chuyên đề thực tập chuyên ngành hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình tại công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại sơn hà

Nhận thức được vị trí và vai trò của công tác kế toán TSCĐ hữu hình đối với hoạt động sản xuất - kinh doanh của doanh nghiệp, trong thời gian thực tập, trên cơ sở kiến thức đã tích lũy đ

Trang 1

VIEN KE TOAN - KIEM TOAN

CHUYEN DE THUC TAP CHUYEN NGANH

Trang 2

Chuyên đề thực tập chuyên ngành Miện Kế toán kiểm toán

MỤC LỤC

DANHM đŸÁC KÝHI UÑIÊÊT TĂÊT

DANHM S @Ôô, BẰNG BIỂU

1.1.2.Phân loại TSCĐ hữu hình tại Công ty TNHH Thương mại Sơn Hà 3

1.2 Tình hình tăng, gi & tài sả côô định hữu hình tại Công ty TNHH

Thuong mai SOn Ha G 6

1.3 T 6h ứqu älýtàis ả côô định hữu hình trong Công ty TNHH

Thuong mai SOn Ha G 7

CH UG2:TH đTR N§ KÊÊ TOÁN TÀIS Ả CÔÊ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI SƠN HÀ 11

2.1 Kêô toán chỉ tiêôt tài s ä côô định hữu hình tại Công ty TNHH Thương

mại Sơn Hà 2222222122211 e 11

2.1.1 Thủ tục, chứng từ sử dụng 11 2.1.2 Quy trình ghi s @hi tiéét 26

2.2 Kêô toán t ổgh g tài s ả côô định hữu hình tại Công ty TNHH

Thương mại Sơn Hà - S2 2 21212122222 121221111212111 221212122 E0 1111 0tr re 36

2.2.1 Kêê toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ hữu hình của Công ty TNHH Thương

SV:Trần Thị Quỳnh Trang

Trang 3

CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI SƠN HÀ 51

3.1 Đánh giá vê th ựtr ạg kêô toán TSCĐ hữu hình tại Công ty TNHH Thương mại Sơn Hà 51 3.1.1 Wdi & kêê toán TSCĐ hữu hình tại Công ty TNHH Thương mại Sơn Hà 51 3.1.2.H ngchêê c ủ kêê toán TSCĐ hữu hình tại Công ty TNHH Thương mại Sơn

3.2 Gi äpháp hoàn thi § kêô toán TSCĐ hữu hình tại Công ty TNHH

Thương mại Sơn Hà - S2 2 21212122222 121221111212111 221212122 E0 1111 0tr re 55 3.2.1 Vê công tác quản lý TSCĐ hữu hình 55

3.2.2 Vêtài kho ầs Ủi mg và ph ưg pháp kêê tOÁIH c«ceeeeeeceeeeceeerseeeer 56

3.23 Uês Kê toán chỉ tiêêt TSCĐHH, 56

Trang 4

DANH MUC CAC KY HIEU VIET TAT

TSCDHH Tai san cố định hữu hình

VAS Chuẩn mực kế toán Việt Nam

Trang 5

DANH MUC SO BO, BANG BIEU

Biéu 1-1; Bang thong ké TSCDHH tai Céng ty TNHH thuong mai Son Ha tai 31/12/2016 2Q 2222221222122 2222222222222 ereere 4

Biéu 1-2: Bảng phân loại TSCĐ hữu hình tại Công ty TNHH Thương mại Sơn Hà.5

Biểu 1-3: Danh mục TSCĐ hữu hình tại Công ty TNHH Thương mại Sơn Hà 5 Biêu 2-I: Hợp đồng kinh t8 o.oo ccccccccscsesssessscsssessserssersrersnersseserersresesesrereseteeeteeees 12

Biểu 2-2: Biên bản giao nhận TSŒTĐ c2 n1 rre 16

Biểu 2-3: Hóa đơn GTGT 2- 25 2222122111212 zrrerre 17 Biéu 2-4: Quyết định đầu tư công trình xây dựng 2 n2 rrrờn 19

Biêu 2-5: Hợp đồng giao khoán n2 rợn 20 Biểu 2-6: Biên bản nghiệm thu công trình 2-2222 2222222212222 tre 21 Biêu 2-7: Biên bản bàn giao TSCĐ SH 2 tr ruờn 22 Biéu 2-8: Biên bản thanh ly hợp đồng giao khoán nh rrờn 24

Biểu 2-9: Thẻ TSŒPĐ Q.0 0 22222212222222212222222222222221 2 re 28 Biêu 2-10: Quyết định thanh lý TSCĐ 2S n2 1e 30 Biểu 2-11: Biên bản thanh lý TSCĐ -2- 221222 2212 2222 re 31 Biểu 2-12: Phiếu thu từ thanh lý TSCĐHH 52 2222122222 re 32 Biểu 2-13: Thẻ TSŒĐ 0 222222212222 222122222222222222221 2e 33 Biểu số 2-14: Bảng tông hợp tình hình tăng TSCĐHH quý IV năm 2016 34 Biểu số 2-15: Bảng tông hợp tình hình giảm TSCĐHH quy IV nam 2016 35 Biểu 2-16 : Số chỉ tiết TK 211 22252 22222212221122212222222222222 xe 35 Biểu 2-17: Số chỉ tiết TK 7I1 222 22122222212222222222222 re 36 Biểu 2-18: Số chỉ tiết TK 11 H 222- 2222 212222122222222.222222 re 36

Biểu 2-19: (Trích) Số Nhật ký chung -2- 225222 12222122111222 2.2 xe 38

Biểu 2-20: (Trích) Số cái TK 211 52 2222222221 22222 22122 2e 39 Biéu 2-21: Bảng tính và phân bỗ khẩu hao TSCĐ 0 2n HH rerườu 43 Biểu số 2-22: Bảng chỉ tiết khâu hao TSŒĐ 2 2222221221222 2e 44 Biểu 2-23: Hóa đơn GTGT 552 222212211122112271222222222222222 re 47 Biểu 2-24: Phiếu chỉ 2252222212 2221121212211122112222222222222222222 de 48

Biểu 2-25: Biên bản bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành - 222cc 50

Trang 6

LỜI MỞ ĐẦU

Công ty TNHH thương mại Sơn Hà là một đơn vị hạch toán độc lập, đã

không ngừng áp dụng những công nghệ mới vào sản xuất, tổ chức lao động có nhiều biện pháp tích cực để đưa danh tiếng Công ty tăng lên, đồng thời nâng cao

chất lượng sản phẩm, đáp ứng nhụ câu thị trường, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận, ôn định và dần cải thiện đời sống cán bộ công nhân viên góp phần hoàn thành tốt nhiệm vụ cam kết hàng năm Muốn vậy, vấn đề đặt ra là phải tô chức sản xuất kinh doanh hợp lý, tìm mọi biện pháp đề hạ giá thành sản phẩm, để làm được điều đó thì một nhân tố quan trọng đó là công tác tô chức và hạch toán tài sản cố định như thế nào để đầu tu, str dung tài sản có định hiệu quả nhất và tiết kiệm chỉ

phí là một vấn đề cần được quan tâm hàng đầu

Từ khi thành lập đến nay, TSCĐ của công ty đã và đang từng bước đôi mới

nhằm đáp ứng nhu cầu phục vụ sản xuất - kinh doanh TSCĐ đóng vai trò hết sức

quan trọng trong quá trình sản xuất - kinh đoanh của công ty Do đó, việc quản lý chặt chẽ và sử dụng hiệu quả vốn có định thông qua việc hạch toán TSCĐ tuân theo

đúng chế độ hiện hành và phù hợp với điều kiện thực tế của doanh nghiệp là vấn đề

mà công ty quan tâm

Nhận thức được vị trí và vai trò của công tác kế toán TSCĐ hữu hình đối với

hoạt động sản xuất - kinh doanh của doanh nghiệp, trong thời gian thực tập, trên cơ

sở kiến thức đã tích lũy được trong nhà trường cùng với sự hướng dẫn tận tình của

thầy giáo ThS.Lê Ngọc Thăng và sự giúp đỡ nhiệt tình của tập thể cán bộ nhân

viên Công ty TNHH Thương mại Sơn Hà, em đã hoàn thành chuyên đề thực tập tốt

nghiệp của mình với đề tài “Hoàn thiện kế toán tài san cô định hữu hình tại Công

ty TNHH Thutơng mại Sơn Hà”

Chuyên đề thực tập của em gồm 3 chương:

Chương l; Đặc điểm và tổ chức quản lý tài sản cô định hữu hình tại Công ty

1NHH Thương mại Sơn Hà

Chương 2 : Thực trạng k toán tài sản cô định hữu hình tại Công ty TNHH Thương

mại Sơn Hà

Trang 7

Chương 3 : Hoàn thiện kế toán tài sản cô định hữu hình tại Công ty TNHH Thương

mại Sơn Hà

Do thời gian thực tập không nhiều và kiến thức chuyên ngành còn hạn chế

nên bài viết của em không tránh khỏi thiếu sót Em rất mong nhận được ý kiến đánh giá, nhận xét của thầy cô đề bài viết của em được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

Trang 8

CHUONG 1: DAC DIEM VA TO CHUC QUAN LY TAI SAN CO BINH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI SƠN HA 1.1 Dac diém tai sản cỗ định hữu hình tại Công ty TNHH Thương mại Sơn

Hà

1.1.1 Đặc điểm TSCĐ hữu hình

Đối với Công ty TNHH Thương mại Sơn Hà, TSCĐHH chiếm phân lớn trong

tổng giá trị TSCĐ của công ty Đó là một bộ phận vô cùng quan trọng trong các tư liệu lao động sử dụng cho quá trình sản xuất Tài sản cô định hữu hình của công ty đóng vai

trò không thê thiếu, tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh Sau mỗi chu kỳ,

nó không thay đổi hình thái vật chất, giá trị của TSCĐ được chuyên dịch dần vào giá

trị sản phẩm mà nó tham gia vào quá trình sản xuất tạo ra

Các loại tài sản có định hữu hình công ty gồm có nhà cửa, vật kiến trúc, công trình phụ trợ và các tài sản khác như phương tiện vận chuyển Trong đó, phần lớn là

máy móc phục vụ thi công công trình xây dựng

Do địa bàn hoạt động của công ty rộng nên khả năng quản lý tập trung TSCPĐ là rất khó khăn TSCĐ của công ty được xác định đúng nguyên giá khi nhập

về hoặc khi xây đựng cơ bản bàn giao

Nguyên giá TSCĐ hữu hình mua sắm: Là toàn bộ chỉ phí từ khi mua đến khi TSCĐ được đưa vào sử dụng bao gồm: giá mua, thuế nhập khẩu, thuế trước bạ, chỉ

phí vận chuyên, bốc đỡ, chỉ phí lắp đặt, chạy thử (nếu có)

Nguyên giá TSCĐ hữu hình xây dựng mới được hạch toán gồm hai phân: giá

thành thực tế sản phẩm xây lắp và các chi phi lắp đặt, chạy thử theo thiết kế kỹ thuật

quy định

1.1.2 Phân loại TSXCĐ hữm hình tại Công ty TNHH Thương mai Son Ha

Do công ty có rất nhiều loại TSCĐ đa dạng với chức năng và công dụng khác nhau nên dé thuận tiện cho công tác quan lý và hạch toán TSCĐ thì phân loại TSCĐ

là vô cùng điều cần thiết Công ty TNHH thương mại Sơn Hà là một doanh nghiệp

tư nhân, nguồn vốn được hình thành từ nguồn vốn góp Thêm vào đó, đặc thủ SXKD của công ty khá đơn giản, không có TSCĐHH thuê ngoài (thuê tài chính và thuê hoạt động) Do đó, TSCĐÐ hữu hình của công ty được phân loại theo hình thái

Trang 9

biểu hiện Theo hình thức phân loại này, toàn bộ TSCĐHH của công ty được chia thành các nhóm sau:

s Nhà cửa, vật kiến trúc bao gồm những TSCĐ của công ty là những TSCĐ

được hình thành sau quá trình thi công xây dựng như nhà trụ sở, nhà kho, nhà bếp, gara dé xe

* Máy móc, thiết bị là toàn bộ các loại máy móc, thiết bị dùng trong hoạt động

sản xuất - kinh đoanh của công ty như máy móc chuyên dụng, thiết bị đặc thù của

ngành như máy đầm, máy đùi

* Phuong tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn là các phương tiện vận tải như ô tô và các thiết bị truyền dẫn như hệ thống điện, nước, băng tải, đường ống

Phương tiện vận tải của công ty bao gồm ô tô Altis 5 chỗ, xe Uoat phục vụ nhu câu của cán bộ, nhân viên của của công ty

" Thiết bị, dụng cụ quản lý bao gồm những thiết bị, dụng cụ phục vụ công tác quản lý hoạt động sản xuất - kinh doanh của công ty như máy photocopy, máy fax,

thiết bị điện tử, dụng cụ đo lường và kiểm tra chất lượng, máy chiếu

Theo cách phân loại TSCĐ hữu hình theo hình thái biêu hiện, tình hình TSCĐ hữu hình của công ty được phản ánh trong bảng dưới đây:

Biểu 1-1: Bảng thông kê TSCĐHH tại Công ty TNHH thương mại Sơn Hà tại

3 | Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn 12.800.000.000

4 | Thiét bi, dung cu quan li 11.176.460.530

Đề thuận tiện cho việc quản lý và sử dụng TSCĐ, công ty tiến hành mã hóa

TSCĐHH như sau: Kế toán đánh mã số TSCĐ theo quy ước gồm ky tr XXYYZZ Trong đó:

+ XX: Thể hiện kí hiệu loại TSCĐ

Trang 10

+ YY: Thẻ hiện số thứ tự của TSCĐ

+ ZZ: Thể hiện số hiệu chỉ tiết của TSCĐ

Kí hiệu loại TS được thể hiện trong biểu 1-2 như sau:

Biểu 1-2: Bảng phân loại TSCĐ hữu hình tại Công ty TNHH Thương mại Sơn

VT14 X.Ben bê tông CA-11-09

VTI5 X.tai thing 297-1509, HYUNDAI

VTI6 X.tai ben ben 80K-1341

VT17 X.tai ben ben 80K-1342

Trang 11

MMI2 Lu tinh SAKAI

MM13 May DEMAG Asphalt DF110

MM14 M.ay san KOMATSU

MMIS May wi Caterpillar

MMI6 Máy xúc lật Caterpillar

1.2.1 Trưởng hợp tăng TSXCĐ hữu hình

TSCĐ hữu hình tại Công ty TNHH thương mại Sơn Hà chủ yếu là nhà cửa,

vật kiến trúc được hình thành do công ty đầu tư, xây đựng, giao khoán thầu Nguyên

giá TSCĐHH đầu tư, xây dựng là giá thành thực tế của TSCĐHH tự xây dựng Đối

với TSCĐHH hình thành do đầu tư xây dựng theo phương thức giao thầu, nguyên giá là giá quyết toán công trình đầu tư xây dựng, các chỉ phí liên quan trực tiếp khác Ngoài ra, đối với các khoản chỉ phí phát sinh như: chỉ phí quản lý hành chính, chỉ phí sản xuất chung, chỉ phí lắp đặt, chạy thử nếu không liên quan trực tiếp đến việc mua sắm, đưa TSCĐHH vào trạng thái sẵn sàng sử dụng thì không được tính vào nguyên giá TSCĐHH

Các TSCĐHH khác của công ty như máy móc, thiết bị, phương tiện vận tái, thiết bị truyền dẫn có thể tăng do mua sắm mới phục vụ cho hoạt động quản lý cũng như sản xuất - kinh doanh tại công ty Nguyên giá TSCĐHH mua sắm mới

bao gồm: giá thực tế phải trả (giá hoá đơn - các khoản giảm trừ), chỉ phí vận

Trang 12

chuyên bốc dỡ, chỉ phí khi đưa TSCĐHH vào trạng thái sẵn sàng sử dụng (chỉ phí lắp đặt, chạy thử), thuế và lệ phí trước bạ (nếu có)

Đối với TSCĐHH tăng do kiêm kê phát hiện thừa, công ty tiến hành xác định

nguyên nhân và có biện pháp, xử lý ghi số phù hợp với từng nguyên nhân Phương

án xử lý cụ thê phụ thuộc vào quyết định của Ban Giám đốc

Các trường hợp tăng TSCĐ hữu hình khác như trao đối TSCĐHH, nhận vốn

góp bằng TSCĐHH, nhận TSCĐHH thuê tài chính, TSCĐHH tai trợ, biếu tặng

thường không xảy ra trong Công ty TNHH Thương mại Sơn Hà

1.2.2 Thường hợp giảm TSCP hữu hình

Qua nhiều năm sử dụng, khi TSCĐHH có dấu hiệu cũ hỏng, lạc hậu, không

còn khả năng hoạt động phục vụ nhu cầu sản xuất - kinh doanh, công ty tiến hành

thanh lý, nhượng bản các TSCĐHH này Theo đó, kế toán tiễn hành hạch toán giảm

TSCĐHH của công ty

Tương tự với trường hợp kiểm kê phát hiện thừa TSCĐHH, đối với các trường hợp TSCĐHH phát hiện thiếu trong quá trình kiểm kê, công ty xác định

nguyên nhân của việc thiểu, mất, từ đó có biện pháp xử lý và hạch toán giảm

TSCĐHH phủ hợp

Tại Công ty TNHH thương mại Sơn Hà không xảy ra trường hợp TSCĐHH giảm do đánh giá lại tài sản (do công ty không thực hiện hoạt động tô chức lại doanh nghiệp như chia tách, hợp nhất, ) Các trường hợp giảm TSCĐHH khác như

góp vốn đầu tư bằng TSCĐ, trả TSCĐ thuê tài chính hay trao đổi TSCĐ hầu như

không xuất hiện tại cong ty

1.3 Tô chức quản lý tài sản cô định hữu hình trong Công ty TNHH Thương mại Sơn Hà

TSCĐ hữu hình là một yếu tế cơ bản của quá trình sản xuất — kinh doanh, vi

vậy, việc quản lý TSCĐ hữu hình có ý nghĩa vô cùng quan trọng trong công tác tô chức quản lý Tại Công ty TNHH Thương mại Sơn Hà, việc ra quyết định đầu tư,

quyết định thanh lý, nhượng bán, sửa chữa, sử dụng, bảo quản kiểm kê TSCĐ hữu hình được phân chia trách nhiệm đến từng cá nhân, bộ phận trong công ty Cụ thê

như sau:

Trang 13

e Cuối năm tài chính, dựa vào tỉnh hình sử dụng, hiện trạng của TSCĐ, Ban

Giám đốc tiến hành lập kế hoạch mua sắm, sửa chữa, thay mới TSCĐHH để đáp ứng nhu câu sản xuất — kinh doanh của công ty Từ đó, Giám đốc ra quyết định đầu

tư mua sắm, sửa chữa TSCĐHH cụ thê về số lượng, thời gian trong năm Căn cứ

vào quyết định của Giám đốc, phòng Tài chính — kế hoạch thực hiện việc mua sắm, sửa chữa, nâng cấp TSCĐHH theo đúng kế hoạch đã lập Cụ thể, nhân viên phòng

Tài chính — kế toán tiễn hành tìm kiếm nhà cung cấp, xem xét ký kết hợp đồng và nhập kho TSCĐHH

Phòng Tài chính — kế hoạch còn hỗ trợ đắc lực cho Giám đốc trong việc quản

lý, theo dõi tình hình sử dụng TSCĐHH của công ty, đồng thời giúp Giám đốc lập

kế hoạch đầu tư, sử dụng, thanh lý, nhượng bán, sửa chữa, nâng cấp TSCĐHH cần

thiết Theo đó, để đáp ứng yêu câu quản lý TSCĐHH trong công ty, nhân viên kế

toán hạch toán TSCĐHH thực hiện các nhiệm vụ sau:

- Tổ chức ghi chép và phản ánh chính xác, kịp thời, đầy đủ số lượng, hiện trạng và giá trị của TSCĐHH hiện có cũng như tình hình tăng, giảm, điều chuyển

TSCĐHH nội bộ công ty nhằm giám sát chặt chẽ việc mua sắm, đầu tư, bảo quản và

sử dụng TSCĐHH tại công ty

- Phan anh kip thoi gia tri hao mon TSCĐ trong quả trình sử dụng, tính toán

và phân bố chính xác mức khẩu hao đối với từng loại TSCĐHH đang sử đụng

- Tham gia lap kế hoạch sửa chữa và dự toán sửa chữa TSCDHH, phan anh

chính xác chỉ phi thực tế phát sinh khi sửa chữa

- Tham gia kiêm kê, kiểm tra định kỳ hay bất thường đối với TSCĐHH của

công ty

-_ Bảo quản, lưu trữ các chứng từ liên quan đến các TSCĐHH (biến động tăng giảm) đang sử dụng tại công ty như biên bản giao nhận TSCĐHH, hợp đồng, hóa đơn mua TSCĐHH, các chứng từ, giấy tờ khác có liên quan

s Quyết định đầu tư, sửa chữa TSCĐHH cũng có thé phát sinh thêm do trong quá trình sử dụng TSCĐ, các bộ phận phòng ban nhận thấy nhu cầu cân thiết phải

mua sắm mới bê sung hay sửa chữa, nâng cấp một số TSCĐHH Khi đó, bộ phận có nhu cầu sẽ lập tờ trình đề nghị Giám đốc Giám đốc sẽ xem xét, cân nhắc ra quyết

Trang 14

định đầu tư, sửa chữa TSCĐHH cần thiết

Sau khi TSCĐHH được mua mới hoặc sửa chữa, nâng cấp, Giám đốc công ty

lập hội đồng giám định, đánh giá chất lượng và giá trị của tài sản Hội đồng giám định, nghiệm thu TSCĐ gồm có: Giám đốc, nhân viên kế toán, nhân viên kỹ thuật

am hiểu về TSCĐ, các thành viên khác theo quy định của công ty TSCĐHH giám

định xong được chuyên đến các bộ phận đề đưa vào sử đụng

e Đối với các quyết định thanh lý, nhượng bán, sửa chữa TSCĐHH cần có giấy

đề nghị từ bộ phận đang sử dụng TSCĐHH Dựa vào tình hình sử dụng TSCĐHH,

bộ phận sử dụng lập danh mục các TSCĐHH không cần dùng hoặc đã khẩu hao hết cần đem đi thanh lý, nhượng bán trình Giám đốc duyệt Khi xem xét thấy TSCĐHH

cũ hỏng, lạc hậu, không đủ khả năng hoạt động đáp ứng nhu cầu sản xuất, Giám đốc

ra quyết định thanh lý, nhượng bán TSCĐHH phù hợp

Căn cứ vào các quyết định đâu tư, thanh lý, nhượng bán, sửa chữa, nâng cấp

TSCĐHH của Giám đốc, phòng Tổ chức — hành chính giao trách nhiệm cho nhân viên tiễn hành tìm kiếm người mua (đối với TSCDHH thanh lý, nhượng bán),

tìm kiếm nhà thầu, đơn vị cung cấp dịch vụ sửa chữa, nâng cấp TSCĐHH dé ky

kết hợp đồng Nhân viên kế toán tại phòng Tài chính — kế hoạch căn cứ vào các

hóa đơn, chứng tử để hạch toán chỉ phí phát sinh, doanh thu nhận được (khi thanh lý nhượng bản)

Các bộ phận, phòng ban khác trong công ty

Các nhân viên bộ phận, phòng ban khác cần khai thác hợp lý giá trị sử dụng của TSCĐHH Ngoài ra, cần có ý thức trong việc bảo quản, tránh sử đụng lãng

phí, gây hư hại đến TSCĐHH của công ty Đối với TSCĐHH là máy móc, thiết

bị, các bộ phận phải theo đõi, bảo dưỡng định kỳ để máy móc hoạt động đạt hiệu quả cao nhất

Trong quá trình sử dụng, khi nhận thấy tình trạng cũ hỏng, lạc hậu của

TSCĐHH, các bộ phận có trách nhiệm lập tờ trình, đề nghị sửa chữa, nâng cấp hoặc

thanh lý, nhượng bán, thay mới TSCPHHH lên Ban Giám đốc, tránh trường hợp

duy trì sử dụng các TSCĐHH cũ làm giảm năng suất làm việc, ảnh hưởng đến tình hình sản xuất - kinh doanh của công ty Bên cạnh đó, Giám đốc cũng cần tô chức

Trang 15

làm rõ nguyên nhân đối với các tài sản có thời gian sử dụng quá ngắn (so với mức

dự kiến) hoặc công suất hoạt động quá thấp với yêu cầu, từ đó đưa ra phương án khắc phục, giải quyết phù hợp

Khi bộ phận kế toán tiến hành kiêm kê, kiêm tra định kỳ hoặc bất thường TSCĐHH, các phòng ban khác cần phối hợp nhằm phản ánh chính xác tình hình,

hiện trạng TSCĐHH tai cong ty

Trang 16

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẺ TOÁN TÀI SÁN CÓ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI SƠN HÀ 2.1 Kếtoán dhỉ tiếttài sản cổ định hữu hình tại Công ty TNHH Thương mai Son Hà

Kế toán chỉ tiết TSCĐHH gồm lập và thu thập các chứng từ ban đầu có liên quan đến TSCĐHH của công ty, tô chức kế toán chỉ tiét TSCDHH ở phòng kế toán

2.1.1 Thủ tục, chứng từ sử dụng

2.1.1.1 Trường hợp ting TSCDHH tai Cong tv TNHH Thương mại Sơn Hà

a Chung từ sử dung

- Quyét dinh mua TSCD

- Quyết định đầu tư TSCĐ

- Một số chứng từ kế toán khác có liên quan như phiếu chỉ, giấy báo nợ, hồ

sơ quyết toán công trình

b Thu tue tang TSCDHH

* Tăng TSCĐHH do mua sắm

Khi quyết định đầu tr một loại TSCĐHH, phòng Tài chính — kế hoạch lập kế

hoạch mưa sắm trình lên Ban Giám đốc duyệt Căn cứ vào yêu cầu thực tế của quá

trình sản xuất - kinh doanh và Điều lệ công ty, Giám đốc ra quyết định muaTSCĐ Theo đó, phòng Tài chính — kế hoạch tiễn hành tìm hiểu nguồn TSCĐHH cân mua

sam và đi đến ký kết hợp đồng với nhà cung cấp có khả năng cung ứng nguồn TSCĐHH đó Căn cứ vào, hợp đồng kinh tế, hoá đơn GTGT, biên bản nghiệm thu

kỹ thuật , phòng Tài chính — kế hoạch làm thủ tục chuyên trả tiền cho bên cung ứng Khi TSCĐHH được chuyên về công ty và được kiểm định đầy đủ, công ty tiễn hành lập biên bản giao nhận TSCĐ, nhập kho TSCĐ và thanh lý hợp đồng Khi đó TSCDHH đó thuộc quyền sở hữu của Công ty nên cần phải ghi vào danh mục

TSCĐHH và lập thẻ TSCĐHH dé theo dõi tình hình sử dụng và trích khấu hao

Trang 17

Ví dụ ï: Tháng 12/12/2016, sau khi xem xét về nhu cầu bô sung thêm phương

tiện vận tải, Giám đốc công ty ra quyết định mua I xe ô tô Toyota Innova 7 chỗ Sau

khi hợp đồng kinh tế được ký kết, nhà cung cấp gửi hóa đơn GTGT đến công ty Khi TSCĐ được chuyển đến, công ty lập biên bản giao nhận TSCĐ nhập kho xe

Innova và thanh lý hợp đồng

Biểu 2-1: Hợp đồng kinh tẾ

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập — Tự do - Hạnh phúc 000

HOP DONG KINH TE

Mua sam hang héa: Mua 01 6 tô TOYOTA Innova 7 chỗ phục vụ công tác của Công (ty TNHH Thương mại Sơn Hà

- Căn cứ vào quyết định sé 07/OP ngity 12/3/2016 của Giám đốc Công ty

1NHH Thương mại Sơn Hà

Căn cứ vào nhu cầu và khả năng của các bên:

Hôm nay, ngày l5 tháng I2 năm 2016, chúng tôi gồm có:

BÊN MUA (BÊN A) : Công ty TNHH Thương mại Sơn Hà

Đại diện : Ông Nguyễn Đức Huy Chức vụ: Giám đốc

Địa chỉ :Số 134, đường Ngô Quyên-Phường Đông Kinh-Thành phố

Lạng Sơn-Lạng Sơn

Mã số thuế : 4900212639

BEN BAN (BEN B): Céng ty CP 6 té Thanh Céng Lạng Sơn

Dai dién : Ông Vũ Đức Hiền Chức vụ: Giám đốc

Địa chỉ : Thôn Co Măn - Xã Mai Pha - Thành phố Lạng Sơn - Lạng Sơn

Trang 18

Mã số thuế : 4900792563

Tài khoản : 102010000942847 tại Ngân hàng TMCP Ngoại thương

Việt Nam — CN 'TP Lạng Sơn

Trên cơ sở thỏa thuận, hai bên thống nhất ký kết hợp đồng mua bán xe

Toyota với các điều khoản sau đây:

ĐIỂU 1: TÊN HÀNG - SỎ LƯỢNG - CHẤT LƯỢNG - GIA TRI HOP ĐÔNG

- Chất lượng: Xe mới 100%,

lắp ráp tại Việt Nam năm 20 13

- Các thông số kỹ thuật: theo

tiêu chuẩn của Toyota

Tông giá trị hợp đồng: 618.000.000 Băng chữ: Sớu trăm mười tám triệu đồng chăn

- Khuyến mãi: 10 lít xăng, phiếu thay dau

- Phụ tùng kèm theo: Theo tiêu chuẩn của Công ty ô tô Toyota Việt Nam (gọi tắt

la TMV)

- Giá nêu trên bao gồm: thuế tiêu thụ đặc biệt, nhưng không bao gồm thuế trước

bạ, chỉ phí đăng ký, lưu hành, bảo hiểm xe và các chỉ phí khác

ĐIỂU 2: THANH TOÁN

1 Bên A thanh toán cho Bên B như sau:

Bên A thanh toán cho bên B 100% giá trị ghỉ trên hợp đồng trong vòng 05 ngày

SV:Trần Thị Quỳnh Trang l3

Trang 19

làm việc kế từ ngày hai bên ký thanh lý hợp đồng và giao nhận đây đủ hồ sơ xe (đủ

dé di đăng kí)

2 Bên A thanh toán cho Bên B bằng đồng Việt Nam theo hình thức tiền mặt

hoặc chuyên khoản vào tài khoán của Bên B (tùy theo thỏa thuận của các bên)

3 Trong trường hợp thanh toán bằng tiền mặt, việc thanh toán phải thực hiện

trực tiếp tại Quây thu ngân của Bên B Bên B phải xuất Phiếu thu tiền mặt, trong đó ghi rõ số tiền Bên A thanh toán và có đây đủ chữ ký của người có thâm quyền của bên B

DIEU 3: THỜI GIAN, ĐỊA ĐIỂM VÀ PHƯƠNG THỨC GIAO HÀNG

1 Việc giao xe cho Bên A sẽ được thực hiện trước ngày 16/12/2016

2 Địa điểm giao nhận xe: Tại địa chỉ bên B

3 Bên B sẽ giao xe trực tiếp cho Bên A hoặc người được Bên A ủy quyên Người được Bên A ủy quyền phải xuất trình giấy ủy quyền hợp lệ và CMND hoặc giấy tờ tương đương

4 Quyên sở hữu và rủi ro đối với hàng hóa được cơi là đã chuyên từ Bên B

sang Bên A kế từ thời điểm xe được giao cho Bên A hoặc người được Bên A ủy quyền

DIEU 4: BAO HANH

1 Vào thời điểm giao xe, Bên B có nghĩa vụ cung cấp cho Bên A một (01) quyên Sô bảo hành cho mỗi xe, trong đó quy định chỉ tiết các nội dung bảo hành theo chính sách bảo hành Toyota Qua đây, hai bên thừa nhận rằng chế độ bảo hành này được áp dụng với các phụ tùng ban đầu của xe được quy định trong Sô bảo hành trên

2 Thời hạn, điều kiện, quy trình báo hành: tuân theo quy định về báo hành của TMV va Bén B

3 Địa điểm bảo hành: tại cơ sở bảo hành của Bên B hoặc Đại ly/Tram dịch vụ

ủy quyền của TMV

DIEU 5: TRACH NHIEM CUA CAC BEN

DIEU 6: BAT KHA KHANG VA GIAI QUYET TRANH CHAP

Trang 20

DIEU 7: DIEU KHOAN CHUNG

1 Việc thay đối tên của Bên A trên hợp đồng và/hoặc trên hóa đơn sẽ không

được chấp nhận

2 Hợp đồng này có giá trị thay thế mợi giao dịch, thỏa thuận trước đây của hai

bên Mọi sự bố sung, sửa đôi hợp đồng này đều phải có sự đồng ý bằng văn bản của hai bên

3 Trừ các trường hợp được quy định ở trên, Hợp đồng này không thê bị hủy bỏ

nếu không có thỏa thuận bằng văn bản của các bên Trong trường hợp hủy hợp

đồng, trách nhiệm liên quan tới phạt vi phạm và bồi thường thiệt hại được bảo lưu

4 Hợp đồng này được lập thành 04 (bán) bản Mỗi bên giữ 02 (hai) bản, có giá trị pháp lý như nhau

5 Hợp đồng này có hiệu lực kế từ ngày ký và có giá trị đến hết ngày 30/12/2016 Hợp đồng này được coi là đã thanh lý khi Bên B đã nhận đủ tiền và

Trang 21

Biểu 2-2: Biên bản giao nhận TSCP

Công ty TNHH Thương mại Sơn Hà Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam

Địa chỉ: Số 134, đường Ngô Quyên-Phường Đông

Kinh-Thanh phé Lang Son-Lang Son

Độc lập - tự do - hanh phic Ngày 16 thang 12 năm 2016

BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ

- Đại diện bên mua: Công ty TNHH Thwong mai Son Ha

Ông: Nguyễn Đức Huy

Ông: Nguyễn Văn Chính Chức vụ:

Ong: Bui Van Binh

- Đại diện bên bản: Công ty CP ô tô Thành Công Lạng Sơn

Cộng 618.000.000

Tổng số tiền bằng chữ: Sáu trăm mười tám triệu đồng chấn

Đại diện bên mua

Giám đốc

Đại diện bên bán

Phó Giám Đốc

Trang 22

Biểu 2-3: Hóa đơn GTGT

HOÁ ĐƠN (GTGT) Mau s6 01GTKT3/001

Lién 2: (Giao khach hang) Ký hiệu:AA/16P

Ngày 16 tháng 12 năm 2016 Hóa đơn số: 0006214

Đơn vị bản: Công ty CP ô tô Thành Công Lạng Sơn

Địa chỉ: Thôn Co Mãn - Xã Mai Pha - Thành phố Lạng Sơn - Lạng Sơn

Số tài khoản: 102010000942847

Điện thoại: MST: 4900792563

Họ tên người mua: Nguyễn Đức Huy

Tên đơn vị : Công ty TNHH Thương mại Sơn Hà

Dia chi: Số 134, đường Ngô Quyên-Phường Đông Kinh-Thành phố Lạng Sơn-Lạng Sơn

Số TK: 2508 211 000 002

Hình thức thanh toán Chuyênkhoản MST: 4900212639

STT Tênhànghoádihvu DVT Số lượng Don gia Thành tiền

A B Cc 1 2 3=1*2

1 Xe 6 tô TOYOTA Chiếc 01 618.000.000 618.000.000 Innova 7 chỗ

Cộng tiền hàng: 618.000.000

Tông cộng tiền thanh toán: 679.800.000

Số tiền viết bằng chữ: Sóu đrăm bảy mươi chín triệu, tắm trăm nghìn đồng Người mua hàng Người bán hàng Thủ trướng đơn vị (Ký ghi rõ họ, tên) (Ký ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghỉ rõ họ, tên)

" Tăng TSCĐHH do quyết định đầu tư xây dựng

Theo kế hoạch đầu tư TSCĐ đã lập, Giám đốc công ty ra quyết định đầu tư xây dựng TSCĐHH (nhà cửa, vật kiến trúc, ) Công ty tiền hành ký hợp đồng giao khoản với nhà thầu xây dựng để thi công công trình

Trang 23

Khi TSCĐHH hoàn thành, hai bên hoàn thành các thủ tục thanh toán, nghiệm

thu công trình xây dựng, bàn giao TSCĐ Sau khi đã thống nhất được các điều khoản và vấn đề sau bàn giao công trình, hai bên tiến hành thanh lý hợp đồng

Tí đụ 2: Đầu Tháng 12/2016, Giám đốc công ty ra quyết định đầu tư xây dựng Gara để xe Công ty đã ký hợp đồng giao khoán thâu với Công ty CPTM tư vấn và xây dựng Thành Dương Theo đó, Công ty CPTM tư vẫn và xây dựng Thành Dương thi công công trình Gara đề xe trong thời gian 1 tháng Khi công trình xây đựng hoàn thành, hai bên tiễn hành kiểm tra, lập biên bản nghiệm thu công trình, biên bản bàn giao TSCĐ và biên bán thanh lý hợp đồng giao khoán

Trang 24

Biểu 2-4: Quyết định đầu tư công trình xây dựng

Công ty TNHH Thương mại Sơn Hà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam

Số 124/QĐ-CT Độc lập — Tự do — Hạnh phúc

QUYET ĐỊNH V/v: Cấp quỹ đầu tư phát triên dé thi công

công trình Gara để xe tại trụ sở công ty

- Căn cứ vào quyết định số 102/QĐ-SKH ngày 03 tháng 01 năm 1992 về việc quy

định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, ngành nghề kinh doanh và cơ cầu của tô chức của Công ty

- Căn cứ vào nhụ cầu sử dụng tài sản có định tại trụ sở công ty

- Căn cứ vào tình hình năng lực vốn hiện có của công ty

QUYẾT ĐỊNH

Điều 1: Thực hiện đầu tư xây đựng công trình Gara để xe tại trụ sở công ty

Điều 2: Tài sản cố định được tài trợ từ quỹ đầu tư phát triển của công ty Điều 3: Các Ông/Bà Trưởng Phòng Tài chính - kế hoạch và Trưởng các Phòng, Ban

liên quan của Công ty căn cứ chức năng nhiệm vụ chịu trách nhiệm thi hành quyết

định này

Lang Son, ngày 03 tháng 12 năm 2016

Công ty TNHH Thương mại Sơn Hà (da ky và đồng dấu) Các phòng ban

Lưu công ty

Trang 25

Biểu 2-5: Hợp đồng giao khoán

So 84-HDGK/TLYT Độc lập _ Tự do— Hạnh phúc

HOP DONG GIAO KHOAN Céng trinh: Gara dé xe

- Căn cứ vào quyết dinh sé 124/QD - CT ngay 03 thang 12 nam 2016

của Giám đốc công ty

Hôm nay, ngày 06 tháng 12 năm 2016 tại Công ty TNHH thương mại Sơn Hà gồm: Bên giao khoán (Bên A) Công ty TNHH thương mại Sơn Hà

Đại diện ông: Nguyễn Danh Chính Chức vụ: Phó Giám đốc

Bên nhận giao khoán (Bên B) Công ty CPTM tư vấn và xây dung Thanh Dương Đại diện ông: Nguyễn Duy Hanh Chức vụ: Giám đốc

Hai bên thống nhất ký kết hợp đồng giao khoán thi công công trình Gara dé xe

Điều 1: Chủ đầu tư công trình là Công ty TNHH Thương mại Sơn Hà

Điều 2: Đơn vị nhận giao khoán: Công ty CPTM tư vẫn và xây dựng Thành Dương

(bên B) có trách nhiệm trực tiếp thi công công trình Gara đề xe

Điều 3: Bên B phải hoàn thành trước ngày 15/01/2017

Điều 4: Trách nhiệm của các bên:

Bên giao khoán là Công ty TNHH thương mại Sơn Hà

có trách nhiệm giao cho bên nhận khoán các tài liệu thiết kế, bản vẽ kĩ thuật, tiêu

chuẩn kỹ thuật yêu cầu trong hợp đồng, có trách nhiệm kiểm tra, giám sát việc thi

công công trình theo đúng tiễn độ

Trách nhiệm của bên nhận giao khoán (Công ty CPTM tư vấn và xây dựng Thành

Dương) là thi công công trình đúng theo các yêu câu kĩ thuật, đúng với bản vẽ thiết

kế, tuân thủ các quy định về tổ chức thi công và an toàn lao động

Hợp đồng có giá trị từ ngày 05/12/2016

Tạng Sơn, ngày 06 tháng 12 năm 2016 Bên nhận: Bên giao khoán

(đã ký) (đã ký và đóng dấu)

Trang 26

Biểu 2-6: Biên bản nghiệm thu công trình

Số 85-BB/TLYT Độc lập — Tự do — Hạnh phúc

BIEN BAN NGHIEM THU

Céng trinh: Gara dé xe

- Căn cứ quyết định sé 124/ QD - CT ngay 03 tháng 12 năm 2016 của Giám đốc Công ty TNHH thương mại Sơn Hà về việc xây dựng gara đề xe

tại trụ sở công ty

Đại diện bên A (bên giao khoản):

Ông: Lừu Văn Tính; Chức vụ : Giám đốc Công ty TNHH Thương mại Sơn Hà Đại diện bên B (bên nhận):

Ông: Nguyễn Duy Hanh; Chức vụ: Giám đốc Công ty CPTM tư vấn và xây dựng Thành Dương

Đã tiễn hành nghiệm thu bàn giao công trình gara dé xe

Công trình được đánh giá là đạt những tiêu chuẩn về kỹ thuật chất lượng Tổng giá trị công trình được duyệt thực tế là: 125.898.200đ

Lang Son, ngày 10 tháng 01 năm 2017 Bên nhận Bên giao khoán

(đã ký) (đã ký và đóng dấu)

SV:Trần Thị Quỳnh Trang 21

Trang 27

Biểu 2-7: Biên bản bàn giao TSCP

Địa điêm xây dựng: Trụ sở Công ty TNHH Thương mại Sơn Hà

Đơn vị thi công: Công ty CPTM tư vẫn và xây đựng Thành Dương

Thời gian xây dựng: Bắt đầu ngày § tháng 12 năm 2016

Kết thúc ngày 10 tháng 01 năm 2017

Hôm nay ngày 12 tháng 01 năm 2017

Tại công trình: Gara để xe, Hội đồng bao gồm:

1 Bên A: Công ty TNHH Thương mại Sơn Hà

Đại diện là:

Ông: Lừu Văn Tính Chức vụ: Giảm đốc

Ông: Nguyễn Văn Chính Chức vụ: Kế toán trưởng

Ong: Bui Van Tuan Chức vụ: Can b6 ky thuat

II Bén B: Céng ty CPTM tư vẫn và xây dựng Thành Dương

Đại diện là:

Ông: Trần Văn Huy: Chức vụ Phó giám đốc

Hội đồng đã tiễn hành xem xét hỗ sơ tài liệu sau:

Tiêu chuẩn áp dụng trong thi công phù hợp với tiêu chuẩn thiết kế

Kiểm tra tại hiện trường việc thi công công trình, nhận xét về chất lượng, thời gian

thi céng Garage dé xe:

| STT | Tên, | Số hiệu | Nước | Năm | Năm | Công | Tinh nguyên giá tài sản có định

Trang 28

Hội đồng chấp nhận công trình nhà để xe đạt yêu cầu kỹ thuật theo đúng hồ sơ đề

xuất và dự toán công trinh

Công trình được bản giao cho Công ty TNHH thương mại Sơn Hà đưa vào sử dụng

từ ngày 15 tháng 01 năm 2017

Bên B phải chịu trách nhiệm bảo hành công trình theo quy định

Biên bản này được lập thành 4 bản, mỗi bên giữ 2 bản

Đại diện bên A Đại diện bên B

23

Trang 29

Biểu 2-8: Biên bản thanh lý hợp đồng giao khoán

80 95/BB-TLYT Độc lập - tự do - hạnh phúc

BIÊN BẢN THANH LÝ HỢP ĐÓNG GIAO KHOAN

Công trình: Gara để xe

- Căn cứ Hợp đồng giao khoán số 84/HĐÐGK/TLYT ngày 05 tháng 12 năm 2016 về

việc thi công công trình Gara đề xe

- Căn cứ vào Biên bản ban giao công trình xây dựng cơ bản hoàn thành

Hôm nay, ngày 14 tháng 01 năm 2017 chúng tôi gồm:

Đại diện bên A: Bên giao khoán

Đại diện: Ông Nguyễn Đức Huy; Chức vụ: Giám đốc Công ty TNHH Thương mại Sơn Hà

Đại diện bên B: Bên nhận giao khoản

Đại diện: Ông Nguyễn Duy Hanh;Chức vụ: Giám đốc Công ty CPTM tư vấn và xây dựng Thành Dương

Hai bên thống nhất thanh lý Hợp đồng giao khoán công trình xây dựng gara dé xe

Tổng giá trị dự toán: 120.000.000đ

Tổng chỉ phí thực tế: 125.898.200đ

Số tiền bên A đã thanh toán cho bên B là: 120.000.000đ

Số tiền bên A con phải thanh toán cho bên B là: 5.898.200đ

Bên A thực hiện thanh toán cho bên B số tiền còn thiếu

Lang Son, ngày 14 tháng 1 năm 2017

Đại diện bên A Đại diện bên B

Trang 30

- Quyết định nhượng bán, thanh lý TSCĐHH

- Hợp đồng kinh tế

- Biên bản đánh gia lai TSCDHH

- Hoá đơn GTGT về việc thanh lí, nhượng bán

- Biên bản giao nhận hoặc thanh lý TSCĐ

- Chứng từ liên quan như phiếu thu, phiếu chỉ,

b Thu tục giảm 1SCĐHH tại Công ty TNHH Thương mại Sơn Hà

Trong quá trình sử dụng, TSCĐ của công ty có thê bị hư hỏng không sử dụng được, không an toàn hoặc không đáp ứng nhu cầu mới của sản xuất kinh doanh Vì vậy,

để đây mạnh hoạt động kinh đoanh của mình, song song với việc đầu tư mới TSCĐ,

công ty tiễn hành đối mới trang thiết bị bằng các hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ Ngoài ra, TSCĐ của công ty còn có thê giảm do quyết toán hay do đánh giá lại

TSCĐHH nhượng bán thường là những TSCĐHH không cần đùng hoặc xét thấy sử dụng không có hiệu quả Khi nhượng bán TSCĐHH, doanh nghiệp phải lập Hội đồng đánh giá lại TSCĐHH, thông báo công khai và làm đầy đủ các thủ tục

(quyết định, biên bản, hợp đồng ) đầy đủ

TSCĐHH thanh lý là những TSCDHH hw hỏng, không thê sửa chữa đề tiếp

tục sử dụng, những TSCĐHH lạc hậu về mặt kỹ thuật hoặc không phù hợp với yêu

câu sản xuất kinh doanh và không thể nhượng bán được Khi có TSCĐHH thanh lý, Giám đốc công ty ra quyết định thanh lý, lập Hội đồng thanh lý, đánh giá thực trạng

kỹ thuật của tài sản, xác định giá trị thu hồi của tài sản và lập phương án thanh lý

theo chế độ tài chính hiện hành

Hàng năm, công ty tiễn hành kiêm kê định kì 6 tháng một lần Căn cứ vào kết quả bộ phận có TSCĐHH hư hỏng và kiến nghị của bộ phận sử dụng, Giám đốc

công ty ra quyết định thanh lý một số TSCĐ hỏng, không sử dụng được, không sửa

chữa được và tô chức thanh lý

Đề tiễn hành thanh lý TSCĐ, công ty cần phải tiền hành các bước sau: Căn cứ vào tình hình thực tế, Giám đốc ra quyết định thanh lý TSCĐ Tiếp đó, công ty thành lập Hội đồng thanh lý bao gồm: Giám đốc công ty, Trưởng phòng kỹ thuật, trưởng phòng Tài chính — kế hoạch để xem xét, đánh giá

Trang 31

TSCPĐ thanh lý rồi lập “Biên bản thanh lý TSCĐ”

Khi tiến hành thanh lý TSCĐ, công ty đã tìm được một số khách mua và thu

được số tiền bán thanh lý, theo đó kế toán lập phiếu thu và ghi số kế toán

Ví dụ 3: Tháng 12/2016, xem xét đề nghị của phòng Tài chính — kế hoạch,

giám đốc ra quyết định về việc thanh lý TSCĐ Hội đồng thanh lý được thành lập

đánh giá hiện trạng của xe ô tô Uoat và ước tính giá trị thanh ly đề lập biên bản thanh lý TSCĐ, phiếu thu từ thanh lý

2.1.2 Quy trình ghỉ sô chỉ tiết

Đề theo dõi tình hình TSCĐ tại công ty, kế toán chỉ tiết TSCĐHH sử dụng

các loại số sau:

" Số TSCĐ

Là số được mở để theo dõi tình hình tăng, giảm, tình hình hao mòn

TSCDHH của toàn công ty Mỗi loại TSCĐ của công ty (nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc, thiết bị ) có thể dùng riêng một sô hoặc một số trang sô

Căn cứ ghi số là các chứng từ tăng TSCĐHH như: biên bản giao nhận, thẻ TSCĐHH và các chứng từ giảm TSCĐÐĐHH như: biên bản thanh lý, nhượng bán TSCĐHH, phiếu thu Cuối mỗi trang phải cộng dồn lũy kế chuyển sang trang sau

“Số chỉ tiết TSƠĐ

Là sô ghi chép các diễn biến liên quan đến TSCĐHH trong quá trình sử dụng như trích khẩu hao, tăng, giảm TSCĐHH Mỗi bộ phận, phòng ban sử dụng TSCĐ

lập số theo đối TSCĐ để ghi chép các thay déi do tăng, giảm TSCĐHH

Căn cứ ghi sô là các chứng từ tăng, giảm TSCĐHH

dụng TSCĐ, thẻ được lưu ở phòng kế toán, kế toán chỉ tiết TSCĐ có nhiệm vụ phản

ảnh kịp thời các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến TSCĐ như khẩu hao, sửa chữa lớn, xây dựng hay trang bị thêm hoặc tháo đỡ một số bộ phận, thanh lý, nhượng bản

Trang 32

vào thẻ TSCĐ

a Quy trình ghi số chỉ tiết tăng TSCĐHH

Khi phát sinh TSCĐHH mới đưa vào sử dụng, kế toán tiến hành lập hồ sơ

riêng cho TSCĐHH đó Hồ sơ bao gồm: Biên bản giao nhận TSCD, Hợp đồng kinh

tế, hóa đơn GTGT, tài liệu liên quan đến thông số kỹ thuật của TSCĐ và các chứng

từ khác có liên quan Dựa vào hồ sơ TSCĐ, kế toán lập thẻ TSCĐ để theo dõi chỉ tiết từng TSCĐ của công ty Trên thẻ ghi rõ tên TSCĐ hữu hình, nước sản xuất, năm

sản xuất, ngày mua Kế toán viên theo đõi TSCĐ có trách nhiệm theo dõi và ghi

chép đầy đủ tình hình sửa chữa, thay đôi của TSCĐ hữu hình đồng thời tính trích

khẩu hao Thẻ TSCĐ được lưu ở phòng kế toán trong suốt quá trình sử dung TSCD

Sau khi thẻ TSCĐ được lập, kế toán tiến hành ghi sô TSCĐ

Trở lạt ví dụ 1, ngày 16/12/2016, khi công ty mua ô tô Innova 7 chỗ, căn cứ

vào hồ sơ TSCĐ thu thập (biên bản bàn giao, hợp đồng kinh tế, hóa đơn GTGT, )

kế toán lập thẻ TSCĐ

Trang 33

Biểu 2-9: Thẻ TSCĐ

Mẫu số S23-DN

(Ban hành theo Thông tư 200/2014/ ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng

Công ty TNHH Thương mại Sơn Hà -

Số 134, đường Ngô Quyên-Phường Đông Kinh-Thành phố Lạng Sơn-Lạng Sơn

THẺ TÀI SẢN CỎ ĐỊNH

Số :42

Ngày 16 tháng 12 năm 2016

- Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ ngày 16 thang 12 năm 2016

- Tên, nhãn hiệu, quy cách TSCĐ: Xe Innova Toyota 7 chỗ Số hiệu: VT02

- Nước sản xuất: Nhật Bản Năm sản xuất: 2013

- Bộ phận quản lý, sử dụng: Phòng Tổ chức — hành chính

- Công suất thiết kế: 7 chỗ ngôi

- Dinh chỉ sử dụng TSCĐ ngày .tháng năm

St Tên, đặc điểm, ký hiệu Nhắc mane nan | Số hiệu | Nguyêngiá |-— ——] đã tính đến

Séhien | NEW TSCD : 4 TSCD TSCD Sốnăm | Mức khẩu khi giảm Số : tháng xuat lụng KH hao TSCĐ hiệu

Tiêu đề	Hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Thương mại Sơn Hà
Tác giả	Trần Thị Quỳnh Trang
Người hướng dẫn	Th.S. Lê Ngọc Thăng
Trường học	Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
Chuyên ngành	Kế toán
Thể loại	Chuyên đề thực tập chuyên ngành
Năm xuất bản	2017
Thành phố	Lạng Sơn

Định dạng
Số trang	67
Dung lượng	5,42 MB