[LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP] Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Hà Lộc

Việc hạch toán kế toán đóngvai trò đặc biệt quan trọng trong việc quản lý điều hành mọi hoạt động kinh tế tàichính, phản ánh đầy đủ, rõ ràng, chính xác các hoạt động của doa

MỤC LỤC

Nhận xét của đơn vị thực tập

Nhận xét của giáo viên

Nhận xét của giáo viên phản biện

Lời cảm ơn .Trang 5Lời mở đầu .Trang 6Danh mục các từ và cụm từ viết tắt Trang 7Danh mục các sơ đồ và bảng biểu Trang 9

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH HÀ LỘC Trang 10

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH Hà Lộc Trang 101.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Trang 111.3 Sơ đồ tổ chức và chức năng của các bộ phận trong công ty Trang 121.3.1 Giám Đốc Trang 121.3.2 Phó Giám Đốc 1 Trang 121.3.3 Phó Giám Đốc 2 Trang 121.3.4 Phòng hành chính nhân sự Trang 131.3.5 Phòng kinh doanh Trang 131.3.6 Phòng kế toán Trang131.3.7 Phòng quỹ Trang 141.3.8 Phòng điều động Trang 141.4 Hình thức bộ máy kế toán tại công ty Trang 141.4.1 Kế toán trưởng Trang 141.4.2 Kế toán tiền lương Trang 141.4.3 Bộ phận kế toán tổng hợp Trang 141.4.4 Các nhân viên kế toán các đơn vị trực thuộc Trang 141.4.6 Tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH Hà Lộc Trang 151.4.6.1 Chế độ công tác kế toán áp dụng tại công ty Trang 151.4.6.2 Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán Trang 151.4.6.3 Hình thức ghi sổ kế toán Trang 161.4.6.5 Tổ chức kế toán máy Trang 171.5 Các quy định chung trong lao động của công ty TNHH Hà Lộc Trang 181.5.1 Quy định PCCC Trang 181.5.2 Quy định về môi trường Trang 18

CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Trang 20

2.1 Những vấn đề chung về tổ chức kế toán hàng hóa Trang 202.1.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh thương mại Trang 20

2.1.2 Nhiệm vụ cơ bản của kế toán hàng hóa Trang 202.2 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Trang 212.2.1 Khái niệm chung Trang 212.2.2 Các phương thức bán hàng Trang 212.2.3 Chứng từ và sổ sách sử dụng Trang 212.2.4 Tài khoản sử dụng Trang 222.2.5 Phương pháp hạch toán Trang 222.2.6 Sơ đồ hạch toán Trang 242.3 Giá vốn hàng bán Trang 242.3.1 Khái niệm Trang 242.3.2 Chứng từ và sổ sách sử dụng Trang 242.3.3 Tài khoản sử dụng Trang 252.3.4 Sơ đồ hạch toán Trang 252.4 Chi phí tài chính Trang 252.4.1 Khái niệm Trang 252.4.2 Chứng từ và sổ sách sử dụng Trang 262.4.3 Tài khoản sử dụng Trang 262.4.4 Sơ đồ hạch toán Trang 272.5 Chi phí bán hàng Trang 282.5.1 Khái niệm Trang 282.5.2 Chứng từ và sổ sách sử dụng Trang 282.5.3 Tài khoản sử dụng Trang 282.5.4 Sơ đồ hạch toán Trang 292.6 Chi phí QLDN Trang 302.6.1 Khái niệm Trang 302.6.2 Chứng từ và sổ sách sử dụng Trang 302.6.3 Tài khoản sử dụng Trang 302.6.4 Sơ đồ hạch toán Trang 312.7 Thu nhập khác Trang 322.7.1 Khái niệm Trang 322.7.2 Chứng từ và sổ sách sử dụng Trang 322.7.3 Tài khoản sử dụng Trang 322.7.4 Sơ đồ hạch toán Trang 332.8 Chi phí khác Trang 332.8.1 Khái niệm Trang 332.8.2 Chứng từ và sổ sách sử dụng Trang 332.8.3 Tài khoản sử dụng Trang 332.8.4 Sơ đồ hạch toán Trang 342.9 Kế toán xác định kết quả kinh doanh Trang 352.9.1 Khái niệm Trang 35

2.9.2 Nguyên tắc hạch toán Trang 352.9.3 Phương pháp xác định kết quả kinh doanh Trang 352.9.4 Tài khoản sử dụng Trang 362.9.5 Sơ đồ hạch toán Trang 372.9.6 Báo cáo kết quả HĐKD Trang 38

CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH HÀ LỘC Trang 39

3.2 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Trang 393.2.1 Chứng từ và sổ sách sử dụng Trang 393.2.2 Tài khoản sử dụng Trang 403.2.3 Quy trình hạch toán Trang 403.2.4 Một số nghiệp vụ phát sinh Trang 403.3 Kế toán vốn hàng bán Trang 443.3.1 Chứng từ sử dụng Trang 443.3 2 Tài khoản sử dụng Trang 443.3.3 Một số nghiệp vụ phát sinh Trang 443.4 Kế toán chi phí tài chính Trang 473.4.1 Chứng từ sử dụng Trang 473.4.2 Tài khoản sử dụng Trang 473.4.3 Một số nghiệp vụ phát sinh Trang 473.5 Kế toán doanh thu tài chính Trang 483.5.1 Chứng từ sử dụng Trang 483.5.2 Tài khoản sử dụng Trang 493.5.3 Một số nghiệp vụ phát sinh Trang 493.6 Kế toán chi phí bán hàng Trang 503.6.1 Chứng từ sử dụng Trang 513.6.2 Tài khoản sử dụng Trang 513.6.3 Một số nghiệp vụ phát sinh Trang 513.7 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp Trang 523.7.1 Chứng từ sử dụng Trang 533.7.2 Tài khoản sử dụng Trang 533.7.3 Một số nghiệp vụ phát sinh Trang 533.8 Kế toán thu nhập khác Trang 543.8.1 Chứng từ sử dụng Trang 543.8.2 Tài khoản sử dụng Trang 553.8.3 Một số nghiệp vụ phát sinh Trang 553.9 Kế toán chi phí khác Trang 563.9.1 Chứng từ sử dụng Trang 563.9.2 Tài khoản sử dụng Trang 573.9.3 Một số nghiệp vụ phát sinh Trang 57

3.10 Kế toán xác định kết quả kinh doanh Trang 583.10.1 Các nghiệp vụ kế toán về XĐKQKD Trang 583.10.2 Sơ đồ hạch toán TK 911 Trang 613.10.3 Báo cáo KQHĐKD Trang 66

CHƯƠNG 4: GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN HÀNG HÓA TẠI CÔNG TY TNHH HÀ LỘC Trang 67

4.1 Những nhận xét và đánh giá chung về công tác kế toán lưu chuyển hàng hóa tạicông ty TNHH Hà Lộc Trang 674.1.1 Những ưu điểm Trang 674.1.2 Những điểm cần hoàn thiện Trang 684.2 Một số ý kiến cần hoàn thiện công tác kế toán lưu chuyển hàng hóa tại công tyTNHH Hà Lộc Trang 694.2.1 Công ty cần xây dựng hệ thống danh điểm hàng hoá thống nhất toàn công ty Trang 694.2.2 Công ty nên xem xét mở thêm sổ kế toán để hoàn thiện hệ thống sổ kế toán Trang 694.2.3 Đối với hệ thống phần mềm kế toán máy Trang 704.2.4 Về việc nhân viên kế toán phải làm việc nhập số liệu cho cả hai công ty Trang 70

LỜI CẢM ƠN

Báo cáo này là một kết quả học tập tại trường Đại Học Bà Rịa – Vũng Tàu và làquá trình thực tập, học hỏi tại công ty TNHH Hà Lộc Em xin chân thành cảm ơn thầygiáo – Thạc sĩ Phạm Hải Long đã tận tình chỉ bảo, hướng dẫn và giúp đỡ em trong thờigian em thực hiện báo cáo này

Em xin cảm ơn các thầy cô giáo đã dạy dỗ em trong thời gian vừa qua, đã cho

em những kiến thức thật là bổ ích và đó cũng là hành trang theo em trong suốt thờigian còn lại

Đồng thời em cũng xin cảm ơn Giám Đốc công ty TNHH Hà Lộc đã tạo điềukiện để em thực tập và học hỏi tại công ty

Cuối cùng em xin cảm ơn những anh chị tại phòng kế toán của công ty đã tậntình hướng dẫn và dạy cho em những kinh nghiệm trong cách sống và làm việc tại mộtmôi trường mới

Em xin gửi những lời chúc tốt đẹp nhất đến các thầy cô, quý công ty, và các anhchị đã tận tình giúp đỡ em

Em xin chân thành cảm ơn

Vũng Tàu, ngày … tháng……năm 2013

Sinh viên thực hiện

Đỗ Thị Tuyết Mai

LỜI MỞ ĐẦU

Trong những năm qua, nền kinh tế nước ta đang từng bước chuyển biến ngàycàng mở rộng Trên đà phát triển và đạt mức tăng trưởng khá, cùng sự đổi mới sâu sắccủa cơ chế nền kinh tế thị trường Do đó, sự cạnh tranh giữa các doanh nghiệp theo cơchế thị trường càng trở nên gay gắt hơn Các doanh nghiệp đều cố gắng để đạt đượcmục đích cuối cùng là tối đa hóa lợi nhuận Vì vậy không chỉ là chỉ tiêu chất lượng,hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp trong suốt một kỳ hoạt động mà còn là chỉ tiêuđánh giá sự tồn tại của doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường

Chính vì vậy mà bất cứ một doanh nghiệp nào, khi tiến hành hoạt động kinhdoanh đều quan tâm đến kết quả kinh doanh cuối cùng Việc hạch toán kế toán đóngvai trò đặc biệt quan trọng trong việc quản lý điều hành mọi hoạt động kinh tế tàichính, phản ánh đầy đủ, rõ ràng, chính xác các hoạt động của doanh nghiệp Qua đóthể hiện sự thành công hay thất bại trong kinh doanh Vì vậy mà công tác kế toán tiêuthụ và xác định kết quả kinh doanh cũng rất quan trọng trong sự thành công của doanhnghiệp vì khâu quản lý cũng là một khâu quan trọng trong công tác kế toán Do đó tấtcả các hoạt động của doanh nghiệp như mua bán phải được tính toán, ghi chép và phântích theo những cách thức khoa học và thống nhất trong toàn bộ nền kinh tế

Trên cơ sở đó giúp cho các đơn vị kinh doanh có những biện pháp xử lý kịpthời nếu đơn vị đó làm ăn thua lỗ, kém hiệu quả Nhận thức được tầm quan trọng của

kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh cùng với sự hướng dẫn tận tình củathầy THS.Phạm Hải Long và qua quá trình thực tập tại Công ty TNHH Hà Lộc được

sự giúp đỡ của các anh chị phòng kế toán em đã lựa chọn đề tài : “Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh” cho chuyên đề thực tập của mình.

Nội dung báo cáo gồm 4 chương:

Chương I: Giới thiệu về công ty TNHH Hà Lộc

Chương II: Cơ sở lý luận về kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh

Chương III: Thực trạng kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công tyTNHH Hà Lộc

Chương IV: Giải pháp và kiến nghị

DANH MỤC CÁC TỪ VÀ CỤM TỪ VIẾT

TẮT

HĐ SXKD BĐS: Hoạt động sản xuất kinh doanh bất động sản

CK thanh toán: Chuyển khoản thanh toán

BHYT: Bảo hiểm y tế

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ VÀ BẢNG BIỀU

 SƠ ĐỒ

Sơ đồ 01: Sơ đồ tổ chức phòng ban trong công ty TNHH Hà Lộc Trang 12

Sơ đồ 02: Sơ đồ tổ chức phòng kế toán tại công ty TNHH hà Lộc Trang 14

Sơ đồ 03: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ Trang 16

Sơ đồ 04: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy tại công ty TNHH HàLộc Trang 17

Sơ đồ 05: Sơ đồ hạch toán TK 511 Trang 23

Sơ đồ 06: Sơ đồ hạch toán TK 632 Trang 25

Sơ đồ 07: Sơ đồ hạch toán TK 635 Trang 27

Sơ đồ 08: Sơ đồ hạch toán TK 641 Trang 29

Sơ đồ 09: Sơ đồ hạch toán TK 642 Trang 31

Sơ đồ 10: Sơ đồ hạch toán TK 711 Trang 33

Sơ đồ 11: Sơ dồ hạch toán TK 811 Trang 34

Sơ đồ 12: Sơ đồ hạch toán TK 911 Trang 37

Sơ đồ 13: Sơ đồ hạch toán chữ T TK 911 Trang 61

 BẢNG BIỂU

Bảng 01: Sổ cái TK 5111 Trang 43Bảng 02: Sổ cái TK 6321 Trang 46Bảng 03: Sổ cái TK 635 Trang 48Bảng 04: Sổ cái TK 515 Trang 50Bảng 05: Sổ cái TK 641 Trang 52Bảng 06: Sổ cái TK 642 Trang 54Bảng 07: Sổ cái TK 711 Trang 56Bảng 08: Sổ cái TK 811 Trang 58Bảng 09: Sổ cái TK 911 Trang 60

CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH HÀ LỘC

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH Hà Lộc

Công ty TNHH Hà Lộc được hình thành theo giấy phép kinh doanh số

4902000118 do Sở Kế Hoạch & Đầu Tư Tỉnh Bà Rịa Vũng Tàu cấp ngày 05 tháng 01năm 2001

Với ngành nghề kinh doanh chính là :

 Mua bán xăng dầu, nhớt, gas, nước đá

 Xây dựng cầu cảng, các loại thiết bị vật tư máy móc sử dụng cho tàu biển

 Vận tải xăng dầu, hàng hóa bằng đường thủy và đường bộ

Trụ sở chính công ty đặt tại: 1219 đường 30 tháng 04, phường 11, Thành PhốVũng Tàu

Số điện thoại : (064)3.849.122

Số fax : (064)3.620396Khi mới thành lập, công ty còn nhiều khó khăn, cơ sở vật chất thiếu thốn, quy

mô nhỏ hẹp:

 Diện tích cầu cảng : 2536,9 m2

 Thể tích bồn chứa : 1000m3

 Số lượng phương tiện vận tải : 1 tàu

Nhưng với sự lãnh đạo và chính sách đúng đắn của nhà quản trị Sau hơn 10năm công ty đã đạt được nhiều thành tựu to lớn, doanh thu ngày càng tăng, đầu tư muasắm được nhiều tài sản có giá trị, hơn 10 cửa hàng trực thuộc, 20 đại lý bán lẻ và mộtlượng lớn khách hàng trực tiếp Cùng với sự phát triển đó công ty cũng đã mở rộngđược quy mô của mình, cụ thể là:

 Diện tích cầu cảng : 18.547,4 m2

 Thể tích bồn chứa : 14.000 m3

 Số lượng phương tiện vận tải : 6 tàu

Với khả năng như hiện nay, mỗi tháng công ty có thể cung ứng cho khách hànghơn 15.000.000 lít xăng dầu các loại, cầu cảng có thể sử dụng cho tàu có trọng tải

5000 tấn neo và các phương tiện vận chuyển hàng hóa có thể chuyên chở hàng hóabằng đường biển với khối lượng lớn đi các tỉnh xa như : Hải Phòng, Nha Trang, ĐàNẵng, Phú Yên và các tỉnh miền Tây

Và công ty cũng đạt được nhiều hợp đồng với những công ty, doanh nghiệp lớntrong nước như :

Công ty xăng dầu quân đội, công ty cổ phần Dầu Khí Vũng Tàu, DNTN Thu Tâm ,cửa hàng xăng dầu số 10, DNTN Hải Minh…

1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh

Vì là công ty thương mại nên chỉ thực hiện các chức năng nối liền giữa nhà sảnxuất và tiêu dùng Đối tượng kinh doanh của công ty là hàng hóa, đó là những sảnphẩm lao động được mua về để bán ra nhằm đáp ứng nhu cầu sản xuất, tiêu dùng vàxuất khẩu

Hàng hóa kinh doanh thương mại thường được phân theo các ngành như sau:

 Hàng vật tư thiết bị

 Hàng công nghệ phẩm tiêu dùng

 Hàng lương thực thực phẩm

 Ngoài ra các loại bất động sản được dữ trữ cho mục đích bán cũng được xem làmột loại hàng hóa – hàng hóa bất động sản

Quá trình bán hàng trong doanh nghiệp thường được thực hiện theo hai phươngthức : bán buôn và bán lẻ

 Bán buôn là: Bán với số lượng lớn, khi chấm dứt quá trình mua, bán thì hànghóa chưa đến tay người tiêu dùng mà phần lớn hàng hóa vẫn nằm trong lĩnh vựclưu thông

 Bán lẻ là: Hàng hóa bán trực tiếp cho người tiêu dùng, kết thúc quá trình bán lẻ

là hàng hóa đó đã vào lĩnh vực lưu thông

Trong các doanh nghiệp thương mại, vốn hàng hóa là vốn chủ yếu nhất vànghiệp vụ kinh doanh là nghiệp vụ phát sinh thường xuyên và chiếm một khối lượngcông việc rất lớn, và quản lý hàng hóa là nội dung quản lý quan trọng hàng đầu trongcác doanh nghiệp kinh doanh thương mại Vì vậy, việc tổ chức tốt công tác kế toán lưuchuyển hàng hóa có ý nghĩa hết sức quan trọng đối với toàn bộ công tác kế toán củadoanh nghiệp

GIÁM ĐỐC

PHÒNG KẾ TOÁNPHÒNG KINH DOANHPHÒNG QUỸPHÒNG TỔ CHỨC HÀNH CHÍNHPHÒNG ĐIỀU ĐỘNG

1.3 Sơ đồ tổ chức và chức năng của các bộ phận trong công ty

Sơ đồ 01: Sơ đồ tổ chức phòng ban trong công ty TNHH Hà Lộc

1.3.1 Giám Đốc:

 Là người đại diện theo pháp luật của công ty, đại diện cho quyền lợi, nghĩa vụ

của công ty, chịu trách nhiệm pháp lý với cơ quan nhà nước, các tổ chức, cá

nhân khác và là người đại diện công ty kí kết hợp đồng, văn bản

 Chịu trách nhiệm trước Hội đồng thành viên về kết quả hoạt động kinh doanh

của công ty

 Quản lý toàn bộ công ty, công việc của các phòng ban

 Trong phạm vi quyền hạn nhất định, Giám Đốc có thể quyết định một số vấn đề

mà không phải thông qua Hội đồng thành viên

1.3.2 Phó Giám Đốc 1:

 Là người giúp Giám Đốc quản lý về phần kinh doanh

 Tìm kiếm các đối tác kinh doanh và thay mặt giám đốc tiếp các khách hàng

1.3.3 Phó giám Đốc 2:

 Giúp Giám Đốc giải quyết cho công ty về mặt nhân sự, giải quyết các vấn đề

hành chính, làm các hồ sơ thủ tục quản lý phương tiện

 Xét duyệt và quản lý một số nghiệp mua mua hàng có giá trị lớn, đàm phán vớimột số nhà cung cấp và các công ty xậy dựng … trước khi giám đốc kí hợpđồng.

1.3.4 Phòng Hành Chính – Nhân Sự:

 Quản lý về việc soạn thảo các văn bản, thủ tục hành chính cho công ty, lưu trữ

hồ sơ đúng chế độ quy định

 Tổ chức việc tuyển nhân viên, soạn thảo nội quy lao động

 Có chứa năng giúp giám đốc tổ chức cán bộ, tiền lương thực hiện mọi chế độchính sách của nhà nước và nghĩa vụ đối với cán bộ công nhân viên

 Đề xuất và bổ sung hoàn thiện cơ cấu bộ máy, đảm bảo thực hiện đường lối chủtrương chính sách và các quyết định về mọi mặt hoạt động của công ty đúngpháp luật

 Theo dõi từng cán bộ, công nhân viên để có những đề xuất, chính sách hợp lý

 Xây dựng hệ thống bảng lương và đăng kí lao đông cho các cán bộ nhân viêntrong công ty

 Thực hiện các nghiệp vụ về bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế cho các cán bộ,công nhân viên trong công ty

1.3.5 Phòng kinh doanh:

 Thực hiện công tác nắm bắt tình hình thị trường về cung cấp hàng hóa, giá cả

và đối thủ cạnh tranh

 Đề ra những chiến lược kinh doanh, tìm kiếm, giới thiệu và tìm hiểu nhu cầucủa khách hàng, theo dõi việc thực hiện các hợp đồng đã kí

1.3.6 Phòng Kế Toán:

 Thu thập, xử lý các chứng từ, nghiệp vụ phát sinh, xác định kết quả kinh doanh,cung cấp thong tin kịp thời, chính xác cho các nhà quản lý

 Thiết lập hệ thống chứng từ, sổ sách, báo cáo

 Theo dõi chi tiết các khoản nợ phải trả, phải thu, công nợ

 Khai báo, nộp các báo cáo thuế cho nhà nước đúng thời hạn và đầy đủ

 Định kì hoặc theo yêu cầu phải cung cấp các bản báo cáo, số liệu cho nhà quảnlý

 Đề xuất với nhà quản lý công ty những biện pháp sử dụng tài sản, vốn để đạthiệu quả cao

1.3.7 Phòng Quỹ :

KẾ TOÁN TRƯỞNG

Kế toán tiền lương Bộ phận kế toán tổng hợp Các nhân viên kế toán đơn vị trực thuộc

Chịu trách nhiệm thu chi tiền mặt phục vụ cho quá trình kinh doanh của doanh

nghiệp cũng như tiền lương và các khoản phải nộp cho nhà nước

1.3.8 Phòng điều động:

Đây là một đặc điểm của công ty, do có những công việc làm tạm thời nên phải

lập phòng điều động để điều nhân viên khi cần thiết

1.4 Hình thức bộ máy kế toán tại công ty

Sơ đồ 0 2 : Sơ đồ tổ chức phòng kế toán tại công ty TNHH Hà Lộc

1.4.1 Kế toán trưởng: Ông Lê Vĩnh Châu

Là người chịu trách nhiệm điều hành quản lý phòng kế toán, phân công công

việc cho nhân viên Là người lập và chịu trách nhiệm về báo cáo tài chính trước ban

giám đốc và cơ quan thuế

1.4.2 Kế toán tiền lương: Anh Nguyễn Trọng Quý

Dựa vào bảng chấm công để phản ánh kịp thời, chính xác thời gian và kết quả

lao động của cán bộ công nhân viên Tính tiền lương và các khoản trích theo lương

cho cán bộ công nhân viên, đồng thời tiến hành phân bổ chi phái tiền lương và các

khoản trích theo lương cho các đối tượng chịu chi phí có liên quan

1.4.3 Bộ phận kế toán tổng hợp: Chị Phạm Thị Ngân và chị Nguyễn Thị

Yến

Có nhiệm vụ trực tiếp bán hàng, lập chứng từ và sắp xếp, kiểm tra chứng từ và

nhập số liệu vào máy

1.4.5 Các nhân viên kế toán ở các đơn vị trực thuộc: Chị Đỗ Thị Quyên và

Chị Hoàng Thị Linh

Có trách nhiệm tổng hợp số liệu ban đầu của công ty, cuối tháng đưa về phòng

kế toán trung tâm để lập tổng hợp và lập báo cáo tài chính

Các nhân viên kế toán ở các đơn vị trực thuộc ghi chép số liệu ban đầu, định kìgửi về phòng kế toán trung tâm để tiến hành hạch toán tổng hợp Kế toán trưởng tiếnhành định khoản, lập chứng từ ghi sổ và sau đó đưa cho kế toán viên nhập vào máy đểcân đối số liệu.Sau khi đã cân đối số liệu, kế toán viên lập bảng cân đối phát sinh đểvào sổ cái và lập báo cáo tài chính.

1.4.6 Tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH Hà Lộc

1.4.6.1 Chế độ công tác kế toán áp dụng tại công ty TNHH Hà Lộc:

 Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc ngày 31 tháng 12 củanăm

 Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán và nguyên tắc chuyển đổi cácđồng tiền khác: Việt Nam đồng

 Chế độ kế toán áp dụng theo QĐ số 15/2006QĐ – BTC ngày 20 tháng 03 năm

2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính dành cho doanh nghiệp vừa và nhỏ

 Hình thức ghi sổ kế toán áp dụng tại công ty là: chứng từ ghi sổ

 Phương pháp kế toán TSCĐ: kế toán theo sổ chi tiết

 Nguyên tắc khấu hao: khấu hao theo đường thẳng

 Phương pháp kế toán hang tồn kho: kê khai thường xuyên

1.4.6.2 Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán:

Công ty TNHH Hà Lộc là một doanh nghiệp mua bán xăng dầu với khối lượnglớn, với nhiều đối tượng khách hang đồng thời sử dụng nhiêu hình thức thanh toán,nên hệ thống chứng từ tại công ty bao gồm:

 Chứng từ về bán hàng: hóa đơn GTGT

 Chứng từ về TSCĐ: biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ, biênbản sữa chữa TSCĐ

Bảng cân đối tài khoản

BÁO CÁO KẾ TOÁN

Bảng tổng hợp chi tiết

S ơ đồ 0 3 : trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ:

Hàng ngày kế toán tập hợp, kiểm tra,phân loại các chứng từ gốc, đồng thời căn

cứ vào chứng từ gốc để ghi sổ quỹ và các sổ chi tiết liên quan

Định kỳ trên cơ sở các chừng từ đã được phân loại kế toán lập chứng từ ghi sổ.Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ rồi ghi sổ cái

Cuối kỳ:

 Lập bảng cân đối kế tài khoản để đối chiếu

 Lập bảng tổng hợp chi tiết

 Đối chiếu số liệu giữa bảng cân đối tài khoản với sổ đăng ký chứng từ ghi sổ,với sổ quỹ với bảng tổng hợp chi tiết

1.4.6.4 Tổ chức kế toán máy

Chứng từ kế toán

Báo cáo tài chính, báo cáo quản trị

Sổ kế toán, sổ tổng hợp, sổ chi tiết

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

Chú thích:

Nhập số liệu hàng ngày

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu kiểm tra

Sơ đồ 04: Trình tự ghi chép sổ kế toán theo hình thức kế toán máy tại

công ty TNHH Hà Lộc.

Hiện nay đa số các công ty lớn đều đã sử dụng phần mềm kế toán như một

phương tiện giúp bộ phận kế toán giảm tải công việc và hoàn thành sớm công việc

được giao Tại công ty TNHH Hà Lộc cũng vậy ngoài việc sử dụng phần mềm kế toán

giúp cho công việc dễ giàng công ty còn sử dụng phương pháp ghi sổ bằng tay Cuối

tháng kế toán sẽ đối chiếu giữa công việc bằng tay và bằng phần mềm có chênh lệch

không, nếu phát hiện có chênh lệch công kế toán viên sẽ tiến hành đối chiếu và tìm ra

sai sót

Hiện tại công ty đang sử dụng phần mềm ASA một phần mềm tương đối phổ

biến ở các doanh nghiệp Trên phần mềm đã có ghi sẵn tên, địa chỉ, người điều hành

mã số thuế… của công ty.Ngoài ra phần mềm cũng đã được thiết kế sẵn các tài khoản

cấp 1, các phiếu thu chi, mẫu giấy báo nợ, báo có, bản mẫu báo cáo tài chính

Khi phát sinh một nghiệp vụ mua bán hàng hóa, các bộ phận khác sẽ chuyển

đến phòng kế toán các giấy tờ liên quan, kế toán sẽ xem xét các mẫu thiết kế có sẵn

trên phần mềm đễ nhập số liệu liên quan vào Phần mềm kế toán sẽ tự động cập nhât

vào sổ nhật ký chung, đồng thời chuyển sổ cái và các sổ thẻ chi tiết liên quan Phầnmềm kế toán cũng tự động truy xuất các bảng tổng hợp, chi tiết ở mỗi khoản mục bất

kì lúc nào kế toán muốn kiểm tra cũng như đối chiếu ngược lại với chứng từ

Sau quá trình ghi sổ vào phần mềm kế toán, một kế toán viên khác cũng tiếnhành ghi sổ các chứng từ kế toán khác bằng thủ công, tức là dùng tin học văn phòngđịnh khoản bằng tay các chứng từ vào máy tính Lập sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ chitiết bằng tay để theo dõi Cuối tháng các nhân viên này đối chiếu số liệu và tìm nguyênnhân sai sót nếu có Có thể nói hai quá trình ghi chép bằng tay và làm việc bằng phầnmềm kế toán tại công ty được tiến hành độc lập với nhau

Việc đối chiếu sổ cái và sổ chi tiết tại phần mềm kế toán là được làm tự độngcòn việc đối chiếu giữa phần mềm kế toán và bằng tay là thủ công Việc khóa sổ và inbáo cáo tài chính, báo cáo quản trị được in đóng thành cuốn theo luật định từ phầnmềm kế toán Kế toán bằng tay chỉ được công ty sử dụng để kiểm tra đối chiếu và lưuhành nội bộ để tiện cho việc điều hành công ty của nhà quản trị Do đó ở công typhòng kế toán được tách ra làm hai phòng độc lập với nhau

1.5 Các quy định chung trong lao động của công ty TNHH Hà Lộc.

 Thời gian làm việc:

+ Buổi sáng : từ 7h30 => 11h30

+ Buổi chiều: từ 13h30=> 17h00

 Doanh Nghiệp luôn thực hiện đúng những quy định về sử dụng, thuê lao động,giờ làm việc và nghỉ ngơi của người lao động theo quy định của bộ luật laođộng

 Là doanh nghiệp chuyên mua bán các loại xăng dầu nên công tác phòng cháychữa cháy luôn ở vị trí quan trọng trong doanh nghiệp

 Doanh nghiệp cấm mọi công nhân viên hút thuốc trong xưởng

 Các phòng ban đều trang bị thiết bị phòng cháy, chữa cháy

1.5.1 Quy định phòng cháy chữa cháy:

 Chấp hành tốt các quy định, nội quy về phòng cháy chữa cháy và yêu cầu vềphòng cháy và chữa cháy, thực hiện nhiệm vụ phòng cháy và chữa cháy theophân công

 Tìm hiểu, học tập về kiến thức PCCC trong phạm vi trách nhiệm của mình, bảoquản, sử dụng thành thạo các phương tiện PCCC thông dụng và các phươngtiện PCCC khác được trang bị

 Tham gia các hoạt động PCCC cơ sở, góp ý kiến về các biện pháp bảo đảm antoàn về PCCC

 Ngăn chặn nguy cơ trực tiếp phát sinh cháy và những hành vi vi phạm quy định

an toàn về PCCC

 Báo cháy và chữa cháy kịp thời khi phát hiện thấy cháy, chấp hành nghiêm lệnhhuy động tham gia chữa cháy và hoạt động PCCC khác

1.5.2 Quy định về môi trường:

Nhằm đảm bảo “sự bền vững của môi trường”, doanh nghiệp cam kết thực hiệnnhững nguyên tắc quản lý môi trường sau đây:

 Nghiêm túc chấp hành các qui định pháp luật và các yêu cầu khác liên quan đếnhệ thống môi trường của Doanh nghiệp

 Luôn sẵn sàng trong việc ngăn chặn và giảm thiểu hậu quả phát sinh do các sự

cố môi trường

 Đảm bảo các thông tin môi trường được phổ biến đến mọi nhân viên trong công

ty và các bên liên quan

 Doanh nghiệp luôn tăng cường An toàn lao động, PCCC và điều kiện làm việccho công nhân viên

CHƯƠNG 2

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ

VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

2.1– Những vấn đề chung về tổ chức kế toán hàng hóa

2.1.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh thương mại

Hàng hóa kinh doanh thương mại thường được phân theo các ngành hàng như:

 Hàng vật tư, thiết bị

 Hàng công nghệ phẩm tiêu dung

 Hàng lương thực - thực phẩm

 Ngoài ra các loại bất động sản được dữ trữ cho mục dích bán cũng được xem làmột loại hàng hóa BĐS

Trong các thương nghiệp thương mại vốn hàng hóa là vốn chủ yếu nhất vànghiệp vụ kinh doanh hàng hóa là nghiệp vụ phát sinh thường xuyên và chiếm mộtkhối lượng một công việc rất lớn Quản lý hàng hóa là nội dung quản lý quan trọnghàng đầu trong các doanh nghiệp thương mại Việc tổ chức tốt công tác kế toán lưuchuyển hàng hóa có ý nghĩa hết sức quan trọng đối với toàn bộ công tác kế toán củadoanh nghiệp

2.1.2 Nhiệm vụ cơ bản của kế toán hàng hóa

 Ghi chép, phản ánh đầy đủ, kịp thời về tình hình lưu chuyển của hàng hóa ởdoanh nghiệp về mặt giá trị và hiện vật tinh toán phản ánh đúng đắn vốn hàngnhập kho, xuất kho và trị giá vốn của hàng tiêu thụ

 Kiểm tra, giám sát chặt chẽ tình hình thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch về quátrình mua hàng, bán hàng Xác định đúng đắn kết quả kinh doanh hàng hóa.Đồng thời chấp hành đúng các chế độ tài chính về chứng từ sổ sách nhập kho,xuất kho, bán hàng hóa và tính thuế Cung cấp thông tin tổng hợp và thông tinchi tiế cần thiết về hàng hóa kịp thời phục vụ cho quản lý hoạt động kinh doanhcủa doanh nghiệp

 Theo dõi chặt chẽ tình hình tồn kho hàng hóa giảm giá hàng hóa… Tổ chứckiểm kê hàng hóa đúng theo quy định, báo cáo kịp thời hàng tồn kho

2.2 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

2.2.1 Khái niệm chung:

Doanh thu: Là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kếtoán phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệpgóp phần làm tăng vốn chủ sở hữu

2.2 2 Các phương thức bán hàng.

Bán hàng theo phương thức nhận hàng: Theo phương thức này khách hàng phảiđến nhận hàng tại kho của đơn vị bán Đơn vị bán sau khi xuất hàng ra khỏi kho giaotrực tiếp cho khách hàng, số hàng hoá này được xác định ngay là tiêu thụ không phânbiệt là đã thu được tiền hay chưa thu được tiền

Phương pháp này bao gồm :

+ Bán hàng giao trực tiếp cho khách hàng

+ Bán trả góp

Bán hàng theo phương thức gửi hàng: Theo phương thức này DN phải xuất khohàng hoá giao cho người áp tải để áp tải đến địa điểm giao hàng theo quy định để giaohàng hoá cho khách hàng Sau khi hàng hoá xuất khỏi kho thì chưa được xác định làtiêu thụ.khi nào khách hàng chấp nhận thanh toán thì hàng hoá đó mới được xác định

là tiêu thụ

Phương pháp này bao gồm:

+ Bán hàng gửi đại lý

+ Gửi hàng giao cho khách

2.2.3 Chứng từ và sổ sách sử dụng:

 Chứng từ

- Đơn đặt hàng

- Hoá đơn GTGT

- Giấy đề nghị xuất kho

- Báo cáo bán hàng

 Sổ sách sử dụng

- Sổ cái tài khoản 511

- Sổ chi tiết doanh thu bán hàng

- Sổ chi tiết hàng hoá

- Bảng kê chi tiết hoá đơn bán hàng

- Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng

TK 511

Số thuế TTĐB, thuế xuất khẩu phải nộp

Thuế GTGT phải nộp theo PP trực tiếp

Cuối kỳ kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu

Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ doanh thu sang TK 911 để xác định KQKD

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được xác định trong kỳ

2.2.4 Tài khoản sử dụng:

- TK 511: “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

- TK 511 có kết cấu như sau:

TK 511 không có số dư cuối kỳ.

TK 511 có 5 TK cấp 2:

5111: Doanh thu bán hàng hoá

5112: Doanh thu bán thành phẩm

5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ

5114: Doanh thu trợ cấp trợ giá

5115: Doanh thu bất động sản đầu tư

2.2.5 Phương pháp hạch toán:

 Theo phương pháp nhận hàng:

(1) DN bán hàng giao trực tiếp cho khách hàng kế toán ghi:

- Giá vốn hàng bán:

Nợ TK 632: Giá xuất kho

Có TK 156: Giá xuất kho

- Doanh thu bán hàng:

Nợ TK 111, 112, 131: Tổng giá thanh toán

Cộng SPS

Có TK 5111: Giá bán chưa thuế VAT

Có TK 3331: Thuế VAT đầu ra

 Theo phương thức gửi hàng:

(1) DN bán hàng qua đại lý, hàng ký gửi, nhận làm đại lý

Bên giao bán đại lý

Khi DN xuất kho hàng hóa giao cho đại

lý:

Nợ TK 157: Trị giá hàng hoá xuất kho

Có TK 156: Trị giá hàng hoá xuất

kho

Khi đại lý bán được hàng:

Nợ TK 632: Trị giá hàng hoá xuất kho

Có TK 157: Trị giá hàng hoá xuất

kho

Đồng thời ghi nhận doanh thu:

Nợ TK 131: Tổng thanh toán – Hoa

hồng cho đại lý

Nợ TK 641: Hoa hồng cho đại lý

Có TK 511: Giá bán chưa thuế VAT

Có TK 3331: Thuế VAT đầu ra

Khi đại lý nộp tiền cho DN

Nợ TK 111, 112

Có TK 131

Bên nhận bán đại lý:

Khi nhận hàng để bán:

Nợ TK 003: Giá thanh toánKhi đại lý bán hàng:

Nợ TK 111, 112, 131:

Có TK 511: Hoa hồng được hưởng

Có TK 331: Tiền còn phải trả nhà cung cấp

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phát sinh

Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu thuần

2.2.6 Sơ đồ hạch toán tài khoản 511

Sơ đồ 05: Sơ đồ hạch toán TK 511

2.3 Giá vốn hàng bán:

Giá thực tế nhập kho của hàng hoá mua về thì giá nhập kho chính là giá mua

ghi trên hoá đơn + các khoản chi phí liên quan (vd:vận chuyển, bốc dỡ…)

Giá thực tế xuất kho hay còn gọi là giá vốn hàng bán

2.3.1 Khái niệm

Giá vốn hàng bán là tổng giá trị xuất kho của sản phẩm, hàng hoá hoặc giá trị

của các dịch vụ

2.3.2 Chứng từ và sổ sách sử dụng:

 Chứng từ

- Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho

- Bảng kê chi tiết bán hàng

 Sổ sách sử dụng

TK 632

Trị giá hàng hóa đã được xác định là tiêu thụ trong kỳ

Trị hàng hóa thực tế tồn kho thiếu trong định mức

Khoảng chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá tồn kho phải lập năm nay lớn hơn khoản đã lập năm trước

Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ giá vốn của sản phẩm, hàng hóa đã tiêu thụ trong kỳ sang TK 911 để xác định KQKDGiá vốn hàng bán bị trả lại

Khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính

Cộng SPS

- Sổ cái tài khoản 632

- Sổ cái cước phí vận chuyển

2.3.3 Tài khoản sử dụng:

- TK 632 :”Giá vốn hàng bán”

- TK 632 có kết cấu như sau:

TK 632 không có số dư cuối kỳ.

2.3.4 Sơ đồ hạch toán tài khoản 632

Chi phí tài chính: Là những khoản chi phí và những khoản lỗ liên quan đến hoạt

động về vốn và các hoạt động đầu tư tài chính, bao gồm:

+ Chi phí vốn góp liên doanh

+ Chi phí đi vay và cho vay

+ Khoản chênh lệch tỷ giá ngoại tệ

+ Khoản nộp dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán

TK 635

Các khoản chi phí hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ

Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán

Các khoản ghi giảm chi phí bán hàngCuối kỳ kết chuyển toàn bộ chi phí hoạt động tài chính sang TK 911 để xác định KQKD

+ Khoản lỗ chuyển nhượng chứng khoán, chi phí giao dịch chứng khoán

- TK 635 có kết cấu như sau:

TK 635 không có số dư cuối kỳ.

Cộng SPS

Phân bổ lãi mua hàng trả chậm phải trả từng kỳ

CP liên quan đến hoạt động đầu tư CK hoặc HĐ SXKD BĐS, góp vốn liên doanh

Tỷ giá bán thực tế

Tỷ giá ghi sổ Bán ngoại tệ Lỗ tỷ giá hối đoái

TK liên quan

Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh

CK thanh toán cho khách hàng

911

Cuối kỳ, kết chuyển chi phí tài chính

129, 229

Hoàn nhập dự phòng (nếu số phải trích lập dự phòng giảm giá đầu tư CK năm sau nhỏ hơn năm trước )

2.4.4 Sơ đồ hạch toán tài khoản 635

Sơ đồ 07: Sơ đồ hạch toán tài khoản 635

Chi phí bán hàng: Là các khoản chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra để phục vụ cho

quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa của doanh nghiệp.Bao gồm:

+ Chi phí nhân viên bán hàng

+ Chi phí vật liệu, bao bì, CCDC, đồ dùng

+ Chi phí khấu hao TSCĐ

+ Chi phí bảo hành sản phẩm

+ Chi phí dịch vụ mua ngoài

+ Chi phí khác bằng tiền

2.5.2 Chứng từ và sổ sách sử dụng:

 Chứng từ

- Phiếu xuất kho

- Phiếu chi, hoá đơn bán hàng

- Bảng thanh toán tiền lương cho nhân viên bán hàng

- TK 641 có kết cấu như sau:

TK 641 không có số dư cuối kỳ

152, 153 133

334, 338

Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương

111, 152, 153 641

Chi phí vật liệu, công cụ

214

Chi phí khấu hao TSCĐ

Các khoản làm giảm chi phí

Hàng hóa tiêu dung nội bộ

2.4.5 Sơ đồ hạch toán tài khoản 641

Sơ đồ 08: Sơ đồ hạch toán tài khoản 641

TK 642

Các khoản chi phí QLDN phát sinh trong kỳCác khoản ghi giảm chi phí QLDN

Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chi phí QLDN sang TK 911 để xác định KQKD

Cộng SPS

2.6 Chi phí quản lý doanh nghiệp:

2.6.1 Khái niệm:

Chi phí quản lý doanh nghiệp: Là các khoản chi phí có liên quan đến hoạt động

dịch vụ và quản lý chung của toàn doanh nghiệp Bao gồm:

+ Chi phí về nhân viên QLDN

+ Chi phí về vật liệu, CCDC, để phục vụ QLDN

+ Chi phí về khấu hao TSCĐ

+ Thuế, Phí, Lệ phí (thuế môn bài.thuế nhà đất, Lệ phí giao thông)

+ Chi phí lập dự phòng nợ phải thu khó đòi, trợ cấp mất việc làm

+ Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ QLDN

+ Chi phí khác bằng tiền

2.6.2 Chứng từ và sổ sách sử dụng:

 Chứng từ

- Phiếu chi

- Giấy đề nghị chi tiền

- Hoá đơn thuế GTGT

- Phiếu nhập kho ( vật liệu, CCDC phục vụ QLDN)

- Phiếu xuất kho ( vật liệu, CCDC phục vụ QLDN)

- TK 642 có kết cấu như sau:

TK 642 không có số dư cuối kỳ

111,112,152 133

334, 338

642

Chi phí khấu hao TSCĐ

CP tiền lương, tiền công, phụ cấp, tiền ăn ca và các khoản trích theo lương

Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ

Các khoản thu giảm chi

Hoàn nhập chênh lệch dự phòng phải thu khó đòi

3333

Thuế môn bài, tiền thuê đất phải nộp Ngân sách Nhà nước

111,112,141,331

Chi phí dịch vụ mua ngoài, Chi phí bằng tiền khác

2.6.4 Sơ đồ hạch toán tài khoản 642

Sơ đồ 09: Sơ đồ hạch toán tài khoản 642

+ Khoản thuế được nhà nước hoàn lại.

+ Khoản hoàn nhập dự phòng nợ phải thu khó đòi

+ Các khoản thu nhập từ các khoản sản xuất kinh doanh của những nămtrước bị bỏ sót ghi sổ kế toán,năm nay mới phát hiện

- TK 711: “ Thu nhập khác”

- TK 711 có kết cấu như sau:

TK 711 không có số dư cuối kỳ.

Khoản thuế được NSNN hoàn lại

2.7.4 Sơ đồ hạch toán tài khoản 711

Sơ đồ 10: Sơ đồ hạch toán tài khoản 711

2.8 Chi phí khác:

2.8.1 Khái niệm:

Chi phí khác: là các khoản chi phí của các hoạt động xảy ra không thường

xuyên của doanh nghiệp.Bao gồm:

+ Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ khi

thanh lý nhượng bán

+ Khoản phạt thuế, truy nộp thuế

+ Các khoản chi phí do kế toán bị nhầm hoặc bỏ sót khi ghi sổ kế toán

+ Các khoản chi phí khác

TK 811

Các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ

Giá trị còn lại của TSCĐ khi thanh lý, nhượng bánCuối kỳ kết chuyển các khoản chi phí khác sang TK 911 để xác định KQKD

Cộng SPS

211,213

211,213

Giá trị hao mòn

Cuối kỳ k/c CP khác Giá trị còn lại của TSCĐ dùng cho HĐ SXKD khi thanh lý, nhượng bán

CP thanh lý, nhượng bán TSCĐ

Kết chuyển chi phí khác

Các khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế hoặc vi phạm pháp luật

Thuế GTGT đầu vào (nếu có)

133

111,112

- TK 811 có kết cấu như sau:

TK 811 không có số dư cuối kỳ

2.8.4 Sơ đồ hạch toán tài khoản 811

Sơ đồ 11: Sơ đồ hạch toán tài khoản 811

2.9 Kế toán xác định kết quả kinh doanh.

2.9.1 Nội dung:

Kết quả kinh doanh: là kết quả tài chính cuối cùng mà doanh nghiệp đạt được trongmột kỳ kế toán nhất định do các hoạt động sản xuất kinh doanh, các hoạt động khácmang lại được biểu hiện bằng số tiền thực lãi hoặc thực lỗ

Kết quả kinh doanh là chỉ tiêu tài chính tổng hợp cuối cùng,nó phản ánh thành tíchtrong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, trình tự tổ chức quản lý sản xuất kinhdoanh của doanh nghiệp

2.9.2 Nguyên tắc hạch toán:

Khi xác định kết quả kinh doanh kế toán cần thực hiện các nguyên tắc sau:

+ Kết quả hoạt động kinh doanh phải được theo dõi chi tiết trên từng hoạt độngsản xuất kinh doanh

+ Khi xác định kết quả kinh doanh phải đảm bảo mối quan hệ giữa doanh thu

và chi phi

+ Không được tính vào chi phí hoạt động kinh doanh các khoản chi phí do cácnguồn tài khác tài trợ

2.9.3 Phương pháp xác định kết quả kinh doanh:

Doanh thu thuần: Là khoản chênh lệch giữa doanh thu bán hàng và các khoản giảmtrừ doanh thu

Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ = Doanh thu bán hàng và cung cấpdịch vụ - Các khoản giảm trừ doanh thu

Các khoản giảm trừ bao gồm:

+ Hàng bán bị trả lại

+ Giảm giá hàng bán

+ Chiết khấu thương mại

Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ = Doanh thu thuần bán hàng &cung cấp dịch vụ - Giá vốn hàng bán

Lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh = Lợi nhuận gộp về bán hàng vàcung cấp dịch vụ + (Doanh thu tài chính – Chi phí tài chính) – (Chi phí bán hàng + Chiphí quản lý doanh nghiệp)

Lợi nhuận khác = Thu nhập khác – Chi phí khác

Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế = Lợi nhuận thuần từ hoạt đông sản xuất kinhdoanh + Lợi nhuận khác

TK 911

Cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng bán

Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài chính

Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng

Cuối kỳ kết chuyển chi phí QLDN

Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác

Cuối kỳ kết chuyển chi phí thuế TNDN: TK 821

Cuối kỳ kết chuyển số thực lãi: TK 421

Cuối kỳ kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: TK 511Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính: TK 515

Cuối kỳ kết chuyển thu nhập khác: TK 711Cuối kỳ kết chuyển số thực lỗ: TK 421

Cộng SPS

Chi phí thuế TNDN = Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế * Thuế suất thuế TNDN

hiện hành

2.9.4 Tài khoản sử dụng:

- TK 911: “Xác định kết quả kinh doanh”

- TK 911 có kết cấu như sau:

TK 911 không có số dư cuối kỳ