Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh vận tải và du lịch hải vân

Những năm vừa qua là một cột mốc đánh dấu sự chuyển mình đổi mới vô cùng mạnh mẽ của nền kinh tế Việt Nam. Cùng với việc mở rộng nền kinh tế, Đảng và Nhà Nước ta đã đưa ra nhiều chủ trương, chính sách phát triển nền kinh tế hàng hóa nhiều thành phần mở rộng giao lưu, hợp tác trên thị trường kinh tế rộng lớn. Đặc biệt sự kiện Việt Nam gia nhập tổ chức thương mại thế giới, đã mở ra rất nhiều cơ hội phát triển cho các DN xong cũng tiềm ẩn ko ít những khó khăn thử thách nhất là tại thời điểm hiện tại, nền kinh tế đang ở trong tình trạng khủng hoảng. Trước tình hình đó đòi hỏi doanh nghiệp phải nổ lực hết mình để tồn tại và phát triển. Cũng như các DN khác, khi tiến hành hoạt động kinh doanh không những chịu tác động của quy luật giá trị mà còn chịu tác động của quy luật cung cầu và quy luật cạnh tranh, khi sản phẩm của DN được thị trường chấp nhận có nghĩa là giá trị của sản phẩm được thực hiện, lúc này DN sẽ thu về được 1 khoản tiền, khoản này được gọi là doanh thu. Nếu doanh thu đạt được thì có thể bù đắp toàn bộ chi phí bất biến và khả biến bỏ ra, thì phần còn lại sau khi bù đắp được gọi là lợi nhuận. Bất cứ DN nào khi kinh doanh cũng mong muốn lợi nhuận đạt được là tối đa, để có lợi nhuận thì DN phải có mức doanh thu hợp lí, phần lớn trong các DN sản xuất kinh doanh thì doanh thu được chủ yếu là do quá trình tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm. Do đó việc thự hiện hệ thống kế toán về xác định kết quả kinh doanh sẽ đóng vai trò quan trọng trong việc xác định hiệu quả hoạt động của DN. Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề trên nên trong thời gian thực tập và tìm hiểu thực tế em đã chọn đề tài: “Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Vận Tải và Du Lịch Hải Vân” Qua việc nghiên cứu đề tài này có thể giúp chúng ta nắm rõ hơn về thị trường tiêu thụ của DN, đánh giá được hiệu quả kinh doanh của DN, xem xét việc thực hiện hệ thống kế toán nói chung, kế toán xác định kết quả kinh doanh nói riêng ở DN như thế nào, việc hạch toán đó có khác so với những gì đã học được ở trường đại học hay không? Qua đó có thể rút ra được ưu khuyết điểmcủa hệ thống kế toán đó, đồng thời đưa ra một số kiến nghị nhằm góp phần hoàn thiện hệ thống kế toán về xác định kết quả kinh doanh để hoạt động kinh doanh ngày càng có hiệu quả. Nội dung đề tài này gồm ba phần chính: Phần I: Cơ sở lý luận về kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp. Phần II: Thực trạng về kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Vận Tải và Du Lịch Hải Vân. Phần III: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Vận Tải và Du Lịch Hải Vân. Do thời gian và tầm hiểu biết có hạn nên bài báo cáo này không tránh khỏi những thiếu sót. Kính mong sự chỉ bảo, đóng góp ý kiến của quý thầy cô giáo, và đơn vị thực tập để bài báo cáo của em được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn

cơ hội phát triển cho các DN xong cũng tiềm ẩn ko ít những khó khăn thử tháchnhất là tại thời điểm hiện tại, nền kinh tế đang ở trong tình trạng khủng hoảng.Trước tình hình đó đòi hỏi doanh nghiệp phải nổ lực hết mình để tồn tại và pháttriển.

Cũng như các DN khác, khi tiến hành hoạt động kinh doanh không những chịu tácđộng của quy luật giá trị mà còn chịu tác động của quy luật cung cầu và quy luậtcạnh tranh, khi sản phẩm của DN được thị trường chấp nhận có nghĩa là giá trị củasản phẩm được thực hiện, lúc này DN sẽ thu về được 1 khoản tiền, khoản này đượcgọi là doanh thu Nếu doanh thu đạt được thì có thể bù đắp toàn bộ chi phí bất biến

và khả biến bỏ ra, thì phần còn lại sau khi bù đắp được gọi là lợi nhuận Bất cứ DNnào khi kinh doanh cũng mong muốn lợi nhuận đạt được là tối đa, để có lợi nhuậnthì DN phải có mức doanh thu hợp lí, phần lớn trong các DN sản xuất kinh doanhthì doanh thu được chủ yếu là do quá trình tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm Do đó việcthự hiện hệ thống kế toán về xác định kết quả kinh doanh sẽ đóng vai trò quan trọngtrong việc xác định hiệu quả hoạt động của DN

Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề trên nên trong thời gian thực tập và tìm

hiểu thực tế em đã chọn đề tài: “Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Vận Tải và Du Lịch Hải Vân”

Qua việc nghiên cứu đề tài này có thể giúp chúng ta nắm rõ hơn về thị trường tiêuthụ của DN, đánh giá được hiệu quả kinh doanh của DN, xem xét việc thực hiện hệthống kế toán nói chung, kế toán xác định kết quả kinh doanh nói riêng ở DN nhưthế nào, việc hạch toán đó có khác so với những gì đã học được ở trường đại họchay không? Qua đó có thể rút ra được ưu khuyết điểmcủa hệ thống kế toán đó, đồngthời đưa ra một số kiến nghị nhằm góp phần hoàn thiện hệ thống kế toán về xácđịnh kết quả kinh doanh để hoạt động kinh doanh ngày càng có hiệu quả

Nội dung đề tài này gồm ba phần chính:

Phần I: Cơ sở lý luận về kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh trongdoanh nghiệp

Phần II: Thực trạng về kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại

công ty TNHH Vận Tải và Du Lịch Hải Vân.

SVTH : Châu Thị Ngọc Chi Trang 1

Phần III: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán tiêu thụ và xác định

kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Vận Tải và Du Lịch Hải Vân.

Do thời gian và tầm hiểu biết có hạn nên bài báo cáo này không tránh khỏinhững thiếu sót Kính mong sự chỉ bảo, đóng góp ý kiến của quý thầy cô giáo, vàđơn vị thực tập để bài báo cáo của em được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

Đà Nẵng, ngày… tháng… năm 2014 Sinh viên thực hiện

Châu Thị Ngọc Chi

PHẦN I

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH

KẾT QUẢ KINH DOANH

1.1 Khái niệm

1.1.1 khái niệm tiêu thụ

Tiêu thụ là quá trình trao đổi để thực hiện giá trị của thành phẩm, hàng hoá, dịch

vụ, hay nói cách khác đó là hình thức chuyển vốn hoá của doanh nghiệp từ hình tháihiện vật sang hình thái tiền tệ

1.1.2 Khái niệm xác định kết quả kinh doanh

Hoạt động sản xuất kinh doanh là một hoạt động sản xuất, tiêu thị sản phẩmhàng hóa, dịch vụ của các ngành sản xuất kinh doanh trong DN

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu đạt đượcvới tổng chi phí bỏ ra trong quá trình hoạt động kinh doanh

1.2 Vai trò và ý nghĩa của các công tác tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh 1.2.1 Vai trò và ý nghĩa của các công tác tiêu thụ

1.2.1.1 Vai trò của tiêu thụ

Tiêu thụ là lĩnh vực hoạt động trong lưu thông, quá trình sản xuất xã hội gồm 3khâu: Sản xuất lưu thông và tiêu dùng Đặc trưng lớn nhất của sản suất hàng hóa làsản phẩm được sản xuất ra để bán nhằm thực hiện nững mục tiêu đã quy định trongchương trình hoạt động của người sản xuất, của mỗi DN Do đó, tiêu thụ thànhphẩm là một trong những khâu quan trọng của tái sản xuất xã hội, quá trình tiêu thụchỉ kết thúc khi quá trình thanh toán giữa người bán và người mua đã diễn ra, vàquyền sở hữu về sản phẩm, hàng hóa đã thay đổi, nó là giai đoạn cuối cùng của quátrình kinh doanh và yếu tố quyết định đến sự tồn tại và phát triển của một DN.1.2.1.2 Ý nghĩa của tiêu thụ

Thông qua quá trình tiêu thụ doanh nghiệp mới thực việc quay vòng vốn đã bỏ ratrong quá trình sản xuất nhằm mục đích sinh lợi Nhờ vậy DN mới có khả năng táisản xuất và tái sản xuất mở rộng

Qúa trình tiêu thụ là cơ sở để đảm bảo cho sự tồn tại và tiếp tục hoạt động của DN.Chỉ qua tiêu thụ tính chất hữu ích của sản phẩm hàng hóa mới được xác định rõ DNtiêu thụ càng nhanh thì tốc độ quay vòng vốn càng lớn, lợi nhuận DN thu được càngcao

Mặc khác, tiêu thụ là quá trình đưa sản phẩm của DN đến tay người tiêu dùng, gópphần thỏa mãn nhu cầu xã hội

SVTH : Châu Thị Ngọc Chi Trang 3

1.2.2 Vai trò và ý nghĩa của việc xác định kết quả kinh doanh

1.2.2.1 Vai trò của việc xác định kết quả kinh doanh

Mỗi DN khi thực hiện quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, thì mục tiêu hàngđầu là lợi nhuận Lợi nhuận chính là điều kiện cần thiết để đảm bảo sự tồn tại vàphát triển tại DN và là chỉ tiêu để phản ánh hiệu quả cuối cùng của các hoạt độngsản xuất kinh doanh trong một thời kỳ nhất định của DN Vì vậy việc xác định kếtquả kinh doanh có vai trò rất quang trong đối với bất kỳ một DN nào

Xác định kết quả kinh doanh có vai trò theo giỏi chung việc thực hiện kế hoạchdoanh thu và các khoản chi phí hoạt động bán hàng, hoạt động tài chính và hoạtđộng khác

Xác định kết quả kinh doanh giúp thúc đẩy nguồn nhân lực và phân bổ các nguồnlực có hiệu quả đối với toàn bộ nền kinh tế quốc dân nói chung và đối với mỗi DNnói riêng

1.2.2.2 Ý nghĩa của việc xác định kết quả kinh doanh

Kết quả kinh doanh là nguồn bổ sung vốn lưu động tự có và là nguồn hình thành cácquỷ của DN dùng để kích thích vật chất cho tập thể lao động trong một DN nhằmđộng viên họ luôn quan tâm đến lợi ích của DN cũng như lợi ích của cá nhân họ.Kết quả kinh doanh là căn cứ quan trọng để nhà nước đánh giá khả năng hoạt độngkinh doanh của DN, qua đó xây dựng và kiểm tra tình hình thực hiện nghĩa vụ đốivới nhà nước của DN

1.3 Các phương thức tiêu thụ và thủ tục chứng từ

1.3.1 Các phương thức tiêu thụ

1.3.1.1 Phương thức tiêu thụ trực tiếp

Là phương thức giao hàng trực tiếp cho khách hàng từ kho của doanh nghiệp Theophương thức này, bên mua cử cán bộ nghiệp vụ đến nhận hàng tại kho của doanhnghiệp Sau khi bàn giao hàng xong được xem là tiêu thụ khi người mua thanh toánhoặc chấp nhận thanh toán Mọi tổn thất trong quá trình vận chuyển hàng về đơn vị

do người mua chịu

1.3.1.2 Phương thức chuyển hàng

Theo phương thức này, doanh nghiệp chuyển hàng đến cho người mua theoHợp đồng đã được ký kết Số hàng chuyển đi này vẫn thuộc quyền sở hữu củadoanh nghiệp Mọi tổn thất trong quá trình vận chuyển đến người mua do doanhnghiệp chịu Khi hàng được giao xong và người mua thanh toán hoặc chấp nhậnthanh toán thì số hàng đó được xác định là tiêu thụ

1.3.2.3 Phương thức bán hàng trả góp

Theo phương thức này, khi giao hàng cho người mua thì lượng hàng chuyểngiao được coi là tiêu thu và doanh nghiệp mất quyền sở hữu lượng hàng đó Khi đó,người mua sẽ trả tiền nhiều lần theo hợp đồng ban đầu và giá bán bao giờ cũng caohơn giá bán theo phương thức thông thường Phần chênh lệch này chính là tiền lãiphát sinh so khách hàng trả chậm, trả nhiều lần, số tiền lãi này được hoạch toán vàotài khoản thu nhập của hoạt động tài chính Doanh nghiệp sẽ phản ánh ngay tại thờiđiểm giao hàng cho khách hàng theo giá bán lẻ bình thường Người mua sẽ thanhtoán lần đầu tại thời điểm mua Số tiền còn lại người mua chấp nhận thanh toán dần

ở các kỳ tiếp theo và phải chịu một tỷ lệ lãi suất nhất định Thông thường số tiềnthanh toán ở các kỳ bằng nhau, trong đó một phần là doanh thu gốc, một phần là lãisuất trả chậm

1.3.2.4 Phương thức bán hàng qua địa lý(ký gửi)

Hàng hóa gửi đại lý bán vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp và chưađược coi là tiêu thụ Doanh nghiệp chỉ được hạch toán vào doanh thu khi bên đại lýthanh toán hoặc chấp nhận thanh toán Khi bán được hàng thì doanh nghiệp phải trảcho người nhận đại lý một khoản tiền gọi là hoa hồng Khoản tiền này được coi nhưmột phần chi phí bán hàng và được hạch toán vào tài khoản chi phí bán hàng

1.3.2 Thủ tục và chứng từ sử dụng

Nguyên tắc kế toán ban đầu là mỗi nghiệp vụ phát sinh ở bất cứ bộ phận trong

doanh nghiệp đều phải lập chứng từ gốc theo mẫu của bộ tài chính qui định Quátrình tiêu thụ thường sử dụng các mẫu sau :

- Hóa đơn GTGT : Dùng cho việc bán hàng tại cửa hàng hoặc kho của doanhnghiệp Hóa đơn này do người bán lập thành 3 liên

+ Một liên lưu lại cuốn

+ Một liên dùng cho khách hàng

+ Một liên dùng để thanh toán

- Hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho: Dùng cho việc bán hàng tại kho củadoanh nghiệp và do thủ kho lập

- Hóa đơn dùng để xuất kho nội bộ

1.4 Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh

1.4.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

1.4.1.1 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 511 chỉ phản ánh số doanh thu của khối lượng sản phẩm , hàng hóa

đã bán , dịch vụ đã cung cấp mà không phân biệt là đã thu tiền hay chưa

Giá bán được hạch toán là giá bán thực tế , là số tiền ghi trên hóa đơn

SVTH : Châu Thị Ngọc Chi Trang 5

Trường hợp chiết khấu thương mại , hàng bán bị trả lại , giảm giá hàng bán ,thì theo dõi riêng trên các tài khoản 521 , 531 và 532

1.4.1.2 Nội dung kế toán

*Tài khoản 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ”

Nợ TK 511 Có

- Số thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu,

thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực

tiếp tính trên doanh thu bán hàng và cung

cấp dịch vụ thực tế trong kỳ

- Số chiết khấu thương mại, giảm giá hàng

bán và doanh thu của hàng bán bị trả lại kết

chuyển cuối kỳ

- Kết chuyển doanh thu thuần vào TK 911

- Doanh thu bán hàng và cung cấpdịch vụ thực tế phát sinh trong kỳ

- Số thu trợ cấp, trợ giá của Nhànước

- Doanh thu kinh doanh bất động sảnđầu tư phát sinh trong kỳ

TK 511 có 5 tài khoản cấp 2

+ TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa

+ TK 5112: Doanh thu bán thành phẩm

+ TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ

+ TK 5117: Doanh thu trợ cấp, trợ giá

+ TK 5118: Doanh thu khác

1.4.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

1.4.2.1 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 521 “Các khoản giảm trừ doanh thu”

Tài khoản này dùng để phản ánh toàn bộ các khoản giảm trừ doanh thu chokhách hàng do đã mua với khối lượng lớn theo thỏa thuận về giảm trừ đã ghitrên hợp đồng kinh tế hoặc cam kết mua, bán hàng

1.4.2.2 Nội dung kế toán

Nợ TK 521 Có

Số chi tiết các khoản giảm trừ doanh thu

đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng

Kết chuyển toàn bộ số chi tiết các khoảngiảm trừ doanh thu để xác định doanhthu thuần

Tài khoản 521 không có số dư cuối kỳ

Tài khoản 521 được chi tiết thành 3 tài khoản cấp 2

+TK 5211: Chiết khấu thương mại

+TK 5212: Hàng bán bị trả lại

+TK 5213 : Giảm hàng bán

1.4.3 Kế toán Giá vốn hàng bán

1.4.3.1 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán”

Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch

vụ, GĐS đầu tư, giá thành sản xuất của sản phẩn xây lắp(Đối với doanh nghiệp xâylắp) bán trong kỳ

1.4.3.2 Nội dung kế toán

Kết cấu tài khoản 632

TK 632 “Giá vốn hàng bán”

Tập hợp giá vốn hàng bán, dịch vụ tiêu

thụ trong kỳ và cac khoản ghi

Kết chuyển giá vốn hàng hóa tiêu thụtrong kỳ vào TK 911 để xác đinh kếttăng giá vốn quả kinh doan

1.4.4 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh

1.4.4.1 Tài khoản sử dụng

Tài khoản sử dụng để phản ánh chi phí quản lý kinh doanh kế toán sử dụng

TK 642 “Chi phí quản lý kinh doanh”

Kết cấu và nội dung phản ánh

- K/C chi phí quản lý kinh doanh sang

TK 911 “xác định kết quả kinh doanh”

TK642: “chi phí quản lý kinh doanh”, có 2 tài khoản cấp 2:

 Tài khoản 6421- chi phí bán hàng

 Tài khoản 6422- chi phí quản lý doanh nghiệp

Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn tiền điện, tiền nước,bảngtính khấu hao, bảng thanh toán lương

1.4.4.2 Nội dung chi phí quản lý kinh doanh

Chi phí quản lý kinh doanh bao gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lýdoanh nghiệp

Chi phí bán hàng là các chi phí liên quan đến hoạt động tiêu thụ hàng hóaphát sinh trong kỳ như: chi phí nhân viên, chi phí vật liệu bao bì, chi phí bảohành sản phẩm hàng hóa…

SVTH : Châu Thị Ngọc Chi Trang 7

Chi phí quản lý doanh nghiệp là những chi phí có tính chất chung cho toàndoanh nghiệp phát sinh trong kỳ như: Chi phí nhân viên quản lý, Chi phí đồdùng văn phòng, chi phí về thuế, phí, lệ phí…

1.4.4.3 Phương pháp hạch toán

1.4.5 Kế toán doanh thu tài chính và chi phí tài chính

1.4.5.1 Kế toán doanh thu tài chính

Chi phí NV quản lý kinh doanh

và khoản trích theo lương

Giá trị NVL, CCDC, dùngcho bộ phận QLKD

Phân bổ cho bộphận QLKD

Xuất NVL,CCDC

Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

Tài khoản này dùng để phản ánh Doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợinhuận được chia, và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp

Doanh thu hoạt động tài chính gồm :

- Tiền lãi: lãi cho vay, lãi Tiền Gửi Ngân Hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả góp,lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng do muahàng hóa, dịch vụ,…

- Cổ tức, lợi nhuận được chia;

- Thu nhập về hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn;

- Thu nhập về thu hồi hoặc thanh lý các khoản vốn góp liên doanh, đầu tư vàocông ty liên kết, đầu tư vào công ty con, đầu tư vốn khác;

- Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác;

- Lãi tỷ giá hối đoái;

- Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ;

- Chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn;

- Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác

1.4.5.1.2 Nội dung kế toán

Kết cấu và nội dung phản ánh:

Kết cấu và nội dung phản ánh:

SVTH : Châu Thị Ngọc Chi Trang 9

TK 911 TK 515 TK 111,112,138

SPS: - Số thuế GTGT phải nộp

tính theo phương pháp trực tiếp

nếu có

- Kết chuyển doanh thu hoạt động

tài chính thuần sang TK 911 : “

Xác định kết quả kinh doanh”

SPS: - Tiền lãi cổ tức và lợi nhuận được chia

- Lãi do nhượng bán các khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên kết, công ty liên doanh

- Chiết khấu thanh toán được hưởng

- Lãi tỷ giá hối đoái: phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh; khi bán ngoại tệ; do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh

- Kết chuyển hoặc phân bổ lãi tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tư XDCB đã hoàn thành đầu tư vào hoạt đọng doanh thu hoạt động tài chính

- Doanh thu từ hoạt động tài chính khác phát sinh trong kỳ

Phương pháp kế toán:

1.4.5.2 Kế toán chi phí hoạt động tài chính

1.4.5.2.1 Tài khoản sử dụng:

TK 635 “Chi phí từ hoạt động tài chính”

Chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay, chi phí góp vốn liên doanh, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán

Cổ tức được chia

TK 413

Lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay, lãi trái phiếu

Cuối kỳ kết chuyển doanh

thu hoạt động tài chính

TK121,221 Dùng cổ tức, lợi nhuận được

bổ sung vốn góp

Kết chuyển lãi tỷ giá hối đoái do

đánh giá lại số dư cuối kỳ của hoạt động SXKD

chứng khoán,…khoản lập và hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán,đầu tư khác….

1.4.5.2.2 Nội dung kế toán:

Kết cấu và nội dung phản ánh:

Nợ TK 635 CóSPS: - Các chi phí của hoạt động tài

- Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ

- Dự phòng giảm giá đầu tư chứng

khoán

- Chi phí đất chuyển nhượng, cho thuê

cơ sở hạ tầng được xác định là tiêu thụ

SPS: - Hoàn nhập dự phòng giảm giáđầu tư tài chính ngắn hạn, dài hạn

- Cuối kỳ kế toán năm kết chuyển toàn

bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ

để xác định kết quả hoạt động kinhdoanh

Phương pháp kế toán:

phí khác

1.4.6.1 Kế toán doanh thu khác

SVTH : Châu Thị Ngọc Chi Trang 11

chi phí tài chính phát sinh

TK 911Gía bán

Hoàn nhập dự phònggiảm giá đầu tư CK

( nếu lãi trả trước)Định kỳ phân bổ lãi vay(nếu lãi trả sau)Chiết khấu thanh toán chấpthuận cho khách hàng

Lập dự phòng giảm giá đầu tưchứng khoán

1.4.6.1.1 Tài khoản sử dụng:

TK 711 “ Thu nhập khác”

Thu nhập khác là các khoản thu từ hoạt động xáy ra không thường xuyên, ngoài các hoạt động tạo ra doanh thu gồm:

- Thu về thanh lý TSCĐ

- Thu các khoản nợ khó đòi

- Các khoản thuế được ngân sách Nhà Nước hoàn lại

1.4.6.1.2 Nội dung kế toán

SPS: - Cuối kỳ kết chuyển các khoản

thu nhập khác sang tài khoản 91

SPS: - Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ

+Nội dung và kết cấu tài khoản:

+Phương pháp hạch toán :

1.4.6.2 Kế toán chi phí khác

1.4.6.2.1 Tài khoản sử dụng:

Tài khoản sử dụng: TK 811 “Chi phí khác”

Chi phí khác là chi phí của hoạt động xảy ra không thường xuyên ngoài các hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị gồm:

- Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCD và giá trị còn lại của TSCD thanh lý, nhượng bán( Nếu có)

- Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế

- Khoản bị phạt thuế, truy nộp thuế

- Các khoản chi phí khác

1.4.6.2.2 Nội dung kế toán:

+Kết cấu và nội dung phản ánh

TK338,344,334

Thu thanh lý TSCĐ, thu phạt khách hàng vi Phạm hợp đồng, nợ khó đòi thu đươc…

Cuối kỳ kết chuyển doanh

thu hoạt động tài chính Tiền phạt khách hàng khấu trừ vào ký quỹ,

lương

Tài khoản sử dụng : 911 – xác định kết quả kinh doanh.

Tài khoản sử dụng: Để phản ánh kết quả tiêu thụ kế toán sử dụng TK 911

“Xác định kết quả kinh doanh”

Công dụng: Dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh vàcác hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán

1.5.7.2 Nội dung kế toán:

Kết cấu và nội dung phản ánh:

Nợ TK 911 Có

- Trị giá vốn của hàng hóa đã tiêu thụ

- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí

khác

- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý

doanh nghiệp

- K/C số lãi thực hiện trong kỳ

-Doanh thu thuần về hàng hóa đã bántrong kỳ

- Doanh thu hoạt động tài chính, cáckhoản thu nhập khác

- K/C số lỗ về hoạt động kinh doanh

+ Phương pháp hạch toán:

SVTH : Châu Thị Ngọc Chi Trang 13

TK635

TK511 TK521

TK911TK632

giảm trừ DTK/C các khoản

Xácđịnh kết quả kinh doanh(lỗ)

PHẦN II:

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY TNHH VẬN TẢI VÀ DU LỊCH HẢI VÂN

2.1 Khái quát về công cy TNHH Vận Tải và Du Lịch Hải Vân

2.1.1 Qúa trình phát triển và hình thành và phát triển của công ty TNHH Vận Tải và Du Lịch Hải Vân

Công ty TNHH Vận Tải và Du Lịch Hải Vân được thành lập vào ngày04/10/1992 do Sở Kế Hoạch và Đầu Tư TP Đà Nẵng cấp giấy phép kinh doanh.+Tên kinh doanh: Công ty trách nhiệm hữu hạn vận tải và dịch vụ du lịch Hải Vân

+Tên viết tắt: công cy TNHH Vận Tải và Du Lịch Hải Vân

+Trụ sở chính: 201 Bế Văn Đàn, Quận Thanh Khê, TP Đà Nẵng

+Số điện thoại: 05113 649 375

+MST: 0400128974

Trong suốt 11 năm xây dựng và trưởng thành, Công ty TNHH Vận Tải và Du LịchHải Vân tự hào là một trong những đơn vị tiên phong trong lĩnh vực vận tải tại ĐàNẵng với các cột mốc phát triển quan trọng

2.1.2 Đặc điểm lĩnh vực kinh doanh

Công ty TNHH Vận Tải và Du Lịch Hải Vân mang đến cho khách hàng dịch vụ đadạng như: Dịch vụ vận tải hàng hóa, dịch vụ du lịch, kinh doanh vận tải khách theohợp đồng,dịch vụ lữ hành nội địa…

Bằng sức mạnh trí tuệ của nhà điều hành, nguồn vốn khá lớn và tinh thần đoàn kếtcủa cán bộ công nhân viên,công ty Hải Vân luôn phấn đấu và nổ lực không ngừng

để hoàn thiện sản phẩm,dịch vụ Với sự nổ lực hết mình,công ty đã đem đến nhiềuthành công trong việc xây dựng vị thế vững mạnh về quy mô,cơ sở phủ rộng,cùngvới đó là sự đa dạng hóa nhiều ngành,nghề kết hợp Tấc cả những yếu tố đó manglại cho khách hàng những dịch vụ tốt nhất,theo đó đưa thương hiệu của công ty lêntầm cao mới

2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý

Quản lý và sử dụng nguồn vốn kinh doanh có hiệu quả theo đúng chế độ chính sáchpháp luật cua nhà nước

Hoạt động theo đúng ngành nghề đã đăng ký

Đảm bảo việc làm và thu nhập ổn định cho nhân viên

SVTH : Châu Thị Ngọc Chi Trang 15

2.1.3.1 Sơ đồ bộ máy quản lý tại công ty

2.1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ các phòng ban

* Ban giám đốc: 1 giám đốc và 1 phó giám đốc

Giám đốc công ty là người đứng đầu, lãnh đạo toàn công ty và có trách nhiệm lớnnhất đối với các hoạt động kinh doanh, do đó có trách nhiệm tổ chức điều hành toàn

hệ thống, chịu trách nhiệm trước cơ quan cấp trên và các cơ quan pháp luật về hiệuquả sản xuất kinh doanh, quản lý tổ chức chức chung tất cả các hoạt động sản xuấtkinh doanh của công ty

Phó giám đốc kinh doanh, kỹ thuật có trách nhiệm chia sẽ nhiệm vụ với giám đốc

*Phòng điều phối

Chức năng: Là phòng tham mưu cho lãnh đạo công ty và tổ chức triển khai thựchiện các công tác về tổ chức sản xuất, nhân sự, hành chính và thực hiện chính sáchđối với người lao động

Nhiệm vụ: + Tham mưu cho lãnh đạo công ty về bộ máy, công tác cán bộ

+ Tổ chức thực hiện chế độ BHXH, BHYT,BHLĐ và các chế độ liênquan khác

+Làm công tác hành chính quản trị, văn thư lưu trữ, kiến thiết cơ bảnnhỏ cho công ty

*Phòng kinh doanh

Chức năng: Là phòng tham mưu cho giám đốc công ty về các vấn đề liên quan đếncông tác kinh doanh có sử dụng nguồn vốn của công ty

Nhiệm vụ: + Thực hiện các báo cáo định kỳ và đột xuất theo yêu cầu của giám đốccông ty.

+ Xây dựng và thực hiện kế hoạch khai thác để thu hồn vốn nhằm đảmbảo nguồn vốn để triển khai kế hoạch đầu tư hàng năm đã được phê duyệt của côngty

+ Các nhiệm vụ khác theo sự phâm công của giám đốc công ty

*Phòng kế toán

Chức năng: Là phòng tham mưu giúp lãnh đạo công ty trong công tác quản lý tàichính, tổ chức và chỉ đạo thực hiện thống kê kế toán, thông tin kinh tế và hoạch toánsản xuất trong công ty trên nguyên tắc bảo toàn và phát triển các nguồn vốn đượcgiao

Nhiệm vụ: + Lập và đôn đốc thực hiện các kế hoạch, cuối kỳ có quyết toán

+ Tổ chức và hướng dẫn các nhiệm vụ liên quan đến các quy định tàichính

+ Ghi chép các chứng từ,sổ sách theo quy định hiện hành

+ Luôn phản ánh đầy đủ,kịp thời hoạt động sản xuất kinh doanh

+ Kiểm tra thực hiện các chi phí sản xuất,chi phí lưu thông,xử lí cácthiếu hụt mất mát và các khoản nợ khó đòi

+ Tổ chức hệ thống thông tin,tin học trong công tác kế toán,thống kê vàquản trị kinh doanh

*Đại lý bán vé

Công ty có đặt phòng vé tại Đà Nẵng,phục vụ khách 24/24,các nhân viên bán vénhiệt tình hướng dẫn khách mua vé, ngồi đúng số ghế đã mua Công ty còn có cácđại lý bán vé trến các địa bàng thành phố Đà Nẵng

2.1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán

Xuất phát từ đặc điểm kinh doanh, ngành nghề kinh doanh, chế độ công ty vận tải

- Phương pháp tính thuế GTGTtheo phương pháp khấu trừ

- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01/N đến ngày 31/12/N Kỳ kếtoán áp dụng là từng quý

- Xác định giá vốn hàng bán là giá trị thực tế dựa trên những chi phí bỏ

ra trong quá trình sản xuất tính vào giá thành sản phẩm

SVTH : Châu Thị Ngọc Chi Trang 17

- Đơn vị tiền tệ cho phép sử dụng là VNĐ Đối với những nghiệp vụphát sinh liên quan đến ngoại tệ được quy đổi theo tỷ giá hoạch toán.

- Tổ chức công tác kế toán theo hình thức tập chung tại phòng kế toánhành chính của công ty từ việc lập, xử lí, vận chuyển, lưu trữ chứng từcho đến tổng hợp lập báo cáo, phân tích, kiểm tra, thông báo số liệucho các đối tượng liên quan

2.1.4.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

2.1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận

*Kế toán trưởng: Là người lãnh đạo, tổ chức thực hiên công tác kế toán trongđơn vị, có trách nhiệm đôn đốc, nhắc nhở, mọi người trong phòng hoàn thành nhiệm

vụ được gia, đồng thời cũng là người chịu trách nhiệm cung cấp thông tin về tìnhhình đơn vị cho giám đốc, được ký giấy tờ, chứng từ cần thiết theo quy định của chế

độ kế toán thống kê hiện hành, là người chịu trách nhiệm chính trước ban giám đốc

và nhà nước tình hình tài chính của công ty Kế toán trưởng còn là người hướngdẫn, chỉ đạo các nhân viên kế toán làm theo đúng quy trình hạch toán của đơn vị, từviệc thiết lập luân chuyển chứng từ lên báo cáo theo quy định và thực hiện các côngviệc cụ thể sau:

- Theo dõi chi phí QLDN, chi phí bán hàng

- Theo dõi TSCĐ, khấu hao TSCĐ

- Theo dõi công trình dở dang, đang quyết toán các hạng mục cơ bản

* Kế toán TGNH: Kiểm tra, đối chiếu chứng từ của ngân hàng gửi đến với chứng

từ gốc kèm theo Trường hợp có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán với sốliệu chứng từ gốc thì kế toán đơn vị phải thông báo cho ngân hàng để cùng đốichiếu, xác minh và xử lý kịp thời

Kế toán trưởng

Kế toán Công nợ

Kế toán Thuế

Thủ quỹ

Kế toán Tiền Mặt

Kế toán

TGNH

TGNH

*Kế toán tiền mặt: có nhiệm vụ theo dõi tình hình thu chi tiền mặt Lưu giữ Phiếutạm ứng có đầy đủ chữ ký của phụ trách cơ sở, người nhận tạm ứng và kế toán thuchi Các công việc khác theo sự phân công

* Kế toán thuế: Trực tiếp làm việc với cơ quan thuế khi có phát sinh Hàng thánglập báo các tổng hợp thuế GTGT đầu ra của toàn công ty, phân loại theo thuế suất.Theo dõi tình hình nộp ngân sách, tồn đọng ngân sách, hoàn thuế của công ty Lặp

hồ sơ hoàn thuế khi có phát sinh

* Kế toán công nợ: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình công nợ của người mua, cáckhoản phải thu, phải trả đối với khách hàng

*Thủ quỹ: Là người theo dõi và bảo quản quỹ tiền mặt

2.1.4.3 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty

Dựa vào đặc điểm kinh doanh của công ty, khối lượng công tác kế toán kết hợpvới yêu cầu quản lý mà hình thức kế toán được lựa chọn áp dụng là hình thức

“chứng từ ghi sổ”

*Sơ đồ hình thức ghi sổ kế toán

Ghi chú: Ghi hằng ngày

Ghi định kỳ

SVTH : Châu Thị Ngọc Chi Trang 19

Chứng từ gốc Sổ, thẻ KT chi tiết tiết

C.từ gốc cùng loại

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ quỹ

Báo cáo tài chính

 Trình tự ghi chép kế toán

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng

từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lậpChứng từ ghi sổ Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái Các chứng từ kế toán sau khi làmcăn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liênquan

Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế,tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng sốphát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái.Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh

Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợpchi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tàichính

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng

số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phảibằng nhau và bằng Tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ.Tổng số dư Nợ và Tổng số dư Có của các tài khoản trên Bảng Cân đối số phátsinh phải bằng nhau, và số dư của từng tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinhphải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết

2.2 Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh

tại công ty TNHH Vận Tải và Du Lịch Hải Vân.

2.2.1 Phương thứ tiêu thụ hàng chủ yếu tại công ty TNHH Vận Tải và Du Lịch Hải Vân

Phương thức tiêu thụ hiện nay của công ty TNHH Vận Tải và Du Lịch HảiVân là: Phát hành vé xe, dịch vụ vận tải hàng hóa, dịch vụ du lịch, kinh doanh vậntải khách theo hợp đồng,dịch vụ lữ hành nội địa…

2.2.2 Kế toán tiêu thụ tại công ty TNHH Vận Tải và Du Lịch Hải Vân 2.2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng

Trong công tác kế toán tiêu thụ,chứng từ ban đầu để kế toán hạch toán baogồm: HĐGTGT, phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng…ngoài ra kế toán còn sửdụng: bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào, bán ra,tờ khai thuế GTGT…

Các sổ chi tiết được sử dụng: Sổ chi tiết bán hàng, ssoor chi tiết đối tượngthanh toán

Các hợp sổ tổng hợp gồm có: Chứng từ ghi sổ, sổ cái các tài khoản chi phí,doanh thu, các sổ theo dõi tình hình thanh toán của khách hàng

Tại công ty doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ gồm doanh thu từ hoạtđộng vận chuyển khách du lịch theo hợp đồng

b Nội dung một số nghiệp vụ chủ yếu

Ngày 10/07/2014, theo hợp đồng số 135, Công ty cho thuê xe theo Hợp đồngvận chuyển khách tuyến: Đà Nẵng – Nha Trang – Đà Lạt – Đà Nẵng, với giá chưathuế là 9.545.455 đồng, thuế 10% là 945.445 đồng, tổng số tiền phải thu là10.500.000 đồng, khách hành đã thanh toán bằng tiền mặt, kế toán hạch toán vào sổchi tiết TK 511 và các sổ liên quan

Ngày 08/09/2014, theo hợp đồng số 286, Công ty cho thuê xe theo Hợp đồngvận chuyển Tân Binh đợt 2/2014 với giá chưa thuế là 42.363.636 đồng, thuế 10% là4.236.364 đồng, tổng số tiền phải thu là 46.600.000 đồng, khách hành đã thanh toánbằng tiền mặt, kế toán hạch toán vào sổ chi tiết TK 511 và các sổ liên quan

SVTH : Châu Thị Ngọc Chi Trang 21

SVTH : Châu Thị Ngọc Chi Trang 23

SVTH : Châu Thị Ngọc Chi Trang 25

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

tiền vận chuyểnkhách các tuyến ngày

Kế toán trưởng Người ghi sổ

(ký, họ tên) (ký, họ tên)

Đơn vị: CÔNG TY TNHH VẬN TẢI VÀ DU LỊCH HẢI VÂN

Địa chỉ: 201 Bế Văn Đàn – Quận Thanh Khê – TP Đà Nẵng