[LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP] Kế toán hàng hoá, bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Minh Đức

Vì thế bên cạnh việc thực hiện công tác quản lý chung thì việc tổ chức công tác kếtoán bán hàng là rất cần thiết giúp cung cấp cho doanh nghiệp những thông tin chínhxác kịp thời để đưa r

LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển đòihỏi phải đặt ra chiến lược kinh doanh phù hợp đạt hiệu quả kinh tế Nền kinh tế hiệnnay có sự cạnh tranh rất gay gắt bởi thế các doanh nghiệp muốn phát triển và đứngvững trong điều kiện này đòi hỏi DN phải nắm bắt, đáp ứng tâm lý và nhu cầu củangười tiêu dùng đảm bảo DN có lợi nhuận DN phải thực hiện đầy đủ nghĩa vụ vớiNhà nước, cải thiện đời sống vật chất tinh thần cho cán bộ, công nhân viên

Hơn nữa nhu cầu tiêu dùng trên thị trường hiện nay đòi hỏi DN phải tạo radoanh thu có lợi nhuận Đó là mục tiêu chung của tất cả các doanh nghiệp nên việcxác định kết quả kinh doanh nói chung và kết quả bán hàng nói riêng là rất quan trọng Vì thế bên cạnh việc thực hiện công tác quản lý chung thì việc tổ chức công tác kếtoán bán hàng là rất cần thiết giúp cung cấp cho doanh nghiệp những thông tin chínhxác kịp thời để đưa ra những chiến lược kinh doanh đứng đắn có lợi cho doanhnghiệp

Công ty TNHH Minh Đức là công ty chuyên về lĩnh vực vận chuyển xây dựng.Sau khi tìm hiểu thực trạng hoạt động kinh doanh cũng như bộ máy quản lý của công

ty, từ những kiến thức em đã được học kết hợp thực tế thu nhận được từ công ty, emnhận thấy kế toán hàng hoá, bán hàng và xác định kết quả kinh doanh là một bộ phậnquan trọng của công ty trong việc trong việc quản lý hoạt động kinh doanh đòi hỏi

phải được hoàn thiện Chính vì vậy, em quyết định chọn đề tài “Kế toán hàng hoá, bán hàng và xác định kết quả kinh doanh” để nghiên cứu và viết báo cáo.

Nội dung báo cáo gồm 4 chương :

Chương 1 : Thực tế công tác kế toán hàng hóa, bán hàng và xác định kết quả bánhàng của đơn vị

Chương 2 : Cơ sỡ lý luận về kế toán hàng hoá, bán hàng và xác đỊnh kết quả kinhdoanh

Chương 3 : Tình hình thực tế công tác kế toán hàng hoá và xác định kết quả kinhdoanh tại công ty TNHH Minh Đức

Chương 4 : Nhận xét và đánh giá về công ty TNHH Minh Đức

CHƯƠNG 1: THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN HÀNG HÓA, BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG CỦA ĐƠN VỊ

1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH MINH ĐỨC

1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH Minh Đức

Công ty TNHH Minh Đức được hình thành dựa trên nhu cầu phát triển kinh tế,

và công ty nằm trong vùng kinh tế trọng điểm của cả nước Bà Rịa – Vũng Tàu vớitiềm năng sẵn có của mình và một phương hướng phát triển kinh tế đúng đắn, là nơithu hút vốn đầu tư nước ngoài rất lớn về dịch vụ du lịch, cơ sỡ hạ tầng rất phát triển,hiện đang là nơi có nền kinh tế phát triển với tốc độ cao Xây dựng và giao thông đãđược tỉnh ưu tiên đầu tư rất mạnh mẽ Dựa vào các yếu tố trên con đường phát triểnkinh tế của tỉnh nhà nhằm mục đích huy động nguồn vốn tự có của các thành viên sánglập trong hội đồng quản trị đã quyết định xin thành lập công ty với quy mô kinh doanhban đầu vừa và nhỏ

Trên cơ sỡ quy định của luật công ty được quốc hội nước CHXHCN Việt Nam,công ty TNHH Minh Đức được thành lập theo quyết định số 4902001590 vào ngày 01tháng 06 năm 2009 do sở kế hoạch Đầu tư Tỉnh Bà Rịa- vũng Tàu cấp giấy phép

Tên công ty viết bằng tiếng Việt : Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Minh Đức.Tên công ty viết bằng tiếng nước ngoài: MINH DUC COMPANY LIMITED.Trụ sỡ chính của công ty đặt tại :100/12/22, Xô Viết Nghệ Tỉnh, phường ThắngTam, TP Vũng Tàu

vị

1.1.2 Chức năng nhiệm vụ và đặc điểm kinh doanh của công ty TNHH Minh Đức

Ngành nghề kinh doanh của công ty :

- Xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, kết cấu công trình, xâydựng công trình ngầm dưới nước

- Trang trí nội thất, ngoại thất

- Mua bán vật liệu xây dựng

- Vận tải hàng

- Bốc xếp hành lý, hàng hoá đường thuỷ

Chức năng cung cấp, vận chuyển và xây dựng các công trình dân dụng Trong

đó công ty chủ yếu vận chuyển và cung cấp đá, cát

Công ty cũng nhận thấy Đồng Bằng Sông Cửu Long là một thị trường đầy tiềmnăng Với địa hình sông nước chằng chịt, thì vận chuyển đường sông sẽ đạt hiệu quảcao Hiện nay và trong những năm tới, hướng phát triển kinh doanh của công ty sẽcung cấp các mặt hàng vật liệu xây dựng như cát, đá từ khu vực miền đông đến cáctỉnh miền tây Và vận chuyển các mặt hàng nông sản như gạo trái cây từ các tỉnh khuvực miền Tây sang các tỉnh miền Đông Nam Bộ.

1.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ

1.2.1 Bộ máy quản lý của công ty

Công ty TNHH Minh Đức được tổ chức, quản lý chặt chẽ bao gồm:

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty

1.2.2 Chức năng

* Ban Giám đốc công ty : là người có quyền quyết định mọi hoạt động sản xuất của

công ty theo đúng chế độ, chính sách quy định hiện hành và chịu sự trách nhiệm pháttriển sản xuất, đời sống công ty trước nhà nước và toàn thể cán bộ công nhân viên.Quản lý mọi hoạt động về tài chính, tín dụng, quan hệ với ngân hàng Quản lý cácthông tin kinh tế, kiểm tra quá trình thực hiện kế hoạch kinh tế, tính toán kết quả hoạtđộng sản xuất kinh doanh, phân tích hoạt động kinh tế

* Phòng Kinh Doanh : Tham mưu cho ban Giám đốc để đề ra chiến lược các chính

sách của công ty Giám sát, tổ chức theo dõi các hoạt động kinh doanh của công ty

* Phòng Kế toán : Chịu trách nhiệm về khâu hạch toán kế toán quản lý về mặt tài

chính kinh tế, quản lý tiền mặt, quản lý tài sản và vấn đề cấp phát vốn, cân bằng thuchi tài chính, lập báo biểu kế toán, thực hiện nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước, hạchtoán sản xuất và xác định kết quả sản xuất kinh doanh của công ty, bảo toàn và pháttriển vốn, đáp ứng kịp thời cho nhu cầu sản xuất kinh doanh

* Phòng tổ chức hành chính : Lưu chữ văn bản giấy tờ, tham mưu về tổ chức cho lãnh

đạo Thực hiện việc tổ chức nhân sự, giải quyết, tham mưu, giải thích mọi vấn đề thắcmắc của công nhân trong công ty, tổ chức, xắp xếp lại nhân sự

1.3 TÌNH HÌNH TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH MINH ĐỨC

- Thực hiện các báo cáo tài chính cho công ty và ban hành đầy đủ đúng hạn.

- Bảo đảm chúng từ, số liệu tài chính trước Ban Giám Đốc công ty

- Kiểm tra số liệu, hạch toán kế toán chính xác, đúng khoản mục tài khoản donhà nước ban hành

- Lập báo cáo quyết toán hàng tháng, quý, năm đầy đủ, chính xác, kịp thời theođúng quy định của công ty và các ban ngành Nhà nước

- Phát hành ủy nhiệm chi, điện chuyển tiền, , chi tiền bằng chuyển khoản vàcập nhật theo dõi tình hình thu chi bằng chuyển khoản

+ Kế toán thanh toán:

- Theo dõi, thu hồi công nợ theo từng khách hàng

- Hạch toán sổ sách, lập báo cáo chi tiết tình hình thu hồi công nợ theo từngtháng, quý, năm

- Đôn đốc, xử lý tình hình thu hồi công nợ

+ Kế toán thủ quỹ:

- Thực hiện chính xác, kịp thời và ghi chép phản ánh đầy đủ nghiệp vụ thu chiqua ngân quỹ của đơn vị

- Chịu trách nhiệm bảo quản, đảm bảo an toàn tiền và tài sản của đơn vị, lưu trữ

ở ngân quỹ của đơn vị, lập báo cáo quỹ hàng ngày

Kế toántrưởng

Kế toán thanh toán

Kế toán thủ quỷ

toán nên kế toán bộ phận rất kịp thời trong việc tổ chức các phương tiện phục vụ tínhtoán, máy vi tính.

Công ty TNHH Minh Đức áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung

: Đối chiếu, kiểm tra

* Các báo cáo tài chính:

- Bảng cân đối kế toán

- Kết quả hoạt động kinh doanh ( Mẫu số B01-DN )

- Thuyết minh báo cáo tài chính

- Bảng đăng ký kế hoạch tiền lương

- Tự khai quyết toán thuế thu nhập donh nghiệp

- Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp

- Tờ khai điều chỉnh thuế GTGT năm

- Tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nước

Chứng từ gốc

Nhật ký chung

Sổ & thẻ chi tiết

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo kế toán

1.3.3 Phương pháp kế toán tại công ty

Hiện nay công tác kế toán ở công ty thực hiện theo quyết định số BTC-DN vừa và nhỏ của Bộ trưởng Bộ Tài Chính

Công ty áp dụng niên độ kế toán là 1 năm tài chính từ ngày 01/01 đến ngày31/12, cuối kỳ lập và gửi Báo cáo tài chính theo quy định Đơn vị tiền tệ sử dụngVNĐ Hàng hoá của công ty chịu thuế GTGT với 2 mức thuế suất là 5 % và 10 % Phương pháp kế toán: là phương pháp kê khai nộp thuế GTGT theo phươngpháp khấu trừ và sử dụng hoá đơn GTGT

1.3.4 Các mảng kinh doanh mang lại thu nhập cho công ty.

Công ty TNHH Quyền Minh có 2 mảng kinh doanh mang lại thu nhập chủ yếucho công ty:

- Mảng kinh doanh vận chuyển: chủ yếu vận chuyển đá cát từ nơi sản xuất, khaithác ở miền đông nam bộ tới các tỉnh thuộc Đồng Bằng Sông Cửu Long

- Mảng kinh doanh cung cấp đá cát

1.3.5 Quá trình vi tính hóa trong công tác kế toán tại công ty

Máy vi tính đóng vai trò hết sức quan trọng trong công tác kế toán tại công ty.Nhờ việc máy tính hóa mà bộ máy kế toán gọn nhẹ, chính xác hơn, công tác kế toánnhẹ nhàng hơn, giảm thiểu việc ghi chép thủ công Dựa theo các nguyên tắc do bộ tàichính và công ty quy định, theo phần mềm đã được cài đặt sẵn, kế toán sẽ tiến hànhphân tích và hạch toán kế toán các nghiệp vụ phát sinh hàng ngày và nhập số liệu vàomáy theo từng phần hành cụ thể Các báo cáo hàng ngày (tuần, tháng, quý, năm) được

in ra thông qua các dữ liệu lưu trữ trên máy tính

CHƯƠNG 2 : CƠ SỠ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN HÀNG HOÁ, BÁN

HÀNG –XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

2.1 KHÁI NIỆM VỀ HÀNG HOÁ, BÁN HÀNG VÀ Ý NGHĨA CỦA CÔNG TÁC BÁN HÀNG

2.1.1 Khái niệm hàng hoá và phân biệt hàng hoá vơí thành phẩm

Hàng hoá là một loại vật tư, sản phẩm do doanh nghiệp mua về với mục đích

để bán Trị giá hàng hoá mua vào bao gồm: Gía mua theo hoá đơn và chi phí thumua hàng hoá

Thành phẩm là sản phẩm đã kết thúc quá trình chế biến do doanh nghiệp sảnxuất do thuê ngoài gia công chế biến xong đã qua khâu kiểm tra chất lượng đảm bảophù hợp với tiêu chuẩn kỹ thuật của DN và theo qui định của Nhà nước được nhậpkho và để chuẩn bị xuất bán Còn hàng hoá là những sản phẩm được mua đi bán lạihoặc trao đổi trên thị trường

2.1.2 Khái niệm và ý nghĩa của công tác bán hàng

Khái niệm: Bán hàng là để tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ là quá trìnhđưa hàng hoá đến tay người tiêu dùng thông qua hình thức mua bán và trao đổi

Ý nghĩa: Đối với một DN thì bán hàng là khâu cuối cùng của một vòng chuchuyển vốn Là quá trình chuyển đổi tài sản từ hình thái hiện vật sang hình thái tiềntệ

Nếu công tác bán hàng tốt sẽ tạo điều kiện thu hồi vốn bù đắp chi phí, thựchiện nghĩa vụ đối vơí Nhà nước, đầu tư phát triển nâng cao đời sống người laođộng

Tiêu thụ có ý nghĩa vô cùng quan trọng trong quá trình thành bại của DN Làquá trình thực hiện lợi nhuận, lợi nhuận là mục đích của DN

2.2 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ LƯU CHUYỂN HÀNG HOÁ (LCHH)

2.2.1 Khái niệm và nội dung của LCHH

Thương mại là khâu nối liền giữa sản xuất và tiêu dùng Do đó hoạt độngkinh doanh cơ bản của DN thương mại là mua và bán hàng hóa, hay nói cách khácLCHH là quá trình đưa hàng hóa từ lĩnh vực sản xuất sang lĩnh vực tiêu dùng thôngqua quan hệ trao đổi Hàng – Tiền

- Mua: đây là giai đoạn đầu tiên của quá trình LCHH, ảnh hưởng đến giai đoạn

dự trữ, bán ra và ảnh hưởng đến kết quả hoạt động kinh doanh của DN.Trong giai đoạn này DN sẽ mất một lượng tiền nhất định để có hàng hóa

- Dự trữ: đây là giai đoạn để đảm bảo cho việc kinh doanh được tiến hành bìnhthường và liên tục Hiện nay xu hướng chung là cần giảm lượng hàng trongkhâu dự trữ để tiết kiệm chi phí

- Bán ra: đây là giai đoạn cuối cùng của quá trình LCHH và là khâu quyết địnhđến sự tồn tại của DN Đặc điểm của khâu bán hàng là quan hệ trực tiếp vớikhách hàng Đây cũng là vũ khí cạnh tranh của DN với các đối thủ thông qua

chiến lược Marketing Trong giai đoạn này DN sẽ mất một lượng hàng vàthu một lượng tiền lớn hơn.

2.2.2 Phân loại LCHH

Căn cứ vào người mua:

- LCHH bán buôn là quá trình LCHH trong đó việc mua hàng hóa nhằm mụcđích chuyển bán lại hoặc dùng vào sản xuất Kết thúc quá trình này hàng hóavẫn còn nằm trong lĩnh vực lưu thông Đặc điểm của LCHH bán buôn là sảnlượng mua bán 1 lần lớn và thường thông qua hoạt động kinh tế

- LCHH bán lẻ: là quá trình LCHH trong đó việc mua hàng nhằm mục đíchtiêu dùng của các cá nhân hay tập thể Đặc điểm của LCHH bán lẻ là sốlượng bán 1 lần ít, số lần bán nhiều

Căn cứ vào người bán:

- LCHH ban đầu: người bán chính là DN sản xuất và biểu hiện qua doanh thucủa các DN sản xuất

- LCHH chung gian: người bán chính là DN thương mại và được biểu hiệnqua chỉ tiêu doanh thu của các DN thương mại

Căn cứ vào phạm vi lưu thông:

- Lưu thông nội thương: là quá trình LCHH trong biên giới của 1 quốc gia.Các điền kiện mua bán đơn giản, đồng tiền sử dụng là đồng bảng tệ

- LCHH ngoại thương: là quá trình LCHH vượt qua ngoài phạm vi của 1 quốcgia Do khác biệt về phong tục tập quán nên điều kiện mua bán phức tạp hơn,đồng tiền sử dụng là đồng ngoại tệ mạnh Thời gian LCHH ngoại thương lâuhơn LCHH nội thương

2.2.3 Nhiệm vụ của kế toán LCHH

Tổ chức lập và lưu chuyển chứng từ liên quan đến LCHH, đảm bảo cho việcghi sổ kế toán tính toán các chỉ tiêu mua vào, dự trữ và bán ra

Tổ chức xây dựng danh mục hàng hoá theo yêu cầu quản lý, đảm bảo thốngnhất giữa các bộ phận

Thường xuyên kiểm tra tình hình thực hiện hợp đồng mua bán, tình hìnhthanh toán tiền hàng, công nợ

Thiết kế các mẫu sổ kế toán chi tiết phù hợp với đặc điểm kinh doanh củaDN

2.3 KẾ TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ MUA HÀNG, THANH TOÁN TIỀN HÀNG VÀ GIÁ HÀNG HOÁ MUA VÀO

2.3.1 Kế toán các nghiệp vụ mua hàng và thanh toán tiền hàng

- Phạm vi hàng mua: là những hàng hóa, sản phẩm DN mua về nhằm mục đích

để bán hoặc không phận biệt để dùng hay để bán

- Thời điểm xác định hàng mua: là thời điểm bên bán chuyển giao quyền sỡhữu hàng hoá cho bên mua và bên mua đã thanh toán tiền hoặc chấp nhậnthanh toán

- Phương thức mua hàng:

+ Mua hàng theo phương thức trực tiếp: căn cứ vào hợp đồng đã ký kết DN

đã cử cán bộ đến kho người bán để nhận hàng DN mua chịu trách nhiệm vậnchuyển hàng hoá về DN

+ Mua hàng theo phương thức chuyển hàng: căn cứ vào hợp đồng đã ký kết,bên bán chuyển hàng đến cho bên mua và giao hàng tại kho người mua hoặcmột địa điểm đã qui định trong hợp đồng

+ Mua theo đơn hàng và theo hợp đồng kinh tế

+ Mua hàng không theo hợp đồng

+ Mua hàng theo hệ thống đại lý

- Các phương thức thanh toán chủ yếu: phương thức trực tiếp và phương thứctrả chậm (có thể xuất hiện chiết khấu thanh toán)

2.3.2 Tính giá hàng hoá mua vào

Theo nguyên tắc chung giá thực tế của hàng hóa mua vào bao gồm giá mua

và toàn bộ chi phí liên quan đến hàng hoá mua

* Đối với hàng hoá mua ngoài:

Giá thực tế của hàng hoá mua=Giá mua trên hoá đơn + Chi phí mua hàng – Các khoản giảm giá (nếu có)

* Đối với hàng hoá nộp thuế VAT theo phương pháp khấu trừ:

Giá mua không bao gồm thuế VAT

* Đối với hàng hoá nộp thuế VAT theo phương pháp trực tiếp:

Giá mua bao gồm thuế VAT

* Đối với hàng hoá nhận liên doanh:(*)

Giá thực tế của hàng hoá =Giá mua do hội đồng liên doanh đánh giá + Các chi phí phát sinh liên quan

*Đối với hàng hoá được cấp:(*)

Giá thực tế của hàng hoá = Giá trên biên bản cấp vốn + Chi phí liên quan hàng hoá được cấp

(*): Tuỳ thuộc vào hàng hoá áp dụng phương pháp tính thuế thì chi phí cóthuế hoặc không

* Đối với hàng hoá gia công:

Giá thực tế của hàng gia công = Giá hàng hoá đem gia công + Chi phí gia công + Chi phí vận chuyển từ DN đến nơi gia công và ngược lại.

2.3.3 Kế toán các nghiệp vụ mua hàng

2.3.3.1 Kế toán mua hàng theo phương pháp kê khai thường xuyên

a/ Tài khoản sử dụng

Phương pháp phản ánh theo dõi thường xuyên một cách liên tục, có hệ thốngtình hình nhập xuất tồn kho vật tư, hàng hoá

Ưu điểm: tạo sự quản lý hàng tồn kho cung cấp thông tin nhanh cho nhà

quản lý

Nhược điểm: khối lượng công việc ghi chép nhiều

Tài khoản sử dụng: 151, 156, 331

* Kết cấu TK 151:

- Bên Nợ: giá trị vật tư, hàng hoá đang đi đường

- Bên Có: giá trị vật tư, hàng hoá đi đường đã về nhập kho hoặc chuyển giao thẳng cho khách hàng

- Số dư bên Nợ: giá trị vật tư, hàng hoá đã mua nhưng còn đang đi

- Giá trị hàng hoá tăng do mua, - Giá trị hàng hoá giảm do

được cấp, nhận góp vốn liên doanh, bán, cho, đem góp vốn

biếu tặng liên doanh

- Kiểm kê phát hiện thừa - Kiểm kê phát hiện thiếu

- Các khoản giảm giá: chiết

khấu thương mại, hàng hoá

mua trả lại SDCK

1562

SDĐK

- Chi phí thu mua hàng hoá thực tế - Phân bổ chi phí thu mua cho

phát sinh liên quan khối lượng hàng hàng hoá đã tiêu thụ trong kỳ

hoá mua vào nhập kho trong kỳ

SDCK

b/ Hạch toán các nghiệp vụ chủ yếu

* Mua hàng của các DN có hoá đơn:

- Hàng và hoá đơn cùng về :

a/ N 1561 Giá mua chưa thuế

N 133 Thuế GTGT đầu vào

C 111,112,331 Các TK thanh toán

b/ Chi phí mua hàng : N 1562 Chi phí mua chưa thuế

N 133 Thuế GTGT đầu vào

C 111,112,141 Các TK thanh toán

- Hàng về, hoá đơn chưa về :

Trường hợp hàng về hoá đơn chưa về kế toán nhập kho hàng theo giá tạm tính khôngbao gồm thuế GTGT :

- Hoá đơn về, hàng chưa về :

Khi nhận được hoá đơn kế toán lưu ở tập hồ sơ hàng mua đang trên đường trongtháng nếu hàng về thì hạch toán tương tự như trên Còn nếu cuối tháng hàng chưa vềthì hạch toán như sau :

TH1/ DN nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ :

Đồng thời phản ánh chi phí mua hàng vào TK 1562 (nếu có)

-Mua hàng không nhập kho chuyển thẳng đi bán :

N 157 Nếu hàng gửi bán chưa xác định tiêu thụ

N 632 Nếu hàng gửi bán đã xác định tiêu thụ

N 133 Thuế GTGT đầu vào

C 111,112,331

Nếu phát sinh chi phí mua hàng :

N 1562

N 133

C 111,112,…

* Mua hàng phát sinh thừa thiếu (TK 1381, 3381)

- Nếu phát sinh thiếu :

TH1/ N 1561 Số lượng thực nhận chưa thuế

+ Nếu bên bán không đồng ý bán số hàng thừa, khi xuất kho trả lại kế toán ghi :

Chi phí mua hàng + Chi phí mua hàng Gía trị

tồn đầu kỳ phát sinh trong kỳ hàng hoá Chi phí mua xuất bán

hàng phân bổ = X đã xác

cho hàng bán ra Gía trị hàng hoá + Gía trị hàng hoá định tiêu

tồn đầu kỳ nhập kho trong kỳ thụ trong kỳ

Chi phí mua Chi phí mua Chi phí mua Chi phí mua hàng

hàng phân bổ cho = hàng tồn + hàng phát sinh + phân bổ cho hàng

hàng tồn kho cuối kỳ đầu kỳ trong kỳ bán ra trong kỳ

b/ Phương pháp hạch toán (theo phương pháp kê khai thường xuyên)

- Khi mua hàng hoá phát sinh :

TH1/ N 1562

N 133

C 111,112,331 TH2/ N 1562

2.5 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU

2.5.1 Kế toán doanh thu bán hàng

2.5.1.1 Khái niệm doanh thu

- Doanh thu là tổng các lợi ích kinh tế DN thu được trong kỳ kế toán phát sinh từnhững hoạt động sản xuất kinh doanh

- Các chứng từ sử dụng để hạch toán doanh thu bán hàng bao gồm: HĐ GTGT, HĐbán hàng, bảng kê hàng hoá gửi bán đã tiêu thụ, giấy báo có

2.5.1.2 Tài khoản sử dụng

TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

511

- Thuế GTGT phải nộp của hàng hoá - Doanh thu bán hàng thực tế

theo phương pháp trực tiếp phát sinh

- Chiết khấu thương mại cho khách

hàng hưởng

- Gỉam giá cho khách hàng

- Hàng bị trả lại

- Doanh thu thuần kết chuyển sang 911

TK 511 không có số dư cuối kỳ

TK 512 “Doanh thu nội bộ” : hạch toán giống 511

2.5.1.3 Phương pháp hạch toán

a/ Bán hàng theo phương thức bán trực tiếp

* Bán thu tiền ngay :

- Phản ánh doanh thu:

TH1 > Nộp thuế theo phương pháp khấu trừ

N 111,112,131 Tổng số tiền ghi trên hoá đơn

C 511 Gía bán chưa thuế

* Bán hàng trả góp :

Nguyên tắc : Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là giá bán thu tiền ngay, thuếGTGT phải nộp cũng tính theo giá bán thu tiền ngay, lãi của hàng trả góp đưa vào TK3387

- Phản ánh doanh thu :

TH1 > Nộp thuế theo phương pháp khấu trừ

N 111,112 Số tiền thu lần đầu

C 511 Doanh thu trả ngay bao gồm thuế

C 3387 Doanh thu chưa thực hiện:Lãi trả góp

- Phản ánh giá vốn : N 632

C 156 Giá trị xuất kho

- Khi thu những lần tiếp theo: N 111.112

C 131

- Cuối kỳ kết chuyển doanh thu chưa thực hiện sang TK 515 1 phần hoặc toàn bộ:

N 3387

C 515

* Đổi hàng (không tương tự) :

Trường hợp hàng trao đổi và hàng nhận trao đổi cùng thuộc đối tượng nộp thuếGTGT theo phương pháp khấu trừ :

- Khi xuất hoá đơn GTGT cho người nhận trao đổi:

+ Doanh thu : N 131

C 511 Giá trị hàng bán trao đổi

C 3331 + Giá vốn : N 632

C 156 Giá trị hàng xuất kho

- Khi nhận hoá đơn GTGT cho người nhận trao đổi:

N 152,153,156 Giá trị hàng hoá nhận được

N 133 Thuế GTGT được khấu trừ

C 131 Tổng số tiền

- Khi tất toán cho nhau số tiền chênh lệch :

+ Nếu giá trị hàng trao đổi > Giá trị hàng nhận trao đổi:

b/ Bán hàng theo phương thức chuyển hàng (gửi bán)

- Xuất kho gửi hàng đi bán :

N 157

C 156 Giá trị xuất kho

- Khi hàng gửi bán xác định tiêu thụ :

TH1 > Nộp thuế theo phương pháp khấu trừ

N 111,112,131 Tổng số tiền trên hoá đơn

C 511 Giá bán chưa thuế

C 3331 Thuế GTGT đầu ra

TH2 > Nộp thuế theo phương pháp trực tiếp

hoa hồng theo tỷ lệ % giá trị hàng được bán Khoản hoa hồng này chủ hàng hạch toánvào chi phí bán hàng.

- Khi xuất kho gửi hàng cho đại lý:

N 157

C 156 Giá xuất kho

- Khi nhận được thông báo hàng gửi bán đại lý đã xác định tiêu thụ :

+ Doanh thu :

TH1 > Nộp thuế theo phương pháp khấu trừ

N 111,112,131 Tổng thu – hoa hồng

N 641 Hoa hồng trả cho đại lý

C 511 Doanh thu chưa thuế

C 3331 Thuế GTGT đầu raTH2 > Nộp thuế theo phương pháp trực tiếp

N 111,112,131 Tổng thu – hoa hồng

N 641 Hoa hồng trả cho đại lý

C 511 Doanh thu bao gồm thuế

C 157 Trị giá hàng gửi bán

* Kế toán tại đại lý :

- Khi nhận hàng của chủ hàng gửi đến : N 003 : Giá trị lô hàng gồm thuế

- Khi xuất bán : C 003 : Giá trị bán gồm thuế

- Thu tiền của người mua :

N 111,112

C 3331 Số tiền bán được bao gồm thuế

- Khi thanh toán tiền cho chủ hàng :

+ Trừ hoa hồng rồi trả bằng TGNH:

N 331 Số tiền thu được

C 511 Tiền hoa hồng chưa có thuế

C 3331 Thuế của tiền hoa hồng

C 112 Số tiền còn lại sau khi trừ hoa hồng

+ Trả hết tiền bán hàng rồi nhận tiền hoa hồng bằng tiền mặt:

N 331

C 112Nhận hoa hồng : N 111

C 511

C 3331

2.5.1.4 Các phương pháp tính giá xuất kho hàng hoá

- Phương pháp bình quân gia quyền: có 2 phương pháp:

PP1: Bình quân gia quyền cuối kỳ: là phương pháp kế toán chỉ tính 1 lần cho cả kỳ.

Trị giá xuất = Số lượng * đơn giá bình quân (ĐGBQ)

Gía trị đầu kỳ + Gía trị nhập trong kỳ

ĐGBQ =

Số lượng đầu kỳ + Số lượng nhập trong kỳ

PP2: Bình quân gia quyền liên hoàn (từng kỳ): là phương pháp kế toán tính cho mỗi

lần hàng xuất ra theo những đơn giá khác nhau

- Phương pháp thực tế đích danh: DN bảo quản hàng hoá theo những lô riêng biệt, khixuất lô nào thì tính giá của lô đó

- Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO): Theo phương pháp này hàng hoá nàonhập vào trước thì được xuất ra trước Giá trị xuất kho được tính theo giá nhập kho lầntrước xong mới tính đến giá nhập kho lần sau

- Phương pháp nhập sau xuất trước (LIFO): Theo phương pháp này hàng tồn kho nàonhập sau sẽ ưu tiên xuất trước Giá được tính ở lần nhập kho sau, sau đó tính tiếp giácủa lần nhập kho kế trước

2.5.2 Kế toán các khoản làm giảm trừ doanh thu

2.5.2.1 Chiết khấu thương mại

- Khái niệm: là khoản chiết khấu mà người mua được hưởng khi mua hàng với sốlượng lớn đã được quy định trong hợp đồng mua bán

- Kế toán sử dung TK 521 để phản ánh:

+ Khi phát sinh khoản chiết khấu thương mại:

N 521 Số tiền cho hưởng chiết khấu không có thuế

C 632 SL hàng bán bị trả lại * Giá xuất kho

+ Cuối kỳ kết chuyển để làm giảm doanh thu:

N 511

C 531

2.5.2.4 Các loại thuế làm giảm trừ doanh thu

Thuế GTGT nộp theo phương pháp trực tiếp, thuế xuất khẩu, thuế TTĐB

N 511 Doanh thu thuần

C 3331 Thuế GTGT nộp theo phương pháp trực tiếp

C 3332 Thuế xuất khẩu

C 3333 Thuế TTĐB

- Phiếu nhập kho (mẫu 01- VT)

- Hoá đơn GTGT (mẫu 01- GTGT)

- Hoá đơn bán hàng

2.6.2 Các phương pháp kế toán chi tiết hàng hoá : Có 3 phương pháp:

+ Phương pháp ghi thẻ song song

+ Phương pháp sổ số dư

+ Phương pháp đối chiếu luân chuyển

Hiện nay các DN chủ yếu áp dụng phương pháp ghi thẻ song song nên ở đây chỉ đềcập tới phương pháp ghi thẻ song song

* Phương pháp ghi thẻ song song:

- Nguyên tắc: ở kho theo dõi về mặt số lượng, ở bộ phận kế toán theo dõi cả giá trị lẫn

số lượng

- Trình tự ghi chép:

+ Tại kho: hàng ngày thủ kho căn cứ vào các chứng từ nhập xuất hànghoá để ghi giá trị số lượng thực nhận thực xuất vào thẻ kho có liên quan Sau khi ghivào thẻ kho cuối ngày thủ kho phải rút ra số lượng tồn định kỳ gửi toàn bộ chúng từnhập xuất cho phòng kế toán

+ Tại phòng kế toán: Hàng ngày hoặc định kỳ khi nhận được nhữngchứng từ nhập xuất hàng hoá do thủ kho gửi lên, kế toán tiến hành kiểm tra, ghi giá vàphản ánh vào các sổ chi tiết Cuối tháng căn cứ vào các sổ chi tiết để lập bảng tổnghợp chi tiết nhập, xuất, tồn các loại hàng hoá Số tồn trên các sổ chi tiết phải khớpđúng với số tồn trên thẻ kho

SƠ ĐỒ:

Ưu điểm: Đơn giãn, dễ ghi chép, dễ đối chiếu, kiểm tra

Nhược điểm: Còn ghi chép trùng lập nhau về mặt số lượng

2.7 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

2.7.1 Chi phí bán hàng

2.7.1.1 Định nghĩa

Chi phí bán hàng là toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hànghoá, dịch vụ bao gồm:

+ Chi phí nhân viên bán hàng

+ Chi phí vật liệu bao bì phục vụ cho việc đóng gói, bảo quản hàng hoá, nhiên liệu

để vận chuyển hàng hoá đi tiêu thụ

+ Chi phí dụng cụ, đồ dùng phục vụ cho hoạt động bán hàng

+ Chi phí khấu hao TSCĐ ở bộ phận bảo quản sản phẩm, hàng hoá, bộ phận bánhàng

+ Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho hoạt động bán hàng

+Chi phí bằng tiền khác chi ra để phục vụ cho hoạt động bán hàng

Bảng tổng hợp Nhập- Xuất-Tồn tổng hợpKế toán (3)

(1)

(1)

(2) (2)

(4)

+ 6412 : chi phí vật liệu, bao bì

TK 641 không có số dư cuối kỳ

GHI CHÚ:

(1):Tiền lương và các khản trích theo lương của bộ phận bán hàng

(2) : Chi phí CCDC phục vụ cho bộ phận bán hàng

(3): chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ cho bộ phận bán hàng

(4): chi phí mua ngoài phục vụ cho hoạt động bán hàng

(5) : Trích trước chi phí

(6): cuối kỳ kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định KQKD

(7): Chi phí bán hàng chuyển sang kỳ sau

2.7.2 Chi phí quản lý doanh nghiệp

+ Chi phí vật liệu phục vụ cho hoạt động QLDN

+ Chi phí đồ dùng văn phòng phục vụ công tác QLDN

+ Chi phí KHTSCĐ phục vụ chung cho toàn doanh nghiệp

+ Thuế , phí, lệ phí: thuế môn bài, nhà đất, các khoản phí và lệ phí khác

+ Chi phí dự phòng, dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng phải thu khó đòi + Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho QLDN: điện nước, điện thoại, thuê vănphòng, Fax v v

+ Chi phí bằng tiền chi ra để phục vụ cho việc điều hành, quản lý chung cho toàndoanh nghiệp: chi tiếp khách, hội nghị

2.7.2.2 TK sử dụng: TK 642

- TK 642 có 8 TK cấp 2:

+ 6421 : chi phí nhân viên quản lý

+ 6422 : chi phí vật liệu quản lý

- Tập hợp chi phí QLDN thực tế phát - Các khoản làm giảm chi phí QLDN

Sinh trong kỳ - Cuối kỳ kết chuyển chi phí QLDN sang

TK 911 hoặc 142 chờ phân bổ

GHI CHÚ: (1): tiền luơng, các khoản trích theo lương phải trả cho NV quản lý

(2): chi phí về công cụ, dụng cụ xuất dùng cho bộ phận quản lý DN (3): trích khấu hao TSCĐ phục vụ chung cho doanh nghiệp

(4): chi phí khác đã chi bằng tiền

(5): tiền điện, nước, fax thuê ngoài bảo dưỡng, sửa chữa TSCĐ dùngchung cho doah nghiệp

(6): cuối kỳ kết chuyển chi phí QLDN sang TK 911 để xác định kết quảkinh doanh

(7): chi phí quản lý doanh nghiệp chuyển qua kỳ sau