MỤC LỤC PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ 1 1 1 Lý do chọn đề tài 1 1 2 Mục tiêu nghiên cứu 1 1 3 Đối tượng nghiên cứu 2 1 4 Phương thức nghiên cứu 2 1 5 Phạm vi nghiên cứu 2 1 6 Tổng quan về nội dung nghiên cứu 2 CHƯƠNG I KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 3 1 1 Khái niệm kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 3 1 2 Đặc điểm chế độ kế toán áp dụng trong doanh nghiệp 6 1 2 1 Hệ thống chứng từ về kế toán áp dụng trong doanh nghiệp 6 1 2 2 Sổ sách kế toán sử dụng 6.
MỤC LỤC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Lý chọn đề tài: 1.2 Mục tiêu nghiên cứu: 1.3 Đối tượng nghiên cứu: .2 1.4 Phương thức nghiên cứu: 1.5 Phạm vi nghiên cứu: 1.6 Tổng quan nội dung nghiên cứu: CHƯƠNG I: KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.2 Đặc điểm chế độ kế toán áp dụng doanh nghiệp 1.2.1 Hệ thống chứng từ kế toán áp dụng doanh nghiệp .6 1.2.2 Sổ sách kế toán sử dụng: 1.3 Nội dung kế toán doanh thu 1.4 Kế toán xác định kết kinh doanh 1.4.1 Kế toán giá vốn hàng bán 1.4.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 1.4.3 Kế tốn chi phí tài 10 1.4.4 Kế tốn chi phí khác 12 1.4.5 Kế toán xác định kết kinh doanh .12 CHƯƠNG II: TỔNG QUAN VỀ DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN THƯƠNG MẠI – VẬN TẢI VIỆT PHU 14 2.1 Giới thiệu khái quát DNTN Thương mại – Vận tải Việt Phu 14 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển: .14 2.1.2 Chức nhiệm vụ doanh nghiệp: .14 2.1.3 Tổ chức máy quản lý .14 2.1.4 Tổ chức vận dụng hình thức sổ kế tốn 15 2.1.5 Các sách kế toán áp dụng .16 CHƯƠNG III: THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DNTN THƯƠNG MẠI – VẬN TẢI VIỆT PHU 17 3.1 Trình tự luân chuyển chứng từ 17 3.2 Thực trạng kế tốn doanh thu XĐKQKD cơng ty .17 3.2.1 Kế toán doanh thu 17 3.2.2 Kế toán xác định kết kinh doanh .22 3.2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán: .22 3.2.2.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 27 3.2.2.3 Kế tốn chi phí hoạt động tài .30 3.2.2.4 Kế tốn chi phí khác .31 3.2.2.5 Kế toán thuế TNDN: .32 3.2.2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh: 33 CHƯƠNG IV: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ, KẾT LUẬN 35 Nhận xét: 35 Kết luận 36 Kiến nghị hướng phát triển đề tài 37 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn nhật ký chung Sơ đồ 1.2: Sơ đồ kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Sơ đồ 1.3: Sơ đồ kế toán giá vốn hàng bán theo phương pháp KKTX Sơ đồ 1.4: Sơ đồ kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp .9 Sơ đồ 1.5: Sơ đồ kế tốn chi phí hoạt động tài 10 Sơ đồ 1.6: Kế tốn chi phí khác 11 Sơ đồ 1.7: Sơ đồ kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 12 Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy quản lý 13 Sơ đồ 2.2 Trình tự ghi sổ kế tốn DNTN Thương mại – Vận tải Việt Phu 14 Sơ đồ 3.1: Trình tự luân chuyển chứng từ 16 Sơ đồ 3.2 Kết chuyển xác định kết kinh doanh 28 PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Lý chọn đề tài: Từ xưa tới vận tải khâu quan trọng ảnh hưởng tới việc tiêu thụ hàng hóa, vận chuyển người loại nguyên nhiên vật liệu khác đến địa điểm cần thiết Trước để vận chuyển người hàng hóa người ta đã biết đến sử dụng nhiều loại phương tiện khác nhau, dùng lừa, xe ngựa nước dùng thuyền buồm Ngày vơi phát triển vũ bão khoa học công nghệ, hàng loạt loại phương tiện vận tải đời góp phần tăng khối lượng vận chuyển giảm thiểu chi phí vận chuyển Cùng với phát triển ấy, doanh nghiệp sản xuất không còn vừa sản xuất vừa quan tâm đến chuyện vận chuyển hàng hóa nữa mà đã có phân công hóa lao động, có những doanh nghiệp riêng chuyên phụ trách trình vận chuyển Các doanh nghiệp gọi chung doanh nghiệp vận tải Hiểu tầm quan trọng thiếu doanh nghiệp vận tải, đồng thời thấy thân những doanh nghiệp cơng tác kế tốn có những nét đặc thù riêng biệt những loại hình doanh nghiệp khác, cùng với mong muốn hoàn thiện những kiến thức đã học còn ngồi ghế nhà trường, thời gian thực tập Doanh nghiệp tư nhân Thương mại – Vận tải Việt Phu đã học tập, tìm hiểu định chọn đề tài: “ Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại DNTN Thương mại – Vận tải Việt Phu” làm đề tài nghiên cứu cho chuyên đề tốt nghiệp 1.2 Mục tiêu nghiên cứu: - Hệ thống hóa sở lý luận những kiến thức đã học ghế nhà trường kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh - Tìm hiểu thực tế xác định doanh thu kết kinh doanh DNTN Thương mại – Vận tải Việt Phu đặc biệt hoạt động dịch vụ vận tải - Dựa nhung kiến thức đã học từ đó so sánh, đánh giá cơng tác hạch tốn doanh thu xác định kết kinh doanh đơn vị thực tập - Đề xuất phương hướng nhằm góp phần nhằm cải thiện cơng tác kế tốn nói chung phần hành doanh thu xác định kết kinh doanh nói riêng 1.3 Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu đề tài Thực trang kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh DNTN Thương mại – Vận tải Việt Phu 1.4 Phương thức nghiên cứu: Các phương pháp nghiên cứu vận dụng bao gồm - Phương pháp quan sát vấn trực tiếp - Phương pháp nghiên cứu tài liệu - Phương pháp thông kê miêu tả - Phương pháp hạch toán kế toán - Phương pháp so sánh, tổng hợp phân tích Đồng thời tơi cũng tham khảo ý kiến giáo viên hướng dẫn, anh chị phòng kế tốn cơng ty cũng số văn quy định chế độ kế toán liên quan 1.5 Phạm vi nghiên cứu: Về không gian: DNTN Thương mại – Vận tải Việt Phu Về thời gian: từ ngày 26/12/2016 đến 2/4/2017 Số liệu đươc phân tích số liệu năm 2016 1.6 Tổng quan nội dung nghiên cứu: Đề tài gồm những nội dung sau: Chương 1: Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Chương 2: Tổng quan DNTN Thương mại – Vận tải Việt Phu Chương 3: Thực trạng cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh DNTN Thương mại – Vận tải Việt Phu Chương 4: Nhận xét, kiến nghị, kết luận CHƯƠNG I: KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Thành phẩm những sản phẩm đã kết thuc trình sản xuất, chế biến sản xuất chính, sản xuất phụ doanh nghiệp làm th ngồi gia cơng đã kiểm nghiệm đủ tiêu chuẩn chất lượng kỹ thuật có thể nhập kho giao hàng - Hàng hóa những đối tượng doanh nghiệp mua bán hoạt động kinh doanh - Theo Phan Đức Dũng (2006) cho rằng: “ Hoạt động tiêu thụ sản phẩm: giai đoạn cuối cùng SXKD đó chủ thể tiến hành trao đổi hàng hóa mua bán thị trường Q trình tiêu thụ hồn thành hai điều kiện đảm bảo: + Doanh nghiệp đã chuyển giao sản phẩm hàng hóa cho khách hàng + Khách hàng toán chấp nhận toán tiền hàng” - Theo Võ Văn Nhị (2006) cho rằng: “doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường doanh nghiệp góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu.” - Doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp bao gồm doanh thu từ việc bán hàng cung cấp dịch vụ bên hay nội doanh nghiệp, khoản trợ giá phụ thu theo định nhà nước sử dụng cho doanh nghiệp, giá trị sản phẩm hàng hóa đem biếu tặng tiêu dùng nội - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ toàn số tiền thu được, thu từ giao dịch nghiệp vụ phát sinh doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng Nó xác định giá trị hợp lý khoản đã thu thu sau trừ khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán hàng bán bị trả lại - Doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thoả mãn tất năm điều kiện sau: Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm soát hàng hóa Doanh thu xác định tương đối chắn; Doanh nghiệp đã thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng -Trường hợp giao dịch cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kỳ doanh thu ghi nhận kỳ theo kết phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập bảng CĐKT kỳ đó Doanh thu cung cấp dịch vụ xác định thỏa mãn bốn điều kiện: Doanh thu xác định tương đối chắn; Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó; Xác định phần cơng việc đã hồn thành vào ngày lập bảng CĐKT Xác định chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí để hồn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó - Kết kinh doanh: phần thu nhập cuối cùng doanh nghiệp sau đã trừ tất chi phí liên quan thường xác định thời gian định (tháng, quý, năm) Có thể nói, yếu tố định đến tồn phát triển doanh nghiệp môi trường cạnh tranh XĐKQKD bao gồm kết hoạt động sản xuất kinh doanh kết hoạt động khác - Kết hoạt động sản xuất kinh doanh chênh lệch giữa doanh thu thuần bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu hoạt động tài với trị giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Kết hoạt động khác chênh lệch giữa doanh thu khác chi phí khác Để XĐKQKD ta có cơng thức tính sau: + Doanh thu th̀n = Tổng doanh thu – Các khoản giảm trừ doanh thu + Lãi gộp = Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán + Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh = Lợi nhuận gộp + Doanh thu hoạt động tài – Chi phí hoạt động tài – Chi phí bán hàng – Chi phí quản lý doanh nghiệp + Lợi nhuận khác = Thu nhập khác – Chi phí khác + Tổng lợi nhuận trước thuế = Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh + Lợi nhuận khác + Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trước thuế - Thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2 Đặc điểm chế độ kế toán áp dụng doanh nghiệp 1.2.1 Hệ thống chứng từ kế toán áp dụng doanh nghiệp Theo điều 4, khoản Luật kế toán: “Chứng từ kế toán những giấy tờ vật mang tin phản ánh nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh đã hồn thành, làm ghi sổ kế toán” Như vậy, thực chất chứng từ kế toán những giấy tờ in sẵn theo mẫu quy định, chung dùng để ghi chép nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh đã hồn thành q trình hoạt động đơn vị, làm ghi sổ kế toán Theo quy định số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC theo văn pháp luật khác chứng từ sử dụng kế toán doanh thu xác định KQKD là: Hóa đơn GTGT Mẫu số 01 GTKT-3LL Hóa đơn thông thường Mẫu số 02 GTTT-3LL Phiếu thu Mẫu số 01-TT Biên lai thu tiền Mẫu số 06-TT Thẻ quầy hàng, giấy báo có chứng từ khác… 1.2.2 Sổ sách kế tốn sử dụng: Các hình thức kế tốn gồm: Hình thức Nhật ký – Sổ Hình thức Chứng từ ghi sổ Hình thức Nhật ký chung Hình thức Nhật ký chứng từ Hình thức kế tốn máy vi tính Mỗi hình thức có những ưu nhược điểm riêng, vậy doanh nghiệp cần vào lĩnh vực kinh doanh cũng yêu cầu quản lý cảu để vận dụng hình thức ghi sổ phù hợp, Tại DNTN Thương mại – Vận tải Việt Phu sử dụng hình thức kế tốn máy vi tính dưa hình thức Nhật ký chung Theo QĐ 48/2006/ QĐ-BTC thì: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung (Sơ đồ số 01) (a) Hàng ngày, vào chứng từ đã kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó số liệu đã ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế tốn chi tiết đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan Trường hợp đơn vị mở sổ Nhật ký đặc biệt hàng ngày, vào chứng từ dùng làm ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan Định kỳ (3, 5, 10 ngày) cuối tháng, tuỳ khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào tài khoản phù hợp Sổ Cái, sau đã loại trừ số trùng lặp nghiệp vụ ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có) (b) Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau đã kiểm tra đối chiếu khớp, đung số liệu ghi Sổ Cái bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài chính.Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Bảng cân đối số phát sinh phải Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung sổ Nhật ký đặc biệt sau đã loại trừ số trùng lặp sổ Nhật ký đặc biệt) cùng kỳ Chứng từ kế toán Sổ Nhật ký đặc biệt SỞ NHẬT KÝ CHUNG Sổ, thẻ kế tốn chi tiết SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chu: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Sơ đồ 1.1: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn nhật ký chung 1.3 Nội dung kế toán doanh thu Tài khoản kế toán TK 511- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Tài khoản dùng để theo dõi toàn số tiền thu thu từ giao dịch nghiệp vụ phát sinh doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm khoản phụ thu phí thu thêm ngồi giá bán TK 511 có tài khoản cấp sau: TK 5111 – Doanh thu bán hàng hóa TK 5112 – Doanh thu bán thành phẩm TK 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ TK 5114 – Doanh thu trợ cấp, trợ giá TK 5117 – Doanh thu kinh doanh bất động sản Chứng từ kế toán : Phiếu thu, phiếu chi, đơn đặt hàng, hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, hóa đơn nội bộ, giấy đề nghị toán tạm ứng, báo cáo doanh thu… TK 333 TK 511 (2) TK 521, 531, 532 TK 111, 112, 131 (1) TK 3331 (3) TK 911 (4) Sơ đồ 1.2: Sơ đồ kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Chú thích: (1) Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ (2) Thuế TTĐB, XK, GTGT phải nộp (3) Kết chuyển CKTM, HBBTL, GGHB (4) Kết chuyển doanh thu bán hàng Căn vào hóa đơn kế toán định khoản sau: Nợ TK 111: 8.800.000 Có TK 511: 8.000.000 Có TK 33311: 800.000 Khi khách toán ghi phiếu thu tiền mặt sau: ( Xuất từ phần mềm kế tốn cơng ty) Đơn vị: DNTN Thương mại – Vận tải Việt Phu Địa chỉ:24 Chi Lăng, Huế Mẫu số 01 -TT (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU THU Ngày 13 tháng 11 năm 2016 Họ tên người nộp tiền: Khách lẻ Quyển số 01 Địa chỉ: Số: 154 Lý nộp: Doanh thu vận tải Nợ: 111 Số tiền: Có : 511,33311 8800000đ Viết chữ: Mười sáu triệu năm trăm nghìn đồng chẵn Kèm theo HĐ 610 Giám đốc (ký,họ tên,đóng dấu) Chứng từ gốc Kế toán trưởng (ký ,họ tên) Người lập phiếu (ký ,họ tên) Thủ quỹ (ký ,họ tên) 20 Sổ TK cấp 1: TK 511 Doanh thu vận tải ( Xuất từ phần mềm kế tốn cơng ty) DNTN Thương mại – Vận tải Việt Phu 24 Chi Lăng, Tp Huế SỔ CÁI TÀI KHOẢN CẤP TÀI KHOẢN: 511 DOANH THU VẬN TẢI Kỳ kế toán năm 2016 Diễn giải Tài khoản đối ứng 511 Doanh thu vận tải Dư đầu kỳ Phát sinh kỳ Kết kinh doanh Tổng Lập biểu (Ký, họ tên) Nợ Có Số dư 3.865.900.000 911 3.865.900.000 3.865.900.000 3.865.900.000 Ngày 31 Tháng 12 Năm 2016 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Doanh thu dịch vụ vận tải năm 2016 doanh nghiệp 3,8 tỷ đồng Doanh thu tập hợp vào TK 511 kết chuyển vào TK 911 3.2.2 Kế toán xác định kết kinh doanh 3.2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán: Trong giá vốn hàng bán khấu hao tài sản chiếm phần lớn Hiện công ty có xe đầu kéo giá trị khoảng 1,2 tỷ đồng/chiếc chi phí khấu hao tiến hành theo đường thẳng, thời gian khấu hao 20 năm Ngồi chi phí khác chi phí xăng dầu, chi phí trả lương cho tài xế, chi phí ăn ở lại tài xế vận chuyển hàng hóa xa khỏi địa bàn thành phố Huế,… ghi nhận vào tài khoản giá vốn hàng bán VD: Ngày 21-9-2016, anh Khánh vận chuyển hàng hóa từ Huế vào Đà Nẵng Chi phí ăn ở lại hết 200.000 đồng Anh Khánh viết giấy đề nghị tốn u cầu cơng ty tốn lại khoản tiền cho Sinh hoạt phí anh Khánh 100.000 đồng/ngày 21 Nhân viên lập giấy đề nghị tốn trình người có thẩm quyền: ( Xuất từ phần mềm kế tốn cơng ty) DNTN Thương mại – Vận tải Việt Phu Mẫu số: 05-TT (Ban hành theo định số 48/2006 QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính) GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN Ngày 21 tháng năm 2016 Kính gửi: DNTN Thương mại – Vận tải Việt Phu Họ tên người đề nghị toán : Phạm Quốc Khánh Bộ phận (hoặc địa chỉ): 24 Chi Lăng – Tp Huế Nội dung toán: tiền ăn ở thành phố Đà Nẵng Số tiền: 200.000 đồng Viết chữ: Hai trăm ngàn đồng (Kèm theo … chứng từ gốc) Người đề nghị toán Kế toán trưởng Người duyệt (ký tên) (ký tên) (ký tên) Căn vào giấy đề nghị toán lập phiếu chi tiền mặt: ( Xuất từ phần mềm kế tốn cơng ty) DNTN Thương mại – Vận tải Việt Phu Mẫu số 02 -TT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI TIỀN MẶT Ngày 21 tháng năm 2016 Chi cho: Phạm Quốc Khánh Đơn vị: 24 Chi Lăng, Tp Huế Về khoản: chi tiền ăn ở thành phố Đà Nẵng Số tiền: 200.000 đồngcác chứng từ kế toán định khoản: Dựa vào Viết chữ: Hai trăm ngàn đồng Kèm theo chứng từ gốc Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu (ký tên) (ký tên) (ký tên) Quyển số: 11 Số: 125 Nợ: TK 6421, 133 Có: TK 111 Người nhận (ký tên) h 22 Dựa vào phiếu chi tiền mặt kế toán định khoản: Nợ TK 632 200.000 Có TK 111 200.000 VD: Ngày 11-11-2016 anh Hải có mua dầu nhớt để thay dầu nhớt cho xe, chi phí hết 300.000đ Cơng ty toán tiền mặt Nhân viên lập giấy đề nghị tốn trình người có thẩm quyền: ( Xuất từ phần mềm kế tốn cơng ty) DNTN Thương mại – Vận tải Việt Phu Mẫu số: 05-TT (Ban hành theo định số 48/2006 QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính) GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN Ngày 11 tháng 11 năm 2016 Kính gửi: DNTN Thương mại – Vận tải Việt Phu Họ tên người đề nghị tốn : Phạm Hồng Hải Bộ phận (hoặc địa chỉ): 24 Chi Lăng – Tp Huế Nội dung toán: Mua dầu nhớt xe Số tiền: 300.000 đồng Viết chữ: Hai trăm ngàn đồng (Kèm theo … chứng từ gốc) Người đề nghị toán Kế toán trưởng Người duyệt (ký tên) (ký tên) (ký tên) 23 Căn vào giấy đề nghị toán lập phiếu chi tiền mặt: ( Xuất từ phần mềm kế toán công ty) DNTN Thương mại – Vận tải Việt Phu Mẫu số 02 -TT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI TIỀN MẶT Ngày 12 tháng 11 năm 2016 Chi cho: Phạm Hoàng Hải Đơn vị: 24 Chi Lăng, Tp Huế Về khoản: Mua dầu nhớt xe Số tiền: 300.000 đồngcác chứng từ kế toán định khoản: Dựa vào Viết chữ: Hai trăm ngàn đồng Kèm theo chứng từ gốc Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu (ký tên) (ký tên) (ký tên) Quyển số: 11 Số: 140 Nợ: TK 6421, 133 Có: TK 111 Người nhận (ký tên) h 24 Dựa vào phiếu chi tiền mặt kế toán định khoản: Nợ TK 632 300.000 Có TK 111 300.000 Sổ TK 632 Giá vốn hàng bán: ( Xuất từ phần mềm kế tốn cơng ty) DNTN Thương mại – Vận tải Việt Phu 24 Chi Lăng, Huế SỔ CÁI TÀI KHOẢN CẤP TÀI KHOẢN: 632 GIÁ VỐN HÀNG BÁN Kỳ kế toán năm 2016 Tài khoản Diễn giải Nợ Có Số dư đối ứng 632 Giá vốn hàng bán Dư đầu kỳ Phát sinh kỳ 2.667.471.000 Kết kinh doanh 911 2.667.471.000 Tổng 2.667.471.000 2.667.471.000 Ngày 31 Tháng 12 Năm 2016 Lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Giá vốn hàng bán doanh nghiệp năm 2013 gần 2,7 tỷ đồng Giá vốn hàng bán ln khoản mục chi phí chiếm tỷ trọng lớn doanh nghiệp dịch vụ Kế tốn định khoản kết chuyển chi phí giá vốn vào cuối kỳ: Nợ TK 911 2.667.471.000 Có TK 632 2.667.471.000 3.2.2.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp khoản chi phục vụ cho mục đích quản lý như: chi phí điện nước; chi phí lương cho giám đốc phận quản lý…Một những chi phí chi phí thuê mặt để đỗ xe tải Công ty có tiến hành thuê bãi đỗ xe ông Trần Như Thanh Bãi đỗ xe nằm địa Số Nguyễn Văn Linh, phường An Hòa, Thành phố Huế Hợp đồng có hiệu lực từ năm ngày 22-102015 đến ngày 22-10-2018 với giá thuê 300.000 đồng/ tháng (Hợp đồng có phần số liệu thô thu thập được) Như vậy xếp vào chi phí quản lý doanh nghiệp với tài khoản 642 Khi nộp tiền thuê kế toán định khoản: Nợ TK 642 300.000 đồng 25 Có TK 111/112 300.000 đồng Sổ TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp ( Xuất từ phần mềm kế tốn cơng ty) DNTN Thương mại – Vận tải Việt Phu 24 Chi Lăng, Huế SỔ CÁI TÀI KHOẢN CẤP TÀI KHOẢN: 642 CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Kỳ kế toán năm 2016 Tài Diễn giải khoản đối ứng 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp Dư đầu kỳ Phát sinh kỳ Kết kinh doanh 911 Tổng Lập biểu (Ký, họ tên) Nợ Có Số dư 129.600.000 129.600.000 129.600.000 129.600.000 Ngày 31 Tháng 12 Năm 2016 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Chi phí quản lý doanh nghiệp kỳ 129 triệu đồng Chi phí quản lý doanh nghiệp kết chuyển vào Tk 911 xác định kết kinh doanh vào cuối kỳ kế toán Định khoản: Nợ TK 911 Có TK 642 129.600.000 129.600.000 3.2.2.3 Kế tốn chi phí hoạt động tài Doanh nghiệp phải vay tiền để mua xe tải để hoạt động kinh doanh phí lãi va cũng chiếm phần lớn tổng chi phí hàng năm doanh nghiệp Tài khoản sử dụng: TK 635 – Chi phí hoạt động tài Chứng từ sổ sách sử dụng: - Phiếu báo giao dịch chuyển khoản, bảng kê lãi vay phải trả, giấy báo nợ trả lãi tiền vay 26 Sổ TK 635: Chi phí hoạt động tài ( Xuất từ phần mềm kế tốn cơng ty) DNTN Thương mại – Vận tải Việt Phu 24 Chi Lăng, Huế SỔ CÁI TÀI KHOẢN CẤP TÀI KHOẢN: 635 CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Kỳ kế tốn năm 2016 Tài khoản đối Số Diễn giải Nợ Có ứng dư 635 Chi phí hoạt động tài Dư đầu kỳ Phát sinh kỳ 773.180.000 Kết kinh 911 773.180.000 doanh 773.180.00 Tổng 773.180.000 Ngày 31 Tháng 12 Năm 2016 Lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Chi phí hoạt đơng tài kỳ doanh nghiệp 773 triệu đồng Khi kết thuc kỳ kế toán doanh nghiệp định khoản: Nợ TK 911 Có TK 635 773.180.000 773.180.000 3.2.2.4 Kế tốn chi phí khác Ngồi khoản mục chi phí chính, daonh nghiệp còn phát sinh số loại chi lý số công cụ dụng cụ,… Tài khoản sử dụng: TK 811 – Chi phí khác Sổ TK 811: Chi phí khác ( Xuất từ phần mềm kế tốn cơng ty) DNTN Thương mại – Vận tải Việt Phu 24 Chi Lăng, Huế SỔ CÁI TÀI KHOẢN CẤP TÀI KHOẢN: 811 CHI PHÍ KHÁC Kỳ kế tốn năm 2016 Diễn giải Tài khoản đối ứng Nợ Có Số dư 635 Chi phí hoạt động tài Dư đầu kỳ Phát sinh kỳ Kết kinh doanh Tổng 34.561.000 911 34.561.000 34.561.000 34.561.000 27 Lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 Tháng 12 Năm 2016 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Chi phí khác kỳ doanh nghiệp 34 triệu đồng Khi kết thuc kỳ kế toán doanh nghiệp định khoản: Nợ TK 911 Có TK 811 34.561.000 34.561.000 28 3.2.2.5 Kế toán thuế TNDN Thuế TNDN nghĩa vụ thuế doanh nghiệp nhà nước Tuy nhiên với kết kinh doanh lỗ nên doanh nghiệp đóng thuế kì Ngun nhân chủ yếu cơng ty đầu tư xây dựng sở vật chất làm cho xây dựng tăng cao khiến giá vốn hàng bán cũng tăng tương ứng ( Xuất từ phần mềm kế tốn cơng ty) CHỈ TIÊU Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu - Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu thuần bán hàng cung cấp dịch vụ (10=01-02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10-11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong : Chi phí lãi vay Chi phí quản lý kinh doanh Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh ( 30 = 20 + 21 - 22 - 24 ) 10 Thu nhập khác 11 Chi phí khác 12 Lợi nhuận khác (40=31-32) 13 Tổng lợi nhuận kế toán trớc thuế (30+40) 14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 15 Lợi nhuận sau thuế TNDN (60=50-51) MÃ SỐ TMINH KỲ NÀY KỲ TRƯỚC IV.08 3.865.900.000 3.221.583.333 -10 3.865.900.000 3.221.583.333 11 2.667.471.000 2.222.892.500 20 1.198.429.000 998.690.833 21 22 23 24 30 773.180.000 712.890.765 129.600.000 295.649.000 644.316.667 589.678.889 117.818.182 236.555.985 31 32 40 50 51 60 34.561.000 (34.561.000) 261.088.000 52.217.600 208.870.400 31.567.000 (31.567.000) 204.988.985 40.997.797 163.991.188 IV.09 29 3.2.2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh: Cuối quý, sau đã hạch toán doanh thu, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí hoạt động tài chính, doanh thu hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, kê tốn tổng hợp tiến hành kết chuyển sang TK 911 để XĐKQKD Sổ TK 911 ( Xuất từ phần mềm kế tốn cơng ty) DNTN Thương mại – Vận tải Việt Phú 24 Chi Lăng, Tp Huế SỔ CÁI TÀI KHOẢN CẤP TÀI KHOẢN: 911 KẾT QUẢ KINH DOANH Kỳ kế toán năm 2016 Tài khoản đối Số Diễn giải Nợ Có ứng dư 911 Kết kinh doanh Dư đầu kỳ Thu nhập chưa phân phối 421 208.870.400 Doanh thu bán hàng cung 511 3.865.900.000 cấp dịch vụ Thu nhập hoạt động tài 515 2.667.471.00 Giá vốn hàng bán 632 Chi phí hoạt động tài 635 773.180.000 Chi phí quản lý doanh nghiệp 642 129.600.000 Thuế TNDN 821 52.217.600 Chi phí khác 811 34.561.000 Thu nhập khác 711 3.865.900.00 Tổng 3.865.900.000 Ngày 31 Tháng 12 Năm 2016 Lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 30 TK 632 TK 911 2.667.471.000 TK 511 3.865.900.000 TK 642 TK 515, 711 129.600.000 TK 635, 821 858.958.600 TK 421 208.870.400 Sơ đồ 3.2 Kết chuyển xác định kết kinh doanh 31 CHƯƠNG IV: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ, KẾT LUẬN Nhận xét: - Là doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực vận tải, công ty đã chu trọng vào việc đầu tư vào mua loại xe tải mới, nâng cao chất lượng phục vụ, nâng cao tay nghề cũng trình độ tài xế nhằm phục vụ ngày tốt nhu cầu vận chuyển khách hàng - Tác phong làm việc nhân viên chuyên nghiệp, lịch sự, trình độ cũng không ngừng cải thiện - Công ty coi trọng quảng bá hình ảnh nhiều kênh thơng tin điển Internet, báo đài - Tốc độ tăng doanh thu cao thể công ty chu trọng vào việc đáp ứng cao nhu cầu vận tải khách hàng Mức độ sử dụng sở vật chất ở mức cao Với đặc thù dịch vụ vận tải hàng hóa khơng thể tồn kho điều có ý nghĩa quan trọng - Doanh nghiệp đã chấp hành tốt theo QĐ 48 –BTC, chứng từ sổ sách thiết kế khoa học Công ty áp dụng kế tốn máy dựa hình thức Nhật ký chung, điều vừa giup kế toán giảm bớt công việc vừa giup cho doanh nghiệp dễ kiểm sốt doanh thu, chi phí, dễ dàng kiểm tra đối chiếu nghiệp vụ phát sinh kỳ - Hệ thống tài khoản cấp thiết kế chi tiết, khoa học mang lại nhiều thuận lợi cho cơng tác hạch tốn kế tốn - Áp dụng đầy đủ hệ thống hóa đơn, chứng từ theo quy định nhà nước, phục vụ tốt cho công tác quản lý doanh nghiệp - Tuy nhiên khách hàng doanh nghiệp chủ yếu khách ký hợp đồng vậy nhiều doanh thu đã có tiền lại chưa có tài khoản, vốn bị doanh nghiệp khác chiếm dụng - Giá vốn hàng bán tăng nhanh qua năm khiến cho doanh nghiệp dù có doanh thu cao lợi nhuận còn thấp Một số kiến nghị nhằm nâng cao hiệu kinh doanh cũng cơng tác kế tốn doanh nghiệp: 32 - Doanh nghiệp cần theo dõi riêng cơng nợ để biết rõ nợ để có sách phù hợp thu hồi vốn tránh tình trạng bị đối tác chiếm dụng vốn Áp dụng sách chiết khấu thương mại nhằm khuyến khích đối tác toán nhanh cho doanh nghiệp - Tăng cương quảng bá phương tiện truyền thơng, mạng internet mảng maketing doanh nghiệp còn yếu - Chi phí xăng dầu chiếm lương lớn chi phí doanh nghiệp vậy cần tìm hiểu những xăng có giá hợp lý có chiết khấu nhằm giảm chi phí cho doanh nghiệp Kết luận Phần hành kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh có ý nghĩa vô cùng quan trọng doanh nghiệp Giup nhà quản trị bên doanh nghiệp nhà đầu tư biết tình hình kinh doanh doanh nghiệp, tổng doanh thu, tổng chi phí cũng cấu loại chi phí từ đó giup định quản trị cách xác Cơ sở để viết đề tài sử dụng lý thuyết, kiến thức học ở trường thực tiễn, cũng kết hợp tính chất đặc thù doanh nghiệp dịch vụ tính riêng biệt hệ thống kế toán áp dụng nơi tác giả thực tập thời gian qua Đề tài đã hệ thống hóa, bổ sung những vấn đề lý luận thực tiễn kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh tập trung giải vấn đề: - Hệ thống hóa sở lý luận kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh - Tìm hiểu thực tiễn cơng tác kế tốn doanh nghiệp, sâu vào tìm hiểu kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh doanh nghiệp nhằm so sánh với những kiến thức đã học còn ngồi ghế nhà trường - Cuối cùng đưa những nhận xét, đánh giá số ý kiến góp ý nhằm cải thiện công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Qua điều tra cho thấy DNTN Thương mại – Vận tải Việt Phu đã chấp hành tốt chuẩn mực thông tư cũng pháp luật liên quan đến kế toán nói chung phần hành kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh nói riêng Phản ánh đầy đủ kịp thời thơng tin kế tốn góp phần quan trọng giup nhà quản trị định xác, đồng thời việc áp dụng phần mềm kế toán máy KTVN giup phận kế toán giảm bớt khối lượng cơng việc xảy sai sót 33 Từ thực trạng cơng tác kế tốn doanh nghiệp, chuyên đề đã đề xuất số giải pháp nhằm góp phần cao tình hình kinh doanh quan trọng cải thiện công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty Các giải pháp còn có thể thiếu sót chưa đầy đủ Rất mong những ý kiến đóng góp để chung đầy đủ hoàn chỉnh để có thể áp dụng thực tế cách hiệu Kiến nghị hướng phát triển đề tài Kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh đề tài với loại hình doanh nghiệp khác áp dụng chế độ kế tốn cũng phương pháp kế tốn khơng giống từ đó phần hành kế toán doanh thu xác định cũng có nhiều khác biệt Đề tài dừng lại ở việc phân tích khoản doanh thu, chi phí; từ nghiệp vụ phát sinh theo dõi cách kế toán định khoản nhập dữ liệu vào phần mếm máy tính Mặc dù đã có nhiều cố gắng đề tài không tránh khỏi những thiếu sót hạn chế Do những hạn chế thời gian nguồn lực, nên đề tài dừng lại ở việc sâu phân tích khoản mục doanh thu dịch vụ vận tải xác định kết kinh doanh Trên sở những hạn chế mà đề tài chưa làm được, đề tài có thể phát triển theo hướng sâu nghiên cứu loại chi phí doanh nghiệp Đây lĩnh vực quan trọng công ty vận tải chưa quan tâm nghiên cứu chuyên đề trước Như vậy đề tài có giá trị thực tiễn cao 34 ... định chọn đề tài: “ Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại DNTN Thương mại – Vận tải Việt Phu” làm đề tài nghiên cứu cho chuyên đề tốt nghiệp 1.2 Mục tiêu nghiên cứu: -... KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DNTN THƯƠNG MẠI – VẬN TẢI VIỆT PHU 3.1 Trình tự luân chuyển chứng từ KHÁCH ĐẶT HÀNG VẬN CHUYỂN HOẶC HỢP ĐỒNG SỔ THEO DÕI DOANH. .. Thương mại – Vận tải Việt Phu Chương 4: Nhận xét, kiến nghị, kết luận CHƯƠNG I: KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm kế toán doanh thu bán