9] Yowyy 3ượu tựa nựi qưeoq | 910/ỉ1/1E Ƒ”⁄⁄ 910Z/6UIE 100'/60'080ÊÊ | _TIII
000'09E Sẽ IIT ; 4 ugAnyo uga yd 1 H00'06E'6€ Ÿ?kử no tựa 1d r2 910ỉ/61L6Ê 06€'8LÊ III 00'86€ Teel 1eo8u enur na qojp rJd r2 910ỉ/Ê1/6 006'086 € 1ỉ9 000'89/y 7ST - Iq oeq nary 38a Tyd S00 R08 1255 1q oq NSIT WA Yd 2 | 910ỉ/Z1//Z 9TOZ/ZI/LZ
` sis 1uqo rẹi đệqu ng) 23 |_
9102/Z1/1E ae £8I'861'€86 £ tư Ms a gi NHg
ANNIHA
000'69Z'1 om ss Suợu uya bẹ#P! trọop 7” rua đc
_ no 8uot tyA AN LAH4|-
S0 Sugtd "RA AN HXH€ | “2102 UIE
9LOZ/ZI/IE 00008161
Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Như đã nêu ở phân trên việc bán hàng ở công ty chủ yếu được tổ chức thực hiện theo 2 phương thức: Bán buôn, bán lẻ › - Tùy vào từng phương thức giao hàng, hỡnh thức thanh toỏn mà số kế toỏn bỏn hàng cũng khỏc ủhau
Mặt khỏc, hàng thỏng quỏ trỡnh bỏn hàng cũng khụng giống ủlau việc bỏn hàng diễn ra trong phòng đều đặn, doanh thu bán hàng có tháng nhiều tháng ít Đây cũng là điều dễ hiểu
* Trường hợp 1: Kế toán bán hàng theo phương thức bán buôn:
Khi công ty nhập kho một lô hàng nào đó bộ phận bán hàng của công ty sẽ gửi thu chào hàng tới khách hàng của công ty Qua việc trao đổi nhu cầu mua bán giữa hai bên, hai bên sẽ đàm phán và ký kết hợp déng mua ban Căn cứ vào hợp đồng đã ký được phê duyệt của Giám đốc, phòng kế toán hóa đơn GTGT Hóa đơn GTGT vừa là hóa đơn bán hàng, vừa là căn cứ để xuất kho, vừa là căn cứ để hạch toán doanh thu Đối với người mua hàng làm chứng đi đường và ghi số kế toán Hóa đơn GTGT được lập làm 3 liên -
Liên 1: Lưu tại quyển hóa đơn gốc do phòng kế toán giữ để theo dõi hàng ngày
Liên 2: Giao cho khách hàng
Liên 3: Giao chơ kho đùng để ghi số kho sau đó chuyển cho kế toán ghi số và làm thủ tục thanh toán:
Trên mỗi hóa đơn bán hàng có đầy đủ họ tên khách hàng, địa chỉ, hình thức thanh toán; đơn giá từng loại hàng hóa bán ra, tổng tiền hàng, thuế GTGT và tổng số tiền phải thanh toán
Sau khi cớ nhân viên TÍN kinh doanh sẽ cằm hóa đơn xuất kho làm phòng kế toán Đến cuối tháng, thủ kho mang hóa đơn GTGT đến cho phòng kế
41 toán Đến cuối tháng, thủ kho tính số tồn từng loại mặt hàng để đối chiếu với phòng kê toán Ở phòng kế toán: Sau khi nhận được chứng từ về bán hàng do thủ kho mang tới, kế toán kiểm tra tính hợp pháp lý rồi ký duyệt Mỗi Vật tư đều được kế toán cho một mã riêng nên khi nhận được hóa đơn GTGT kế toán phải kiểm tra mã của mặt hàng được bán nhập vào máy vi tính Kế toán bán hàng sử dụng số chỉ tiết hàng hóa bảng tông hợp nhập xuất kho tồn: $ổ chỉ tiết doanh thu bán hàng dé theo dõi hàng hóa về số lượng và giá trị
Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0008303: (Mẫu sổ 3.4) PXK số XK01/12
(Mẫu số 3.1) ngày 02/12/2016, công ty xuất bán cho công ty TNHH TM Duy Đông - Vĩnh Phúc cụ thể: Xe Wave RSX phanh cơ, vành nan hoa số lượng: 15 chiếc, giá bán chưa thuế 22.600.000 tổng trị giá thanh toán là: 372.900.000 đ (giá đã bao gồm 10% thuế GTGT) Khách hàng chưa thanh toán, (Biết tông tri giá vốn hàng xuất bán là: 322.500.000 đ)
Phản ánh doanh thu bán hàng: n
HOA DON GTGT Mẫu số 01 GTKT-3L
Liên 1: lưu Ký hiệu: VB/14P
Ngày 02 tháng 12 năm 2016 Số HĐ: 0008303 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thương Mại Minh Thương Địa chỉ: Yên Phúc, Biên Giang, Hà Đông, Hà Nội Số tài khoản: 02010000749611 Điện thoại: 043.861.2737
Tên đơn vị mua hàng: Công ty TNHH TM Duy Đông - Vĩnh Phúc Địa chỉ: Cao Minh, Phúc Yên, Vĩnh Phúc
STT | Tên hàng hóa dịch vụ | ĐVT | Số lượng | Đơngiá | Thành tiền
1 |Xe Wave RSX phanh | Chiếc 15 22:600.000 339.000.000 cơ, vành nan hoa
Thuế suất GTGT: 10% [ Tiền thuế GTGT 39.900.000
Tổng cộng tiền thanh toán 372.900.000
Sô tiên việt bằng chữ: Ba trăm bảy hai triệu chín trăm ngàn đông./
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) _—” (Ký họ tên) _ (Ký họtên) Căn cú ác chứng từ trên kế toán vào số Nhật ký chung (Mẫu sổ 3.2)
11 (Mẫu sổ 3.5), số cái TK 632 (Mau sé 3.3) va số cái a
* Truong hop 2: Kế toán bán hàng theo phương thức bán lề:
Căn cứ vào phiếu xuất kho số XK03/12 ngày 02/12/2016, công ty xuất bán 01 xe SH mode phiên bản tiêu chuẩn cho anh Lê Anh Đức - Hà Nội, giá bán đã bao gồm 10% thuế GTGT: 64.350.000 đ Khách hàng đã thánh toán bằng tiền mặt Biết giá vốn hàng bán là: 57.000.000 đ,
Kế toán hạch toán: Phản ánh doanh thu bán hàng:
Số KT sử dụng: số cái TK 511: (Mẫu số 3.5), Sổ cái tài khoản 632 (Mẫu
số 3.3), số cái TK 131
Do hàng ngày phát sinh nhiều các nghiệp vụ thu tiền hàng nên để tiện theo dõi công nợ phải thu, phải trả kế toán công ty sử dụng TK 131 — “ Phải thu của khách hàng” và TK 331- “ Phải trả người bán” Do đó tất cả các nghiệp vụ có liên quan đến thu tiền hàng kế toán phản ánh qữa Nợ TK 131, khi phát sinh nghiệp vụ thu tiền thì kế toán mới phản ánh bên có TK 131
Theo ví dụ trên: Ngày 17/12/2013 Cine ty nhận được tiền do Công ty Duy Đông trả tiền hàng qua tài khoản ngân hàng Khi đó kế toán căn cứ vào báo có của ngân hàng và định khoản Căn cứ vào phiếu thu kế toán công nợ định khoản:
(nop Buop ‘ugr oy 1©) (uay oy ‘Cy (ug oy ‘fy) 30p
IE eb tự DH Ay] 19nd Np 9S
| €l£S ug Suey g\8 tưyr8 ua£nd9
000'009'Z£ cl£S 1| ga) Ìq ượa 8ueu ueÁndo
4) Bugo Suey uyq ny yuLog
8unH HHNLL £? 2oO 8ượu ượa nụ) qưeoq
- : f Si nYp np 9s) 92 ON á Aes,
9 Os 13 n9 I2 mG on IID up
Fate tee Busey XIÊN GNA :1H1 la uO@ ” : Tả
9S GD 02t tượu treg) NNG -19Z0S 95 MEAL ha yoip ‘egy Suey dyo Zuno ny) yueog =1 15 Xu 910Z/Z :5tU 1 IY2 ỌS
` gnu gs BY Suonyl u14 !#ÿ\ 8uon, HHN.L Á1 8uọ2 :]A uop te, 2u uyq n) qu#o([ y0 1ÿ) !ÿ2 0S 12/1 :€'£ 0s NEI
3.2.4 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu:
3.2.4.1 KẾ toán chiết khẩu thương mại:
Khi công ty thực hiện việc bán hàng theo hợp đồng, khách hàng mua với số lượng lớn công ty thường có một khoản chiết khấu thư g mại cho những khách hàng đó, khoản chiết khấu sẽ được hai bên thỏa t ghi trong hop đồng kinh tế Khi đó, kế toán sẽ hạch toán phần chiết khấu vào s2&›
Căn cứ vào hóa đơn GTGT số: 0008323, Ngay/08/12/2016 Côn ty xuất bán 10 Airblade FI cho công ty TNHH Hùng Anh-, i Tén sở thanh toán đã bao gồm 10% thuế GTGT là 462.000.000đ Do khách àng lấy với số lượng lớn nên công ty chiết khẩu 1% trên tổng giá trị Khách hàng chưa thanh toán Biết trị giá vốn hàng xuất bán: 410.400.000 4
Kế toán ghi: Phản ánh doanh thu bán hài
Có 13
(npp suop ‘ual oY ‘ 30p uIvID 010 10M ZT Bupy Té dp3u 16N
Lv (uai oy “£y) (ugi oy '©ÿ)
= = “ VE SL I9HD NP OS 000'0Z9'Đ | 000'0£9'y 4) quis yeud Jug 000'0£9'y TIS V3 10705 uẤnW3 1S | 910Z/£1/1E 910Z/Z61/IE 0000Z9y [| TET quy Sun 910Z/Z1/80 910Z/Z1/80
92 ỒN sun gs ya tan 0S 1P 5L 3uyu) Ág3NÍ GNA “1H11 1A 10Œ
(O1 8uọnh oq e2 9007/60/y1 Xtầu 218-Ò/900Z/8y 9S GÒ 02t) tiượu| treg) NNG -I370S 0S "YI rẻur 8uon) ng 39142 - [TZS %L 910Z/Z1 :8ưyq[, IY2 ỌS \
` £0 :ạnW1 0S EỊN 8uon[[, qutp Fe 8uon [, HHN.L ) 8uọ2) :jA uop uạ[ 1ẺUI 2u0n) nÿW 912 WEO(Y Ie} BD OS YON, :9°¢ Os NET
3.2.4.2 Kế toán hàng bán bị trả lại:
Trường hợp hàng bán bị trả lại là số sản phẩm của công ty đã giao cho khách hàng, kế toán công ty đã ghi nhận doanh thu nhưng khách hàng trả lại do vi phạm các điều kiện đã cam kết trong hợp đồng kinh tế như sai quy cách, chủng loại Khi đó, kế toán hạch toán doanh thu của số hàn: bị trai vao
Ngày 06/12/2016, do trong quá trình nhập kho lô hàn: mua ngày 02/12/2016 công ty TNHH TM Duy Đông đã i oe SX do san phẩm bị lỗi, đề nghị trả lại hàng Công ty we an nhập lai kho sản phẩm trên theo Phiếu nhập kho số NK12/03 Công ty đã trả lạ ién gửi ngân hàng cho công ty TNHH TM Duy Đông số tiền: 24.860.000đ ^ £ & Sy
- Trị giá hàng bán bị trả lại : - h
- Trị giá hàng nhập kho : Vz
* Số KT sử dụng: kế toán Và số cái TK 5212, Số cái TK 156
(npp Suop ‘uai oy ‘ Ney 6y
*5 (ugi oy ‘dy) (uan oy ‘Ly) 90p ý ệ a avo} 21 gs 18 tQn3N 910Ê pH Ê[ 8upMJ1 [Ê 408M ễN ĐH = = > 4] 19nd Np OS
& 3 sys 2 tạp 0S ” Wea ĐO fine X\ÄN GNA “Yuji ia Uo
8uộnn 0g so 9007/60/p1 Ấy8u 218-GÒ/900Z/8 9S GÒ at) tiượt ưeg) NNG -19£0S 0S nÿII 1#[ BN jq ượq 8uEH - Z[ZS AL 910/1 :8uyqL IY2 ỌS ro Saosin ZIEO :gnuyI OS BW Suony] YUNA RW Suny] HANI 4} 3ug9 ia uop tạ, Te] Bay iq UR SuRH UvOYY 183 IPD OS 211L :⁄'£ OS NEW
3.2.4.3 KẾ toán giảm giá hàng bán, Giảm giá hàng bán là khoản tiền mà công ty giảm trừ cho khách hàng do hàng sai quy cách hoặc không đúng điều kiện thời hạn ghi toa hợp đồng Khi đó, kế toán phản ánh vào TK 5213,
Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0008349 Ngày 14/12/20f6, ae ty 6 phan đầu tư Phương Linh mua 05 xe Vision, tổng giá thanh toán 174 000:000đ đã bao gồm 10% thuế GTGT Do cụng ty đó chuyển làủy trầy Xước, vỡ vậy cụng ty đã giảm 1% trên tổng số tiền thanh toán cho công ty CP đầu tự Phương Linh
Khách hàng chưa thanh toán (Biết trị giá vốn hile > xuat ban: 160:250.000 d)
Có 131: - \ „_ 1.914.000đ Số KT sử dụng: Từ cỏc chứng từ kế tửỏn kế toỏn vào sổ số cỏi TK 5213, số cỏi
TK 511 (Mẫu số 3.5) số cái TK 632 (mẫu số 3.3)
- Cuối tháng tập hợp.và Kết đhuyển eác khoản giảm trừ doanh thu sang tài khoản doanh thu bán hàng kế toán định khoản:
/ (uan oy fy) (ugn oy ‘Ly) ly ) 8ượn+) uự0} 93J 9s 143 tọn3N >>
000'0#/'1 ls gq 8 3 wets uoÁnự2 393 | 910Z/Z1/IE 910ỉ/Z2U1E
000'0y/ 1 IEI weap BIS UIRID | 9TOZ/ZI/P1 910Z/ZI1/P1 : # Á%j nụp np 0S 92 ÔN Sun — 4) XVÄN | nộ ọS gs 143 tọn) 0S 197 ML y ee 3ứ#g2 | Supp AeBn GNA yun ia 10G 5 : upg Suey yd WEIN - £[£S %L 910Z/Z1 :8uytL ` Ví (L8 8uonn ôi to 9002/60/y1 Áy8u ` su ế1 £0 :ạnW) 0S BỊ 8ưon[[, (up rêJ\ 8uont[, HHN.L Ấ} 8uọ2) :{A top uạ[ 218-GỒ/9007/8y 95 GÒ Coy tượu teg) NNG -1920S 95 "YI tryq Suey ¥IS WEID ULOYY Te) VD 0S 2/+L :8'£ 0S nÿJỊ
3.2.5 Ké toan chi phi quan ly kinh doanh
3.2.5.1 Kế toán chỉ phí bán hàng
- Nội dung: Chi phí bán hàng của CN công ty TNHH TM Minh Thương bao gồm các khoản chỉ phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ hàng hoá Chi phí bán hàng phân bỗ cho toàn bộ hàng tiêu thụ trong kỳ phục:Vự cho việc xác định kết quả bán hàng
Bao gồm: + Chỉ phí nhân viên bán hàng: lương, BHXÍ, BHYT, KPCD, BHTN,
+ Chỉ phí đồ dùng, dụng cụ
+ Chi phí các dịch vụ mua ngoài (điện nước, điện thoại )
+ Chỉ phí bằng tiền khác
Công ty kinh doanh đảm bảo có lãi,/bù đắp chỉ phí chỉ ra khi thực hiện kinh doanh như: mua văn phòng phẩm, tiếp khách, xăng dầu, công tác phí, điện thoại đồng thời phòng kinh doanh tập hợp chứng từ chứng từ chứng minh khoản chỉ đó là có thực, hợp lý dé kế toán căn cứ tập hợp chi phí bán hàng
- Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu chỉ tiền mặt, giấy báo nợ của ngân hàng, bảng kê chỉ, chứng từ vận chuyển, hoá đởn thanh toán các dịch vụ mua ngoài để phản ánh vào Nhật ký chung sau đó.vào sé.cdi TK 6421 và Cuối tháng căn cứ vào đó đề kết chuyển sang TK 911 và xác định kết quả kinh doanh
- Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng.TK 6421 - Chi phi ban hàng và các TK liên quan khác
Tiền lương của nhần viên bán hằng được tình theo thời gian làm việc thực tế :
Thời gian lầm việc thực tế * mức lương eơ bản
Thời gian lầm việc chuẩn
Cuối tháng căn cứ ao Cie từ kế toán vào số cái TK 6421 (Mẫu sổ 3.9)
+ Thang 12/2016, ké toan tập hợp được tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng như sau :
- Tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng là: 63.450.000đ
- Các khoản trích theo lương theo quy định tính vào chỉ phí bán hàng
Kế toán ghi : 1) Tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng:
2) Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định:
Có TK 338: : 15.228.000đ + Tháng 12/2016 kế toán tập hợp chi phí vật liệu, bao bì là 4.768.000 đ
+ Tháng 12/2016 kế toán tập hợp chỉ phí dịch vụ mua ngoài là: 3.980.500 đ
+ Tháng 12/2013 kế toán tập hợp được các chi phí bằng tiền khác như chi phí vận chuyền hàng hớa, chỉ phí bảo hiểm sản phẩm là: 25.360.000 đ
+ Kế toán phân bể chỉ phí công cụ dụng cụ cho bộ phận bán hàng
(npp Bugp ‘ugi Oy 4) bề
20p wisi, đun) 00) 931 0s I8 ton3N 910£ tupu £[ ŠupM) TỆ ÁĐ8M ION RET
'A \ - i Ẩ3 tọn2 np 0S 00S'SS8 ITI 00S'€€8 II Ay Bud yurs uy Budd
A, 16 yurop yury yd yo OM |
910Z/Z1/IE -| 006y£9 68EE yueod WI AN NLH@ | 910/21/1
= 000'y19'/ £8EC yueog Yury AN HXHd |
= 000'69£ 1 AEE _ sui weg) upyd $q ượop 8uọo rựd yury |
- 000°98'7 ce | 5ueu uyq uýd ứ fio Surip ro Bugo oq uvyd |
- 000'09E S£ II ughnyo ugA THđ MO |
- 006'086'€ II _Tyo8u enurha yoip yd q2 |
- 000'89/' £SI 1q ogq nội yea sud HD |
#qnypnpos i 92 ON sun q ẨV5ủN n3 9 0S t5 eis tiờn 0S 10P ML Pred NaC Sa een 3uyn HA GNA “yun ja uog
(OLa Suonn Og eno 9007/60/r1 Aesu 2118-QỒ/900Z/8 0S GỒ 02t) tượu ug) NNd -1920S 95 ETA 8ượu trọq /qđ q2 - 179 ML 910/1 :8uyqL IY2 OS
5 L zatinas €0 :ệnM] 0S BỊ 8uonw [ tui fJ[ 8uon[, HHN.L Ái 8uọO :jA ưop tạ suey tyq /d ƒ2) ug0W3 f} TVD 0S 2/1J, :6"£ 0S NEAT
3.2.5.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Chỉ phí quản lý kinh doanh là toàn bộ chỉ phí có liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung toàn doanh nghiệp bao gồm các chỉ phí như: chi phi nhân viên quản lý, chỉ phí vật liệu quản lý, chỉ phí KHTSCĐ dùng cho quản lý, dự phòng phải thu Khó đòi, thuế, phí, lệ phí, chỉ phí dịch vụ mua ngoài, chỉ phí bằng tiền khác
Theo quy định của chế độ kế toán hiện hành, chỉ phí quản lý doanh nghiệp được chia ra các khoản chi phí sau:
- Chi phí nhân viên quản lý - Thuế, phí và lệ phí - Chỉ phí vật liệu quản lý - Chỉ phí đự phòng - Chỉ phí đồ dùng văn phòng z Chỉ phí dịch vụ mua ngoài
- Chi phi khấu hao TSCĐ - Chi phí bằng tiền khác
Việc tập hợp và phân bổ chỉ phí quản lý kinh doanh được phản ánh trên
TK 6422 - Chỉ phí quản lý doanh nghiệp Cuối tháng kế toán kết chuyển chỉ phí QLDN vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh:
Cuối tháng kế toán tập hợp chỉ phí QEDN trong tháng 12/2016 như sau :
+ Tháng 12/2016 kế toán tập hợp tiền lương phải trả và các khoản trích theo lương cho nhân viên quản lý nhự sau :
- Tiền lương phải trả eho nhân viên quản lý: 75.900.000 đ
- Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định
1) Tiền lương phải trắ cho nhân viên quản lý :
Tri YT, KPCĐ, BHTN phải nộp : ssa 18.216.000 đ (75.900.000 * 24%) CổTK 338: ` 18.216.000 đ (75.900.000 * 24%) SCT: 338(2): 1.518.000 đ (75.900.000 * 2%)
338(4): 2.277.000 đ (75.900.000 * 3%) 338(9): 759.000 đ (75.900.000 * 1%) + _ Tháng 12/2016 kế toán tập hợp chỉ phí đồ dùng văn phòng là: 7.960.000 đ
+ Thang 12/2016 kế toán tập hợp chỉ phí dịch vụ i 16.60.0004
Co TK 111(1): 7.315.000 đ + Kế toán phân bổ chỉ phí công cụ dụng cụ ch bồ Thận QLDN
Có TK 242: 1.425.000đ + Cuối tháng kế toán tập hợp cde TK tên tảo TK 6422 đề kết chuyển vào TK 911 (Mẫu số 3.13) Xác định kết quả ki rdoanh, kế toán định khoản: ©) 110.151.0004 b 110.151.000 4
(npp Buop ‘ug oy ‘ky) we 910c mpc] Supyt TE Mp8u ION oH Ls
(ua1 oy ‘f3) (ua oy '1) 8ưọn4) uý0} 93 0s I2 tọn3N
- Ay 19nd NP OS 000 TST OTL | OOOTST OTT j “ðị 5uo+) quys 1yud 5092 ooo rst Orn |= 116 4 ứ NGTỒ !ỳđ q2 23 | 9102//1/1€ 910/61/1 000°6SZ 68EE Sugyd UWA AN NIH€ | 9102/Z1/1E 910/61/1 Ề 000/26 8E 4 5uoqd UA AN LAH | 910Z/ZI/TE 9L0Z/ZI/1E 000°299°EI E8EE 3uoqd ugA AN HXH | 910Ê/Ê1/IÊ 910ỉ//1/IE = 0008161 c8€E NETO ueud ộq ượop 8uoO rud qur3 | 9106/61/1Ê 910ỉ//1/I€ - 000°006°SZ vee dA + đOg 5uonT | 910Ê/61/1E 910/21/1 > 000 €Êt'I ÊyZ _ | NŒTề trẻqở ộq owo Ê0 8uyu) o đưdp ủo 5uoa ọq ượqdè 910Z/Z1/1E 910Z/Ê1/IE > 000'069'9 II NGTO ủA oủud reo8u enu ru 142 | 910Z/Z1/S€ | 1/64 | 910Z/61/€Ê : 000°096°Z TI wupyd Sugyd uga enw t2 | 910ứ/1/1ế | Ê1/€Ê24 | 910Ê/Ê1/1Ê < ; AY hep np 9s ip 92 N un 2 [ SN |ủÿmọs | os Tus khu tan) 0S 192 WL lộo Sõu 27-| 8uyu) ẤtBN GNA “Yui ia UOg ` độru8u yueop ÊT ượnb rd r2 - ZÊb9 ML ` 1 910/21 :8uy[, 4 IY2 ỌS
9S qÒ 02t) tiượi ưeg) NNG -I30S 0S "YI,
Suony] yu we Suony], HAHN Á) 82 :jA uop tọ độp3u queop 4] uynb yyd yD uvoyy rep 1¥9 Os YI], :OT"E OS NEAL
3.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại CN công ty TNHH TM
3.3.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính Doanh thu hoạt động tài chính trong tháng 12/2016 của ty là lãi tiền gửi ngân hàng `
Ngày 31/12/2016, ngân hàng báo lãi tài khoản tiền gửi 105:798 đồng, `
Cuối kỳ kế toán kết chuyển doanh thu hoạt độn) ~ 7
Kế toán lên số Cái TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chữẫn (Mẫu số 3.11)
(npp Buop (tu j>” „ (u@ ỏụ *01) (uÿ1 ụi, 'ễY) 30p ws ? 3 đuona) UO} Vy gs 1y3 1on3y 0]0Ê pH zr 8upuẩY| Ê Áp8u tụ, O ey By 1ONd np 0S 68/'S01 68/S01 _ #Iuoa yurs ywyd 509 68/ S01 116 NONE grup sud yo uoẨnt9 tạ | 102/21/16 910Ê/Z1/1E 68/01 IÊI1 — uoa deyu wT | 910Z/Z1/1E 910Ê/Ê1/1€ - - ô LZ 9 ⁄ Aes q2 M9 10P WL Ter ogty| 9S yo suvyy tap 0S a [sin De, Ae3n GNA “Yur ia uog : ign, yuryo 12} Bugp yoy ny yueog — s1Â N Xu 910Z/Z1 :8ượt[[, IY2 OS (OLg 8unn ũg eo 900Z/60/P1 \ Áy8u 21Lđ-đề/9007/8 9S QỒ oatỡ quợt teg) Z1Ê0 :ạnt) 05 BỊ NN -19Z0S 95 "EIA Suonyy, yur] rey 8uonL Á 8uo2 sia uop uạT, Yury 1} Bugp yey ny) YuLog uvoYy Ixy Ivo Os YOULL :TT"Â OS NE
3.3.2 Kế toán chỉ phí tài chính
Trong tháng 12/2016 doanh nghiệp không phát sinh chỉ phí tài chính 3.3.3 Kế toán thu nhập khác
Trong tháng 12/2016 doanh nghiệp không phát sinh liên qua đến TK 711
3.3.4 Kế toán chỉ phí khác
, Trong thang 12/2016 doanh nghiép không phát sinh liên qua đến TK 811- Chi phi khac
3.3.5 Kế toán chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiệp Cuối tháng sau khi lên số cái các tài khi kế toán tiến hành xác định KQKD, lỗ lãi trong kỳ
KET LUAN
Một số tài liệu liên quan đến phần hành kế toán bán hàng và xác định kết quả
kinh doanh tại công ty Ary ke k
6 Một số trang wed : 4 ¢ htfp://www.danketoan.com v http://www.wedketoan.vn Oo”
DANH MUC TAI KHOAN KE TOAN SU DUNG TAI CONG TY
[131 Phải thu của khách hàng
133 Thuê GTGT được khâu trừ 138 Phải thu khác
142 Chi phi trả trước ngăn hạn 152 Nguyên liệu, vật liệu 153 Công cụ, dụng cụ
154 Chỉ phí sản xuất kinh doanh dở dạng
241 Xây dựng cơ bản đở dang 242 Chỉ phí trả trước dài hạn
315 Nợ dài hạn đên hạn trả
331 Phải trả cho người bán
333 Thuế và các khoản phải nộp nhà nước
334 PHải trả người lao động
1 phí phải trả ả, phải nộp khác ợ dài hạn”
421 Lợi nhiận chưa phân phôi S11 Doanh thu bán hàng hóa và cung cập dịch vụ
