Bài tập tính thuế xuất nhập khẩu

Thuế xuất nhập khẩu Là loại thuế gián thu, thu vào các loại hàng hóa được phép xuất, nhập khẩu qua biên giới Việt Nam, độc lập trong hệ thống pháp luật thuế Việt Nam và các nước trên thế giới. Mục đích quan trọng của thuế xuất nhập khẩu là gì? Chính là bảo hộ nền sản xuất trong nước nhưng không thể áp dụng các biện pháp hành chính. Thuế xuất nhập khẩu chỉ thu một lần, áp dụng cho hàng hóa mậu dịch và phi mậu dịch

BÀI TẬP TÍNH THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU

Bài 1: Công ty X (Việt Nam) thông qua công ty môi giới Y để ký kết hợp đồng nhập khẩu từ nhà cung cấp B (Đức), lô hàng gồm 2000 sản phẩm, đơn giá FOB Hamburg port (Incoterms® 2010) là 450 USD/sản phẩm Do công ty X thanh toán tiền hàng một lần, nên được hưởng ưu đãi giảm giá (chiết khấu) 3% giá hóa đơn Tiền cước phí vận chuyển và bảo hiểm hàng tới cảng Cát Lái cho lô hàng này tổng cộng là 1400 USD; phí môi giới công ty X phải trả cho công ty Y là 350 USD; chi phí bao bì đóng gói theo yêu cầu công ty X phải trả là 100 USD, tất cả những chi phí này đều chưa được tính vào giá bán trên hóa đơn thương mại Tỉ giá USD/VND: 23.000 a/ Tính Trị giá hải quan của lô hàng nhập khẩu trên theo phương pháp trị giá giao dịch? b/ Với thuế suất nhập khẩu 15%; thuế suất VAT nhập khẩu 10%, hãy tính tiền thuế nhập khẩu và VAT nhập khẩu và tổng tiền thuế khi nhập khẩu cho lô hàng trên?

a/ Trị giá hải quan NK: Trị giá HQ = Giá thực tế đã /sẽ thanh toán +/- các khoản điều chỉnh

+ Giá thực tế đã/ sẽ thanh toán = 450 x 2000 = 900.000 USD + Các khoản điều chỉnh cộng = 1400 + 350 + 100 = 1850 USD + Các khoản điều chỉnh trừ = 3% x 900.000 = 27.000 USD

=> trị giá hải quan NK = 900000 + 1850 – 2700 = 874850 USD = 20.121.550.000 VND

b/ Tính các loại thuế: - Thuế NK = trị giá tính thuế NK x thuế suất NK = 20.121.550.000 *15% = 3.018.232.500 VND

- Thuế VAT NK = trị giá tính thuế VAT NK x thuế suất VAT NK = (20.121.550.000 + 3.018.232.500) x 10% = 2.313.978.250 VND

- Tổng thuế = 3.018.232.500 + 2.313.978.250 = 5.332.210.750 VND

Bài 2: Công ty A (Việt Nam) thông qua công ty môi giới B để ký kết hợp đồng nhập khẩu hàng từ nhà cung cấp C (Mỹ), lô hàng gồm 4000 sản phẩm, đơn giá FOB New York port (Incoterms® 2010) là 250 USD/sản phẩm Do công ty A mua hàng với số lượng lớn, nên được giảm giá (chiết khấu) 2% giá hóa đơn Tiền cước phí vận chuyển và bảo hiểm hàng tới cảng Cát Lái cho lô hàng này tổng cộng là 1800 USD; phí môi giới công ty A sẽ phải trả cho công ty B là 300 USD; chi phí bao bì đóng gói công ty A phải trả là 250 USD; phí bản quyền thương hiệu là 200

mại Tỉ giá USD/VND: 23.000 Lô hàng nhập khẩu thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt a/ Tính Trị giá hải quan nhập khẩu của lô hàng trên theo phương pháp trị giá giao dịch? b/ Với thuế suất nhập khẩu 20%; thuế suất VAT NK 10%; thuế suất tiêu thụ đặc biệt NK là 40%, hãy tính thuế nhập khẩu; VAT NK; TTĐB NK và tổng tiền thuế khi nhập khẩu cho lô hàng trên?

a/ Trị giá hải quan NK:

Trị giá HQ = Giá thực tế đã /sẽ thanh toán +/- các khoản điều chỉnh + Giá thực tế đã/ sẽ thanh toán = 250 x 4000 = 1.000.000 USD

+ Các khoản điều chỉnh cộng = 1800 + 300 + 250 + 200 = 2550 USD + Các khoản điều chỉnh trừ = 2% x 1000000 = 20.000 USD

=> trị giá hải quan NK = 1000000 + 2550 – 20000 = 982550 USD = 22.598.650.000 VND

Bài tập 1: Nhà nhập khẩu I ký hợp đồng nhập khẩu 10 tấn chất thuộc da từ nhà xuất

khẩu E với giá 10.000usd (CIF), trong đó cước vận tải và bảo hiểm là 500usd Do hậu quả của vụ cháy xảy ra tại kho nhà nhập khẩu nên số chất thuộc gia hiện có trong kho bị hủy, vì vậy nhà nhập khẩu cần gấp số chất thuộc da đó, cho nên yêu cầu nhà xuất khẩu E gửi gấp 5 tấn thuộc da theo đường hàng không, số còn lại gửi bằng đường biển Theo đó, nhà nhập khẩu phải trả thêm chi phí chuyên chở là 350USD cho hàng gửi bằng đường hàng không

Xác định trị giá hải quan cho từng lô hàng: a) 5 tấn bằng đường hàng không

b) 5 tấn bằng đường biển

Đáp án:

 Theo đề ta có:

- Giá CIF/10 tấn = 10.000 USD => Giá CIF/1 tấn = 1000 USD (1)

- Phí vận Tải + bảo hiểm cho 10 tấn = 500 USD => Vận Tải + Bảo hiểm cho 1 tấn = 50 USD (2)

Từ (1) và (2) => Giá FOB/ 1 tấn = 950 USD

 Vì trị giá hải quan hàng nhập sẽ được tính theo giá CIF nên:

1/ Trị giá tính thuế cho 5 tấn đi bằng đường biển (SEA) = Giá FOB + FSEA = 950 x 5 + 50 x 5 = 5000 USD

2/ Trị giá tính thuế cho 5 tấn đi bằng đường không (AIR) = Giá FOB + FSEA + FAIR = 950 x 5 + 50 x 5 + 5350 = 5100 USD

Bài tập 2: Một doanh nghiệp linh kiện tại Việt Nam nhập 5000 linh kiện với giá 40

USD/linh kiện từ doanh nghiệp Trung Quốc qua một công ty môi giới Chi phí môi giới là 0.5% hóa đơn Ngoài ra công ty môi giới cho doanh nghiệp Việt Nam vay 200.000 USD để thanh toán đơn hàng và yêu cầu trả 5% lãi số tiền vay

Công ty môi giới cũng yêu cầu doanh nghiệp Trung Quốc thanh toán 0.6% hóa đơn mà không ghi vào hóa đơn Tính trị giá hải quan lô hàng trên

Đáp án: 5.000 x 40 x (1 + 0.5 + 0.6) = 420.000 USD

Bài tập 3: Công ty A ký hợp đồng nhập khẩu với công ty B Việt nam 5000 kg tôm

đông lạnh mỗi tháng Hóa đơn tổng thể như sau: tôm tươi: 4 USD/kg; thùng xốp loại 10kg/thùng và túi xốp PE loại 1kg/gói: 1USD/thùng và 10 túi; công đông lạnh: 0,2 USD/túi; công đóng tôm: 0,15 USD/kg; tiền thuê container 6 ngày cho 5.000 kg tôm: 600 USD Hãy tính trị giá hải quan cho lô hàng trên?

Đáp án: Theo dữ kiện đề bài, mọi giá trị đều công khai minh bạch, do đó, hàng tôm

đông lạnh của công ty đủ đk để xác định trị giá hải quan theo phương pháp 1: tức là phương pháp trị giá giao dịch của hàng NK

- Tiền tôm đông lạnh Nk = 4 x 5000 = 20.000 (USD) (1)

- Tổng có 5000 kg tôm, mà theo đề bài, 10kg là 1 thùng, Ikg đựng trong một tủi Vậy tổng chúng ta cần 500 thủng và 5000 túi 1 combo bao gồm 1 thùng và 10 túi, vậy tổng cần 500 combo Vậy số tiền thủng và túi là = 1 x 500 = 500 USD (2)

- Công đông lạnh =0,2x5000= 1000 USD (3) - Công đóng tôm =0,15 x 5000= USD (4)

Từ 1,2,3,4,5 ta có trị giá tính thuế của lô hàng tôm đông lạnh là: 22850 USD

Bài tập 4: Công ty A nhập khẩu 10 tấn sữa bột từ công ty B (nhật bản) vào Việt Nam

với giá 5 USD/kg Sữa bột nhập khẩu được đóng trong bao riêng trọng lượng 50kg/bao Sau khi nhập khẩu sữa được pha chế thêm để đóng gói bán lẻ Bao bì để đóng gói bán lẻ được A mua từ người sản xuất ở Việt Nam Các chi phí A thanh toán: Sữa bột: 5 USD/kg (CIF), hộp thiếc: 40 USD/100 hộp (CIF), nhãn mác: 10 USD/100 nhãn (CIF) Tính trị giá hàng hóa NK?

Đáp án: Theo dữ kiện đề bài, mọi giá trị đều công khai minh bạch, do đó, lô hàng của

công ty đủ đk để xác định trị giá hải quan theo phương pháp I; tức là phương pháp trị gia giao dịch của hàng NK

Tiền sữa bột = 10.000 x 5 = 50,000 usd

Do bao bì được mua và đóng gói trong nước nên tiền hộp thiếc số không được công trong trị giá tính thuế hàng hóa

Nhãn mắc = 10 USD

Trị giá hàng hóa Nk: 10000*5+10 = 50010 USD

Bài tập 5: Công ty X kinh doanh XNK có các nghiệp vụ như sau:

1 Nhập khẩu 180.000 sản phẩm A giá CIF 100.000 VND/sản phẩm trong đó có 3.000 sản phẩm bị hỏng hoàn toàn do thiên tại trong quá trình vận chuyển

2 Nhập khẩu 5.000 sản phẩm B giá CIF 5 USD/sản phẩm, hải quan kiểm tra thấy thiếu 300 sản phẩm, tỷ giá tính thuế là 22.500 VND/USD

3 Xuất khẩu 1000 sản phẩm C giá bán xuất kho là 4.500.000 VNĐ/tấn, chi phí vận chuyển từ kho đến cảng là 500.000 VND/tấn Yêu cầu tính thuế NK cho công kỵ biết thuế XNK của sản phẩm A là 10%, sản phẩm B là 15% và sản phẩm C là 5%?

Nghiệp vụ 1:

Theo giả thiết đề bài, mọi chi phí khai báo đều minh bạch, rõ ràng, doanh nghiệp mua bán không cóquan hệ đặc biệt Do đó doanh nghiệp đủ điều kiện để xácđịnh trị giá tính thuế theo phương pháp 1, tức là phương pháp trị giá giao dịch

TH1: DN X trả lại 3000 sản phẩm A cho người bán do bị hỏng hoàn toàn, việc trả lại

này diễn ra ngay tại cửa khẩu và trước khi hàng hóa làm thủ tục thông quan

Khi đó, DN chỉ cần khai báo trị giá tính thuế cho: 180.000 – 3000 = 177.000 sản phẩm A

Theo đề bài, giá của sp A là giá CIF, do đó, trị giá tính thuế cho một đơn vị hàng hoá A là 100.000 USD

Vậy, Thuế nhập khẩu sản phẩm A công ty phải nộp: 177.000 x 100.000 x 10% = 1.770.000.000 (VND) (1)

TH2: DN A vẫn nhập khẩu 3.000 sản phẩm hỏng dưới dạng phế liệu Trong trường

hợp này, DN vẫn phải khai báo với hải quan về 3.000 sản phẩm phế liệu và xác định trị giá tỉnh thuế cho 3.000 sản phẩm này theo giá mà công ty trả cho người bán Vì để bài ko để cập giả thiết về giá cho 3000 sản phẩm A bị hỏng nếu cty X nhập khẩu nên ta ko tính đuợc trị giá tính thuế cho sp này cũng như toàn bộ lô hàng A

Nghiệp vụ 2:

Theo giả thiết đề bài, tất cả các chi phí đối với hàng B nhập khẩu đều minh bạch, rõ ràng Công ty X cũng không có mối quan hệ đặc biệt với người bản Do đó, công ty X đủ điều kiện để xác định trị giá tính thuế cho hàng B theo phương pháp 1, là phương pháp trị giá giao dịch của hàng hoá Hải quan sẽ tiến hành tham vẫn doanh nghiệp về 300 sản phẩm thiếu Khi đó, sẽ có 2 trường hợp xảy ra như sau:

TH1: DN đủ cơ sở chứng minh và giải thích với hải quan về sự thiếu hụt hàng hoá NK,

và được sự chấp thuận của cơ quan hải quan

Khi đó, hải quan sẽ tính thuế cho doanh nghiệp trên tổng số:4.700 sản phẩm B, với giá CIF là 5USD/1sp

Do đó, Thuế NK của hàng B = 4.700 x5 × 15% x 22.500= 79.312.500 VND

TH2: Hải quan không chấp thuận với sự giải trình của DN Khi đó, tuỳ theo tính chất

và nguyên nhân của việc thiếu hụt sản phẩm, công ty A sẽ phải chịu các hình thức xử phạt về hành chính cũng như các quy định khác của pháp luật

Nghiệp vụ 3:

Theo giả thiết đề bài, tất cả các chi phí đối với hàng C nhập khẩu đều minh bạch, rõ ràng Công ty X cũng không có mối quan hệ đặc biệt với người bản Do đó, công ty X đủ điều kiện để xác định trị giá tính thuế cho hàng C theo phương pháp 1, là phương pháp trị giá giao dịch của hàng hoá

Xuất khẩu 1000 tấn sp C giả EXW là 4.500.000 VND/tấn (1) Chi phí vạn chuyển kho -> cảng: 500.000 VND/tấn (2)

Từ 1,2 ta có Thuế XK= 1000x(4.500.000+500.000)x5%=250.000.000 VND

Bài tập 6: Doanh nghiệp A nhập khẩu 1 lô hàng gồm 70 sản phẩm với đơn giá 7 USD/

sản phẩm cần được xác định trị giá hải quan vì lô này không đủ điều kiện xác định theo trị giá giao dịch Hải quan sử dụng hồ sơ của 1 lô hàng nhập khẩu giống hệt gồm 250 sản phẩm với đơn giá 8.4 USD sản phẩm và được Hải quan chấp nhận trị giả giao dịch Trong đó, người mua đã nhận được chiết khấu từ người như sau:

50 sản phẩm đầu giá là 12 USD/cái 20 sản phẩm sau giá là 10.8 USD

Bạn hãy xác định trị giá hải quan đối với 70 sản phẩm nêu trên và giải trình lý do?

Đáp án: Theo dữ kiện đề bài, lô hàng này không đủ điều kiện xác định theo trị giá giao

dịch Hải quan đã quyết định sử dụng hồ sơ của 1 lô hàng nhập khẩu giống hệt, đã được hải quan chấp nhận trị giá để xác định trị giá cho lô hàng 70 sản phẩm

Do đó, phương pháp được sử dụng trong bài tập này để xác định trị giá tính thuế cho lỗ hàng 70 sản phẩm là phương pháp 2, tức là phương pháp trị giá hàng giống hệt Theo bảng giá chiết khấu của lô hàng giống hệt, thì 70 sản phẩm đang cần xác định trị giá sẽ có giá như sau:

50 sản phẩm đầu giá là 12 USD/cái 20 sản phẩm sau giá là 10.8 USD

Do đó, trị giá hải quan đối với 70 sản phẩm là: 50 x12 + 10 x 10.8= 708 usd

Bài tập 7: Công ty A nhập khẩu hàng hóa X vào Việt Nam với giá hóa đơn là 40.000

USD xuất xưởng và các chi phí có liên quan bao gồm: cước vận tải và bảo hiểm: 2000 USD tại nước quá cảnh, phí lưu kho chờ bốc hàng tại nước quá cảnh: 1000 USD (do công ty A trả), phi bảo hiểm và vận tải về Việt Nam là 1500 USD Tính trị giá tính thuế?

Đáp án: Theo dữ kiện đề bài, mọi giá trị đều công khai minh bạch Công ty A ko có

mối quan hệ đặc biệt với người bán Do đó, hàng hóa X của công ty A đủ điều kiện xác định trị giá hai quan theo phương pháp 1; tức là phương pháp trị giá giao dịch của hàng NK

Giá EXW của hàng X là 40.000 USD (1)

Cước vận tải và bảo hiểm tại nước quá cảnh là 2.000 USD (2) Phí lưu kho ngoại quan tại nước quá cảnh là 1.000 USD (3) Phí bảo hiểm và vận tải về Việt Nam là 1.500 USD (4)

Từ 1.2.3.4 ta được trị giá tính thuế là 40.000 – 2.000+1.000 – 1.500 =44.500 USD

Bài tập 8: Tại nhà máy thuốc lá Thăng Long có các ghi chép:

1 Nhập khẩu thuốc lá sợi làm nguyên liệu sản xuất thuốc lá điếu có đầu lọc Tổng giá trị hàng nhập khẩu theo điều kiện CIF quy ra tiền Việt nam là 20 tỷ Nhà máy sử dụng 60% nguyên liệu đưa vào chế biến tạo ra 500.000 cây thuốc lá thành phẩm

2 Xuất khẩu 180.000 cây thuốc lá thành phẩm với giá CIF quy ra tiền Việt Nam là 150.000 VND/cây Yêu cầu tính thuế XNK biết thuế XK thuốc lá thành phẩm là 2%, thuế NK thuốc lá sợi là 30%, phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế chiếm 2% giá CIF

Đáp án:

1 Theo dữ kiện để bài, mọi giá trị đều công khai minh bạch Công ty thuốc lá Thăng

Long ko có mối quan hệ đặc biệt với người bán Do đó, hàng hoá của công ty đủ điều kiện xác định trị giá hải quan theo phương pháp 1; tức là phương pháp trị giá giao dịch của hàng NK

Tổng giá trị nhập khẩu thuốc lá sợi làm nguyên liệu sản xuất thuốc lá điếu có đầu lọc theo điều kiện CIF là 20 tỷ VND

Thuế nhập khẩu thuốc lá sợi là 30% nên tiền thuế NK thuốc lá sợ là 20.000.000.000 x 30% 6.000.000.000 VND (1)

2 Xuất khẩu 180.000 cây thuốc lá thành phẩm với giá CIF 150.000 VND/cây Vậy, trị

giá tính thuế Xk của thuốc lá thành phẩm = CIF – tiền vận chuyển và bảo hiểm = 150,000 — 2% x 150.000 = 147.000 VNĐ/cây

Tổng trị giá tính thuế lộ hàng xk = 147.000 x 180.000 = Tiền thuế XK của lô hàng= *30% =

Bài tập 9: Công ty A nhập khẩu một mặt hàng với số lượng là 5.000 sp theo giá CIF là

54USD/sp, theo tỷ giá hối đoái 18.500đ/USD Hãy tính thuế tiêu thụ đặc biệt mà công ty này phải nộp Biết rằng thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt là 35%, thuế suất thuế NK là 10%

Đáp án:

Thuế NK = 54x5000x10%

Trị giá tính thuế TTĐB = trị giá tính thuế NK + thuế NK = 54x5000x(1+10%) = Thuế TTĐB = 54x5000x(1+10%) x35% =

Bài tập 10: Công ty Halida sản xuất mặt hàng bia lon với số lượng 2.800.000 hộp/

năm Giá trị vỏ hộp được khấu trừ là 3.800 đ/vỏ Giá bán chưa có thuế GTGT là 15.000 đ/hộp Thuế suất thuế (tiêu thụ đặc biệt là 65% Tính thuế tiêu thụ đặc biệt mà DN phải nộp?

Đáp án:

Giá bán = 15000 – 3800 = 11200

Trị giá tình thuế TTĐB = 11.200 x 2.800.000 = Thuế TTĐB = 11.200 x 2.800.000 x 65% =

Bài tập 11: Công ty CP Dịch vụ kỹ thuật Bảo An xuất bán 10 chiếc máy tính ACER

cho Công ty Hải Nam, với giá bán 10.000.000/ chiếc Nhân dịp khai trương công ty đã giảm giá hàng bán (chiết khấu thương mại) 5% Yêu cầu: Xác định giá tính thuế GTGT của lô hàng để viết hóa đơn

Đáp án: Giá bán 1 máy tính = 10.000.000 – 10.000.000x5% = 9.500.000

Trị giá tính thuế GTGT = 10x9.500.000 = 95.000.000

Bài tập 12: Doanh nghiệp A nhận uỷ thác xuất khẩu hàng hoá cho doanh nghiệp B

và đã thực hiện xuất khẩu Giá trị lô hàng xuất khẩu (chưa có thuế GTGT): 820 triệu đồng Hoa hồng uỷ thác (chưa có thuế GTGT): 5% Giá tính thuế GTGT?

Đáp án: Trị giá tính thuế GTGT = 820x(1+5%) =

Bài tập 13: Công ty Thăng Long xuất khẩu 1200 bút chì A2, giá FOB là 6 USD/sản

phẩm, hợp đồng có quy định thanh toán chậm sau 6 tháng với lãi xuất 0,3 % tháng, thuế xuất khẩu 3%, tỉ giá là 1USD = 20.000 VND

Đáp án: Giá tính thuế = 1.200 * 6 * 20.000 * (1 + 0,3% * 6) = 146.592.000 đồng

Thuế xuất khẩu = 146.592.000 * 3% = 4.397.760 đồng

Bài tập 14: Trong tháng 10/2015 Công ty ABC có phát sinh các nghiêp vụ sau:

1 Trực tiếp xuất khẩu lô hàng gồm 500 sản phẩm A Theo hợp đồng giá FOB là 10 USD/sp Tỷ giá tính thuế là 21.000 đ/USD

2 Nhận ủy thác nhập khẩu lô hàng B theo tổng giá trị mua với giá CIF là là 30.000 USD Tỷ giá tính thuế là 21.500 đ/USD

3 Nhập khẩu 5.000 sản phẩm C Theo hợp đồng giá FOB là 8 USD/sp, phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế là 2 USD/sp Tỷ giá tính thuế là 22.000 đ/USD

4 Trực tiếp xuất khẩu 10.000 sản phẩm D theo điều kiện CIF là 5 USD/sp, phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế là 5.000 đ/sp Tỷ giá tính thuế là 21.500 đ/USD

5 Nhập khẩu nguyên vật liệu E để gia công cho phía nước ngoài theo hợp đồng gia công đã ký, trị giá lô hàng theo điều kiện CIF quy ra tiền VN là 300.000.000 đ

Khi tra cứu biểu thuế thì thấy: thuế xuất khẩu sản phẩm A và D là 2%, thuế nhập khẩu B và E là 10%, sản phẩm C là 15%

- NV4: Xuất khẩu 10.000 sp D

Giá tính thuế = 10.000 * (5 * 21.500 – 5.000) = 1.025.000.000 đ Số thuế XK phải nộp = 1.025.000.000 x 2% = 20.500.000 đ

- NV5: NVL E được miễn thuế

- Vậy tổng số thuế XK phải nộp là: = 2.100.000 + 20.500.000 = 22.600.000 đ - Vậy tổng số thuế NK phải nộp là: = 64.500.000 + 165.000.000 = 229.500.000 đ

Bài tập 15: Trong tháng 11/2014 Công ty ABC phát sinh các nghiêp vụ như sau:

1 Nhập khẩu 180.000 sp A, giá CIF quy ra là 100.000 đ/sp Theo biên bản giám định của các cơ quan chức năng thì có 3.000 sp bị hỏng hoàn toàn là do thiên tai trong quá trình vận chuyển Số sp này công ty bán được với giá chưa thuế GTGT là 150.000 đ/sp 2 Nhập khẩu 5.000 sp B theo giá CIF là 5 USD/sp Qua kiểm tra hải quan xác định thiếu 300 sp Tỷ giá tính thuế là 18.000 đ/USD Trong kỳ công ty bán được 2.000 sp với giá chưa thuế là 130.000 đ/sp

3 Xuất khẩu 1.000 tấn sp C giá bán xuất tại kho là 4.500.000 đ/tấn, chi phí vận chuyển từ kho đến cảng là 500.000 đ/tấn

Tra cứu trên biểu thuế xác định: Tất cả mặt hàng chịu 10% thuế GTGT Thuế nhập khẩu của sp A và B là 10% và 15% Thuế xuất khẩu của sản phẩm C là 5%

Đáp án:

- NV1: Nhập khẩu 180.000 sản phẩm A

Số sản phẩm nhập khẩu thực tế = 180.000 – 3.000 = 177.000 sp

Giá tính thuế = 177.000 * 100.000 = 17.700.000.000 đ Thuế nhập khẩu = 17.700.000 * 10% = 1.770.000 đ

Thuế GTGT của hàng NK = (17.700.000 + 1.770.000) * 10% = 1.947.000.000 đ Thuế GTGT đầu ra = 177.000 * 150.000 * 10% = 2.665.000.000 đ

Thuế GTGT còn phải nộp = 2.665.000.000 – 1.947.000.000 = 708.000.000 đ

- NV2: Nhập khẩu 5.000 sản phẩm B

Số sản phẩm nhập khẩu thực tế = 5.000 – 300 = 4.700 sp

Giá tính thuế = 4.700 * 5 * 18.000 = 423.000.000 đ Thuế nhập khẩu = 423.000.000 x 15% = 63.450.000 đ

Thuế GTGT của hàng NK = (423.000.000 + 63.450.000) * 10% = 48.645.000 đ

Thuế GTGT đầu ra = 2.000 * 130.000 * 10% = 26.000.000 đ

Thuế GTGT còn phải nộp = 26.000.000 – 48.645.000 / 4.700 * 2.000 = 5.300.000 đ