Kiểm toán viên không thê tham gia chứng kiến kiểm kê tiền mặt vào ngày 3l thang 12 nam 2022 tai công ty vỉ vào thời điểm đó chưa đc bố nhiệm làm kiếm toán.. Băng các thủ tục kiêm toán th
Trang 1
TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI VIEN KE TOAN - KIEM TOÁN
BAI THAO LUAN HOC PHAN KIEM TOAN CAN BAN
Dé tai:
KHAI THAC DU LIEU CO SAN LIEN QUAN DEN KIEM TOAN CUA
CONG TY CO PHAN Y TE DANAMECO
Nhom: Nhom 2
Lép hoc phan: 231_FAUD0411_06
Người hướng dẫn: Giảng viên Lương Thị Hồng Ngân
Ha Noi, thang 11 nam 2023
Trang 2
MỤC LỤ
C
CHƯƠNG I: TỎNG QUAN VẺ CÔNG TY 202 2222222112221 2122122 xe 2
1 Giới thiệu về công ty - St nTEEn2221 111 11tr ure 2
2 Báo cáo tài chính kiểm toán năm 2122 2- ©2222 222122221222122212221 22c re 2 CHƯƠNG 2: PHẦN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH KIỀM TOÁN 2
1.Kiểm toán viên có thu nhập đầy đủ bằng chứng thích hợp hay không ? 2
2 Báo cáo tài chính có sai sót trọng yếu không ? 2 222222 sesss2 2
a Xác định mức trọng yếu ¬¬ ae cea aeesessaesesseeecesseesenieeeseseeeesstesaeeseeeenenss 2
b Cae sai sót được phát hiện Q0 020112011121 112 121 1111211111211 ớ 6
3 Vấn đề có tính lan tỏa hay không 2 21 T112 1212712111171 212 E1 yeu 7
a Cơ sở ý kiến kiểm toán S0 S112 221211 1 12212111 reo 7
lu ỒÚ 7
4 Ý kiến của nhóm đối với báo cáo tài chính kiểm toán -2- se: 9
Trang 3CHUONG 1: TONG QUAN VE CONG TY
1.Giới thiệu về công ty
Tên công ty: Công ty cô phần Y tế DANAMECO
Mã chứng khoản: DNM
Sàn chứng khoán: HNX ( đã bị hủy niêm yết trên sàn HNX từ ngày
24/07/2023 )
Ngành: Dược phẩm y tế, sản xuất khác
2 Báo cáo tài chính kiêm toán
Công ty kiếm toán: Công ty TNHH Kiểm Toán Nhân Tâm Việt Năm: 2022
Ngày phát hành: 05/06/2023 Ngày kí bản báo cáo: 05/06/2023
Ý kiến kiểm toán viên: Ý kiến không phải là ý kiến chấp nhận toàn phần -
Ngoại trừ
Vấn đề khác: Báo cáo tài chính của Công ty cho năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2021 đã được kiếm toán bởi Công ty kiếm toán khác có dạng ý
kiến chấp nhận toàn phân
CHUONG 2: PHAN TICH BÁO CÁO TÀI CHÍNH KIỂM TOÁN NĂM
2022
1 Có thu nhập được đầy đủ bằng chứng thích hợp không ?
Kiểm toán viên không thê tham gia chứng kiến kiểm kê tiền mặt vào ngày 3l thang 12 nam 2022 tai công ty vỉ vào thời điểm đó chưa đc bố nhiệm làm kiếm toán Băng các thủ tục kiêm toán thay thé, kiém toan vién khéng thê đưa ra ý kiến về tính hiện hữu và đây đủ của tiền mặt, hàng tồn kho tại thời điểm nêu trên cũng như ảnh hưởng của chúng đến Báo cáo tài chính năm 2022
Kiểm toán viên chưa thu thập được day đủ thư xác nhận của các khoản nợ phải thu ngắn hạn khách hàng tại thời điểm 31/12/2022 là 17,94 ty VND Băng các thủ tục kiểm toán thay thế kiêm toán viên không thé khang định được tính hiện hữu, đầy đủ của các khoản nợ phải thu chưa được xác nhận nêu trên Do đó, kiêm toán viên không thế đánh giá được ảnh hưởng ( nếu có ) đối với Báo cáo tài chính của Công ty năm 2022
Kết luận , kiểm toán viên chưa thu thập được đầy đủ bằng chứng kiểm toán
thích hợp
2, BCTC có những sai sót trọng yếu nào ?
a Xác định mức trọng yêu
Trang 4TONG CÔNG TY CO PHAN Y TẾ DANAMECO
Địa chỉ: 12 Trịnh Công Sơn, Phường Hòa Cường Nam, Quận Hải Châu, Thành phố Đà Nẵng, Việt Nam
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Cho năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2022
BAO CAO KET QUA HOAT DONG KINH DOANH
Năm 2022
Mã Thuyết
CHỈ TIÊU số minh
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 VII
3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịchvụ 10
4 Giá vốn hàng bán II VI3
14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế s0
18, Lãi cơ bản trên cổ phiếu 70 VLII
19 Lãi suy giảm trên cỗ phiếu 71 VLH
11
Đơn vị tính: VND
— (10.186.622.762) — 24.868.169.860
jám đốc Văn Đức Minh Tuấn
I
e
Trang 5TỔNG CÔNG TY Cổ PHẦN Y TẾ DANAMECO
Địa chỉ: 12 Trịnh Công Sơn, Phường Hòa Cường Nam, Quận Hải Châu, Thành phố Đà Nẵng, Việt Nam
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Cho năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2022
A-
mpœmtam
mg Lai
BẢNG CÂN ĐÓI KÉ TOÁN
Tại ngày 31 tháng 12 năm 2022
TAI SAN TAI SAN NGAN HAN Tiền và các khoản tương đương tiền Tien
Các khoản tương đương tiền Đầu tư tài chính ngắn hạn
Chứng khoán kinh đoanh
Dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh
Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn
Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu ngắn hạn của khách hàng Trả trước cho người bán ngắn hạn Phải thu nội bộ ngắn hạn Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng
Phải thu về cho vay ngắn hạn
Phải thu ngắn hạn khác
Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi
Tài sản thiếu chờ xử lý
Hàng tồn kho Hàng tồn kho
Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Tài sẵn ngắn hạn khác
Chỉ phí trả trước ngắn hạn Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ Thuế và các khoản khác phải thu Nhà nước Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ Tài sản ngắn hạn khác
Mã
số
100
110
i
112
120
121
122
131
132
133
135
137
139
141
149
150
151
152
154
Thuyết minh
VI
V.2a v3 V.4
V.Sa V.6
V.7
V.8a
Số cuối năm 269.867.230.645
15.667.155.913 11.797.155.913 3.870.000.000 6.337.080.000 6.337.080.000 75.853.339.808 66.964.221.207 12.652.828.604
4.806.659.236 (8.570.369.239)
126.517.137.406 128.817.681.848 (2.300.544.442)
45.492.517.518 3.680.289.073 41.398.845.998 413.382.447
Đơn vị tính: VND
Số đầu năm 357.453.419,394 41.959.009.912 38.089.009.912 3.870.000.000
§.837.080.000
5.837.080.000 143.564.414.447 128.194.063.383 18.093.570.000
3.932.765.676 (6.655.984.612) 128.755.687.618 137.464.701.828 (8.709.014.210) 37.337.227.417
$.281.462.959 32.033.963.627 21.800.831
Trang 6TONG CONG TY C6 PHAN Y TE DANAMECO
Địa chỉ: 12 Trịnh Công Sơn, Phường Hòa Cường Nam, Quận Hải Châu, Thành phố Đà Nẵng, Việt Nam
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Cho năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2022 Bảng cân đối kế toán (tiếp theo)
Mã Thuyết
B- TÀI SẢN DÀI HAN 200 121.247.788.885 165.527.281.763
I Các khoản phải thu dài hạn 210 4.971.697.497
6 Phải thu dài hạn khác 2l6 V.$b 4.971.697.497 6.129.870.280
IL Tài sản cố định 220 113.009.963.205 156.792.045.783
1 Tài sản cố định hữu hình 221 V9 71.321.947.968 86.998.683.116 Nguyên giá 222 148.024.701.497 147.616.791.838 Giá trị hao mòn lặy kế 223 (76.702.753.529) (60.618.108.722)
2 Tài sản cố định thuê tài chính 224 V.I0 22.722.130.002 50.781.577.432 Nguyên giá 225 86.449.113.113 86449113113 - Giá trị hao mòn lũy kế 226 (63.726.383 111) (35.667.535.681) — !
Nguyên giá 228 19.499.985.22j 19.499.985.221
,
II Bất động sản đầu tư 230 V.12 - sàn Nguyên giá 231 340.000.000 340.000.000 Giá trị hao mòn lũy kế 232 (340.000.000) (340.000.000)
IV Tài sản dở dang dài hạn 240 1.177.814.495 -
Y Đầu tư tài chính dài hạn 250 1.100.000.000 1.600.000.000
4 Dự phòng đầu tư tài chính dài hạn 254 - -
VI Tài sản đài hạn khác 260 988.253.688 1.005.365.700 1 Chi phí trả trước dài hạn 261 V.8b 988.253.688 1.005.365.700
Dựa vào báo cáo kết quả kinh doanh năm 2022 và bảng cân đối kế toán của Công ty Y
tế Danameco ta thu thập được các dữ liệu:
- _ Tổng tải san: 391.115.019.530
- Téng doanh thu: 321.285.100.525
- _ Tiền và các khoản tương đương tiền: 15.667.155.913
5
Trang 7- _ Đầu tư tải chính ngắn hạn: 6.337.080.000
- _ Các khoản phải thu ngăn hạn: 75.853.339.808
- Hang ton kho: 126.517.137.406
- Tai san ngan han khac: 45.492.517.518
- Cae khoản phải thu dài hạn: 4.971.697.497
- Tai san c6 dinh: 113.009.963.205
- Bat déng san dau tu: 340.000.000
- Tai san do dang dài hạn: 1.177.874.495
- Pau tư tài chính dai han: 1.100.000.000
- Tài sản dài hạn khác: 988.253.688
J Do Công ty cô phần Y tế Danameco có tổng số lỗ lũy kế tại ngày 31/12/2022 vượt quá vốn điều lệ thực góp và doanh thu bị sụt giảm mạnh nên nhóm chúng em quan tâm tới hai chỉ tiêu đánh giá mức trọng yếu là chỉ tiêu về tổng tài sản và chỉ tiêu về tông doanh thu Dưới đây là bảng đánh giá mức trọng yêu:
BẢNG ĐÁNH GIÁ MỨC TRỌNG YÊU
STT | Chỉ tiêu lựa Tỷ lệ sử Số liệu BCTC Mức trọng yếu tông
chọn dụng thê
1 Tổng tài san 1% 391.115.019.530 3.911.150.195
thu
Từ bảng trên, nhóm chúng em thấy rằng chỉ tiêu Tổng doanh thu có giá trị mức trọng yêu là thâp nhất nên nhóm quyêt định chọn chỉ tiêu Tông doanh thu đề ước lượng mức trong yéu cho BCTC
O Xac dinh mirc trong yéu:
- - Mức trọng yếu tổng thể:
- Mức trọng yếu thực hiện:
- Sai sót có thê bỏ qua được: C = 4% *# B
A = 1% * Tổng doanh thu B=50%#A
Mức trọng yếu tông thé A= 1% *321.285.100.525 = 3.212.851.005
Mức trọng yếu thực hiện B= 50% *3.212.851.005 = 1.606.425.503
Sai sót có thể bỏ qua C= 4% *1.606.425.503= 64.257.020,11
b.Các sai sót được phát hiện:
¡ Các thủ tục mả kiêm toán viên có thê thực hiện đề tìm ra sai sót:
- _ Đánh giá kiêm soát nội bộ
Trang 8- _ Kiểm tra chỉ tiết các nghiệp vụ phát sinh
- Kiểm tra bên ngoài
- Thu tuc phan tích
- Thu nghiém co ban Trong báo cáo tai chinh, Kiém toán viên phát hiện được sai sót như sau:
1 Giá vốn hàng bán với số tiền 5.856.025.914 đồng
Ll Š5o sánh với mức trọng yêu:
Nhận thấy rằng : Sai sót tông thể BCTC = 5.856.025.914 > mức trọng yếu tong thé
( = 3.212.851.005 ) —> sai sot trong yéu
Vì vậy, Kiểm toán viên dé nghị công ty điều chỉnh lại toàn bộ
Nhưng Công ty cô phần Y tế Danameco không đồng ý điều chỉnh theo yêu cầu của Kiêm toán viên
=> Kiểm toán viên đưa ra ý kiến không phải là ý kiến chấp nhận toàn phản, tiếp tục xét đoán đền tính lan tỏa của sai sót tới BCTC
3 Vấn đề có tính lan tỏa hay không?
ø Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2022 đính kèm đã bao gồm giá vốn hàng bán với số tiền 5.856.025.914 đồng: đoanh thu tương ứng với giá vốn này
đã được phản ánh vào kết quả kinh doanh trong năm 2021 Việc ghi nhận các giao dịch phát sinh như trên là chưa đảm bảo nguyên tắc phù hợp của Chuẩn
mực kế toán Việt Nam hiện hanh
1 Công ty đã phát hành hóa đơn; lập biên bản giao nhận, nghiệm thu hàng hóa và
ghi nhận doanh thu bán hàng trong năm 2022 với số tiền 49 183.486.880 đồng
Tuy nhiên, thời gian thê hiện trên các phiếu xuất, các bút toán xuất kho và hạch toán giá vốn đối với lượng hàng nêu trên đều được ghi nhận sau thời điểm ghi nhận doanh thu Do sự không hợp lý về thời điểm ghi nhận doanh thu và giá vốn tại hỗ sơ kế toán như trên, chúng tôi không thê đưa ra ý kiến về giao dịch mua, bán các lô hàng này và ảnh hưởng của chúng đến các giao dịch, số dư khác của Báo cáo tải chính
Sai sót được | Bút toán sai | Cơ Ảnh hưởng tới BCTC Bút Chú phát hiện sở toán thích
dẫn | BCĐ BCKQHDK | giàu
bị vi
phạ
m
Ghi | Trườn | Nợ TK 632: - Hàng tồn - Chi phí sản | Không
nha | ghợp | 5.856.025.91 | Tính | kho (TK xuất (TK có bút
n 1 4 chính | 156) giảm so | 632) tăng so | toán
giá Có TK xác | với thựctế | với thực tế
7
Trang 9
von
sal
156: - 5.856.025.91 | 5.856.025.91 5.856.025.91 | Tinh | 4 4
kỳ |TNDNphải | trước thuế
nộp (TK giảm
3334) giảm | 5.856.025.91 1.171.205.18 | 4
3 - Chi phi thué
- Lợi nhuận | TNDN giảm
sau thuế 1.171.205.18
chưa phân 3
phối (TK - Lợi nhuận
421) giảm so | sau thuế =
với thực tế | 5.856.025.91 4.684.820.73 | 4-
- Tông 15 |4.684.820.73
5.856.025.91
4
- Tổng NV giảm
5.856.025.91
4
— Tổng TS
= Tổng NV Trườn | Không có - - Hàngtồn | - Chí phí sản | Điều Trường
ghợp | bút toán Tính | kho (TK xuất (TK chỉnh | hợp này
2 chính | 156) tăng so | 632) giảm so | lại ngày | thường
xác | với thực tế | với thực tế ghi xảy ra
- - Thuế — Lợi nhuận | nhận | sai sót Tính |TNDN phải | trước thuế ghi gia | vào
đúng | nộp (TK tăng vốn cho | cuối
kỳ |3334)tăng | - Chi phí thuế | phù năm
- Lợi nhuận | TNDN tăng | hợp Ví | Khi
sau thuế dụ: ngày chưa phân ngảy 31/12/N
với thực tế toán øhi | nhận
nhận một
Trang 10
một
khoản doanh thu thì ngày 31/12/
N, kế
toán cũng phải ghi nhận giá vốn tương Ứng với doanh thu đó
Nợ TK
632
Có
TK 156
khoản doanh thu nhưng chưa ghi nhận giá vốn tương
ứng
cùng thời điểm
mà lại ghi nhận giá vốn
ay vao ngay L/L/N+
1
Theo nhóm chúng em, những sai sót trên và việc kiểm toán viên không thê thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp chưa ảnh hưởng sâu rộng đến BCTC mà chỉ ảnh hưởng đến một số tài khoản cụ thê trên BCTC và ảnh hưởng này không đại diện cho một phần quan trọng của BCTC
Đồng thời, tổng của những sai sót trên không lớn hơn nhiều lần so với mức sai sót tổng
thê
—> Vì thế, những sai sót trên không có tính lan tỏa
4 Y kiên của nhóm
Oo Qua những phân tích về mức độ trọng yêu và sai sót của báo cáo tài chính kiêm toán, chúng tôi hoàn toàn đồng ý với ý kiên của Kiêm toán viên nêu trên