[LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP] Kế toán tập hợp doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH TM&DV tin học viễn thông Kara

GIỚI THIỆU NĂNG LỰC CÔNG TY TNHH TM&DV TIN HỌC VIỄN THÔNG KARA

Giới thiệu công ty TNHH TM&DV tin học viễn thông Kara

1.1.1 Giới thiệu chung: Công Ty TNHH TM&DV tin học viễn thông Kara

 Địa chỉ trụ sở chính: số 116, đường Nguyễn Văn Trỗi, phường 4, thành phố Vũng Tàu

 Tài khoản : 050000.475170 Ngân Hàng Sacombank Vũng Tàu

 Năm thành lập:(đăng kư lần đầu) ngày 22 tháng 05 năm 2007

(Được kế thừa từ công ty TNHH xây dựng viễn thông Mạnh Tùng).

Giấy chứng nhận ĐKKD số 0705160 do sở kế hoạch và đầu tư tỉnh Bà Rịa Vũng Tàu cấp ngày 04/01/1999).

Số 801123 sở kế hoạch và đầu tư Bà Rịa Vũng Tàu cấp sửa đổi lần 1 ngày

27 tháng 11 năm 2008, sửa đổi lần 2 ngày 02 tháng 04 năm 2010

1.1.3 Chuyên ngành Và quy mô hoạt động: o Chuyên cung cấp, thiết kế, lắp đặt, bảo trì, phân phối o Hệ thống Camera quan sát bảo vệ o Hệ thống báo động, báo trộm, báo cháy o Hệ thống kiểm soát giám sát bằng hồng ngoại, laser,báo mở của, báo đột nhập,báo vỡ kính, báo ga, khói, báo ngắt điện … o Hệ thống thiết bị không dây ,điều khiển hệ thống điện tự động o Hệ thống mạng vi tính, máy văn phòng …. o Hệ thống điện, điện thoại, tổng đài nội bộ o Hệ thống chống sét trực tiếp, cắt lọc sét lan truyền o Nhà phân phối điện quang o Nhà phân phối các mặt hàng tiêu dùng, dòng sữa úc nhập khẩu

Quy mô tổ chức gồm 4 đội:

1 01 thi công hệ thống Camera ,báo động, kiểm soát,giám sát

2 01 thi công mạng vi tính,máy văn phòng, tổng đài

3 01 thi công điện hạ thế ,điện dân dụng, cáp quang,hệ thống chống sét

Số lượng nhân lực gồm 40 người:

- Đại học,cao đẳng 10 người

- Lao động chuyên môn 15 người

1 Máy khoan các loại : 04 cái

5 Máy hàn cáp quang : 01 cái

9 Dàn giáo định hình : 20 bộ

1.1.6 Vốn điều lệ :4.000.000.000đ ( bốn tỷ đồng)

1.1.7 Các công trình tiêu biểu thi công:

1 Ngân hàng Nông Nghiệp& Phát Triển Nông Thôn thành phố Vũng Tàu chi nhánh Trưng Vương, chi nhánh Phước Thắng, chi nhánh Bến Đình

2 Ngân hàng Quân Đội( tòa nhà VCCI-TTTM Vũng tàu)

3 Sàn giao dịch chứng khoán (tòa nhà siêu thị mỹ nghệ)

4 Ủy Ban Nhân Dân Phường 2

5 Trường ĐH BRVT, trung tâm Ngoại Ngữ Công Nghệ Thông Tin (đường Nguyễn Tri Phương thành phố Vũng Tàu )

6 Nhà máy chế biến hải sản Trọng Đức(Long Sơn)

7 Khách sạn Tuyết Nhi và khu du lịch Biển Đông( Thùy Vân)

8 Khách sạn Ô Cấp( Hạ Long)

9 Công ty TNHH Trần Vinh

10.Đại lư phân phối nhôm Huy Hoạch

Qúa trình hình thành và phát triển

- Đơn vị được hình thành và đi vào hoạt đông từ năm 2004, đơn vị trực thuộc công ty TNHH XD Mạnh Tùng hoạt động trong lĩnh vực xây dựng các công trình công nghiệp , san lấp mặt bằng,cấp thoát nước, thi công lắp đặt hệ thống điện,viễn thông, chống sét

- Năm 2007 đơn vị hoạt động độc lập lĩnh vực chuyên môn về tin học điện tử, viễn thông, tư vấn thiết kế, thi công lắp đặt các công trình hệ thống Camera, báo cháy, báo trộm, tổng đài,LAN,WAN,máy vi tính, các công trình điện dân dụng , tòa nhà, điện hạ thế nhập khẩu và phân phối thiết bị điện Bên cạnh đó còn kinh doanh về mạng phân phối bán lẻ các mặt hàng tiêu dùng.

- Đến nay công ty đã đi vào ổn định kinh doanh các lĩnh vực nói trên và không ngừng phát triển.

Mục tiêu, chức năng, quyền hạn và nghĩa vụ của cơng ty

- Công Ty được thành lập với mục tiêu là sản xuất kinh doanh để tìm lợi nhuận hợp pháp, tăng thêm thu nhập chính đáng cho các thành viên và tạo công ăn việc làm cho người lao động.

- Không ngừng nâng cao chất lượng, tạo sự tin cậy cho khách hàng , đáp ứng nhu cầu cạnh tranh gay gắt của thị trường và đây cũng là sứ mệnh cao cả của cả công ty.

- Công ty có tư cách pháp nhân theo pháp luật Việt Nam, là đơn vị kinh tế hoạch toán độc lập, có con dấu riêng, có tài khoản riêng tại ngân hàng và tự chủ trong mọi hoạt đông sản xuất kinh doanh của mình.

- Công ty có quyền và nghĩa vụ của doanh nghiệp như quy định tại Điều 7 và Điều 8 của luật doanh nghiệp.

- Công ty có quyền đầu tư, liên doanh, liên kết, để phát triển và mở rộng sản xuất đạt hiệu quả theo quy định của pháp luật.

- Công ty có quyền tổ chức sản xuất quản lư, tổ chức kinh doanh theo luật quy định cho một công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại và dịch vụ.

- Công ty có quyền sử dụng các quyền quản lư sử dụng tài chính của công ty theo luật quy định

- Công ty có nghĩa vụ sử dụng vốn để thực hiện mục tiêu sản xuất kinh doanh.

Trưởng Phòng Kỹ Thu t ật

Tr ần Hoàng Thái Đ i Trưởng Thi Công ội Trưởng Thi Công

Võ Ngọc Chiến Đ i Trưởng Thi Công ội Trưởng Thi Công

Hành Chính nhân Sự

Quản lý phân phối hàng hóa

Kiểm tra giám sát nghi m thu n i b ệm thu nội bộ ội Trưởng Thi Công ội Trưởng Thi Công

Kế Toán Hàng Hóa

- Công ty có nghĩa vụ quản lư hoạt động sản xuất kinh doanh và hoạt động công ích mang lại lợi nhuận.

Bộ máy quản lư của công ty

1.4.1 Sơ đồ bộ máy của công ty: hình 1.1: Sơ đồ tổ chức công ty

(Công ty TNHH TM&DV Tin Học Viễn Thông Kara)

1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của các phòng ban.

- Giám đốc là pháp nhân của nhà thầu

- Lãnh đạo trực tiếp đưa ra các kế hoạch đường lối chiến lược doanh nghiệp

-Thống nhất kế hoạch kinh doanh, kế hoạch tài chính, kế hoạch nhân sự, phân khúc và định vị hoạt động công nghệ kỹ thuật tổ chức hoạt động công ty.

- Quản trị thương hiệu, tìm thị trường phân phối cho các sản phẩm công ty.

SVTT:Trần Thị Yến Trang 7

Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD:NGHIÊM PHÚC HIẾU

- Đảm bảo các hoạt động tài chính, kế toán theo đúng quy định của nhà nước và pháp luật.

- Quản lý kiểm tra các quy trình: nhập xuất tồn.

- Thu chi, công nợ, tồn quỹ

- Đề xuất các giải pháp tài chính, xuất nhập tồn kịp thời cho giám đốc.

- Chủ động hoàn toàn trong dự án tham gia.

- Tổ chức kế hoạch, triển khai nhân sự thi công theo kế hoạch, quản trị nguổn nhân lực, quản trị công nghệ dự án, theo sát tiến độ dự án.

- Kiểm tra, kiểm soát , giám sát chất lượng công trình theo đúng yêu cầu của dự án, và của chủ đầu tư

1.4.2.4 Phó giám đốc dự án:

- Quản lý các hoạt động kinh doanh công ty.

- Đại diện điều hành đối ngoại công ty, thương thảo các đối tác công ty.

- Quản lý tiến độ dự án, quản trị rủi ro dự án, quản trị nguồn nhân lực, kiểm soát nội bộ, quy trình vận hành doanh nghiệp, cơ cấu nhiệm vụ tổ chức phòng ban.

- Quản lý an toàn lao động, vận tải, bảo quản hàng hóa.

1.4.2.5 Trưởng phòng kỹ thuật:

- Quản lý công nghệ kỹ thuật của công ty.

- Đề xuất các phương án tối ưu hóa công việc.

- Phân tích các hồ sơ kỹ thuật, kiểm tra các tiêu chuẩn kỹ thuật của thiết bị.

- Quản lý tiến độ kỹ thuật.

- Trực tiếp tham gia chỉ huy công trình, quản lý thi công kỹ thuật, báo cáo tiến độ thi công, tổ chức bố trí mặt bằng thi công tại công trường.

- Quản lý an toàn vệ sinh lao động.

- Thay mặt nhà thầu làm việc với giám sát và trưởng ban an toàn của chủ đầu tư.

1.4.2.7 Đội trưởng thi công:

- Đảm bảo thi công theo tiến độ công trình.

- Đảm bảo an toàn lao động, vệ sinh công trường.

- Đảm bảo thi công đúng kỹ thuật yêu cầu

1.4.2.8 Hành chính nhân sự:

- Quản lý chế độ tiền lương, y tế, công đoàn, đào tạo huấn nghiệp, tuyển dụng và sa thải nhân sự.

- Mua và quản lý công cụ dụng cụ, tài sản cố định

1.4.2.9 Quản lý phân phối hàng hóa:

- Đặt hàng, giao hàng, giao dịch khách hàng, chăm sóc khách hàng, quản lý bảo hành.

- Quản lý sữa chữa, cập nhật tiến độ thi công

Cung ứng vật tư, vận chuyển hàng hóa, vận chuyển vật tư, máy thi công,nhân sự thi công đến nơi thi công, đáp ứng các dịch vụ phát sinh trong thi công.quản lý bảo trì máy thi công, xe tải, ô tô

Bộ máy kế toán của Công ty

KẾ TOÁN HÀNG HOÁKẾ TOÁN CÔNG NỢ KẾ TOÁN TSCĐ THỦ QUỸ

1.5.1 Sơ đồ bộ máy kế toán: hình 1.2: Sơ đồ bộ máy kế toán

1.5.2 Nhiệm vụ và chức năng của các nhân viên kế toán:

- Giữ chức vụ trưởng phòng kế toán có quyền phân công và chỉ đạo các nhân viên kế toán.

- Kế toán trưởng phải là người có trình độ chuyên môn cao, có phẩm chất đạo đức tốt, có đạo đức và phẩm chất nghề nghiệp và có tinh thần trách nhiệm cao.

- Có nhiệm vụ quản lư, theo dõi, điều hành tình hình tài chính kế toán trong công ty, tính toán phản ánh kịp thời, chính xác, trung thực các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lập báo cáo tài chính và xác định kết quả kinh doanh.

- Là người đứng đầu bộ máy kế toán trong công ty, trực tiếp hướng dẫn, tổ chức công tác hạch toán kế toán.

- Phụ trách và điều hành chung công việc trong phòng kế toán sao cho phù hợp với đặc điểm của đơn vị mình.

- Chịu trách nhiệm với giám đốc về số liệu báo cáo và nghiệp vụ kế toán.

- Tham mưu cho giám đốc xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh, phân tích hiệu quả kinh tế của từng thời điểm, giúp giám đốc thực hiện đúng pháp lệnh và điều lệ tổ chức kế toán trong hạch toán tổ chức kinh doanh.

- Thực hiện chế độ kiểm kê và đề xuất biện pháp giải quyết sau khi kiểm kê.

- Ghi chép và lưu giữ các chứng từ về nhập, xuất hàng.

- Theo dõi giá trị hàng tồn kho.

- Phản ánh các khoản phải thu, phải trả.

- Theo dõi nguồn vốn bằng tiền tại công ty.

- Ghi chép và lưu giữ các chứng từ về thu chi tiền mặt.

1.5.2.4 Kế toán tài sản cố định :

- Phản ánh tình hình tăng giảm của tài sản cố định, trích khấu hao tài sản cố định, tính chi phí sửa chữa cho tài sản cố định và theo dõi hoạt động xây dựng cơ bản dở dang.

- Quản lư nguồn tiền mặt của công ty.

- Thực hiện thu, chi theo chứng từ của kế toán lập sau khi đã kiểm tra đầy đủ chữ kư trên chứng từ.

- Vào sổ sách kịp thời, đầy đủ, chính xác theo thứ tự chứng từ.

- Thường xuyên kiểm tra, đối chiếu quỹ với kế toán thanh toán.

- Thực hiện nhiệm vụ nộp tiền, rút tiền ngân hàng hay các hoạt động khác của phòng theo sự điều động của phòng kế toán.

- Ghi chép sổ quỹ căn cứ vào chứng từ thu – chi hang ngày.

- Lập báo cáo tồn quỹ hàng ngày.

- Cuối tháng thực hiện kiểm kê quỹ đúng quy định.

- Phát lương cho cán bộ công nhân viên.

1.5.3 Một số nội dung về chính sách kế toán ở công ty:

 Kỳ kế toán: Tại Công ty báo cáo tài chính được lập hàng quư vào cuối quư và thời gian quư I được bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 năm N và kết thúc ngày

31 tháng 03 năm N, quư IV bắt đầu từ ngày 01 tháng 10 năm N kết thúc vào ngày 31 tháng 12 năm N.

 Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 năm N đến ngày 31 tháng 12 hàng năm theo đúng quy định của Nhà nước.

Hồ sơ quyết toán bao gồm:

- Bảng cân đối số phát sinh;

- Bảng cân đối kế toán;

- Báo cáo kết quả kinh doanh;

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ;

- Báo cáo tình hình tăng giảm tài sản cố định và nguồn vốn KHCB;

- Báo cáo các khoản thu nộp Ngân sách;

- Thuyết minh báo cáo tài chính.

 Hình thức kế toán áp dụng: Chứng từ ghi sổ

- Đơn vị tiền sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam

- Nguyên tắc và phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác ra đồng tiền sử dụng trong kế toán: Theo tỷ giá thực tế bình quân liên Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ KT-TC.

- Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Theo gía thực tế.

- Phương pháp xác định giá hàng tồn kho cuối kỳ: Theo gía thực tế.

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên.

- Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ hữ hình, TSCĐ vô hình: Theo nguyên giá và giá trị còn lại.

- Phương pháp khấu hao TSCĐ hữ hình, TSCĐ vô hình: Theo phương pháp khấu hao đường thẳng.

- Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ.

 Hệ thống báo cáo của Công ty:

- Báo cáo thuế GTGT được lập váo cuối mỗi tháng và được nộp tại Cục Thuế Tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu.

- Báo cáo Thống kê được lập vào cuối mỗi tháng và nộp tại Cục Thống kê Tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu.

- Báo cáo tài chính được lập vào cuối năm.

- Sổ kế toán được lập hàng tháng và lưu tại Công ty để theo dõi.

1.5.4 Sơ đồ, trình tự ghi sổ kế toán ở công ty:

1.5.4.1 Sơ đồ kế toán: hình 1.3: Sơ đồ hình thức chứng từ ghi sổ

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối số phát sinh

Sổ đăng kư chứng từ ghi sổ

Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD:NGHIÊM PHÚC HIẾU

Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra

- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập chứng từ ghi sổ Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng kư chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào sổ Cái Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào Sồ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan.

- Cuối thàng, phải khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng kư chứng từ ghi sổ tính ra tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có và số dư của từng tài khoản trên sổ Cái. Căn cứ vào sổ Cái lập Bảng cân đối số phát sinh.

- Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thể kết toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính.

- Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có của tất cả các Tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng kư chứng từ ghi sổ. Tổng số Nợ và tổng số dư Có của các tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau và số dư của từng tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết. Đặc điểm: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế đều căn cứ vào chứng từ gốc để phân loại vào các chứng từ ghi sổ (kể cả bút toán kết chuyển) sau đó căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ kế toán tổng hợp Việc ghi sổ tổng hợp được phân thành 2 bước:

* Bước 1: Ghi theo thứ tự thời gian vào sổ Đăng kư chứng từ ghi sổ.

* Bước 2: Ghi theo hệ thống vào sổ Cái.

 Trường hợp một định khoản có nhiều chứng từ gốc thì ta chọn một chứng từ gốc chính để xử lý.

 Các bút toán kết chuyển cuối tháng cũng phải được phân loại vào các chứng từ ghi sổ.

Hình thức kế toán này bao gồm các loại sổ sau:

 Chứng từ ghi sổ, sổ Đăng kư chứng từ ghi sổ.

 Sổ cái các tài khoản.

 Sổ chi tiết: Sổ quỹ, sổ chi tiết tiền mặt, sổ theo dõi tiền gửi Ngân hàng.

 Thẻ kho, sổ chi tiết vật liệu hàng hoá.

 Sổ chi tiết bán hàng.

 Sổ chi tiết thanh toán.

1.5.5 Vận dụng hệ thống tài khoản kế toán ở công ty:

Hiện nay, Công ty đang áp dụng hệ thống tài khoản kế toán ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ/CĐTC ngày 20/06/2006 của Bộ Tài Chính và thông tư hướng dẫn sửa đổi bổ sung theo chế độ kế toán doanh nghiệp hiện hành.

CƠ SỞ LƯ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU-CHI PHÍ VÀ

XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

2.1 Kế toán tập hợp doanh thu:

- Doanh thu bán hàng là toàn bộ số tiền bán sản phẩm, hàng hóa, tiền cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm cả phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán (nếu có) Số tiền bán hàng được ghi trên hoá đơn (GTGT), hóa đơn bán hàng, hoặc trên các chứng từ khác có liên quan tới việc bán hàng, hoặc giá thỏa thuận giữa người mua và người bán.

2.1.2 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu:

- Doanh thu bán hàng có thể thu được tiền hoặc chưa thu được tiền ngay (do các thỏa thuận về thanh toán hàng bán) sau khi doanh nghiệp đã giao sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng và được khách hàng chấp nhận thanh toán.

- Doanh thu bán hàng thuần mà doanh nghiệp thu được (hay còn gọi là doanh thu thuần) có thể thấp hơn doanh thu bán hàng do các nguyên nhân : doanh nghiệp giảm giá hàng đã bán cho khách hàng hoặc hàng đã bán bị trả lại (do không đảm bảo điều kiện về quy cách, phẩm chất ghi trong hợp đồng kinh tế), và doanh nghiệp phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu hoặc thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp được tính trên doanh thu bán hàng thực tế mà doanh nghiệp đã thực hiện trong một kỳ kế toán.

Quá trình bán hàng là quá trình thực hiện quan hệ trao đổi thông qua các phương tiện thanh toán để thực hiện giá trị của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ… Trong đó doanh nghiệp chuyển giao sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng, còn khách hàng phải trả cho doanh nghiệp khoản tiền tương ứng Thời điểm xác định doanh thu tùy thuộc vào từng phương thức bán hàng và phương thức thanh toán tiền bán hàng

2.1.4 Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 511,512:

* Nguyên tắc hạch toán tài khoản 511, 512 :

- Chỉ hạch toán vào tài khoản 511 số doanh thu của khối lượng sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ đã xác định là tiêu thụ

- Giá bán được hạch toán là giá bán thực tế, là số tiền ghi trên hoá đơn

- Doanh thu bán hàng hạch toán vào tài khoản 512 là số doanh thu về bán hàng hoá, sản phẩm, lao vụ cung cấp cho các đơn vị nội bộ

- Trường hợp chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán,thì theo dõi riêng trên các tài khoản 521, 531 và 532

2.1.4.1Kết cấu TK 511: Doanh thu bán hàng:

Kết cấu và nội dung phản ánh TK 511:

Kế toán các khoản giảm trừ

2.2.1 Kế toán chiết khấu thương mại:

Chiết khấu thương mại là khoản tiền mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đã thanh toán cho người mua hàng do việc người mua hàng đã mua hàng hóa, dịch vụ với khối lượng lớn theo thỏa thuận về chiết khấu thương mại đã ghi trong hợp đồng kinh tế mua bán hoặc các cam kết mua, bán hàng.

2.2.1.2Nguyên tắc hạch toán tài khoản 521:

- Chỉ hạch toán vào tài khoản này khoản chiết khấu thương mại người mua được hưởng đã thực hiện trong kỳ theo đúng chính sách chiết khấu thương mại của doanh nghiệp đã qui định

- Trường hợp người mua hàng nhiều lần mới đạt số lượng hàng mua được hưởng chiết khấu thương mại, thì khoản chiết khấu thương mại này được ghi giảm trừ vào giá bán trên “Hoá đơn GTGT” hoặc “Hoá đơn bán hàng”

- Trường hợp người mua hàng mua hàng với khối lượng lớn được hưởng chiết khấu thương mại, giá bán phản ánh trên hóa đơn là giá đã giảm (đã trừ chiết khấu thương mại) thì khoản chiết khấu thương mại này không được hạch toán vào TK 521 Doanh thu bán hàng phản ánh theo giá đã trừ chiết khấu thương mại

- Kế toán sử dụng tài khoản 521 - Chiết khấu thương mại.

- Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 521

- Khoản chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng

- Kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thương mại sang TK 511 hoặc TK

512 để xác định doanh thu thuần của kỳ hạch toán

Tài khoản 521 không có số dư cuối kỳ

 Khoản chiết khấu thương mại phát sinh trong kỳ

 Cuối kỳ k/c chiết khấu thương mại sang TK 511 để xác định DTT:

Tài khoản 521 có 3 tài khoản cấp 2 :

• TK 5211 - Chiết khấu hàng hóa

• TK 5212 - Chiết khấu thành phẩm

• TK 5213 - Chiết khấu dịch vụ

2.2.2 Kế toán hàng bán bị trả lại:

Hàng bán bị trả lại là số sản phẩm, hàng hóa doanh nghiệp đã xác định tiêu thụ nhưng bị khách hàng trả lại do vi phạm các điều kiện đã cam kết trong hợp đồng kinh tế như hàng kém phẩm chất, sai quy cách, chủng loại.

Hàng bán bị trả lại phải có văn bản đề nghị của người mua ghi rõ lư do trả lại hàng, số lượng , giá trị hàng bị trả lại, đính kèm hóa đơn (nếu trả lại toàn bộ) hoặc bản sao hợp đồng (nếu trả lại một phần hàng) và đính kèm chứng từ nhập lại kho của doanh nghiệp số hàng nói trên

- Kế toán sử dụng tài khoản 531 - Hàng bán bị trả lại

- Kết cấu và nội dung phản ánh TK 531

- Trị giá hàng bán bị trả lại - K/c toàn bộ doanh thu của số hàng bán bị trả lại vào bên Nợ TK

Tài khoản 531 không có số dư cuối kỳ

 Phản ánh DT hàng bán bị trả lại:

 Phản ánh giá vốn hàng bán bị trả lại nhập kho:

 Phản ánh các chi phí bốc dở,vận chuyển liên quan đến việc hàng bán bị trả lại:

 Cuối kỳ kết chuyển hàng bán bị trả lại sang TK 511 để xác định doanh thu thuần:

2.2.3 Kế toán giảm giá hàng bán:

Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ được doanh nghiệp (bên bán) chấp thuận một cách đặc biệt trên giá đã thỏa thuận trong hóa đơn, vì lư do hàng bán bị kém phẩm chất, không đúng quy cách đã ghi trong hợp đồng

- Kế toán sử dụng tài khoản 532 - Giảm giá hàng bán

- Kết cấu và nội dung phản ánh TK 532

Các khoản giảm giá đã chấp thuận cho người mua hàng

Kết chuyển toàn bộ số giảm giá hàng bán sang bên Nợ TK 511 hoặc

TK 532 không có số dư cuối kỳ

 Căn cứ vào chứng từ thỏa thuận giữa 2 bên mà giảm giá cho khách hàng kế toán phản ánh:

 Cuối kỳ kết chuyển các khoản giảm giá hàng bán sang TK 511 để xác định doanh thu thuần

Chỉ phản ánh vào TK 532 các khoản giảm trừ do việc chấp thuận giảm giá ngoài hóa đơn, tức là sau khi đã có hóa đơn bán hàng Không phản ánh vào tài khoản này số giảm giá đã được ghi trên hóa đơn bán hàng và đã được trừ vào tổng giá trị bán trên hóa đơn

DT HBBTL, GGHB Cưối kỳ, kết chuyển DT HBBTL,

CKTM (có thuế GTGT) GGHB, CKTM phát sinh trong kỳ

2.2.4 Kế toán thuế GTGT, thuế TTĐB, thuế XK phải nộp:

Giá bán hàng đã có thuế TTĐB

- Thuế TTĐB phải nộp 1+ (%) thuế suất

- Thuế NK phải nộp = số lượng hàng hóa x giá thính thuế x thuế suất

- Thuế GTGT phải nộp(với hàng nhập khẩu) = (Giá nhập khẩu khai báo + thuế nhập khẩu + thuế TTĐB) x thuế suất thuế GTGT

2.2.4.2 Sơ đồ hạch toán: x Thuế suất (%)

Thuế XK đã nộp Thuế XK phải nộp NSNN

Thuế TTBĐ phải nộp DT DT bán hàng Tổng giá trong kỳ có thuế TTĐB Đvị áp dụng thanh toán và thuế GTGT theo pp trực tiếp

DT DT bán hàng Tổng giá có thuế TTĐB Đvị áp dụng thanh toán và không có thuế pp khấu trừ GTGT

Kế toán giá vốn hàng bán

Là giá vốn thực tế xuất kho của số hàng hóa (gồm cả chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hóa đã bán ra trong kỳ - đối với doanh nghiệp thương mại), hoặc là giá thành thực tế sản phẩm (SP), lao vụ, dịch vụ (DV) hoàn thành (đối với doanh nghiệp sản xuất, dịch vụ) đã được xác định là tiêu thụ và các khoản khác được tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.

- Kế toán sử dụng TK 632 - Giá vốn hàng bán.

- Phản ánh giá vốn của SP, HH, DV đã tiêu thụ trong kỳ

- Phản ánh CPNVL, CP nhân công vượt trên mức bình thường và CPSXC cố định không phân bổ không được tính vào trị giá hàng tồn kho mà phải tính vào giá vốn hàng bán của kỳ kế toán

- Phản ánh khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra.

- Phản ánh chi phí tự xây dựng, tự chế

TSCĐ vượt trên mức bình thường không được tính vào nguyên giá

TSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chế hoàn thành

- Phản ánh khoản chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn khoản đã lập dự phòng năm trước

- Phản ánh khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính

- Giá vốn của hàng bán bị trả lại

- K/c giá vốn của SP, HH, DV đã tiêu thụ trong kỳ sang TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”

Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ

 Phản ánh trực tiếp giá vốn bán trong kỳ cho khách hàng trong kỳ:

 Phản ánh giá vốn sản phẩm gửi bánđã xác định tiêu thụ trong kỳ:

 Phản ánh số thành phẩm bị khách hàng trả lại nhập kho

 Phản ánh hao hụt mất mát hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra:

 Hạch toán khoản trích lập hoặc hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính:

- Số dự phòng phải lập năm nay nhỏ hơn năm trước

- Số dự phòng năm nay nhỏ hơn năm trước

 Cuối kỳ k/c GVHB sang TK 911 để xác định KQKD:

 Sơ đồ hạch toán TK 632 theo phương pháp kê khai thường xuyên:

TP sx ra tiêu thụ

TP đã bán bị trả lại

TP sx ra gửi đi bán Khi TP gửi đi bán nhập kho là tiêu thụ

TP, HH xuất kho gửi đi bán

Xuất kho TP, HH để bán Cuối kỳ, k/c giá vốn hàng bán

Cuối kỳ, k/c giá thành DV hoàn thành tiêu thụ trong kỳ

CPSXC phát sinh trong kỳ không phân Hoàn nhập dự phòng giảm giá bổ, không tính vào giá thành hàng tồn kho (năm nay hơn năm trước)

Giá trị hao hụt, mất mát của hàng tồn kho còn lại

CP tự xây dựng, tự chế TSCĐ không được tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình

Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

Là những khoản thu về tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp Doanh thu hoạt động tài chính gồm:

- Thu nhập từ cho thuê tài sản, cho người khác sử dụng tài sản;

- Cổ tức, lợi nhuận được chia;

- Thu nhập về hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn;

- Thu nhập chuyển nhượng, cho thuê cơ sở hạ tầng;

- Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác;

- Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ, khoản lãi chênh lệch tỷ giá ngoại tệ;

- Chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn

- Kế toán sử dụng TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính

- Kết cấu và nội dung phản ánh TK 515

- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có)

- K/c DT hoạt động tài chính thuần sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh

- DT hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ

Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ

 Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ

Nợ các TK liên quan

 Thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp

 Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911 để xác định “Kết quả kinh doanh”

Kế toán chi phí tài chính

được chia động tài chính 222, 221

Nếu bổ sung vốn góp hoặc mua CK

121, 221 Nếu bổ sung mua CK thu tiền lãi 3387

Lãi BH trả chậm 121, 221 phải thu từng kỳ Trị giá vốn

Lãi khi bán CK, thu hồi hoặc thanh toá Giá thanh

CK đầu tư ngắn hạn toán

111,112, Chiết khấu th.toán được hưởng khi mua TSCĐ, VT…

DT bán bất động sản

Tỷ giá ghi sổ đầu ra

1111, 1121 Lãi tỷ giá Bán Tỷ giá bán hối đoái ngoại tệ thực tế TK liên quan

Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của HĐ SXKD

4131 Cuối niên độ kế toán, k/c lãi tỷ giá hối đoái (sau khi bù trừ chênh lệch tỷ giá tăng và tỷ giá giảm do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ) (hđ SXKD)

2.5 Kế toán chi phí tài chính:

Chi phí tài chính là những khoản chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán,… khoản lập và hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, đầu tư khác, khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ và bán ngoại tệ

- Kế toán sử dụng TK 635 - Chi phí tài chính.

- Kết cấu và nội dung phản ánh TK 635.

- Các khoản chi phí của hoạt động tài chính

- Các khoản lỗ do thanh lư các khoản đầu tư ngắn hạn

- Các khoản lỗ về chênh lệch tỉ giá ngoại tệ phát sinh thực tế trong kỳ và chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dư cuối kỳ của các khoản phải thu dài hạn và phải trả dài hạn có gốc ngoại tệ

- Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ

- Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán

- Cp đất chuyển nhượng, cho thuê cơ sở hạ tầng được xđ là tiêu thụ

- Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán

- Cuối kỳ, kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính vá các khoản lỗ phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh

Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ

 Phản ánh các chi phí hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ:

 Cuối năm k/c chi phí hoạt động tài chính sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh:

Chi phí đi vay trong kỳ ghi Cuối kỳ, k/c CP vào chi phí SXKD tài chính

Phân bổ lãi mua hàng

111, 112, 141,… trả chậm phải trả từng kỳ

HĐ SXKD BĐS, góp vốn liên doanh

Trích lập dự phòng giảm giá đầu tư

CK ngắn hạn, dài hạn

Chiết khấu t.toán cho khách hàng

Tỷ giá thực tế Lỗ tỷ giá

Ghi sổ Bán ngoại tệ hối đoái

Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh

Cuối niên độ kế toán, k/c lỗ chênh lệch tỷ giá

(sau khi bù trừ giữa số chênh lệch tỷ giá tăng và tỷ giá giảm) (HĐ SXKD)

Kế toán chi phí bán hàng

Là toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ bao gồm : chi phí bảo quản, chi phí quảng cáo, đóng gói, vận chuyển, giao hàng, hoa hồng bán hàng, bảo hành sản phẩm,…

- Kế toán sử dụng TK 641 - Chi phí bán hàng

- Kết cấu và nội dung phản ánh TK 641:

- Tập hợp chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ

- Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng ( nếu có)

- Kết chuyển chi phí bán hàng trong kỳ vào bên Nợ TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” hoặc vào bên

Nợ TK 1422- "Chi phí chờ kết chuyển"

Tài khoản 641 không có số dư cuối kỳ

 Phản ánh các chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ:

 Phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ cho hoạt dộng bán hang:

 Phản ánh chi phí trích trước chi phí bảo hảnh sản phẩm :

 Cuối kỳ k/c chi phí bán hàng sang TK 911 xác định KQKD:

TK 641 có 7 tài khoản cấp 2 như sau :

• TK 6411 - Chi phí nhân viên

• TK 6412 - Chi phí vật liệu, bao bì

• TK 6413 - Chi phí dụng cụ, đồ dùng

• TK 6414 - Chi phí khấu hao TSCĐ

• TK 6415 - Chi phí bảo hành sản phẩm

• TK 6417 - Chi phí dịch vụ mua ngoài

• TK 6418 - Chi phí bằng tiền khác

111, 112, 152, … Các khoản làm giảm CP

Chi phí vật liệu, công cụ

Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương 911

Chi phí khấu hao TSCĐ 142

Chi phí phân bổ dần Chi phí trích trước

TP, HH, DV tiêu dùng nội bộ

CP dịch vụ mua ngoài

T.GTGT đầu vào không được khấu trừ nếu được tính vào

Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của toàn doanh nghiệp, bao gồm : chi phí hành chính, tổ chức, văn phòng, các chi phí chung khác liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp

- Kế toán sử dụng tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp

- Kết cấu và nội dung phản ánh TK 642

- Tập hợp CP quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ

- Các khoản được phép ghi giảm CP quản lý doanh nghiệp

- K/c CP quản lý doanh nghiệp sang bên Nợ TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” hoặc bên Nợ TK 1422

- "Chi phí chờ kết chuyển"

Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ

 Phản ánh toàn bộ chi phí QLDN thực tế phát sinh trong kỳ:

 Phản ánh thuế và lệ phí phải nộp:

 Phản ánh dự phòng phải thu khó đòi và dự phòng giảm giá hàng tồn kho:

 Phản ánh giá trị vật liệu thừa trong định mức được cho phép ghi giảm chi phí QLDN khi có biên bản, chứng từ liên quan:

 Cuối kỳ k/c chi phí QLDN sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh:

TK 642 có 8 tài khoản cấp hai như sau :

• TK 6421 - Chi phí nhân viên quản lý

• TK 6422 - Chi phí vật liệu quản lý

• TK 6423 - Chi phí đồ dùng văn phòng

• TK 6424 - Chi phí khấu hao TSCĐ

• TK 6425 - Thuế, phí, lệ phí

• TK 6426 - Chi phí dự phòng

• TK 6427 - Chi phí dịch vụ mua ngoài

• TK 6428 - Chi phí bằng tiền khác

CP vật liệu, công cụ Các khoản thu giảm chi

CP tiền lương, tiền công, phụ cấp, tiền ăn ca và các khoản trich theo lương

Chi phí khấu hao TSCĐ K/c CP QLDN

CP phân bổ dần, CP trích trước

Trích lập quỹ dự phòng 139 trợ cấp mất việc làm

Hoàn nhập số chênh lệch T.GTGT đầu vào không được khấu giữa số dự phòng phải thu trừ nếu tính vào CP quản lư

CP quản lý cấp dưới phải nộp cấp trên theo quy định

Dự phòng phải thu khó đòi

CP dịch vụ mua ngoài, thuế

Kế toán thu nhập khác

Các khoản thu nhập khác là những khoản thu nhập mà doanh nghiệp không dự tính trước được hoặc có dự tính nhưng ít có khả năng thực hiện, hoặc đó là những khoản thu không mang tính chất thường xuyên Các khoản thu nhập khác phát sinh có thể do nguyên nhân chủ quan của doanh nghiệp hoặc khách quan mang lại.

- Kế toán sử dụng TK 711 - Thu nhập khác

- Kết cấu và nội dung phản ánh TK 711:

- Số T.GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác (nếu có) (ở doanh nghiệp nộp T.GTGT tính theo phương pháp trực tiếp)

- Cuối kỳ, k/c các khoản thu nhập khác trong kỳ sang TK 911 - "Xác định kết quả kinh doanh"

- Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ

Tài khoản 711 không có số dư cuối kỳ

 Phản ánh thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp:

 Phản ánh các khoản thu nhập khác thực tế phát sinh trong kỳ:

 Phản ánh các khoản nợ phải trả không xác định được chủ nợ:

 Cuối kỳ kết chuyển thu nhập khác sang TK 911 để xác định KQKD:

Thu nhập thanh lý, nhượng bán TSCĐ

Cuối kỳ, k/c các khoản 33311 thu nhập khác

(nếu có) Khoản thuế được NSNN hoàn lại

- Khi thu hồi các khoản nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ

- Thu tiền bảo hiểm được bồi thường.

- Thu tiền phát khách hàng do vi phạm hợp đồng.

- Các khoản tiền thưởng của khách hàng.

331, 338 Các khoản nợ phải trả không xác định được chủ

Tiền phạt khấu trừ vào tiền ký cược,

Ký quỹ của người ký cược, ký quỹ

111, 112, 152, 213, Thu nhập từ quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật

Kế toán các khoản chi khác

- Là những khoản chi phí của hoạt động ngoài các hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra doanh thu của doanh nghiệp, những khoản lỗ do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp gây ra, cũng có thể là những khoản chi phí bị bỏ sót từ những năm trước

Kế toán sử dụng TK 811 - Chi phí khác

Kết cấu và nội dung phản ánh TK 811

- Các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ

- Cuối kỳ, kế toán k/c toàn bộ các khoản CP khác phát sinh trong kỳ vào TK 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”

Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ

 Phản ánh giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý nhượng bán:

 Phản ánh các chi phí thực tế phát sinh trong kỳ:

 Cuối kỳ k/c toàn bộ chi phí khác sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh:

Cuối kỳ, k/c CP khác Giá trị còn lại của TSCĐ dùng cho

HĐ SXKD khi thanh lý, nhượng bán

CP thanh lý, nhượng bán TSCĐ

T.GTGT đầu vào (nếu có)

Các khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế oặc vi phạm pháp luật

Các khoản CP khác không phát sinh, như chi khắc phục tổn thất do gặp rủi ro trong kinh doanh (bão lụt, hoả hoạn , …),

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH

Kế toán quá trình tiêu thụ của doanh nghiệp

3.1.1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:

- Do đặc điểm của công ty là thương mại và dịch vụ nên công ty hoạt động trong lĩnh vực chuyên môn về tin học,viễn thông,tư vấn thiết kế, thi công lắp đặt công trình hệ thống Camera,báo cháy,báo trộm, tổng đài,mạng LAN, WAN, máy vi tính các công trình điện dân dụng, tòa nhà, điện hạ thế Nhập khẩu và phân phối Camera và thiết bị điện và sửa chữa tất cả các hệ thống liên quan trên Bên cạnh đó công ty còn kinh doanh về mạng nhập khẩu và phân phối, bán lẻ dòng sữa Úc, hàng tiêu dùng……

-Để tăng doanh số bán ra và thu hút khách hàng công ty cũng đã thực hiện chính sách bán nợ cho những khách hàng lớn trong vòng 7-10 ngày đối với mạng phân phối, bán lẻ dòng sữa Úc, hàng tiêu dùng…….

- Đối với những khách hàng nhỏ, lẻ công ty bán hàng thu bằng tiền mặt.

-Đối với những công trình thi công lớn và sửa chữa thì công ty thu tiền bằng cách chuyển khoản hoặc tiền mặt khi đã bàn giao công trình.

- Hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng;

- Giấy báo Có của ngân hàng.

- Trình tự luân chuyển chứng từ:

- Hàng ngày căn cứ vào các hoá đơn GTGT cùng phiếu xuất kho, phòng kế toán ghi nhận doanh thu.

- Khi có đơn đặt hàng của khách do phòng Kinh doanh chuyển qua, kế toán lập hoá đơn GTGT kèm phiếu đề nghị xuất kho có xác nhận của Giám đốc và Kế toán trưởng Thủ kho căn cứ vào chứng từ tiến hành lập phiếu xuất kho và giao hàng theo phương thức đã thoả thuận Khách hàng có nghĩa vụ thanh toán cho công ty Số nợ của khách hàng được theo dõi trên Sổ chi tiết cho từng khách hàng.

- Cuối ngày, thủ kho chuyển tất cả chứng từ xuất kho lên phòng kế toán làm căn cứ lập chứng từ cho việc hạch toán vào sổ sách về số lượng và giá trị hàng hoá xuất trong ngày.

- Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán.

Như đã giới thiệu ở phần trên, lĩnh vực hoạt động của công ty chủ yếu là thu từ hoạt động kinh doanh tại Công ty.

3.1.1.4 Tài khoản sử dụng: Để theo dõi doanh thu, kế toán sử dụng 3 tài khoản cấp hai là:

- TK 5111 – Doanh thu bán hàng hóa

 TK 5111.1 – Doanh thu bán hàng hàng tiêu dùng

 TK 5111.2 – Doanh thu bán thiết bị

- TK 5112 – Doanh thu thi công công trình

- TK 5113 – Doanh thu sữa chữa thiết bị công trình

3.1.2.1.Doanh thu bán hàng sữa úc và hàng tiêu dùng

Doanh thu bán hàng hóa của công ty là doanh thu hoạt động phân phối sỉ và lẻ dòng sữa Úc và các mặt hàng tiêu dùng như: Thuốc lá, thực phẩm, hóa mỹ phẩm,…cho các cửa hàng nhỏ lẻ và các đại lư trên địa bàn tỉnh Bà Rịa Vũng Tàu.

Khi có số phát sinh, kế toán chỉ phản ánh bằng bút toán ghi Nợ TK 131 và ghi Có TK 156 Hai bút toán này không ghi đối ứng nhau mà được ghi riêng rẽ với nhau Vì đặc điểm là ở công ty có sử dụng phần mềm kế toán nên có một số bút toán kế toán ghi tắt, chỉ cần nhập số liệu vào bên Nợ một tài khoản thì phần đối ứng máy tính tự động tính toán và xác định tài khoản ghi Có Đối với bút toán ghi Nợ TK 131 thì máy tính sẽ tự động hiểu đây là phần phải thu của khách hàng và máy sẽ chia ra phần phải thu đó gồm có doanh thu và thuế GTGT (nếu kế toán chọn là T trong phần khai báo thuế) Nói cách khác, máy tính sẽ hiểu bút toán sau:

Nợ TK 131 – Phải thu của khách hàng

Có TK 5111.1.– Doanh thu bán hàng

Còn đối với bút toán ghi Có TK 156, máy tính sẽ hiểu và tự kết chuyển bút toán sau:

Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán

Vậy với cách ghi chép này, kế toán hạch toán với ít thao tác hơn, tiết kiệm nhiều thời gian hơn Đây là một ưu điểm của bộ máy kế toán công ty

Khi thu được tiền của khách hàng về số hàng hóa đó, kế toán ghi:

Có TK 131 - Phải thu của khách hàng

Theo lý thuyết, khi công ty xuất bán hàng hóa và hàng hoá đã được xác định là tiêu thụ, kế toán phải hạch toán như sau:

- Phản ánh giá vốn hàng hoá:

Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán

Có TK 5111.1 - Doanh thu bán hàng sữa úc

* Một số nghiệp vụ phát sinh trong kỳ:

- Căn cứ hóa đơn GTGT số 0000974 ký hiệu VT/11P, ngày 04/02/2012 công ty TNHH TM&DV KARA có bán cho khách hàng công ty TNHH TM&DV Bảo Anh 200 hộp sữa với giá bán chưa có thuế GTGT là 36.364đ/hộp, thuế suất thuế GTGT 10% (tài liệu đính kèm)

- Căn cứ hóa đơn GTGT số 0000977 ký hiệu VT/11P, ngày 04/02/2012 công ty TNHH TM&DV KARA có bán cho khách hàng tạp hóa Ngọc Lan tổng đơn hàng tiêu dùng (dầu ãn và miến Phú Hương) với giá bán chưa có thuế GTGT là14.548.000đ, thuế suất thuế GTGT 10% (tài liệu đính kèm)

- Căn cứ hóa đơn GTGT số 0000992 ký hiệu VT/11P, ngày 14/02/2012 công ty TNHH TM&DV KARA có bán cho khách hàng DNTN Lê Chung 100 hộp sữa tưõi không béo với giá bán chưa có thuế GTGT là 38.182đ/thùng, thuế suất thuế GTGT 10% (tài liệu đính kèm)

- Căn cứ hóa đơn GTGT số 0000510 ký hiệu KR/11P, ngày 21/02/2012 công ty TNHH TM&DV Kara có bán cho khách hàng công ty TNHH Đạo Đức 05 thùng nước suối Lavie 1,5 lít với giá bán chưa có thuế GTGT là 69.091đ/thùng, thuế suất thuế GTGT 10% (tài liệu đính kèm)

• Cuối kỳ, kế toán thực hiện kết chuyển doanh thu bán hàng hoá sữa và hang tiêu dùng

Có TK 911 : 155.496.250 Trong tháng 02/2012, tổng số phát sinh của TK 5111.1 là: 155.496.250đ được kết chuyển hết vào TK 911 - "Xác định kết quả kinh doanh"

Bút toán kết chuyển từ bên Nợ TK 5111 vào bên Có TK 911 được thực hiện vào cuối tháng để kế toán quyết toán tháng nên chỉ mang tính tạm thời, dùng trong nội bộ Đến cuối quư thì kế toán mới tính toán chính thức và lúc này mọi số liệu được in ra

3.1.2.2 Doanh thu bán thiết bị

Cũng như đối với mặt hàng tiêu dùng, doanh thu của bán thiết bị được xác định là tiêu thụ (khi có biên bản giao nhận hàng giữa bên mua và bên bán Khi đó kế toán sẽ tiến hành ghi nhận doanh thu, xuất hoá đõn GTGT và nhập số liệu vào máy như sau:

Có TK 5111.2 – Doanh thu bán thiết bị

* Một số nghiệp vụ phát sinh trong kỳ:

- Căn cứ hóa đơn GTGT số 0000700 ký hiệu KR/11P, ngày 14/02/2012 công ty TNHH TM&DV KARA có bán cho khách hàng công ty Cổ Phần Toyota Vũng Tàu tổng số thiết bị với giá bán có thuế GTGT là 6.187.500đ, thuế suất thuế GTGT 10% (tài liệu đính kèm).

• Cuối kỳ, kế toán thực hiện kết chuyển doanh thu bán thiết bị:

Có TK 911 : 117.031.939 Trong tháng 02/2012, tổng số phát sinh của TK 5111.2 là 117.031.939đ được kết chuyển hết vào TK 911 - "Xác định kết quả kinh doanh"

3.1.2.3 Doanh thu từ công trình:

Khi có khách hàng yêu cầu về việc thi công công trình thì phía bên công ty tiến hành gửi bảng báo giá cho phía khách hàng Sau đó xác nhận thông tin làm hợp đồng giữa hai bên.

Với lượng công trình như thế nào thì công tin nhập vật tư, thiết bị tưng ứng.Sau đó xuất ra công trình theo yêu cầu.

Kế toán giá vốn hàng bán

Công ty theo dõi số lượng hàng nhập - xuất - tồn dựa theo báo cáo của thủ kho Hàng ngày, thủ kho gửi báo cáo về tình hình lượng hàng hoá nhập xuất trong ngày hôm trước cho phòng kế toán Kế toán không theo dõi giá vốn hàng bán theo mỗi nghiệp vụ bán hàng của công ty Cuối mỗi tháng, kế toán trưởng dựa vào các Hoá đõn nhập hàng, chi phí liên quan và tính toán giá vốn hàng bán (theo phưõng pháp bình quân) của tháng vào Sổ Nhật kư TK 632 (đối với mặt hàng tiêu dùng, thiết bị … ghi nhận tổng giá vốn hàng bán của tháng) Mọi bút toán liên quan đến TK 632 đều do máy tự tính

TK 632 có hai nguồn kết chuyển:

TK 156 : Giá vốn hàng bán tiêu dùng

TK 156 : Giá vốn hàng bán thiết bị

3.2.2 Tài khoản sử dụng Để theo dõi giá vốn hàng bán , kế toán sử dụng 2 tài khoản cấp hai là

- TK 632.1 – Giá vốn hàng bán tiêu dùng

- TK 632.2– Giá vốn hàng bán thiết bị

3.2.3 Các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ

Trong tháng 02/2012, số phát sinh được ghi nhận như sau :

• Giá vốn hàng bán hàng tiêu dùng trong kỳ:

• Giá vốn hàng bán thiết bị:

• Cuối kỳ, kết chuyển giá vốn hàng bán:

Trong tháng 02/2012, số phát sinh của TK 632 là 94.877.338đ được kết chuyển hết sang TK 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”

3.3 Kế toán chi phí bán hàng:

Chi phí bán hàng của công ty chủ yếu là hoa hồng bán hàng, chi phí cho nhân viên bán hàng và những chi phí bằng tiền khác

Các nghiệp vụ phát sinh được theo dõi trên Sổ cái với tên gọi là Sổ nhật kư tài khoản 641 Công ty sẽ lập Phiếu chi cho những nghiệp vụ có số phát sinh,Phiếu chi được đánh theo số thứ tự liên tục.

Kế toán chi phí bán hàng

-Hóa đơn GTGT/hóa đơn bán hàng…

3.3.2 Tài khoản sử dụng Để theo dõi chi phí bán hàng , kế toán sử dụng tài khoản cấp một là

- TK 641 : chi phí bán hàng

Khi lập Phiếu chi, kế toán đã nhập vào máy bút toán ghi Nợ và bút toán ghi Có Ví dụ: Chi tiền mua vật dụng bán hàng, kế toán ghi:

Nợ TK 641 – Chi phí bán hàng

Cuối kỳ, máy tính sẽ Căn cứvào đó để kết chuyển toàn bộ số phát sinh ở

TK 641 vào TK 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”

3.3.3 Các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ

Trong tháng ngày 31/02/2012, có hóa đơn GTGT số 0004122 ký hiệu LG/ 11P, công ty có mua vật dụng cho bộ phận bán hàng với giá có thuế GTGT là 578.050đ thuế suất thuế GTGT 10% (tài liệu đính kèm).

Số phát sinh được kế toán ghi nhận như sau :

• Chi mua vật dụng cho bộ phận bán hàng:

Có TK 111 : 578.050 Dựa vào bảng thanh toán lương cho nhân viên bán hang:

Kế toán thu nhập khác và chi phí khác

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM&DV TIN HỌC VIỄN THÔNG KARA

3.1 Kế toán quá trình tiêu thụ của doanh nghiệp:

3.1.1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:

- Do đặc điểm của công ty là thương mại và dịch vụ nên công ty hoạt động trong lĩnh vực chuyên môn về tin học,viễn thông,tư vấn thiết kế, thi công lắp đặt công trình hệ thống Camera,báo cháy,báo trộm, tổng đài,mạng LAN, WAN, máy vi tính các công trình điện dân dụng, tòa nhà, điện hạ thế Nhập khẩu và phân phối Camera và thiết bị điện và sửa chữa tất cả các hệ thống liên quan trên Bên cạnh đó công ty còn kinh doanh về mạng nhập khẩu và phân phối, bán lẻ dòng sữa Úc, hàng tiêu dùng……

-Để tăng doanh số bán ra và thu hút khách hàng công ty cũng đã thực hiện chính sách bán nợ cho những khách hàng lớn trong vòng 7-10 ngày đối với mạng phân phối, bán lẻ dòng sữa Úc, hàng tiêu dùng…….

- Đối với những khách hàng nhỏ, lẻ công ty bán hàng thu bằng tiền mặt.

-Đối với những công trình thi công lớn và sửa chữa thì công ty thu tiền bằng cách chuyển khoản hoặc tiền mặt khi đã bàn giao công trình.

- Hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng;

- Giấy báo Có của ngân hàng.

- Trình tự luân chuyển chứng từ:

- Hàng ngày căn cứ vào các hoá đơn GTGT cùng phiếu xuất kho, phòng kế toán ghi nhận doanh thu.

- Khi có đơn đặt hàng của khách do phòng Kinh doanh chuyển qua, kế toán lập hoá đơn GTGT kèm phiếu đề nghị xuất kho có xác nhận của Giám đốc và Kế toán trưởng Thủ kho căn cứ vào chứng từ tiến hành lập phiếu xuất kho và giao hàng theo phương thức đã thoả thuận Khách hàng có nghĩa vụ thanh toán cho công ty Số nợ của khách hàng được theo dõi trên Sổ chi tiết cho từng khách hàng.

- Cuối ngày, thủ kho chuyển tất cả chứng từ xuất kho lên phòng kế toán làm căn cứ lập chứng từ cho việc hạch toán vào sổ sách về số lượng và giá trị hàng hoá xuất trong ngày.

- Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán.

Như đã giới thiệu ở phần trên, lĩnh vực hoạt động của công ty chủ yếu là thu từ hoạt động kinh doanh tại Công ty.

3.1.1.4 Tài khoản sử dụng: Để theo dõi doanh thu, kế toán sử dụng 3 tài khoản cấp hai là:

- TK 5111 – Doanh thu bán hàng hóa

 TK 5111.1 – Doanh thu bán hàng hàng tiêu dùng

 TK 5111.2 – Doanh thu bán thiết bị

- TK 5112 – Doanh thu thi công công trình

- TK 5113 – Doanh thu sữa chữa thiết bị công trình

3.1.2.1.Doanh thu bán hàng sữa úc và hàng tiêu dùng

Doanh thu bán hàng hóa của công ty là doanh thu hoạt động phân phối sỉ và lẻ dòng sữa Úc và các mặt hàng tiêu dùng như: Thuốc lá, thực phẩm, hóa mỹ phẩm,…cho các cửa hàng nhỏ lẻ và các đại lư trên địa bàn tỉnh Bà Rịa Vũng Tàu.

Khi có số phát sinh, kế toán chỉ phản ánh bằng bút toán ghi Nợ TK 131 và ghi Có TK 156 Hai bút toán này không ghi đối ứng nhau mà được ghi riêng rẽ với nhau Vì đặc điểm là ở công ty có sử dụng phần mềm kế toán nên có một số bút toán kế toán ghi tắt, chỉ cần nhập số liệu vào bên Nợ một tài khoản thì phần đối ứng máy tính tự động tính toán và xác định tài khoản ghi Có Đối với bút toán ghi Nợ TK 131 thì máy tính sẽ tự động hiểu đây là phần phải thu của khách hàng và máy sẽ chia ra phần phải thu đó gồm có doanh thu và thuế GTGT (nếu kế toán chọn là T trong phần khai báo thuế) Nói cách khác, máy tính sẽ hiểu bút toán sau:

Nợ TK 131 – Phải thu của khách hàng

Có TK 5111.1.– Doanh thu bán hàng

Còn đối với bút toán ghi Có TK 156, máy tính sẽ hiểu và tự kết chuyển bút toán sau:

Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán

Vậy với cách ghi chép này, kế toán hạch toán với ít thao tác hơn, tiết kiệm nhiều thời gian hơn Đây là một ưu điểm của bộ máy kế toán công ty

Khi thu được tiền của khách hàng về số hàng hóa đó, kế toán ghi:

Có TK 131 - Phải thu của khách hàng

Theo lý thuyết, khi công ty xuất bán hàng hóa và hàng hoá đã được xác định là tiêu thụ, kế toán phải hạch toán như sau:

- Phản ánh giá vốn hàng hoá:

Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán

Có TK 5111.1 - Doanh thu bán hàng sữa úc

* Một số nghiệp vụ phát sinh trong kỳ:

- Căn cứ hóa đơn GTGT số 0000974 ký hiệu VT/11P, ngày 04/02/2012 công ty TNHH TM&DV KARA có bán cho khách hàng công ty TNHH TM&DV Bảo Anh 200 hộp sữa với giá bán chưa có thuế GTGT là 36.364đ/hộp, thuế suất thuế GTGT 10% (tài liệu đính kèm)

- Căn cứ hóa đơn GTGT số 0000977 ký hiệu VT/11P, ngày 04/02/2012 công ty TNHH TM&DV KARA có bán cho khách hàng tạp hóa Ngọc Lan tổng đơn hàng tiêu dùng (dầu ãn và miến Phú Hương) với giá bán chưa có thuế GTGT là14.548.000đ, thuế suất thuế GTGT 10% (tài liệu đính kèm)

- Căn cứ hóa đơn GTGT số 0000992 ký hiệu VT/11P, ngày 14/02/2012 công ty TNHH TM&DV KARA có bán cho khách hàng DNTN Lê Chung 100 hộp sữa tưõi không béo với giá bán chưa có thuế GTGT là 38.182đ/thùng, thuế suất thuế GTGT 10% (tài liệu đính kèm)

- Căn cứ hóa đơn GTGT số 0000510 ký hiệu KR/11P, ngày 21/02/2012 công ty TNHH TM&DV Kara có bán cho khách hàng công ty TNHH Đạo Đức 05 thùng nước suối Lavie 1,5 lít với giá bán chưa có thuế GTGT là 69.091đ/thùng, thuế suất thuế GTGT 10% (tài liệu đính kèm)

• Cuối kỳ, kế toán thực hiện kết chuyển doanh thu bán hàng hoá sữa và hang tiêu dùng

Có TK 911 : 155.496.250 Trong tháng 02/2012, tổng số phát sinh của TK 5111.1 là: 155.496.250đ được kết chuyển hết vào TK 911 - "Xác định kết quả kinh doanh"

Bút toán kết chuyển từ bên Nợ TK 5111 vào bên Có TK 911 được thực hiện vào cuối tháng để kế toán quyết toán tháng nên chỉ mang tính tạm thời, dùng trong nội bộ Đến cuối quư thì kế toán mới tính toán chính thức và lúc này mọi số liệu được in ra

3.1.2.2 Doanh thu bán thiết bị

Cũng như đối với mặt hàng tiêu dùng, doanh thu của bán thiết bị được xác định là tiêu thụ (khi có biên bản giao nhận hàng giữa bên mua và bên bán Khi đó kế toán sẽ tiến hành ghi nhận doanh thu, xuất hoá đõn GTGT và nhập số liệu vào máy như sau:

Có TK 5111.2 – Doanh thu bán thiết bị

* Một số nghiệp vụ phát sinh trong kỳ:

- Căn cứ hóa đơn GTGT số 0000700 ký hiệu KR/11P, ngày 14/02/2012 công ty TNHH TM&DV KARA có bán cho khách hàng công ty Cổ Phần Toyota Vũng Tàu tổng số thiết bị với giá bán có thuế GTGT là 6.187.500đ, thuế suất thuế GTGT 10% (tài liệu đính kèm).

• Cuối kỳ, kế toán thực hiện kết chuyển doanh thu bán thiết bị:

Có TK 911 : 117.031.939 Trong tháng 02/2012, tổng số phát sinh của TK 5111.2 là 117.031.939đ được kết chuyển hết vào TK 911 - "Xác định kết quả kinh doanh"

3.1.2.3 Doanh thu từ công trình:

Khi có khách hàng yêu cầu về việc thi công công trình thì phía bên công ty tiến hành gửi bảng báo giá cho phía khách hàng Sau đó xác nhận thông tin làm hợp đồng giữa hai bên.

Với lượng công trình như thế nào thì công tin nhập vật tư, thiết bị tưng ứng.Sau đó xuất ra công trình theo yêu cầu.

NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ

Kiến nghị

nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của công ty. a Nâng cao chất lượng sản phẩm

Khi nền kinh tế càng phát triển thì nhu cầu thoả mãn của con người cũng tăng lên, không chỉ đòi hỏi về số lượng mà ngày càng đòi hỏi cao hơn cả về chất lượng sản phẩm do đó chất lượng sản phẩm dần trở thành yếu tố được quan tâm hàng đầu khi người tiêu dùng lựa chọn sản phẩm Chính bởi lẽ đó mà doanh nghiệp muốn chiếm lĩnh được thị trường tiêu thụ thì phải có biện pháp nâng cao chất lượng sản phẩm Bằng việc năng động trong tìm kiếm các nguồn nguyên vật liệu đầu vào với chất lượng tốt bằng cách: duy trì các bạn hàng cũ uy tín, đồng thời tìm kiếm thêm các bạn hàng mới có thể cung cấp nguyên vật liệu mới với chất lượng tốt hơn Thực hiện tốt việc áp dụng chế độ khấu hao máy móc thiết bị phục vụ sản xuất để có thể đổi mới nâng cấp máy móc kịp thời đảm bảo đáp ứng được yêu cầu của sản xuất, áp dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật mới vào sản xuất để đa dạng hoá sản phẩm về chất lượng, mẫu mã b Giảm giá thành sản phẩm

Không chỉ có chất lượng mà giá cả cũng là yếu tố cần quan tâm khi sản xuất sản phẩm Bởi sản phẩm có chất lượng cao mà giá thành cũng quá cao thì cũng không đạt được hiệu quả tiêu thụ cao, người tiêu dùng sẽ không thể mua với số lượng lớn và nhất là trong thời buổi cạnh tranh thị trường ngày một gay gắt này thì điều đó lại càng khó khăn hơn Khách hàng sẽ đi tìm sản phẩm thay thế, giá rẻ hơn mà vẫn đảm bảo chất lượng Vì thế công ty cần phải tìm ra giải pháp để giảm giá thành sản xuất nhưng chất lượng không giảm bằng cách: tiết kiệm chi phí sản xuất, sử dụng đúng định mức vật tư, giảm hao hụt trong định mức, năng động trong tìm kiếm nguồn hàng mới giá rẻ mà đảm bảo chất lượng. c Hoàn thiện tổ chức tốt công tác bán hàng

- Thực hiện tốt hơn nữa công tác quảng cáo, giới thiệu sản phẩm như quảng cáo trên các phương tiện intenet, truyền hình, trên báo chí, tham gia các hội chợ triển lãm

- Đối với những khách hàng thường xuyên của công ty, cần có chính sách hợp lý như: khuyến mãi, giảm giá ….nhằm có thể thu hút được lượng khách thường xuyên này.