- Hệ thống cơ sở lý luận về kiểm soát chi NSNN đơn vị hành chính sự nghiệp. - Phân tích làm rõ thực trạng kiểm soát chi NSNN, tìm ra những vấn đề còn hạn chế trong công tác kiểm soát chi NSNN tại Sở giao thông vận tải Quảng Bình. - Đề xuất những giải pháp có tính khả thi nhằm tăng cường công tác kiểm soát chi ngân sách tại Sở giao thông vận tải Quảng Bình.
Tính cấp thiết của đề tài
Trong những năm qua, cùng với quá trình đổi mới nền kinh tế của đất nước, công tác kiểm soát quỹ ngân sách Nhà nước (NSNN) đã có những đổi mới cơ bản và từng bước hoàn thiện góp phần thúc đẩy tăng trưởng và phát triển kinh tế, giải quyết được các vấn đề bức thiết về kinh tế - xã hội (KT- XH) Kiểm soát chặt chẽ các khoản chi ngân sách luôn là mối quan tâm lớn của Đảng, Nhà nước và của các cấp, các ngành, bảo đảm giám sát sự phân phối và sử dụng nguồn lực tài chính một cách đúng mục đích, có hiệu quả. Đồng thời, đó cũng là một biện pháp hữu hiệu để thực hành tiết kiệm, chống lãng phí Từ năm 2015, thực hiện Luật Ngân sách Nhà nước số 83/2015/QH13 ngày 25 tháng 6 năm 2015 công tác kiểm soát, kiểm soát chi Ngân sách đã có những chuyển biến tích cực; công tác lập, duyệt, phân bổ dự toán được chú trọng hơn về chất lượng và thời gian Việc kiểm soát điều hành Ngân sách cũng đã có những thay đổi lớn và đạt được thành tựu quan trọng, góp phần thúc đẩy nền kinh tế phát triển, giải quyết những vấn đề xã hội
Sở giao thông vận tải Quảng Bình là một đơn vị có nguồn thu còn hạn hẹp, trong khi nhu cầu chi cho đầu tư phát triển ngày càng lớn, đòi hỏi kiểm soát ngân sách cần phải được hoàn thiện Trong thực tế, việc kiểm soát chiNgân sách tại Sở giao thông vận tải Quảng Bình còn có những vấn đề chưa phù hợp Cơ chế kiểm soát chi Ngân sách tại đây nhiều trường hợp còn bị động và chậm chạp; nhiều vấn đề cấp bách không được đáp ứng kịp thời hoặc chưa có quan điểm xử lý thích hợp Công tác điều hành ngân sách của SởGTVT Quảng Bình đôi lúc còn bất cập; vai trò kiểm soát chi ngân sách của các chủ thể chưa được coi trọng đúng mức, năng lực kiểm soát chi ngân sách chưa đáp ứng với xu hướng đổi mới Vì vậy, kiểm soát chi ngân sách tại Sở giao thông vận tải Quảng Bình cần được hoàn thiện một cách khoa học, có hệ thống Với lý do đó, tôi chọn đề tài: "Hoàn thiện công tác kiểm soát chi ngân sách tại Sở giao thông vận tải tỉnh Quảng Bình" làm luận văn thạc sĩ kế toán.
Mục tiêu nghiên cứu đề tài
- Hệ thống cơ sở lý luận về kiểm soát chi NSNN đơn vị hành chính sự nghiệp.
- Phân tích làm rõ thực trạng kiểm soát chi NSNN, tìm ra những vấn đề còn hạn chế trong công tác kiểm soát chi NSNN tại Sở giao thông vận tải Quảng Bình.
- Đề xuất những giải pháp có tính khả thi nhằm tăng cường công tác kiểm soát chi ngân sách tại Sở giao thông vận tải Quảng Bình.
Phương pháp nghiên cứu
Luận văn dựa trên cơ sở sử dụng các phương pháp diễn giải, tổng hợp - phân tích, đối chiếu và so sánh, kết hợp với khảo cứu thực tiễn và các tài liệu khác có liên quan.
Thông tin, số liệu phục vụ cho việc phân tích, đánh giá bao gồm dữ liệu sơ cấp và dữ liệu thứ cấp tại Sở GTVT Quảng Bình từ năm 2015 – 2017,cụ thể: Nguồn dữ liệu sơ cấp cho luận văn có được thông qua việc quan sát,ghi chép, kiểm soát từ Phòng Tài chính-kế toán Nguồn dữ liệu thứ cấp chủ yếu dựa vào các chế độ tài chính, công văn, các quy định tổ chức thông tin kế toán được ban hành tại Sở GTVT Quảng Bình và cơ quan quản lý tài chính cùng cấp của tỉnh Quảng Bình.
Kết cấu của luận văn
Ngoài phần mở đầu, kết luận, luận văn gồm 3 chương.
Chương 1: Cơ sở lý luận về kiểm soát chi ngân sách đơn vị hành chính sự nghiệp.
Chương 2: Thực trạng công tác kiểm soát chi ngân sách tại Sở giao thông vận tải tỉnh Quảng Bình.
Chương 3: Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát chi ngân sách tạiSở giao thông vận tải tỉnh Quảng Bình.
Tổng quan về đề tài nghiên cứu
Nghiên cứu về kiểm soát chi ngân sách đã có nhiều công trình của các nhà khoa học đề cập đến những khía cạnh riêng, với qui mô rộng, hẹp khác nhau, trong điều kiện thời gian khác nhau, chẳng hạn các công trình:
“Đổi mới kiểm soát chi NSNN trong điều kiện kinh tế thị trường ở Việt
Nam” (Nguyễn Thị Minh, năm 2008) đã hệ thống hoá và làm rõ thêm được các vấn đề lý luận về NSNN, chi và kiểm soát chi NSNN trong nền kinh tế thị trường; mối quan hệ phân cấp kiểm soát kinh tế và phân cấp ngân sách, cơ chế kiểm soát chi NSNN, sự cần thiết phải đổi mới phương thức chi Đặc biệt,khẳng định được vai trò của chi NSNN trong nền kinh tế thị trường thông qua việc điều tiết vĩ mô nền kinh tế Luận án cũng đã trình bày một cách khái quát thực trạng kiểm soát chi ngân sách của nước ta về phương thức kiểm soát chi theo yếu tố đầu vào; theo chương trình mục tiêu, dự án; theo kết quả đầu ra và chu trình ngân sách trong khuôn khổ chi tiêu trung hạn Từ đó, rút ra những kết quả đạt được và những hạn chế cùng với những nguyên nhân của việc kiểm soát chi NSNN trong những năm vừa qua, nhất là từ khi có Luật Ngân sách ra đời, có hiệu lực và đánh giá được những sửa đổi bổ sung, góp phần tăng cường tiềm lực tài chính quốc gia Nghiên cứu một số vấn đề về kiểm soát chi NSNN ở các nước phát triển và một số nước trong khu vực, rút ra 4 bài học có thể nghiên cứu vận dụng nhằm nâng cao hiệu quả công tác kiểm soát chi NSNN trong điều kiện hiện nay ở Việt nam Trên cơ sở trình bày định hướng về phát triển kinh tế - xã hội và mục tiêu tài chính, ngân sách của Việt nam đến 2010 và những năm tiếp theo cùng với những quan điểm đổi mới chi NSNN, tác giả luận án đã nghiên cứu đề xuất một hệ thống gồm 5 nhóm giải pháp nhằm đổi mới công tác kiểm soát chi NSNN Trong đó, giải pháp đẩy mạnh triển khai phương thức kiểm soát NSNN theo kết quả đầu ra với những điều kiện và khả năng áp dụng là cần thiết và phù hợp với việc đổi mới công tác kiểm soát chi NSNN hiện nay Tuy nhiên, phần lý luận có một số lý luận về vai trò của chi NSNN chỉ đúng với điều kiện Việt Nam mà không đúng với các nước nói chung; phần kinh nghiệm nước ngoài, nếu có kinh nghiệm của các nước tương đồng với Việt Nam thì sẽ tốt hơn.
Nếu Luận án đề cập một cách rõ ràng, cụ thể hơn những khó khăn, trở ngại mà Việt Nam phải đối mặt khi triển khai thực hiện phương thức kiểm soát chi NSNN mới như Luận án đề xuất thì tính thuyết phục của các giải pháp sẽ cao hơn “Hoàn thiện kiểm soát chi NSNN tỉnh Hà Tĩnh” ( Bùi ThịQuỳnh Thơ, năm 2013) đã hệ thống và phát triển được các vấn đề lý luận cơ bản về chi NSNN Tổng hợp và phát triển lý luận về kiểm soát chi NSNN,vấn đề này được trình bày và phân tích đầy đủ trên các khía cạnh: Khái niệm,đặc điểm, vai trò và các nhân tố ảnh hưởng đến kiểm soát chi NSNN, nguyên tắc kiểm soát chi NSNN, nội dung kiểm soát chi NSNN, phương thức kiểm soát chi NSNN Luận án đã làm rõ các vấn đề nổi cộm trong kiểm soát chiNSNN tỉnh Hà Tĩnh đối với các khoản chi thường xuyên Luận án đã đề xuất các nhóm giải pháp để hoàn thiện quản lí chi thường xuyên NSNN tỉnh HàTĩnh Các giải pháp tập trung vào giải quyết những vấn đề quan trọng trong kiểm soát chi thường xuyên NSNN ở tỉnh Hà Tĩnh và giải quyết những hạn chế và nguyên nhân của hạn chế trong kiểm soát chi NSNN ở Hà Tĩnh thời gian qua.
“Hoàn thiện kiểm soát chi NSNN nhằm thúc đẩy phát triển kinh tế xã hội trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh” (Trần Văn Lâm, 2009) đã hệ thống hoá và làm rõ thêm được các vấn đề lý luận về tăng trưởng và phát triển kinh tế xã hội; NSNN, chi và kiểm soát chi NSNN trong nền kinh tế thị trường với những nội dung cụ thể: mục tiêu, nguyên tắc và phương thức của kiểm soát chi NSNN ; kiểm soát chi NSNN với việc thúc đẩy phát triển kinh tế xã hội.
Luận án cũng đã trình bày một cách khái quát thực trạng kiểm soát chi ngân sách thúc đẩy phát triển kinh tế xã hội trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh về hệ thống cơ chế, chính sách liên quan đến kiểm soát chi ngân sách địa phương trên các mặt: cải thiện cơ sở hạ tầng kinh tế xã hội; công bằng xã hội Từ đó,rút ra những kết quả đạt được và những hạn chế cùng với những nguyên nhân của việc kiểm soát chi NSNN trong những năm vừa qua Nghiên cứu về kinh nghiệm kiểm soát chi NSNN tác giả đã đưa ra một số vấn đề về kiểm soát chiNSNN ở các nước OECD về cải cách kiểm soát chi NSNN; kiểm soát ngân sách theo kết quả đầu ra và khuôn khổ ngân sách trung hạn…, rút ra 5 bài học có thể nghiên cứu vận dụng nhằm nâng cao hiệu quả công tác kiểm soát chiNSNN trong điều kiện hiện nay ở Việt nam nói chung và tỉnh Quảng Ninh nói riêng Trên cơ sở trình bày định hướng về phát triển kinh tế - xã hội và mục tiêu hoàn thiện kiểm soát chi ngân sách thúc đẩy phát triển kinh tế xã hội trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh với những quan điểm hoàn thiện kiểm soát chi ngân sách địa phương, tác giả luận án đã nghiên cứu đề xuất một hệ thống gồm 6 nhóm giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát chi ngân sách địa phương Trong đó, giải pháp áp dụng quy trình lập dự toán và phân bổ ngân sách trên cơ sở khuôn khổ chi tiêu trung hạn hướng theo kết quả đầu ra; hoàn thiện cơ chế kiểm soát chi ngân sách Tuy nhiên, luận án chưa làm rõ được đặc thù riêng của Tỉnh khi áp dụng phương thức kiểm soát mới, các phương thức kiểm soát, quy trình kiểm soát chi NSNN nhằm thúc đẩy phát triển kinh tế - xã hội ở các Tỉnh khác nhau thì có gì khác nhau.
Các công trình trên đã đề cập khá nhiều vấn đề có liên quan đến kiểm soát và kiểm soát chi ngân sách, nhưng chưa đề cập toàn diện, chưa trực tiếp nghiên cứu về kiểm soát chi ngân sách Sở giao thông vận tải Quảng Bình-tỉnhQuảng Bình Để thực hiện đề tài, tôi đã quan tâm tham khảo, kế thừa có chọn lọc những kết quả nghiên cứu đã đạt được ở những công trình trên, kết hợp khảo sát thực tiễn toàn bộ các yếu tố của hệ thống kiểm soát chi ngân sách tạiSở giao thông vận tải Quảng Bình Từ môi trường kiểm soát bên trong là hệ thống kế toán, các thủ tục kiểm soát chi, đến môi trường kiểm soát vĩ mô là chế độ, tiêu chuẩn, định mức, phân cấp kiểm soát ngân sách, Trong đó, vấn đề khá phức tạp là quy trình, nội dung, trách nhiệm của từng chủ thể kiểm soát chi ngân sách nhà nước, đều phải được nghiên cứu, phân tích đánh giá một cách toàn diện để đề xuất những giải pháp thiết thực góp phần hoàn thiện công tác kiểm soát chi ngân sách nhà nước hiện nay ở Sở giao thông vận tảiQuảng Bình.
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH
QUY TRÌNH CHI NGÂN SÁCH ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP
1.2.1 Dự toán chi ngân sách đơn vị hành chính sự nghiệp
Dự toán chi ngân sách đơn vị hành chính sự nghiệp là bản kế hoạch chi ngân sách đơn vị hành chính sự nghiệp Văn bản này thể hiện tổng số và chi tiết các khoản chi của ngân sách đơn vị hành chính sự nghiệp trong năm tài chính, qua đó cơ quan chủ quản đơn vị hành chính sự nghiệp: UBND, HĐND đơn vị hành chính sự nghiệp thấy được nhu cầu chi do cấp mình kiểm soát. Để có dự toán chi ngân sách đơn vị hành chính sự nghiệp cho năm ngân sách phải có khâu lập dự toán chi ngân sách đơn vị hành chính sự nghiệp - lập chi ngân sách đơn vị hành chính sự nghiệp và nó thực hiện trước khi năm ngân sách bắt đầu Thời gian lập dự toán ngân sách Nhà nước ở cấp cơ sở theo văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính Bộ Tài dự toán ngân sách nhà nước hằng năm Ở nước ta, thời gian lập dự toán chi ngân sách đơn vị hành chính sự nghiệp ở cơ sở là từ tháng 6 Then chốt của một chu trình ngân sách là khâu chấp hành ngân sách của chu trình đó mà thời gian chấp hành ngân sách trùng với năm ngân sách Sau khi năm ngân sách kết thúc, phải đánh giá tình hình chấp hành ngân sách, đó là khâu quyết toán chi ngân sách đơn vị hành chính sự nghiệp.
Lập dự toán chi ngân sách đơn vị hành chính sự nghiệp:
Hình thành ngân sách là quá trình bao gồm các công việc lập ngân sách, phê chuẩn ngân sách và thông báo ngân sách.
Trong chu trình ngân sách, lập ngân sách là công việc khởi đầu có ý nghĩa quyết định đến toàn bộ các khâu của chu trình quản lý ngân sách LậpNgân sách thực chất là dự toán các khoản thu - chi đúng đắn, có cơ sở khoa học, cơ sở thực tiễn sẽ có tác dụng quan trọng đối với kế hoạch phát triển kinh tế, xã hội nói chung và thực hiện ngân sách nói riêng.
Vì vậy, để phát huy vai trò tích cực của kế hoạch ngân sách, trong thực tiễn, khi lập ngân sách phải đáp ứng các yêu cầu nhất định và dựa vào những căn cứ nhất định với những phương pháp và trình tự có tính khoa học và thực tiễn.
- Yêu cầu lập chi ngân sách đơn vị hành chính sự nghiệp:
+Bảo đảm việc xây dựng dự toán thu chi chi ngân sách đơn vị hành chính sự nghiệp dựa trên hệ thống chế độ, chính sách và tiêu chuẩn định mức đúng đắn, phù hợp với thực tiễn kinh tế, xã hội đang vận động.
+Bảo đảm việc xây dựng dự toán thu chi ngân sách tiến hành đúng với trình tự và thời gian quy định.
+Bảo đảm mối quan hệ đúng đắn giữa kế hoạch hiện vật và kế hoạch giá trị thông qua việc thiết lập dự toán thu chi của chi ngân sách đơn vị hành chính sự nghiệp trong bối cảnh cungcầu, giá cả có sự biến động.
- Căn cứ lập chi ngân sách đơn vị hành chính sự nghiệp:
Thực chất dự toán ngân sách là sự phản ánh nhu cầu động viên, phân phối và sử dụng nguồn vốn chi ngân sách đơn vị hành chính sự nghiệp nhằm đáp ứng một cách tích cực các dự án phát triển kinh tế - xã hội và nhu cầu chi tiêu của bộ máy NN Vì vậy, để dự toán ngân sách biến thành hiện thực, khi lập dự toán phải dựa vào những căn cứ sau đây:
+Lập dự toán ngân sách trước hết phải dựa vào phương hướng, chủ trương, nhiệm vụ phát triển kinh tế, văn hóa, xã hội, an ninh quốc phòng của Đảng và NN.
+Lập dự toán ngân sách còn phải dựa vào các chỉ tiêu của kế hoạch phát triển kinh tế, xã hội của NN trong niên độ kế hoạch.
+Lập dự toán ngân sách phải dựa vào hệ thống các chính sách, chế độ, tiêu chuẩn, định mức thu - chi của chi ngân sách đơn vị hành chính sự nghiệp. Đây là căn cứ cụ thể đảm bảo việc lập dự toán có cơ sở khoa học, cơ sở pháp lý.
+Ngoài ra, việc lập dự toán chi ngân sách đơn vị hành chính sự nghiệp phải căn cứ vào kết quả phân tích thực hiện dự toán ngân sách trong thời gian qua Đây là căn cứ quan trọng bổ sung những kinh nghiệm cần thiết cho việc lập dự toán trong kỳ kế hoạch.[7]
1.2.2 Thực hiện chi ngân sách đơn vị hành chính sự nghiệp
Chấp hành NSNN chính là quá trình sử dụng tổng hợp các biện pháp kinh tế, tài chính và hành chính nhằm biến các chỉ tiêu thu, chi ghi trong kế hoạch NSNN năm trở thành hiện thực Chấp hành ngân sách không đơn giản chỉ là sự tuân thủ ngân sách dự kiến ban đầu mà còn đòi hỏi sự thích ứng với những thay đổi khách quan trong quá trình thực hiện, nhằm đạt được những mục tiêu kinh tế và hiệu quả hoạt động nhất định.
Sau khi ngân sách được phê chuẩn và năm ngân sách bắt đầu, việc thực hiên ngân sách được triển khai Nội dung của quá trình này là tổ chức thu ngân sách đơn vị hành chính sự nghiệp và bố trí cấp kinh phí của ngân sách đơn vị hành chính sự nghiệp cho các nhu cầu đã được phê chuẩn Việc chấp hành ngân sách đơn vị hành chính sự nghiệp thuộc về tất cả pháp nhân và thể nhân dưới dự điều hành của cấp trên.
- Tổ chức chấp hành dự toán chi: Mục tiêu của chấp hành dự toán chi là trên cơ sở không ngừng bồi dưỡng phát triển nguồn thu, tìm mọi biện pháp động viên khai thác, đảm bảo tỷ lệ động viên chung mà Quốc hội đã được phê chuẩn, đáp ứng nhu cầu chi tiêu của NN đã được hoạch định trong dự toán chi Để đạt được mục tiêu đó, việc tổ chức chấp hành dự toán chi phải thực hiện đồng bộ các biện pháp sau đây:
+ Xác lập, hoàn thiện hệ thống chính sách, chế độ động viên thích hợp, vừa đảm bảo khuyến khích hoạt động sản xuất kinh doanh, vừa đảm bảo mức động viên của NN.
+Nâng cao công tác tuyên truyền chính sách, chế độ thu làm cho mọi thành viên thấy rõ trách nhiệm của mình trong việc thực hiện nghĩa vụ đối với
+Kiện toàn tổ chức bộ máy theo nguyên tắc thống nhất, nâng cao hiệu lực của bộ máy, đảm bảo gọn nhẹ, hiệu quả cao.
+Đổi mới và hoàn thiện công tác quản lý thu từ khâu lập kế hoạch, giao kế hoạch thu đến khâu tổ chức công tác đôn đốc thu nộp, công tác kế hoạch kế toán chi.
KHÁI QUÁT VỀ KIỂM SOÁT VÀ VẬN DỤNG TRONG KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH
Quyết toán chi ngân sách đơn vị hành chính sự nghiệp là khâu cuối cùng trong một chu trình ngân sách, là việc xem xét của các cơ quan nhà nước có thẩm quyền về tính hợp pháp của nhiệm vụ chi đạt được sau một năm ngân sách đối với các cơ quan, đơn vị cấp dưới Đối với ngân sách đơn vị hành chính sự nghiệp, thông qua quyết toán sẽ thực hiện việc tổng hợp, phân tích và đánh giá toàn bộ kết quả nhiệm vụ chi ngân sách đơn vị hành chính sự nghiệp trong một năm, qua đó thấy được những ưu, nhược điểm, rút ra những bài học kinh nghiệm áp dụng cho những năm ngân sách tiếp theo. Để đáp ứng được các yêu cầu đó, cần tập trung cải tiến, hoàn thiện các công việc sau đây:
- Soát xét toàn bộ chế độ hiện hành về kế toán và quyết toán ngân sách, đảm bảo cho quyết toán nhanh gọn, chính xác, trung thực.
- Đổi mới quá trình lập, báo cáo, phê chuẩn quyết toán và tổng quyết toán NSNN theo hướng tăng cường trách nhiệm của các đơn vị, cơ quan, địa phương nâng cao vai trò của cơ quan tài chính, Chính phủ và quyền lực của Quốc hội.
- Nâng cao vai trò của Quốc hội trong việc xem xét, phê chuẩn quyết toán và tổng quyết toán NSNN. Để có một chu trình ngân sách hợp lí, phản ánh đầy đủ quá trình hoạt động của NSNN cần phải coi trọng và không ngừng cải tiến các khâu trong chu trình đó nhằm làm cho hoạt động của NSNN ngày càng lành mạnh.[9]
1.3 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM SOÁT VÀ VẬN DỤNG TRONG KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH
1.3.1 Khái niệm về kiểm soát và các loại hình kiểm soát a Khái niệm về kiểm soát
Kiểm soát là quá trình đo lường kết quả thực hiện, so sánh với các tiêu chuẩn, phát hiện sai lệch và nguyên nhân, tiến hành các điều chỉnh nhằm làm cho kết quả cuối cùng phù hợp với mục tiêu đã được xác định.
Theo COSO 1992 Kiểm soát nội bộ là một quá trình bị chi phối bởi người quản lý, hội đồng quản trị, các nhân viên của đơn vị, được thiết lập để cung cấp một sự đảm bảo hợp lý nhằm thực hiện 3 mục tiêu: Báo cáo tài chính đáng tin cậy, các luật lệ và quy định được tuân thủ, hoạt động hữu hiệu và hiệu quả.
Theo INTOSAI 1992 Kiểm soát nội bộ là cơ cấu của một tổ chức, bao gồm nhận thức, phương pháp, quy trình và các biện pháp của người lãnh đạo nhằm bảo đảm sự hợp lý để đạt được mục tiêu của tổ chức Trong đó, mục tiêu của tổ chức bao gồm:
- Thúc đẩy các hoạt động của đơn vị diễn ra có trình tự, đạt được tính hữu hiệu và hiệu quả trong việc thực hiện nhiệm vụ của đơn vị.
- Bảo vệ các nguồn lực không bị thất thoát, tham ô, lãng phí và sử dụng sai mục đích.
- Tuân thủ quy định của pháp luật và nội quy của đơn vị.
- Thiết lập và báo các các thông tin tài chính, thông tin quản lý kịp thời và đáng tin cậy.
Theo INTOSAI 2004 Kiểm soát nội bộ là một quá trình bị chi phối bởi nhà quản lý và các nhân viên trong đơn vị, nó được thiết lập để đối phó với các rũi ro và cung cấp một sự đảm bảo hợp lý nhằm đạt được các mục tiêu chung của tổ chức Theo đó, có 5 đặc điểm quan trọng cần làm rõ đó là:
- Kiểm soát nội bộ là một quá trình Kiểm soát nội bộ không phải là từng hoạt động riêng rẽ mà là một chuỗi các hoạt động kiểm soát hiện diện ở mọi bộ phận trong đơn vị và được kết hợp với nhau thành một thể thống nhất.
Quá trình này là phương tiện giúp đơn vị đạt được mục tiêu của mình.
- Kiểm soát nội bộ chịu sự chi phối của con người Kiểm soát nội bộ được thiết kế và vận hành bởi con người Vì vậy, muốn hệ thống kiểm soát nội bộ thực sự hữu hiệu và hiệu quả, tạo thành sức mạnh tổng hợp thì từng thành viên trong tổ chức phải hiểu được trách nhiệm, quyền hạn của mình và hướng các hoạt động của họ đến mục tiêu chung của tổ chức.
- Kiểm soát nội bộ được thiết lập để đối phó với rủi ro Hoạt động của tổ chức phải luôn đối mặt với nhiều rủi ro tiềm ẩn Kiểm soát nội bộ có thể giúp tổ chức nhận diện, chủ động phòng ngừa và đối phó với những rủi ro này, qua đó tối đa hóa khả năng đạt được mục tiêu.
- Kiểm soát nội bộ cung cấp một sự đảm bảo hợp lý Trong tổ chức luôn có những rủi ro tiềm tàng và trong bản thân hệ thống kiểm soát nội bộ cũng tồn tại những hạn chế tiềm tàng Đó là sự phức tạp trong hoạt động của đơn vị, sự thông đồng của các cá nhân hay lạm quyền của nhà quản lý Do đó, kiểm soát nội bộ chỉ có thể cung cấp một sự đảm bảo hợp lý trong việc đạt được mục tiêu của đơn vị chứ không thể đảm bảo tuyệt đối.
- Các mục tiêu của kiểm soát nội bộ Hoạt động của tổ chức luôn hướng về mục tiêu đề ra Ở khu vực công, mục tiêu thường liên quan đến các dịch vụ công cộng và lợi ích cộng đồng, bao gồm:
+ Mục tiêu hoạt động: Nhằm đạt được sự hữu hiệu và hiệu quả trong hoạt động của đơn vị.
+ Mục tiêu về báo cáo: Báo cáo cung cấp các thông tin tài chính và phi tài chính kịp thời, phù hợp cho các đối tượng sử dụng.
+ Mục tiêu tuân thủ: Tuân thủ công ước quốc tế, pháp luật của quốc gia và các quy định có liên quan.
+Mục tiêu về quản lý nguồn lực: Mục tiêu này là phần chi tiết hóa mục tiêu về hoạt động của đơn vị, nhưng do đặc thù của khu vực công nênINTOSAI sách, tránh lạm dụng, lãng phí nguồn lực của quốc gia. b Các bộ phận cấu thành hệ thống kiểm soát
Môi trường kiểm soát phản ánh sắc thái chung của một đơn vị, nó chi phối ý thức kiểm soát của mọi thành viên trong đơn vị và là nền tảng đối với các bộ phận khác của kiểm soát nội bộ.
Các nhân tố chính thuộc về môi trường kiểm soát bao gồm:
+ Sự trung thực và các giá trị đạo đức;
+ Tư duy quản lý và phong cách điều hành của các cấp lãnh đạo;
+ Năng lực của đội ngũ nhân viên trong tổ chức;
+ Cơ cấu tổ chức và quyền hạn, trách nhiệm của các bộ phận trong cơ cấu đó;
+ Chính sách nguồn nhân lực.
Tính chính trực và các giá trị đạo đức
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH TẠI SỞ GIAO THÔNG VẬN TẢI TỈNH QUẢNG BÌNH
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI NSNN TẠI SỞ
+ Hoạt động của các cơ quan nhà nước, cơ quan Đảng Cộng sản Việt Nam Thuộc sở GTVT Quảng Bình.
+ Hoạt động của các tổ chức chính trị - xã hội ở Sở GTVT Quảng Bình.
+ Hỗ trợ cho các tổ chức chính trị xã hội – nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội – nghề nghiệp ở Sở GTVT Quảng Bình.
+ Thực hiện các chính sách xã hội đối với các đối tượng do Sở GTVT Quảng Bình quản lý.
+ Chi thường xuyên trong các chương trình mục tiêu quốc gia do các cơ quan, Sở GTVT Quảng Bình thực hiện.
+ Trợ giá theo chính sách của Nhà nước.
+ Các khoản chi thường xuyên khác theo quy định của pháp luật - Chi trả nợ gốc, lãi tiền huy động cho đầu tư theo quy định của Luật Ngân sách Nhà nước.
- Chi bổ sung Quỹ dự trữ tài chính của cấp tỉnh.
- Chi bổ sung cho ngân sách cấp dưới.
- Chi chuyển nguồn từ ngân sách Sở GTVT Quảng Bình năm trước sang ngân sách Sở GTVT Quảng Bình năm sau.
2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI NSNN TẠI SỞ
GIAO THÔNG VẬN TẢI QUẢNG BÌNH
2.2.1 Thực trạng trình tự kiểm soát và phương pháp kiểm soát xây dựng dự toán ngân sách tại sở GTVT Quảng Bình a Kiểm soát việc xây dựng dự toán chi ngân sách thường xuyên
- Căn cứ vào thông báo số kiểm tra dự toán chi thường xuyên NS cấpSở thông báo và thực hiện năm trước Kế toán các đơn vị lập dự toán chi thường xuyên NS, gửi báo cáo Thủ trưởng đơn vị trực thuộc trước ngày 30/9 năm trước.
- Sau khi dự toán được Thủ trưởng đơn vị trực thuộc xem xét, kế toán các đơn vị tham mưu giúp Thủ trưởng đơn vị mình gửi báo cáo tới phòng Tài chính-kế toán trước ngày 05/10 năm trước.
Việc lập dự toán chi thường xuyên NS ở Sở GTVT Quảng Bình được thực hiện trên cơ sở quy định của Chính Phủ, các hướng dẫn của thành phố và các chế độ, định mức theo hướng phát triển kinh tế - xã hội của Sở, đồng thời phải bám sát với tình hình thực tế của từng đơn vị.
Cách thức thực hiện: trực tiếp tại tổ ngân sách Sở của phòng Tài chính- kế toán Sở.
Với cách lập khoản chi dựa vào các căn cứ trên, thì các khoản chi ít biến động như chi sự nghiệp văn hóa, thông tin hay chi hoạt động Đảng, đoàn thể, chi an ninh quốc phòng áp dụng những căn cứ trên là khá phù hợp Tuy nhiên, những khoản chi có nhiều biến động như chi sự nghiệp kinh tế, chi khác… cần kiểm soát chặt chẽ do có sự lãng phí trong chi tiêu, thì tiến hành lập dự toán chỉ dựa vào những căn cứ đó thì chưa đủ, dự toán được lập sẽ không sát với thực tế và phải điều chỉnh trong quá trình thực hiện gây ảnh hưởng đến chất lượng quá trình chấp hành dự toán Đối với khoản chi quản lý nhà nước, nếu trong năm có cải cách tiền lương thì việc nâng lương và tăng chi lương là điều tất yếu Do vậy công tác lập dự toán của các đơn vị chưa thực sự linh động và chặt chẽ.
Sau khi dự toán chi thường xuyên NS được GĐ Sở phê chuẩn, Ban GĐ Sở ra quyết định giao chỉ tiêu chi thường xuyên NS Trong thời gian chờ GĐ Sở Sở ra quyết định, phòng Tài chính- kế toán thông báo cho các đơn vị trực thuộc số dự toán chi thường xuyên NS.
Nhìn chung quy trình và các bước tiến hành của việc lập dự toán chi thường xuyên NS đều được các đơn vị thực hiện nghiêm túc Về cơ bản, dự toán chi đã được chi tiết đến từng chương, loại, khoản, mục, tiểu mục Do vậy, tác động tốt đến quá trình chấp hành dự toán, kiểm tra, kiểm soát các khoản chi và kế toán quyết toán chi thường xuyên NS Tuy nhiên, thực tế có nơi có lúc việc lập dự toán chưa được nhận thức đầy đủ, số kiểm tra nhỏ hơn so với nhu cầu thực tế nên dự toán được xây dựng chưa sát với thực tế của năm kế hoạch Điều đó gây khó khăn rất lớn cho khâu thực hiện dự toán và khiến cho việc phân bổ kinh phí không đạt hiệu quả cao Tại Sở GTVT Quảng Bình, việc kiểm soát quy trình này được tiến hành tại phòng Tài chính-kế toán bằng việc khoán chi ở hầu hết các mục, tuy nhiên sự kết hợp giữa các bộ phận chưa cao trong công tác lập và giao dự toán chi.
Hoạt động chi thường xuyên NS Sở hiện nay cũng có nhiều vấn đề cần phải quan tâm giải quyết, nếu như thu NS đóng một vai trò quan trọng ảnh hưởng đến các khoản chi NS, thì chi thường xuyên NS Sở cũng đóng vai trò quan trọng không kém ảnh hưởng đến mọi hoạt động của đơn vị thụ hưởng NS Nếu các khoản chi kịp thời, đầy đủ và chính xác đúng mục đích thì sẽ giúp bộ máy chính quyền ở đơn vị trực thuộc hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao về kiểm soát kinh tế xã hội văn hóa, các chính sách xã hội được thực hiện tốt Hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên NS Sở GTVT Quảng Bình đang là vấn đề rất được quan tâm Vậy thời gian qua công tác kiểm soát chi thường xuyên NS Sở diễn ra như thế nào, những mặt tích cực đã đạt được và những mặt hạn chế cần khắc phục Chúng ta sẽ dần đi sâu phân tích, đặc biệt ở khâu chấp hành dự toán chi thường xuyên NS.
Cơ quan thực hiện thủ tục hành chính: GĐ Sở Cơ quan có thẩm quyền Quyết định: GĐ Sở Cơ quan trực tiếp thực hiện: Phòng tài chính - kế toán Sở Căn cứ pháp lý: Luật Ngân sách Nhà nước năm 2015, sửa đổi và bổ sung 2017.
- Quyết định giao dự toán thu, chi ngân sách hàng năm của GĐ Sở - Các văn bản hướng dẫn xây dựng dự toán hàng năm của Bộ GTVT.
Việc lập dự toán chi thường xuyên ngân sách Sở GTVT Quảng Bình được thực hiện trên cơ sở quy định của Chính Phủ, các hướng dẫn của thành phố và các chế độ, định mức theo hướng phát triển kinh tế - xã hội của thành phố, đồng thời phải bám sát với tình hình và khả năng thực tế của Sở. b Đối với dự toán chi đầu tư phát triển Sở GTVT Quảng Bình
Các cơ quan, đơn vị lập thủ tục đầu tư cho các công trình, dự án XDCB theo quy định và văn bản đề nghị bố trí vốn gửi đến Sở Kế hoạch và Đầu tư tổng hợp.
Sở Kế hoạch và Đầu tư kiểm tra các thủ tục đầu tư cho các các cơ quan, đơn vị gửi đến phù hợp với các quy định hiện hành về quản lý đầu tư XDCB.
Trên cơ sở danh mục các công trình, dự án đã hoàn thành nhưng chưa bố trí đủ vốn thanh toán; công trình, dự án XDCB chuyển tiếp; công trình dự án khởi công mới Sở Kế hoạch và Đầu tư sẽ phối hợp với Sở GTVT tổng hợp, dự kiến mức vốn bố trí cho từng công trình, dự án trên cơ sở phù hợp với từng nguồn vốn cân đối ngân sách báo cáo UBND tỉnh cho ý kiến để trình HĐND tỉnh thông qua.
* Đối với dự toán chi bổ sung ngân sách cấp dưới
Các đơn vị trực thuộc xây dựng dự toán ngân sách của đơn vị trực thuộc gửi Sở GTVT, Sở Kế hoạch và Đầu tư.
Sở GTVT kiểm tra, tính toán dự toán chi thường xuyên ngân sách của các đơn vị trực thuộc (chi đầu tư phát triển do Sở Kế hoạch và Đầu tư kiểm tra), bao gồm:
+Dự toán ổn định được xác định trên cơ sở định mức phân bổ dự toán chi thường xuyên theo Nghị quyết của HĐND tỉnh.
QUY TRÌNH KIỂM SOÁT
* Kiểm soát quyết toán ngân sách
Phòng Tài chính – Hành chính sự nghiệp xét duyệt, thẩm định và ra thông báo kết quả xét duyệt, thẩm định quyết toán các khoản chi thường xuyên, chi vốn sự nghiệp của các đơn vị Sở GTVT Quảng Bình; tổng hợp quyết toán các đơn vị gửi Phòng Quản lý Ngân sách tổng hợp; chịu trách nhiệm chuyển nguồn vốn sự nghiệp năm nay chưa sử dụng hết được phép chuyển năm sau.
Phòng Đầu tư xét duyệt, thẩm định quyết toán các khoản chi đầu tư phát triển và đề nghị chuyển nguồn vốn đầu tư năm nay chưa sử dụng hết được phép chuyển năm sau.
Phòng Quản lý Ngân sách thẩm định và ra thông báo quyết toán ngân sách đơn vị trực thuộc; tổng hợp báo cáo quyết toán ngân sách toàn tỉnh; tổng hợp các nhiệm vụ chuyển nguồn tất cả các nguồn vốn chưa sử dụng hết được phép chuyển năm sau trình UBND tỉnh phê duyệt sau đó gửi Bộ GTVT thẩm định trình chính phủ phê chuẩn.
2.3 QUY TRÌNH KIỂM SOÁT
2.3.1 Môi trường kiểm soát a Đặc điểm nhà quản lý
* Thái độ đối với rủi ro
- Mô hình quản lý rủi ro hiện tại của Sở GTVT Quảng Bình bao gồm các cơ quan từ cấp cấp điều hành đến thực thi Nhằm đạt được mục tiêu đề ra các cơ quan này có một mối quan hệ hữu cơ nhằm mục đích phòng ngừa, hạn chế, kiểm soát và xử lý các rủi ro trong hoạt động xây dựng và vận hành kết cấu hạ tầng giao thông
- Văn hóa quản lý rủi ro được thiết lập xuyên suốt trong toàn Sở GTVT Quảng thực hiện tích hợp quản lý rủi ro vào mọi quy trình lập kế hoạch chiến lược và chính sách chủ yếu.
- Việc giám sát quản lý rủi ro được thực hiện từ cấp cao thông qua phổ biến các nguyên tắc, chính sách và biện pháp giám sát rủi ro đến toàn thể công chức và viên chức trong Sở GTVT Quảng Bình và tại các đơn vị trực thuộc
* Thái độ đối với chức năng xử lý thông tin và kế toán
- Hệ thống thông tin chủ yếu của Sở GTVT Quảng Bình là hệ thống kế toán hành chính sự nghiệp hệ thống kế toán chủ yếu của Sở GTVT Quảng Bình bao gồm hệ thống chứng từ kế toán, hệ thống sổ sách kế toán, hệ thống tài khoản kế toán và hệ thống bảng tổng hợp cân đối kế toán
- Trong đó quá trình lập và luân chuyển chứng từ đóng vai trò quan trọng trong công tác kiểm soát nội bộ của Sở GTVT Quảng Bình
- Mục đích của một hệ thống kế toán của một tổ chức là sự nhận biết, thu thập, phân loại ghi sổ và báo cáo các nghiệp vụ kinh tế tài chính của tổ chức đó, thoả mãn các chức năng thông tin và kiểm tra của hoạt đông kế toán.
Một hệ thống kế toán hoạt động hữu hiệu phải đảm bảo các mục tiêu kiểm soát chi tiết
* Thái độ đối với việc đạt chỉ tiêu các hoạt động
Giám đốc Sở là người đứng đầu Sở, chịu trách nhiệm trước Ủy ban nhân dân tỉnh, Chủ tịch Ủy ban nhân dân tỉnh và trước pháp luật về toàn bộ hoạt động của Sở; chịu trách nhiệm báo cáo công tác trước Hội đồng nhân dân tỉnh, Ủy ban nhân dân tỉnh và Bộ Giao thông vận tải theo quy định.
Sở GTVT là đơn vị luôn đi đầu trong việc thực hiện các chủ trương,chính sách nhằm phát triển cũng như phục vụ người dân một cách tốt nhất, ví dụ như:
- Tinh giảm biên chế, bồi dưỡng những cán bộ có năng lực.
- Cải cách thủ tục hành chính, giúp người dân dễ tiếp thu và thực hiện.
- Thường xuyên tổ chức các lớp tập huấn, tuyên truyền như phòng cháy chữa cháy, an toàn giao thông, nghiệp vụ… cho cả trong và ngoài đơn vị.
- Giám sát, thi công các công trình Thường xuyên bảo trì và có các biện pháp xử lý kịp thời các sự cố xảy ra.
- Đảm bảo hoạt động vận tải trên địa bàn luôn thông suốt và an toàn.
Chính những điều này đã ảnh hưởng đến triết lý và phong cách điều hành của ban lãnh đạo đơn vị Họ luôn đặt giá trị đơn vị lên hàng đầu trong quá trình điều hành.
* Thái đội đối với các sai phạm
Trong khi thực hiện, triển khai một hệ thống kiểm soát có hiệu lực thì thấy có các vấn đề: Nguồn gốc chủ yếu của các vấn đề là hầu hết ai cũng có bản năng hành động độc lập và tự do Thực tế cho thấy rằng quản lý phải khiến nhân viên có khuynh hướng kiểm soát rủi ro và tránh các sai phạm.
Mức độ xảy ra đối với những việc sai phạm phần lớn tuỳ thuộc vào chính con người_ sự thông minh, có kinh nghiệm, vốn văn hoá, tình cảm vững bền… điều đó phụ thuộc nhiều vào cách thức điều hành được triển khai và được điều khiển như thế nào Do đó, trong sự cố gắng của ban quản lý Sở làm mọi việc cần thiết có thể để tối thiểu hoá những sai phạm.
* Thái đội đối với KSNB
Kiểm soát tại Sở GTVT Quảng Bình Được đánh giá là rất quan trọng,Cách thức tổ chức quản lý chặt chẽ, các nhà quản lý cấp cao thì luôn quan tâm đến việc tổ chức đào tạo nâng cao chất lượng hoạt động của các nhân viên trong Sở GTVT Quảng Bình từ cấp cao đến cấp thấp nhất, có chính sách tuyển dụng nhân viên phù hợp với chuyên ngành cần tuyển dụng đảm bảo tuyển dụng được những nhân viên có trình độ chuyên môn, có phẩm chất đạo đức tốt Công tác kế hoạch cũng được thựchiện thường xuyên trong tất cả các hoạt động và trở thành một công cụ kiểm soát rất hữu hiệu của Sở GTVT Quảng Bình; Ban kiểm soát được thiết lập và hoạt đông rất có hiệu quả giúp Sở GTVT Quảng Bình kiểm soát được tất cả các hoạt động của mình trong mọi lĩnh vực; bên cạnh các nhân tố bên trong thì các nhân tố bên ngoài như các chính sách đầu tư phát triển của Nhà nước, các chính sách quản lý của Nhà nước áp dụng cho các đơn vị là các hành chính Nhà nước hiện nay cũng tạo điều kiện rất thuận lợi cho Sở GTVT Quảng Bình hoạt quản lý các hoạt động của mình được tốt hơn.
2.3.2.Thực trạng cam kết kiểm soát ngân sách của cán bộ a Cam kết đối với tính chính trực và các giá trị đạo đức
- Đơn vị luôn thực hiện tốt các khẩu hiệu: Dân hỏi cơ quan chức năng trả lời, 4 xin 4 luôn: Xin chào, xin lỗi, xin cảm ơn, xin phép; Luôn mỉm cười, luôn nhẹ nhàng, luôn thấu hiểu, luôn giúp đỡ…
- Hàng năm Sở luôn tổ chức các cuộc tập huấn, cử nhân viên đi học nâng cao b Cam kết đối với năng lực
Việc tuyển dụng và đào tạo nhân viên do phòng Tổ chức đơn vị đảm nhận, Sở GTVT Quảng Bình luôn thực hiện các chính sách:
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TRÌNH TỰ CÔNG TÁC KIỂM SOÁT
Cơ chế kiểm soát chặt chẽ và hợp lý sẽ ngăn ngừa các sai phạm, đồng thời giúp cơ quan, bộ phận, cán bộ tuân thủ những nhiệm vụ chi đã được xét duyệt giao thực hiện.
3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TRÌNH TỰ CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH TẠI SỞ GIAO THÔNG VẬN TẢI QUẢNG BÌNH
3.2.1 Hoàn thiện công tác kiểm soát lập dự toán chi thường xuyên NS Sở GTVT Quảng Bình
- Quy trình lập dự toán NS phải đảm bảo yêu cầu, căn cứ lập dự toán theo Luật định, thực hiện đầy đủ đúng trình tự xây dựng dự toán, quyết định, phân bổ, giao dự toán NSNN.
- Lập dự toán chi thường xuyên NS Sở GTVT Quảng Bình phải tính đến kết quả phân tích, đánh giá tình hình thực tế kế hoạch NS của các năm trước, đặc biệt là của năm báo cáo, dựa trên các chế độ chính sách, tiêu chuẩn, định mức cụ thể về chi, đồng thời đảm bảo đúng thời gian và quy trình từ dưới cơ sở tổng hợp lên, có như vậy mới sát đúng với thực tế từng địa phương, đơn vị.
- Đối với các đơn vị thuộc Sở GTVT Quảng Bình lập dự toán chi thường xuyên phải bám sát yêu cầu phát triển kinh tế-xã hội; Lập và gửi dự toán đúng theo quy định.
- Phòng tài chính-kế toán Sở GTVT Quảng Bình tổng hợp và xây dựng dự toán chi thường xuyên NS trên cơ sở dự toán của các cơ quan, đơn vị, đồng thời dự kiến nguồn thu được hưởng để cân đối nhiệm vụ chi.
- Xây dựng định mức chuẩn mực làm cơ sở cho việc lập dự toán và xét duyệt dự toán Xây dựng các chuẩn mực khoa học làm cơ sở, căn cứ cho việc lập và xét duyệt dự toán chi NS cho phù hợp với tình hình thực tế của địa phương.
- Đổi mới về quyết định dự toán NS: Quyết định dự toán chi NSNN phải dựa vào các chuẩn mực khoa học đã được xác định, nhằm đảm bảo cho dự toán chi NSNN được duyệt phù hợp với khả năng cân đối ngân sách địa phương Khâu xét duyệt dự toán giữa cơ quan Tài chính với từng đơn vị dự toán phải trao đổi, thảo luận để đi đến thống nhất về dự toán của các đơn vị
3.2.2 Hoàn thiện công tác kiểm soát thực hiện chi thường xuyên NS Sở GTVT Quảng Bình
Tổ chức kiểm soát chi thường xuyên NSNN tại SGTVT Quảng Bình:
Phải được kiểm soát hàng quý, tháng và phải đáp ứng được những yêu cầu sau:
- Kinh phí đảm bảo chi quỹ lương và kinh phí quản lý được duyệt cả năm đều phải chia hàng quý, tháng và có tính mức tăng, giảm quỹ lương trong năm kế hoạch để điều chỉnh cho phù hợp.
- Kinh phí sự nghiệp được duyệt cũng phải chia ra từng quý, tháng có xem xét từng dự toán được duyệt có nhu cầu chi theo yêu cầu thực tế dự kiến của năm kế hoạch.
- Hình thành hạn mức chi thường xuyên để lên kế hoạch cấp phát kinh phí cho chi thường xuyên, đảm bảo theo tiến độ của năm kế hoạch.
Có sự kết hợp giữa cơ quan Tài chính các cấp đảm bảo ngân sách cấp trên quan tâm hướng dẫn, kiểm tra, hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi cho ngân sách cấp dưới Ngược lại, ngân sách cấp dưới phải chấp hành theo hướng dẫn, chỉ đạo của ngân sách cấp trên và thông tin kịp thời cho ngân sách cấp trên những khó khăn, thuận lợi trong quá trình chấp hành ngân sách ở địa phương để cùng nhau giải quyết
3.2.3 Hoàn thiện công tác kiểm soát quyết toán chi thường xuyên ngân sách Sở GTVT Quảng Bình
- Kiểm tra, đối chiếu số liệu hạch toán, kế toán trong năm đảm bảo
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM SOÁT TẠI SỞ
- Tiếp tục chuẩn hóa đội ngũ kế toán tài chính các cấp, phải có trình độ chuyên môn theo quy định Phải có quy định cụ thể cho các cấp chính quyền Nhà nước không được thay đổi cán bộ chuyên môn nếu không có lý do chính đáng hoặc thay đổi thì phải là người có đủ năng lực chuyên môn theo quy định Tiếp tục hoàn thiện chương trình kế toán chuyển giao của Bộ Tài chính và kết nối thông suốt, vận hành mạng nội bộ của ngành.
- Xây dựng đội ngũ kế toán có đạo đức, trung thực, liêm chính, có ý thực phục vụ lợi ích của cộng đồng, có tinh thần hợp tác, say mê nghiên cứu nghiệp vụ trong lĩnh vực được phân công Cần có kế hoạch hợp lý về việc bồi dưỡng, đào tạo và đào tạo lại đội ngũ kế toán một cách căn bản và đồng bộ trong quy hoạch đào tạo dài hạn và ngắn hạn.
- Quyết toán NSNN: Sau khi nhận được báo cáo quyết toán của đơn vị dự toán cấp dưới, Thủ trưởng đơn vị dự toán cấp trên có trách nhiệm xét duyệt quyết toán và thông báo kết quả xét duyệt quyết cho đơn vị cấp dưới.
3.3 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM SOÁT TẠI SỞ
GTVT QUẢNG BÌNH
3.3.1 Hoàn thiện về môi trường kiểm soát
- Xây dựng môi trường làm việc chú trọng đến tính chính trực và các giá trị đạo đức: Sở cần tiếp tục đẩy mạnh hơn nữa công tác tuyên truyền, nâng cao ý thức và tinh thần tự giác cho CBCC để đạo đức trở thành một nét văn hóa của cơ quan, trở thành tư tưởng thấm nhuần trong mỗi người Đẩy mạnh cuộc “Học tập và làm theo tấm gương đạo đức Hồ Chí Minh” trở thành một phong trào thiết thực, sâu rộng, không mang tính hình thức Xây dựng cơ quan văn hóa, phòng chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm, chống lãng phí.
- Cần có các văn bản cụ thể quy định về tính chính trực và giá trị đạo đức như Sở cần ban hành thành văn bản những quy định về tính chính trực và giá trị đạo đức, những quy tắc ứng xử làm thước đo cho CBCC thực hiện, đánh giá được việc thực hiện của CBCC với mong muốn của Cơ quan Sở cần phải xây dựng bảng tiêu chí chấm điểm thi đua về chuẩn mực đạo đức theo từng thang điểm nhất định, trên cơ sở đó cán bộ công chức tự chấm điểm về bản thân mình hàng tháng.
- Thu hút, bồi dưỡng, đãi ngộ, khuyến khích CBCC tự nâng cao trình độ chuyên môn, có quy định cụ thể các tiêu chuẩn khi tuyển dụng CBCC như có lý lịch rõ ràng, trình độ chuyên môn đúng với chức năng, nhiệm vụ của Sở. Để thu hút được các em sinh viên tốt nghiệp các trường đại học về công tác tại Sở cần có những chính sách rõ ràng, cụ thể Sở chủ động bố trí một khoản kinh phí nhiều hơn nữa dành cho đào tạo, nâng cao trình độ Tiếp tục chỉ đạo cho Đoàn Thanh niên có nhiều hoạt động về tìm hiểu chính sách chế độ, sinh hoạt câu lạc bộ ngoại ngữ, tìm hiểu truyền thống ngành, những chính sách kế hoạch phát triển của tỉnh….
- Mạnh dạn có ý kiến đưa ra những CBCC không đủ năng lực khỏi bộ máy cơ quan, có chính sách khen thưởng xứng đáng với những CBCC có năng lực Điều này, tạo động lực phấn đấu cho mỗi CBCC, không đánh đồng mọi người với nhau, mỗi người sẽ cố gắng rèn luyện, nâng cao kỹ năng và trình độ chuyên môn nghiệp vụ đáp ứng nhiệm vụ được giao nếu học muốn được làm việc tại cơ quan.
- Nâng cao nhận thức cho CBCC trong công tác đánh giá và tự đánh giá: CBCC cần trung thực, công tâm, có trách nhiệm khi đánh giá bản thân mình và người khác Phải có trách nhiệm khi đánh giá người khác Vì vậy cần có hướng dẫn thật chi tiết những tiêu chí mà bạn phải đánh giá mình và người khác để CBCC thực hiện, không đánh giá chung chung, mọi vấn đề từ chuyên môn đến đạo đức lối sống đều có những tiêu chí cụ thể để CBCC đánh giá như: Xây dựng tiêu chí đánh giá dựa trên hiệu quả công việc, thời gian hoàn thành.
- Thành lập Thanh tra nội bộ: Sở cần xây dựng bộ phận Thanh tra nội bộ giám sát, kiểm soát các hoạt động của cơ quan, kịp thời phát hiện, chấn chỉnh các sai sót của đơn vị Trên cơ sở bổ sung thêm nhiệm vụ thanh tra nội bộ cho Thanh tra Sở.
3.3.2 Hoàn thiện về hoạt động kiểm soát
- Xây dựng quy trình lập dự toán ngân sách : Sở cần tiếp tục hoàn thiện hơn quy trình lập dự toán ngân sách Quy trình lập dự toán dựa trên nội dung và phương pháp lập dự toán của Sở đang thực hiện Tuy nhiên ở quy trình này cần bổ sung kiểm soát việc lập dự toán như sau:
+ Quy định các tiêu chí bố trí kinh phí không thường xuyên; dựa vào nhiệm vụ, mục tiêu phát triển của tỉnh để ưu tiên bố trí kinh phí.
+ Phòng nào khi lập dự toán, bổ sung dự toán phải phối hợp với phòng Quản lý Ngân sách để kiểm tra nguồn thực hiện, không để trường hợp UBND tỉnh có Quyết định chi nhưng không có nguồn thực hiện.
+ Hạn chế việc bổ sung dự toán cho đơn vị nhằm giúp các đơn vị xây dựng dự toán chính xác và các trường hợp bổ sung dự toán khó kiểm soát, dễ phát sinh tiêu cực của cơ chế xin cho.
+ Rà soát định mức chi của các cơ quan, đơn vị sử dụng ngân sách để có kiến nghị thay đổi, điều chỉnh thích hợp.
+ Các phòng cần đứng trên quan điểm của Sở để lập dự toán, tránh tình trạng vì quyền lợi của phòng mình, đấu tranh để bố trí nguồn thực hiện mảng công việc của mình.
- Đối với hoạt động kiểm soát thẩm định hồ sơ phân bổ dự toán và thẩm định xét duyệt thông báo quyết toán thu, chi ngân sách hàng năm:
+ Việc phân bổ dự toán cần đối chiếu với dự toán đơn vị lập gửi cho SởTài chính trước khi được giao dự toán, coi có sự thay đổi nào không, đề nghị đơn vị giải trình sự thay đổi, nếu không hợp lý sẽ không thẩm định.
+ Các khoản mục chi theo mục lục ngân sách Nhà nước phải đảm bảo các khoản chi cho cá nhân, các nhiệm vụ được giao trong năm, các nhiệm vụ chi có mục tiêu.
+ Hạn chế việc điều chỉnh dự toán để các đơn vị không chủ quan khi phân bổ dự toán.
