[LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP] Kế toán tập hợp doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH TM&DV tin học viễn thông Kara

LỜI MỞ ĐẦU

Nền kinh tế ngày càng phát triển năng động hơn, đây là tính tất yếu của xuthế toàn cầu hoá, khu vực hoá và hiện đang phát triển mạnh mẽ tác động đến toànbộ lĩnh vực của đời sống xã hội Đặc biệt trong nền kinh tế thị trường, các doanhnghiệp luôn phải đứng trước sự cạnh tranh gay gắt với nhau Chính vì vậy, để tồntại và phát triển, các doanh nghiệp phải tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanhđạt hiệu quả mà hiệu quả cuối cùng phải được phản ánh thông qua chỉ tiêu tổnglợi nhuận từ hoạt động kinh doanh và tỷ suất của nó

Để đạt được mục tiêu trên thì doanh thu bán hàng phải lớn hơn chi phí bỏra (bao gồm giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lư doanh nghiệp).Như vậy, doanh thu bán hàng và kết quả bán hàng là hai mặt của một vấn đề,chúng có mối quan hệ tỷ lệ thuận với nhau trong đó doanh thu là điều kiện tiênquyết, quyết định cuối cùng của hoạt động kinh doanh

Trong hoạt động kinh doanh, ngoài việc mua sắm các yếu tố đầu vào, tiếnhành sản xuất hoặc thu mua tạo ra sản phẩm, doanh nghiệp phải tiến hành tiêuthụ để thu tiền về tạo nên doanh thu của mình Đây là bộ phận quan trọng quyếtđịnh sự tồn tại của doanh nghiệp

Để làm đựơc những điều cần thiết đó,các nhà quản lư phải thường xuyênnắm bắt một lựợng thông tin kinh tế cần thiết như: các thông tin về thị trường,giá cả, các thông tin nội bộ doanh nghiệp như về năng lực quản lư, mức tồn khohợp lư, tiền vốn, chi phí, doanh thu và lợi nhuận Để từ đó quản lư chặt chẽ đượcchi phí kinh doanh,doanh thu và lợi nhuận của doanh nghiệp thông qua bộ phậnkế toán tập hợp doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh

Thông tin về doanh thu, chi phí hoạt động tài chính, chi phí bán hàng…sẽgiúp cho nhà quản lư doanh nghiệp phân tích, đánh giá tình hình về chi phí sửdụng trong doanh nghiệp như thế nào?,có hợp lư hay không? Tiết kiệm hay lãngphí Từ đó đề ra những biện pháp hữu hiệu nhằm hạ thấp chi phí sản xuất, tăngdoanh thu và đề ra các quyết định phù hợp cho sự phát triển sản xuất kinh doanhvà yêu cầu quản trị của doanh nghiệp Chính vì vậy mà việc tổ chức tốt công tác

tập hợp doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh là một yêu cầu thiếtyếu và luôn là vấn đề rất quan trọng luôn được các doanh nghiệp quan tâm.

Xuất phát từ thực tế đó, em quyết định chọn đề tài “Kế toán tập hợp doanhthu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH TM&DV tin họcviễn thông Kara

CHƯƠNG 1GIỚI THIỆU NĂNG LỰC

1.1Giới thiệu công ty TNHH TM&DV tin học viễn thông Kara: 1.1.1 Giới thiệu chung: Công Ty TNHH TM&DV tin học viễn thông Kara

 Địa chỉ trụ sở chính: số 116, đường Nguyễn Văn Trỗi, phường 4, thành phốVũng Tàu

 Tài khoản : 050000.475170 Ngân Hàng Sacombank Vũng Tàu Năm thành lập:(đăng kư lần đầu) ngày 22 tháng 05 năm 2007

(Được kế thừa từ công ty TNHH xây dựng viễn thông Mạnh Tùng).Giấy chứng nhận ĐKKD số 0705160 do sở kế hoạch và đầu tư tỉnh BàRịa Vũng Tàu cấp ngày 04/01/1999)

1.1.2 Đăng ký kinh doanh:

Số 801123 sở kế hoạch và đầu tư Bà Rịa Vũng Tàu cấp sửa đổi lần 1 ngày27 tháng 11 năm 2008, sửa đổi lần 2 ngày 02 tháng 04 năm 2010

1.1.3 Chuyên ngành Và quy mô hoạt động:

o Chuyên cung cấp, thiết kế, lắp đặt, bảo trì, phân phối o Hệ thống Camera quan sát bảo vệ

o Hệ thống báo động, báo trộm, báo cháy o Hệ thống kiểm soát giám sát bằng hồng ngoại, laser,báo mở của,

báo đột nhập,báo vỡ kính, báo ga, khói, báo ngắt điện … o Hệ thống thiết bị không dây ,điều khiển hệ thống điện tự động o Hệ thống mạng vi tính, máy văn phòng …

o Hệ thống điện, điện thoại, tổng đài nội bộ o Hệ thống chống sét trực tiếp, cắt lọc sét lan truyền o Nhà phân phối điện quang

o Nhà phân phối các mặt hàng tiêu dùng, dòng sữa úc nhập khẩu

1.1.4 Năng lực nhân sự:

Quy mô tổ chức gồm 4 đội:1 01 thi công hệ thống Camera ,báo động, kiểm soát,giám sát 2 01 thi công mạng vi tính,máy văn phòng, tổng đài

3 01 thi công điện hạ thế ,điện dân dụng, cáp quang,hệ thống chống sét4 01 phân phối chuyên nghiệp

Số lượng nhân lực gồm 40 người:- Đại học,cao đẳng 10 người - Thợ lành nghề 15 người - Lao động chuyên môn 15 người

1.1.5 Năng lực thiết bi:

1.1.7 Các công trình tiêu biểu thi công:

1 Ngân hàng Nông Nghiệp& Phát Triển Nông Thôn thành phố VũngTàu chi nhánh Trưng Vương, chi nhánh Phước Thắng, chi nhánh BếnĐình

2 Ngân hàng Quân Đội( tòa nhà VCCI-TTTM Vũng tàu)3 Sàn giao dịch chứng khoán (tòa nhà siêu thị mỹ nghệ)4 Ủy Ban Nhân Dân Phường 2

5 Trường ĐH BRVT, trung tâm Ngoại Ngữ Công Nghệ Thông Tin(đường Nguyễn Tri Phương thành phố Vũng Tàu )

6 Nhà máy chế biến hải sản Trọng Đức(Long Sơn)7 Khách sạn Tuyết Nhi và khu du lịch Biển Đông( Thùy Vân)8 Khách sạn Ô Cấp( Hạ Long)

9 Công ty TNHH Trần Vinh10.Đại lư phân phối nhôm Huy Hoạch

1.2 Qúa trình hình thành và phát triển:- Đơn vị được hình thành và đi vào hoạt đông từ năm 2004, đơn vị trực thuộc

công ty TNHH XD Mạnh Tùng hoạt động trong lĩnh vực xây dựng các côngtrình công nghiệp , san lấp mặt bằng,cấp thoát nước, thi công lắp đặt hệthống điện,viễn thông, chống sét

- Năm 2007 đơn vị hoạt động độc lập lĩnh vực chuyên môn về tin học điện tử,

viễn thông, tư vấn thiết kế, thi công lắp đặt các công trình hệ thống Camera,báo cháy, báo trộm, tổng đài,LAN,WAN,máy vi tính, các công trình điện dândụng , tòa nhà, điện hạ thế nhập khẩu và phân phối thiết bị điện Bên cạnh đócòn kinh doanh về mạng phân phối bán lẻ các mặt hàng tiêu dùng

- Đến nay công ty đã đi vào ổn định kinh doanh các lĩnh vực nói trên và không

ngừng phát triển

1.3 Mục tiêu, chức năng, quyền hạn và nghĩa vụ của cơng ty:1.3.1 Mục tiêu:

- Cơng Ty được thành lập với mục tiêu là sản xuất kinh doanh để tìm lợi nhuận

hợp pháp, tăng thêm thu nhập chính đáng cho các thành viên và tạo cơng ănviệc làm cho người lao động

- Khơng ngừng nâng cao chất lượng, tạo sự tin cậy cho khách hàng , đáp ứng

nhu cầu cạnh tranh gay gắt của thị trường và đây cũng là sứ mệnh cao cả củacả cơng ty

1.3.2 Chức năng:- Cơng ty cĩ tư cách pháp nhân theo pháp luật Việt Nam, là đơn vị kinh tế

hoạch tốn độc lập, cĩ con dấu riêng, cĩ tài khoản riêng tại ngân hàng và tựchủ trong mọi hoạt đơng sản xuất kinh doanh của mình

- Cơng ty cĩ quyền và nghĩa vụ của doanh nghiệp như quy định tại Điều 7 và

Điều 8 của luật doanh nghiệp

1.3.3 Quyền hạn:- Cơng ty cĩ quyền đầu tư, liên doanh, liên kết, để phát triển và mở rộng sản

xuất đạt hiệu quả theo quy định của pháp luật

- Cơng ty cĩ quyền tổ chức sản xuất quản lư, tổ chức kinh doanh theo luật quy

định cho một cơng ty trách nhiệm hữu hạn thương mại và dịch vụ

- Cơng ty cĩ quyền sử dụng các quyền quản lư sử dụng tài chính của cơng ty

theo luật quy định

1.3.4 Nghĩa vụ:- Cơng ty cĩ nghĩa vụ sử dụng vốn để thực hiện mục tiêu sản xuất kinh doanh.

Giám Đốc

Trần Thị Tuyết Nhung

Kế Toán Trưởng

Lê Thị Kim Châu

P Giám đốc Dự Án

Trần Nhân Vương

Trưởng Phòng Kỹ Thu tật

Lê Xuân Tuấn

Kỹ Sư Trưởng

Trần Hoàng Thái

Đ i Trưởng Thi Côngội Trưởng Thi Công

Võ Ngọc Chiến

Đ i Trưởng Thi Côngội Trưởng Thi Công

Vũ Hoàng Minh

Hành Chính nhân Sự

Nhan Ngọc Quý

Quản lý phân phối hàng hóa

Nhan Ngọc Quý

Kiểm tra giám sát nghi m thu n i b ệm thu nội bộ.ội Trưởng Thi Công ội Trưởng Thi Công

Nguyễn Thành Toàn

Kế Toán Hàng Hóa

Lê Thị My Nhon

Kế Toán Công nợ Thủ Quỹ

Hoàng Hoa Hồng

Kế Toán Thu ChiKhai báo Thuế

Giám đốc Dự Án

Lại Thành Công

- Công ty có nghĩa vụ quản lư hoạt động sản xuất kinh doanh và hoạt động

công ích mang lại lợi nhuận

1.4 Bộ máy quản lư của công ty:1.4.1 Sơ đồ bộ máy của công ty:

hình 1.1: Sơ đồ tổ chức công ty

(Công ty TNHH TM&DV Tin Học Viễn Thông Kara)

1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của các phòng ban.1.4.2.1 Giám đốc:

- Giám đốc là pháp nhân của nhà thầu - Lãnh đạo trực tiếp đưa ra các kế hoạch đường lối chiến lược doanh nghiệp -Thống nhất kế hoạch kinh doanh, kế hoạch tài chính, kế hoạch nhân sự, phân khúc và định vị hoạt động công nghệ kỹ thuật tổ chức hoạt động công ty.- Quản trị thương hiệu, tìm thị trường phân phối cho các sản phẩm công ty

1.4.2.2 Kế toán trưởng:

Trưởng h u cầnật

Trần Khôi Vĩ

Công nhân Kỹ Thu tật

Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD:NGHIÊM PHÚC HIẾU

- Đảm bảo các hoạt động tài chính, kế toán theo đúng quy định của nhà nước vàpháp luật

- Quản lý kiểm tra các quy trình: nhập xuất tồn.- Thu chi, công nợ, tồn quỹ

- Đề xuất các giải pháp tài chính, xuất nhập tồn kịp thời cho giám đốc

1.4.2.3 Giám đốc dự án: - Chủ động hoàn toàn trong dự án tham gia.

- Tổ chức kế hoạch, triển khai nhân sự thi công theo kế hoạch, quản trị nguổnnhân lực, quản trị công nghệ dự án, theo sát tiến độ dự án

- Kiểm tra, kiểm soát , giám sát chất lượng công trình theo đúng yêu cầu của dựán, và của chủ đầu tư

1.4.2.4 Phó giám đốc dự án:

- Quản lý các hoạt động kinh doanh công ty.- Đại diện điều hành đối ngoại công ty, thương thảo các đối tác công ty.- Quản lý tiến độ dự án, quản trị rủi ro dự án, quản trị nguồn nhân lực, kiểm soátnội bộ, quy trình vận hành doanh nghiệp, cơ cấu nhiệm vụ tổ chức phòng ban.- Quản lý an toàn lao động, vận tải, bảo quản hàng hóa

- Quản trị hành chính

1.4.2.5 Trưởng phòng kỹ thuật:

- Quản lý công nghệ kỹ thuật của công ty.- Đề xuất các phương án tối ưu hóa công việc.- Phân tích các hồ sơ kỹ thuật, kiểm tra các tiêu chuẩn kỹ thuật của thiết bị.- Quản lý tiến độ kỹ thuật

1.4.2.6 Kỹ sư trưởng:

- Trực tiếp tham gia chỉ huy công trình, quản lý thi công kỹ thuật, báo cáo tiếnđộ thi công, tổ chức bố trí mặt bằng thi công tại công trường

- Quản lý an toàn vệ sinh lao động

- Thay mặt nhà thầu làm việc với giám sát và trưởng ban an toàn của chủ đầu tư.

1.4.2.7 Đội trưởng thi công:

- Đảm bảo thi công theo tiến độ công trình.- Đảm bảo an toàn lao động, vệ sinh công trường.- Đảm bảo thi công đúng kỹ thuật yêu cầu

1.4.2.8 Hành chính nhân sự:

- Quản lý chế độ tiền lương, y tế, công đoàn, đào tạo huấn nghiệp, tuyển dụng vàsa thải nhân sự

- Mua và quản lý công cụ dụng cụ, tài sản cố định

1.4.2.9 Quản lý phân phối hàng hóa:

- Đặt hàng, giao hàng, giao dịch khách hàng, chăm sóc khách hàng, quản lý bảohành

- Quản lý sữa chữa, cập nhật tiến độ thi công

1.4.2.10 Trưởng hậu cần:

Cung ứng vật tư, vận chuyển hàng hóa, vận chuyển vật tư, máy thi công,nhân sự thi công đến nơi thi công, đáp ứng các dịch vụ phát sinh trong thicông.quản lý bảo trì máy thi công, xe tải, ô tô

1.5 Bộ máy kế toán của công ty:

KẾ TOÁN TRƯỞNG

KẾ TOÁN HÀNG HOÁKẾ TOÁN CÔNG NỢ KẾ TOÁN TSCĐTHỦ QUỸ

1.5.1 Sơ đồ bộ máy kế toán:

hình 1.2: Sơ đồ bộ máy kế toán

1.5.2 Nhiệm vụ và chức năng của các nhân viên kế toán:1.5.2.1 Kế toán trưởng:

- Giữ chức vụ trưởng phòng kế toán có quyền phân công và chỉ đạo các nhân

viên kế toán

- Kế toán trưởng phải là người có trình độ chuyên môn cao, có phẩm chất đạo

đức tốt, có đạo đức và phẩm chất nghề nghiệp và có tinh thần trách nhiệm cao

- Có nhiệm vụ quản lư, theo dõi, điều hành tình hình tài chính kế toán trong

công ty, tính toán phản ánh kịp thời, chính xác, trung thực các nghiệp vụ kinhtế phát sinh, lập báo cáo tài chính và xác định kết quả kinh doanh

- Là người đứng đầu bộ máy kế toán trong công ty, trực tiếp hướng dẫn, tổ

chức công tác hạch toán kế toán

- Phụ trách và điều hành chung công việc trong phòng kế toán sao cho phù hợp

với đặc điểm của đơn vị mình

- Chịu trách nhiệm với giám đốc về số liệu báo cáo và nghiệp vụ kế toán.- Tham mưu cho giám đốc xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh, phân tích

hiệu quả kinh tế của từng thời điểm, giúp giám đốc thực hiện đúng pháp lệnhvà điều lệ tổ chức kế toán trong hạch toán tổ chức kinh doanh

- Thực hiện chế độ kiểm kê và đề xuất biện pháp giải quyết sau khi kiểm kê.1.5.2.2 Kế toán hàng hoá:

- Ghi chép và lưu giữ các chứng từ về nhập, xuất hàng.- Theo dõi giá trị hàng tồn kho.

1.5.2.3 Kế toán công nợ:- Phản ánh các khoản phải thu, phải trả.- Theo dõi nguồn vốn bằng tiền tại công ty.- Ghi chép và lưu giữ các chứng từ về thu chi tiền mặt.1.5.2.4 Kế toán tài sản cố định :

- Phản ánh tình hình tăng giảm của tài sản cố định, trích khấu hao tài sản cố

định, tính chi phí sửa chữa cho tài sản cố định và theo dõi hoạt động xâydựng cơ bản dở dang

1.5.2.5 Thủ quỹ:.- Quản lư nguồn tiền mặt của công ty.- Thực hiện thu, chi theo chứng từ của kế toán lập sau khi đã kiểm tra đầy đủ

chữ kư trên chứng từ

- Vào sổ sách kịp thời, đầy đủ, chính xác theo thứ tự chứng từ.- Thường xuyên kiểm tra, đối chiếu quỹ với kế toán thanh toán.- Thực hiện nhiệm vụ nộp tiền, rút tiền ngân hàng hay các hoạt động khác của

phòng theo sự điều động của phòng kế toán

- Ghi chép sổ quỹ căn cứ vào chứng từ thu – chi hang ngày.- Lập báo cáo tồn quỹ hàng ngày.

- Cuối tháng thực hiện kiểm kê quỹ đúng quy định.- Phát lương cho cán bộ công nhân viên.

1.5.3 Một số nội dung về chính sách kế toán ở công ty:

 Kỳ kế toán: Tại Công ty báo cáo tài chính được lập hàng quư vào cuối quư và

thời gian quư I được bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 năm N và kết thúc ngày31 tháng 03 năm N, quư IV bắt đầu từ ngày 01 tháng 10 năm N kết thúcvào ngày 31 tháng 12 năm N

 Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 năm N đến ngày 31 tháng 12

hàng năm theo đúng quy định của Nhà nước.Hồ sơ quyết toán bao gồm:

- Bảng cân đối số phát sinh;- Bảng cân đối kế toán;- Báo cáo kết quả kinh doanh;- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ;- Báo cáo tình hình tăng giảm tài sản cố định và nguồn vốn KHCB;- Báo cáo các khoản thu nộp Ngân sách;

- Thuyết minh báo cáo tài chính.

giá trị còn lại

- Phương pháp khấu hao TSCĐ hữ hình, TSCĐ vô hình: Theo phương pháp

khấu hao đường thẳng

- Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ.

 Hệ thống báo cáo của Công ty:

- Báo cáo thuế GTGT được lập váo cuối mỗi tháng và được nộp tại Cục

Thuế Tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu

- Báo cáo Thống kê được lập vào cuối mỗi tháng và nộp tại Cục Thống kê

Chứng từ kế toán

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loạiSổ, thẻ kế toán chi tiết

Chứng từ ghi sổ

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chínhSổ quỹ

Sổ đăng kư chứng từ ghi sổ

Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD:NGHIÊM PHÚC HIẾU

Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra

1.5.4.2 Trình tự ghi sổ:- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế

toán cùng loại đã kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập chứng

từ ghi sổ Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng kư chứng từ ghi sổ,sau đó được dùng để ghi vào sổ Cái Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lậpchứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào Sồ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan.

- Cuối thàng, phải khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài

chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng kư chứng từ ghi sổ tính ra tổng sốphát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có và số dư của từng tài khoản trên sổ Cái.Căn cứ vào sổ Cái lập Bảng cân đối số phát sinh

- Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ Cái và Bảng tổng hợp chi

tiết (được lập từ các sổ, thể kết toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tàichính

- Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh Nợ và Tổng số

phát sinh Có của tất cả các Tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phảibằng nhau và bằng tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng kư chứng từ ghi sổ.Tổng số Nợ và tổng số dư Có của các tài khoản trên Bảng cân đối số phátsinh phải bằng nhau và số dư của từng tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinhphải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết

Đặc điểm: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế đều căn cứ vào chứng từ gốc để phân loạivào các chứng từ ghi sổ (kể cả bút toán kết chuyển) sau đó căn cứ vào chứng từ ghisổ để ghi vào sổ kế toán tổng hợp Việc ghi sổ tổng hợp được phân thành 2 bước:

* Bước 1: Ghi theo thứ tự thời gian vào sổ Đăng kư chứng từ ghi sổ.* Bước 2: Ghi theo hệ thống vào sổ Cái

 Chứng từ ghi sổ, sổ Đăng kư chứng từ ghi sổ. Sổ cái các tài khoản.

 Sổ chi tiết: Sổ quỹ, sổ chi tiết tiền mặt, sổ theo dõi tiền gửi Ngân hàng. Thẻ kho, sổ chi tiết vật liệu hàng hoá

 Sổ chi tiết bán hàng. Sổ chi tiết thanh toán

1.5.5 Vận dụng hệ thống tài khoản kế toán ở công ty:

Hiện nay, Công ty đang áp dụng hệ thống tài khoản kế toán ban hành theoquyết định số 15/2006/QĐ/CĐTC ngày 20/06/2006 của Bộ Tài Chính và thôngtư hướng dẫn sửa đổi bổ sung theo chế độ kế toán doanh nghiệp hiện hành

CHƯƠNG 2CƠ SỞ LƯ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU-CHI PHÍ VÀ

XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

2.1 Kế toán tập hợp doanh thu: 2.1.1 Khái niệm doanh thu:

- Doanh thu bán hàng là toàn bộ số tiền bán sản phẩm, hàng hóa, tiền cung cấpdịch vụ cho khách hàng bao gồm cả phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán(nếu có) Số tiền bán hàng được ghi trên hoá đơn (GTGT), hóa đơn bán hàng,hoặc trên các chứng từ khác có liên quan tới việc bán hàng, hoặc giá thỏathuận giữa người mua và người bán

2.1.2 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu:

- Doanh thu bán hàng có thể thu được tiền hoặc chưa thu được tiền ngay (docác thỏa thuận về thanh toán hàng bán) sau khi doanh nghiệp đã giao sảnphẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng và được khách hàng chấpnhận thanh toán

- Doanh thu bán hàng thuần mà doanh nghiệp thu được (hay còn gọi là doanhthu thuần) có thể thấp hơn doanh thu bán hàng do các nguyên nhân : doanhnghiệp giảm giá hàng đã bán cho khách hàng hoặc hàng đã bán bị trả lại (dokhông đảm bảo điều kiện về quy cách, phẩm chất ghi trong hợp đồng kinhtế), và doanh nghiệp phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu hoặc thuếGTGT tính theo phương pháp trực tiếp được tính trên doanh thu bán hàngthực tế mà doanh nghiệp đã thực hiện trong một kỳ kế toán

2.1.3 Ý nghĩa:

Quá trình bán hàng là quá trình thực hiện quan hệ trao đổi thông qua cácphương tiện thanh toán để thực hiện giá trị của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ…Trong đó doanh nghiệp chuyển giao sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cho kháchhàng, còn khách hàng phải trả cho doanh nghiệp khoản tiền tương ứng Thờiđiểm xác định doanh thu tùy thuộc vào từng phương thức bán hàng và phươngthức thanh toán tiền bán hàng

2.1.4 Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 511,512:

* Nguyên tắc hạch toán tài khoản 511, 512 :

- Chỉ hạch toán vào tài khoản 511 số doanh thu của khối lượng sản phẩm, hànghoá, lao vụ, dịch vụ đã xác định là tiêu thụ

- Giá bán được hạch toán là giá bán thực tế, là số tiền ghi trên hoá đơn - Doanh thu bán hàng hạch toán vào tài khoản 512 là số doanh thu về bán hànghoá, sản phẩm, lao vụ cung cấp cho các đơn vị nội bộ

- Trường hợp chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán,thìtheo dõi riêng trên các tài khoản 521, 531 và 532

2.1.4.1Kết cấu TK 511: Doanh thu bán hàng:

Kết cấu và nội dung phản ánh TK 511:

Nợ TK 511 Có

- T.TTĐB, T.XK hoặc T.GTGTtính theo phương pháp trực tiếpphải nộp tính trên DT bán hàngthực tế của sản phẩm, hàng hóa,dịch vụ đã cung cấp cho kháchhàng và đã được xác định là tiêuthụ trong kỳ kế toán;

- Khoản chiết khấu thương mại; - Trị giá hàng bán bị trả lại; - Khoản giảm giá hàng bán; - K/c DT bán hàng thuần sang TK911

- DT bán sản phẩm, hàng hóa, cungcấp lao vụ, dịch vụ của doanhnghiệp thực hiện trong kỳ hạchtoán

TK 511 không có số dư cuối kỳ

Phương pháp hạch toán

 Khi bán sản phẩm, dịch vụ mà giao tại kho của doanh nghiệp hoặcbán trực tiếp cho khách hàng được coi là đã tiêu thụ Mà doanhnghiệp thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

- Phản ánh doanh thu theo giá bán:

Nợ TK 111,112,131 Có TK 511 Có TK 3331

 Nếu doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hoặcthuộc diện không chịu thuế GTGT Căn cứ vào hóa đơn mua hàngđịnh khoản.

Nợ TK 111, 112, 131 Có TK 511

 Phản ánh giá vốn đã xác định tiêu thụ

Nợ TK 632 Có TK 154, 155, 156 Bán hàng theo hình thức chuyển hàng là doanh nghiệp phải chuyển

hàng giao cho khách hàng, khi khách hàng nhận được hàng thanh toánhoặc khách hàng chấp nhận thanh toán thì hàng gửi đi bán mới xácđịnh là tiêu thụ

- Khi xuất hàng gửi bán:Nợ TK 157 Theo giá xuất kho Có TK 154, 155, 156 Theo giá xuất kho Khi xác định hàng chuyển đi đã tiêu thụ hay đến khi khách hàng chấp

nhận thanh toán- Ghi nhận doanh thu:

Nợ TK 131 Có TK 511 Có TK 3331- Phản ánh giá vốn hàng bán

Nợ TK 632 Theo giá đã xuất bán

Có TK 157 Theo giá đã xuất bán

TK 511 có 5 TK cấp 2 : • TK 5111 - Doanh thu bán hàng hóa

• TK 5112 - Doanh thu bán thành phẩm • TK 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ

DT bán hàng và cung cấp dịch vụ phát sinh

• TK 5114 - Doanh thu trợ cấp, trợ giá • TK 5117 –Doanh thu bất động sản đầu tư

2.1.4.2 Kết cấu TK 512: Doanh thu nội bộ

Kết cấu và nội dung phản ánh TK 512:

Nợ TK 512 Có

- Trị giá hàng bán bị trả lại, khoảngiảm giá hàng bán đã chấp nhậntrên khối lượng sản phẩm, hànghoá, dịch vụ tiêu thụ nội bộ k/ccuối kỳ kế toán;

- Số T.TTĐB phải nộp của số sảnphẩm, hàng hóa tiêu thụ nội bộ ; - K/c DT tiêu thụ nội bộ thuần vàoTK 911

- Tổng số DT bán hàng nội bộ củađơn vị thực hiện trong kỳ kế toán

TK 512 không có số dư cuối kỳ

TK 512 có 3 TK cấp 2 : • TK 5121 - Doanh thu bán hàng hóa • TK 5122 - Doanh thu bán thành phẩm • TK 5123 - Doanh thu cung cấp dịch vụ

521, 531, 532

3331 Cuối kỳ, k/c CKTM, DT HBBTL,

GGHB, phát sinh trong kỳ

T.GTGT đầu ra 911

Cuối kỳ, k/c doanh thu thuần

2.2 Kế toán các khoản giảm trừ: 2.2.1 Kế toán chiết khấu thương mại: 2.2.1.1 Khái niệm:

Chiết khấu thương mại là khoản tiền mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặcđã thanh toán cho người mua hàng do việc người mua hàng đã mua hàng hóa,dịch vụ với khối lượng lớn theo thỏa thuận về chiết khấu thương mại đã ghitrong hợp đồng kinh tế mua bán hoặc các cam kết mua, bán hàng

2.2.1.2Nguyên tắc hạch toán tài khoản 521:

- Chỉ hạch toán vào tài khoản này khoản chiết khấu thương mại người mua được hưởng đã thực hiện trong kỳ theo đúng chính sách chiết khấu thương mạicủa doanh nghiệp đã qui định

- Trường hợp người mua hàng nhiều lần mới đạt số lượng hàng mua được hưởng chiết khấu thương mại, thì khoản chiết khấu thương mại này được ghi giảm trừ vào giá bán trên “Hoá đơn GTGT” hoặc “Hoá đơn bán hàng” - Trường hợp người mua hàng mua hàng với khối lượng lớn được hưởng chiết khấu thương mại, giá bán phản ánh trên hóa đơn là giá đã giảm (đãtrừ chiết khấu thương mại) thì khoản chiết khấu thương mại này không được

hạch toán vào TK 521 Doanh thu bán hàng phản ánh theo giá đã trừ chiết khấuthương mại

- Kết chuyển toàn bộ số chiết khấuthương mại sang TK 511 hoặc TK512 để xác định doanh thu thuầncủa kỳ hạch toán

Tài khoản 521 không có số dư cuối kỳ

Phương pháp hạch toán :

 Khoản chiết khấu thương mại phát sinh trong kỳ

Nợ TK 521Nợ TK 3331

Có TK 111, 112, 131 Cuối kỳ k/c chiết khấu thương mại sang TK 511 để xác định DTT:

Nợ TK 511

Có TK 521Tài khoản 521 có 3 tài khoản cấp 2 :

• TK 5211 - Chiết khấu hàng hóa • TK 5212 - Chiết khấu thành phẩm • TK 5213 - Chiết khấu dịch vụ

2.2.2 Kế toán hàng bán bị trả lại: 2.2.2.1 Khái niệm:

Hàng bán bị trả lại là số sản phẩm, hàng hóa doanh nghiệp đã xác địnhtiêu thụ nhưng bị khách hàng trả lại do vi phạm các điều kiện đã cam kết tronghợp đồng kinh tế như hàng kém phẩm chất, sai quy cách, chủng loại.

Hàng bán bị trả lại phải có văn bản đề nghị của người mua ghi rõ lư do trảlại hàng, số lượng , giá trị hàng bị trả lại, đính kèm hóa đơn (nếu trả lại toàn bộ)hoặc bản sao hợp đồng (nếu trả lại một phần hàng) và đính kèm chứng từ nhậplại kho của doanh nghiệp số hàng nói trên

2.2.2.2 Tài khoản sử dụng:

- Kế toán sử dụng tài khoản 531 - Hàng bán bị trả lại - Kết cấu và nội dung phản ánh TK 531

Nợ TK 531 Có

- Trị giá hàng bán bị trả lại - K/c toàn bộ doanh thu của số

hàng bán bị trả lại vào bên Nợ TK511 hoặc TK 512

Tài khoản 531 không có số dư cuối kỳ

Phương pháp hạch toán:

 Phản ánh DT hàng bán bị trả lại:

Nợ TK 531Nợ TK 3331 Có TK 111, 112, 131 Phản ánh giá vốn hàng bán bị trả lại nhập kho:

Nợ TK 156 Có TK 632 Phản ánh các chi phí bốc dở,vận chuyển liên quan đến việc hàng bán bị

trả lại:

Nợ TK 641Nợ TK 133 Có TK 111,112, 331

 Cuối kỳ kết chuyển hàng bán bị trả lại sang TK 511 để xác định doanhthu thuần:

Nợ TK 511 Có TK 531

2.2.3 Kế toán giảm giá hàng bán: 2.2.3.1 Khái niệm:

Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ được doanh nghiệp (bên bán) chấpthuận một cách đặc biệt trên giá đã thỏa thuận trong hóa đơn, vì lư do hàng bánbị kém phẩm chất, không đúng quy cách đã ghi trong hợp đồng

TK 532 không có số dư cuối kỳ

Phương pháp hạch toán:

 Căn cứ vào chứng từ thỏa thuận giữa 2 bên mà giảm giá cho kháchhàng kế toán phản ánh:

Nợ TK 532Nợ TK 3331 (nếu có) Có TK 111, 112, 131 Cuối kỳ kết chuyển các khoản giảm giá hàng bán sang TK 511 để xác

định doanh thu thuần

Nợ TK 511 Có TK 532

Chỉ phản ánh vào TK 532 các khoản giảm trừ do việc chấp thuận giảm giángoài hóa đơn, tức là sau khi đã có hóa đơn bán hàng Không phản ánh vào tàikhoản này số giảm giá đã được ghi trên hóa đơn bán hàng và đã được trừ vàotổng giá trị bán trên hóa đơn

Thuế GTGT

2.2.4 Kế toán thuế GTGT, thuế TTĐB, thuế XK phải nộp: 2.2.4.1 Phương pháp tính:

Giá bán hàng đã có thuế TTĐB- Thuế TTĐB phải nộp =

1+ (%) thuế suất- Thuế NK phải nộp = số lượng hàng hóa x giá thính thuế x thuế suất- Thuế GTGT phải nộp(với hàng nhập khẩu) = (Giá nhập khẩu khai báo + thuếnhập khẩu + thuế TTĐB) x thuế suất thuế GTGT

2.2.4.2 Sơ đồ hạch toán:

111, 112 333 (3333) 511

x Thuế suất (%)

Thuế XK đã nộp Thuế XK phải nộp NSNN

3332 511, 512 111, 112, 131

Thuế TTBĐ phải nộp DT DT bán hàng Tổng giá

trong kỳ có thuế TTĐB Đvị áp dụng thanh toán

và thuế GTGT theo pp trực tiếp

DT DT bán hàng Tổng giá có thuế TTĐB Đvị áp dụng thanh toán và không có thuế pp khấu trừ

GTGT 33311

Thuế GTGT

đầu ra

2.3 Kế toán giá vốn hàng bán: 2.3.1 Khái niệm:

Là giá vốn thực tế xuất kho của số hàng hóa (gồm cả chi phí mua hàngphân bổ cho hàng hóa đã bán ra trong kỳ - đối với doanh nghiệp thương mại),hoặc là giá thành thực tế sản phẩm (SP), lao vụ, dịch vụ (DV) hoàn thành (đốivới doanh nghiệp sản xuất, dịch vụ) đã được xác định là tiêu thụ và các khoảnkhác được tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ

2.3.2 Tài khoản sử dụng:- Kế toán sử dụng TK 632 - Giá vốn hàng bán.

Nợ TK 632 Có

- Phản ánh giá vốn của SP, HH, DV đãtiêu thụ trong kỳ

- Phản ánh CPNVL, CP nhân côngvượt trên mức bình thường và CPSXCcố định không phân bổ không đượctính vào trị giá hàng tồn kho mà phảitính vào giá vốn hàng bán của kỳ kếtoán

- Phản ánh khoản hao hụt, mất mát củahàng tồn kho sau khi trừ phần bồithường do trách nhiệm cá nhân gây ra.- Phản ánh chi phí tự xây dựng, tự chếTSCĐ vượt trên mức bình thườngkhông được tính vào nguyên giáTSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chếhoàn thành

- Phản ánh khoản chênh lệch giữa sốdự phòng giảm giá hàng tồn kho phảilập năm nay lớn hơn khoản đã lập dựphòng năm trước

- Phản ánh khoản hoàn nhập dự phònggiảm giá hàng tồn kho cuối năm tàichính

- Giá vốn của hàng bán bị trả lại - K/c giá vốn của SP, HH, DV đã tiêuthụ trong kỳ sang TK 911 “ Xác địnhkết quả kinh doanh”

Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ

Phương pháp hạch toán:

 Phản ánh trực tiếp giá vốn bán trong kỳ cho khách hàng trong kỳ:

Nợ TK 632 Có TK 154, 155, 156 Phản ánh giá vốn sản phẩm gửi bánđã xác định tiêu thụ trong kỳ:

Nợ TK 632 Có TK 157 Phản ánh số thành phẩm bị khách hàng trả lại nhập kho

Nợ TK 154, 155, 156 Có TK 632

 Phản ánh hao hụt mất mát hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường dotrách nhiệm cá nhân gây ra:

Nợ TK 632 Có TK 154, 155, 156, 1381 Hạch toán khoản trích lập hoặc hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn

kho cuối năm tài chính: - Số dự phòng phải lập năm nay nhỏ hơn năm trước

Nợ TK 159 Có TK 632 - Số dự phòng năm nay nhỏ hơn năm trước

Nợ TK 632 Có TK 159 Cuối kỳ k/c GVHB sang TK 911 để xác định KQKD:

Nợ TK 911 Có TK 632

 Sơ đồ hạch toán TK 632 theo phương pháp kê khai thường xuyên:

TP, HH xuất kho

Xuất kho TP, HH để bán Cuối kỳ, k/c giá vốn hàng bán

Cuối kỳ, k/c giá thành DV hoàn

thành tiêu thụ trong kỳ CPSXC phát sinh trong kỳ không phân Hoàn nhập dự phòng giảm giá

bổ, không tính vào giá thành hàng tồn kho (năm nay hơn

năm trước)152, 153, 155

156, 138 (1381)

Giá trị hao hụt, mất mát của hàng tồn kho còn lại

154, 241

CP tự xây dựng, tự chế TSCĐ

không được tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình 159

Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

2.4 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính:

2.4.1 Khái niệm:

Là những khoản thu về tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chiavà doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp Doanh thu hoạt độngtài chính gồm:

- Tiền lãi; - Thu nhập từ cho thuê tài sản, cho người khác sử dụng tài sản; - Cổ tức, lợi nhuận được chia;

- Thu nhập về hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn;- Thu nhập chuyển nhượng, cho thuê cơ sở hạ tầng;

- Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác; - Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ, khoản lãi chênh lệch tỷ giá ngoại tệ; - Chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn

- DT hoạt động tài chính phát sinhtrong kỳ

Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ

Phương pháp hạch toán:

 Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ

Nợ các TK liên quan

Có TK 515 Thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp

Nợ TK 515

Có TK 3331 Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911 để xác

định “Kết quả kinh doanh”

Nợ TK 515

Có TK 911

2.4.3 Sơ đồ hạch toán:

Cổ tức, lợi nhuận Cuối kỳ, k/c DT hoạt

được chia động tài chính 222, 221

hoặc mua CK

121, 221 Nếu bổ sung mua CK

thu tiền lãi 3387

phải thu từng kỳ Trị giá

vốn Lãi khi bán CK, thu hồi hoặc thanh toá Giá thanh

CK đầu tư ngắn hạn toán

111,112, Chiết khấu th.toán được hưởng khi mua TSCĐ, VT…

111,112 DT bán bất động sản

hối đoái ngoại tệ thực tế TK liên quan Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của HĐ SXKD

4131 Cuối niên độ kế toán, k/c lãi tỷ giá hối đoái (sau khi bù trừ chênh lệch tỷ giá tăng và tỷ giá giảm do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ) (hđ SXKD)

2.5 Kế toán chi phí tài chính: 2.5.1 Khái niệm:

Chi phí tài chính là những khoản chi phí hoạt động tài chính bao gồm cáckhoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính,chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, lỗ chuyển nhượngchứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán,… khoản lập và hoànnhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, đầu tư khác, khoản lỗ về chênhlệch tỷ giá ngoại tệ và bán ngoại tệ

- Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoạitệ

- Dự phòng giảm giá đầu tư chứngkhoán

- Cp đất chuyển nhượng, cho thuêcơ sở hạ tầng được xđ là tiêu thụ

- Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầutư chứng khoán

- Cuối kỳ, kế toán kết chuyển toànbộ chi phí tài chính vá các khoản lỗphát sinh trong kỳ để xác định kếtquả hoạt động kinh doanh

Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ

Phương pháp hạch toán:

 Phản ánh các chi phí hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ:

Nợ TK 635Nợ TK 133

Có TK 111, 112, 152, 153, 121, 221 Cuối năm k/c chi phí hoạt động tài chính sang TK 911 để xác định kết

quả kinh doanh:

Nợ TK 911

Có TK 635

2.5.3 Sơ đồ hạch toán: 635

Chi phí đi vay trong kỳ ghi Cuối kỳ, k/c CP vào chi phí SXKD tài chính

242 Phân bổ lãi mua hàng 111, 112, 141,… trả chậm phải trả từng kỳ

Trích lập dự phòng giảm giá đầu tư

CK ngắn hạn, dài hạn

111, 112, 131 Chiết khấu t.toán cho khách hàng

111, 1121

Tỷ giá bán Tỷ giá thực tế Lỗ tỷ giá

Ghi sổ Bán ngoại tệ hối đoáiTK liên quan

Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ

của hoạt động kinh doanh 413

Cuối niên độ kế toán, k/c lỗ chênh lệch tỷ giá (sau khi bù trừ giữa số chênh lệch tỷ giá

tăng và tỷ giá giảm) (HĐ SXKD)

2.6 Kế toán chi phí bán hàng: 2.6.1 Khái niệm:

Là toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa,dịch vụ bao gồm : chi phí bảo quản, chi phí quảng cáo, đóng gói, vận chuyển,giao hàng, hoa hồng bán hàng, bảo hành sản phẩm,…

2.6.2 Tài khoản sử dụng:

- Kế toán sử dụng TK 641 - Chi phí bán hàng - Kết cấu và nội dung phản ánh TK 641:

Nợ TK 641 Có

- Tập hợp chi phí bán hàng thực tếphát sinh trong kỳ

- Các khoản ghi giảm chi phí bánhàng ( nếu có)

- Kết chuyển chi phí bán hàng trongkỳ vào bên Nợ TK 911 “Xác địnhkết quả kinh doanh” hoặc vào bênNợ TK 1422- "Chi phí chờ kếtchuyển"

Tài khoản 641 không có số dư cuối kỳ

Phương pháp hạch toán:

 Phản ánh các chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ:

Nợ TK 641 Có TK 111, 112, 152, 153, 142, 242, 331, 334, 338 Phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ cho hoạt dộng bán hang:

Nợ TK 641 Có TK 214

 Phản ánh chi phí trích trước chi phí bảo hảnh sản phẩm : Nợ TK 641

Có TK 335 Cuối kỳ k/c chi phí bán hàng sang TK 911 xác định KQKD:

Nợ TK 911

Có TK 641

TK 641 có 7 tài khoản cấp 2 như sau : • TK 6411 - Chi phí nhân viên • TK 6412 - Chi phí vật liệu, bao bì • TK 6413 - Chi phí dụng cụ, đồ dùng • TK 6414 - Chi phí khấu hao TSCĐ • TK 6415 - Chi phí bảo hành sản phẩm • TK 6417 - Chi phí dịch vụ mua ngoài • TK 6418 - Chi phí bằng tiền khác

2.6.3 Sơ đồ hạch toán:

641 111,112,152,… 133

TP, HH, DV

33311

CP dịch vụ mua ngoài CP bằng tiền khác 133

T.GTGT đầu vào không được khấu trừ

nếu được tính vào CP bán hàng