Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần xây dựng và công nghiệp NSN hà nội

LỜI CẢM ƠN Qua thời gian thực tập em có khoảng thời gian thực tế quý báu,được tiếp xúc với môi tmờng làm việc động nhiệt tình Em xin chânthành cảm ơn anh chị Công ty Cổ phần Xây dựng Công nghiệp NSN quan tâmvà giúp đỡ em nhiều q trình thực tập Cơng ty Em xin chân thành cảm ơn GVHD Trần Hoàng Long, người đãhướng dẫn trực tiếp em thực khóa luận này.Với nhận thức khả cịn hạn chế, khóa luận emkhơng tránh khỏi thiếu sót Kính mong q thầy giúp em sửa chữa,bổ sung thiếu sót để khóa luận em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 31 tháng năm 2018 Sinh viên thực hiệu Hoàng Anh Đức i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC\ ii DANH MỤC CÁC KÍ TỰ, CÁC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG vi DANH MỤC MẪU viii ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Tính cấp thiết vấn đề nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát 2 Mục tiêu cụ thể Đối tượng phạm Vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu: 3.2 Phạm vi nghiên cứu: Nội dung nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu khóa luận Chương 1:CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNGVÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANHTRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh 1.1.1 khái niệm bán hàng 1.1.2 hình thức bán hàng doanh nghiệp thương mại 1.1.3 Các phương thức tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp 1.1.4 Các phương thức toán 1.1.5 Vai trị nhiệm vụ, ý nghĩa kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại 1.2 Nội dung công tác kế toán bán hàng xác đinh kết kinh doanh 1.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 1.2.2 Kế toán doanh thu khoản giảm trừ doanh thu 11 ii 1.2.3 kế tốn chi phí quản lí kinh doanh 15 1.2.4 Kế toán doanh thu hoạt động tài 16 1.2.5 Kế tốn chi phí tài 17 1.2.6 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác 18 1.2.7 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 21 1.2.8 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 22 Chương 2:ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ CÔNG NGHIỆP NSN 25 2.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty 25 2.1.1 Giới thiệu chung: 25 2.1.2 Q trình hình thành phát triển cơng ty 25 2.2 Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh công ty: 26 2.3 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty 26 2.4 Tình hình sở vật chất công ty 28 2.5 Tình hình lao động công ty 29 2.6 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh tiêu giá trị công ty qua năm (2015-2017) 30 2.7 Thuận lợi – thời – thách thức 34 Chương 3:THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ CÔNG NGHIỆP NSN 36 3.1 Tổ chức công tác kế tốn cơng ty 36 3.1.1 Nhiệm vụ phịng kế tốn đơn vị 36 3.1.2 Sơ đồ tổ chức máy kế toán: 36 3.1.3 Hình thức ghi sổ kế tốn cơng ty sử dụng 38 3.1.4 Chế độ kế tốn áp dụng cơng ty 39 3.2 Đặc điểm hàng hóa cơng ty cổ phần Xây dựng Cơng nghiệp NSN 40 3.3 Phương thức bán hàng: 42 3.4 Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh 42 iii 3.4.1 Kế toán giá vốn hàng bán 42 3.4.2 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 48 3.4.3 Kế toán Doanh thu hoạt động tài chi phí tài 53 3.4.4 Kế tốn chi phí tài 55 3.4.5 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 58 3.4.6 Kế toán thu nhập khác 65 3.4.7 Kế tốn chi phí khác 65 3.4.8 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 66 3.4.9 Kế toán xác định kết kinh doanh 67 Chương 4:MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ CÔNG NGHIỆP NSN 70 4.1 Nhận xét chung công tác kế tốn cơng ty 70 4.1.1 Ưu điểm 70 4.1.2 Nhược điểm 71 4.2 Một số đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn xác định kết sản xuất kinh doanh Công ty 72 KẾT LUẬN 73 TÀI LIỆU THAM KHẢO iv DANH MỤC CÁC KÍ TỰ, CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 Tên viết tắt BHXH BHYT CCDC CCDV CKTM CPBH CPQLDN ĐVT GTCL GTGT HĐTC KPCĐ KQKD NG SXKD TĐPTBQ TĐPTLH Thuế TNDN TK TSCĐ TSDH TT Vốn CSH Giải thích Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Công cụ dụng cụ Cung cấp dịch vụ Chiết khấu thương mại Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Đơn vị tính Giá trị cịn lại Giá trị gia tăng Hoạt động tài Kinh phí cơng đồn Kết kinh doanh Ngun giá Sản xuất kinh doanh Tốc độ phát triển bình quân Tốc độ phát triển liên hoàn Thuế thu nhập doanh nghiệp Tài khoản Tài sản cố định Tài sản dài hạn Tỉ trọng Vốn chủ sở hưu v DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Biểu đồ tình hình sở vật chất công ty 28 (tính tới ngày 31/12/2017) 28 Bảng 2.2 Tình hình lao động Công ty 29 (tính tới ngày 31/12/2017) 29 Bảng 2.3: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty qua năm 20152017 31 vi DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Trình tự hạch tốn giá vốn hàng bán qua kho 11 Sơ đồ 1.2 Trình tự hạch tốn kế tốn giá vốn hàng bán bn khơng qua kho 11 Sơ đồ 1.3 Trình tự kế tốn kế tốn bán bn qua kho 13 Sơ đồ 1.4.Trình tự kế tốn bán lẻ 14 Sơ đồ 1.5 Trình tự kế tốn bán hàng đại lý 14 Sơ đồ 1.6: Trình tự hạch tốn tài khoản chi phí quản lý doanh nghiệp 16 Sơ đồ 1.7 Trình tự hach tốn doanh thu tài 17 Sơ đồ 1.8 Trình tự hach tốn chi phí tài 18 Sơ đồ 1.9 Trình tự hach tốn tài khoản thu nhập khác 19 Sơ đồ 1.10 Trình tự hach tốn tài khoản thu nhập khác tài khoản chi phí khác 20 Sơ đồ 1.11.Trình tự hạch tốn tài khoản chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 21 Sơ đồ 1.12 : Kế toán xác định kết kinh doanh 24 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy quản lý công ty 27 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty 37 Sơ đồ 3.2: Sơ đồ kế toán theo hình thức ghi sổ nhật kí chung cơng ty 39 vii DANH MỤC MẪU Mẫu số 3.1: Phiếu xuất kho: 44 Mẫu số 3.2: Hóa đơn GTGT số 0000843 45 Mẫu số 3.3: Sổ nhật ký chung 46 Mẫu số 3.4: Sổ TK 632 48 Mẫu số 3.5: Hóa đơn GTGT số 0000551 50 Mẫu số 3.6: Hóa đơn GTGT số 0000576 51 Mẫu số 3.7: Sổ TK 51111 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vu 52 Mẫu số 3.8: Bảng kê giao dịch -ACB 54 Mẫu số 3.9: Sổ TK 515 55 Mẫu số 3.10: Giấy báo nợ 57 Mẫu số 3.11: sổ TK 635 58 Mẫu số 3.12: Hóa đơn GTGT số 0000788 62 Mẫu sơ 3.13: Hóa đơn GTGT số 0005620 63 Mẫu số 3.14: sổ TK 6422 64 viii ĐẶT VẤN ĐỀ Tính cấp thiết vấn đề nghiên cứu Trong chế mới, với hoạt động nhiều thành phần kinh tế tính độc lập, tự chủ doanh nghiệp ngày cao Mỗi doanh nghiệp phải động sáng tạo kinh doanh, phải chịu trách nhiệm trước kết kinh doanh mình, bảo tồn vốn kinh doanh quan trọng kinh doanh có lãi Muốn doanh nghiệp phải nhận thức vị trí khâu bán hàng định đến kết kinh doanh kinh doanh nghiệp sở để doanh nghiệp có thu nhập bù đắp chi phí bỏ ra, thực nghĩa vụ với Ngân sách Nhà Nước Bên cạnh đó, mục đích hoạt động doanh nghiệp lợi nhuận nên việc xác định đắn KQKD nói chung kết bán hàng nói riêng quan trọng Do bên cạnh biện pháp quản lý chung, việc tổ chức hợp lý công tác kế toán bán háng cần thiết giúp doanh nghiệp có đầy đủ thơng tin kịp thời xác để đưa định kinh doanh đắn.Doanh nghiệp kinh doanh đạt hiệu kinh tế cao sở doanh nghiệp tồn phát triển ngày vững kinh tế thị trường cạnh tranh sôi động liệt Nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn bán hàng vận dụng lý luận học tập trường kết hợp với thực tế thu nhận từ công tác kế tốn tạiCơng ty Cổ phần Xây dựng Công Nghiệp NSN, em chọn đề tài ''Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty cổ phần Xây dựng Công Nghiệp NSN – Hà Nội'' để nghiên cứu viết chun đề khóa luận Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát Trên sở đánh giá thực trạng cơngtác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty cổ phần Xây dựng Cơng Nghiệp NSN, từ đề xuất số ýkiến nhằm hoàn thiện tổ chức kế tốn hàng cơng ty cổ phần Xây dựng Công Nghiệp NSN 2 Mục tiêu cụ thể + Hệ thống hóa sở lý luận cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ + Đánh giá tình hình kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Xây dựng Công Nghiệp NSN qua năm (2017-2017) + Phản ánh thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh đề xuất số ý kiến góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Đối tượng phạm Vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu: Cơng tác kế tốn hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ Xây dựng Công Nghiệp NSN– Hà Nội 3.2 Phạm vi nghiên cứu: Về mặt khơng gian: phịng kế tốn Cơng ty CP Xây dựng Cơng Nghiệp NSN, Số 11 ngõ 89 phố Kim Quan Thượng, Phường Việt Hưng, Quận Long Biên- Hà Nội Về mặt thời gian: số liệu phần hành kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh tháng 12 năm 2017 số liệu kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2015, 2016, 2017 Nội dung nghiên cứu Cơ sở lý luận công tác kế toán hàng xác định kết quảhoạt động kinhdoanh DN thương mại Đặc điểm công ty cổ phần Xây dựng Công Nghiệp NSN kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh qua ba năm 2015, 2016, 2017 Thực trạng công tác kế toán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh tạicông ty cổ phầnXây dựng Công Nghiệp NSN Một số ý kiến đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn hàng xác định kếtquả kinh doanh công ty cổ phầnXây dựng Công Nghiệp NSN Phương pháp nghiên cứu Có TK 334,338: Tiền lương, khoản trích theo lương Có TK 242,214: Phân bổ cơng cụ dụng cụ, khấu hao tài sản cố định Cuối kỳ, kết chuyển giá vốn hàng bán xác định để xác định kết hoạt động kinh doanh, kế toán ghi: Nợ TK 911- Xác định kết hoạt động kinh doanh Có TK 6421 –Chi phí bán hàng Trong tháng 12 năm 2017, Cơng ty khơng có phát sinh nghiệp vụ có liên quan đến khoản chi phí bán hàng 3.4.5.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp -TK sử dụng: Để hạch tốn khoản chi phí nhằm xác định kết hoạt động kinh doanh, kế tốn sử dụng TK 6422- “Chi phí quản lý doanh nghiệp” -Chứng từ sử dụng Kế toán sử dụng chứng từ : phiếu chi, ủy nhiệm chi, hóa đơn GTGT -Trình tự luân chuyển chứng từ: Hàng ngày kế tốn dựa vào chứng từ có liên quan như: Phiếu chi, hóa đơn mua hàng, để cập nhập số liệu Cuối tháng lập sổ TK 6422 Khí phát sinh khoản chi phí liên quan đến hoạt động quản lý doanh nghiệp, kế toán ghi: Nợ TK 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 111,112: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Có TK 1331: Thuế GTGT khấu trừ Có TK 141: Tạm ứng Có TK 331: Phải trả người bán Có TK 334,338: Tiền lương, khoản trích theo lương Có TK 242,214: phân bổ công cụ dụng cụ, khấu hao tài sản cố định Cuối kỳ kế chuyển giá vốn hàng bán xác định để xác định kết hoạt động kinh doanh, kế toán ghi: Nợ TK 911: Xác định kết hoạt động kinh doanh Có TK 6422- Chi phí quản lý doanh nghiệp 60 Ví đụ 9: ngày 1/12/2017 mua linh kiện máy tính, quyền kapersky cơng ty Hồng Hải chưa tốn trị giá 2.500.000d theo hóa đơn số 0000788 Theo ví dụ 9: Kế tốn xác nhận hóa đơn GTGT 0000788 theo mẫu số 3.12 61 Mẫu số 3.12: Hóa đơn GTGT số 0000788 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: (giao khách hàng) Ký hiệu UT/16P Số hóa đơn: 0000788 Ngày 01 tháng 12 năm 2017 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH DỊCH VỤ TIN HỌC HOÀNG HẢI Mã số thuế: 9 Địa chỉ: số 19 ngách 5, ngõ 112 Hoàng Quốc Việt, Nghĩa Tân, Quận cầu giấy, Thành phó Hà Nội- Việt Nam Số tài khoản: 238866888 Tại ngân hàng TMCP Á Châu- Chi nhánh Hà Thành Điện thoại: 02113 871 012 Họ tên người mua hàng:…………………………………………………………………………………… Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng công nghiệp NSN ………………………………………………… Địa chỉ:…Số ngõ 176 Đừng Hà Huy Tập, Yên Viên, Gia Lâm, TP Hà Nội……………………………… Hình thức tốn/Payment mothod: TM/CK MST/Tax Code: 1 TT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Bản quyền phần mềm kapersky for DT+ ND +ES SEAS- MD, S-DT, 1-FS theo hợp đồng Cái 2.500.000đ 25.000.000đ mua bán hàng hóa số 27112017/HDMB-HH Cộng tiền hàng/Total………….2.500.000đ… Thuế suất GTGT/ VAT rate 0% Tiền thuế GTGT/ VAT amount:….0đ Tổng số tiền toán/ grand total:.2.500.000đ Số tiền viết chữ/ In words: Hai triệu năm trăm đồng chẵn…………… Khách hàng/Costumer Người lập/Prepared by Thủ trưởng đơn vị/ Director Kí rõ họ tên/Sign & fullname Kí rõ họ tên/Sign & fullname Kí rõ họ tên/Sign & fullname Kế tốn định khoản: Nợ TK 6422: 2.500.000đ Có TK 331: 2.500.000đ Ví dụ 10: Ngày 26 tháng 12 nhận hóa đơn tốn dịch vụ ăn uống công ty Gia Nhật Linh cho chi phí tiếp khách doanh nghiệp với số tiền 2.362.800đ bao gồm thuế 10%chưa tốn theo hóa đơn số 0005620 Theo ví dụ 10, kế tốn xác nhận hóa đơn GTGT số 0005620 mẫu số 3.13 62 Mẫu sơ 3.13: Hóa đơn GTGT số 0005620 HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: (giao khách hàng) Ký hiệu UT/16P Số hóa đơn: 0005620 Ngày 26 tháng 12 năm 2017 Công ty TNHH GIA NHẬT LINH SUSHIBAR Địa chỉ: 38 tầng tòa nhà SYRENA, Xuân Diệu, Quảng An, Tây Hồ, Thành phố HN, Việt Nam Mã số thuế: 5 Số tài khoản: 0011001696000 Tại Ngân hàng Vietcombank Điện thoại: 043.7153894 - Fax: … Họ tên người mua hàng:…………………………………………………………………………………… Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng công nghiệp NSN ………………………………………………… Địa chỉ:…Số ngõ 176 Đừng Hà Huy Tập, Yên Viên, Gia Lâm, TP Hà Nội……………………………… Số tài khoản:………………………………………………………………………………………………… Hình thức tốn/Payment mothod: CK MST/Tax Code: 1 - TT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Dịch vụ ăn uống Đơn giá Thành tiền 2.148.000đ Cộng tiền hàng/Total………………….2.148.000đ… Thuế suất GTGT/ VAT rate 10% Tiền thuế GTGT/ VAT amount:………214.800đ… Tổng số tiền toán/ grand total:….2.362.800đ … Số tiền viết chữ: Hai triệu ba trăm sau mươi hai nghìn tám trăm đồng chẵn…………………………………………………… Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) Kế toán định khoản: Nợ TK 6422: 2.148.000đ Nợ TK 1331: 214.800đ Có TK 331: 2.362.800đ 63 Kế tốn tổng hợp tháng 12/2017 Chi phí quản lý doanh nghiệp kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Sau ghi vào sổ nhật ký chung ,từ sổ nhật ký chung kế toán phản ánh sang sổ TK 6422 (mẫu số 3.14), sổ TK 911 Mẫu số 3.14: sổ TK 6422 CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG & CÔNG NGHIỆP NSN Mẫu số: S03B-DNN Số 5/176 Hà Huy Tập, Yên Viên, Gia Lâm, Hà Nội (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC) Ngày 26/08/2016 Bộ Tài SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Tháng 12 năm 2017 Sổ tài khoản 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Chứng từ Ngày, Nhật kí chung tháng ghi Ngày A B Số hiệu C Số tiền hiệu Diễn giải sổ Số D Trang STT TK đối số dịng ứng E G H Nợ Có - Số dư đầu kỳ - Số phát sinhtrong kì 01/12/2017 01/12/2017 HĐ0000788 HT tiền mua linh kiện máy tính , 331 quyền kapersky … …… …… ………… … … 26/12/2017 26/12/2017 HĐ0005620 Dịch vụ ăn uống … …… …… 31/12/2017 31/12/2017 PKT02181 …… … … Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2016 -Cộng sổ phát sinh 1.076.364 … ……… 1111 2.110.000 … ……… 911 ……… … 2.579.718.138 2.579.718.138 2.579.718.138 -Số dư cuối kì -Cộng lũy kế từ đầu năm 2.579.718.138 2.579.718.138 -Sổ có 10 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 11 Tập hợp tổng chi phí quản lý doanh nghiệp tháng 12 năm 2017 , kế tốn kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang tài khoản 911 xác định kết hoạt động kinh doanh Kế toán ghi: 64 Nợ TK 911: 2.579.7183.138đ Có TK 6422: 2.579.718.138đ 3.4.6 Kế tốn thu nhập khác Thu nhập khác khoản thu nhập doanh thu doanh nghiệp Đây khoản doanh thu tạo từ hoạt động khác ngồi hoạt động kinh doanh thơng thường như: Các khoản thuế nhà nước miễn giảm, thu từ khoản nợ phải trả không xác định chủ,… Kế toán sử dụng TK 711- “Thu nhập khác” để phản ánh Căn vào chứng từ có liên quan, kế toán lập số tài khoản thu nhập khác -Chứng từ sử dụng: Trong tháng khơng có chứng từ sử dụng Kế toán ghi vào sổ nhật ký chung(biểu mẫu) từ sổ nhật ký chung tiến hành lập sổ TK 711và sổ TK 331 Cuối tháng 12/2017 kế tốn tổng hợp doanh thu bán hàng hóa kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh: 3.4.7 Kế tốn chi phí khác Chi phí khác khoản chi phí hoạt động hoạt động kinh doanh tạo doanh thu doanh nghiệp như: chi phí lý nhượng bán TSCĐ, khoản chi phí khác… Kế tốn sử dụng TK 811-“ Chi phí khác” Căn vào chứng từ kế tốn lập sổ tài khoản chi phí khác -Chứng từ sử dung: Trong tháng khơng có chứng từ sử dụng Kế toán ghi vào sổ nhật ký chung(biểu mẫu) từ sổ nhật ký chung tiến hành lập sổ TK 811 sổ TK 331 Cuối tháng 12/2017 kế tốn tổng hợp doanh thu bán hàng hóa kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh: 65 3.4.8 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Chí phí thuế thu nhập doanh nghiệp khoản chi phí phản ảnh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành phát sinh năm doanh nghiệp Tài khoản 821 khơng có số dư cuối kỳ Căn vào chứng từ kế toán hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp cơng ty *Ngày 31/12 cuối tháng cơng ty kết chuyển chi phí thuế TNDN xác định kết HĐKD theo PKT025 số tiền 127.853.024đ Kế tốn định khoản: Nợ TK 911:127.853.024đ Có TK 821:127.853.024đ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG & CÔNG NGHIỆP NSN Mẫu số: S03B-DNN Số 5/176 Hà Huy Tập, Yên Viên, Gia Lâm, Hà Nội (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC) Ngày 26/08/2016 Bộ Tài SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Tháng 12 năm 2017 Sổ tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Chứng từ Ngày, Nhật kí chung tháng ghi Ngày A B Số hiệu C Số tiền hiệu Diễn giải sổ Số D Trang STT TK đối số dịng ứng E G Nợ Có H 3334 127.853.024 - Số dư đầu kỳ - Số phát sinhtrong kì 31/12/2017 31/12/2017 31/12/2017 31/12/2017 PKT025 2660 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2016 -Cộng sổ phát sinh 911 127.853.024 127.853.024 127.853.024 127.853.024 127.853.024 -Số dư cuối kì -Cộng lũy kế từ đầu năm 66 3.4.9 Kế toán xác định kết kinh doanh Xác định kết kinh doanh cơng ty thường kế tốn thực vào cuối tháng, quý năm Trên sở đó, kế tốn cơng ty xác định kết kinh doanh sử dụng TK: TK 911-“Xác định kết kinh doanh” TK421 – Lợi nhuận chưa phân phối” -Phương thức hạch tốn: Kế tốn sử dụng cơng thức sau để xác định kết kinh doanh: Kết HĐKD = KQHĐ bán + KQHĐ tài + KQHĐ hàng (1) (2) khác (3) - Chi phí thuế TNDN (4) (1) = Doanh thu – Giá vốn hàng bán – Chi phí quản lý kinh doanh (2) = Doanh thu hoạt động tài – Chi phí tài (3) = Thu nhập khác – Chi phí khác (4) Chi phí thuế TNDN = 22% X thu nhâp tính thuế Trong (1) = 11.885.787.857 – 8.708.658.597 – 2.579.718.138 = 597.411.122đ (2) = 5.578.746 – = 5.578.746đ (3) = (4) = 581.150.109* 22% =127.853.024đ Như kết hoạt động kinh doanh tháng 12 năm 2017 là: KQHĐ kinh doanh = (1) + (2) + (3) – (4) = 597.411.120 + 5.578.746 + - 127.853.024 = 453.297.085đ Được xác định sổ TK 911 – Xác định kết kinh doanh -Kế toán định khoản: Cuối tháng, ngày 31/12/2017 kết chuyển doanh thu xác định kết kinh doanh số tiền11,885,787,857.92 đồng Kế toán định khoản sau: Nợ TK 511: 11,885,787,857.92 67 Có TK 911: 11,885,787,857.92 Cuối tháng, ngày 31/12/2017, kết chuyển doanh thu hoạt động tài xác định kết kinh doanh số tiền 5,578,746.00 đồng Kế toán định khoản sau: Nợ TK 515: 5,578,746.00 Có TK 911: 5,578,746.00 Cuối tháng, ngày 31/12/2017, kết chuyển giá vốn hàng bán xác định kết kinh doanh số tiền 8,708,658,597.83đồng Kế toán định khoản sau: Nợ TK 911: 8,708,658,597.83 Có TK 632: 8,708,658,597.83 Cuối tháng, ngày 31/12/2017, kết chuyển chi phí tài xác định kết kinh doanh số tiền 9.558.000,00 đồng Kế toán định khoản sau: Nợ TK 911: 21,856,291.00 Có TK 635: 21,856,291.00 Cuối tháng, ngày 31/12/2017, kết chuyển Chi phí quản lý kinh doanh nghiệp xác định kết kinh doanh số tiền 22.588.482.773,84 đồng Kế toán định khoản sau: Nợ TK TK 911: 2,579,718,138.63 Có TK 6422: 2,579,718,138.63 Cuối tháng, ngày 31/12/2017 kết chuyển chi phí thuế TNDN xác định kết kinh doanh Kế toán định khoản sau: Nợ TK 911: 127,853,024.19 Có TK 821: 127,853,024.19 Cuối tháng, ngày 31/12/2017 kết chuyển lãi, kế toán định khoản sau: Nợ TK 911: 453,297,085.77 Có TK4212: 453,297,085.77 Cuối tháng xác định kết kinh doanh sổ TK 911 – Xác định kết kinh doanh 68 CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG & CÔNG NGHIỆP NSN Mẫu số: S03B-DNN Số 5/176 Hà Huy Tập, Yên Viên, Gia Lâm, Hà Nội (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC) Ngày 26/08/2016 Bộ Tài SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Tháng 12 năm 2017 Sổ tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh Ngày, Nhật kí chung Chứng từ tháng ghi sổ Diễn giải Ngày Số hiệu A B C Trang STT D số dòng E G Số tiền Số hiệu TK đối ứng Nợ Có H 4212 453.297.085 - Số dư đầu kỳ - Số phát sinhtrong kì Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2017 31/12/2017 2660 31/12/2017 31/12/2017 2660 31/12/2017 31/12/2017 2660 31/12/2017 31/12/2017 2660 31/12/2017 31/12/2017 2660 31/12/2017 31/12/2017 2660 31/12/2017 31/12/2017 2660 31/12/2017 31/12/2017 2660 31/12/2017 31/12/2017 2660 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2017 811 31/12/2017 31/12/2017 2660 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2017 821 127.853.024 31/12/2017 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2017 51111 11.885.787.857 515 5.578.746 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2017 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 632 8.708.658.597 635 21.856.291 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2017 6421 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2017 6422 2.579.718.138 31/12/2017 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2017 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2017 -Cộng sổ phát sinh 711 11.891.391.826 11.891.391.826 -Số dư cuối kì -Cộng lũy kế từ đầu năm 11.891.391.826 11.891.391.826 -Sổ có 01 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 01 69 Chương 4: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ CÔNG NGHIỆP NSN 4.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn cơng ty 4.1.1 Ưu điểm Cùng với chuyển đổi kinh tế phương thức kinh doanh cơng tác quản lý Cơng ty có thay đổi để phù hợp với chế Sự chuyển đổi giúp cho Cơng ty khơng ngừng phát triển Qua tìm hiểu tình hình thực tế Cơng ty cho thấy tổ chức kế tốn Cơng ty đáp ứng yêu cầu quản lý đặt ra, đảm bảo tính thống mặt phạm vi phương pháp tính toán tiêu kinh tế kế toán với phận có liên quan nội dung cơng tác kế tốn, đồng thời đảm bảo cho số liệu kế toán phản ánh trung thực, hợp lý, rõ ràng dễ hiểu Tổ chức kế tốn Cơng ty tương đối hợp lý với điều kiện thực tế Công ty Công tác đào tạo cán kế toán trọng, Công ty không ngừng tạo điều kiện cho nhân viên học thêm nhằm nâng cao kiến thức chun mơn Bộ máy kế tốn tổ chức theo hình thức tập trung phù hợp với quy mơ hoạt động kinh doanh cơng ty Hình thức đảm bảo tính thống nhất, tập trung, chặt chẽ cơng tác kế tốn Bộ máy kế tốn gọn nhẹ, tiết kiệm chi phí cho cơng tác kế tốn Việc tổ chức hệ thống sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung kết hợp với việc sử dụng phần mềm “ MISA” máy vi tính tạo điều kiện cho cơng tác kế tốn cơng ty trở nên nhẹ nhàng số liệu xử lý cách nhanh chóng Nhân viên kế tốn khơng bị áp lực vào ngày cuối tháng phải lập báo cáo thuế 70 Cơng tác kế tốn cơng ty thực theo quy định hành ln theo sát quy định kế tốn để kịp thời thay đổi cho phù hợp Các chứng từ kế toán đầy đủ chữ ký cần thiết Như biết chi phí kinh doanh vấn đề hầu hết tất doanh nghiệp quan tâm hàng đầu ln tìm cách để quản lý chi phí cách chặt chẽ nhằm tránh tình trạng chi khống làm ảnh hưởng đến kết kinh doanh Chính chi phí phát sinh công ty theo dõi cụ thể để kiểm sốt cách chặt chẽ Cơng ty mở sổ chi tiết hạch tốn chi phí sản xuất kinh doanh nghiệp vụ Việc theo dõi tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra số liệu, tài liệu, công tác đối chiếu chứng từ, số liệu công ty dễ dàng Qua đáp ứng u cầu quản lý mơi trường cạnh tranh Cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh Công ty đáp ứng yêu cầu Ban Giám đốc việc cung cấp thơng tin tình hình kinh doanh Cơng ty cách kịp thời xác Việc ghi chép, phản ánh tiến hành dựa khoa học chế độ kế toán hành dựa vào tình hình thực tế Cơng ty 4.1.2 Nhược điểm Cơng ty áp dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung Đây hình thức ghi sổ phù hợp tình hình thực tế phát sinh Cơng ty hình thức phù hợp cho việc áp dụng phần mềm kế toán vào việc ghi chép góp phần làm giảm khối lượng cơng việc phịng kế tốn Nhưng thực tế Cơng ty chưa khai thác ưu điểm loại hình ghi sổ Nhật ký chung khối lượng ghi chép nhiều, có trùng lặp Hệ thống quy trình, quy định gây khó khăn cho nhân viên việc trình duyệt qua nhiều cấp, làm giảm tính linh hoạt xử lý công việc ngày 71 4.2 Một số đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế toán xác định kết sản xuất kinh doanh Công ty Nên thường xuyên cập nhật , nâng cấp phiên phần mềm kế tốn hệ thống chế độ kế tốn thường xun có đổi Hệ thống quy trình, quy định cần tinh giảm, phân cấp xử lý để tiện lợi, linh hoạt trình thực nhân viên Tạo điều kiện cho kế toán tham gia lớp đào tạo chế độ sách thuế, kế tốn để phục vụ cơng tác kế tốn tốt Để thực tốt phân ngành kế toán: chi phí trực tiếp, chi phí quản lý doanh nghiệp, doanh thu xác định kết kinh doanh, kết địi hỏi khơng kế tốn phân nghành làm tốt mà tất phân nghành khác phải làm tốt Vì tất phân nghành kế tốn cơng ty có liên quan đến Vì phân nghành khơng tốt dẫn đến phân nghành khác sai theo Để giải tồn cơng ty liên tục đào tạo nâng cao nghiệp vụ kế toán nhằm đem lại hiệu làm việc tốt Các cán phận viên kế tốn phải có trình độ hiểu biết định nội dung phương pháp kế toán với trang bị kĩ thuật, phương tiện ghi chép, tính tốn thơng tin kế tốn từ khâu thu nhận kiểm tra xử lí đến khâu tổng hợp số liệu, cung cấp tiêu kinh tế tài chính, báo cáo hoạt động đơn vị, nhằm phục vụ cho công tác quản lý thân đơn vị yêu cầu quan quản lý chức Cần phải giảm thiểu tối đa chi phí kinh doanh chi phí quản lý doanh nghiệp cách tổ chức máy quản lý gọn nhẹ, linh hoạt để cho chi phí thấp mà hiệu kinh doanh lại cao 72 KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh doanh kinh tế thị trường nay, để tồn phát triển vấn đề khó khăn doanh nghiệp Kế tốn với vai trị công cụ quan trọng để quản lý kinh tế - tài doanh nghiệp sản xuất kinh doanh phải thay đổi hoàn thiện cho phù hợp tình hình để giúp cho doanh nghiệp quản lý tốt mặt hoạt động sản xuất kinh doanh có cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Trong doanh nghiệp mối quan hệ gữa ba yếu tố thu, chi xác định kết kinh doanh hệ thống có quan hệ nhân Doanh thu chi phí thể nguyên nhân thu nhập thể kết Mối quan hệ thể nguồn thu cao Thấy tầm quan trọng tính logic Cơng ty trọng cơng tác kế tốn chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh Trong đề tài này, em hoàn thành mục tiêu sau: + Hệ thống hóa sở lý luận cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ + Đánh giá tình hình kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Xây dựng Công Nghiệp NSN qua năm (2017-2017) + Phản ánh thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh đề xuất số ý kiến góp phần hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Cơng ty Vì chưa có kinh nghiệm trình độ kiến thức cịn hạn chế nên viết em khơng tránh khỏi thiếu sót Xong với giúp đỡ tận tình thầy giáo hướng dẫn nhân viên Công ty cho phép em trình bày suy nghĩ quan điểm mình, hy vọng đóng góp phần nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung cơng tác “kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh” nói riêng Cơng ty 73 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2006), Quyết định số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng Bộ tài Bộ Tài Chính (2014), Thông tư 200/2014/TT - BTC ngày 22/02/2014 Bộ trưởng Bộ tài Trần Ngọc Bình (2002), “Quản trị tài doanh nghiệp”, Nxb Nơng nghiệp, Hà Nội Nguyễn Văn Công (2006), “Lý thuyết thực hành kế tốn tài chính”, Nxb Đại học kinh tế quốc dân, Hà Nội Ngô Thế Chi, Trương Thị Thùy (2008), “Giáo trình kế tốn tài chính”, NXb Tài chính, Hà Nội Trần Hữu Dào – Nguyễn Văn Tuấn (2002), “ Quản lý doanh nghiệp lâm nghiệp”, Nxb Nông nghiệp, Hà Nội Nguyễn Xuân Đệ (2002), “Phân tích hoạt động kinh doanh”, NXb Nông nghiệp, Hà Nội ... kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Đối tượng phạm Vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu: Cơng tác kế tốn hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ Xây dựng Công Nghiệp NSN? ?? Hà Nội 3.2... định kết hoạt động kinh doanh tạicông ty cổ phầnXây dựng Công Nghiệp NSN Một số ý kiến đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn hàng xác định kếtquả kinh doanh công ty cổ phầnXây dựng Công Nghiệp. .. tạiCơng ty Cổ phần Xây dựng Cơng Nghiệp NSN, em chọn đề tài ' 'Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty cổ phần Xây dựng Công Nghiệp NSN – Hà Nội' ' để nghiên cứu viết chun