[LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP] HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH LOGISTICS ĐẠI LÂM

TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÀ RỊA-VŨNG TÀU KHOA KINH TẾ-LUẬT-LOGICTICS

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH LOGISTICS ĐẠI LÂM

Trình độ đào tạo: Đại học Hệ đào tạo: Chính quy

LỜI CẢM ƠN

Để hoàn thành chuyên đề báo cáo khóa luận tốt nghiệp này trước hết em xin gửi đến

quý thầy, cô giáo trong khoa Kinh tế - Luật - Logisticstrường Đại học Bà Rịa - Vũng Tàu lời cảm ơn chân thành Đặc biệt em xin gửi đến cô T.S Nguyễn Thị Đức Loan, người đã tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề báo cáo khóa luận tốt nghiệp này lời cảm ơn sâu sắc nhất

Em xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh Đạo, các phòng ban của công ty TNHH Logistics Đại Lâm đã tạo điều kiện thuận lợi cho em được tìm hiểu thực tiễn trong suốt quá trình thực tập tại công ty Cuối cùng em xin cảm ơn các anh/chị phòng tài chính kế toán của công ty TNHH Logistic Đại Lâm đã giúp đỡ, cung cấp những số liệu thực tế để em hoàn thành tốt chuyên đề khóa luận tốt nghiệp này

Đồng thời nhà trường đã tạo cho em cơ hội được thực tập nơi mà em yêu thích, cho em bước ra đời sống thực tế áp dụng những kiến thức mà các thầy cô giáo đã giảng dạy, qua công việc thực tập này em nhận ra được nhiều điều mới mẻ và bổ ích trong việc kinh doanh để giúp ích cho công việc sau này của bản thân

Vì kiến thức của bản thân còn hạn chế, trong quá trình thực tập, hoàn thiện chuyên đề này em không tránh khỏi những sai sót đồng thời do kinh nghiệm thực tế còn hạn chế nên em rất mong nhận được những ý kiến đóng góp từ thầy cô cũng như quý công ty

Em xin chân thành cảm ơn!

Vũng Tàu, ngày 20 tháng 01 năm 2021 Sinh viên thực hiện

Bùi Thị Thương

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH LOGISTICS ĐẠI LÂM 3

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công Ty TNHH Logistics Đại Lâm 3

1.1.1 Giới thiệu khái quát về Công Ty TNHH Logistics Đại Lâm 3

1.4.2 Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán 8

1.4.3 Tổ chức hệ thống chứng từ và tài khoản kế toán 9

1.4.4 Hình thức sổ kế toán và hệ thống sổ kế toán 9

KẾT LUẬN CHƯƠNG 1 14

CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 15

2.1 Những vấn đề chung về kế toán vốn bằng tiền 15

2.1.1 Khái niệm vốn bằng tiền 15

2.1.2 Các hình thức vốn bằng tiền và một số quy định về hạch toán 15

2.1.3 Nguyên tắc kế toán bằng tiền 16

2.1.4 Nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền 16

2.2 Các khoản mục về kế toán vốn bằng tiền 16

2.2.1 Kế toán bằng tiền mặt 16

2.2.1.1 Khái niệm 16

2.2.1.2 Nguyên tắc hạch toán 17

2.2.1.3 Chứng từ sử dụng 19

2.2.1.4 Phương pháp hạch toán các nghiệp vụ phát sinh 19

2.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 24

2.2.2.1 Khái niệm 24

2.2.2.2 Nguyên tắc hạch toán 24

2.2.2.3 Chứng từ sử dụng 25

2.2.2.4 Tài khoản sử dụng 26

2.2.2.5 Phương pháp hạch toán các nghiệp vụ phát sinh 26

2.2.3 Kế toán tiền đang chuyển 30

3.1.1 Đặc điểm về tiền mặt của công ty 34

3.1.2 Tài khoản, chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng 34

3.1.3 Phương pháp hạch toán tiền mặt 36

3.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 53

3.3 Kiểm kê quỹ 68

3.3.1 Mục đích kiểm kê 68

3.3.2 Phương pháp kiểm kê 68

3.3.3 Quy trình thực hiện 68

3.3.4 Thực tế kiểm kê quỹ tại công ty 69

3.3.4.1 Kiểm kê quỹ tiền mặt 69

3.3.4.2 Đối chiếu sổ chi tiết ngân hàng và sổ cái tài khoản tiền gửi ngân hàng tại công ty 69

TÓM TẮT CHƯƠNG 3 74

CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VÀ GIẢI PHÁP 75

4.1 Đánh giá chung về tình hình tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh, tổ chức kế toán và công tác kế toán tại công ty TNHH Logistics Đại Lâm 75 4.1.1 Ưu điểm 75 4.1.2 Hạn chế 77 4.2 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH Logistics Đại Lâm 79 4.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện 79 4.2.2 Mục đích, yêu cầu, phạm vi hoàn thiện 79 4.2.3 Các kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH Logistics Đại Lâm 79 4.2.3.1 Hoàn thiện về hệ thống sổ sách 80 4.2.3.2 Hoàn thiện việc hạn chế chi tiêu tiền mặt, tăng chi tiêu tiền gửi ngân hàng 80 4.2.3.3 Hoàn thiện việc kiểm kê quỹ vào cuối tháng hoặc định kỳ 80

KẾT LUẬN 81 TÀI LIỆU THAM KHẢO 82 PHỤ LỤC

DANH MỤC HÌNH ẢNH, SƠ ĐỒ, LƯU ĐỒ

Hình 1.1: Logo Công Ty TNHH Logistic Đại Lâm 3

Sơ đồ 1.1: Tổ chức bộ máy quản lý của Công Ty TNHH Logistics Đại Lâm 6

Sơ đồ 1.2: Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của Công ty TNHH Logistics Đại Lâm 8

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung 10

Hình 1.1: Giao diện phần mềm kế toán MISA 11

Sơ đồ 2.1 Sơ đồ hạch toán tiền mặt 22

Sơ đồ 2.2 Sơ đồ hạch toán tiền gửi ngân hàng 29

Sơ đồ 2.3 Sơ đồ hạch toán tiền đang chuyển 32

Sơ đồ 3.1 Quy trình hạch toán kế toán tiền mặt tại Công ty TNHH Logistics Đại Lâm 36

Lưu đồ 01: Lưu đồ xử lý nghiệp vụ thu nợ khách hàng bằng tiền mặt 37

Lưu đồ 02: Lưu đồ xử lý nghiệp vụ rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt 39

Lưu đồ 03: Lưu đồ xử lý nghiệp vụ trả nợ khách hàng bằng tiền mặt 43

Lưu đồ 04: Lưu đồ xử lý nghiệp vụ mua các yếu tố đầu vào bằng tiền mặt 44

Lưu đồ 05: Lưu đồ xử lý nghiệp vụ trả lương bằng tiền mặt 46

Sơ đồ 3.2 Quy trình hạch toán kế toán tiền gửi ngân hàng tại Công ty TNHH Logistics Đại Lâm 55

Biểu đồ 3.3 Biểu đồ thể hiện khả năng thanh toán nợ ngắn hạn tại công ty TNHH Logistics Đại Lâm 55

Lưu đồ 07: Lưu đồ xử lý nghiệp vụ thu lãi tiền gửi ngân hàng 56

Lưu đồ 08: Lưu đồ xử lý nghiệp vụ chi trả nợ bằng tiền gửi ngân hàng 60

Lưu đồ 09: Lưu đồ xử lý nghiệp vụ chi lương bằng tiền gửi ngân hàng 62

Lưu đồ 10: Lưu đồ xử lý nghiệp vụ chi tiền gửi ngân hàng trả lãi tiền vay 64

Lưu đồ 11: Lưu đồ xử lý nghiệp vụ chi mua các yếu tố đầu vào 65

bằng tiền gửi ngân hàng 65

LỜI MỞ ĐẦU

1 Lý do chọn đề tài

Với sự chuyển đổi sang nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp đang gặp sự cạnh tranh gay gắt và ngày càng rõ nét, đòi hỏi các doanh nghiệp phải luôn nhận thức, đánh giá được tiềm năng của doanh nghiệp mình trên thị trường để có thể tồn tại, đứng vững và ngày càng phát triển, để đạt được điều đó thì Kế toán là một bộ phận không thể thiếu trong việc cấu thành doanh nghiệp

Hoạt động kinh doanh trong nền kinh tế thị trường đòi hỏi phải có sự quản lý chặt chẽ về vốn đảm bảo cho việc sử dụng vốn một cách hiệu quả nhất, hạn chế đến mức thấp nhất tình trạng ứ đọng hoặc thiếu vốn trong kinh doanh từ đó đảm bảo hiệu quả kinh doanh tối ưu nhất

Xét về tầm quan trọng và tính cấp thiết của “Kế toán vốn bằng tiền” nên em đã chọn

đề tài này để nghiên cứu trong quá trình thực tập tốt nghiệp và làm bài khóa luận tốt nghiệp này

2 Mục đích nghiên cứu

Để vận dụng những lý thuyết đã tiếp thu được ở trường vào thực tiễn nhằm củng cố và nâng cao kiến thức đã học

Tìm hiểu công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty

Đưa ra những đánh giá, nhận xét về thực tế công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty Bước đầu đề xuất một số biện pháp góp phần hoàn thiện công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại Công ty nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất

3 Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu của đề tài này “Công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty

TNHH LOGISTICS Đại Lâm” các chứng từ, tài liệu liên quan đến tiền mặt, tiền gửi

ngân hàng và tiền đang chuyển của quý 1 năm 2020 và các thông tin khác liên quan đến công ty

4 Phạm vi nghiên cứu

Về mặt không gian: Tập trung tại phòng kế toán tại công ty

Về mặt thời gian: Tập trung nghiên cứu tình hình công ty trong quý 1 năm 2020 và thực trạng công tác vốn bằng tiền tại công ty

5 Phương pháp nghiên cứu

Để hoàn thành chuyên đề khóa luận tốt nghiệp này em đã sử dụng các phương pháp: Phương pháp thống kê: Là phương pháp thống kê những thông tin, dữ liệu thu thập được phục vụ cho việc lập các bảng phân tích

Phương pháp phân tích kinh doanh: Là phương pháp dựa trên những số liệu có sẵn để phân tích những ưu – nhược điểm trong công tác kinh doanh nhằm hiểu rõ hơn về các vấn đề nghiên cứu, từ đó tìm ra nguyên nhân và giải pháp khắc phục

Phương pháp hạch toán kế toán: Là phương pháp sử dụng chứng từ, tài khoản sổ sách để hệ thống hóa và kiểm soát thông tin về các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh Đây là phương pháp trọng tâm được sử dụng chủ yếu trong hạch toán kế toán

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH LOGISTICS ĐẠI LÂM

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công Ty TNHH Logistics Đại Lâm 1.1.1 Giới thiệu khái quát về Công Ty TNHH Logistics Đại Lâm

Công Ty TNHH Logictics Đại Lâm chính thức được thành lập vào ngày 21 tháng 10 năm 2017

Công Ty hoạt động trong lĩnh vực Dịch vụ hỗ trợ khác liên quan đến vận tải Trên quan điểm hợp tác phát triển toàn diện Công ty luôn lấy uy tín chất lượng làm tiêu chí phấn đấu, luôn giữ chữ tín với khách hàng, không ngừng nâng cao sự thoả mãn của khách hàng Đội ngũ cán bộ công nhân của Công ty đoàn kết, hợp lực phát huy tinh thần sáng tạo, không ngừng đổi mới công nghệ, hoàn thiện cơ chế quản lý Luôn phục vụ tận tâm và làm vừa lòng khách hàng

Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 3502408486 do Sở Kế Hoạch và Đầu Tư

tỉnh Bà Rịa –Vũng Tàu cấp ngày 21/10/2017 Logo công ty

Hình 1.1: Logo Công Ty TNHH Logistic Đại Lâm

(Nguồn: Phòng kinh doanh)

- Giám đốc: Nguyễn Thị Thúy Thúy

- Vốn điều lệ: 1.000.000.000 đồng (một tỷ đồng) - Ngày cấp giấy phép: 21/10/2017

- Điạ chỉ: Số 191/19, Đường Phạm Hồng Thái, Phường 7, Thành phố Vũng Tàu, Tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu, Việt Nam

- Điện thoại: 0913638887

- Fax:

- Email: dailamlogistics@gmail.com - Mã số thuế: 3502408486

1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển

❖ Quá trình hình thành

Quá trình hình thành của Công Ty TNHH Logistics Đại Lâm ta phải nói đến mục đích thành lập Công ty Những năm trước khi thành lập Công ty, Giám đốc hiện tại Bà Nguyễn Thị Thúy Thúy thành lập một cơ sở kinh doanh nhỏ lẻ và các dịch vụ cung ứng ra thị trường rất nhỏ; khi mà nhân viên càng ngày càng đông, giá trị của các hợp đồng càng lớn làm cho việc mua Hóa đơn trên Cơ quan thuế không đáp ứng được yêu cầu của khách hàng Bà Nguyễn Thị Thúy Thúy đã chuyển đổi và thay đổi hình thức kinh doanh, ngành nghề kinh doanh phù hợp với tình hình phát triển dịch vụ vận tải biển bằng việc thành lập Công ty TNHH Logistics Đại Lâm, để phù hợp với nhu cầu, sự phát triển và nhằm hòa nhập kịp thời với nền kinh tế thị trường đang ngày càng phát triển

Tên Công ty: Công Ty TNHH Logistics Đại Lâm

Trụ sở chính: Số 191/19, Đường Phạm Hồng Thái, Phường 7, Thành phố Vũng Tàu,

Tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu, Việt Nam ❖ Quá trình phát triển

Công ty là một đơn vị hoạt động trong lĩnh vực còn khá mới mẻ của nền kinh tế Việt Nam hiện nay Tuy mới ra đời và phát triển, nhưng công ty đã đạt được những bước phát triển không ngừng trong việc cung cấp các thiết bị chuyên doanh và vận tải biển Là một trong những công ty có hoạt động dịch vụ hỗ trợ liên quan đến vận tải biển đa dạng nhất tại Vũng Tàu với rất nhiều mặt hàng và dịch vụ kinh doanh

1.2 Lĩnh vực hoạt động, nhiệm vụ và mục tiêu của Công ty TNHH Logistics Đại Lâm

- Vận tải hàng hóa ven biển và viễn dương

- Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy khác

- Vận tải hành khách đường bộ trong nội thành, ngoại thành (trừ vận tải bằng xe buýt) - Vận tải hàng hóa đường thủy nội địa

- Kho bãi và lưu giữ hàng hóa - Dịch vụ đóng gói

- Vận tải hàng hóa bằng đường bộ

- Hoạt động dịch vụ hỗ trợ trực tiếp cho vận tải đường thủy - Vận tải hành khách đường bộ khác

- Bán buôn máy vi tính, thiết bị ngoại vi và phần mềm

- Bán lẻ các thiết bị nghe nhìn trong các cửa hàng chuyên doanh - Bán buôn chuyên doanh khác chưa được phân vào đâu

- Bán buôn thiết bị và linh kiện điện tử, viễn thông

- Bán lẻ máy vi tính, thiết bị ngoại vi, phần mềm và thiết bị viễn thông trong các cửa hàng chuyên doanh

- Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng

1.2.2 Nhiệm vụ của công ty

- Bên trong: Công ty đã thực hiện tốt quá trình hoạt động kinh doanh nhằm sử dụng hợp lý, hiệu quả vốn và lao động, quản lý và đào tạo đội ngũ nhân viên để đáp ứng nhu cầu làm việc kinh doanh ở công ty Đảm bảo an toàn lao động, vệ sinh môi trường Chăm lo cải thiện nâng cao đời sống vật chất và tinh thần cán bộ công nhân viên để họ yên tâm lao động

- Bên ngoài: Công ty thực hiện nộp ngân sách chấp hành các chính sách chế độ và pháp luật của Nhà nước, bảo vệ môi trường Quản lý chỉ đạo của công ty theo cơ chế hiện hành, bảo vệ tài sản, thực hiện nghĩa vụ đóng góp mang tính chất từ thiện

1.2.3 Sứ mệnh của công ty

- Mãi mãi là đối tác uy tín và chuyên nghiệp trong dịch vụ phong cách kinh doanh - Chia sẻ với xã hội và cộng đồng về trách nhiệm xã hội và bảo vệ môi trường

- Cung cấp chất lượng dịch vụ tốt nhất và làm thỏa mãn nhu cầu khách hàng

1.2.4 Mục tiêu của công ty

Phục vụ quý khách hàng với phương châm: hiệu quả cao-chi phí thấp-nhanh chóng

và uy tín

1.3 Tổ chức bộ máy quản lý 1.3.1 Mô hình tổ chức quản lý

Chú thích: Quan hệ chỉ đạo Quan hệ chức năng

Sơ đồ 1.1: Tổ chức bộ máy quản lý của Công Ty TNHH Logistics Đại Lâm

(Nguồn: Phòng kế toán)

1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận

❖ Giám đốc

- Là người chịu trách nhiệm trước pháp luật về mọi hoạt động của công ty

- Là người có quyền hành cao nhất phụ trách toàn bộ hoạt động kinh doanh của công ty

- Ký kết các hợp đồng kinh doanh, các quyết định, giấy tờ của công ty - Sửa lỗi, bổ sung điều lệ của công ty

- Thông qua BCTC hàng năm, lên phương án sử dụng, phân chia lợi nhuận hoặc xử lý lỗ của công ty

❖ Phòng hành chính nhân sự

- Tham mưu, giúp việc cho Ban giám đốc về công tác tổ chức nhân sự, hành chính, pháp chế, truyền thông và quan hệ công chúng của công ty

- Lập báo cáo hàng tháng về tình hình biến động nhân sự

- Chịu trách nhiệm theo dõi, quản lý nhân sự, tổ chức tuyển dụng, bố trí lao động đảm bảo nhân lực cho sản xuất, sa thải nhân viên và đào tạo nhân viên mới

- Chịu trách nhiệm soạn thảo và lưu trữ các loại giấy tờ, hồ sơ, văn bản, hợp đồng của công ty và những thông tin có liên quan đến công ty

PHÒNG KẾ TOÁN

PHÒNG KINH DOANH PHÒNG NHÂN

SỰ

GIÁM ĐỐC

- Tiếp nhận và theo dõi các công văn, chỉ thị quyết định

- Tổ chức triển khai, thực hiện nội quy lao động của công ty, theo dõi quản lý lao động, đề xuất khen thường

- Phối hợp với phòng kế toán thực hiện về công việc thanh toán tiền lương, tiền thưởng và các mặt chế độ, chính sách cho người lao động và đóng bảo hiểm xã hội thành phố theo đúng quy định của Nhà nước và của Công ty

- Lưu trữ đầy đủ và chính xác các số liệu về xuất, nhập theo quy định của Công ty Chịu trách nhiệm ghi chép, phản ánh chính xác, kip thời, đầy đù tỉnh hình hiện có, lập chứng từ về sự vận động của các loại tài sản trong Công ty, thực hiện các chính sách, chế độ theo đúng quy định của Nhà nước

- Lập báo cáo kế toán hàng tháng, hàng quý, hàng năm để trình Ban Giám đốc

❖ Phòng kinh doanh

- Là bộ phận tham mưu, giúp công việc cho Giám đốc về công tác dịch vụ của công ty, công tác nghiên cứu và phát triển dịch vụ, phát triển thị trường, công tác xây

dựng và phát triển mối quan hệ khách hàng

- Đảm bảo đầu vào, đầu ra của công ty, tiếp cận và nghiên cứu thị trường, giới

thiệu sản phẩm và mở rộng thị trường cũng như thu hút khách hàng mới

- Tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh, tính giá và lập hợp đồng với khách hàng

1.4 Tổ chức bộ máy kế toán 1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán

Để thực sự là công cụ sắc bén có hiệu lực trong công tác quản lý kinh tế, bộ máy kế toán được tổ chức theo hình thức tập trung Như vậy mọi chứng từ dù phát sinh ở các bộ phận, phân xưởng của các đơn vị chỉ tiến hành ghi chép ban đầu, kiểm tra chứng từ gốc và gửi tập trung về phòng kế toán để xử lý tổng hợp

Hướng dẫn kiểm tra việc ghi chép luân chuyển chứng từ ban đầu, tính toán phản ánh số liệu một cách đầy đủ, trung thực kịp thời và chính xác toàn bộ tài sản và kết quả hoạt động kinh doanh tại doanh nghiệp

Tính toán và trích nộp đầy đủ, kịp thời các khoản nộp ngân sách nhà nước theo quy định Theo dõi và kịp thời giải quyết công nợ

Lập đầy đủ các báo cáo về tình hình sản xuất kinh doanh và quyết toán của Công ty đúng thời hạn

Phân tích hoạt động kinh tế, đưa ra những chi phí không hợp lý để sử dụng vốn hiệu quả

Xác định và phản ánh chính xác chế độ kiểm kê tài sản theo định kỳ

Dưới đây là sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty TNHH Logistics Đại Lâm:

Sơ đồ 1.2: Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của Công ty TNHH Logistics Đại Lâm

- Ký duyệt chứng từ thu, chi, ngân hàng, hóa đơn, chứng từ nhập, xuất Duyệt phiếu ghi sổ và sổ kế toán của nhân viên, ký các báo cáo kế toán và chuẩn bị kế hoạch tài chính của công ty

- Cuối tháng, cuối quý có nhiệm vụ xác định đối tượng tập hợp báo cáo kết quả

hoạt động sản xuất kinh doanh, báo cáo tài chính, báo cáo thuế ❖ Kế toán tổng hợp:

Kế toán trưởng

Kế toán Tiền lương

Kế toán Thanh

toán

Thủ quỹ Kế toán

Tổng hợp

- Thực hiện kê khai báo cáo thuế hàng tháng, quý, năm cho công ty thực hiện chức năng tổng hợp các hạch toán của các bộ phận kế toán lại với nhau để lập báo cáo tài chính, báo cáo quyết toán vào cuối mỗi tháng, cuối niên độ kế toán

❖ Kế toán tiền lương: Quản lý, phân tích tình hình tổng quỹ lương, lập bảng tổng

hợp và bảng phân bổ tiền lương làm cơ sở tính lương và các khoản trích theo lương cho nhân viên

❖ Kế toán thanh toán: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình thu chi tiền mặt, tiền gửi

ngân hàng, hạch toán các khoản phải thu chi trong công ty Theo dõi các khoản phải thu, phải trả Theo dõi công nợ với khách hàng, thường xuyên đối chiếu kiểm tra số liệu với các phần hành liên quan

❖ Thủ quỹ: Có nhiệm vụ thu chi tiền mặt tại quỹ của công ty, thực hiện các nhiệm

vụ nộp rút tiền tại ngân hàng Hàng ngày ghi chép sổ quỹ các nghiệp vụ liên quan, tiến hàng kiểm kê quỹ, lập báo cáo quỹ Quản lý tiền mặt tại công ty Báo cáo nhanh tình

hình thu chi và tồn quỹ tiền mặt hàng ngày

1.4.3 Tổ chức hệ thống chứng từ và tài khoản kế toán

Hệ thống chứng từ và hệ thống tài khoản sử dụng theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2012 của Bộ tài chính

Các chứng từ chủ yếu sử dụng tại Công ty:

- Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, biên bản kiểm kê hàng hóa

- Bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, phiếu nghỉ hưởng BHXH - Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo có, giấy báo nợ của Ngân hàng

- Hóa đơn GTGT, bảng kê bán lẻ hàng hóa (nếu có)

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng hoặc định kỳ

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung

[Nguồn: Phòng kế toán- Công ty TNHH Logistics Đại Lâm]

Trình tự ghi sổ kế toán:

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào Sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ vào các số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp, đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi vào sổ chi tiết Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau khi kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập Báo cáo tài chính

Ghi chú :

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Bảng cân đối số phát sinh

Sổ kế toán chi tiết

SỔ CÁI Chứng từ gốc

Bảng tổng hợp chi tiết Sổ quỹ tiền

mặt

❖ Giới thiệu phần mềm kế toán trong xử lý công tác kế toán tại Công ty

Hiện nay, việc áp dụng tin học trong công tác kế toán đang trở thành xu thế chung của thời đại và kết quả do việc ứng dụng này là hết sức to lớn Công tác kế toán tại Công ty TNHH Logistics Đại Lâm được thực hiện với phần mềm kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ (MISA)

Hàng ngày căn cứ vào các hóa đơn, chứng từ gốc và các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán phân loại và thực hiện nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán theo phần hành kế toán đã được phân công, phần mềm kế toán sẽ tự động ghi sổ vào sổ quỹ, sổ nhật ký chung, sổ thẻ kế toán chi tiết Sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ nhật ký chung phần mềm kế toán sẽ tự động ghi vào sổ theo các tài khoản kế toán phù hợp

Cuối tháng, cuối quý kế toán tổng hợp thực hiện đối chiếu các số liệu chi tiết với kế toán chi tiết như: đối chiếu số liệu doanh thu, công nợ với kế toán doanh thu- công nợ, đối chiếu số liệu chi tiết thu chi với kế toán bán hàng, thủ quỹ Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp, đúng số liệu chi tiết từng đối tượng và số liệu tổng hợp của từng phần hành kế toán, kế toán tổng hợp thực hiện tổng hợp, kết chuyển số liệu để lập báo cáo tài chính Hệ thống báo cáo cụ thể gồm:

➢ Bảng cân đối kế toán

➢ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh ➢ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

➢ Thuyết minh báo cáo tài chính

Hình 1.1: Giao diện phần mềm kế toán MISA

Quy trình sử dụng phần mềm kế toán MISA phiên bản năm 2017 gồm 3 bước cơ bản như sau:

Bước 1- Khai báo các danh mục

Trước hết, bạn cần khai báo hệ thống các danh mục trong chương trình, theo đúng trình tự dưới đây:

1 Khai báo danh mục kho hàng

2 Khai báo danh mục tài khoản, tiểu khoản và số dư đầu kỳ Khai báo các tài khoản đồng bộ

Khai báo các danh mục chi tiết và số dư đầu kỳ 3 Khai báo danh mục vụ việc

4 Khai báo các chứng từ kế toán Bước 2- Nhập chứng từ phát sinh

Chứng từ phát sinh nhập vào được liên kết với danh mục mà bạn đã khai báo ở trên Chọn chức năng nhập chứng từ phát sinh để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên nguyên tắc đơn thuần, có chứng từ phát sinh nào thì ghi chép nghiệp vụ phát sinh đó 1 lần duy nhất Đây là công việc duy nhất mà bạn phải làm hàng ngày, các công việc còn lại là do chương trình làm

Khi đăng nhập chứng từ phát sinh, bạn vẫn có thể khai báo bổ sung tại chỗ danh mục chi tiết mới có thêm trong năm

Khi đăng nhập chứng từ phát sinh, bạn có thể xem và in ngay hệ thống chứng từ như phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập, phiếu xuất, bảng kê chứng từ, chứng từ ghi sổ, hóa đơn, … Bạn cũng có thể thực hiện ngay việc tham khảo và tìm kiếm chứng từ

Bước 3- Xem và in hệ thống báo cáo

Công việc của bạn chỉ còn “nhấn nút” để xem báo cáo MISA sẽ căn cứ hệ thống các danh mục và các chứng từ phát sinh để tính toán toàn bộ hệ thống chứng từ, sổ sách, báo cáo, cho bất kỳ thời gian nào, chọn tính theo từng ngày hoặc từng tháng tùy bạn

❖ Chính sách kế toán áp dụng tại công ty

- Chế độ kế toán: Công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo Thông tư 200/2014/BTC của Bộ Tài chính bán hành vào ngày 22 tháng 12 năm 2014

- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 mỗi năm - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: Đồng Việt Nam (VND)

- Hệ thống tài khoản: Áp dụng tài khoản trong hệ thống tài khoản thống nhất ban hành theo Thông tư 200/2014/BTC của Bộ Tài chính ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014

- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Nguyên tắc giá gốc

- Phương pháp tính khâu hao tài sản cố định: Theo phương pháp đường thẳng - Phương pháp tính giá xuất kho: Theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ - Thuế giá trị gia tăng Công ty hiện đang áp dụng: Theo phương pháp khấu trừ

KẾT LUẬN CHƯƠNG 1

Chương 1 giới thiệu một cách tổng thể về Công ty TNHH Logistics Đại Lâm với lịch sử hình thành, quy mô hoạt động, bộ máy tổ chức Trải qua gần 1 năm hình thành và phát triển trong lĩnh vực dịch vụ vận tải biển Công ty đã đạt được những kết quả nhất định, dần khẳng định vị trí của công ty trong thị trường

Phần giới thiệu về cơ cấu bộ máy kế toán, hình thức kế toán công ty đang áp dụng cho ta thấy những nét cơ bản về công tác kế toán tại công ty Việc tổ chức bộ máy quản lý và bộ máy kế toán đơn giản, hiệu quả đã giúp công ty cắt giảm được chi phí và nâng cao khả năng kinh doanh và quản lý của đơn vị

Bên cạnh những mặt thuận lợi và những kết quả đạt được thì công ty cũng gặp nhiều khó khăn trong việc tìm kiếm thêm khách hàng mới và duy trì khách hàng tiềm năng, do sức cạnh tranh trên thị trường ngày càng gắt gao hơn Để vượt qua được những khó khăn này, Ban Giám đốc và công nhân viên trong công ty phải nỗ lực không ngừng và tìm hướng đi tốt nhất cho doanh nghiệp

CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN

2.1 Những vấn đề chung về kế toán vốn bằng tiền 2.1.1 Khái niệm vốn bằng tiền

Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản cố định, là các hình thức tiền tệ và tài sản có thể chuyển ngay thành tiền cho đơn vị sở hữu bao gồm: tiền đồng Việt Nam, ngoại tệ vàng bạc, đá quý, … được quản lý dưới hình thức: tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và tiền đang chuyển

2.1.2 Các hình thức vốn bằng tiền và một số quy định về hạch toán

Theo hình thức tồn tại, vốn bằng tiền được phân chia thành

• Đối với tiền Việt Nam:

Đây là loại giấy bạc và đồng xu do Ngân Hàng Nhà Nước Việt Nam phát hành và được sử dụng làm phương tiện giao dịch chính thức với toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

• Đối với ngoại tệ

Kế toán về ngoại tệ phải được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái Tỷ giá hối đoái là một tỷ giá trao đổi giữa hai loại tiền

Tỷ giá dùng để quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam hoặc đơn vị tiền tệ chính thức sử dụng trong kế toán là tỷ giá giao dịch thực tế của nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Đối với bên nợ của các tài khoản vốn bằng tiền khi phát sinh các nghiệp vụ kinh tế bằng ngoại tệ phải được ghi sổ kế toán bằng đồng Việt Nam hoặc đơn vị tiền tệ chính thức sử dụng trong kế toán theo tỷ giá ghi trên sổ kế toán

• Đối với vàng bạc, đá quý

Là loại tiền thực chất, tuy nhiên loại tiền này không có khả năng thanh toán khoản cao Nó được sử dụng chủ yếu vì mục đích cất trữ

Mục tiêu đảm bảo một lượng dự trữ an toàn trong nền kinh tế hơn là vì mục đích thanh toán trong kinh doanh

Theo trạng thái tồn tại, vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm các khoản sau: ✓ Vốn bằng tiền được bảo quản tại quỹ của doanh nghiệp gọi là tiền mặt

✓ Tiền gửi tại các ngân hàng, các tổ chức tài chính, kho bạc nhà nước gọi chung là tiền gửi ngân hàng

✓ Tiền đang chuyển là tiền trong quá trình trao đổi mua bán với khách hàng và nhà cung cấp

2.1.3 Nguyên tắc kế toán bằng tiền

• Đặc điểm của công tác kế toán vốn bằng tiền

Trong quá trình sản xuất kinh doanh, vốn bằng tiền được sử dụng để đáp ứng nhu cầu về thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp hoặc mua sắm các loại vật tư, hàng hóa phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh

Đồng thời, vốn bằng tiền cũng là kết quả của việc mua bán và thu hồi các khoản nợ Vì vậy, việc sử dụng vốn bằng tiền phải tuân thủ các nguyên tắc, chế độ quản lý thống nhất của Nhà Nước, chẳng hạn như: lượng tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không vượt quá mức tồn quỹ mà doanh nghiệp và ngân hàng đã thỏa thuận theo hợp đồng thương mại

• Các nguyên tắc kế toán vốn bằng tiền

Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Hạch toán kế toán phải sử dụng thống nhất một đơn

vị giá là “đồng Việt Nam (VNĐ)”để tổng hợp các loại vốn bằng tiền Nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ phải quy đổi ra “đồng Việt Nam” để ghi sổ kế toán

Nguyên tắc cập nhật: Kế toán phải phản ánh kịp thời, chính xác số tiền hiện có và

từng hình thức, chi toàn bộ các loại tiền, mở sổ theo dõi chi tiết từng loại ngoại tệ theo nguyên tệ và theo đồng Việt Nam quy đổi, từng loại vàng bạc, đá quý theo số lượng, giá trị, phẩm chất, kích thước…

Nguyên tắc hạch toán ngoại tệ: nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ phải quy đổi ra

“đồng Việt Nam” để ghi sổ kế toán Đồng thời phải theo dõi nguyên tệ của các loại tiền đó

2.1.4 Nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền

Phản ánh chính xác, kịp thời những khoản thu, chi và tình hình tăng, giảm, thừa thiếu của từng loại vốn bằng tiền Kiểm tra thường xuyên tình hình thực hiện chế độ sử dụng và quản lý vốn bằng tiền, kỉ luật thanh toán, kỉ luật tín dụng Phát hiện và ngăn ngừa các hiện tượng tham ô và lợi dụng tiền mặt trong kinh doanh

Hướng dẫn và kiểm tra việc ghi chép của thủ quỹ Kiểm tra thường xuyên, đối chiếu số liệu của thủ quỹ với kế toán tiền mặt để đảm bảo tính cân đối thống nhất

2.2 Các khoản mục về kế toán vốn bằng tiền 2.2.1 Kế toán bằng tiền mặt

2.2.1.1 Khái niệm

Tiền mặt của doanh nghiệp là bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc đá quý được bảo quản tại quỹ tiền mặt do thủ quỹ quản lý Hàng ngày hoặc định kỳ doanh

nghiệp phải tổ chức kiểm kê tiền mặt để nắm chắc các số thực có, phát hiện ngay các khoản chênh lệch để tìm nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý

2.2.1.2 Nguyên tắc hạch toán

Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tại quỹ doanh nghiệp bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ và vàng tiền tệ Chỉ phản ánh vào TK 111 “Tiền mặt” số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thực tế nhập, xuất, tồn quỹ Đối với khoản tiền thu được chuyển nộp ngay vào Ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt của doanh nghiệp) thì không ghi vào bên Nợ TK 111 “Tiền mặt” mà ghi vào bên Nợ TK 113 “Tiền đang chuyển”

Các khoản tiền mặt do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như các loại tài sản bằng tiền của doanh nghiệp

Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ ký của người nhận, người giao, người có thẩm quyền cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định của chế độ chứng từ kế toán Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ và tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm

Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch

Khi phát sinh các giao dịch bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ra ngoại tệ và vàng tiền tệ theo nguyên tắc:

➢ Bên Nợ TK 1112 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế Riêng trường hợp rút ngoại tệ từ ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt thì áp dụng tỷ giá ghi sổ kế toán của TK 1122

➢ Bên Có TK 1112 áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền

➢ Việc xác định tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế được thực hiện theo quy định tại phần hướng dẫn TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái và các tài khoản có liên quan

Vàng tiền tệ được phản ánh trong tài khoản này là vàng được sử dụng với các chức năng cất giữ giá trị, không bao gồm các loại vàng được phân loại là hàng tồn kho sử dụng với mục đích là nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm hoặc hàng hóa để bán Việc quản lý và sử dụng vàng tiền tệ phải thực hiện theo quy định của pháp luật hiện hành

Tại tất cả các thời điểm lập Báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dự ngoại tệ và vàng tiền tệ theo nguyên tắc:

➢ Tỷ giá giao dịch thực tế áp dụng khi đánh giá lại số dư tiền mặt bằng ngoại tệ là tỷ giá mua ngoại tệ của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch (do doanh nghiệp tự lựa chọn) tại thời điểm lập Báo cáo tài chính

➢ Vàng tiền tệ được đánh giá lại theo giá mua trên thị trường trong thời điểm lập Báo cáo tài chính Giá mua trên thị trường trong nước là giá mua được công bố bởi Ngân hàng Nhà Nước Trường hợp Ngân hàng Nhà Nước không công bố giá mua vàng thì tính theo giá mua công bố bởi các đơn vị được phép kinh doanh vàng theo luật định

Kế toán sử dụng tài khoản 111 – Tiền mặt để phản ánh số hiện có và có tình hình thu, chi tiền mặt tại quỹ

Bên Nợ:

➢ Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ nhập quỹ

➢ Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê

➢ Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ tại thời điểm báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ so với Đồng Việt Nam)

➢ Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ tăng tại thời điểm báo cáo

Bên Có:

➢ Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền xuất quỹ

➢ Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thiếu hụt quỹ phát hiện khi kiểm kê

➢ Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam)

➢ Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ giảm tại thời điểm báo cáo

Số dư bên Nợ

➢ Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ còn tồn quỹ tiền mặt tại thời điểm báo cáo

Tài khoản 111 – Tiền mặt, có 3 tài khoản cấp 2:

✓ Tài khoản 1111 – Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam tại quỹ tiền mặt

✓ Tài khoản 1112 – Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, chênh lệch tỷ giá và số dư ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra Đồng Việt Nam

✓ Tài khoản 1113 – Vàng tiện tệ: Phản ánh tình hình biến động và giá trị vàng tiền tệ tại quỹ của doanh nghiệp

2.2.1.4 Phương pháp hạch toán các nghiệp vụ phát sinh

❖ Các nghiệp vụ làm tăng giá trị tiền mặt ở quỹ

- Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế bảo vệ môi trường, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ theo giá bán chưa có thuế, các khoản thuế phải nộp này được tách riêng theo từng loại ngay khi ghi nhận doanh thu, ghi:

Nợ TK 111 – Tiền mặt (tổng giá thanh toán)

Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước

- Hạch toán tài khoản 111, khi phát sinh các khoản doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác bằng tiền mặt, ghi:

- Khi bán các khoản đầu tư ngắn hạn, dài hạn thu bằng tiền mặt, kế toán ghi nhận chênh lệch giữa số tiền thu được và giá vốn khoản đầu tư vào doanh thu hoạt động tài chính hoặc chi phí tài chính, ghi:

Nợ TK 111 – Tiền mặt (1111, 1112) Nợ TK 635 – Chi phí tài chính

Có TK 121 – Chứng khoán kinh doanh (giá vốn) Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính Có các TK 221, 222, 228 (giá vốn)

- Khi nhận được vốn góp của chủ sở hữu bằng tiền mặt, ghi: Nợ TK 111 – Tiền mặt

Có TK 411 – Vốn đầu tư của chủ sở hữu

- Khi nhận tiền của các bên trong hợp đồng hợp tác kinh doanh không thành lập pháp nhân để tramg trải cho các hoạt động chung, ghi:

Nợ TK 111 – Tiền mặt

Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác

❖ Các nghiệp vụ làm giảm giá trị tiền mặt ở quỹ

- Hach toán tài khoản 111, khi xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản tại Ngân hàng, ký quỹ, ký cược, ghi:

Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng

Nợ TK 244 – Cầm cố, thế chấp, ký quỹ, ký cược Có TK 111 – Tiền mặt

- Cách hạch toán tài khoản 111, khi xuất quỹ tiền mặt mua chứng khoán, cho vay đầu tư vào công ty con, đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết…, ghi:

Nợ các TK 121, 128, 221, 222, 228 Có TK 111 – Tiền mặt

- Xuất quỹ tiền mặt mua hàng tồn kho, mua TSCĐ, chi cho hoạt động đầu tư XDCB: ➢ Nếu thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, kế toán phản ánh giá mua không bao gồm thuế GTGT, ghi:

Nợ các TK 151, 152, 153, 156, 157, 211, 213, 241 Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (1331) Có TK 111 – Tiền mặt

- Khi mua nguyên vật liệu thanh toán bằng tiền mặt sử dụng ngay vào sản xuất, kinh doanh, nếu thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, ghi:

❖ Sơ đồ hạch toán tổng hợp

Sơ đồ 2.1 Sơ đồ hạch toán tiền mặt

(Nguồn: Thông tư 200/2014/TT-BTC)

❖ Các giao dịch liên quan đến ngoại tệ ✓ Các nghiệp vụ làm tăng ngoại tệ

- Khi phát sinh doanh thu, thu nhập khác bằng ngoại tệ là tiền mặt, ghi: Nợ TK 111(1112) – Tiền mặt (tỷ giá giao dịch thực tế)

- Trường hợp đánh giá lại vàng tiền tệ phát sinh lãi, kế toán ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính, ghi:

Nợ TK 1113 – Vàng tiền tệ (theo giá mua trong nước) Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

✓ Các nghiệp vụ làm giảm ngoại tệ

- Khi mua hàng hóa, dịch vụ thanh toán bằng tiền mặt là ngoại tệ ✓ Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái, ghi:

Nợ các TK 151, 152, 153, 156, 157, 211, 213, 241, 623, 627, 641, 642, 133,… Nợ TK 635 – Chi phí tài chính (lỗ tỷ giá hối đoái)

Có TK 111 (1112) (theo tỷ giá ghi sổ kế toán) ✓ Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái, ghi:

Nợ các TK 151, 152, 153, 156, 157, 211, 213, 241, 623, 627, 641, 642, 133,… Có TK 111 (1112) – Tiền mặt (theo tỷ giá ghi sổ kế toán)

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính (lãi tỷ giá hối đoái) - Khi thanh toán các khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ:

✓ Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái, ghi:

Nợ các TK 331, 335, 336, 338, 341,…(tỷ giá ghi sổ kế toán) Nợ TK 635 – Chi phí tài chính (lỗ tỷ giá hối đoái)

Có TK 111 (1112) – Tiền mặt (tỷ giá ghi sổ kế toán)

- Khi thu được tiền nợ phải thu bằng ngoại tệ: ✓ Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái, ghi:

Nợ các TK 331, 336, 341,…(tỷ giá ghi sổ kế toán)

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính (lãi tỷ giá hối đoái) Có TK 111 (1112) – Tiền mặt (tỷ giá ghi sổ kế toán)

- Trường hợp đánh giá lại vàng tiền tệ phát sinh lỗ, kế toán ghi nhận chi phí tài chính, ghi:

Nợ TK 635 – Chi phí tài chính

Có TK 1113 – Vàng tiền tệ (theo giá mua trong nước)

2.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 2.2.2.1 Khái niệm

Tiền của doanh nghiệp phần lớn được gửi ở ngân hàng, kho bạc Nhà nước, công ty tài chính để thực hiện việc thanh toán không dùng tiền mặt

Lãi từ khoản tiền gửi ngân hàng được hạch toán vào thu nhập hoạt động tài chính của doanh nghiệp

2.2.2.2 Nguyên tắc hạch toán

Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các khoản tiền gửi không kỳ hạn tại Ngân hàng của doanh nghiệp, căn cứ để hạch toán trên tài khoản 112 “ Tiền gửi Ngân hàng” là các giấy báo Có, báo Nợ hoặc bản sao kê của Ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc (ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi…)

✓ Khi nhân được chứng từ của Ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Nếu có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán của doanh nghiệp, số liệu ở chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của Ngân hàng thì doanh nghiệp phải thông báo cho ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời Cuối tháng, chưa xác định được nguyên nhân chênh lệch thì kế toán ghi sổ theo số liệu Ngân hàng trên giấy báo Có, báo Nợ hoặc bản sao kê Số chênh lệch ghi vào bên Nợ TK 138 “Phải thu khác” Sang tháng sau, tiếp tục kiểm tra, đối chiếu, xác minh nguyên nhân để điều chỉnh số liệu ghi sổ

✓ Ở những doanh nghiệp có các tổ chức, bộ phận phụ thuộc không tổ chức kế toán riêng, có thể mở TK chuyên thu, chuyên chi hoặc mở tài khoản thanh toán phù hợp để thuận tiện cho việc giao dịch, thanh toán Kế toán phải mở sổ chi tiết theo từng loại tiền gửi

✓ Phải tổ chức hạch toán chi tiết sổ tiền gửi theo từng tài khoản ở Ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu

✓ Khoản thấu chi Ngân hàng không được ghi âm trên tài khoản tiền gửi ngân hàng mà được phản ánh tương tự như khoản vay ngân hàng

✓ Khi phát sinh các giao dịch bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo nguyên tắc:

Bên Nợ:

TK 1122 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế Riêng trường hợp rút quỹ tiền mặt bằng ngoại tệ gửi vào Ngân hàng thig phải được quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá ghi sổ kế toán của tài khoản 1122

Bên Có:

Tài khoản 1122 áp dụng tỷ giá ghi sổ Bình quân gia quyền Việc xác định tỷ giá hối đoái giao dịch tại phần hướng dẫn tài khoản 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái và các tài khoản có liên quan

✓ Vàng tiền tệ được phản ánh trong tài khoản này là vàng được sử dụng với các chức năng cất giữ giá trị, không bao gồm các loại vàng được phân loại là hàng tồn kho sử dụng với mục đích là nguyên vật liệu sản xuất sản phẩm hoặc hàng hóa để bán Việc quản lý và sử dụng vàng tiền tệ phải thực hiện theo quy định của pháp luật hiện hành

✓ Tại tất cả các thời điểm lập Báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ và vàng tiền tệ theo nguyên tắc:

Tỷ giá giao dịch thực tế áp dụng khi đánh giá lại số dư tiền gửi ngân hàng bằng ngoại tệ là tỷ giá mua ngoại tệ của chính ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp mở tài khoản ngoại tệ tại thời điểm lập Báo cáo tài chính Trường hợp doanh nghiệp có nhiều tài khoản ngoại tệ ở nhiều ngân hàng khác nhau và tỷ giá mua của các Ngân hàng không có chênh lệch đáng kể thì có thể lựa chọn tỷ giá mua của một trong số các ngân hàng nơi doanh nghiệp mở tài sản ngoại tệ làm căn cứ đánh giá lại

Vàng tiền tệ được đánh giá lại theo giá mua trên thị trường trong nước tại thời điểm lập Báo cáo tài chính Giá mua trên thị trường trong nước giá mua được công bố bởi Ngân hàng Nhà nước không công bố giá mua vàng thì tính theo giá mua công bố bởi các đơn vị được phép kinh doanh vàng theo luật định

2.2.2.3 Chứng từ sử dụng

✓ Phiếu báo Có, phiếu báo Nợ của ngân hàng

✓ Bản sao kê của ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc: ủy nhiệm thu, ủy nhiệm gốc, séc, giấy nộp tiền, giấy rút tiền…

2.2.2.4 Tài khoản sử dụng Bên Nợ:

➢ Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ gửi vào Ngân hàng

➢ Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ tại thời điểm báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam)

➢ Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ tăng tại thời điểm báo cáo

Bên Có:

➢ Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ rút ra từ Ngân hàng

➢ Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam)

➢ Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ giảm tại thời điểm báo cáo

Số dư bên Nợ:

➢ Số tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ hiện còn gửi tại Ngân hàng tại thời điểm báo cáo

Tài khoản 112 – Tiền gửi Ngân hàng, có 3 tài khoản cấp 2:

Tài khoản 1121 – Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiền đang gửi tại Ngân hàng bằng Đồng Việt Nam

Tài khoản 1122 – Ngoại tệ: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại Ngân hàng bằng ngoại tệ các loại đã quy đổi ra Đồng Việt Nam

Tài khoản 1123 – Vàng tiền tệ: Phản ánh tình hình biến động và giá trị vàng tiền tệ của doanh nghiệp đang gửi tại Ngân hàng tại thời điểm báo cáo

2.2.2.5 Phương pháp hạch toán các nghiệp vụ phát sinh

❖ Các nghiệp vụ làm tăng tiền gửi ngân hàng

- Đối với sản phẩm, dịch vụ, hàng hóa, bất động sản đầu tư thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu, thuế bảo vệ môi trường, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ theo giá bán chưa thuế, các khoản thuế gián thu phải nộp được tách riêng theo từng loại ngay khi ghi nhận doanh thu, ghi:

Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng (tổng giá thanh toán) Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước

- Khi nhận được tiền của Ngân sách Nhà nước thanh toán về khoản trợ cấp, trợ giá bằng tiền gửi ngân hàng, ghi:

Nợ TK 112 – TIền gửi ngân hàng (tổng giá thanh toán)

Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp nhà nước (3339)

- Khi phát sịnh các khoản doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác bằng tiền gửi ngân hàng, ghi:

Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng (tổng giá thanh toán) Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

Có TK 711 – Thu nhập khác

Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33311) - Xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản ngân hàng, ghi: Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng (tổng giá thanh toán) Có TK 111 – Tiền mặt

- Nhận được tiền ứng trước hoặc khi khách hàng trả nợ bằng chuyển khoản căn cứ giấy báo Có của Ngân hàng, ghi:

Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng (tổng giá thanh toán) Có TK 131 – Phải thu của khách hàng

Có TK 113 – Tiền đang chuyển

- Thu hồi các khoản nợ phải thu, cho vay, ký cược, ký quỹ bằng tiền gửi ngân hàng Nhận ký quỹ, ký cược của các doanh nghiệp khác bằng tiền gửi ngân hàng, ghi:

Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng (1121, 1122) Nợ TK 635 – Chi phí tài chính

Có TK 121 – Chứng khoán kinh doanh (3339) Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính Có các TK 221, 222, 228 (giá vốn)

❖ Các nghiệp vụ làm giảm tiền gửi ngân hàng

- Rút tiền gửi Ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt, chuyển tiền gửi ngân hàng đi ký quỹ, ký cược, ghi:

Nợ TK 111 – Tiền mặt

Nợ TK 244 – Cầm cố, thế chấp, ký quỹ, ký cược Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng

- Mua chứng khoán, cho vay hoặc đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, liên kết bằng tiền gửi ngân hàng, ghi:

Nợ các TK 121, 128, 221, 222, 228 Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng

- Mua hàng tồn kho, TSCĐ, chi cho hoạt động đầu tư XDCB bằng tiền gửi ngân hàng, ghi:

Nợ các TK 151, 152, 153, 156, 157, 211, 213, 241 Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (1331) Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng

- Khi mua nguyên vật liệu thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng sử dụng ngay vào sản xuất, kinh doanh, nếu thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, ghi:

Nợ các tài khoản 621, 623, 627, 641, 642… Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (1331) Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng

- Thanh toán các khoản nợ phải trả bằng tiền gửi ngân hàng, ghi: Nợ các TK 331, 333, 334, 335, 336, 338, 341

Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng

- Chi phí tài chính, chi phí khác bằng tiền gửi ngân hàng, ghi: Nợ các TK 635, 811…

Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có) Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng

- Trả vốn góp hoặc trả cổ tức, lợi nhuận cho các bên góp vốn, chi các quỹ khen thưởng, phúc lợi bằng tiền gửi ngân hàng, ghi:

Nợ TK 411 – Vốn đầu tư của chủ sở hữu

Nợ TK 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Nợ TK 353 – quỹ khen thưởng, phúc lợi

Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng

❖ Sơ đồ hạch toán

Sơ đồ 2.2 Sơ đồ hạch toán tiền gửi ngân hàng

(Nguồn: Thông tư 200/2014/TT-BTC)

2.2.3 Kế toán tiền đang chuyển 2.2.3.1 Khái niệm

Tiền đang chuyển là các khoản tiền mà doanh nghiệp đã nộp vào ngân hàng, kho bạc hoặc đã chuyển qua bưu điện để chuyển đến ngân hàng hay người được chuyển và đã làm thủ tục chuyển từ tài khoản tiền gửi ngân hàng để trả cho đơn vị khác nhưng chưa nhận được giấy báo Có và bảng sao kê của ngân hàng

2.2.3.2 Nguyên tắc hạch toán

Kế toán phản ánh các khoản tiền đang chuyển trong các trường hợp sau:

✓ Thu tiền mặt hoặc séc nộp thẳng vào ngân hàng chưa nhận được giấy báo Có ✓ Chuyển tiền qua bưu điện để trả cho đơn vị khác

✓ Thu tiền bán hàng, nộp thuế vào kho bạc (giao tiền tay ba giữa doanh nghiệp với người mua hàng và kho bạc Nhà nước)

2.2.3.3 Chứng từ sử dụng

✓ Phiếu chi ✓ Giấy báo Có ✓ Giấy báo Nợ ✓ Bảng sao kê

✓ Các chứng từ khác liên quan

2.2.3.4 Tài khoản sử dụng

Kế toán sử dụng tài khoản 113 – Tiền đang chuyển để theo dõi về các khoản tiền đang chuyển

Bên Nợ: Phản ánh các khoản tiền đang tăng trong kỳ (thu tiền mặt, séc, ngoại tệ),

đã nộp vào ngân hàng hoặc chuyển qua bưu điện để chuyển vào ngân hàng, chưa nhân được giấy báo Có

Bên Có: Phản ánh các khoản tiền chuyển giảm trong kỳ, sổ kết chuyển vào TK 112

và các tài khoản liên quan khác

Số dư cuối kỳ: Tiền đang chuyển hiện còn đến cuối kỳ 2.2.3.5 Phương pháp hạch toán và các nghiệp vụ phát sinh

❖ Các nghiệp vụ làm tăng tiền đang chuyển

- Thu tiền bán hàng, tiền nợ của khách hàng hoặc các khoản thu nhập khác bằng tiền mặt hoặc séc nộp thẳng vào Ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo Có của Ngân hàng, ghi:

Nợ TK 113 – Tiền đang chuyển (1131,1132) Có TK 131 – Phải thu khách hàng

❖ Các nghiệp vụ làm giảm tiền đang chuyển

- Ngân hàng báo Có các khoản tiền đang chuyển đã vào tài khoản tiền gửi của đơn vị, ghi:

Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng (1121, 1122) Có TK 113 – Tiền đang chuyển (1131, 1132)

- Ngân hàng báo Nợ về các khoản tiền đang chuyển đã chuyển trả cho người bán, người cung cấp dịch vụ, ghi:

Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán

Có TK 113 – Tiền đang chuyển (1131, 1132)

- Cuối niên đội kế toán, căn cứ vào tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố, đánh giá lại số liệu dư ngoại tệ trên tài khoản 113 “Tiền đang chuyển”

Nợ TK 113 – Tiền đang chuyển (1132) Có TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái

- Ngân hàng báo Nợ về các khoản tiền đang chuyển đã chuyển trả cho người bán, người cung cấp dịch vụ, ghi:

Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán

Có TK 113 – Tiền đang chuyển (1131, 1132)

❖ Sơ đồ hạch toán

Sơ đồ 2.3 Sơ đồ hạch toán tiền đang chuyển

(Nguồn: Thông tư 200/2014/TT-BTC)

TÓM TẮT CHƯƠNG 2

Trong chương 2 đã trình bày tóm tắt các nội dung cơ bản về kế toán vốn bằng tiền bao gồm kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển như: Các khái niệm, chứng từ sổ sách sử dụng, tài khoản sử dụng, định khoản nghiệp vụ phát sinh và sơ đồ hạch toán Từ đó, giúp cho chúng ta hiểu rõ hơn về công tác kế toán vốn bằng tiền tại các công ty Những lý luận này sẽ là cơ sở giúp cho việc đánh giá thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Logistics Đại Lâm trong chương 3 và đưa ra các nhận xét, kiến nghị nhằm hoàn thiện đề tài ở chương 4

CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH LOGISTICS ĐẠI LÂM

3.1 Kế toán tiền mặt

3.1.1 Đặc điểm về tiền mặt của công ty

Tiền mặt được lưu trữ và quản lý tại quỹ của Công ty Các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tiền mặt nhiều và giá trị không lớn, chủ yếu là các nghiệp vụ tạm ứng, thanh toán lương và các khoản phụ cấp lương, BHXH cho cán bộ công nhân viên Ngoài ra đối với những khoản thanh toán cho nhà cung cấp và cho khách hàng với số tiền không lớn hoặc những hợp đồng kinh doanh nhỏ lẻ, công ty cũng sử dụng phương thức thanh toán bằng tiền mặt

Các nghiệp vụ tiền mặt luôn được ghi chép phản ánh hàng ngày, liên tục theo trình tự phát sinh những khoản thu khoản chi xuất nhập quỹ và có thể tính ra số tồn quỹ ở mọi thời điểm Tiền mặt tại quỹ của công ty luôn dao động trong một khoảng giá trị nhất định để đảm bảo được mức tồn quỹ tối ưu nhất Nhờ vậy Công ty luôn chủ động trong quá trình thanh toán và tránh ứ đọng nguồn vốn giúp cho vòng lưu chuyển tiền nhanh hơn

3.1.2 Tài khoản, chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng

❖ Tài khoản sử dụng - TK 111 Tài khoản tiền mặt

Chi tiết: TK 1111 - Tiền Việt Nam, để phản ánh số hiện có và tình hình thu, chi tiền mặt tại quỹ

❖ Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng: Phiếu chi

Phiếu thu

Biên lai thu tiền

Giấy đề nghị tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán Biên bản kiểm kê quỹ

❖ Quy trình kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng

➢ Bộ phận tiếp nhận đề nghị thu – chi (có thể là kế toán tiền mặt hoặc kế toán ngân hàng) Chứng từ kèm theo yêu cầu chi tiền (PC, UNC) có thể là: Giấy đề nghị thanh toán, giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tiền tạm ứng, thông báo nộp tiền, hoá đơn, hợp đồng, …

Chứng từ kèm theo yêu cầu thu tiền (PT, UNT) có thể là: Giấy thanh toán tiền tạm ứng, hoá đơn, hợp đồng, biên bản thanh lý TSCĐ, biên bản góp vốn,