báo cáo thực tập quy trình kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty tnhh kpmg

Cụ thể, ngudi viết đã tìm được cơ hội thực tập tại KPMG, một trong những công ty kiểm toán hàng đầu thế giới để có thê tiếp tục con đường học hỏi và mở rộng kinh nghiệm, kiến thức của bả

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - LUẬT KHOA KẾ TOÁN — KIỂM TOÁN

BAO CÁO THỰC TẬP

QUY TRÌNH KIÊM TOÁN TÀI SÁN CÓ ĐỊNH

TRONG KIEM TOAN BAO CAO TAI CHINH TAI

CONG TY TNHH KPMG

GVHD: ThS Truong Thi Hanh Dung SVTH : Lé Thi Xuan Thuong MSSV : K184091196

TP Hồ Chí Minh, ngày 15 tháng 02 năm 2022

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - LUẬT KHOA KẾ TOÁN — KIỂM TOÁN

BAO CÁO THỰC TẬP

QUY TRÌNH KIÊM TOÁN TÀI SÁN CÓ ĐỊNH

TRONG KIEM TOAN BAO CAO TAI CHINH TAI

CONG TY TNHH KPMG

GVHD: ThS Truong Thi Hanh Dung SVTH : Lé Thi Xuan Thuong MSSV : K184091196

TP Hồ Chí Minh, ngày 15 tháng 02 năm 2022

LỜI CẢM ƠN

Trong suốt quá trình học tập và rèn luyện tại Trường Đại học Kinh tế - Luật — Đại học quốc gia Thành phố Hỗ Chí Minh, người viết đã học hỏi được rất nhiều những kiến thức vô giá để có thế tìm được cơ hội nghề nghiệp cho bản thân ở ngành kiểm toán và hoàn thiện báo cáo thực tập của mình Cụ thể, ngudi viết đã tìm được cơ hội thực tập tại KPMG, một trong những công ty kiểm toán hàng đầu thế giới để có thê tiếp tục con đường học hỏi và mở rộng kinh nghiệm, kiến thức của bản thân mình Vì thé, với những điều bản thân có được, người viết xin gửi lời cảm ơn chân thành nhất tới quý thầy cô khoa Kế toán - Kiểm toán của trường Đại học Kinh tế - Luật đã truyền đạt những kiến thức, kỹ năng và kinh nghiệm một cách tận tình nhất để người viết có thê trang bị tốt hơn hành trang khi tiếp cận với công việc sau này Đặc biệt, người viết cũng xin gửi lời tri ân tới Cô Trương Thị Hạnh Dung, người đã đưa ra những góp ý và

những lời khuyên đề người viết có thê hoàn thành báo cáo đầy đủ nhất

Cảm ơn quý công ty TNHH KPMG đã tạo cơ hội cho người viết thực tập tại công ty Cảm ơn các anh chị trong bộ phận Kiếm toán 4 đã tận tình chỉ bảo và giải đáp những thắc mắc trong suốt quá trình làm việc và hoàn thành báo cáo thực tập này

Tuy nhiên, do còn hạn chế về mặt thời gian, kinh nghiệm và kiến thức nên khó

tránh khỏi có những sai sót trong bài báo cáo này Người viết mong quý thầy cô và anh chị có thê góp ý và hoàn thiện

Cuối cùng, xin gửi tới quý thầy cô trường Đại học Kinh tế - Luật lời chúc sức khỏe và chúc thầy cô vẫn mãi tiếp tục là những “người lái đò” tận tâm dé dua cac thé

hệ sau tiếp nối những thành công của anh chị đi trước Chúc các anh chị tại Công ty TNHH KPMG sẽ luôn hoàn thành tốt công việc, có thể cân bằng tốt giữa công việc, cuộc sống và chúc công ty sẽ ngày càng phát triển và tiếp tục củng cô vị thế của mình trong ngành kiểm toán

TP Hồ Chí Minh, tháng 02 năm 2022

Người việt

Lê Thị Xuân Thương

Thông tin chung

NHẬT KÝ THỰC TẬP RICZ

Họ và tên sinh viên: Lê Thị Xuân Thương Lop: K18409 MSSV: K184091196 Ngày tháng năm sinh: 22/11/2000

Giáo viên hướng dẫn: ThS Trương Thị Hạnh Dung

Tên đơn vị thực tập: Công ty TNHH KPMG Việt Nam

Địa chỉ: Số 115 đường Nguyễn Huệ, phường Bến Nghé, Quận I, TP Hồ Chí Minh

kết quả của công việc thực tập

1 01-04/12 | - Họp online giới thiệu, hướng dẫn | - Nắm bắt các thông

các quy định chung của công ty, hướng dẫn cách sử dụng outlook

và MS Team

- Cung cấp laptop, thẻ nhân viên

- Bộ phận tin học (IT) hướng dẫn cách truy cập và sử dụng mạng nội bộ công ty, cách đôi mật khâu máy tính mỗi tháng đẻ bảo mật thông tin

- Hướng dẫn và đào tạo thêm kiến thức chuyên môn của các phần hành cơ bản, hướng dẫn cách đi

tin cơ bản về công ty

và các quy định cần tuần thủ

- Hiểu sơ lược được cách hoàn thiện các

giấy tờ kiểm toán

- Hiểu tầm quan trọng của quá trình bảo mật thông tin

- Hiểu được các phần mềm mà công ty đang áp dụng

06-10/12 | - Thyc hién dikiém tra chimg tir | ~ Hiểu được lý do phải

(vouchins) tại một công ty nhựa ở kiêm tra các chứng từ

- Thực hiện kiểm tra tính đúng cap, ghi chep lai day

(Casting) cua s6 du dau kỳ đủ những mục can

thiệt (Số hóa don, sô hợp đồng, ngày phát

hành, .)

- Sử dụng thông thạo một số phím tắt của Excel

13-17/12 | - Thực hiện di chuyển đến côngty | ` PFHiểu được chu trình

toán gồm 3 người đề thực hiện

kiểm toán tại công ty khách hàng

- Các phần hành được giao: Tài sản

cô định, chí phí quản lý doanh nghiệp, nợ vay, nợ và phải thu khác

- Xin và tìm kiếm số liệu, giấy tờ cần thiệt cho cuộc kiểm toán kiểm toán của một số

20-24/12 | Thực hiện đi kiểm kê thực tế tại Tham gia chứng kiến

kiêm kê theo đúng quy trình hướng dẫn của công ty, hoàn thiện các chứng từ cần thiết dé

nộp lại trưởng nhóm

kiểm toán

27-31/12 - Thực hiện di chuyên đến công ty | - Thành thạo cách kiếm

khách hàng cùng với nhóm kiêm | tra chứng từ có liên

toán gồm 2 người đề thực hiện quan kiểm toán tại công ty khách hàng - Biết thêm các hàm

- Các phần hành được giao: Tiền và | Excel dé tính toán tương đương tiền, Tài sản cô định, | nhanh chóng chi phi ban hang, chi phi quan ly - Thưc hiên hoàn thành doanh nghiệp, chị phí và doanh thu các giấy làm việc theo tài chính, nợ vay, nợ và phải thu đúng thời hạn và sự

- Xin và tìm kiếm số liệu, giấy tờ viên trong nhóm kiểm cần thiết cho cuộc kiểm toán toán

03-07/1 - Thực hiện đi kiém ké thye té tai | - Học được cách hỏi

Bình Dương

- Thực hiện di chuyên đến công ty

khách hàng cùng với nhóm kiêm toán gồm 2 người đề thực hiện kiêm toán tại công ty khách hàng khách hàng về quy

trình kiểm kho trong năm và các chênh lệch giữa sô sách và thực tế

- Thành thạo cách kiếm

tra chứng từ có liên

- Các phân hành được giao: Tiên và tương đương tiên, Tài sản cô định,

- Các phần hành được giao: Tiền và tương đương tiền, Tài sản cô định, chi phi ban hang, chi phi quan ly doanh nghiép, chi phi va doanh thu tai chinh, no vay, no va phai thu

khách hang dé trình

bày trong giấy làm việc của mình rõ hơn

- Phản hồi được những câu hỏi của trưởng

nhóm kiểm toán về

khách hàng

- Biết thêm và thông thạo hơn các hàm Excel dé tính toán nhanh chóng

§ 17-21/1 - Tiếp tục hoàn thành các phần - Thành thạo cách kiểm

hành kiểm toán mà người viết đã tra chứng từ có liên kiêm toán giữa niên độ trước đó quan

(tuần thứ 5) gồm các phần hành - Thực hiện hoàn thành

tiên, Tài sản cô định, chi phi ban đúng thời hạn và sự hang, chi phi quan lý doanh nghiệp, giám sát của các thành chi phi va doanh thu tài chính, nợ viên trong nhóm kiểm vay, nợ và phải thu khác toán

- Xin và tìm kiếm số liệu, giấy tờ cần thiết cho cuộc kiểm toán

9 |24-28I |-Hỗtợnhómkiểmtoántaivăn | ~ PiẾtcác kỹ năng cơ

- Học và sử dụng thông thạo các - Hiệu được cách vận

thiết bị điện tử tại công ty như hành cơ bản của các

10 | 31/1-6/2 | Nghỉ Tết và hoàn thiện báo cáo

thực tập

11 7-11/2 - Hé tro nhém kiểm toán tại văn - Thanh thao cac ky

- Thực hiện việc kiểm tra lại số liệu | - Biết cách kiểm tra lại

trước khi phát hành báo cáo kiếm chứng từ trước khi phát

12 | 14-18/2 khách hàng cùng với nhóm kiêm | Thực hiện di chuyển đến công ty | - Thành thạo cách kiểm

toán gồm 3 người đề thực hiện kiêm toán tại công ty khách hàng (Công ty về lĩnh vực quảng cáo) tra chứng từ có liên

quan

- Thực hiện hoàn thành các giây làm việc theo

- Các phân hành được giao: Tiên và tương đương tiền, Tài sản cô định, chi phi ban hang, chi phi quan ly doanh nghiép, chi phi va doanh thu tai chinh, no vay, no va phai thu khac

- Xin và tìm kiếm số liệu, giấy tờ cần thiết cho cuộc kiểm toán

- Tham gia cuộc họp với khách hàng đề thảo luận về các bút toán điều chỉnh

đúng thời hạn và sự giám sát của các thành viên trong nhóm kiểm toán

- Hiểu cơ bản về nội

dung một cuộc hop giữa kiểm toán viên và khách hàng

- Các phần hành được giao: Tiền và | đúng thời hạn và sự

tương đương tiền, Tài sản có định, | giám sát của các thành chi phi ban hang, chi phi quan ly vién trong nhom kiém doanh nghiệp, chi phí và doanh thu | toán

tài chính, nợ vay, nợ và phải thu - Hiểu cơ bản về nội

- Xin và tìm kiếm số liệu, giấy tờ | giữa kiểm toán viên

cần thiết cho cuộc kiểm toán và khách hàng

- Tham gia cuộc họp với khách hàng đề thảo luận về các bút toán điều chỉnh

14 | 28/2 Giao lai may tinh, thé nhan vién lai

NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP

Họ và tên SV thực tập: Lê Thị Xuân Thương

Đã thực tập tại phòng: Kiếm toán 4

Thời gian: Từ ngày 01/12/2021 đến ngày 28/02/2022

Nhận xét chung:

„ 8ày tháng năm Xác nhận của đơn vị thực tập (Ký và ghi rõ họ tên)

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ -

LUAT KHOA KÉ TOÁN - KIỀM

PHIEU CHAM CUA GVHD

Họ tên SV thực hiện: Lê Thị Xuân Thương

GVHD: ThS Truong Thi Hanh Dung

Diem tung phan

Chương | Nội dung | Chương mở đầu gồm đây đủ nội | Chương mở đâu

mở đầu | chương mở đầu | dung, xác định được mục tiêu, đối | trình bày đầy đủ,

không day du, | trong va pham vi cua dé tai Cac mach lạc Xác không xác định | góp ý của GVHD đa số được cải định rõ ràng vả được mục tiêu, | thiện Một số điểm trình bày chưa thuyết phục mục

Gidi Giới thiệu về | Giới thiệu vê doanh nghiệp đây đủ, |Giới thiệu về

thiệu về | doanh nghiệp | nhưng một số nội dung còn sơ sải doanh nghiệp đầy

doanh | không đây đủ hoặc trình bày không có chọn lọc đủ, thê hiện sự am

nghề, lĩnh vực hoạt động và cơ cấu của doanh

nghiệp

Cơ sở lí | Không trình bày | Trình bày cơ sở | Trình bảy cơ sở | Trinh bay day du

thuyết những van dé ly | lý thuyết có chon | ly thuyết có chọn | các vấn đề liên

thuyết cơ bản | lọc, phù hợp với | lọc, phù hợp với | quan đên nội dung của vấn để | đề tài nghiên cứ | dé tài nghiên | nghiên cứu Có sự nghiên cứu Tuy nhiên, một | cứu Có sự kết | tông hợp, so sánh, hoặc trình bày | vài điểm chưa có | nỗi rõ ràng trong | phân tích hợp lý không có sự tổng sự kết nối tốt các vấn dé trình |và mang tính hợp và chọn lọc | Còn một vài lỗi | bày Rất ít lối sai | thuyết phục

sai trong nội | nội dung cao

dung

Thực tế |Chỉ sao chép | Trình bày tương | Trình bày đây đủ | Trình bảy đây đủ

tại giây làm việc | đôi đây đủ các | các thủ tục kiêm | các thủ tục kiêm

doanh Không có thủ tục kiểm | toán, có sự liên | toán, có sự liên hệ

quan sat, diễn giải của người việt HOẶC

Có trình bày các thủ tục kiếm toán, nhưng không đầy đủ và logic

Chưa có sự liên

hệ giữa mục tiêu kiếm toán, các thủ tục thực hiện

và kêt quả thực hiện các thủ tục

Không có giây làm việc minh

hiện/ hoặc không

thực hiện một thủ tục

Không trình bày thủ tục kiêm toán thay thê trong trường hợp kết quả thủ tục không đạt mục tiêu kiêm toán

kiêm toán và các nội dung lý thuyết đã trình bày Có giải thich tại sao KTV thực hiện/

không thực hiện một thủ tục hoặc có trình bày thủ tục kiêm toán thay thế trong trường hợp ket qua thu tuc không đạt mục tiêu kiêm toán

Tuy nhiên, vẫn còn một số điểm chưa logic; hoặc một số nội dung

toán và có kết nội với những nội dung lý thuyết đã nêu

Có giải thích tại sao KTV thực hiện/ không thực hiện một thủ tục

và có trình bảy thủ tục kiêm toán thay thế trong trường hợp kết quả thủ tục không đạt mục

tiêu kiểm toán với

rat it su hỗ trợ của giảng viên

Giây làm việc và

số liệu được minh họa đây đủ, logic,

Một số giấy làm | chưa cải thiện | phù hợp với nội việc và số liệu | hết theo yêu cầu | dung trình bày

minh họa không được giải

Nhiều số liệu | thích lí do Giấy

được trình bày | làm việc và sỐ thừa, thiếu hoặc | liệu được minh chưa khớp họa đầy đủ Một

vài chỗ hơi thừa, thiếu hoặc chưa khớp

Nhận Nhận xét, kiên | Nhận xét có liên | Nhận xét có liên | Nhận xét mang

xét, nghị không liên |quan đến _đối quan đến vấn đề | tính phản biện, có

kiên quan đến vẫn dé tượng của đề tài | nghiên cứu cụ | sự kết nội so sánh

nghị nghiên cứu | nhưng có mang | thể Có sự so | giữa thực tế và lý

HOẶC Nhận | tính rập khuôn | sánh giữa thực thuyết một cách xét kiến nghị | Kiến nghị còn | trạng diễn ra ở| logic, hoàn chỉnh

còn chung | chung chung, | doanh nghiệp và | Các kiến nghị xác chung, chưa cụ | chưa thực tê lý thuyết Một số thực và găn liên thé Chua liên kiến nghị gắn | với vấn dé thực tế

nghiên cứu

Hình Hình thức trinh | Hình thức trình | Hình thức trình |Hình thức trình

thức bày không phù | bày nhỉn chung | bày nhìn chung |bày phù hop,

trình hợp với yêu cầu | phù hợp Bồ cục | phù hợp Bồ cục | không có lỗi chính

bày chung phù hợp Còn | logic Rất ít lỗi | tả và lỗi trình bảy

Ki nang | Thuong xuyén| Tré han mét sô |Luôn nộp bài |Luôn nộp bài

quản lý | trễ các hạn nộp | lần nộp bài quá | đúng hạn Tự lập | đúng hạn Tự lập

công bài quá trình SV | trình SV có thê | kế hoạch, quản | kế hoạch, quản lý

việc ch làm việc |tự quản lý thời |lý thời gian và | thời gian và tìm số

dưới sự hướng | gian và tìm số | tìm số liệu độc | liệu độc lập

dẫn lap lai cua | ligu déc lap Tuy | lap, dưới sự | Luôn chủ động

GV nhiên, vẫn cần sự| hướng dan của | đưa ra giải pháp Qua trinh thực nhắc nhở của | GVHD khi cần |cho các vấn đề

yêu cầu của đơn | Nhận được phản | Nhận được phản | cách độc lập

vị thực tập hồi tích cực từ |hồi tích cực từ |Nhận được phản

don vi thực tập, | đơn vị thực tập hồi tích cực từ đơn

cần cải thiện

Tinh Không tuân thủ | Thường xuyên gặp GVHD, nhưng | Luôn thê hiện no

thần, nội quy Không | đôi lúc không tập trung cho BCTT | lực và cam kết với

MỤC LỤC

DANH SÁCH CÁC BÁNG BIẾU, SƠ ĐỎ, MINH HỌA .-. -<- iii

3 Phương pháp nghiên Cue cece cece cccnetecesesesseseseesssesessesssessssessesessseenes l

4 Đối tượng và phạm vi nghiên Cte ceccececceccsesecsececeecsesecsessesessesessessvsvstsereses l 5 Bố cục của dé taieccccccccccccccccccscscscsssssesesevesevscsvsvsssssesesevsvevevevavesssstssseveveviveveveceeseess 1

CHUONG 1: GIOI THIEU CHUNG VE CÔNG TY TNHH KPMG 3 1.1 Giới thiệu chung về Công ty TNHH KPMG 2-2 22 SESE12115111111 52 xe: 3 LLL KPMG thế giới (KPMG Gilobal) - 5 St S11111111117111211 1 11 1xx 3 1.1.2 KPMG Việt Nam 5s n2 1211211212121 01 212111 ce 4

1.1.3 Công việc của thực tập sinh: - - - 2 2 2212201111011 1111111 1112111111211 x2 6

CHƯƠNG 2: QUY TRÌNH KIEM TOAN AP DUNG TAI CONG TY TNHH

2.1 Khái quát quy trình kiểm toán đang áp dụng tại Công ty TNHH KPMG 9 2.1.1 Giai đoạn lập kế hoạch SH HS 1211111 11111515111111 15181115111 e 10

2.1.2 Thực hiện kiêm toán - + s91 22127111121121111121 1212121111, II 2.1.3 Hoàn thành kiêm toán s2 s12 E1 1121121111111 1211112121221 11c 13

2.2 Quy trình kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH

1 NY ( 2211211122211 11 1 11 1 1121121 11 1 111cc re 14

2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch Án 2121111125211 11 15151811 1112155 E512 na 14

2.2.2 Thực hiện kiêm toán 2 + s1 192151121111112112111112121 11121211 20 2.2.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán - 2s 911221 151112121111 121111 me 25 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VẺ QUY TRÌNH KIỀM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ TẠI CÔNG TY TNHH KPMG VÀ NHỮNG KINH NGHIỆM HỌC ĐƯỢC TẠI

KPMG TRONG QUA TRINH THUC TAP CỦA NGƯỜI VIÉT 27

3.1 Nhận xét về quy trinh kiém toan khoan myc TSCD tai khach hang X cua céng

ty TNHH KPMG 52-1 9E 1111211112111 1 12111 1 111 1g n1 nu 27 SN) nh “4d .aããäNRÁ 27 3.1.2 Hạn chế -s- + s22 E12112112111111 1111111 12111221211 1 11121 111g ryu 28

3.2 Những kinh nghiệm người viết đã tích lũy được trong quá trình thực tập tại

KÉT LUẬN

30

31

DANH SACH CAC BANG BIEU, SO DO, MINH HOA

Hinh 1.1: 5 gia tri ct 16i cha KPMG cece ccccecccceseeceessessessesessesenseesivsteceesnseseesseees 3

Sơ đỗ 1.1: Co cau tô chức của KPMG - 2 2s 22221122121122111112111121222112 yeu 4

Sơ đồ 2.3: Cơ cấu tổ chức của Bộ phận Kiểm toán KPMG S2 2S Sn S125 E222 5 Bảng |: Tom tat công việc của một thực tập sinh ¿+ 22 2122222222322 sszzx2 8 Bảng 2: Quy trình kiểm toán chung của công ty KPMG - 5c 2c 2221122 1122 cre 9 Bảng 3: Bảng tông hợp về thời gian khấu hao các nhóm tài sản của khách hàng X L5 Bảng 4: Bảng cân đối phát sinh TSCĐ của công ty X SàSn n ST nrưn 16 Bảng 5: Bảng Nhật ký chung của công ty X 0Q 0201122011211 1 121 2111k hà 16

Bang 6: Bang tom tắt các mục tiêu cho cuộc kiểm toán khoản mục TSCĐ 17

Bảng 7: Bảng xác định điểm mốc chuẩn và mức trọng yếu cho công ty X 18

Bảng 8: Bảng tông hợp các thủ tục kiểm toán cần thực hiện đối với TSCĐ 19

Minh họa I: Giấy tờ làm việc tại KPMG cho thử nghiệm kiểm soát TSCĐ 20

Minh họa 2: Bảng biểu tông hợp TSCĐ của công ty X năm 2021 sccss2 21 Minh hoa 3: Bang chi tiết biến động TSCD công ty X năm 2021 2 +cszccsc: 22 Minh họa 4: Thu thập các bằng chứng kiểm toán cho TSCĐ tăng trong năm 23

Minh họa 5: Bảng minh họa tính khẩu hao TSCPĐ 2-5221 2211182111221 te 24 Minh họa 6: Chênh lệch chi phí khẩu hao giữa KPMG và khách hàng X 24

Minh họa 7: Bảng thuyết minh khoản mục TSCĐ trên BCTC - 5 s22 25

CHU THICH CAC TU VIET TAT

TNHH Trách nhiệm hữu hạn

Posting Threshold)

CAC TU VIET TAT VOI CO SO DAN LIEU

A: Tinh chinh xac (Accuracy)

C: Phan loai (Classification)

CO: Tinh day di (Completeness)

E: Tinh hién htru (Existness)

R&O: Quyén va nghia vu (Right and Obligation)

P&D: Trinh bay va céng bé (Presentation and Disclosure)

V: Danh 214 (Valuation)

CHƯƠNG MỞ ĐẦU

1 Lý do chọn đề tài

Tài sản cố định (TSCĐ) là một khoản mục có giá trị lớn, thời gian sử dụng đài

và chiêm một tỷ trọng lớn ở khoản mục tài sản trên Bảng cân đôi kê toán Ngoài ra, TSCĐ cũng là cơ sở vật chất, kỹ thuật có vai trò quan trọng trong hoạt động sản xuất, kinh doanh, góp phần tạo nên đoanh thu của doanh nghiệp

Hiểu được tầm quan trọng của khoản mục TSCĐ trên báo cáo tài chính và mong muôn muôn nghiên cứu, tìm hiệu sâu hơn về khoản mục nảy, người thực hiện đã chọn đề tài “Quy trình kiểm toán khoản mục Tài sản cố định tại doanh nghiệp X của Công ty TNHH KPMG” trong báo cáo thực tập của minh

2

5

Mục tiêu nghiên cứu

Mô tả quy trình kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH KPMG

Mô tả quy trình kiếm toán khoản mục TSCĐ tại công ty X của Công ty TNHH KPMG

Nhận xét quy trình kiếm toán khoản mục TSCĐ của Công ty TNHH KPMG Phương pháp nghiên cứu

Vận dụng kiến thức đã học về quy trình kiêm toán khoản mục TSCĐ Tham khảo tài liệu hướng dẫn của công ty và các hồ sơ kiểm toán năm trước

Xử lý số liệu mà công ty X cung cấp từ đó thu thập thêm chứng từ liên quan và phỏng vấn trực tiếp khách hang trong suốt quá trình kiểm toán

Tham khảo ý kiến và trao đồi thêm với kiểm toán viên đương nhiệm của công

ty khách hàng (Senior In Charge) về những vướng mắc trong quá trình làm báo cáo thực tập

„Đôi tượng và phạm vi nghiên cứu

Đối tượng: quy trình kiểm toán khoản mục TSCD tai Céng ty TNHH KPMG Phạm vi nghiên cứu: báo cáo kiểm toán được thực hiện tại Công ty TNHH KPMG

Bồ cục của đề tài Báo cáo thực tập gồm 3 chương chính:

- Chuong |: Giới thiệu Công ty TNHH KPMG

-_ Chương 2: Thực trạng quy trình kiếm toán BCTC khoản mục TSCĐ tại Công ty TNHH KPMG

-_ Chương 3: Nhận xét và kiến nghị

6 Hạn chế

Do thời gian thực tập còn ngắn và thời gian tiếp xúc với khách hàng có giới hạn nên để tài này còn chưa thê tìm hiểu, nghiên cứu so sánh sâu về quy trình kiếm toán TSCĐ cụ thể ở các công ty có ngành nghề kính doanh khác nhau Đồng thời, vì tính bảo mật cho các thông tin mà khách hàng cung cấp nên các dữ liệu trong bài viết đã được thay đổi và chỉ mang tính chất minh họa

3

CHƯƠNG I1: GIỚI THIỆU CHUNG VẺ CONG TY TNHH KPMG

1.1 - Giới thiệu chung về Công ty TNHH KPMG

1.1.1 KPMG thế giới (KPMG Global)

KPMG - tên viết tắt của 4 nha sang lap 1a Klynveld Peat Marwick Goerdeler, là một trong những nhà cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp lớn nhất thế giới và là một trong bốn ông lớn “Big Four” của ngành kiểm toán, cùng với PricewaterhouseCoopers (PwC), Ernst & Young (E&Y) va Deloitte Touche Tohmatsu (Deloitte) Tru so chinh của công ty được đặt ở Amstelveen, Hà Lan KPMG Global có các mảng dịch vụ rất thiết yếu đối với các khách hàng doanh nghiệp, bao gồm: Kiểm toán và dịch vụ đảm bảo, Thuế, Advisory, Enterprise Sau cuộc đại hợp nhất đầu tiên trong ngành kế toán vào năm 1987 giữa KMG và Peat Marwick, KPMG đã được thành lập Năm 1991 được đổi tên là KPMG Peat Marwick McClintock nhưng năm 1995 lai quay trở lại tên

cũ KPMG và được lấy làm tên thương mại cho đến ngày nay KPMG được xây dựng dựa trên nền tảng sâu sắc của sự tín tưởng, chất lượng, tính chính trực và sự cộng tác Mục tiêu hoạt động của KPMG là phát triển thành công ty tư vấn toàn cầu nhằm chuyên hóa kiến thức thành giá trị cho khách hàng, cho đội ngũ nhân viên của mình và cho cả cộng đồng xã hội Đề đạt được mục tiêu này, KPMG tập trung vào việc phát triển, nâng cao giá trị dịch vụ, và tận dụng triệt dé ba nguồn lực quan trọng nhất của minh la khách hang, đội ngũ nhân viên va kiến thức theo triết lý hoạt động như sau: tại KPMG, nhân viên kết hợp những nguyên tắc này vào mọi thứ họ làm bởi vì họ tin rang cùng nhau, có thể tạo ra sự khác biệt Ngoài ra, KPMG Global con thiết lập 5 giá trị cốt lõi làm nên “chất” của KPMG trên toàn thế giới đó là:

1.1.2 KPMG Việt Nam

KPMG được thành lập tại Việt Nam từ năm 1994 với 4 văn phòng tại Thành

phố Hồ Chí Minh (2 văn phòng ở Quận | va Quan 7), Hà Nội và Đà Nang KPMG tai

văn phòng quận I (Kiểm toán 3) chuyên cung cấp các dịch vụ kiểm toán cho các doanh nghiệp đặc thù như các ngân hàng, các quỹ đầu tư Bộ phận kiểm toán l, 2 và 4 những năm trước có được chia thành các mảng khách hàng khác nhau nhưng hiện tại

cả 3 bộ phận ban đều làm chung về các dự án ngoài các dự án của bộ phận 3 Vì lượng

khách hàng nhìn chung ở các bộ phận là không ôn định nên các bộ phận đều hỗ trợ

công việc của nhau trong mùa bận

Là thành viên của KPMG toàn cầu, KPMG Việt Nam có những ưu thế để trở thành một trong những công ty cung cấp dịch vụ hàng đầu tại Việt Nam Trong nhiều năm liền, công ty luôn năm trong các bảng xếp hạng uy tín như Nơi làm việc tốt nhất Việt Nam -“Best place to work in Vietnam” hay Top 50 Nhà tuyến đụng hấp dẫn nhất thể giới - “Top50 Most attractive employers” Không những vậy, KPMG Việt Nam còn được Bộ Tài chính và VACPA công nhận là công ty kiếm toán hàng đầu tại Việt Nam, dẫn đầu về đoanh thu, số lượng khách hàng và số lượng kiểm toán viên đạt chuân

- Co cau to chic:

CAC PHONG BAN KHAC (OTHERS)

BO PHANKIEM TOAN (AUDIT DEPARTMENT)

Phòng IT

- Kiểm toán 2 Kiểm toán 5 Nên 4

ADVISORY DEPARTMENT TAX DEPARTMENT

Sơ đồ 1.1: Cơ cấu tô chức của KPMMG

5 Ban Giám đốc: bao gồm Tổng Giám đốc và các Phó Giám đốc Tổng Giám đốc

là người đại diện toàn quyên của công ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật về toàn bộ hoạt động của công ty, có quyền quyết định điều hành các vấn đề liên quan đến công

ty Cac Pho Giam déc phụ trách từng hoạt động cụ thể, có nhiệm vụ hỗ trợ Giám đốc trong định hướng xây đựng kế hoạch hoạt động, điều hành các phòng ban trực thuộc Các thành viên Ban giám đốc của công ty đều là các chủ phần hùn Họ là người trực tiếp đánh giá rủi ro kiểm toán, quyết định ký hợp đồng kiểm toán, thực hiện việc soát xét cuối cùng đối với mọi hồ sơ kiểm toán, và là người đại diện của công ty ký và ban hành Báo cáo kiếm toán và Thư quản lý với khách hàng Tại KPMP, dưới chủ phần hùn có 2 nhóm chính là Bộ phận kiểm toán và Bộ phân văn phòng Ngoài ra, công ty còn có các bộ phận như là Thuế, Tư vẫn về chuyên giá và pháp luật

Riêng ở các bộ phận kiểm toán, để đảm bảo tiến độ và hiệu quả khi làm việc với khách hàng thì mỗi nhóm kiểm toán cho một khách hàng có thêm các cấp độ như sau:

Partner Chu phan hun

Director

Gidam déc kiém toan

Senior Manager/

Manager/ Assistant manager

Chu nhiém kiém toan

6 Tại KPMG, tùy vào độ khó và sự phức tạp về hoạt động công ty khách hàng mà KPMG sẽ có sự phân chia nhân lực và thời gian hoàn thành công việc khác nhau Các trợ lý kiểm toán 2 sẽ được giao phụ trách làm những phần hành nhỏ, những khoản mục không quan trọng (Non-signiicant items) trên báo cáo tài chính Trợ lý kiếm toán I thường được giao cho những phần hành quan trọng hơn như doanh thu và giá vốn hàng bán Trưởng phòng/ chuyên viên cao cấp: là người có chứng chỉ kiểm toán viên

(CPA) cử nhân luật, kinh nghiệm > 5 năm hoặc giấy chứng nhận có giá trị tương

đương

Không chỉ vậy, với những khách hàng kiểm toán năm đầu, KPMG sẽ có yêu

cầu khắt khe hơn và nhân sự tham gia kiếm toán cũng đông hơn Còn với những khách hàng mà công ty đã có một sự hiểu biết nhất định về cơ cấu và hoạt động (đã kiêm toán các năm trước) thì sẽ có ít yêu câu và nhân lực tham gia hơn

1.1.3 Công việc của thực tập sinh:

Tại KPMG Việt Nam, người viết được phân công thực tập tại Bộ phận Kiểm toán 4 (Chi nhánh Quận 7) vị trí Thực tập sinh/Trợ lý kiểm toán Tại đây, trước khi bắt đầu kiểm toán mỗi khách hàng, Trưởng nhóm kiểm toán sẽ là người phân công công việc cho các thành viên trong nhóm và gửi các tệp năm ngoái cho các thành viên xem trước đề chuẩn bị (Các tệp này thường là tệp RET - Retention và các một số chứng từ (Provided by customers) năm trước

Trong những tháng thực tập tại KPMG, tính đến hiện tại, ngoài việc được phân công hoàn thành giấy làm việc cho năm công ty về sản xuất nhựa, công ty sản xuất phân bón, công ty sản xuất linh kiện điện tử, công ty sản xuất và xuất khâu các sản phẩm từ thủy sản, doanh nghiệp bán lẻ, người viết còn được tham gia vào quy trình kiêm đếm hàng tồn kho của sáu công ty thuộc các lĩnh vực hoạt động khác nhau như doanh nghiệp sản xuất nhựa, doanh nghiệp sản xuất hạt giống, doanh nghiệp sản xuất thức ăn nhanh cho các siêu thị nhỏ như Cirele K, Family Mart, đoanh nghiệp sản xuất phân bón, doanh nghiệp nhập khâu đồ đông lạnh như khoai tây, thịt gà cho các siêu thị

và doanh nghiệp nhập khâu xe hơi Thường thì quá trình kiểm kê sẽ diễn ra trong một ngày và người viết được phân công nhiệm vụ sẽ quan sát quá trình kiểm đếm hàng tồn kho của khách hàng và ghi lại số lượng cho các mẫu mà mình đã chọn trước đó (thường là 25 mẫu) tùy theo mức độ rủi ro của khách hàng Sau đó, người viết sẽ hoàn thành Bảng ghi nhớ quan sát

7

hàng tồn kho, Hướng dẫn kiếm kê hàng tồn kho và Mẫu kiểm kê hàng tồn kho và gửi

cho trưởng nhóm kiểm toán

Đôi với các phân hành kiêm toán được giao, người việt được các anh chị trưởng nhóm kiêm toán, trợ lý kiêm toán cho môi khách hàng hướng dân cách làm và với môi phát hiện trong quá trình làm thi sẽ hỏi trực tiếp các anh chị vì họ là những người hiểu

rõ nhất về hoạt động kinh doanh của khách hàng

các tài liệu về Điều lệ công ty, giấy phép

thành lập, các biên bản, hợp đồng hoặc cam kết quan trọng để từ đó các cấp cao hơn đưa ra đánh giá tổng quan về rủi ro kiếm toán cũng như xác định mức trọng yếu có thê ảnh hưởng lên báo cáo tải chính

1 Tim hiéu khach hang

(Test of controls)

Trong quá trình thực tập tại KPMG, người viết được giao nhiệm vụ tỉm hiểu về các khách hàng mà công ty mới phát sinh giao dịch trong năm nay (khách hàng mới) Người viết sẽ nghiên cứu quy trình công ty

chấp nhận bán hàng cho một khách hàng

mới bằng cách chọn ngẫu nhiên một khách hàng mới (thường là khách hàng mà trong năm công ty phát sinh giao dịch lớn) để

“Walkthrough” Sau đó, người viết sẽ xin một số chứng từ như: hợp đồng cung ứng dịch vụ, phiếu yêu cầu mua hàng, bảng báo giá của hai bên và kiêm

tra trên mạng về sự tồn tại của khách hàng