tiểu luận luật tài chính quy định của pháp luật về bội chi ngân sách nhà nước

Khái niệm Khoản 1 Điều 4 Luật NSNN 2015 quy định nghĩa như sau: “Bội củi NSNN bao gồm bội chỉ ngân sách trung ương và bội chỉ ngân sách địa phương cấp tỉnh.. Bội chỉ NSNN bao gôm bội chỉ

DAI HOC QUOC GIA THANH PHO HO CHI MINH

TRUONG DAI HOC KINH TE - LUAT

KHOA LUAT KINH TE

TIEU LUAN MON HOC: LUAT TAI CHINH QUY ĐỊNH CUA PHAP LUAT VE BOI CHI NGAN SACH NHA NUOC

Giảng viên hướng dẫn: Th.S Phan Phuong Nam

Nhớm vinh viên thực hiện:

1 Hoang Kim Ngan K215011012

2 Ngô Thị Thanh Nhàn K215011015

3 Bá Thị Tuyền K215011036

4 Phan Thị Hoàng Anh K215012161

5 _ Lê Thị Thu Huệ K2I5012171

Thành phô Hô Chỉ Minh, ngày 06 tháng 4 năm 2023

MỤC LỤC

MO DAU

NSNN là công cụ quan trọng được nhà nước sử dụng đề khắc phục những tồn tại của kinh tế thị trường, huy động các nguồn lực kinh tế vĩ mô, cũng như điều tiết thu nhập đề đảm bảo công bằng xã hội Những việc đó được thực hiện thông qua hoạt động thu chi NSNN Tuy nhiên, trong điều kiện nền kính tế Việt Nam vẫn còn đang phải đối điện với nhiều nguy cơ và thách thức đan xen như kinh tế chậm phục hồi sau đại dịch; suy giảm tăng trưởng, việc sử dụng NSNN chưa đúng cách, đúng lúc; tình trạng bao cấp tràn lan; sự yêu kém trong việc quản lý thu chỉ ngân sách vẫn còn tiềm ấn thì việc thâm hụt, bội chỉ ngân sách luôn là một vấn đề cần được chú trọng nhiều hơn Việc bội chỉ NSNN quá lớn cũng như kéo đài sẽ có ảnh hưởng như thế nào đến nền kinh tế? Đề hiểu rõ hơn về vấn đề này, nhóm chúng em xin được phân tích đề tài: “„y định của pháp luật về bội chỉ NSNN”

I Tổng quan về Bội chỉ ngân sách nhà nước:

1 Khái niệm

Khoản 1 Điều 4 Luật NSNN 2015 quy định nghĩa như sau: “Bội củi NSNN bao gồm bội chỉ ngân sách trung ương và bội chỉ ngân sách địa phương cấp tỉnh Bội chỉ ngân sách trung ương được xác định bằng chênh lệch lớn hơn giữa tổng chỉ ngân sách trung ương không bao gôm chỉ trả nợ gốc và tổng thu ngân sách trung ương Bội chỉ ngân sách địa phương cấp tỉnh là tổng hợp bội chỉ ngân sách cấp tỉnh của từng địa phương, được xác định bằng chênh lệch lớn hơn giữa tổng chỉ ngân sách cấp tỉnh không bao gồm chỉ trả nợ gốc và tổng thu ngân sách cấp tinh của từng địa phương `

Tóm lại, bội chỉ ngân sách (thâm hụt ngân sách) là tình trạng khi tổng nguồn

thu không đủ trang trải tổng các nhiệm chi của một Chính phủ, một địa phương, một đơn vị trong một thời kỳ nhất định (thường là một năm)

2 Phân loại:

Tại Khoản I Điều 4 Nghị định 163/2016/NĐ-CP quy định:

1 Bội chỉ NSNN bao gôm bội chỉ ngân sách trung ương và bội chỉ ngân sách địa phương cấp tỉnh:

a) Bội chỉ ngân sách trung ương được xác định bằng chênh lệch lớn hơn giữa tổng chỉ ngân sách trung ương và tổng thu ngân sách trung ương trong một năm ngân sách;

b) Bội chỉ ngân sách địa phương cấp tỉnh là tổng hợp bội chỉ ngân sách cấp tỉnh của từng địa phương, được xác định bằng chênh lệch lớn hơn giữa tổng chỉ ngân sách cấp tỉnh và tổng thu ngân sách cấp tỉnh của từng địa phương trong một năm ngắn sách

Il — Điều kiện, trách nhiệm của các cơ quan liền quan và các nguồn bu dap bội chỉ ngân sách nhà nước

1 Điều kiện được phép bội chỉ ngân sách nhà nước

Vấn đề thiếu hụt NSNN xay ra 0 tất cả các nước trên thế giới và việc lựa chọn cách thức xử lý bội chỉ NSNN sao cho phù hợp với yêu cầu phát triển thực tế

và sự phát triển trong tương lai cho một đất nước luôn là bài toán khó cho các chính

trị gia Có nhiều cách đề chính phủ bù đắp thiếu hụt ngân sách như tăng thu từ thuế, phí, lệ phí; giảm chi ngân sách, vay nợ trong nước, vay nợ nước ngoài hoặc phát hành tiền để bù đắp chỉ tiêu Sử đụng phương pháp nào, nguồn nào tùy thuộc vào

điều kiện kinh tế và chính sách kinh tế tài chính trong từng thời kỳ của mỗi quốc

gia Vì vậy, ngân sách ngân sách cấp tỉnh từng địa phương chỉ được phép bội chi khi đáp ứng đủ các quy định và điều kiện sau: Theo điểm a, c khoản 5 Điều 7 Luật

NSNN 2015

4) Chỉ ngân sách địa phương cấp tỉnh được bội chỉ; bội chỉ ngân sách địa phương Chỉ được sử dụng đề đâu tư các dự án thuộc kế hoạch đấu tư công trung hạn đã được Hội đồng nhân dân cấp tỉnh quyết định;

©) Bội chỉ ngân sách địa phương được tổng hợp vào bội chỉ NSNN và do Quốc hội quyết định Chính phủ quy định cụ thê điểu kiện được phép bội chỉ ngân sách địa phương đề bảo đâm phù hợp với khả năng trả nợ của địa phương và tổng mức bội chi chung cua NSNN

Trong thời hạn 90 ngày, kế từ ngày kết thúc năm ngân sách trước năm xây dựng đự toán, không phát sinh nợ quá hạn đối với các khoản nợ vay phải thanh toán trong năm ngân sách trước năm xây dựng dự toán Trường hợp đặc biệt, Bộ Tài

chính trình Chính phủ

Vay bù đắp bội chi ngân sách địa phương được huy động chủ yếu từ các khoản vay trung và dải hạn Hằng năm, căn cứ diễn biến thị trường vốn, Bộ Tài chính trình Chính phủ tỷ lệ tối thiểu các khoản vay bù đắp bội chi ngân sách địa phương có thời hạn vay trung và dải hạn

Số dư nợ vay của ngân sách địa phương, bao gồm cả số vay bù đắp bội chỉ ngân sách theo dự toán, không vượt mức đư nợ vay quy định tại khoản 6 Điều này

Về mức dư nợ vay của ngân sách địa phương căn cứ theo khoản 6 Điều 7 Luật NSNN:

a) Đối với thành phô Hà Nội và thành phố Hồ Chí Minh không vượt quá 60% số thu ngân sách địa phương được hướng theo phân cấp

b) Đối với các địa phương có số thu ngân sách địa phương được hưởng theo phân cấp lớn hơn chỉ thường xuyên của ngân sách địa phương không vượt quá 30% số thu ngân sách được hưởng theo phân cấp;

c) Đối với các địa phương có số thu ngân sách địa phương được hướng theo phân cấp nhỏ hơn hoặc bằng chỉ thường xuyên của ngân sách địa phương không vượt quá 20% số thu ngân sách được hưởng theo phân cấp

2 Trách nhiệm của các cơ quan liên quan

Nhiệm vụ quyền hạn của Quốc hội đó là quyết định dự toán NSNN chỉ tiết từng địa phương; nguồn bù đắp bội chí NSNN và tông mức vay của NSNN, bao gdm vay đề bù đắp bội chỉ NSNN và vay để trả nợ gốc của NSNN

Ngân hàng nhà nước Việt Nam có nhiệm vụ hối hợp với Bộ Tài chính xây dựng và triển khai thực hiện phương án vay để bù đắp bội chí NSNN

Hội đồng nhân dân các cấp có nhiệm vụ:

Căn cứ vào nhiệm vụ thu, chỉ ngân sách được cấp trên giao và tình hình thực tế tại địa phương, quyết định: Tổng mức vay của ngân sách địa phương, bao gồm vay đề bù đắp bội chỉ ngân sách địa phương và vay đê trả

nợ gốc của ngân sách địa phương:

Ngoài ra, Hội đồng nhân dân các cấp còn quyết định kế hoạch tài chính 05 năm gồm các nội dung: mục tiêu tong quat, muc tiéu cu thể của kế hoạch tài chính 05 năm; khả năng thu NSNN trên địa bàn; thu, chỉ ngân sách địa phương, bội chi ngân sách địa phương và giới hạn mức vay của ngân sách địa phương; giải pháp chủ yếu đề thực hiện kế hoạch;

Quyết định thu chi ngân sách địa phương, nguồn bù đắp bội chí ngân sách địa phương hằng năm

3 Phân biệt tạm thời thiếu hụt ngân sách và bội chỉ ngân sách nhà nước:

Tiêu chí Tam thời thiêu hụt ngân sách Bội chỉ NSNN

Khái niệm

Chỉ diễn ra tại một thời điểm

trong năm ngân sách mà tại thời

điểm đó nhà nước cân tiên chị

nhưng không có tiền dé chi

Khoản I, Điều 4, Luật NSNN 2015: “Bội chỉ NSNN bao gồm bội

chỉ ngân sách trung ương và bội chỉ ngân sách địa phương cấp tính Bội chỉ ngân sách trung ương được xác định bằng chênh lệch lớn hơn giữa tông chỉ ngân sách trung ương không bao gồm chỉ trả nợ gốc và tông thu ngân sách trung ương Bội chỉ ngán sách địa phương cấp tinh là tổng hợp bội chỉ ngân sách cấp tỉnh của từng địa phương, được xác

định bằng chênh lệch lớn hơn

giữa tổng chỉ ngân sách cap tinh không bao gồm chỉ trả nợ gốc và tổng thu ngân sách cấp tinh của từng địa phương”

Có ở ngân sách trung ương và

địa phương là: ngân sách cấp

tỉnh, ngân sách câp huyện và

Có ở ngân sách trung ương và địa phương là: Ngân sách cấp tỉnh, Không có bội chị ở ngân sách câp

diễn ra ngân sách cấp xã huyện và ngân sách cấp xã

Việc dự | Nhà nước không biết trước việc | Theo điểm g Khoan 2 Điều 42

liệu của | này Luật NSNN 2015 thì thấy được

nhà nước rằng Nhà nước có thê dự toán vay bù đắp bội chỉ ngân sách Hay

Khoản 2 Điều 43 LNSNN 2015

nội dung của kê hoạch tài chính, NSNN 03 năm có dự báo về số

bội chỉ ngân sách Như vậy có thể

thấy nhà nước có thê dự đoán trước việc bội chi ngân sách

Cách thức xử lý

Điều 58, Luật NSNN 2015

1, Truong họp quỹ ngân sách

trung ương thiếu hụt tạm thời thì

được tạm ứng từ quỹ dự trữ tài

chính trung ương và các nguồn

tài chính hợp pháp khác để xử lý

và phải hoàn trả trong năm

ngân sách; nếu quỹ dự trữ tài

chính và các nguồn tài chính

hợp pháp khác không đáp ứng

được thì Ngân hàng Nhà nước

Miệt Nam tạm tưng cho ngân

sách trung ương theo quyết định

của Thủ tướng Chính phú Việc

tam ung tte Ngan hang Nha nước

Viét Nam phai được hoàn trả

trong năm ngân sách, trừ trưòng

hợp đặc biệt do Ủy ban thường

vụ Quốc hội quyết định

2 Truong hop quỹ ngân sách

cấp tỉnh thiếu hut tam thoi thi

được tạm ứng từ quỹ dự trữ tài

chính địa phương, quỹ dự trữ tài

chính trung ương và các nguồn

tài chính hợp pháp khác để xử lý

và phải hoàn trả trong năm

Khoản 4, Khoản 5, Điều 7 Luật Ngân sách Nhà nư 2015

*4, Bội chỉ ngân sách trung wong được bù đắp từ các nguồn sau: 4) Vay trong nước từ phát hành trái phiếu chính phủ, công trái xây dựng Tổ quốc và các khoản vay trong nước khác theo quy định của pháp luật;

b) Vay ngoài nước từ các khoản vay của Chính phủ các nước, các

tô chức quốc tế và phát hành trái phiếu chính phú ra thị trường quốc tế, không bao gồm các khoản vay về cho vay lại

5 Đội chỉ ngân sách địa phương: a) Chỉ ngân sách địa phương cấp tính được bội chỉ: bội chỉ ngân sách địa phương chỉ được sử dụng đề dầu tư các dự án thuộc

kế hoạch đầu tư công trung hạn

đã được Hội đông nhân dân cấp tỉnh quyết định;

b) Bội chỉ ngân sách địa phương được bù đắp bằng các nguồn vay trong nước từ phát hành trải

ngắn sách

3 Trường hợp quỹ ngân sách

cấp huyện và cấp xã thiếu lụt

tạm thời thì được tạm ứng từ quỹ

dụ trữ tài chính địa phương và

©) Bội chỉ ngân sách địa phương được tổng hợp vào bội chỉ NSNN

và do Quốc hội quyết định Chính phủ quy định cụ thê điều kiện được phép bội chỉ ngân sách địa phương để bảo đâm phù hợp với khả năng trả nợ của địa phương

và tổng mức bội chỉ chung của

Cách thức | nguồn sau: NSNN

xử lý a Phát hành tín phiếu kho bạc | và Khoản 2, Khoản 3, Điều 4 ÑÐ

dé bù đắp ngân quỹ nhà nước | 163/2016/NĐ-CP

tạm thời thiếu hụt theo quy định

tại Khoản 2 Điễu này

b Thu hồi trước hạn các Khoản

đang gửi có kỳ hạn tại các ngân

- hàng thương mại.”

Môi quan | Khoản 2 Điều 8 NÐ 24/2016/

hệ giữa | NĐ-CP

tạm thời | “Số ứiển vay bù đắp ngân quỹ

thiếu hut | nhờ nước tạm thời thiéu hut

ngan sach

va boi chi

ngan sach được hạch toản riêng và không

tính vào bội chỉ NNNN Chỉ trả

lãi vay bù đắp ngân quỹ nhà

nước tạm thời thiếu hụt được

tính trong chỉ nghiệp vụ quản ly

ngắn quỹ nhà nước; không thực

10

hiện cấp phát từ NSNN đổi với

Khoản chỉ trả lãi này ”

Thứ nhất, khi đứng đưới góc nhìn khách quan, bội chí NSNN là do chu kỳ

kinh tế, tình hình an ninh thế giới hay thiên tai, đại dịch Đây là những nguyên nhân

ma bat kỳ ai cũng không thể lường trước được, mà Nhà nước phải tăng mức chi để đảm bảo an ninh quốc phòng, an toàn quốc gia hay sự an toàn của người dân nước mỉnh trong khi đó, mức thu ngân sách có thể sụt giảm đo những yếu tố mang tính bat ngờ, khó kiểm soát và tiêu cực

Bội chỉ NSNN do tác động của chu kỳ kinh tế được giải thích như sau: Nền kinh tế phát triển theo chu kỳ, có tăng, có giảm, tức là sẽ có khoảng thời gian nền kinh tế phén thinh va cting sé xuat hién khủng hoảng kinh tế Mức bội chỉ NSNN sẽ

bị ảnh hưởng bởi chu kỳ kinh tế theo tỷ lệ thuận Tức là, khi nền kinh tế ở giai đoạn

phát triển tốt đẹp thì mức bội chi sẽ giảm do nguồn thu ngân sách tăng lên, trong khi các khoản chi có thể giữ nguyên hoặc giảm và ngược lại, khi nền kinh tế rơi vào

tình trạng khó khăn, các khoản chỉ phải tăng lên đề đảm bảo nhu cầu của người dân,

các chính sách để phục hồi nền kinh tế trong khi nguồn thu giảm đi do không có khả năng nộp thuế, chỉ trả phí hoặc lệ phí,

11

Đối với nguyên nhân là thiên tai, đại dịch, an ninh quốc phòng cũng tương

tự, khi xảy ra các trường hợp trên, đề có thê ôn định tình hình xã hội, bảo đảm an toàn cho người dân thì Nhà nước buộc phải chi một khoản lớn có thể vượt quá mức

dự tính khiến ngân sách có khả năng bị bội chỉ

Đại dịch COVID-19 là một trong những nguyên nhân tác động đến chi ngân

sách, khiến mức bội chỉ ngân sách không chỉ tại Việt Nam mà còn hầu hết các nước

trên thế giới tăng lên Trước tác động nặng nề mà đại dịch gây ra, các nước đã phải

có các chính sách an sinh xã hội, hỗ trợ người dân chống dịch Tại Việt Nam, tông các gói cứu trợ từ ngân sách khoảng 307.580 tý đồng cũng là những gói kích thích lớn chưa từng có như: gói hỗ trợ an sinh, xã hội 61.580 tý đồng: gói hỗ trợ gia hạn

thuế và tiền thuê đất 180.000 tỷ đồng: gói hỗ trợ phí và lệ phí tối thiếu 40.000 tỷ

đồng: gói giảm giá điện LI.000 tỷ đồng; Gói hỗ trợ cước internet, viễn thong 15.000

tỷ đồng; gói hỗ trợ 26.000 tý đồng hỗ trợ cho người lao động và người sử dụng lao động gặp khó khăn do ảnh hưởng của dịch COVID-L9 Và việc tung ra nhiều gói cứu trợ như vậy, đã làm tăng áp lực chi và khiến mức bội chí ngân sách tăng theo

Áp lực chỉ ngân sách tăng khiến mức bội chỉ năm 2020 tăng lên 265.000 tý đồng Với góc nhìn chủ quan, bội chí NSNN đến từ các chính sách cơ câu thu - chi ngân sách bat hop ly, tire la kế hoạch thực hiện các nhiệm vu thu - chi ngân sách của Nhà nước chưa phù hợp với tình hình thực tế hoặc chưa được thực hiện hiệu quả Ví như việc tiêu tốn quá nhiều ngân sách cho chuẩn bị vũ trang, quân đội trong thời bình là một khoản chi không cần thiết và phủ hợp với thực tế Việc thực hiện thu - chi chưa hiệu quả, không đúng tiến độ, kế hoạch đã đề ra, mục tiêu đến từ

những vấn để nhức nhối trong xã hội và pháp luật như những hành vi ví phạm pháp

luật NSNN, chang hạn như trỗn thuế, tham nhũng, lãng phí nguồn lực tài chính; hoặc khả năng dự tính thu - chỉ và phân bổ nguồn lực tài chính chưa tốt, còn nhiều bất cập Ngoài ra, khi Nhà nước với chủ trương, chính sách đây mạnh đầu tư, kích cầu thì mức bội chỉ ngân sách sẽ tăng: và ngược lại, khi giảm vốn đầu tư và tiêu dùng thì mức bội chi ngân sách sẽ giảm Đây được gọi là bội chi cơ cầu

12