nghiên cứu công tác kế toán tại công ty tnhh thương mại dịch vụ và xây dựng minh hằng hà nội

Việc hạch toán đúng các nghiệp vụ và xác định chính xác số thuế phải nộp sẽ giúp cho doanh nghiệp chủ động trong công tác nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước và tạo thuận tiện cho doanh nghi

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TRONG

Một số vấn đề cơ bản về thuế

1.1.1 Thuế giá trị gia tăng a Khái niệm

Thuế giá trị gia tăng (GTGT) là loại thuế gián thu đánh trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh từ khâu sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng và được nộp vào ngân sách nhà nước theo mức độ tiêu thụ hàng hóa dịch vụ

Thuế GTGT đánh vào từng giai đoạn sản xuất, lưu thông sản phẩm hàng hóa từ khi còn là nguyên liệu thô cho đến sản phẩm hoàn thành và cuối cùng là giai đoạn phân phối tiêu dùng Thuế GTGT được cộng vào giá bán hàng hóa, dịch vụ và do người tiêu dùng gánh chịu khi mua sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ; còn nhà sản xuất và kinh doanh sẽ là người nộp thuế GTGT thay cho người tiêu dùng Mặc dù thuế GTGT thu ở nhiều giai đoạn, tuy nhiên vì chỉ tính trên phần giá trị tăng thêm của giai đoạn nên tổng số thu được ở tất cả các giai đoạn đúng bằng số thuế tính trên giá bán cho người tiêu dùng cuối cùng b Đối tượng nộp thuế Đối tượng nộp thuế GTGT là các tổ chức, cá nhân có hoạt động SXKD hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT, không phân biệt ngành nghề, tổ chức, hình thức kinh doanh; tổ chức, cá nhân có nhập khẩu hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT c Đối tượng chịu thuế Đối tượng chịu thuế GTGT là hàng hóa dịch vụ dùng cho SXKD và tiêu dùng tại

Việt Nam, trừ các đối tượng không chịu thuế theo quy định của Luật thuế GTGT và các văn bản hướng dẫn thi hành Đối tượng không chịu thuế GTGT: theo quy định của Luật thuế GTGT có 25 nhóm hàng hóa dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế, có thể nhóm các đối tượng này theo các đặc điểm chủ yếu sau:

- Nhóm HH, DV thiết yếu, phụ vụ nhu cầu sản xuất, đời sống của cộng đồng, người dân (là sản phẩm nông nghiệp, dịch vụ đầu vào của sản xuất nông nghiệp, …)

- Nhóm HH, DV không chịu thuế GTGT vì mục tiêu xã hội, nhân đạo, không mang tính chất kinh doanh

- Hàng hóa nhập khẩu nhưng thực chất không phục vụ SXKD và tiêu dùng tại Việt Nam

- HH, DV của hộ, cá nhân kinh doanh có mức doanh thu hàng năm thấp (từ 100 triệu đồng trở xuống)

- Một số DV khó xác định giá trị tăng thêm như: DV tài chính: tín dụng, kinh doanh chứng khoán, bảo hiểm

- Không chịu thuế vì một số lý do khác: như chuyển quyền sử dụng đất, nhà ở thuộc sở hữu của Nhà nước do Nhà nước bán cho người đang thuê, … d Thuế suất thuế giá trị gia tăng

Theo luật thuế GTGT có 3 mức thuế suất thuế GTGT: 0%, 5% và 10%

- Mức thuế suất 0%: áp dụng đối với hàng hóa xuất khẩu và được coi là xuất khẩu theo quy định của pháp luật hiện hành; Dịch vụ xuất khẩu bao gồm DV được cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc ở trong khu phi thuế quan, vận tải quốc tế và HH,DV không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu

- Mức thuế suất 5%: áp dụng đối với HH, DV tiêu dùng thiết yếu như nước sạch phục vụ sản xuất và sinh hoạt, phân bón, quặng để sản xuất phân bón, thuốc phòng trừ sâu bệnh và chất kích thích tăng trưởng vật nuôi, cây trồng; thức ăn gia súc, gia cầm và thức ăn cho vật nuôi khác,

- Mức thuế suất 10%: áp dụng đối với các hàng hóa, dịch vụ còn lại không thuộc nhóm hàng hóa DV không chịu thuế GTGT, không thuộc nhóm áp dụng thuế suất 0%, không thuộc nhóm áp dụng thuế suất 5% Hiện tại, theo Nghị quyết 43/2022/QH15, thuế suất thuế GTGT giảm từ 10% còn 8% đối với hàng hóa dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 10%, trừ một số nhóm hàng hóa, dịch vụ sau: viễn thông, công nghệ thông tin, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại, sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hoá chất, sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt e Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng

Hiện tại có 2 phương pháp tính thuế GTGT: phương pháp khấu trừ thuế và phương pháp tính trực tiếp trên GTGT

(1) Tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế

Số thuế GTGT phải nộp trong kỳ = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Trong đó:

- Thuế GTGT đầu ra: là tổng số thuế GTGT của HH, DV bán ra ghi trên hóa đơn GTGT

- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: là tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơn

GTGT mua HH, DV dùng cho SXKD hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT; số thuế GTGT ghi trên chứng từ nộp thuế của hàng hóa nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính Đối với thuế GTGT đầu vào, chỉ được khấu trừ nếu đảm bảo các điều kiện khấu trừ theo quy định của Luật thuế GTGT

(2) Tính thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng

Theo phương pháp này có 2 cách tính thuế:

- Phương pháp tính trực tiếp trên GTGT: áp dụng cho hoạt động mua bán, chế tác vàng bạc, đá quý Cách xác định:

Thuế GTGT phải nộp = Giá trị gia tăng x Thuế suất thuế GTGT

Giá trị gia tăng của vàng bạc, đá quý

Giá thanh toán của vàng bạc, đá quý bán ra

Giá thanh toán của vàng bạc, đá quý mua vào tương ứng

- Phương pháp tính trực tiếp trên doanh thu Đối tượng áp dụng: hộ cá nhân kinh doanh (áp dụng theo Thông tư 88/2021 – TT/BTC); doanh nghiệp, hợp tác xã đang hoạt động có doanh thu hàng năm dưới 1 tỷ đồng, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế; doanh nghiệp; doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập,

Thuế GTGT phải nộp = Tỷ lệ % x Doanh thu

+ Tỷ lệ % áp dụng đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được quy định tại Thông tư 40/2021/TT-BTC, đối với doanh nghiệp, hợp tác xã được áp dụng theo Thông tư 219/2013/TT-BTC

+ Doanh thu để tính thuế GTGT là tổng số tiền bán HH, DV thực tế ghi trên hóa đơn bán hàng, bao gồm các khoản phụ thu, phí thu thêm mà cơ sở kinh doanh được hưởng

1.1.2 Thuế thu nhập cá nhân a Khái niệm

Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là sắc thuế trực thu, đánh vào thu nhập chịu thuế của cá nhân trong kỳ tính thuế

Trong kỳ tính thuế, cá nhân có thể có nhiều nguồn thu nhập khác nhau, tuy nhiên có thể phân nhóm các khoản thu nhập của cá nhân thành 10 nhóm sau:

- Thu nhập từ kinh doanh

- Thu nhập từ tiền lương, tiền công

- Thu nhập từ đầu tư vốn

- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn

- Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản

- Thu nhập từ trúng thưởng

- Thu nhập từ bản quyền

- Thu nhập từ nhượng quyền thương mại

- Thu nhập từ nhận thừa kế

- Thu nhập từ nhận quà tặng

Tuy vậy không phải khoản thu nào mà cá nhân tạo ra trong kỳ tính thuế cũng phải chịu thuế, bởi trong chính sách thuế TNCN có quy định những khoản thu nhập được miễn thuế và các khoản được giảm trừ Việc thực thi loại thuế này chính là thể hiện nghĩa vụ của cá nhân với đất nước một cách trực tiếp nhất, bù lại người dân được hưởng các phúc lợi xã hội như cơ sở hạ tầng, giáo dục cơ bản, y tế cộng đồng,

Trong phạm vi khóa luận tốt nghiệp này, tác giả chỉ đề cập đến thuế thu nhập cá nhân phát sinh từ tiền lương, tiền công b Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân Đối tượng nộp thuế TNCN là cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế theo quy định của Điều 1 Thông tư 111/2013/TT-BTC c Phương pháp tính thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công

- Thời điểm tính thuế: là thời điểm chi trả thu nhập

- Phương pháp tính thuế TNCN

Nội dung công tác kế toán thuế giá trị gia tăng

1.2.1 Thời điểm kê khai thuế giá trị gia tăng

Với mỗi phương pháp kê khai thuế GTGT khác nhau thì mẫu biểu và thời điểm kê khai cũng khác nhau Vì vậy, người làm công tác kế toán thuế GTGT trước tiên phải tự xác định doanh nghiệp mình thuộc đối tượng khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ hay phương pháp trực tiếp và xác định thời điểm kê khai thuế GTGT theo tháng hay theo quý a Đối tượng kê khai thuế giá trị gia tăng theo tháng

- Theo điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định thì thuế GTGT là loại thuế được kê khai theo tháng, trừ trường hợp đáp ứng các tiêu chí tại Điều 9 Nghị định 126/2020/NĐ-CP

- Thời hạn nộp tờ khai thuế giá trị gia tăng theo tháng : chậm nhất là ngày thứ

20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo tháng b Đối tượng kê khai thuế giá trị gia tăng theo quý

Theo Điều 9 Nghị định 126/2020/NĐ-CP thì quy định tiêu chí kê khai thuế GTGT theo quý như sau:

- Đối với doanh nghiệp đang hoạt động:

Nếu Doanh nghiệp thuộc diện khai thuế GTGT theo tháng, nếu có tổng doanh thu bán HH và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống thì được khai thuế GTGT theo quý

- Đối với doanh nghiệp mới thành lập:

Doanh nghiệp mới bắt đầu hoạt động kinh doanh thì được lựa chọn kê khai thuế GTGT theo quý Sau khi sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng thì từ năm dương lịch liền kề tiếp theo năm đã đủ 12 tháng sẽ căn cứ theo mức doanh thu của năm dương lịch trước liền kề để xác định kê khai thuế GTGT theo tháng hoặc theo quý

- Doanh nghiệp có trách nhiệm tự xác định thuộc đối tượng khai thuế theo quý để thực hiện kê khai theo quy định:

+ Nếu đáp ứng đủ tiêu chí khai thuế theo quý thì được lựa chọn khai thuế theo tháng hoặc quý, ổn định trong năm dương lịch

+ Nếu doanh nghiệp đang thực hiện khai thuế theo tháng, nếu đủ điều kiện khai thuế theo quý và lựa chọn chuyển sang khai thuế thì theo quý thì gửi văn bản đề nghị đến cơ quan thuế trực tiếp quản lý, chậm nhất ngày 31/1 của năm bắt đầu khai thuế theo quý Nếu sau thời hạn này không gửi văn bản đến cơ quan thuế thì tiếp tục thực hiện khai thuế theo tháng ổn định trọn năm dương lịch

+ Nếu doanh nghiệp tự phát hiện không đủ điều kiện khai thuế theo quý thì phải thực hiện khai thuế theo tháng kể từ tháng đầu của quý tiếp theo Doanh nghiệp phải nộp Bản xác định số tiền thuế phải nộp theo tháng tăng thêm so với số đã kê khai theo quý theo Phụ lục I của Nghị định 126/2020/NĐ-CP và phải tính tiền chậm nộp

+ Nếu cơ quan thuế phát hiện không đủ điều kiện khai thuế theo quý thì cơ quan thuế phải xác định lại số thuế phải nộp theo tháng tăng thêm so với số đã kê khai và phải tính tiền chậm nộp Doanh nghiệp phải thực hiện khai thuế theo tháng kể từ thời điểm nhận được văn bản của cơ quan thuế

- Thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT theo quý: chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo quý

1.2.3 Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu ra a Chứng từ sử dụng

Theo chế độ kế toán hiện hành và các văn bản pháp lý có liên quan đến thuế GTGT đầu ra và đầu vào, chứng từ kế toán hiện tại được thực hiện gồm có:

- Hóa đơn GTGT (Mẫu số 01GTKT3/001)

- Hóa đơn, chứng từ đặc thù (vé tàu, vé xe, …)

- Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra (Mẫu số 01-1/GTGT)

- Bảng kê số thuế GTGT đã nộp của doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng bất động sản ngoại tỉnh (Mẫu số 01-5/GTGT)

- Bảng phân bổ số thuế GTGT cho địa phương nơi đóng trụ sở chính và cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc không thực hiện kế toán riêng (Mẫu 01- 6/GTGT)

- Tờ khai thuế GTGT (Mẫu số 01/GTGT) theo thông tư 80/2021/TT-BTC

- Tờ khai thuế GTGT (Mẫu số 03/GTGT) – dành cho người nộp thuế mua bán, chế tác vàng bạc, đá quý

- Tờ khai thuế GTGT (Mẫu số 04/GTGT) – dành cho người nộp thuế tính thuế theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu

- Giấy báo nợ tiền gửi ngân hàng; Phiếu chi tiền mặt

- Bảng tổng hợp thuế GTGT cuối năm

- Các chứng từ khác có liên quan, b Tài khoản sử dụng Để phản ánh thuế GTGT đầu ra, kế toán sử dụng Tài khoản 3331 – Thuế GTGT phải nộp, tài khoản này phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp, số thuế GTGT đã được khấu trừ, số thuế GTGT đã nộp và còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước

Tài khoản 3331 có 2 tài khoản cấp 3:

+ Tài khoản 33311 - Thuế giá trị gia tăng đầu ra: Dùng để phản ánh số thuế

GTGT đầu ra, số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ, số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, bị giảm giá, số thuế GTGT phải nộp, đã nộp, còn phải nộp của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ

+ Tài khoản 33312 - Thuế GTGT hàng nhập khẩu: Dùng để phản ánh số thuế

GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước

Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 3331:

Bên Nợ TK 3331 Bên Có

- Số thuế GTGT đã được khấu trừ trong kỳ

- Số thuế GTGT đã nộp vào NSNN

- Số thuế GTGT được giảm trừ

- Số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, bị giảm giá

- Số thuế GTGT đầu ra và số thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp

- Số thuế GTGT phải nộp vào NSNN

Số dư bên Nợ (nếu có): Số thuế GTGT đã nộp thừa vào NSNN hoặc số thuế

GTGT đã nộp được xét miễn, giảm hoặc cho thoái thu nhưng chưa thực hiện việc thoái thu

Số dư bên Có: Số thuế GTGT còn phải nộp c Phương pháp kế toán

Trình tự kế toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thuế GTGT phải nộp như sau:

- Kế toán thuế GTGT đầu ra (TK 33311)

+ Kế toán thuế GTGT đầu ra phải nộp theo phương pháp khấu trừ:

Khi xuất hóa đơn GTGT theo phương pháp khấu trừ và doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, kế toán phản ánh doanh thu, thu nhập theo giá bán chưa có thuế GTGT, thuế GTGT phải nộp được tách riêng tại thời điểm xuất hóa đơn, ghi:

Nợ TK 111, 112, 131 (tổng giá thanh toán)

Có các TK 511, 515, 711 (giá chưa có thuế GTGT)

Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311)

+ Kế toán thuế GTGT đầu ra phải nộp theo phương pháp trực tiếp

Kế toán được lựa chọn một trong 2 phương pháp ghi sổ sau:

Phương pháp 1: Tách riêng ngay số thuế GTGT phải nộp khi xuất hóa đơn, thực hiện như phương pháp nêu trên;

Phương pháp 2: Ghi nhận doanh thu bao gồm cả thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp, định kỳ khi xác định số thuế GTGT phải nộp kế toán ghi giảm doanh thu, thu nhập tương ứng:

Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311)

+ Khi nộp thuế GTGT vào Ngân sách Nhà nước, ghi:

Nợ TK 33311 - Thuế GTGT phải nộp

- Kế toán thuế GTGT của hàng nhập khẩu (TK 33312)

Kế toán thuế thu nhập cá nhân

a Thời điểm kê khai thuế thu nhập cá nhân

- Thuế TNCN là loại thuế kê khai theo tháng, trừ trường hợp doanh nghiệp đáp ứng các tiêu chí tại Điều 9 Nghị định 126/2020/NĐ-CP thì được lựa chọn kê khai theo quý:

+ Nếu là doanh nghiệp đang hoạt động mà tổng doanh thu năm trước liền kề từ

50 tỷ đồng trở xuống thì được khai thuế GTGT theo quý và được lựa chọn khai thuế TNCN theo quý

+ Nếu là doanh nghiệp mới thành lập thì được lựa chọn khai thuế GTGT theo quý và được chọn kê khai thuế TNCN theo quý

- Nếu trong tháng/quý đó doanh nghiệp không phát sinh việc khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thì không phải nộp tờ khai thuế TNCN tháng/quý đó (Nghị định 91/2022/NĐ-CP áp dụng từ ngày 30/10/2022)

- Thời hạn nộp tờ khai thuế TNCN theo quý: chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo phát sinh nghĩa vụ thuế

- Thời hạn nộp tờ khai thuế TNCN theo tháng: chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế b Chứng từ sử dụng

- Đối với doanh nghiệp trả thu nhập:

+ Tờ khai quyết toán thuế TNCN (theo mẫu 05/QTT-TNCN)

+ Bảng kê chi tiết những cá nhân thuộc đối tượng giảm trừ gia cảnh (theo mẫu số 05-3/BK-QTT-TNCN)

+ Bảng kê chi tiết những cá nhân thuộc đối tượng tính thuế theo biểu tính thuế lũy tiến từng phần (theo mẫu số 05-1/BK-QTT-TNCN )

+ Bảng kê chi tiết cá nhân thuộc diện tính thuế theo thuế suất toàn phần (mẫu số 05-2/BK-QTT-TNCN)

- Đối với cá nhân tự thực hiện quyết toán thuế:

+ Tờ khai 02/QTT-TNCN quyết toán của cá nhân (TT80/2021)

+ Giấy đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc

+ Bản chụp các chứng từ khấu trừ thuế

+ Thư xác nhận thu nhập trong năm tính thuế

+ Bản chụp căn cước công dân

+ Bản chụp các hóa đơn chứng từ đóng góp vào quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học c Tài khoản sử dụng Để theo dõi tình hình thanh toán với ngân sách nhà nước liên quan đến số thuế thu nhập cá nhân phải nộp, đã nộp và còn phải nộp của người lao động, kế toán sử dụng Tài khoản 3335 – Thuế thu nhập cá nhân

Kết cấu tài khoản 3335 – Thuế thu nhập cá nhân:

- Bên nợ: Số thuế thu nhập cá nhân đã nộp vào ngân sách nhà nước

- Bên có: Số thuế thu nhập cá nhân phải nộp vào Ngân sách nhà nước

- Số dư nợ: Phản ánh số thuế thu nhập cá nhân đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp cho Nhà nước

- Số dư có: Phản ánh số thuế thu nhập cá nhân còn phải nộp vào Ngân sách nhà nước d Phương pháp kế toán

(1) Khi xác định số thuế TNCN phải nộp khấu trừ tại nguồn tính trên thu nhập chịu thuế của công nhân viên và người lao động khác, ghi:

Nợ TK 334 – Phải trả cho người lao động

Có TK 3335 – Thuế TNCN phải nộp

(2) Khi chi trả thu nhập cho các cá nhân bên ngoài, doanh nghiệp phải xác định số thuế TNCN phải nộp tính trên thu nhập không thường xuyên chịu thuế theo từng lần phát sinh thu nhập, ghi:

Nợ các TK 623, 627, 641, 642, 635 ( Tổng số tiền thanh toán); hoặc

Nợ TK 161 – Chi sự nghiệp (Tổng số tiền phải thanh toán); hoặc

Nợ TK 353 – Quỹ khen thưởng, phúc lợi (Tổng tiền phải thanh toán) (3531)

Có các TK 111, 112 (Số tiền thực trả)

(3) Trường hợp doanh nghiệp trả lương Net (tức là doanh nghiệp nộp thay thuế TNCN cho người lao động thì số thuế này được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN):

Nợ TK622, 623, 627, 641, 642, 154: số thuế TNCN tính vào chi phí

Có TK3335: Số thuế TNCN nộp thay

(4) Khi nộp thuế thu nhập cá nhân về NSNN thay cho người có thu nhập, ghi:

Nợ TK 3335 – Thuế TNCN phải nộp

Có các TK 111, 112, số tiền thuế đã nộp

Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế TNDN là loại thuế có kỳ tính thuế theo năm, nhưng hàng quý doanh nghiệp phải tạm tính ra số tiền thuế TNDN để tạm nộp rồi cuối năm thực hiện tính toán lại xem cả năm đó doanh nghiệp có phải nộp thuế hay không

+ Nếu cuối năm, số thuế đã tạm nộp của 4 quý nhiều hơn khi quyết toán, thì số thuế nộp thừa này có thể bù trừ sang kỳ sau hoặc làm thủ tục hoàn thuế

+ Nếu cuối năm, số thuế đã tạm nộp của 4 quý mà ít hơn khi quyết toán thì doanh nghiệp phải nộp thêm phần tiền thuế còn thiếu và có thể bị tính tiền chậm nộp nếu chênh lệch từ 20% số quyết toán so với số tạm tính

Hàng quý, căn cứ vào kết quả SXKD quý và các quy định của pháp luật, doanh nghiệp phải tự xác định số thuế TNDN tạm nộp quý và được trừ số thuế đã tạm nộp với số thuế phải nộp theo quyết toán năm để nộp đầy đủ, đúng hạn vào NSNN

- Thời hạn nộp thuế tạm tính quý chậm nhất là ngày 30 của tháng đầu quý sau

- Thời hạn nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN năm và tiền thuế TNDN cuối năm là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch a Chứng từ sử dụng

- Tờ khai quyết toán thuế TNDN 03/TNDN (TT80/2021)

- Các hóa đơn GTGT, chứng từ liên quan đến tiền lương, TSCĐ, …

- Sổ cái TK3334, sổ cái tài khoản 821

- Các tài liệu khác có liên quan b Tài khoản sử dụng Để phản ánh thuế TNDN phải nộp, đã nộp và còn phải nộp trong kỳ, kế toán sử dụng Tài khoản 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp

Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 3334:

Bên Nợ TK 3334 Bên Có

- Số thuế TNDN đã nộp vào NSNN

- Số thuế TNDN được miễn giảm trừ vào số phải nộp

- Số chênh lệch giữa thuế TNDN phải nộp theo thông báo hàng quý của cơ quan thuế lớn hơn số thuế TNDN thực tế phải nộp khi báo cáo quyết toán thuế năm được duyệt

- Số thuế TNDN phải nộp

Số dư bên Nợ: Số thuế TNDN đã nộp lớn hơn số phải nộp (Số thuế nộp thừa)

Số dư bên Có: Số thuế TNDN còn phải nộp vào NSNN c Phương pháp kế toán

(1) Hàng quý, khi xác định thuế TNDN tạm phải nộp theo quy định của Luật thuế TNDN, kế toán ghi:

Nợ TK 8211 – Chi phí thuế TNDN hiện hành

Có TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp

Khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp vào NSNN, ghi:

Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp

(2) Cuối năm tài chính, căn cứ vào số thuế TNDN thực tế phải nộp theo tờ khai quyết toán thuế hoặc số thuế do cơ quan thuế thông báo phải nộp:

- Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm lớn hơn số thuế TNDN tạm phải nộp, kế toán phản ánh bổ sung số thuế TNDN còn phải nộp, ghi:

Nợ TK 8211 – Chi phi thuế TNDN hiện hành

Khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp vào NSNN, ghi:

- Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN tạm phải nộp, kế toán giảm ghi chi phí thuế TNDN hiện hành, ghi:

Có TK 8211 – Chi phí thuế TNDN hiện hành

(3) Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí thuế TNDN, ghi:

- Nếu TK 8211 có số phát sinh Nợ lớn hơn số phát sinh Có thì số chênh lệch, ghi:

Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 8211 – Chi phí thuế TNDN

- Nếu TK 8211 có số phát sinh Nợ nhỏ hơn số phát sinh Có thì số chênh lệch, ghi:

Nợ TK 8211 – Chi phí thuế TNDN

Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

(4) Trường hợp phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước liên quan đến thuế TNDN phải nộp của các năm trước, doanh nghiệp được hạch toán tăng hoặc giảm số thuế TNDN phải nộp của các năm trước vào chi phí thuế TNDN hiện hành của năm phát hiện sai sót

- Nếu sai sót không trọng yếu của các năm trước dẫn đến phải nộp bổ sung thuế TNDN của các năm trước thì DN điều chỉnh tăng chi phí thuế TNDN của năm hiện tại:

Nợ TK8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành

Có TK3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp

- Nếu sai sót không trọng yếu của các năm trước dẫn đến được ghi giảm số thuế TNDN phải nộp thì DN điều chỉnh giảm chi phí thuế TNDN của năm hiện tại:

Nợ TK3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp

Có TK8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành

ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VÀ XÂY DỰNG MINH HẰNG, HÀ NỘI

Giới thiệu về khái quát công ty

a Một số thông tin cơ bản

- Tên công ty: Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ và Xây dựng Minh Hằng, Hà Nội

- Tên công ty viết tắt: MINH HANG TRACONS CO, LTD

- Loại hình doanh nghiệp: Công ty TNHH ngoài nhà nước

- Địa chỉ: Xóm Mới, Thôn Quyết Hạ, Xã Đông Sơn, Huyện Chương Mỹ, Thành phố Hà Nội, Việt Nam

- Trạng thái: Đang hoạt động ( đã được cấp GCN ĐKT)

- Ngày đăng ký kinh doanh: 04/06/2021

- Cơ quan thuế quản lý: Chi Cục Thuế khu vực Thanh Oai - Chương Mỹ

- Email: minhhangxd.ltd@gmail.com

- Chủ sở hữu: Đỗ Văn Hạnh b Lịch sử hình thành và phát triển của công ty

Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ và Xây dựng Minh Hằng là một công ty mới được thành lập trong lĩnh vực chính là thiết kế và lắp đặt cửa nhôm kính Công ty được thành lập vào ngày 04/06/2021

Công ty được thành lập trong thời điểm dịch Covid 19 đang diễn ra và ảnh hưởng nhiều đến nền kinh tế của đất nước Trong thời điểm ấy đã có rất nhiều doanh nghiệp không duy trì được hoạt động kinh doanh và sản xuất của mình, tuy nhiên Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ và Xây dựng Minh Hằng đã duy trì được trạng thái hoạt động sản xuất với vốn điều lệ là 3 tỷ đồng

Công ty chuyên thiết kế, gia công, lắp đặt các sản phẩm liên quan đến nhôm kính như: Mặt dựng tường nhôm kính, vách kích, cửa đi, cửa sổ nhôm Xingfa, cửa nhựa Composite vách ngăn, lan can kính, tấm ốp,… cho các văn phòng, căn hộ, chung cư, khách sạn, đảm bảo về yếu tố thẩm mỹ, an toàn và hiện đại, hợp thời

Là một doanh nghiệp mới trên địa bàn huyện Chương Mỹ, công ty với định hướng lấy chất lượng sản phẩm và dịch vụ làm yếu tố cốt lõi hàng đầu để phát triển Mọi hoạt động, sản phẩm, dịch vụ của công ty đều lấy khách hàng làm trọng tâm và tất cả hướng tới lợi ích cao nhất cho khách hàng và doanh nghiệp Những sản phẩm mà công ty đưa ra thị trường đều là những sản phẩm chất lượng cao, nguyên vật liệu có đầy đủ giấy tờ CO (Giấy chứng nhận xuất xứ), CQ (Giấy chứng nhận chất lượng) và được cấp giấy chứng nhận hợp chuẩn cửa nhôm kính phù hợp với tiêu chuẩn TCVN 9366-2:2012 Vậy nên khách hàng có thể đặt niềm tin 100% vào mọi dự án về thi công nhôm kính

Công ty sản xuất sản phẩm dây tự động khép kín với những công nghệ hiện đại, có độ chính xác cao, thông số kỹ thuật đáp ứng yêu cầu khắt khe của công trình: Cách âm, cách nhiệt, độ bền cao, khả năng chịu lực tốt c Ngành nghề, lĩnh vực sản xuất kinh doanh của công ty

Theo giấy phép kinh doanh đăng ký với Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội, Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ và Xây dựng Minh Hằng, Hà Nội đang hoạt động các lĩnh vực sau:

- Sản xuất gia công các loại cửa nhôm kính

- Sửa chữa các sản phẩm kim loại đúc sẵn

- Sửa chữa máy móc, thiết bị

- Sửa chữa thiết bị điện tử và quang học

- Sửa chữa thiết bị điện

- Lắp đặt hệ thống điện

- Lắp đặt hệ thống cấp, thoát nước, lò sưởi và điều hòa không khí

- Lắp đặt hệ thống xây dựng khác: Thang máy, thang cuốn, cửa cuốn, cửa tự động, dây dẫn chống sét, hệ thống hút bụi, hệ thống âm thanh,…

- Hoạt động xây dựng chuyên dụng khác: Xây dựng nền móng, chống ẩm, thấm nước các tòa nhà, lắp dựng kết cấu thé không thể sản xuất nguyên khối, uốn thép, xây gạch và đặt đá, lợp mái các công trình nhà để ở, lắp dựng và dỡ bỏ cốp pha, giàn giáo, loại trừ hoạt động thuê cốp pha, giàn giáo, lắp dựng ống khói và lò sấy công nghiệp

- Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy khác: Máy móc, thiết bị văn phòng, trừ máy vi tính và thiết bị ngoại vi; Bàn, ghế, tủ văn phòng; Phương tiện vận tải trừ ô tô, mô tô, xe máy và xe đạp; Người máy thuộc dây chuyền sản xuất tự động; Dây điện, công tắc và thiết bị lắp đặt khác cho mục đích công nghiệp; Vật liệu điện khác như động cơ điện, máy biến thế,…

- Hoạt động kiến trúc và tư vấn kỹ thuật có liên quan: Thiết kế xây dựng công trình; Thiết kế kiến trúc công trình, Thiết kế kiến trúc cảnh quan, Thiết kế nội thất; Hoạt động đo đạc và bản đồ; Thiết kế quy hoạch xây dựng; Thiết kế công trình đường bộ, san nền; Thiết kế cấp thoát nước công trình xây dựng; Thiết kế kết cấu công trình dân dụng và công nghiệp; Thiết kế công trình văn hóa, thủy lợi, hạ tầng kỹ thuật.

Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

Sơ đồ 2.1 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Nhìn qua sơ đồ có thể thấy đây là sơ đồ quản lý trực tuyến Người lãnh đạo của tổ chức vẫn chịu trách nhiệm về mọi mặt công việc và toàn quyền quyết định trong doanh nghiệp

Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận quản lý trong công ty cụ thể như sau:

Bộ phận kế toán Bộ phận kỹ thuật Bộ phận thi công

+ Tuyển dụng, giám sát, đánh giá và đào tạo nhân sự

+ Xây dựng mục tiêu và định hướng, chiến lược phát triển công ty

+ Xây dựng hệ thống quản trị của từng phòng ban

+ Quản trị tổ chức và xây dựng các mối quan hệ giữa các phòng ban

+ Giao quyền, phân bổ nhiệm vụ cho từng phòng ban thực hiện mục tiêu

+ Giám sát và điều hành các phòng ban thực hiện mục tiêu

+ Bộ phận có trách nhiệm quản lý tất cả các hoạt động liên quan đến kế toán & tài chính trong doanh nghiệp, như lập các báo cáo tài chính, bảng lương, hóa đơn, thanh toán của khách hàng, Phòng kế toán thường được tổ chức và điều hành bởi một nhóm kế toán chuyên nghiệp, có trình độ chuyên môn cao

+ Phòng kế toán không chỉ tập trung vào việc tuân thủ các yêu cầu của pháp luật, họ còn đóng vai trò quan trọng trong việc theo dõi doanh thu, các chi phí phát sinh trong doanh nghiệp

+Tư vấn, lên kế hoạch tham mưu cho ban lãnh đạo về công tác sản xuất, tồn trữ và bảo quản các thiết bị máy móc

+ Thực hiện quá trình sản xuất, bảo quản, vận chuyển, giao nhận hàng hóa phục vụ cho nhu cầu của bộ phận kinh doanh

+ Cải tiến sản phẩm, nâng cao tiêu chuẩn sản phẩm

+ Kiểm soát mọi khía cạnh của hoạt động sản xuất và phát huy nguồn nhân lực hiệu quả, máy móc thiết bị, cơ sở vật chất một cách hợp lý, giảm thiểu lãng phí,… + Quản lý chi phí sản xuất, đảm bảo sản xuất sản phẩm với chi phí thấp nhất để tối đa hóa lợi nhuận

+ Đảm bảo đầy đủ nguyên vật liệu sẵn sàng cho việc chủ động sản xuất

+ Đảm bảo máy móc thiết bị dùng trong sản xuất luôn được bảo dưỡng bảo trì đúng cách

+ Tư vấn phương án thi công và đảm bảo tính khả quan của phương án

+ Tiến hành lập kế hoạch thi công dự án và kế hoạch nhân sự

+ Dự trù rủi ro và cáo phương án rủi ro kịp thời

+ Tiến hành điều phối thiết bị, vật tư và nhân lực cho các dự án

+ Quản lý thi công lắp đặt theo đúng bản vẽ và thiết kế đã ký kết

+ Thí nghiệm đối chứng, thử nghiệm khả năng chịu lực của kết cấu công trình và kiểm định xây dựng trong quá trình thi công xây dựng công trình

+ Nghiệm thu giai đoạn thi công xây dựng, bộ phận công trình xây dựng (nếu có) + Nghiệm thu hạng mục công trình, công trình hoàn thành để đưa vào khai thác, sử dụng

+ Lập và lưu trữ hồ sơ hoàn thành công trình.

Đặc điểm tình hình về lao động của công ty

- Con người là yếu tố quan trọng của lực lượng sản xuất, là nhân tố quyết định sự phát triển lâu dài của kinh tế nhà nước nói chung và các doanh nghiệp nói riêng Lực lượng lao động phản ánh quy mô của doanh nhiệp, cơ cấu lao động phản ánh lĩnh vực hoạt động và đặc điểm công nghệ, mức độ hiện đại, công nghệ của doanh nghiệp, chất lượng lao động sẽ quyết định và được thể hiện qua kết quả và hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh Chính vì vậy, trong những năm qua công ty đã không ngừng phát triển đội ngũ cán bộ công nhân trong công ty Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ và Xây dựng Minh Hằng, Hà Nội có tổng số 19 nhân sự Cơ cấu nhân sự về mặt giới tính, độ tuổi, trình độ học vấn được thể hiện chi tiết ở trong Bảng như sau:

Bảng 2.1: Phân loại lao động tại công ty tính đến 31/12/2023 của Công ty TNHH thương mại dịch vụ và xây dựng Minh Hằng

TT Chỉ tiêu Số lượng (người) Tỷ trọng (%)

1 Phân loại theo tính chất công việc

2 Phân loại theo trình độ học vấn

3 Phân loại theo giới tính

4 Phân loại theo độ tuổi

Cụ thể về đặc điểm lao động của công ty:

- Xét theo lao động theo mối quan hệ với sản xuất: Với tính chất công việc là thiết kế, thi công, xây dựng và lắp đặt cửa nhôm kính thì cần lượng lớn lao động trực tiếp tham gia và doanh nghiệp Với tỷ trọng là 73,68% lao động là trực tiếp tương ứng với 14 người trên tổng 19 người lao động, công ty có thể đảm bảo việc thực hiện công việc mà không thiếu hụt nguồn nhân lực Lao động gián tiếp chiếm 26,32% tương ứng với 5 người, chủ yếu làm các bộ phận văn phòng, quản lý, phụ trách các công việc liên quan đến hành chính, giấy tờ sổ sách,…

- Về lao động theo trình độ học vấn: Tỷ trọng nhiều nhất là 68,42% tương ứng với 13 người lao động đã được qua đào tạo bậc nghề trở lên, lao động có chuyên môn, trình độ cao đạt trên 30% cụ thể trình độ đại học chiếm 21,05% tương ứng 4 người, và trình độ cao đẳng chiếm 10,53% là 2 người Mặc dù công việc cần lượng lớn số lượng lao động đã qua đào tạo nghề, tuy nhiên vẫn phải có đội ngũ lao động đã được đào tạo qua trường lớp đại học để có thể đưa ra được những quyết định, phương án xử lý cho công ty

- Cơ cấu lao động theo giới tính: Tại công ty thì nhân viên nữ chiếm 10,53% tương đương với 2 lao động nữ và nam chiếm 89,47% tương đương với 17 người Nhân viên nữ chủ yếu làm những công việc văn phòng còn nhân viên nam thì phù hợp với các tiêu chí sức khỏe cũng nhưng là có thể chịu được áp lực khi làm việc ngoài trời trong thời gian dài, đảm bảo tiến độ thi công dự án

- Cơ cấu lao động theo độ tuổi: Công ty có đội ngũ nhân sự trẻ từ 18 – 35 tuổi chiếm 73,68% tương ứng với 14 người trên tổng số 19 người, còn nhóm người lao động từ 35 – 60 tuổi chiếm 26,32% tương ứng với 5 người, nguyên nhân là vì công việc chủ yếu là hoạt động chân tay và vận hành máy móc cho nên cần nguồn lao động trẻ, khỏe để có thể đảm nhiệm được công việc, thực hiện công việc dễ dàng hơn Đối với đặc điểm công việc là làm việc chân tay và máy móc điều khiển cho nên cần những lao động nam khỏe mạnh, còn lao động nữ làm công việc văn phòng Tuy nhiên vẫn phải có đội ngũ lao động đã được đào tạo qua trường lớp đại học để có thể đưa ra được những quyết định, phương án xử lý cho công ty.

Đặc điểm tình hình về cơ sở vật chất kỹ thuật

Để hoạt động sản xuất kinh doanh được diễn ra trơn tru, ngoài đối tượng lao động thì công ty còn cần tư liệu lao động Cơ sở vật chất là yếu tố quan trọng, tất yếu để thúc đẩy được sự phát triển của công ty Cơ sở vật chật của công ty được thể hiện qua bảng 2.2 sau:

Bảng 2.2: Tình hình cơ sở vật chất kỹ thuật tính đến ngày 31/12/2023

Nguyên giá Giá trị (đồng)

Bảng trên thể hiện rất rõ tỷ trọng tài sản cố định Cụ thể tổng nguyên giá tài sản cố định là: 1.585.454.545 đồng, giá trị còn lại đến năm 2023 là 1.167.146.473 đồng

Tỷ lệ phần trăm của giá trị còn lại là 73,62% Điều này chứ tỏ TSCĐ của công ty còn rất mới, vì đây là công ty mới được thành lập Tuy nhiên thì vẫn phải chú trọng bảo quản để giảm thiểu rủi ro, tổn thất gây thiệt hại chi phí cho công ty

- Tổng tài sản chiếm tỷ trọng nhiều nhất là TSCĐ máy móc thiết bị có giá trị

1.350.000.000 đồng chiếm 85,15% cơ cấu tổng tài sản Giá trị còn lại là 967.500.000 đồng tương ứng với giá trị còn lại là 71,67% so với nguyên giá Tài sản này có vai trò vô cùng quan trọng đối với việc sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, cần phải bảo trì bảo dưỡng thường xuyên các loại tài sản này

- Phương tiện vận tải với nguyên giá là 235.454.545 đồng chiếm 14,85% trong tổng tài sản của doanh nghiệp Là một công ty về lắp đặt, thiết kế thì cần phải có phương tiện đi lại để vận chuyển hàng hóa, nguyên vật liệu, thành phẩm của công ty cho nên đã lựa chọn đầu tư cho loại tài sản này Giá trị còn lại của phương tiện vận tải tính đến hết năm 2023 là 199.646.473 đồng tương ứng với 84,79% Trong năm tới công ty cần phải tu sửa và đầu tư hơn cho loại tài sản này để đảm bảo việc phục vụ sản xuất ở trạng thái tốt nhất Đối với công ty về sản xuất nhôm kính và mới thành lập thì tỷ trọng tài sản như vậy là tương đối hợp lý, cần có đầu tư lâu dài cho trang máy móc thiết bị để phục vụ cho việc sản xuất sản phẩm, đối với phương tiện vận chuyển thì cần nâng cấp, cải tạo để thuận lợi cho việc giao hàng và vận chuyển sản phẩm tới khách hàng Ngoài ra về lâu dài cần phải có đầu tư thêm về tài sản nhà cửa vật chất kiến trúc để giảm thiểu chi phí thuê nhà xưởng, thuê văn phòng làm việc

Qua hai chỉ tiêu trên có thể đưa ra nhận xét như sau:

- Về tỷ trọng, Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ và Xây dựng Minh Hằng đã có sự đầu tư vào máy móc thiết bị chiếm 85,15% và phương tiện vận chuyển chiếm

14,85% Đặc điểm này phù hợp với ngành nghề của công ty là xây dựng nên cần có nhiều máy móc để phục vụ sản xuất cho doanh nghiệp

- Về hệ số GTCL/NG của toàn công ty là 73,62% > 50% cho thấy tài sản của toàn công ty đang rất là mới, còn hiệu quả tốt cho hoạt động kinh doanh Tuy nhiêu tài sản chủ yếu là máy móc thiết bị cho nên doanh nghiệp cần phải có sự đầu tư cố định cho tài sản của mình để hoạt động sản xuất được đảm bảo lâu dài.

Đặc điểm tài sản và nguồn vốn của Công ty

Tốc độ phát triển bình quân của tài sản ngắn hạn biến động qua các năm là

117,37% Năm 2022 tài sản ngắn hạn có giá trị 27.3611.542.217 đồng so với năm

2021 tăng 10.591.980.147 đồng tương ứng với 63,16% Năm 2023 giảm 15,57% tương ứng 4.261.212.748 đồng so với năm 2022

Tài sản dài hạn chiếm tỷ trọng thấp hơn so với tài sản ngắn hạn, tốc độ phát triển bình quân trong các năm là 96,29% Cụ thể trong năm 2021 tài sản dài hạn là

1.258.755.000 đồng, năm 2022 là 1.336.578.287 đồng so với năm trước tăng 6,18% Đến năm 2023 đã giảm xuống còn 1.167.176.473 đồng tương ứng giảm 12,68% Tài sản dài hạn tổng hợp từ tài sản cố định và tài sản dài hạn khác, trong năm 2021 và năm

2022 công ty đã mua tài sản cố định về để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của mình cho nên đã tăng tiền tài sản dài hạn Ngoài ra tài sản dài hạn khác là các công cụ dụng cụ mà doanh nghiệp mua sắm để sử dụng, tuy nhiên cho đến năm 2023 thì tài sản này đã thanh lý và có hỏng hóc không thể sửa chữa

Qua phân tích trên có thể thấy cơ cấu TSNH và TSDH của công ty có tăng giảm như không biến động quá lớn, chủ yếu là tăng về TSNH và giảm về TSDH Điều này nói lên việc doanh nghiệp đang bị chiếm dụng vốn và chưa sử dụng hết chi phí về nguyên vật liệu, dư hàng tồn kho còn lớn Ngoài ra doanh thu có xu hướng giảm cho thấy tài sản chưa được sử dụng hiệu quả, tiết kiệm Mặc dù công ty đang có xu hướng mở rộng quy mô nhưng cần hết sức lưu ý về khả năng thanh toán của khách hàng, chính sách bán chịu và công tác thu hồi nợ của công ty, duy trì những điểm tích cực và khắc phục hạn chế, theo dõi và kiểm soát hàng tồn kho hợp lý, tránh để ý đọng vốn

Ngoài ra cần bảo dưỡng và đầu tư thêm về tài sản cố định, tăng tỷ trọng của tài sản dài hạn của công ty hoặc vay dài hạn để mở rộng quy mô hoạt động kinh doanh

Bảng 2.3: Cơ cấu tài sản của Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Và Xây Dựng Minh Hằng trong 3 năm (2021-2023)

I Tiền và các khoản tương đương tiền 86.589.114 0,48 6,783,156,769 37,44 7794,97 585.759.736 3,25 8,68 260,09

II Đầu tư tài chính ngắn hạn - - - -

III Các khoản phải thu ngắn hạn 11.234.548.276 62,32 14.595.792.895 80,96 129,92 14.671.674.255 81,38 100,52 114,28

V Tài sản ngắn hạn khác 284.339.912 1,58 155.652.512 0,86 54,74 0 0,00 0,00 73,99

II Đầu tư tài chính dài hạn - - - -

III Tài sản dài hạn khác 21.255.000 0,12 16.527.778 0,06 77,76 - - - 88,18

(Nguồn: Phòng Kế Toán) b Tình hình nguồn vốn

Bảng 2.4: Cơ cấu nguồn vốn của Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Và Xây Dựng Minh Hằng trong 3 năm (2021-2023)

TĐPTBQ Giá trị (đồng) Tỷ trọng (%)

(%) Giá trị (đồng) Tỷ trọng

TĐPTLH (%) Giá trị (đồng) Tỷ trọng

B Nguồn vốn chủ sở hữu 3.049.558.806 16,92 9.000.313.113 31,40 295,13 3.373.179.694 13,9 37,48 105,17

- Cơ cấu nguồn vốn được cấu thành từ hai bộ phận là nợ phải trả và vốn chủ sở hữu Trong giai đoạn 2021-2023 nợ phải trả của công ty có xu hướng tăng qua các năm cụ thể về mặt giá trị năm 2021 là 14.978.758.264 đồng đến năm 2022 tăng lên 19.664.247.556 đồng tương đương với tỷ trọng năm 2021 so với năm 2022 giảm từ 83,08% xuống còn 68,60% Năm 2022 so với năm 2023 thì tỷ trọng lại tăng lên 86,10% tương ứng tăng lên thêm 1.2300.048.692 đồng, tăng 6,26% ,tốc độ phát triển bình quân đạt 118,11% điều này cho thấy doanh nghiệp sử dụng nguồn vốn cho hoạt động kinh doanh hoàn toàn phụ thuộc vào bên ngoài, khả năng độc lập tự chủ về tài chính chưa cao và ảnh hưởng bởi các yếu tố sau:

- Nợ ngắn hạn chiếm tỷ trọng thấp nhất trong tổng nợ phải trả, chủ yếu là các khoản người mua trả tiền trước và thuế và các khoản phải nộp nhà nước, tốc độ phát triển bình quân là 168,05% Cụ thể năm 2021 có giá trị là 806.733.009 đồng chiếm tỷ trọng 4,47%, đến năm 2022 tăng lên 67,32% tương ứng với 543.070.315 đồng chiếm tỷ trọng 4,71% và đến năm 2023 đã tăng lên 68,78% so với năm trước chiếm tỷ trọng 9,39% tương ứng với 928.366.395 đồng

- Phần còn lại của nợ phải trả là các khoản nợ dài hạn, các khoản này có xu hướng tăng lên với tốc độ phát triển bình quân là 114,61% Đỉnh điểm là năm 2022 đã tăng lên 29,23% tương ứng với 18.314.444.232 đồng chiếm tỷ trọng 63,89% so với tổng nguồn vốn Đến năm 2023 vẫn tiếp tục tăng nhưng tăng nhẹ lên 1,65% tương ứng với tăng lên 301.382.297 đồng Điều này cho thấy công ty đang có những dấu hiệu tốt về khả năng chi trả, thanh toán các khoản nợ của công ty

- Ngoài ra trong khoản mục nợ ngắn hạn không bao gồm khoản phải trả người lao động (0%) cho thấy công ty đã giải quyết được vấn đề tiền lương cho người lao động đúng hạn Tiền lương có ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, tác động tới tinh thần làm việc và trách nhiệm của người lao động từ đó năng suất lao động được tăng cao, chất lượng sản phẩm tốt hơn và tăng hiệu quả sản xuất

- Về nguồn vốn CSH có xu hướng biến động lớn qua từng năm, tốc độ phát triển bình quân là 105,17% Cụ thể trong năm 2021 VCSH là 3.049.558.806 đồng, đến năm

2022 tăng lên 9.000.313.113 đồng tương ứng tăng lên 195,13% và đến năm 2023 giảm xuống còn 37,48% tương ứng với 3.373.179.694 đồng Trong năm 2022 vốn chủ sở hữu tăng lên đỉnh điểm là do công ty kêu gọi được vốn góp để đầu tư mở rộng sản xuất kinh doanh Tuy nhiên đến năm 2023 vì một vài lý do khách quan nên các nhà đầu tư đã rút vốn khiến cho vốn chủ sở hữu giảm mạnh nhưng so với đầu kì 2021 thì vốn chủ sở hữu đã có xu hướng tăng lên so với ban đầu và công ty cần tiếp tục duy trì Nếu những năm tiếp theo mà vốn có xu hướng giảm thì điều này sẽ vô cùng khó khăn với công ty vì chi phí vốn vay sẽ tăng cao, giảm khả năng độc lập tự chủ của công ty

- Qua phân tích ta thấy, các khoản nợ phải trả của doanh nghiệp đang có xu hướng giảm, nguồn vốn chủ sở hữu tăng so với đầu kì năm 2021 nhưng chưa đáng kể Điều này thể hiện rằng mức độ độc lập về tài chính của công ty chưa cao, kết cấu của nguồn vốn vẫn chưa hợp lý vì các khoản nợ phải trả hơn 60% trong tổng nguồn vốn của công ty cho thấy mức độ an toàn về tài chính thấp Mặc dù khả năng thanh toán của công ty đã có cải thiện trong năm 2023 nhưng vẫn phải cần chú trọng nhiều hơn để giảm đi các khoản nợ phải trả và tăng nguồn vốn chủ sở hữu cao hơn nữa, cải thiện vấn đề độc lập tài chính của doanh nghiệp.

Đặc điểm kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty qua 3 năm (2021-2023)

Để có thể hiểu rõ được tình hình hoạt động kinh doanh của công ty có đang hiệu quả hay không thì chúng ta phải đánh giá qua các chỉ tiêu trong bảng báo cáo tài chính của công ty Tất cả các doanh nghiệp đều đặt ra mục tiêu cuối cùng là đạt được doanh thu cao nhất với chi phí được tận dụng tối đa hết mức Điều này được chi tiết ở bảng 3.1 thể hiện kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ và Xây dựng Minh Hằng trong giai đoạn từ năm 2021 - 2023 Tổng lợi nhuận sau thuế của Công ty có biến động rõ rệt qua từng năm với tốc độ phát triển bình quân là 168,43% Năm 2022 lợi nhuận đạt cao nhất đạt 282.150.985 đồng Lợi nhuận của công ty đang có xu hướng giảm

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng với tốc độ phát triển bình quân là 107,24% Năm 2021 đạt lợi nhuận thấp nhất so với 2 năm sau là 11.718.906.496 đồng do đây là năm đầu tiên của công ty được thành lập, công ty chưa có tệp khách hàng ổn định và cũng là thời điểm diễn ra dịch Covid 19 Năm 2022 có doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đạt cao nhất trong 3 năm tăng 171,61% so với năm 2021, đến năm

2023 lại giảm xuống 67,02% so với năm 2022

Giá vốn hàng bán của công ty cũng tăng giảm không đồng đều với tốc độ phát triển bình quân là 104,49%, cụ thể năm 2022 tăng lên 69,48% so với năm 2021 Năm

2023 chỉ tiêu này lại giảm xuống 35,58% có ảnh hưởng trực tiếp tới lợi nhuận của công ty Nguyên nhân giá vốn hàng bán tăng là do công ty có nhiều nhân viên có trình độ cao và lao động có kinh nghiệm lâu năm đồng thời chi phí phải trả cho nhân viên trực tiếp cao Ngoài ra doanh nghiệp còn đầu tư thêm tài sản cố định cho nên các chi phí sau khi khấu hao và phân bổ làm cho giá vốn hàng bán bị đẩy lên cao

Chi phí tài chính của doanh nghiệp đến từ những lãi của các khoản vay với tốc độ phát triển bình quân là 219,62% Chi phí cao nhất vào năm 2022 với giá trị 388.391.706 đồng tương ứng với 495,19% Lý do là vì các khoản vay của doanh nghiệp để đầu tư tài sản cố định tăng lên và doanh nghiệp chưa thanh toán được hết Đến năm 2023 đã giảm xuống còn 314.743.289 đồng tương ứng với 18,96% do doanh nghiệp có các khoản tiền từ lợi nhuận năm 2022 cao để thanh toán các khoản vay nợ từ năm 2021

Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh của công ty chịu sự tác động của các chỉ tiêu trên cho nên cũng tăng giảm không ổn định trong giai đoạn này Với tốc độ phát triển bình quân là 166,16% Trong đó năm 2021 so với năm 2022 tăng 566,50% tương ứng với 285.452.362 đồng và năm 2022 so với năm 2023 đã giảm 48,74% tương ứng 177.694.978 đồng Lý do có sự biến động lớn này vì năm 2022 công ty đã nghiệm thu được những công trình bị tồn đọng của năm 2021 cho nên doanh thu được đẩy lên cao hơn so với hai năm 2021 và 2023

Công ty hiện nay đang áp dụng mức thuế suất 20% để tính thuế TNDN Năm

2021, theo quy định pháp luật, doanh nghiệp mới thành lập trong năm đầu tiên sẽ không phải đóng thuế, nhưng khi có thu nhập thì phải thực hiện kê khai và nộp thuế, năm 2022 tăng so với năm 2021 215,54% tương ứng với 22.449.978 đồng và năm

2022 so với năm 2023 đã giảm 4.748.358 đồng tương ứng với 14,55% Điều này cho thấy công ty ngày càng phát triển tăng lợi nhuận và đang làm đúng trách nhiệm của mình đối với nhà nước, phù hợp so với kinh tế của công ty và có xu hướng phát triển tốt trong những năm tiếp theo

Lợi nhuận sau thuế của công ty cũng biến động tăng giảm chưa ổn định, tốc độ phát triển bình quân là 168,43% Năm 2022 đã tăng 469,33% tương đương với

232.5922.179 đồng, năm 2023 giảm đi 50,17% tương ứng với 141.563.470 đồng

Bảng 2.5: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty qua 3 năm (2021-2023)

TĐPTBQ (%) Giá trị (đồng) Giá trị (đồng) TĐPTLH

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 11.718.906.496 20.111.134.482 171,61 13.478.248.059 67,02 107,24

2 Các khoản giảm trừ doanh thu - - - -

3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 11.718.906.496 20.111.134.482 171,61 13.478.248.059 67,02 107,24

5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 823.518.897 1.645.815.502 199,85 1.582.210.421 96,14 138,61

6 Doanh thu hoạt động tài chính 200.501 544.435 271,54 426.755 78,38 145,89

8 Chi phí quản lý kinh doanh 697.273.796 911.325.354 130,70 1.127.306.372 123,70 127,15

9 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 61.190.515 346.642.877 566,50 168.947.899 48,74 166,16

13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 59.974.689 315.015.935 525,25 168.705.018 53,55 167,72

14 Chi phí thuế TNDN hiện hành - 32.865.861 100 28.117.503 85,55 164,30

15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 49.558.806 282.150.985 569,33 140.587.515 49,83 168,43

Thuận lợi, khó khăn và phương hướng phát triển của công ty trong thời gian tới

Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ và Xây dựng Minh Hằng có đội ngũ lao động trẻ, khỏe, dễ dàng tiếp cận với công nghệ, xu hướng thịnh hành của xã hội hiện nay để có thể đáp ứng nhu cầu của khách hàng về sản phẩm

Bộ máy quản lý công ty gọn nhẹ, tinh giản, trẻ, năng động và đảm bảo được năng lực quản lý tốt, được chứng thực qua khả năng duy trì công ty qua thời gian dịch Covid 19 diễn ra mà vẫn đảm bảo được hoạt động của công ty, hoàn thành các dự án Công ty xây dựng trên địa bàn huyện Chương Mỹ với diện tích là 23.240,92 ha, ở đây vẫn còn nhiều tiềm năng phát triển, các khu công nghiệp như Phú Nghĩa, Cụm CN Ngọc Sơn, Đồng Đế, Đồng Sen và sắp tới là khu công nghiệp tại Trường Yên nên vấn đề tìm nguồn cung cấp nguyên vật liệu cũng dễ dàng hơn Bên cạnh đó giáp ranh với Trung tâm Hà Nội, còn là giao lộ giữa các tỉnh Hòa Bình, Phú Thọ, và đi xuống đường

Hồ Chí Minh nên có thể nhận những dự án tại các tỉnh lân cận để phát triển b Khó khăn

Vì là doanh nghiệp mới nên công ty vẫn còn chưa có nhiều kinh nghiệm, đội ngũ lao động trung cấp, nghề chiếm hơn 60% cần phải đào tạo lâu dài Với xu hướng của các bạn trẻ hiện nay dễ nản chí, bỏ cuộc và ngại những công việc nặng nhọc thì dễ dẫn đến bỏ việc gây đình trệ trong thời gian thực hiện dự án Cho nên bộ phận quản lý của công ty cần có những biện pháp và các giải quyết lâu dài, cùng với những chính sách khích lệ nhân viên để duy trì hoạt động công ty và cũng phải siết chặt kỷ luật để tránh những rủi ro không đáng có

Trong lĩnh vực ngành nhôm kính đã có rất nhiều “ông lớn” với kinh nghiệm dày dặn, lâu năm như EUROWINDOW, HASKY, GATTNER,…cho nên việc cạnh tranh là rất khó khăn, công ty cần phải tích lũy từng chút một, luôn giữ vững và nâng cao trình độ tay nghề để đảm bảo duy trì ổn định hoạt động sản xuất kinh doanh của mình Đối với ngành nghề nhôm kính thì nguồn nguyên vật liệu khá là đa dạng với nhiều mức giá cũng như vật liệu để lựa chọn, điều khó khăn nhất của công ty là tìm được nguồn hàng chất lượng với mức giá hợp lý Khi nguồn thị trường phong phú sẽ dễ dẫn đến lựa chọn những nguyên vật liệu kém chất lượng gây ảnh hưởng tới sản phẩm của công ty, vì vậy đội ngũ quản lý công ty cần phải có sự đầu tư về kiến thức, am hiểu sâu về lĩnh vực của mình và có thời gian để đi tìm hiểu, rà soát nguồn hàng để tránh lãng phí nguyên vật liệu sản xuất

Sự biến động của kinh tế, thị trường cũng có ảnh hưởng lớn tới tiềm lực tài chính của công ty, trong bối cảnh hiện nay khi thế giới đang có nhiều xung đột, giá cả mọi thứ đang leo thang gây ra tình trạng lạm phát sẽ ảnh hưởng tới khả năng thanh toán của doanh nghiệp cũng như việc đi vay vốn cũng trở nên khó khăn khi lãi suất ngân hàng tăng Nếu doanh nghiệp không đảm bảo được nguồn tài chính lành mạnh thì sẽ dẫn tới việc không trả được nợ cho các đối tác và là nhân tố dẫn tới việc phát triển doanh nghiệp tốt hay xấu ở sau này c Định hướng phát triển của Công ty

Với đặc thù ngành kinh doanh chính của Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ và Xây dựng Minh Hằng, Hà Nội là thiết kế, sản xuất, thi công lắp đặt các loại sản phẩm liên quan đến nhôm kính, nên vấn đề về an toàn lao động, chuyên môn của cán bộ, nhân viên trong công ty là điều rất quan trọng trong công ty

Trước hết doanh nghiệp cần phải xây dựng được đội ngũ quản lý có bản lĩnh, kiến thức chuyên môn sâu rộng để đảm bảo việc đưa ra những quyết định cho công ty mang tính chính xác, thực tiễn cao Định kỳ kiểm tra, đánh giá năng lực của nhân viên tại doanh nghiệp để đảm bảo công việc luôn được duy trì trong trạng thái tốt nhất, ít xảy ra khiếm khiếp khi sản xuất sản phẩm, tiết kiệm chi phí sản xuất

Kết hợp chặt chẽ việc khai thác hiệu quả giữa vốn chủ sở hữu, vốn vay và các nguồn khác Công ty sẽ có nhiều thuận lợi hơn trong việc sử dụng vốn chủ sở hữu Đây là nguồn vốn có tính ổn định, tạo sự chủ động trong việc khai thác và sử dụng vốn Không bị gây sức ép về thời gian trả nợ

Vì là doanh nghiệp mới thành lập nên Công ty phải cố gắng đảm bảo khả năng tự chủ về tài chính, tính linh hoạt trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mình Nguồn vốn của Công ty hiện nay bao gồm vốn chủ sở hữu, một phần bốn được bổ sung từ kết quả hoạt động kinh doanh, những phần còn lại chủ yếu là vốn chiếm dụng từ các bạn hàng, nhà cung cấp và các đối tác làm ăn

Cuối cùng là nâng cao khả năng cạnh tranh cho công ty Trong lĩnh vực ngành nhôm kính đã có rất nhiều doanh nghiệp lớn tồn tại lâu đời có thể tạo sức ép cạnh tranh cho doanh nghiệp Công ty cần chú trọng vào những ngách thị trường nhỏ lẻ, tiếp cận mới mọi đối tượng khách hàng Bên cạnh đó cần phải cập nhận những công nghệ mới, xu hướng phát triển của thời đại để đưa ra những sản phẩm có độ bền cao, tính thẩm mỹ tốt và giá cả hợp lý để có thể đưa nhiều sản phẩm tới tay khách hàng, tạo doanh thu cho doanh nghiệp Khi tình hình tài chính lành mạnh và tốt là cơ sở để duy trì sự phát triển cho doanh nghiệp và nâng sức cạnh tranh cho công ty.

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VÀ XÂY DỰNG MINH HẰNG, HÀ NỘI

Chức năng và nhiệm vụ của phòng kế toán

Trợ giúp Ban giám đốc kiểm tra, rà soát các hoạt động kinh tế, tài chính trong doanh nghiệp theo đúng quy định, quy chế của công ty và nhà nước

• Tư vấn Ban lãnh đạo về việc đầu tư, sử dụng vốn, thu chi hiệu quả

• Xây dựng và thực hiện báo cáo tài chính, thuế đối với nhà nước và Hội đồng quản trị, Ban giám đốc

• Kiểm soát xuất nhập hàng hóa, máy móc thiết bị

• Kiểm soát đối chiếu thu chi theo quy định mức công ty

• Tổ chức thực hiện luân chuyển tài chính, thu chi, thanh toán, thu hồi công nợ

• Quản lý tài sản của doanh nghiệp và phân bổ sử dụng phù hợp theo định mức

• Xây dựng định mức phân bổ hoạt động sản xuất kinh doanh và kiểm soát các kho, các công ty thành viên

• Lên kế hoạch và thực hiện thanh toán, thu nợ, trả nợ các khoản vay ngắn, dài hạn

• Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán, cập nhật dữ liệu, luân chuyển chứng từ phù hợp với nghiệp vụ kế toán

• Lưu trữ và thực hiện báo cáo tài chính định kỳ với công ty nhà nước

• Rà soát kiểm tra tính trung thực của các bộ phận về việc thực hiện thu chi

• Tổ chức huấn luyện đào tạo nhân sự

Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

Trong hệ thống công ty thì bộ máy kế toán đóng vai trò quan trọng tới việc duy trì hoạt động của công ty, bộ máy kế toán của công ty TNHH Thương mại Dịch vụ và Xây dựng Minh Hằng, được tổ chức theo hình thức tập trung với 3 nhân viên kế toán, và được thể hiện qua sơ đồ sau:

: Quan hệ phối hợp thực hiện

Kế toán trưởng ( kiêm kế toán tổng hợp)

Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

- Kế toán trưởng: Là người quản lý và chịu trách nhiệm cao nhất trong phòng, tổ chức bộ máy kế toán, chỉ đạo tổ chức thực hiện chứng từ kế toán, kiểm tra việc chấp hành chế độ báo cáo tài chính định kỳ, tổ chức bảo quản hồ sơ tài liệu lưu trữ, tham mưu và giúp giám đốc điều hành, quản lý kinh kế, tài chính Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc cũng như chịu sự kiểm tra nghiệm vụ của cơ quan tài chính cấp trên Kế toán trưởng là nhân sự phụ trách tất cả các mảng liên quan đến kế toán trong doanh nghiệp.Cụ thể:

+ Giám sát và kiểm soát các công việc do kế toán viên thực hiện, trên cơ sở đó đưa ra các định hướng giải quyết để thúc đẩy quá trình làm việc được diễn ra thuận lợi, nhanh chóng hơn

+ Ghi chép, nhập chứng từ mua vào – bán ra, chi phí mua hàng,

+ Hạch toán doanh thu, giá vốn, chi phí

+ Xây dựng định mức xuất vật tư, lập báo cáo tồn kho, báo cáo nhập xuất hàng tồn kho,

+ Chấm công nhân viên, làm bảng lương, bảng trích theo lương

+ Lập các Báo cáo thuế, Báo cáo kế toán, Báo cáo tài chính định kỳ

- Kế toán Kho: Kế toán kho là vị trí kế toán thực hiện theo dõi, kiểm tra hoạt động xuất nhập hàng hóa, kiểm soát số lượng hàng tồn kho, quản lý các loại chứng từ, đảm bảo số lượng cũng như chất lượng sản phẩm, hạn chế tình trạng thất thoát hàng hóa

- Kế toán thanh toán: Kế toán thanh toán là người thực hiện việc lập các chứng từ thu chi; trực tiếp theo dõi, quản lý tiền cũng như hạch toán các giao dịch hay những nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hoạt động thu, chi trong doanh nghiệp

+ Theo dõi, quản lý các khoản thu của doanh nghiệp

+ Theo dõi, quản lý các khoản chi của doanh nghiệp

+ Theo dõi, quản lý quỹ tiền mặt của doanh nghiệp

+ Công việc khác: Kế toán thanh toán kết hợp với thủ quỹ của doanh nghiệp thực hiện nghiệp vụ thu, chi theo đúng quy định Đối chiếu, kiểm tra tồn quỹ cuối mỗi ngày với thủ quỹ Lập báo cáo tồn quỹ định kỳ cho ban giám đốc (Với nhiều doanh nghiệp, có thể sẽ được yêu cầu báo cáo hàng ngày).

Chính sách và chế độ kế toán áp dụng tại Công ty

3.3.1 Hình thức ghi sổ kế toán

Công ty đang vận dụng hình thức ghi sổ kế toán là nhật ký chung trên máy vi tính Hệ thống phần mềm mà công ty đang áp dụng là hệ thống phần mền kế toán Misa Dựa trên hình thức kế toán nhật ký chung, kế toán làm việc theo trình tự sau:

Sơ đồ 3.2:Hình thức ghi sổ nhật ký chung của công ty

Ghi cuối tháng hoặc định kỳ

Quan hệ đối chiếu kiểm tra

Hằng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán đã kiểm tra, kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh và Sổ nhật ký chung, đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, kế toán cũng phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào các sổ, thẻ, chi tiết liên quan Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trên sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh Sau khi đã kiểm tra đối chiếu số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập Báo cáo tài chính

Về nguyên tắc tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát Có trên sổ Nhật ký chung cùng kỳ

3.3.2 Chính sách và chế độ kế toán áp dụng

- Niên độ kế toán năm: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hằng năm

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam (VND)

- Chế độ kế toán áp dụng: Thông tư 133/2016/TT-BTC của Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa

- Hình thức ghi sổ kế toán: Công ty áp dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung và trên phần mềm MISA

- Phương pháp hoạch toán thuế: Phương pháp khấu trừ

- Phương pháp khấu hao TSCĐ: Phương pháp đường thẳng

- Kế toán áp dụng tính giá trị vốn hàng xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền

- Nguyên tắc ghi nhận tiền và các khoản tương đương tiền: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng được ghi nhận trên cơ sở thực tế, lấy giao dịch từ sao kê ngân hàng Các nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế của ngân hàng nơi doanh nghiệp mở tài khoản

- Nguyên tắc kế toán hàng tồn kho: HTK được xác định trên cơ sở giá gốc, trong trường hợp giá gốc hàng tồn kho cao hơn giá trị thuần có thể thực hiện được thì phải tính theo giá trị thuần có thể thực hiện được

- Phương pháp tính trị giá HTK cuối kỳ: Phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ.

Thực trạng kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty TNHH thương mại dịch vụ và xây dựng Minh Hằng

vụ và xây dựng Minh Hằng

3.4.1 Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu vào a Chứng từ sử dụng

- Hóa đơn GTGT của HHDV mua vào ( Mẫu số 01/GTGT)

- Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT

- Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS

- Bảng kê hóa đơn chứng từ của hàng hóa, dịch vụ mua vào (Mẫu 01-2/GTGT)

- Giấy báo tiền gửi ngân hàng, phiếu chi tiền mặt

- Sổ kế toán chi tiết TK 1331,1332, sổ cái TK 133 (mẫu số S03b-DNN), Nhật ký chung b Tài khoản sử dụng

- TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ

- TK 133 có 2 TK cấp 2 là:

- TK 1331: Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ

- TK 1332: Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ c Phương pháp kế toán

Hằng ngày, khi có phát sinh nghiệp vụ mua hàng hóa, dịch vụ có hóa đơn GTGT kế toán sẽ kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ và tính đầy đủ của hóa đơn Tập hợp các hóa đơn thỏa mãn điều kiện được khấu trừ để làm căn cứ nhập liệu vào phần mềm kế toán MISA, hóa đơn của nghiệp vụ sẽ đồng thời được cập nhật vào bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào để làm căn cứ lập tờ khai GTGT khấu trừ mẫu số 01/GTGT vào mỗi cuối quý

Ví dụ: Ngày 11/12/2023, Công ty mua nhôm thanh của Công ty cổ phần thương mại và xây lắp Hợp Phát theo Hóa đơn 0000040, tổng giá trị tiền hàng chưa thuế là 515.375.000đ, thuế GTGT 10% 51.537.500đ, chưa thanh toán Có quy trình như sau:

Căn cứ vào hóa đơn số 0000040 (Mẫu phụ biểu 3.1) của Công ty cổ phần thương mại và xây lắp Hợp Phát, kế toán ghi nhận nghiệp vụ vào phần mềm kế toán MISA Định khoản:

Khi nhập liệu hoàn tất vào phần mềm, lập Phiếu nhập kho và ghi vào các sổ Nhật ký chung (Mẫu 3.4), sổ cái TK 152, sổ cái TK1331 (Mẫu 3.1), Sổ chi tiết TK1331, sổ cái TK331

Hóa đơn GTGT phát sinh liên quan đến mua hàng sẽ đồng thời được ghi vào chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào, làm căn cứ để lập tờ khai thuế GTGT (01/GTGT) vào cuối quý

Cập nhật vào phần mềm kế toán MISA

Phiếu nhập kho (không trả tiền ngay)

Ghi sổ tổng hợp và chi tiết

Bảng kê Hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào

Tờ khai thuế GTGT khấu trừ (01/GTGT)

Mẫu 3.1: Trích sổ cái TK 1331 quý 4/2023

3.4.2 Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu ra Thực trạng kế toán thuế GTGT a Chứng từ sử dụng

- Hóa đơn GTGT (Mẫu số 01/GTGT)

- Bảng kê hóa đơn chứng từ của hàng hóa, dịch vụ bán ra (Mẫu 01-2/GTGT)

- Giấy báo nợ tiền gửi ngân hàng, Phiếu chi tiền mặt

- Sổ kế toán chi tiết TK 1331, sổ cái TK 3331 (mẫu số S03b-DNN), Sổ Nhật ký chung b Tài khoản sử dụng

- TK 3331 - Thuế GTGT phải nôp

- TK 3331 có 2 TK cấp 3: TK 33311: Thuế GTGT đầu ra

- TK 33312: Thuế GTGT hàng nhập khẩu c Phương pháp kế toán

Công ty TNHH thương mại dịch vụ và xây dựng Minh Hằng chủ yếu là bán hàng trực tiếp Quy trình phát sinh thuế GTGT đầu ra:

Khi khách hàng đặt hàng hoặc mua trực tiếp tại công ty, kế toán sẽ kiểm tra lượng hàng tồn trong kho dựa vào Bảng tổng hợp nhập xuất tồn, đồng thời xem xét khả năng thanh toán của khách hàng Nếu thỏa mãn các điều kiện trên sẽ tiến hành việc mua bán, khách hàng sau khi nhận được hàng và chấp nhận thanh toán, kế toán sẽ xuất Hóa đơn

Hàng hóa bán ra của Công ty TNHH thương mại dịch vụ và xây dựng Minh Hằng thuộc đều đối tượng chịu thuế GTGT 10% và một vài hàng hóa thuộc đối tượng được giảm 2% xuống còn 8%

- Thi công lắp đặt các công trình

Ví dụ: Ngày 31/12/2023, Thanh toán giá trị khối lượng hoàn thành theo biên bản nghiệm thu lần 2 của hợp đồng 15.10.23/HĐKT/TH-MH Công trình Trường mầm non Họa My, Xã Vĩnh Ngọc, Huyện Đông Anh, TP Hà Nội với giá trị chưa thuế 114.716.189đ, thuế GTGT 10% 11.471.619đ, Công ty TNHH thương mại dịch vụ cũng cấp nguyên vật liệu cho bên mua thi công công trình, quy trình kế toán:

Căn cứ vào Hóa đơn 00000030 (mẫu phụ biểu 3.2), kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm MISA

Ghi nhận doanh thu, kế toán định khoản:

Kế toán kiểm tra số lượng hàng tồn và xem xé khả năng thanh toán của khách hàng

Chuyển hàng, khách hàng kiểm tra hàng và chấp nhận thanh toán

Kế toán xuất hóa đơn

Ghi nhận nghiệp vụ vào phần mềm kế toán MISA

Phiếu thu và phiếu xuất kho

Ghi sổ kế toán tổng hợp và chi tiết

Xuất hóa đơn cho khách hàng

Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra

Chứng từ phát sinh gồm Phiếu xuất kho số BH72 (Mẫu phụ biểu 3.3), nghiệp vụ được ghi vào các sổ cái (Mẫu 3.2) tổng hợp và chi tiết có liên quan

Cuối quý 4/2023, kế toán kết chuyển thuế GTGT và lập Tờ khai thuế GTGT Mẫu số 01/GTGT kèm 2 phụ lục: Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra (PL01-1/GTGT) được ban hành theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 của Bộ Tài chính

Xuất ra Excel 2 bảng kê bán ra, mua vào từ phần mềm kế toán, kiểm tra lại một lần nữa thông tin trên hóa đơn với số liệu trên bảng kê sao cho khớp đúng với nhau, lưu lại để sử dụng cho việc tải bảng kê sang HTKK Kế toán sử dụng ứng dụng kê khai HTKK 5.1.5 của tổng cục thuế

Khi mở phần mềm lên ta sẽ nhập mã số thuế của Doanh nghiệp, sau đó chọn Thuế GTGT  Tờ khai thuế GTGT được khấu trừ  Chọn tháng/quý và năm  Chọn phụ lục kê khai  Chọn Mẫu số 01-1/GTGT và Mẫu số 01-2/GTGT để kê khai thuế Ta nhập lần lượt vào phần mềm từng Hóa đơn GTGT sau đó chọn ghi dữ liệu Số thuế mà doanh nghiệp cần phải nộp sẽ hiện lên ở Mẫu số 01/GTGT, dựa vào đó mà Công ty sẽ nộp tờ khai thuế qua mạng Internet Khi kê khai xong kết quả sẽ như (Mẫu 3.3), việc kê khai và nộp thuế GTGT hàng quý phải thực hiện trước ngày 30 của tháng đầu quý sau

Mẫu 3.2: Trích sổ cái TK 3331

Thời hạn nộp tờ khai

Công ty thuộc đối tượng kê khai thuế GTGT theo quý nên thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT quý 4 năm 2023, Công ty ty phải nộp chậm nhất là ngày 31/01/2024 Để nộp tờ khai, sử dụng chữ ký số của công ty, truy cập vào trang web thuedientu.gdt.gov.vn đăng nhập và chọn nộp tờ khai

Sau đó, chọn file Tờ khai thuế GTGT (01/GTGT) đã lưu vào máy tính trước đó ký điện tử và bấm vào nộp tờ khia Hệ thống sẽ báo gửi thành công nếu tệp đã được gửi đi Để kiểm tra, người nộp tờ khai có thể vào mục Tra cứu ở trang chủ, ở mục Tờ khai chọn “01/GTGT – Tờ khai thuế GTGT, nhập ngày nộp sau đó click vào“Tra cứu” và tìm tờ khai đã nộp, nếu không tìm thấy thì tiến hành nộp lại tờ khai theo quy trình như trên

Mẫu 3.3: Tờ khai thuế GTGT quý 4/2023

Mẫu 3.4: Trích Sổ nhật ký chung quý 4 năm 2023

3.5 Thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty TNHH thương mại dịch vụ và xây dựng Minh Hằng, Hà Nội a Chứng từ sử dụng

- Tờ khai quyết toán thuế TNDN (Mẫu số 03/TNDN)

- Giấy nộp tiền vào NSNN

- Phụ lục: kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh (Mẫu số 03-1A/TNDN)

- Sổ cái TK 3334 (Mẫu số S03b-DNN) b Tài khoản sử dụng:

- TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp

- TK 821 – Chi phí thuế TNDN c Phương pháp kế toán

Theo điều 17 thông tư 151/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính thì kể từ ngày 15/11/2014 doanh nghiệp không cần nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính mà chỉ nộp tiền thuế TNDN tạm tính quý nếu có phát sinh Doanh nghiệp tự ước tính và tạm nộp thuế TNDN hàng quý vào ngày 30 của quý tiếp theo

- Thời hạn tạm nộp tiền thuế TNDN:

Thực trạng kế toán thuế thu nhập cá nhân tại công ty TNHH thương mại dịch vụ và xây dựng Minh Hằng, Hà Nội

- Tờ khai thuế TNCN (Mẫu số 05/TNCN)

- Tờ khai quyết toán thuế TNCN (Mẫu số 05/QTT)

- Bảng kê chi tiết những cá nhân thuộc đối tượng tính thuế theo biểu tính thuế lũy tiến từng phần (Mẫu số 05-1/BK-QTT-TNCN)

- Bảng kê chi tiết cá nhân thuộc diện tính thuế theo thuế suất toàn phần (Mẫu số 05-2/BK-QTT-TNCN)

- Bảng kê chi tiết người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh (Mẫu số 05-3/BK-QTT- TNCN)

- Sổ cái TK 3335, Sổ chi tiết TK3335 b Tài khoản sử dụng

- TK 334 – Phải trả cho người lao động c Phương pháp kế toán

Công ty TNNHH thương mại dịch vụ và xây dựng Minh Hằng thuộc đối tượng nộp tờ khai thuế TNCN theo quý Vì vậy, thời điểm nộp tờ khai thuế TNCN quý 4/2023: chậm nhất là ngày 31/1/2024

Tại Công ty, định kỳ thuế TNCN được xác định dựa theo bảng lương (mẫu phụ biểu 3.4; phụ biểu 3.5) và bảng trích nộp các khoản giảm trừ Mức thuế TNCN tại công ty áp dụng là 5% đối với cá nhân có hợp đồng lao động trên 3 tháng và 10% đối với cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc ký kết hợp đồng dưới 3 tháng Cuối quý, kế toán tổng hợp số tiền thuế TNCN phát sinh của người lao động và nộp thuế ngay sau khi nộp tờ khai

Cuối mỗi tháng, kế toán sẽ tổng hợp thông tin thu nhập của nhân viên để lập bảng lương, bảng trích các khoản khấu trừ và lập Bảng kê chi tiết những cá nhân thuộc đối tượng tính thuế theo biểu tính thuế lũy tiến từng phần (Mẫu số 05-1/BK-QTT-TNCN)( Mẫu 3.12), Bảng kê chi tiết cá nhân thuộc diện tính thuế theo thuế suất toàn phần (Mẫu số 05-2/BK-QTT-TNCN)(Mẫu 3.13); Bảng kê chi tiết người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh (Mẫu số 05-3/BK-QTT-TNCN)(Mẫu 3.14)

Tờ khai thuế TNCN theo quý làm các bước tương tự như nộp Tờ khai thuế GTGT như đã nêu trên

Cuối năm, kế toán phải tính lại tổng thu nhập tính thuế của người lao động trong

1 năm, trừ đi các khoản giảm trừ để tính ra số thuế thu nhập cá nhân phải nộp cả năm, sau đó trừ đi số thuế đã tạm nộp của các quý để tính ra số thuế còn phải nộp thêm (nếu có) Đồng thời thông báo đến người lao động về số tiền thuế phải nộp thêm đó và tiến hành nộp thuế Thời hạn nộp tờ khai quyết toán thuế TNCN năm 2023 là ngày 31/3/2024

Ngày 31/12/2023, kế toán tính số thuế TNCN của người lao động trong Công ty quý 4 năm 2023 (Mẫu 3.10) phải nộp là 39.342.075 đồng Kế toán định khoản và đồng thời ghi Sổ cái TK 3335 ( Mẫu 3.8)

Ngày 26/04/2024 kế toán làm tờ khai quyết toán thuế TNCN (Mẫu 3.11) năm

2023 với số tiền thuế phải nộp thêm là: 21.764.025đ Kế toán định khoản:

Sang năm 2024, Công ty nộp thuế TNCN cho NSNN, kế toán định khoản và ghi vào sổ cái (Mẫu 3.9) TK 3335:

Sau khi định khoản, kế toán vào các sổ có liên quan

Vì hạn cuối Công ty phải tạm nộp tiền thuế TNCN của quý 4 chậm nhất là ngày 31/03/2024 nhưng Công ty nộp thuế và ngày 26/04/2024, nộp chậm 26 ngày so với hạn nộp được quy định Nên Công ty phải nộp phạt chậm nộp thuế được tính như sau:

Mức tiền chậm nộp thuế

476.628đ x x (Số tiền thuế chậm nộp thuế) 61.106.100 x x (Số ngày chậm nộp thuế)

 Khi nhận được thông báo về việc xử phạt:

Mẫu 3.8: Sổ cái TK 3335 – Thuế thu nhập cá nhân năm 2023

Mẫu 3.9: Sổ cái TK 3335 – Thuế thu nhập cá nhân quý 2 năm 2024

Mẫu 3.10: Tờ khai khấu trừ thuế TNCN quý 4 năm 2023

Mẫu 3.11: Tờ khai quyết toán thuế TNCN năm 2023

Mẫu 3.12: Phụ lục bảng kê chi tiết cá nhân thuộc diện tính thuế theo diện lũy tiến từng phần

Mẫu 3.13: Phụ lục bảng kê chi tiết cá nhân thuộc diện tính thuế theo thuế suất toàn phần

Mẫu 3.14: Phụ lục bảng kê chi tiết người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh

Trích sổ cái TK 1331 quý 4/2023

3.4.2 Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu ra Thực trạng kế toán thuế GTGT a Chứng từ sử dụng

- Hóa đơn GTGT (Mẫu số 01/GTGT)

- Bảng kê hóa đơn chứng từ của hàng hóa, dịch vụ bán ra (Mẫu 01-2/GTGT)

- Giấy báo nợ tiền gửi ngân hàng, Phiếu chi tiền mặt

- Sổ kế toán chi tiết TK 1331, sổ cái TK 3331 (mẫu số S03b-DNN), Sổ Nhật ký chung b Tài khoản sử dụng

- TK 3331 - Thuế GTGT phải nôp

- TK 3331 có 2 TK cấp 3: TK 33311: Thuế GTGT đầu ra

- TK 33312: Thuế GTGT hàng nhập khẩu c Phương pháp kế toán

Công ty TNHH thương mại dịch vụ và xây dựng Minh Hằng chủ yếu là bán hàng trực tiếp Quy trình phát sinh thuế GTGT đầu ra:

Khi khách hàng đặt hàng hoặc mua trực tiếp tại công ty, kế toán sẽ kiểm tra lượng hàng tồn trong kho dựa vào Bảng tổng hợp nhập xuất tồn, đồng thời xem xét khả năng thanh toán của khách hàng Nếu thỏa mãn các điều kiện trên sẽ tiến hành việc mua bán, khách hàng sau khi nhận được hàng và chấp nhận thanh toán, kế toán sẽ xuất Hóa đơn

Hàng hóa bán ra của Công ty TNHH thương mại dịch vụ và xây dựng Minh Hằng thuộc đều đối tượng chịu thuế GTGT 10% và một vài hàng hóa thuộc đối tượng được giảm 2% xuống còn 8%

- Thi công lắp đặt các công trình

Ví dụ: Ngày 31/12/2023, Thanh toán giá trị khối lượng hoàn thành theo biên bản nghiệm thu lần 2 của hợp đồng 15.10.23/HĐKT/TH-MH Công trình Trường mầm non Họa My, Xã Vĩnh Ngọc, Huyện Đông Anh, TP Hà Nội với giá trị chưa thuế 114.716.189đ, thuế GTGT 10% 11.471.619đ, Công ty TNHH thương mại dịch vụ cũng cấp nguyên vật liệu cho bên mua thi công công trình, quy trình kế toán:

Căn cứ vào Hóa đơn 00000030 (mẫu phụ biểu 3.2), kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm MISA

Ghi nhận doanh thu, kế toán định khoản:

Kế toán kiểm tra số lượng hàng tồn và xem xé khả năng thanh toán của khách hàng

Chuyển hàng, khách hàng kiểm tra hàng và chấp nhận thanh toán

Kế toán xuất hóa đơn

Ghi nhận nghiệp vụ vào phần mềm kế toán MISA

Phiếu thu và phiếu xuất kho

Ghi sổ kế toán tổng hợp và chi tiết

Xuất hóa đơn cho khách hàng

Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra

Chứng từ phát sinh gồm Phiếu xuất kho số BH72 (Mẫu phụ biểu 3.3), nghiệp vụ được ghi vào các sổ cái (Mẫu 3.2) tổng hợp và chi tiết có liên quan

Cuối quý 4/2023, kế toán kết chuyển thuế GTGT và lập Tờ khai thuế GTGT Mẫu số 01/GTGT kèm 2 phụ lục: Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra (PL01-1/GTGT) được ban hành theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 của Bộ Tài chính

Xuất ra Excel 2 bảng kê bán ra, mua vào từ phần mềm kế toán, kiểm tra lại một lần nữa thông tin trên hóa đơn với số liệu trên bảng kê sao cho khớp đúng với nhau, lưu lại để sử dụng cho việc tải bảng kê sang HTKK Kế toán sử dụng ứng dụng kê khai HTKK 5.1.5 của tổng cục thuế

Khi mở phần mềm lên ta sẽ nhập mã số thuế của Doanh nghiệp, sau đó chọn Thuế GTGT  Tờ khai thuế GTGT được khấu trừ  Chọn tháng/quý và năm  Chọn phụ lục kê khai  Chọn Mẫu số 01-1/GTGT và Mẫu số 01-2/GTGT để kê khai thuế Ta nhập lần lượt vào phần mềm từng Hóa đơn GTGT sau đó chọn ghi dữ liệu Số thuế mà doanh nghiệp cần phải nộp sẽ hiện lên ở Mẫu số 01/GTGT, dựa vào đó mà Công ty sẽ nộp tờ khai thuế qua mạng Internet Khi kê khai xong kết quả sẽ như (Mẫu 3.3), việc kê khai và nộp thuế GTGT hàng quý phải thực hiện trước ngày 30 của tháng đầu quý sau.

Trích sổ cái TK 3331

Thời hạn nộp tờ khai

Công ty thuộc đối tượng kê khai thuế GTGT theo quý nên thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT quý 4 năm 2023, Công ty ty phải nộp chậm nhất là ngày 31/01/2024 Để nộp tờ khai, sử dụng chữ ký số của công ty, truy cập vào trang web thuedientu.gdt.gov.vn đăng nhập và chọn nộp tờ khai

Sau đó, chọn file Tờ khai thuế GTGT (01/GTGT) đã lưu vào máy tính trước đó ký điện tử và bấm vào nộp tờ khia Hệ thống sẽ báo gửi thành công nếu tệp đã được gửi đi Để kiểm tra, người nộp tờ khai có thể vào mục Tra cứu ở trang chủ, ở mục Tờ khai chọn “01/GTGT – Tờ khai thuế GTGT, nhập ngày nộp sau đó click vào“Tra cứu” và tìm tờ khai đã nộp, nếu không tìm thấy thì tiến hành nộp lại tờ khai theo quy trình như trên.

Trích Sổ nhật ký chung quý 4 năm 2023

3.5 Thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty TNHH thương mại dịch vụ và xây dựng Minh Hằng, Hà Nội a Chứng từ sử dụng

- Tờ khai quyết toán thuế TNDN (Mẫu số 03/TNDN)

- Phụ lục: kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh (Mẫu số 03-1A/TNDN)

- Sổ cái TK 3334 (Mẫu số S03b-DNN) b Tài khoản sử dụng:

- TK 821 – Chi phí thuế TNDN c Phương pháp kế toán

Theo điều 17 thông tư 151/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính thì kể từ ngày 15/11/2014 doanh nghiệp không cần nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính mà chỉ nộp tiền thuế TNDN tạm tính quý nếu có phát sinh Doanh nghiệp tự ước tính và tạm nộp thuế TNDN hàng quý vào ngày 30 của quý tiếp theo

- Thời hạn tạm nộp tiền thuế TNDN:

Theo Điều 55 luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 về thời hạn nộp thuế tạm nộp của từng quý sẽ được nộp chậm nhất vào ngày 30 của tháng đầu quý sau Vì vậy, công ty phải tạm nộp tiền thuế TNDN của quý 4 chậm nhất là ngày 31/03/2024 (nếu doanh nghiệp có phát sinh thuế TNDN phải nộp) Ở công ty TNHH thương mại dịch vụ và xây dựng Minh Hằng thuế TNDN tạm tính được xác định dựa trên doanh thu bán hàng hóa (TK 5111) hằng quý, khoản doanh thu này chiếm tỷ trọng lớn trong tổng doanh thu và thu nhập khác của công ty Thu nhập chịu thuế ước tính bằng 0.1% doanh thu bán hàng hóa, tỷ lệ này được xác định dựa trên tình hình nộp thuế qua nhiều năm của công ty và khá hiệu quả

Ví dụ: Ngày , Công ty nộp thuế TNDN tạm tính quý IV/2023, căn cứ vào giấy nộp tiền vào NSNN (Mẫu số C1-02/NS), kế toán định khoản:

Sau khi nhập liệu vào phần mềm, ghi nghiệp vụ vào sổ cái TK 3334 (Mẫu 3.8),

Sổ nhật ký chung (Mẫu 3.7) và các sổ có liên quan

Bảng 3.1: Bảng tính thuế TNDN tạm tính quý 4/2023 ĐVT: đồng VN

STT Chỉ tiêu Mã số Tiền

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (TK 511) (1) 8.048.228.378

2 Doanh thu hoạt động tài chính (TK 515) (2) 105.315

3 Giá vốn hàng bán (TK 632) (3) 7.098.105.411

4 Chi phí bán hàng (TK 641) (4) 84.000.000

5 Chi phí quản lý doanh nghiệp (TK 642) (5) 780.776.223

6 Chi phí tài chính (TK 635) (6) 93.669.178

10 Thu nhập tính thuế =(9) – thu nhập miễn thuế - các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định (10) 75.000.000

- Thuế TNDN phải nộp cuối năm

Công ty nộp tiền thuế TNDN theo quý sau đó cuối năm quyết toán Số thuế TNDN tạm nộp hàng quý được tính căn cứ vào kết quả kinh doanh của quý đó và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành (20%) theo bảng 3.2 dưới đây:

Bảng 3.2: Bảng tính tiền thuế TNDN phải nộp năm 2023 ĐVT: đồng VN

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (TK 511) (1) 13.478.248.059

2 Doanh thu hoạt động tài chính (TK 515) (2) 426.755

3 Giá vốn hàng bán (TK 632) (3) 11.867.137.254

4 Chi phí bán hàng (TK 641) (4) -

5 Chi phí quản lý doanh nghiệp (TK 642) (5) 1.127.306.372

6 Chi phí tài chính (TK 635) (6) 314.743.289

10 Thu nhập tính thuế=(9) – thu nhập miễn thuế - các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định (10) 140.587.515

13 Thuế TNDN còn phải nộp=(12)-(11) (13) 13.117.503

Cuối năm kế toán tổng hợp sổ sách, chứng từ để xác định kế quả hoạt động kinh doanh, tiến hành lập tờ khai quyết toán thuế TNDN kèm theo kết quả hoạt động kinh doanh và nộp về cơ quan thuế Căn cứ vào số thuế đã tính kế toán vào sổ cái TK 3334 (Mẫu 3.5)

Cuối năm, kế toán thực hiện bút toán kết chuyển để xác định số thuế TNDN phải nộp trong năm 2023 là:

Có TK 3334: 28.117.503đ Đồng thời kế toán phải lập Tờ Khai quyết toán thuế TNDN (03/TNDN) và nộp cho chi cục thuế Thành phố Hà Nội trong thời hạn 90 ngày kể từ kết thúc năm tài chính

Kế toán dùng phần mềm HTKK để lập Tờ khai quyết toán thuế TNDN Vào hệ thống, đăng nhập và chọn Tờ khai quyết toán thuế TNDN(03/TNDN)

Nhập kỳ tính thuế, chọn Tờ khai lần đầu và phụ lục kê khai Đối với Công ty TNHH thương mại dịch vụ và xây dựng Minh Hằng, kế toán chọn phụ lục 03- 1a/TNDN dành cho người nộp thuế thuộc các ngành sản xuất, thương mại, dịch vụ => nhấn đồng ý

Nhập các thông tin trên phụ lục và Tờ khai, xuất ra file XML và nộp vào trang web của Tổng cục thuế tương tự như nộp Tờ khai thuế GTGT

Sau khi kê khai hoàn tất, ta có Tờ khai quý kế toán thuế TNDN năm 2023 và phụ lục 03-1A/TNDN (Mẫu 3.7)

VD: Ngày 19/04/2024, Công ty nộp thuế TNDN cho NSNN, kế toán định khoản rồi ghi vào sổ cái TK 3334 (Mẫu 3.6)

Vì hạn cuối Công ty phải tạm nộp tiền thuế TNDN của quý 4 chậm nhất là ngày 31/03/2024 nhưng Công ty nộp thuế và ngày 19/04/2024, nộp chậm 19 ngày so với hạn nộp được quy định Nên Công ty phải nộp phạt chậm nộp thuế được tính như sau: Mức tiền chậm nộp thuế

160.270đ x x (Số tiền thuế chậm nộp thuế)

28.117.503 x x (Số ngày chậm nộp thuế)

Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp

3.6 Thực trạng kế toán thuế thu nhập cá nhân tại công ty TNHH thương mại dịch vụ và xây dựng Minh Hằng, Hà Nội a Chứng từ sử dụng