Bài tập thuế xuất, nhập khẩu

Bài tập thuế xuất, nhập khẩu

Bài tập thuế xuất, nhập Bài 1.Một DN kinh doanh XNK kỳ tính thuế có tài liệu sau: - Nhập 1.500 m vải, giá bán cửa xuất: 40.000 đ/m, chi phí vận tải, bảo hiểm tính từ cửa xuất đến cửa nhập 10.000 đ/m - Trong trình xếp dỡ, vải bị hư hại, chất lượng giảm 30% (hàng khu vực hải quan quản lý), hải quan chấp nhận giảm thuế nhập - Thuế suất thuế NK vải: 60% - Tính thuế NK doanh nghiệp phải nộp kỳ? Bài Một DN kinh doanh XNK kỳ tính thuế có tài liệu sau: - Nhập 2.000 chai rượu, giá bán cửa xuất: 500.000 đ/chai, chi phí vận tải, bảo hiểm tính từ cửa xuất đến cửa nhập 100.000 đ/chai - Trong trình vận chuyển, xếp dỡ (hàng nằm khu vực hải quan quản lý) vỡ 200 chai - Thuế suất thuế NK rượu: 150% - Tính thuế NK DN phải nộp kỳ? Bài Một DN kinh doanh XNK kỳ tính thuế có tài liệu sau: - Nhận nhập ủy thác 1.500 chai rượu, giá bán cửa xuất: 500.000 đ/chai, chi phí vận tải, bảo hiểm tính từ cửa xuất đến cửa nhập cho lô hàng 200 trđ, hoa hồng ủy thác 10% giá nhập - Thuế suất thuế NK rượu: 150% - Chi phí khác rượu tính đến cửa nhập - Tính thuế NK doanh nghiệp phải nộp kỳ? Bài Một doanh nghiệp năm tính thuế có: - Nhập sợi từ công ty Nhật để gia công vải xuất cho công ty Trị giá sợi nhập tính đến cửa nhập: 200 trđ - Từ số sợi DN gia công 10.000 m vải Đến thời hạn giao hàng, DN giao trả 7.000 m vải Số vải cịn lại khơng đảm bảo chất lượng tiêu thụ nước, giá bán (chưa có thuế GTGT): 50.000 đ/m - Thuế suất thuế NK sợi: 30% - Tính thuế NK DN phải kê khai với quan hải quan? Bài Một doanh nghiệp năm tính thuế có: - Nhập sợi từ nước để sản xuất vải xuất Trị giá sợi nhập tính đến cửa nhập: 260 trđ - Từ số sợi DN sản xuất 10.000 m vải Trong thời hạn nộp thuế nhập khẩu, DN xuất 6.000 m vải Sau thời hạn nộp thuế, doanh nghiệp XK tiếp 3.000 m vải, số vải cịn lại khơng đảm bảo chất lượng tiêu thụ nước, giá bán (chưa có thuế GTGT): 50.000 đ/m - Thuế suất thuế NK sợi: 30% - Tính thuế NK DN phải nộp? Bài Tính thuế XK, NK phải nộp tháng 3/N công ty XNKqua tài liệu sau: - Ngày 2: XK trực tiếp 10.000 sản phẩm, giá CIF quy VND 450.000đ/SP - Ngày 6: XK trực tiếp: 15.000 SP, giá FOB: 420.000 đ/SP - Ngày 10: Nhận ủy thác XK 12.000 SP, giá CIF: 460.000 đ/SP, chi phí vận chuyển bảo hiểm 20.000 đ/SP - Ngày 12: Bán cho công ty XNK XYZ 180.000 SP, giá bán: 425.000 đ/SP - Ngày 18: NK trực tiếp 16.000 SP, giá CIF: 360.000 đ/SP - Ngày 25: Nhận ủy thác NK 15.000 SP, giá CIF: 370.000 đ/SP Phí vận tải bảo hiểm quốc tế hàng công ty xuất khẩu: 25.000 đ/SP Thuế suất thuế XK 2%, thuế suất thuế NK 6% Bài Tính thuế XK, NK phải nộp công ty XNK theo tài liệu sau: a Hàng XK: - SP A: 15.000 SP, giá CIF: 550.000 đ/SP - SP B: 12.000 SP Giá CIF: 650.000 đ/SP - SP C: 10.000 SP, giá CIF: 680.000 đ/SP Đây hàng nhận ủy thác XK Hoa hồng hưởng 5% giá FOB, chi phí vận chuyển bảo hiểm tồn lơ hàng 111 trđ, phân bổ theo số lượng loại hàng nói b Hàng NK: - SP D: 5.000 SP, giá CIF: 1,6 trđ/SP Theo biên giám định VINACONTROL, có 3.000 SP bị hỏng hồn tồn thiên tai q trình vận chuyển - SP E: 18.000 SP, giá FOB: 2,44 trđ/SP Theo Hải quan, thiếu 1.500 SP Chi phí vận chuyển phí bảo hiểm: 60.000 đ/SP - Nguyên liệu NK đến hạn nộp thuế 32.000 kg đểsản xuất hàng XK 40.000 SP XK, giá CIF: 300.000 đ/kg Cho biết: Thuế suất: SP A 2%; SP B 3%; SP C 4%; SP D 5%; SP E 6%; Nguyên liệu 1% Bài tập thuế tiêu thụ đặc biệt Bài Một DN kỳ tính thuế có tài liệu sau: - Nhập 200.000 hộp bia (loại 0,5 lít/hộp), giá bán cửa xuất: 2.000 đ/hộp; chi phí vận tải, bảo hiểm lơ hàng tính từ cửa xuất đến cửa nhập: 50 trđ - Thuế suất thuế NK bia hộp: 100%, thuế suất thuế TTĐB bia hộp: 75% - Tính thuế NK, thuế TTĐB DN phải nộp kỳ? Bài Một DN kinh doanh XNK kỳ tính thuế có tài liệu sau: - Nhận NK ủy thác 1.500 chai rượu, giá bán cửa xuất: 500.000 đ/chai, chi phí vận tải, bảo hiểm tính từ cửa xuất đến cửa nhập cho lô hàng 200 trđ, hoa hồng ủy thác 10% giá nhập - Thuế suất thuế NK rượu: 150%, thuế suất thuế TTĐB rượu: 30% - Chi phí khác rượu tính đến cửa nhập - Tính thuế NK, thuế TTĐB doanh nghiệp phải nộp kỳ? Bài 3.Cơng ty ABC tháng 8/N có nghiệp vụ kinh tế sau: - Nhập 100 nguyên liệu với giá CIF 500 USD/tấn, tỷ giá USD = 22.000 VND Thuế suất thuế NK 30% Thuế suất thuế TTĐB 30% - Xuất kho 100 nguyên vật liệu để SX 400.000 SP Số SP thuộc diện chịu thuế TTĐB với thuế suất 30% - Công ty bán 250.000 SP với giá bán chưa thuế TTĐB 50.000 đồng/SP Yêu cầu: Tính thuế TTĐB mà cơng ty phải nộp tháng? Bài Cơng ty XYZ tháng 9/N có nghiệp vụ kinh tế sau: - Mua 20.000 kg NVL với giá 5.000 đồng/kg, cơng ty sử dụng 10.000 kg NVL để SX SP A 10.000 kg NVL để SX SP B Thuế suất thuế TTĐB NVL 55% - Nhập kho thành phẩm: 8.000 SP A 9.000 SP B - Xuất kho 6.000 SP A 7.000 SP B, đó: + Bán trực tiếp cho công ty ABC: 4.000 SP A 4.000 SP B với giá bán 10.000đ/SP A; 20.000 đ/SP B (giá chưa có thuế TTĐB) + Vận chuyển đến đại lý bán hàng: 2.000 SP A 3.000 SP B Đến cuối tháng đại lý bán 1.500 SP A 2.500 SP B Giá bán: 12.000 đ/SP A 21.000 đ/SP B (giá chưa có thuế TTĐB) Cho biết: Thuế suất thuế TTĐB SP A 55%, SP B 65%; đồng thời công ty khơng có SP dở dang q trình SX; NVL để SX SP A B nộp thuế TTĐB (có chứng từ hợp pháp) u cầu: Tính số tiền thuế TTĐB mà công ty XYZ phải nộp tháng Bài Cơng ty M&N tháng 7/N có tình hình kinh doanh sau: - Mua 20.000 kg nguyên liệu thuộc diện chịu thuế TTĐB để SX 10.000 SP A, giá mua chưa thuế 2.000 đ/kg, thuế suất thuế TTĐB 55% Nguyên liệu dùng để SX SP B không thuộc diện chịu thuế TTĐB - Trong tháng, công ty SX 10.000 SP A 8.000 SP B thuộc diện chịu thuế TTĐB - Công ty xuất bán 5.000 SP A 6.000 SP B, đó: + Bán cho cơng ty thương mại MN 3.000 SP A 4.000 SP B với giá bán chưa thuế TTĐB 10.000 đ/SP A, 20.000 đ/SP B + Số lại bán trực tiếp cho người tiêu dùng với giá bán chưa thuế TTĐB 12.000 đ/SP A 25.000 đ/SP B Cho biết: Công ty sử dụng toàn NVL đưa vào SX tháng cơng ty khơng có SP dở dang đầu cuối tháng Thuế suất thuế TTĐB SP A B 65% NVL để SX SP A nộp thuế TTĐB (có chứng từ hợp pháp) Yêu cầu: Tính số tiền thuế TTĐB mà cơng ty M&N phải nộp tháng Bài tập thuế GTGT Bài 1.Một doanh nghiệp năm tính thuế có: - Nhập sợi từ nước để sản xuất vải xuất Trị giá sợi nhập tính từ cửa xuất đến cửa nhập: 260 trđ - Từ số sợi DN sản xuất 10.000 m vải Trong thời hạn nộp thuế NK, DN xuất 6.000 m vải Sau thời hạn nộp thuế, doanh nghiệp XK tiếp 3.000 m vải, số vải cịn lại khơng đảm bảo chất lượng tiêu thụ nước, giá bán (chưa có thuế GTGT): 50.000 đ/m - Thuế suất thuế NK sợi: 30%; thuế suất thuế GTGT sợi 10% - DN nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế - Tính thuế NK, thuế GTGT DN phải nộp? Bài Một DN kinh doanh XNK kỳ tính thuế có tài liệu sau: - Nhập 2.000 chai rượu, giá bán cửa xuất: 500.000 đ/chai, chi phí vận tải, bảo hiểm tính từ cửa xuất đến cửa nhập: 100.000 đ/chai - Trong q trình vận chuyển, xếp dỡ (hàng cịn nằm khu vực hải quan quản lý) vỡ 200 chai - Thuế suất thuế NK rượu: 150%, thuế suất thuế TTĐB rượu: 30%, thuế suất thuế GTGT rượu: 10% - DN nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế - Tính thuế NK, thuế TTĐB, thuế GTGT DN phải nộp kỳ? Bài ABC Airlines tháng 12/N bán 20.000 vé máy bay trực tuyến HCM đến HN với giá vé 1.650.000 đồng/vé a Hãy xác định số tiền thuế GTGT đầu ABC Airlines, biết thuế suất thuế GTGT dịch vụ vận tải hành khách 5%, ABC Airlines tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ giá vé máy bay bao gồm tiền thuế GTGT? b Nếu biết 10% số vé bán tháng bị khách hàng trả lại lý cá nhân Theo quy định ABC Airlines, khách hàng trả lại vé phải chịu khoản phí 5% (lệ phí hồn vé) giá tốn Xác định số thuế GTGT mà ABC Airlines phải nộp tháng cho số vé mà khách hàng sử dụng? Bài Công ty ABC tiến hành thu mua vật liệu để phục vụ cho q trình sản xuất Trong kỳ, cơng ty có tài liệu liên quan đến việc thu mua vật liệu sau: - Tổng số tiền ghi hóa đơn chưa có thuế GTGT 200 trđ - Chi phí vận chuyển chưa có thuế GTGT 20 trđ - Chi phí bốc dỡ chưa có thuế GTGT 10 trđ Thuế suất thuế GTGT vật liệu, chi phí vận chuyển, bốc dỡ 5% Trong kỳ cơng ty sử dụng tồn vật liệu mua sản xuất 500 sản phẩm Số sản phẩm bán nước với giá bán chưa có thuế GTGT 1,5 trđ/SP Thuế suất thuế GTGT hàng hóa 10% a Hãy tính thuế GTGT mà công ty ABC phải nộp cho Nhà nước theo phương pháp khấu trừ thuế? b Giả sử công ty ABC đem xuất 50% số vật liệu mua với giá xuất 250 trđ, cịn 50% số vật liệu cịn lại cơng ty sử dụng để sản xuất 250 sản phẩm (số sản phẩm bán nước với trên) cơng ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế Hãy tính thuế GTGT mà cơng ty ABC phải nộp? c Giả sử công ty sản xuất bán 500 sản phẩm Trong đó, 50% số sản phẩm bán xuất sang thị trường EU với giá trđ/SP cơng ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế Hãy tính thuế GTGT mà công ty ABC phải nộp kỳ? d Giả sử 50% số vật liệu mà công ty mua vào khơng có hóa đơn GTGT cơng ty xuất 50% sản phẩm sang thị trường EU, cơng ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế Xác định số tiền thuế GTGT mà công ty ABC phải nộp? Bài Trong kỳ tính thuế, cơng ty IMEXCO Việt Nam có tài liệu sau: - Xuất 12.000 sản phẩm X, giá FOB đơn vị sản phẩm USD - Nhập 300 sản phẩm Y, trị giá lô hàng đồng ngoại thương hóa đơn chứng từ tính đến cửa nhập Việt Nam 9.000 USD - Nhập 200 sản phẩm Z từ quốc gia N, giá FOB cảng N 300 USD/chiếc, mua bảo hiểm cơng ty Bảo Minh với phí bảo hiểm 1.200 USD cho tồn lơ hàng; tiền cước vận chuyển từ nước N cảng Hải phòng trả cho cơng ty vận tải nước ngồi 1.050 USD Yêu cầu: Tính loại thuế XK, NK, TTĐB thuế GTGT hàng nhập công ty phải nộp kỳ Biết rằng: - Sản phẩm Z thuộc diện chịu thuế TTĐB với thuế suất 15%; Thuế suất thuế XK hàng X 5%; Thuế suất thuế NK hàng Y 45%; Thuế suất thuế NK hàng Z 60%; Thuế suất thuế GTGT sản phẩm Y Z 10% - Tỷ giá tính thuế : 1USD = 18.500 VND - DN nộp VAT theo phương pháp khấu trừ thuế Bài 6.Một công ty thương mại có tình hình kinh doanh tháng 2/N sau: a Tình hình mua hàng hóa dịch vụ tháng: - Nhập lô hàng A với tổng trị giá 5.500 triệu đồng (giá CIF - Hải Phòng) - Trị giá mua hàng B: 1.500 trđ (giá mua ghi hóa đơn bán hàng) - Trị giá mua hàng C: 2.650 trđ (giá mua chưa có VAT ghi hóa đơn GTGT) - Trả tiền số dịch vụ mua ngồi phục vụ cho KD: 550 trđ, phận có hố đơn GTGT 450 trđ (giá mua chưa có VAT), phần có hóa đơn bán hàng 50 trđ, lại DN tự lập bảng kê b Doanh số tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ tháng: - Hàng A: 10.500 trđ - Hàng B: 4.200 trđ, doanh số xuất 2.500 trđ (giá FOB- Hải Phòng) - Hàng C: 3.500 trđ - Dịch vụ D: 2.900 trđ (Doanh số hàng hóa, dịch vụ bán kê khai không bao gồm VAT) Yêu cầu: Xác định khoản thuế mà công ty phải nộp tháng 2/N Biết rằng: - Công ty nộp VAT theo phương pháp khấu trừ thuế - Mặt hàng A mặt hàng thuộc diện chịu thuế TTĐB với thuế suất 20%; Dịch vụ D dịch vụ chịu thuế TTĐB với thuế suất 50% - Biểu thuế suất số loại thuế năm N quy định sau: + Thuế NK hàng A 15%; + Thuế XK hàng B 3%; + VAT hàng B 5%, hàng hóa dịch vụ cịn lại 10% - Cơng ty thực hóa đơn mua bán hàng hóa, dịch vụ quy định Bài 7.Một doanh nghiệp XNK tháng năm N có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: - Nhập lô hàng A bao gồm 1.500 đơn vị hàng hóa, với đơn giá triệu đồng (giá CIF - Hải Phịng) - Nhập lơ hàng B với tổng trị giá 4.500 triệu đồng (giá FOB - Tokyo) - Nhập lô hàng C với tổng trị giá 500.000 USD (giá CIF - Hải Phịng) - Xuất lơ hàng D có tổng trị giá 700.000 USD (giá FOB - Hải Phòng) - Xuất lô hàng E gồm 620 đơn vị hàng hóa, với đơn giá 15.000 triệu đồng (giá FOB- Hải Phòng) Yêu cầu: Xác định loại thuế doanh nghiệp phải nộp xuất khẩu, nhập hàng hóa tháng năm N Biết rằng: - Hàng B D hàng hóa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt với thuế suất 45% 15% - Chi phí vận chuyển , bảo hiểm hàng B từ Tokyo đến Hải phòng 200 triệu đồng - Thuế suất thuế NK hàng A 20%, hàng B 30%, hàng C 50% - Thuế suất thuế XK hàng D 5%, E 0% - Thuế suất thuế GTGT hàng hóa 10% - Tỷ giá VND/USD = 18.500 - DN nộp VAT theo phương pháp khấu trừ thuế Bài Cơng ty X có tình hình kinh doanh tháng 1/N sau: - Nhập lô hàng A với tổng trị giá 400.000USD (giá CIF- HAIPHONG) - Nhập lô hàng B với tổng trị giá 350.000 USD (giá FOB - OSAKA ) - Doanh số tiêu thụ hàng A 3500 triệu đồng (giá bán ch¬ưa có VAT), hàng B 3000 triệu đồng (giá bán ch¬ưa có VAT) - Trả tiền số dịch vụ mua ngồi 200 triệu đồng (chư¬a bao gồm VAT) u cầu: Xác định mức thuế VAT, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt công ty phải nộp tháng 1/N Biết rằng: - Mặt hàng A mặt hàng thuộc diện nộp thuế tiêu thụ đặc biệt nhập - Thuế suất số loại thuế năm N quy định nh¬ư sau:+ Thuế NK hàng A 30%; + Thuế TTĐB hàng A 50%; + Thuế NK hàng B 20%; + VAT tất mặt hàng 10% - Cư¬ớc phí vận chuyển hàng B từ OSAKA đến HAIPHONG 120 triệu đồng, phí bảo hiểm hàng hố 20 triệu đồng - Đơn vị nộp thuế theo ph¬ương pháp khấu trừ thuế - Tỷ giá USD = 20.300VND Bài Cơng ty X có tình hình kinh doanh tháng 1/N như¬ sau: - Nhập lơ hàng A với tổng trị giá 5000 triệu đồng (giá CIF HAIPHONG) - Nhập lô hàng B với tổng trị giá 7500 triệu đồng (giá FOB - OSAKA) - Doanh số tiêu thụ hàng A 3500 triệu đồng (giá bán chưa có thuế VAT), hàng B 4000 triệu đồng (giá bán ch¬ưa có VAT), doanh số đại lý hàng C theo chế giá 2000 triệu đồng (Chưa bao gồm VAT) với hoa hồng hưởng 5% - Trả tiền số dịch vụ mua phục vụ kinh doanh 200 triệu đồng (chưa bao gồm VAT) Yêu cầu: Xác định mức VAT, thuế NK, thuế TTĐB công ty phải nộp tháng 1/N Biết rằng: - Mặt hàng A mặt hàng thuộc diện nộp thuế TTĐB nhập - Thuế suất số loại thuế năm X quy định như¬ sau:+ Thuế NK hàng A 45%; + Thuế TTĐB hàng A 55%; + Thuế NK hàng B 30%; + Thuế VAT tất hàng, dịch vụ 10% - Cư¬ớc phí vận chuyển hàng B từ OSAKA đến HAIPHONG là120 triệu đồng, phí bảo hiểm hàng hoá 20 triệu đồng - Đơn vị nộp thuế theo phư¬ơng pháp khấu trừ thuế - Đơn vị thực đầy đủ chế độ chứng từ hoá đơn theo quy định Bài 10 Một sở KDTM có tình hình kinh doanh tháng 1/N sau: a Doanh số mua hàng hóa, dich vụ tháng: - Hàng A: 350 trđ (giá mua chưa có VAT ghi hóa đơn GTGT) - Hàng B: 2200 trđ (giá mua ghi hóa đơn bán hàng) - Hàng C: 1800 trđ (giá mua chưa có VAT ghi hóa đơn GTGT) - Các dịch vụ khác phục vụ cho KD hàng hóa, dịch vụ chịu VAT: 600 trđ, đó, phận có hóa đơn GTGT 400 trđ (giá mua chưa có VAT), phần có hóa đơn bán hàng 150 trđ, lại DN tự lập bảng kê b Doanh số tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ tháng: - Hàng A: 600 trđ - Hàng B: 5000 trđ, doanh số XK 2100 trđ (giá FOB - Hải Phòng), lại doanh thu bán nước - Hàng C: 3500 trđ - Dịch vụ D: 2900 trđ (Doanh số hàng hóa, dịch vụ bán kê khai bao gồm VAT) Yêu cầu: Xác định loại thuế mà đơn vị phải nộp tháng 1/N Biết rằng: - Đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp - Dịch vụ D dịch vụ chịu thuế TTĐB với thuế suất 20% - Chi phí dịch vụ mua ngồi phân bổ cho hàng A, B, C tiêu thụ tháng 320 trđ (đã bao gồm VAT) - Chi phí vật tư, dịch vụ mua phục vụ cho KD dịch vụ D 540 trđ (đã bao gồm VAT) - Tình hình tồn kho đầu tháng 1/N: hàng A 150 trđ, hàng B 270 trđ, hàng C 170 trđ Tồn kho cuối tháng 1/N: hàng A 140 trđ, hàng B 180 trđ, hàng C 190 trđ (trị giá hàng tồn kho kê khai bao gồm VAT) - Biểu thuế suất số loại thuế năm N quy định sau:+ Thuế XK hàng B 5%; + VAT hàng A,B dịch vụ D 10%, hàng C 5% - Đơn vị thực mua bán hàng hóa, dịch vụ quy định Bài 11 Một DN có tình hình KD tháng 4/N sau: a Doanh số mua hàng hóa, dịch vụ tháng: - Mua hàng A: 500 trđ (giá mua chưa có VAT ghi hóa đơn GTGT) - Nhập hàng B: 1750 trđ (giá CIF- Hải Phòng) - Mua hàng C: 620 trđ (giá mua ghi bảng kê mua hàng) - Vật tư, dịch vụ mua ngoài: phần phục vụ cho kinh doanh hàng A,B,C 750 trđ, phận có hóa đơn GTGT 550 trđ (giá mua chưa có VAT), phần có hóa đơn bán hàng 200 trđ; phần phục vụ cho hoạt động phúc lợi, nghiệp 15 trđ, phận có hóa đơn GTGT 10 trđ (giá mua chưa có VAT), lại DN tự lập bảng kê b Doanh số tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ tháng: - Hàng A: 1250 trđ, doanh số XK 850 trđ (giá FCA- Hà Nội), lại doanh số bán nước (giá bán có VAT) - Hàng B: 2850 trđ (giá bán chưa có VAT) - Hàng C: 650 trđ (giá bán chưa có VAT) Yêu cầu: Xác định số thuế loại mà DN phải nộp tháng 4/N Biết rằng: - Đơn vị nộp VAT theo phương pháp khấu trừ thuế - Hàng B hàng thuộc diện chịu thuế TTĐB với mức thuế suất 30% - Biểu thuế suất số loại thuế năm N quy định sau:+ Thuế XK hàng A 5%, thuế NK hàng B 20%; + VAT hàng A,C 10%, hàng B 5% - Tồn hóa đơn bán hàng A nước ghi không quy định (chỉ ghi giá tốn giá có VAT) Hóa đơn mua bán hàng hóa, dịch vụ cịn lại quy định Bài tập thuế tổng hợp (Thuế XK, NK; Thuế TTĐB; Thuế GTGT; Thuế TNDN) Bài Một công ty TM có tình hình KD năm N sau: a Tình hình mua hàng hóa, dịch vụ năm: - Nhập lô hàng A với tổng trị giá 3500 trđ (giá CIF- TPHCM) - Mua lô hàng B trực tiếp người sản xuất để xuất với tổng trị giá 2000 trđ (chưa có thuế GTGT) - Nhập TSCĐ phục vụ hoạt động phúc lợi, nghiệp với tổng trị giá 700 trđ (giá CIF - Hải Phòng) - Chi trả dịch vụ mua ngoài: phần phục vụ cho mua hàng hóa, dịch vụ chịu VAT 550 trđ (chưa bao gồm VAT), phục vụ cho đầu tư TSCĐ 50 trđ; phần phục vụ cho hoạt động khác 150 trđ (chưa bao gồm VAT) b Tình hình tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ năm: - Tổng doanh số tiêu thụ hàng A 6.500 trđ (khơng bao gồm VAT 5%), có 150 trđ chưa toán - Tổng doanh số tiêu thụ hàng B 8000 trđ, doanh số XK 7000 trđ (giá FOB-TPHCM), lại doanh số nước phận hàng không đủ tiêu chuẩn bị người nhập từ chối 1000 trđ (không bao gồm VAT 10%) - Ký hợp đồng xuất ủy thác lô hàng C cho đơn vị bạn với tổng trị giá 12000 triệu đồng (giá FOB - TPHCM), hoa hồng hưởng 5% trị giá hàng xuất Yêu cầu: Xác định mức thuế loại mà công ty phải nộp năm N Biết rằng: - Hàng B hàng sản xuất nước thuộc diện chịu thuế chịu thuế TTĐB với mức thuế suất 20% - Trong năm N, hợp đồng xuất ủy thác thực 75% giá trị hợp 10 đồng, hoa hồng ủy thác toán theo tiến độ hợp đồng - Chi phí khâu mua hàng tốn cho hàng hóa tiêu thụ năm 470 trđ (không bao gồm VAT khấu trừ) - Chi phí bán hàng năm theo tốn 850 trđ (không bao gồm VAT khấu trừ) - Chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho hàng tiêu thụ năm 1200 trđ (không bao gồm VAT khấu trừ) - Chi phí lãi tiền vay phải trả 540 trđ - Cơng ty trích lập quỹ đầu tư phát triển công nghệ với tỷ lệ 5% - Biểu thuế suất số loại thuế năm N quy định sau:+ Thuế NK hàng A 20%, thuế NK TSCĐ 5%; + Thuế XK hàng B 15%, hàng C 30%; + VAT TSCĐ dịch vụ 10%; + Thuế TNDN 22% - Hàng A, hàng B tồn đầu năm cuối năm Cơng ty nộp VAT theo phương pháp khấu trừ thuế Toàn giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán kê khai có chứng từ, hóa đơn hợp lệ Bài Một cơng ty có tình hình kinh doanh năm N sau: a Tình hình mua hàng hóa, dịch vụ năm: - Nhập lơ hàng A có tổng trị giá 4.500 trđ (giá CIF - Hải Phịng) - Nhập lơ hàng B với tổng trị giá 3500 trđ (giá CIF- Hải Phịng) - Mua lơ hàng C nước với tổng trị giá 3800 trđ (giá tốn hóa đơn bán hàng) - Thanh toán số dịch vụ mua phục vụ kinh doanh với tổng số tiền 750 trđ (giá trị ghi hóa đơn GTGT khơng bao gồm VAT) b Tình hình tiêu thụ hàng hóa năm: - Tổng doanh số tiêu thụ hàng A 9500 trđ (không bao gồm VAT), chiết khấu toán dành cho khách hàng 105 trđ - Tổng doanh số tiêu thụ hàng B 5700 trđ (giá tốn hóa đơn GTGT) - Tổng doanh số tiêu thụ hàng C 4800 trđ (không bao gồm VAT) Yêu cầu: Xác định mức thuế loại mà công ty phải nộp năm N? Biết rằng: - Công ty nộp VAT theo phương pháp khấu trừ thuế - Mặt hàng B mặt hàng thuộc diện chịu thuế TTĐB với thuế suất 50% - Tổng chi phí mua hàng phân bổ cho hàng A,B,C tiêu thụ năm (chưa kể khoản thuế gián thu phải nộp) 200 trđ - Tổng chi phí bán hàng chi phí quản lý DN (chưa kể khoản thuế gián thu 11 phải nộp) phân bổ cho lượng hàng A,B,C tiêu thụ năm 1000 trđ, có 20 trđ chi phí khơng trừ (cơ quan thuế phát toán thuế TNDN) - Cơng ty trích lập tối đa quỹ đầu tư phát triển công nghệ theo luật định 10% - Biểu thuế suất số loại thuế năm N quy định sau:+ Thuế NK hàng A 15%, hàng B 20%; + VAT tất mặt hàng dịch vụ mua vào, bán 10%; + Thuế suất thuế TNDN 22% + Hàng A,B,C khơng có tồn đầu năm, cuối năm Tồn hóa đơn bán hàng B khơng hợp lệ theo quy định (chỉ ghi giá tốn) Bài 3.Cơng ty TNHH An Huy có tình hình kinh doanh năm N sau: a Tình hình mua hàng hóa, dịch vụ năm: - Nhập lô hàng A với tổng trị giá 4000 trđ (giá CIF- Hải Phòng) - Mua lô hàng B sở nộp VAT theo phương pháp trực tiếp để xuất với tổng trị giá 2000 trđ (giá tốn hóa đơn bán hàng) - Nhận ủy thác nhập lô hàng C cho công ty Y với tổng trị giá 3000 trđ (giá CIF- Hải Phòng), hoa hồng hưởng 2% giá trị hàng nhập - Mua số TSCĐ sử dụng, giá mua 4500 trđ (không bao gồm VAT), chiết khấu toán hưởng 2%/giá tốn - Chi trả dịch vụ mua ngồi 1500 trđ (khơng bao gồm VAT), phục vụ cho kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu VAT 1200 trđ, phần lại phục vụ cho hoạt động phúc lợi cơng ty b Tình hình tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ năm: - Tổng doanh số tiêu thụ hàng A 8000 trđ (không bao gồm VAT), chiết khấu toán dành cho khách hàng 150 trđ - Tổng doanh số xuất hàng B 3000 trđ (giá FOB- Hải Phòng) - Tổng doanh số đại lý hàng D 3000 trđ (không bao gồm VAT) Yêu cầu: Xác định mức thuế loại mà công ty An Huy phải nộp năm N Biết rằng: - Công ty nộp VAT theo phương pháp khấu trừ thuế - Hàng A mặt hàng thuộc diện nộp thuế TTĐB với thuế suất 40% - Hàng D mặt hàng công ty làm đại lý tiêu thụ cho chủ hàng nước theo chế bán giá chủ hàng quy định, hoa hồng hưởng 5% doanh số bán (không bao gồm VAT) - Chi phí khâu mua hàng tốn cho hàng hóa tiêu thụ năm 520 trđ (khơng bao gồm VAT khấu trừ) 12 - Chi phí bán hàng năm theo toán 1150 trđ (khơng bao gồm VAT khấu trừ) - Chi phí quản lý DN phân bổ cho hàng tiêu thụ năm 720 trđ (không bao gồm VAT khấu trừ) - Cơng ty định trích lập quỹ đầu tư phát triển cơng nghệ với mức trích tối đa theo luật định 10% - Lãi tiền gửi ngân hàng năm công ty hưởng 320 trđ - Giả định hàng A hàng B khơng có tồn kho đầu năm, cuối năm - Biểu thuế suất số loại thuế năm N sau:+ Thuế NK hàng A 30%, hàng C 20%; + Thuế XK hàng B 5%; + VAT tất hàng hóa, dịch vụ chịu thuế 10%; + Thuế suất thuế TNDN 22% - Tồn hóa đơn, chứng từ mua bán hàng hóa dịch vụ năm công ty hợp lệ Bài Một cơng ty TM có tình hình KD năm N sau: a Tình hình mua hàng hóa, dịch vụ năm: - Nhập lô hàng A với tổng trị giá 2500 trđ (giá CIF-TPHCM) - Mua lô hàng B người sản xuất trực tiếp để xuất với tổng trị giá 3000 trđ (giá ghi hóa đơn GTGT khơng bao gồm VAT) - NK TSCĐ phục vụ cho hoạt động phúc lợi với tổng trị giá 750 trđ (giá CIF- Hải Phòng) - Chi trả dịch vụ mua phục vụ cho kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu VAT với tổng số tiền 650 trđ (đã bao gồm VAT), phần tốn cho nhà cung cấp nộp VAT theo phương pháp khấu trừ thuế 300 trđ (khơng bao gồm VAT hóa đơn GTGT), phần cịn lại toán cho nhà cung cấp dịch vụ nộp VAT theo phương pháp trực tiếp b Tình hình tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ năm: - Tổng doanh số tiêu thụ hàng A 4500 trđ (không bao gồm VAT 10%), 150 trđ chưa toán - Tổng doanh số tiêu thụ hàng B 5000 trđ, doanh số XK 4200 trđ (giá FOB- TPHCM), doanh số bán nước phận hàng không đủ tiêu chuẩn bị người NK từ chối 800 trđ (không bao gồm VAT 5%) - Nhận ủy thác xuất lô hàng C cho đơn vị bạn với tổng trị giá hợp đồng 10.000 trđ (giá FOB-TPHCM), hoa hồng hưởng 6% trị giá hàng thực tế xuất Yêu cầu: Xác định mức thuế loại mà DN phải nộp năm N 13 Biết rằng: - Hàng B hàng mua sở đại lý người sản xuất thuộc diện chịu thuế TTĐB với thuế suất 50% - Trong năm N, hợp đồng ủy thác xuất thực 70% giá trị, hoa hồng ủy thác toán theo tiến độ thực hợp đồng - Chi phí khâu mua hàng tốn cho hàng hóa tiêu thụ năm 650 triệu đồng (khơng bao gồm VAT khấu trừ) - Chi phí bán hàng năm theo tốn 680 trđ (khơng bao gồm VAT khấu trừ) - Chi phí quản lý DN phân bổ cho hàng hóa tiêu thụ năm 1000 trđ (không bao gồm VAT khấu trừ) - Tồn kho đầu năm hàng A 100 trđ, hàng B 50 trđ Tồn kho cuối năm A 70 trđ, B 60 trđ - Biểu thuế suất số loại thuế năm N sau:+ Thuế NK hàng A 30%, thuế NK TSCĐ 15%; + Thuế XK hàng B 5%, hàng C 3%; + VAT hoạt động ủy thác XK dịch vụ 10%, TSCĐ 5%; + Thuế suất thuế TNDN 22% - Cơng ty định trích quỹ đầu tư phát triển cơng nghệ với mức trích tối đa theo luật định 10% - Công ty nộp VAT theo phương pháp khấu trừ thuế Tồn hóa đơn chứng từ mua vào, bán kê khai quy định Bài Công ty Trường An có tình hình KD năm N sau: a Tình hình mua tài sản, hàng hóa, dịch vụ năm: - NK lô hàng A với tổng trị giá 60 triệu JPY (giá FOB-TOKYO), cước phí vận chuyển lệ phí bảo hiểm NK hàng từ TOKYO cảng Hải Phòng (Việt Nam) 0,2 triệu JPY - Nhập số TSCĐ phục vụ cho KD có tổng trị giá 150000 USD (giá CIF- Hải Phịng), chi phí vận chuyển th ngồi từ cảng Hải Phịng cơng ty chi phí lắp đặt 20 trđ (không bao gồm VAT) - Mua lô hàng B nước đơn vị nộp VAT theo phương pháp khấu trừ với tổng trị giá 3400 trđ (không bao gồm VAT) - Mua lô hàng C sở sản xuất nộp VAT theo phương pháp khấu trừ thuế để XK với tổng trị giá 2600 trđ (giá không bao gồm thuế TTĐB thuế GTGT) - Các dịch vụ mua phục vụ cho KD hàng A,B,C phát sinh năm bao gồm: phần trả cho đơn vị nộp VAT theo phương pháp khấu trừ thuế 300 trđ 14 (không bao gồm VAT), phần trả cho đơn vị nộp VAT theo phương pháp tính trực tiếp GTGT 110 trđ (bao gồm VAT) b Tình hình tiêu thụ hàng hóa năm: - Doanh số tiêu thụ hàng A 9000 trđ (không bao gồm VAT) - Doanh số tiêu thụ hàng B 5000 trđ (không bao gồm VAT) - Xuất 80% lượng hàng C nhập năm với doanh số 180.000 USD (giá FOB - Hải Phòng), phần lại tiêu thụ nước với doanh số 500 trđ (không bao gồm VAT) Yêu cầu: Xác định mức thuế loại mà công ty phải nộp năm N Biết rằng: - Hàng C mặt hàng thuộc diện nộp thuế TTĐB với mức thuế suất 50% - Giả định hàng A,B,C khơng có tồn kho đầu năm, cuối năm - Tổng CPKD (không bao gồm trị giá vốn hàng bán) phân bổ cho hàng hóa tiêu thụ năm N 1505 trđ, cho phí khơng trừ bị phát 5trđ (không bao gồm VAT) - Biểu thuế suất số loại thuế năm N quy định sau:+ Thuế NK hàng A TSCĐ lầ lượt 20%, 15%; + Thuế XK hàng C 15%; + VAT tất hàng hóa, dịch vụ TSCĐ mua vào bán 10%; + Thuế suất thuế TNDN 22% - Tỷ giá thị trường liên ngân hàng công bố thời điểm nhập hàng A, TSCĐ xuất hàng C là: VND/USD = 20500; VND/JPY = 235 - Số lỗ phát sinh năm N-1 98 trđ (năm N-2 trước kinh doanh có lãi) - Cơng ty trích lập quỹ đầu tư phát triển cơng nghệ với tỷ lệ 8% - Công ty Trường An nộp VAT theo phương pháp khấu trừ thuế thực đầy đủ chế độ hóa đơn, chứng từ mua bán hàng hóa, dịch vụ Bài Cơng ty TM Cầu Giấy có tình hình KD năm N sau: a Tình hình tồn kho đầu năm, cuối năm: - Trị giá tồn kho đầu năm hàng A 350 trđ, hàng B 270 trđ, hàng C 130 trđ (giá vốn không bao gồm VAT) - Trị giá tồn kho cuối năm hàng A 280 trđ, hàng B 300 trđ, hàng C 90 trđ (giá vốn khơng bao gồm VAT) b Tình hình doanh số mua hàng hóa, dịch vụ năm: - Hàng A: 1550 trđ - Hàng B: 2300 trđ - Hàng C: 1950 trđ 15 - Các chi phí vật tư, dịch vụ mua ngồi: 640 trđ c Tình hình doanh số tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ năm: - Hàng A: 3000 trđ - Hàng B: 5000 trđ, doanh số XK 3000 trđ (giá FOB- Hải Phòng) - Hàng C: 3500 trđ - Dịch vụ D: 3000 trđ (Doanh số hàng hóa, dịch vụ mua vào bán kê khai không bao gồm VAT hóa đơn GTGT) d CPKD phân bổ cho hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ năm: - CP tiền lương, BHXH, BHYT tính theo lương 578 trđ - CP khấu hao TSCĐ 262 trđ - Toàn CP dịch vụ mua phát sinh năm phân bổ hết cho hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ - CP trả lãi vay ngân hàng 152 trđ - CP hoạt động KDCK 25 trđ - Các khoản CP khác thuộc CPKD 38 trđ Yêu cầu: Xác định mức thuế loại mà công ty phải nộp năm N Biết rằng: - Dịch vụ D dịch vụ chịu thuế TTĐB với thuế suất 25% - Biểu thuế suất số loại thuế năm N sau:+ Thuế XK hàng B 15%; + VAT tất hàng hóa, dịch vụ 10%; + Thuế suất thuế TNDN 22% - Công ty nộp VAT theo phương pháp khấu trừ thuế Tồn hóa đơn, chứng từ mua vào, bán kê khai hợp lệ - Lãi KD chứng khoán năm 150 trđ - Thu nhập từ cho thuê TSCĐ 165 trđ - Cơng ty trích lập tối đa quỹ đầu tư phát triển công nghệ theo luật định 10% Bài tập thuế thu nhập cá nhân Bài 1: Một cá nhân cư trú người Việt Nam năm tính thuế thu nhập thu nhập cao có khoản thu nhập phát sinh năm sau: - Tiền lương thực lĩnh: 80 triệu đồng - BHXH: 12 triệu đồng - Tiền thưởng tháng lương thứ 13: 10 triệu đồng - Tiền thưởng nhân ngày lễ: 25 triệu đồng Hãy tính TNCT năm cá nhân này? Bài 2: Một người nước cư trú Việt Nam 190 ngày năm tính thuế thu 16 nhập thu nhập cao có thu nhập chịu thuế thường xuyên phát sinh Việt Nam năm 240 triệu đồng thu nhập nhận từ lần trúng thưởng xổ số 75 triệu đồng Tính số thuế TNCN mà người phải nộp năm? Bài 3: Ông Trần Văn Tiến cá nhân cư giữ chức vụ giám đốc chi nhánh ngân hàng TM X TPHCM, có thu nhập thường xuyên hàng tháng năm N sau: ĐVT: đồng Tháng Thu nhập Tháng Thu nhập 19.700.000 19.700.000 19.700.000 19.700.000 13.000.000 19.700.000 19.700.000 10 19.700.000 19.700.000 11 15.000.000 15.500.000 12 25.000.000 Trong tháng 10 ông Tiến tham gia chương trình “Bật nắp chai trúng thưởng” hãng bia FX trúng thưởng giải thưởng trị giá 250.000.000 đồng Biết rằng: Hiện ông Tiến nuôi nhỏ 10 tuổi mẹ già (khơng có thu nhập) Hãy tính số thuế TNCN mà ơng Tiến phải nộp năm N? Bài 4: Bà Trần Lệ Hằng cá nhân cư trú làm việc cho công ty giải khát Trong năm N, bà nhận mức lương bình quân hàng tháng 22.500.000 đồng Phúc lợi hưởng hàng quý 6.000.000 đồng Sáu tháng cuối năm N, bà Hằng tạm nộp thuế TNCN 3.000.000 đồng Hỏi bà Hằng cần nộp thêm tiền thuế TNCN năm N quan thuế thoái trả tiền thuế? Biết rằng: Hiện bà Hằng nuôi nhỏ học lớp Bài 5:Ơng A, ơng B, ơng C cá nhân cư đứng tên đăng ký kinh doanh, tham gia kinh doanh (nhóm cá nhân kinh doanh) - Trường hợp đăng ký kinh doanh có nêu rõ tỷ lệ góp vốn cá nhân là: ông A: 50%, ông B: 30%, ông C: 20%; giả sử thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân năm X 700 triệu đồng cá nhân có số người phụ thuộc người, năm khơng phát sinh khoản đóng góp từ thiện Tính số thuế TNCN cá nhân phải nộp năm ? Bài 6:Một cá nhân cư trú năm tính thuế có tài liệu sau: - Thu nhập nhận từ tiền lương sau đóng BHXH, BHYT 300 triệu đồng 17 - Tiền thưởng nhân ngày lễ: 20 triệu đồng - Phụ cấp nghề nghiệp theo quy định Nhà nước: 30 triệu đồng - Tiền thưởng phát minh khoa học Bộ Khoa học công nghệ cấp sáng chế: 50 triệu đồng - Tiền ăn ca: triệu đồng - Cá nhân phải nuôi nhỏ Với tư cách cán thuế, bạn tính thu nhập tính thuế cá nhân năm tính thuế? Bài 7:Ông A B hai chuyên gia người Mỹ sang Việt Nam làm việc cho văn phòng đại diện Công ty Mỹ Việt Nam, theo hợp đồng tháng hai chuyên gia nhận khoản sau: - Tiền lương: 4000 USD - Tiền phụ cấp lại: 200 USD - Tiền ăn ca: 50 USD Biết rằng: - Ông A nhà văn phịng đại diện Cơng ty th chi trả ngồi lương 700 USD; ơng có vợ tuổi lao động, làm có thu nhập; học Trường tiểu học Quốc tế tháng chi phí 4.500.000 triệu đồng kê khai người phụ thuộc ơng; năm tính thuế, ơng Việt Nam 250 ngày khơng có thu nhập nước ngồi - Ơng B th khách sạn ở, ơng tự chi trả có hợp đồng thuê khách sạn tháng với giá 400 USD/tháng Ông người sống độc thân, khơng có người phụ thuộc phải ni dưỡng, năm tính thuế, ơng B Việt Nam 159 ngày khơng có thu nhập nước ngồi u cầu: Xác định thuế TNCN mà chuyên gia phải nộp năm, biết tỷ giá tính thuế 21.000 VND/1USD 18