Tiền lương và các khoản trích theo lương luôn là điều quan trọng trong kế toán của các công ty và doanh nghiệp. Việc này đóng vai trò quan trọng trong việc thu hút nhân tài và duy trì sự gắn bó của người lao động với doanh nghiệp. Xây dựng quy trình kế toán tiền lương hiệu quả, chính xác và nhanh chóng là điều cần thiết. Điều này ảnh hưởng đến khả năng thanh toán lương và các khoản trích theo lương phù hợp với nhu cầu của người lao động, tạo động lực mạnh mẽ để họ làm việc chăm chỉ và cống hiến hơn cho công việc. Từ những phân tích trên, ta có thể nhận thấy tầm quan trọng của việc quản lý kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương đối với sự phát triển của một doanh nghiệp. Công ty TNHH MTV Gỗ Khang Đạt đã không ngừng nỗ lực để tăng cường và hoàn thiện công tác kế toán tiền lương của mình. Bên cạnh đó, công ty cũng cam kết thực hiện đầy đủ và chính xác các quy định pháp luật do Nhà nước đề ra. Chính vì nhận thức được sự quan trọng của vấn đề tiền lương và dựa trên kinh nghiệm làm việc tại Công ty TNHH MTV Gỗ Khang Đạt, tôi đã quyết định chọn đề tài luận văn của mình là "Hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH MTV Gỗ Khang Đạt
Mục tiêu nghiên cứu
Mục tiêu tổng quát
Phân tích cụ thể về công tác kế toán lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH MTV Gỗ Khang Đạt nhằm tìm ra ưu và nhược điểm trong hệ thống hiện hành , đồng thời đề xuất các biện pháp cải thiện để tăng tính công bằng, minh bạch và hoàn thiện hơn về công tác tiền lương tại công ty.
Mục tiêu cụ thể
Đánh giá và phân tích nội dung cơ sở lý luận về tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH MTV Gỗ Khang Đạt Đánh giá quá trình hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH MTV Gỗ Khang Đạt Đề xuất các phương án cải thiện quá trình hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH MTV Gỗ Khang Đạt.
Câu hỏi nghiên cứu
Những nội dung cơ sở lý luận về tiền lương và các khoản trích theo lương trong Công ty TNHH MTV Gỗ Khang Đạt bao gồm những gì?
Quá trình hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH MTV Gỗ Khang Đạt diễn ra như thế nào trong thực tế?
Những phương án cần thiết để cải thiện công việc hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH MTV Gỗ Khang Đạt là gì?
Phương pháp nghiên cứu và dữ liệu
Dữ liệu nghiên cứu
Thu thập tài liệu, số liệu:
Tài liệu, số liệu sơ cấp: Các tài liệu, số liệu về công tác kế toán lương và các khoản trích theo lương, và kế toán các phần hành khác của công ty cung cấp, các sổ sách chứng từ
Tài liệu, số liệu thứ cấp: Thu thập tài liệu, số liệu và thông tin từ các văn bản, báo cáo của công ty, thông tin từ sách báo.
Quy trình nghiên cứu
Thông qua các số liệu sơ cấp và thứ cấp đã thu thập được tại công ty tiến hành tổng hợp số liệu
• Phân tích đánh giá số liệu:
Phân tích, đánh giá về hoạt động của công ty và kế toán
Phân tích những ưu điểm và hạn chế của công tác kế toán nói chung và công tác kế toán lương và các khoản trích theo lương, và kế toán các phần hành khác của công ty nói riêng
Trên cơ sở các phân tích trên đưa ra những đánh giá nhận xét thiết thực nhất cho công tác kế toán lương và các khoản trích theo lương, và kế toán các phần hành khác của công ty.
Đóng góp của đề tài
Đề tài có thể giúp Công ty TNHH MTV Gỗ Khang Đạt hiểu rõ hơn về quy định và cách thức tiến hành KT tiền lương và các khoản trích theo lương đồng thời đảm bảo tuân thủ pháp luật và tăng cường tính minh bạch.
Bố cục của nghiên cứu
Bố cục của nghiên cứu khóa luận này gồm 3 chương như sau:
Chương 1: Những vấn đề tổng quan về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương trong doanh nghiệp
Chương 2: Thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH MTV Gỗ Khang Đạt (Việt Nam)
Chương 3: Giải pháp hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH MTV Gỗ Khang Đạt (Việt Nam)
Khái niệm kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
Khái niệm
Theo quan điểm của Chủ nghĩa Mác - Lênin, tiền lương là một phần thu nhập quốc dân biểu hiện bằng tiền mà người lao động nhận được để bù đắp cho lao động đã bỏ ra tuỳ theo số lượng và chất lượng của người lao động đó
Bản chất của tiền lương: Tiền lương có bản chất là giá cả sức lao động, được hình thành trên cơ sở giá trị sức lao động thông qua sự thoả thuận giữa người có sức lao động và người sử dụng lao động Tiền lương biểu hiện bằng tiền và được ấn định bằng thỏa thuận hoặc pháp luật quốc gia
Tiền lương là biểu hiện bằng tiền của giá trị sức lao động mà người lao động cung ứng cho người sử dụng lao động Tiền lương là khoản bù đắp hao phí sức lao động của người lao động, cũng như là kích thích, khuyến khích người lao động nâng cao năng suất và chất lượng công việc
Tiền lương được trả theo năng suất lao động, chất lượng và hiệu quả công việc.Tiền lương có chức năng là thù lao, là khoản bù đắp hao phí sức lao động của người lao động, cũng như là kích thích, khuyến khích người lao động nâng cao năng suất và chất lượng công việc (EBH.VN, 2023)
Vai trò và ý nghĩa của tiền lương
• Vai trò + Về mặt kinh tế:
Tiền lương đóng một vai trò rất quan trọng trong quản lý doanh nghiệp và định hình quan hệ lao động Tiền lương là một phần quan trọng để động viên và giữ chân nhân viên Mức lương phù hợp có thể tạo động lực cho nhân viên nỗ lực hơn trong công việc, dẫn đến hiệu suất lao động cao hơn, lương có thể coi là một sự công nhận về giá trị và đóng góp của nhân viên đối với công ty Những nhân viên làm tốt công việc của mình thường nhận được mức lương tốt hơn Mức lương công bằng có thể giúp tạo sự hài lòng và cân bằng trong doanh nghiệp
Trong kế toán, tiền lương là một yếu tố quan trọng trong việc tính toán chi phí lao động của doanh nghiệp Mức tiền lương phản ánh một phần trọng lượng của chi phí lao động trong tổng chi phí hoạt động của doanh nghiệp Mức lương cạnh tranh có thể giúp doanh nghiệp thu hút những nhân viên giỏi và giữ chân những nhân viên hiện tại
Vì vậy, tiền lương không chỉ là một chi phí phải trả cho nhân viên, mà còn đóng góp rất nhiều vào việc đạt được mục tiêu của doanh nghiệp
Tiền lương không chỉ đơn thuần là một khoản tiền mà NLĐ nhận được sau mỗi kỳ làm việc Nó còn phản ánh sự công bằng, tiền lương là một tiêu chí quan trọng để đánh giá sự công bằng trong môi trường làm việc Mức lương cần phải phản ánh đúng với năng lực, kỹ năng và công sức mà NLĐ đã bỏ ra
Mức lương hợp lý và thiết thực có thể tạo ra động lực mạnh mẽ cho NLĐ, thúc đẩy họ cống hiến và phát huy hết khả năng của mình Tiền lương giúp NLĐ đáp ứng nhu cầu về cuộc sống hàng ngày, tạo điều kiện cho họ có được cuộc sống ổn định và thỏa đáng Đó cũng có thể coi là một hình thức khen ngợi và thưởng nhiệm vụ cho những NLĐ đã đạt được kết quả tốt trong công việc của mình Đối với một tổ chức, việc đề ra mức lương hấp dẫn, phù hợp với giá trị mà NLĐ mang lại, chính là cách để thu hút và giữ chân nhân viên tài năng Tiền lương được coi là chi phí quan trọng trong quản lý tài chính của tổ chức, do vậy việc quản lý tiền lương một cách hợp lý sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả hoạt động cũng như sự phát triển bền vững của tổ chức.
Hạch toán lao động
Để theo dõi và quản lý số lượng NLĐ, doanh nghiệp sử dụng "Sổ sách theo dõi lao động của doanh nghiệp", thường được phụ trách bởi phòng lao động quản lý
Số này chi tiết hóa số lượng NLĐ dựa vào từng nghề, loại công việc và kỹ năng (hoặc cấp độ kỹ thuật) Phòng Lao động có thể quyết định tạo một sổ chung cho toàn Công ty hoặc lập sổ riêng lẻ cho mỗi phòng ban; nhằm kiểm soát chính xác lực lượng lao động tại từng phòng ban và phân bổ nguồn lực lao động một cách tối ưu
1.1.3.2 Hạch toán thời gian lao động
Hạch toán kết quả lao động đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý và hạch toán lao động ở các doanh nghiệp sản xuất Nhiệm vụ chính là ghi nhận một cách chính xác và kịp thời số lượng hoặc chất lượng sản phẩm hoặc khối lượng công việc đã hoàn thiện của mỗi cá nhân hay tập thể Dựa trên cơ sở này, công việc thanh toán lương sẽ được thực hiện một cách chính xác
1.1.3.3 Hạch toán thanh toán lương với người lao động
Việc hạch toán tiền lương cho NLĐ được xác định dựa trên các tài liệu như bảng chấm công và kết quả công việc Sau khi kiểm tra các chứng từ này, kế toán tiền lương tiến hành tính toán tiền lương và các khoản thưởng tùy theo hình thức thanh toán lương được áp dụng trong doanh nghiệp Bảng thanh toán lương cũng bao gồm các khoản phụ cấp, trợ cấp và bảo hiểm cho NV
1.1.3.4 Hạch toán kết quả lao động
Hạch toán kết quả lao động đóng vai trò quan trọng trong quản lý và hạch toán lao động của các doanh nghiệp sản xuất Nhiệm vụ ưu tiên là ghi nhận chính xác và kịp thời về sản phẩm, chất lượng sản phẩm hoặc công việc đã hoàn thành của từng cá nhân hoặc đơn vị Dựa trên thông tin này, việc tính toán và thanh toán lương cho NV được thực hiện một cách chính xác và công bằng.
Phân loại lao động
Hiện tại có ba loại hợp đồng lao động như sau a) Hợp đồng lao động không có thời hạn xác định: Đây là loại hợp đồng không xác định thời gian kết thúc, mang lại cho NLĐ sự ổn định và lợi ích lâu dài NLĐ muốn đơn phương chấm dứt hợp đồng cần thông báo trước ít nhất 45 ngày và nói chung, họ có quyền được hưởng trợ cấp thôi việc mà không cần chịu trách nhiệm bồi thường vật chất cho NSDLĐ b) Hợp đồng lao động có thời hạn xác định:
Loại hợp đồng này có thời hạn không quá 36 tháng và sẽ tự động kết thúc khi hết hạn Trong vòng 30 ngày sau khi hợp đồng kết thúc, cần phải ký kết hợp đồng mới nếu cả hai bên mong muốn tiếp tục mối quan hệ lao động Nếu không ký kết hợp đồng mới trong thời gian này, hợp đồng được coi như đã chuyển thành hợp đồng không có thời hạn xác định c) Hợp đồng lao động theo mùa vụ hoặc theo một công việc nhất định Đây là hợp đồng có thời hạn dưới 12 tháng, thích hợp cho công việc theo mùa vụ hoặc dự án cụ thể Loại hợp đồng này tự động chấm dứt khi công việc được hoàn thành hoặc mùa vụ kết thúc
Mỗi loại hợp đồng mang lại những quyền lợi và nghĩa vụ cụ thể cho NLĐ và NSDLĐ, phản ánh sự linh hoạt và đa dạng trong quan hệ lao động tại Việt Nam
1.1.4.2 Phân loại theo lao động trực tiếp và lao động gián tiếp
Lao động trực tiếp bao gồm những người thực sự tham gia vào các hoạt động SXKD để tạo ra sản phẩm hoặc dịch vụ
Công việc mà lao động thực hành có thể phân loại lao động trực tiếp thành lao động SXKD chính, lao động SXKD hỗ trợ, và lao động các hoạt động khác
Tùy vào chuyên môn và kỹ năng, lao động trực tiếp có thể được chia thành các loại sau:
Lao động tay nghề cao: Bao gồm những người đã được đào tạo chuyên môn và có kinh nghiệm lâu năm trong thực tế, có khả năng đảm bảo các công việc phức tạp yêu cầu trình độ cao
Lao động tay nghề trung bình: Bao gồm những người đã được đào tạo chuyên môn, nhưng thời gian thực hành chưa lâu, hoặc những người chưa qua đào tạo chuyên môn nhưng có kinh nghiệm làm việc thực tế kha khá do học hỏi từ thực tế
Lao động gián tiếp: Bao gồm những người điều hành điều hành, hỗ trợ và quản lý kinh doanh trong công ty
Dựa trên nội dung công việc và ngành nghề , lao động gián tiếp có thể được phân chia thành: NV trong lĩnh vực kỹ thuật, NV quản lý kinh tế, và NV quản lý hành chính
Dựa vào năng lực và trình độ chuyên môn, lao động gián tiếp có thể được phân thành các loại sau:
Chuyên viên chính: Đây là bộ phận có trình độ từ đại học trở lên, chuyên môn cao, phụ trách những công việc phức tạp
Chuyên viên: đây cũng là bộ phận có trình độ đại học trở lên, đã có thời gian làm việc dài, và mức độ chuyên môn tương đối cao
Cán sự: Bao gồm những người mới tốt nghiệp đại học, với thời gian làm việc ngắn
Nhân viên: là bộ phận với trình độ chuyên môn chưa cao, có thể đã trải qua các lớp đào tạo chuyên môn, nghiệp vụ, hoặc chưa qua quá trình đào tạo.
Kế toán tiền lương
Các hình thức trả lương
Cách thức trả lương được quy định một cách chi tiết tại: "Điều 96 Bộ luật Lao động 2019" và "Điều 54 Nghị định 145/2020/NĐ-CP"
Hiện nay, các công ty thường áp dụng phương pháp chi trả lương theo thời gian như là giờ, ngày, tuần, tháng và theo sản phẩm của NLĐ tạo ra Chúng ta có thể chia thành nhiều kiểu trả lương như sau:
Tr ả lương theo thờ i gian
Lương tính theo giờ: Đây là mức lương dành cho công nhân được thanh toán dựa trên giờ làm việc Đây là cơ sở để tính toán cho việc làm thêm giờ của các công nhân, NV khi làm tăng ca
Số giờ làm việc bình thường
Lương theo ngày là một cách trả lương dựa trên số ngày làm việc thực tế trong một khoảng thời gian nhất định, không phụ thuộc vào số giờ làm việc hoặc sản phẩm
Thông thường, phương thức này được sử dụng cho các công việc hoặc vị trí lao động mà việc theo dõi số giờ làm việc cụ thể trở nên không cần thiết hoặc gây khó khăn
* Số ngày làm việc thực tế Số ngày làm việc bình thường trong tháng
Trả lương theo tuần là một cách tính lương dựa trên số tuần làm việc trong một khoảng thời gian đã quy định, không phụ thuộc vào số giờ làm việc hay sản phẩm Điều này có nghĩa là thu nhập sẽ được xác định dựa trên số tuần làm việc thực tế, và mỗi tuần sẽ có một mức thu nhập cố định Lương tuần thường được áp dụng trong một số lĩnh vực cụ thể hoặc vị trí công việc mà việc tính lương theo giờ hoặc ngày không thực sự thích hợp hay hiệu quả
Tiền lương tháng x 12 tháng 52 tuần
Lương tính theo tháng: Đây là mức lương cố định dành cho lao động, NV làm việc cố định theo hợp đồng lao động, được trả theo quy định chế độ của Nhà nước, bao gồm các mức lương theo cấp bậc của từng NV và các mức phụ cấp Thông thường dành cho những người làm công tác quản lý hành chính và các ngành có tính chất hoạt động không sản xuất
* Số ngày làm việc thực tế Số ngày đi làm theo quy định
Tr ả lương theo sả n ph ẩ m
Thanh toán lương theo sản phẩm trực tiếp là cách thức mà công nhân nhận được lương dựa trên số lượng và chất lượng sản phẩm mà họ đã hoàn thành Mức lương cho mỗi sản phẩm được xác lập trước và thống nhất giữa NLĐ và người tuyển dụng
Phương thức này thường được sử dụng cho những công nhân có vai trò trực tiếp trong quy trình sản xuất hoặc cung cấp dịch vụ Đó có thể là những NLĐ thực hiện công việc chế tạo, lắp ráp, sản xuất, hoặc tham gia vào quy trình tạo ra sản phẩm cuối cùng
Lương = Số lượng sản phẩm hoàn thành thực tế * Đơn giá một đơn vị sản phẩm
Tr ả lương khoán Đây là phương pháp thanh toán lương cho người làm khi thực hiện xong một lượng công việc theo đúng yêu cầu về chất lượng
Tỷ lệ phần trăm hoàn thành công việc
Lương của NLĐ theo các phương pháp thanh toán lương như trên có thể được thanh toán bằng cách tiền mặt hoặc thông qua tài khoản ngân hàng cá nhân của họ
Khi nhà tuyển dụng quyết định chuyển lương qua tài khoản cá nhân của NLĐ, họ chịu trách nhiệm chi trả các khoản phí liên quan đến việc mở và chuyển khoản
Kỳ hạn trả lương đối với người trả lương tháng
NLĐ nhận lương hàng tháng có thể được thanh toán lương theo một trong hai cách:
− Thanh toán lương mỗi tháng một lần, thường vào cuối tháng hoặc đầu tháng tiếp theo
− Thanh toán lương nửa tháng một lần, thường giữa và cuối tháng
Thời gian thanh toán lương cụ thể phải dựa trên sự thỏa thuận giữa NLĐ và NSDLĐ, và cần được xác định rõ trong hợp đồng lao động Việc thanh toán lương đúng hạn là quy định theo pháp luật lao động của Việt Nam.
Nguyên tắc trả lương
NSDLĐ phải trả lương trực tiếp, đầy đủ và đúng hạn cho NLĐ Nếu NLĐ không thể nhận lương trực tiếp, NSDLĐ có thể thanh toán cho người được uỷ quyền hợp pháp bởi NLĐ
NSDLĐ không có quyền giới hạn hoặc can thiệp việc NLĐ sử dụng lương của mình; cũng không thể buộc NLĐ sử dụng lương của mình để tiêu vào hạng mục nào đó, như mua hàng hóa hay dùng dịch vụ do NSDLĐ hoặc một đơn vị khác mà NSDLĐ chỉ định.
Trình tự kế toán tiền lương
Bảng 1.1 Danh sách chứng từ dùng để hạch toán
Biểu mẫu chứng từ được trình bày chỉ mang tính chất tham khảo dành cho các công ty Do mỗi công ty có mô hình kinh doanh riêng biệt, nên họ có thể xây dựng thêm biểu mẫu chứng từ đặc biệt phù hợp với hoạt động kinh doanh của mình
Tài khoản 334 được dùng để thể hiện các mục cần chi trả cho NV và tình trạng thanh toán các khoản này từ phía doanh nghiệp
+ Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương, BHXH và các khoản khác đã trả, đã chi, đã ứng trước cho NLĐ
+ Các khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền công của NLĐ
Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương, BHXH và các khoản khác phải trả, phải chi cho NLĐ
Số dư bên Có: Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương và các khoản khác còn phải trả cho NLĐ
Hình 1.1 Sơ đồ hạch toán tiền lương
( Nguồn: Thông tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014)
Kế toán các khoản trích theo lương
Nội dung các khoản trích theo lương
• Quỹ bảo hiểm xã hội (BHXH)
Quỹ BHXH được thành lập để đảm bảo rằng các NLĐ sẽ không bị tổn thất quyền lợi trong những trường hợp như bệnh tật, sinh đẻ, tai nạn công việc, bệnh nghề nghiệp, nghỉ hưu hoặc qua đời
Hiện tại, theo luật BHXH thì sẽ có hai loại BHXH đó là: BHXH bắt buộc và BHXH tự nguyện
+ BHXH bắt buộc: là loại bảo hiểm mà cả NLĐ và NSDLĐ đều cần tham gia
+ BHXH tự nguyện: NLĐ có thể tự nguyện tham gia BHXH này, NLĐ có thể tự lựa chọn mức đóng phù hợp với bản thân và nhà nước sẽ đưa ra chính sách hỗ trợ tiền đóng BHXH, giúp NLĐ nhận được chế độ hưu trí và tử tuất
Mỗi tháng, dựa vào bảng dưới đây sẽ cho ta biết được mức đóng BHXH như sau:
Hưu Trí Ốm Đau Thai Sản
Tai Nạn Lao Động Bệnh Nghề Nghiệp
Hưu Trí Ốm Đau Thai Sản
Tai Nạn Lao Động Bệnh Nghề Nghiệp
Vậy DN phải chịu BHXH 17.5% trong đó 3% cho quỹ ốm đau và thai sản, 14% cho quỹ hưu trí và tử tuất và 0,5% cho quỹ tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp
NLĐ sẽ đóng 8% dựa trên lương cơ bản để đóng vào quỹ hưu trí và tử tuất
Khoản tiền này sau đó sẽ được khấu trừ từ lương của NLĐ
• Quỹ bảo hiểm y tế (BHYT)
Luật BHYT đã nêu rằng, BHYT là loại bảo hiểm liên quan đến chăm sóc sức khỏe được Nhà nước tổ chức và quản lý, không nhằm mục đích lợi nhuận và mọi người đều nghĩa vụ tham gia vào nó
Theo Luật BHYT: "NLĐ chịu trách nhiệm đóng 1/3 (tối đa 2%) và NSDLĐ chịu trách nhiệm đóng 2/3 (tối đa 4%) 6% là mức trích lập tối đa của quỹ này dựa trên tiền lương hàng tháng của NLĐ"
Theo Điều 7 Nghị định số 146/2018/NĐ-CP, NLĐ sẽ đóng mức BHYT như sau: NLĐ sẽ đóng 1.5%, NSDLĐ sẽ đóng 3%
Sau đây là một số điều cần lưu ý:
+ Tất cả các quyền lợi từ BHYT sẽ được đảm bảo cho những NLĐ nghỉ trên 14 ngày với lý do nghỉ việc do ốm đau
+ Những NLĐ nghỉ làm do có thai sẽ được hưởng chế độ thai sản và sẽ đóng 4.5% hàng tháng dựa trên số lương của người ấy trước khi nghỉ thai sản
+ Những đối tượng bị đình chỉ và đang trong quá trình điều tra để xem xét có vi phạm pháp luật hay không sẽ đóng hàng tháng 4,5% dựa trên 50% mức tiền lương Nếu cơ quan có thẩm quyền quyết định đối tượng không vi phạm pháp luật, NLĐ sẽ phải đóng BHYT dựa theo lương được truy lĩnh
• Quỹ Bảo hiểm thất nghiệp (BHTN)
NLĐ và NLSĐL bắt buộc phải tham gia BHTN;
NLĐ có thể tham gia BHTN khi họ làm việc theo hợp đồng lao động bao gồm: hợp đồng lao động xác định thời hạn hoặc không xác định thời hạn, hợp đồng lao động theo mùa vụ hoặc theo một công việc nhất định có thời hạn từ đủ 3 đến dưới 12 tháng
NSDLĐ trong đó sẽ gồm các cơ quan nhà nước, đơn vị sự nghiệp công lập, đơn vị vũ trang nhân dân, các tổ chức xã hội, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức chính trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, các tổ chức đến từ nước ngoài đang hoạt động tại Việt Nam Điều kiện cần thiết để được hưởng BHTN theo Điều 49, Luật việc làm 2013 + Trong vòng 12 tháng trước khi thất nghiệp, NLĐ đã đóng BHTN
+ Đã kết thúc hợp đồng làm việc
+ Kể từ ngày thất nghiệp, trong vòng 3 tháng, NLĐ đã nộp hồ sơ để hưởng trợ cấp thất nghiệp tại trung tâm BHTN
+ Sau 15 ngày chưa tìm được việc làm kể từ ngày nộp hồ sơ để hưởng BHTN
Tổng DN đóng BHTN 1%, NLĐ đóng 1%
• Quỹ kinh phí công đoàn (KPCĐ)
KPCĐ sẽ được trích theo tỷ lệ 2% dựa trên lương NSDLĐ trả cho NLĐ theo quy định KPCĐ cũng là nguồn tài trợ cho hoạt động của đoàn ở các cấp
Theo "Nghị định 191/2013/NĐ-CP" đã nêu những quy định như sau: o Đối tượng sẽ là các DN, bao gồm các DN không thành lập tổ chức công đoàn
+ Mức đóng KPCĐ năm 2023 sẽ vẫn là 2% của quỹ tiền lương làm căn cứ đóng BHXH của NLĐ
+ Phương thức đóng sẽ là mỗi tháng, sẽ đóng BHXH bắt buộc cho NLĐ Các tổ chức, các DN, nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp và diêm nghiệp: sẽ đóng theo quý hoặc theo tháng một lần cùng với thời điểm NLĐ phải đóng BHXH Đóng tại tại Liên đoàn Lao động quận/huyện nơi đặt trụ sở
Mức phân bổ là 69% dựa trên tổng số thu KPCĐ do công đoàn cơ sở mà DN sử dụng và 31% dựa trên tổng sổ thu KPCĐ cấp trên nộp
Nếu cố tình không nộp KPCĐ, sẽ bị phạt 12%-15% trên số tiền phải đóng nhưng sẽ không quá 75 triệu đồng
• Thuế thu nhập cá nhân (TNCN)
Thuế thu nhập cá nhân là số tiền mà NLĐ phải nộp vào ngân sách nhà nước sau khi đã giảm trừ dựa trên tiền lương hoặc từ các từ các nguồn thu nhập khác đã trích Những NLĐ có thu nhập thấp sẽ không bị đánh thuế này do vậy thuế này sẽ đảm bảo công bằng cho tất cả mọi người và giúp làm giảm bớt sự chênh lệch giữa các tầng lớp trong cộng đồng.
Đối tượng tham gia BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ bắt buộc
+ Người làm việc theo hợp đồng lao động từ đủ 01 tháng trở lên, bao gồm cả hợp đồng không xác định thời hạn và hợp đồng xác định thời hạn từ đủ 03 tháng đến dưới 12 tháng
+ Cán bộ, công chức, viên chức
+ Người làm trong quân đội, công an, cơ yếu và các lực lượng vũ trang khác
+ Hạ sĩ quan, chiến sĩ, học viên của quân đội, công an và cơ yếu
+ Người Việt Nam đi làm việc ở nước ngoài theo hợp đồng
+ Người quản lý doanh nghiệp hoặc điều hành hợp tác xã có hưởng lương
+ Người hoạt động không chuyên trách ở cấp xã, phường, thị trấn
+ Công dân nước ngoài làm việc tại Việt Nam với giấy phép lao động do Việt Nam cấp
NSDLĐ phải tham gia BHXH bắt buộc gồm:
+ Đơn vị vũ trang nhân dân
+ Tổ chức chính trị, tổ chức chính trị – xã hội, tổ chức chính trị xã hội – nghề nghiệp, tổ chức xã hội – nghề nghiệp, tổ chức xã hội khác
+ Cơ quan, tổ chức nước ngoài, tổ chức quốc tế hoạt động trên lãnh thổ Việt Nam
+ Doanh nghiệp, hợp tác xã, hộ kinh doanh cá thể, tổ hợp tác, tổ chức khác và cá nhân có thuê mướn, sử dụng lao động theo hợp đồng lao động.
Tỷ lệ đóng BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ
Dựa vào: "Quyết định 595/QĐ-BHXH năm 2017, Nghị định số 58/2020/NĐ-
CP, Nghị quyết 68/NQ-CP năm 2021, Nghị quyết 116/NQ-CP năm 2021":
Trí Ốm Đau Thai Sản
Hưu Trí Ốm Đau Thai Sản
Tai Nạn Lao Động Bệnh Nghề
Bảng 1.2 Các khoản trích theo lương năm 2023
Mức tiền lương đóng BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ
Theo " Nghị định 38/2022/NĐ-CP”, mức lương tối thiểu vùng được quy định như sau:
Vùng Mức lương tối thiểu
Bảng 1.3 Mức lương tối thiểu vùng 2023
Thời hạn nộp tiền BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ
Mỗi tháng, không muộn hơn ngày cuối cùng của tháng, tổ chức cần tiến hành trích tiền dành cho BHXH bắt từ quỹ lương tháng của NV tham gia BHXH, cũng trích tiền BHXH từ lương tháng của từng NV theo mức quy định Sau đó, chuyển toàn bộ số tiền này vào tài khoản chuyên thu của cơ quan BHXH mở tại ngân hàng hoặc Kho bạc Nhà nước
• Đóng 3 hoặc 6 tháng một lần
Các tổ chức như doanh nghiệp, hợp tác xã, hộ kinh doanh cá nhân, hợp tác viên hoạt động trong các lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, nghề thủ công trả lương theo sản phẩm hoặc theo khoán có thể áp dụng biện pháp đóng theo tháng, hoặc thu một lần trong 03 hoặc 06 tháng Đơn vị chuyển đủ tiền vào quỹ BHXH chậm nhất đến ngày cuối cùng của phương thức đóng này.
Trình tự kế toán các khoản trích theo lương
+ Bảng chấm công + Hợp đồng lao động + Bảng thanh toán lương và BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ + Bảng tạm ứng lương
+ Chứng từ nộp thuế thu nhập cá nhân
➢ Tài khoản 338 – Phải trả, phải nộp khác
Dựa vào: ”Điều 57, Thông tư 200/2014/TT-BTC” đã nêu như sau:
TK 338 bao gồm các TK cấp 2 như: TK 3382 (KPCĐ), TK 3383 (BHXH), TK 3384 (BHYT), TK 3386 ( BHTN)
• Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 338 Nợ TK 338 Có
+ KPCĐ chi tại đơn vị;
+ BHXH phải trả cho NLĐ + Số BHXH, BHYT, BHTN,
KPCĐ đã nộp cho cơ quan quản lý quỹ BHXH, BHYT, BHTN và kinh phí công đoàn
+ Các khoản đã trả và đã nộp khác
+ Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ vào chi phí sản xuất, kinh doanh hoặc khấu trừ vào lương của công nhân viên;
+ KPCĐ chi được cấp bù;
+ Số BHXH đã chi trả công NV khi được cơ quan BHXH thanh toán;
+ Các khoản thu hộ đơn vị khác phải trả lại;
+ Các khoản phải trả khác;
+ BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ đã trích chưa nộp cho cơ quan quản lý hoặc kinh phí công đoàn được để lại cho đơn vị chưa chi hết;
+ Các khoản còn phải trả, còn phải nộp khác
Dựa vào: ”Điều 57, Thông tư 200/2014/TT-BTC” đã nêu như sau:
• Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 3335 Nợ TK 3335 Có
+ Số TNCN đã nộp vào Ngân sách Nhà nước
+ Số TNCN được giảm trừ vào số thuế phải nộp
+ Số thuế TNCN phải nộp
+ Số thuế TNCN còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước
+ Trong trường hợp cá biệt, TK 333 có thể có số dư bên Nợ Số dư bên Nợ (nếu có) của TK 333 phản ánh số thuế và các khoản đã nộp lớn hơn số thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nước, hoặc có thể phản ánh số thuế đã nộp được xét miễn, giảm hoặc cho thoái thu nhưng chưa thực hiện việc thoái thu
Hình 1.2 Sơ đồ hạch toán các khoản trích theo lương
( Nguồn: Thông tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014)
Hình 1.3 Sơ đồ hạch toán thuế thu nhập cá nhân
( Nguồn: Thông tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014)
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG
Giới thiệu về Công ty TNHH MTV Gỗ Khang Đạt (Việt Nam)
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển
+ Tên công ty: CÔNG TY TNHH MTV GỖ KHANG ĐẠT (VIỆT NAM) + Tên giao dịch của Công ty: KANGDA BOARD (VIETNAM) CO., LTD + Địa chỉ: Lô 154-155-156-157-158-159-160-161-162-163-164-165, KCX và
CN Linh Trung III, Phường An Tịnh, Thị xã Trảng Bàng, Tỉnh Tây Ninh, Việt Nam
+ Mã số thuế: 3901218222 + Loại hình doanh nghiệp: Công ty TNHH + Người đại diện: CHEN YING JUN + Ngày thành lập: 25/01/2016
• Lịch sử hình thành và quá trình phát triển:
Công ty được đầu tư và thành lập vào tháng 1/2016 tại khu chế xuất Linh Trung III, thị xã Trảng Bàng, tỉnh Tây Ninh, giáp huyện Củ Chi và cách trung tâm TP Hồ Chí Minh khoảng 45 km Từ TP Hồ Chí Minh di chuyển đến Tây Ninh theo trục đường Trường Chinh-Quốc lộ 22 qua các địa phận huyện Hóc Môn, Củ Chi của TP Hồ Chí Minh
Khu Chế Xuất Linh Trung III nằm tại vị trí tiếp giáp của phường An Tịnh, thị xã Trảng Bàng, tỉnh Tây Ninh và xã phước Thạnh, huyện Củ Chi, TP Hồ Chí Minh
Công ty TNHH MTV Gỗ Khang Đạt (Việt Nam), thành lập vào tháng 1/2016, Mã số doanh nghiệp: 3901218222, do phòng đăng ký kinh doanh- Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Tây Ninh cấp
Vốn đầu tư 100% từ nước ngoài (Trung Quốc), diện tích sử dụng đất khoảng 12 ha, chuyên sản xuất ván sàn gỗ, sản phẩm chủ yếu xuất khẩu sang các nước: Mỹ, Canada, Nhật
2.1.2 Chức năng nhiệm vụ của Công ty TNHH MTV Gỗ Khang Đạt (Việt Nam)
Công ty chuyên chuyên sản xuất ván sàn gỗ và kinh doanh các mặt hàng về gỗ có chất lượng cao cung cấp cho thị trường tiêu thụ Tây Ninh và các tỉnh lân cận …
+ Nâng cao chất lượng sản phẩm gỗ thông qua việc kiểm soát chặt chẽ quy trình sản xuất và nguồn nguyên liệu
+ Tối ưu hóa quy trình sản xuất nhằm tăng năng suất và tiết kiệm chi phí
+ Đa dạng hóa dòng sản phẩm phù hợp với nhu cầu và xu hướng thị trường
+ Đảm bảo hạch toán chính xác, đầy đủ và kịp thời mọi giao dịch tài chính
+ Quản lý ngân sách và dòng tiền để đảm bảo hiệu quả về mặt tài chính
+ Thực hiện đúng các quy định thuế
+ Phát triển kế hoạch tiếp thị để mở rộng thị phần và tăng doanh số
+ Xây dựng mạng lưới phân phối và thiết lập quan hệ lâu dài với các đối tác
2.1.3 Quy trình sản xuất kinh doanh của công ty
Ngành nghề kinh doanh chính: Sản xuất gỗ dán, gỗ lạng, ván ép và ván mỏng khác
Quy trình sản xuất gỗ ép:
Tiêu chu ẩ n s ả n xu ấ t g ỗ ván ép
Sau khi được làm khô, tấm gỗ cần được bảo quản cẩn thận ít nhất là 24 giờ và duy trì độ ẩm trong phạm vi từ 6 đến 8% Gỗ ép cần phải đáp ứng các tiêu chuẩn quốc gia được đề xuất Quá trình sản xuất ván ép phải tuân theo đúng các bước đã được thiết lập và cần có sự giám sát kỹ lưỡng Không được phép bỏ sót hay rút ngắn bất kỳ bước nào trong quá trình này, nhằm đảm bảo chất lượng của sản phẩm cuối cùng
Quy trình sản xuất ván ép gỗ bao gồm : Bước 1: Khai thác, lựa chọn gỗ
Trong giai đoạn này, cần phải lựa chọn loại gỗ thích hợp cho việc sản xuất, chẳng hạn như gỗ lá kim hoặc gỗ lá rộng Sau khi chọn lọc, cần cắt bỏ các phần không cần thiết như lá và cành, chỉ giữ lại phần thân gỗ để đưa về nhà máy và tiếp tục xử lý
Thân gỗ được đưa về nhà máy sau đó sẽ được ngâm trong hồ nước trong một thời gian nhất định Việc này nhằm mục đích làm cho quá trình tách vỏ từ thân gỗ trở nên dễ dàng hơn và giúp việc cắt lát gỗ sau đó được thực hiện một cách thuận tiện hơn
Bước 3: Tiến hành sản xuất gỗ
Quá trình sản xuất ván gỗ ép diễn ra qua 11 bước như sau:
Bước 1: Thực hiện việc bóc vỏ gỗ và cắt gỗ thành các khúc có kích thước tiêu chuẩn theo yêu cầu
Bước 2: Đưa gỗ vào máy để cắt thành các miếng mỏng có độ đồng nhất
Bước 3: Các tấm gỗ tiếp tục được đưa vào dây chuyền cắt riêng để tạo ra sản phẩm với kích thước đa dạng
Bước 4: Gỗ được đưa vào sấy khô đến khi đạt độ ẩm quy định
Bước 5: Kiểm tra và phát hiện lỗi trên tấm gỗ sử dụng công nghệ quét hiện đại và tiến hành sửa chữa để đảm bảo kích thước và chất lượng của gỗ
Bước 6: Phủ keo đều lên hai mặt tấm ván và xếp chồng chúng để tạo ra độ dày mong muốn
Bước 7: Đưa tấm ván vào máy ép lạnh để làm phẳng tấm gỗ và giúp keo phân bố đều
Bước 8: Tiến hành ép nóng tấm ván trong thời gian nhất định để tăng cường sự kết dính giữa các tấm gỗ
Bước 9: Sau khi quá trình ép nóng hoàn tất, để tấm gỗ nguội hẳn trước khi đưa vào máy cắt và chà nhám để làm mịn bề mặt và loại bỏ các góc cạnh sắc
Bước 10: Tiến hành kiểm tra chất lượng sản phẩm lần cuối để đảm bảo tấm gỗ đáp ứng các tiêu chuẩn chất lượng yêu cầu
Bước 11: Đóng gói sản phẩm, bảo quản và chuẩn bị cho việc vận chuyển đến kho hoặc khách hàng
2.1.4 Tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh tại Công ty 2.1.4.1 Hình thức tổ chức bộ máy quản lý
Hình 2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH MTV Gỗ Khang Đạt
(Nguồn: Công ty TNHH MTV Gỗ Khang Đạt(Việt Nam))
2.1.4.2 Mối quan hệ giữa các phòng ban
Ban Giám Đốc Công ty TNHH MTV Gỗ Khang Đạt gồm một Giám Đốc và một Phó Giám Đốc, đảm nhận trách nhiệm chủ chốt trong việc lãnh đạo, quản lý và vận hành mọi hoạt động của công ty Họ cam kết chịu trách nhiệm hoàn toàn về mọi mặt hoạt động kinh doanh trước cơ quan quản lý cấp trên, Nhà nước và theo quy định của pháp luật Trong quá trình điều hành, Ban Giám Đốc không chỉ phụ thuộc vào sự
Phận Thiết Kế hỗ trợ từ các phòng ban chức năng mà còn trực tiếp can thiệp vào quá trình kinh doanh tại các đơn vị, phản ánh phong cách quản lý nghiêm ngặt và hiệu quả của công ty
Công ty có hai khối chính là khối văn phòng và khối sản xuất Mỗi bộ phận và phòng ban đều đóng vai trò quan trọng và có mối quan hệ mật thiết với nhau nhằm đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh diễn ra trôi chảy và hiệu quả
Bộ phận văn phòng bao gồm:
+ Phòng HCNS: Chịu trách nhiệm về công tác tổ chức cán bộ, quản lý nhân sự, tiền lương, chế độ lao động và các chính sách phúc lợi đối với NV Ngoài ra còn quản lý văn thư và lưu trữ, công tác an ninh chính trị và an toàn lao động
+ Phòng Kinh doanh: Tiên phong trong việc xây dựng và triển khai kế hoạch kinh doanh toàn công ty, nghiên cứu thị trường, phát triển sản phẩm và thị trường, và quản lý các hoạt động bán hàng và tiếp thị
Thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty
2.2.1 Kế toán tiền lương 2.2.1.1 Nội dung
Nhân viên của Công ty TNHH MTV Gỗ Khang Đạt (Việt Nam) làm việc từ thứ 2 đến thứ 7, các ngày lễ sẽ nghỉ theo quy định của nhà nước
Công ty quy định thời gian làm việc theo giờ hành chính từ 7h30-11h30 sáng và 12h15-17h chiều, các NV sẽ làm việc theo giờ đã được quy định
Công được dựa trên số ngày trong tháng, không tính các ngày chủ nhật Tùy thuộc vào khối lượng công việc của công ty đề ra, công nhân có thể tăng ca làm tính theo giờ
• Thời gian chi trả lương và hình thức trả lương
Phần tiền lương của Công ty được chia thành 3a bộa phậna: Lương kinh doanh, lương khối sản xuất và lương của khối văn phòng Được tính công từ ngày 01 đến ngày cuối cùng của tháng và được thanh toán bằng tiền mặt hoặc CK
Hiện tại, công ty chia phần tiền lương thành ba bộ phận khác nhau gồm: lương kinh doanh, lương khối sản xuất và lương văn phòng Dựa vào công từ ngày 01 tới ngày cuối cùng của tháng đó Tiền lương được trả qua tài khoản của công nhân hoặc trả bằng tiền mặt
Ngày 25 mỗi tháng, các công nhân sẽ được ứng lương và ngày 10 của tháng tiếp theo, công nhân sẽ được nhận đủ phần còn lại của tháng trước
• Cách tính lương tại Công ty Bước 1: Công ty áp dụng cách chấm công bằng máy chấm công, hằng ngày các NV thực hiện việc quẹt thẻ và quét vân tay khi bắt đầu đi làm và sau khi ra về Đối với bộ phận sản xuất: số ngày công sẽ được tính theo số giờ làm việc thực tế, theo quy định nếu làm vượt quá 8 tiếng trong cùng ngày theo yêu cầu của tổ trưởng sẽ được tính là tăng ca, ngày công sẽ được tính từ đầu tháng tới cuối tháng Những ngày bình thường thì ngày công sẽ được ghi bằng số giờ làm thực tế, nếu lễ sẽ ghi
“L”, bộ phận này sẽ không được nghỉ phép nên NV xin nghỉ vì lý do cá nhân sẽ ghi
“0” vào ô chấm công Tổng công sẽ được tính tổng từ công thường, tăng ca và lễ Đối với bộ phận văn phòng: số ngày công sẽ được tính theo số giờ làm việc thực tế, theo quy định của công ty, bộ phận này sẽ không tính tăng ca, ngày công sẽ được tính từ đầu tháng tới cuối tháng Những ngày bình thường thì ngày công sẽ được ghi bằng số giờ làm thực tế, nếu lễ sẽ ghi “L”, bộ phận này sẽ được nghỉ phép 1 ngày trong 1 tháng, nếu trong tháng nghỉ 1 ngày phép sẽ được ghi “F”, nếu nữa ngày thì sẽ được ghi “F/2”, nếu nghỉ quá 1 ngày phép sẽ được ghi “0” Tổng công sẽ được tính tổng từ công thường, tăng ca và lễ
Hình 2.4 Bảng chấm công tháng 12
(Nguồn: Công ty TNHH MTV Gỗ Khang Đạt(Việt Nam))
Bộ phận nhân sự vào cuối tháng sẽ tổng hợp công, các chứng từ liên quan và đưa cho NV trong văn phòng để kiểm tra, khiểu nại Sau đó chuyển về cho nhân viên KT tổng hợp
Bước 2: Từ các bảng chấm công, chứng từ liên quan từ bộ phận nhân sự, KT tổng hợp sẽ lập bảng lương và sẽ chuyển cho KT trưởng
Khi bảng chấm công được chuyển đến KT tổng hợp, căn cứ vào số giờ công và tiến hành tính toán lương cũng như các khoản giảm trừ liên quan đến lương cho từng NV theo công thức đã đề ra như sau:
= x Ngày công thực tế Số ngày làm việc trong tháng
Lương của bộ phận sản xuất được tính dựa trên công thức đề ra như sau:
= Ngày công thực tế x Đơn giá một ngày công + Các khoản phụ cấp + Lương tăng ca
Ví dụ: Tính lương Giám đốc Gịp Tạt Chăn tháng 12/2023:
Lương chính: 15,000,000đ Phụ cấp: 3,000,000đ Trong tháng 12, Giám đốc Gịp Tạt Chăn đi làm đủ 26 ngày cho nên:
Tổng thu nhập thực tế ,000,000 + 3,000,000
Giảm trừ người phụ thuộc = 1*4,400,000 = 4,400,000đ Thu nhập tính thuế = Tổng thu nhập thực tế - Khoản bảo hiểm bắt buộc – Giảm trừ bản thân- Giảm trừ người phụ thuộc
Mức thuế TNCN áp dụng đối với 1,550,000 là 5% cho nên:
2.2.1.2 Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ
Hiện tại, Công ty đang sử dụng các chứng từ gốc sau để phản ánh các nghiệp vụ KT liên quan tới tiền lương: Để phản ánh nghiệp vụ KT tiền lương tại Công ty, KT sử dụng các chứng từ gốc như sau: Bảng chấm công, bảng thanh toán lương, bảng hach toán lương, chứng từ thanh toán tiền lương
• Quá trình luân chuyển chứng từ
Hình 2.5 Sơ đồ luân chuyển chứng từ
(Nguồn: Công ty TNHH MTV Gỗ Khang Đạt)
Tổng hợp bảng chấm công và các chứng từ liên quan
Tính toán lương và các khoản trích theo lương để lập nên bảng lương đầy đủ
Xem xét và kiểm tra bảng lương
Xem xét và duyệt bảng lương
Ký vào bảng lương Nhận lại bảng lương,lập phiếu chi và phiếu ủy nhiệm chi Trả lương cho nhân viên
• Mô tả quy trình: Đầu tiên, bộ phận HCNS phụ trách chấm công và tới cuối tháng sẽ gửi bảng chấm công cho bộ phận KT tổng hợp
Sau khi bộ phận KT tổng hợp nhận được bảng chấm công, bộ phận này sẽ tổng hợp lại hết các chứng từ cần thiết để tính toán lương và lập bảng lương Sau đó sẽ chuyển bảng lương này cho KT trưởng
KT trưởng nhận được bảng lương từ bộ phận KT tổng hợp sẽ tiến hành kiểm tra và xem xét lại bảng lương này và chuyển bảng lương cho Giám đốc
Giám đốc sẽ phụ trách ký duyệt bảng lương, nếu Giám đốc đồng ý thì bảng lương sẽ được chuyển sang cho bộ phận KT tổng hợp, nếu có sai sót sẽ chuyển lại bảng lương cho KT trưởng kiểm tra
Bộ phận KT tổng hợp sẽ nhận lại bảng lương từ Giám đốc, từ đó lập phiếu chi (nếu NV nhận lương bằng tiền mặt) và lập phiếu ủy nhiệm chi (nếu NV nhận lương bằng tải khoản ngân hàng) Cuối cùng sẽ thanh toán lương cho NV
KT tại Công ty TNHH MTV Gỗ Khang Đạt (Việt Nam) đang sử dụng các TK sau:
TK 334: Tiền lương trả cho NLĐ TK 3383: BHXH
2.2.1.4 Minh họa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Nghiệp vụ 1: Hạch toán tạm ứng lương tháng 12/2023
Vào ngày 24/12/2023, KT chi tạm ứng lương tháng 12 ( Phiếu chi PCT12-206 – Phụ lục 1), hạch toán như sau:
Có TK 111: 49,500,000đ Căn cứ vào danh sách lương đã được Giám đốc phê duyêt, KT sẽ tiến hành nhập liệu vào phần mềm KT 3TSoft theo các bước sau:
Hình 2.6 Giao diện phần hành KT tiền mặt, tiền gửi trên phần mềm 3Tsoft KT chọn KT tiền mặt, tiền gửi-> Phiếu chi-> Thêm mới(F2)->Nhập thông tin -
Hình 2.7 Giao diện nhập liệu phiếu chi tiền mặt phần mềm 3TSoft
Nghiệp vụ 2: Hạch toán chi phí lương tháng 12/2023
Vào ngày 31/12/2023, KT hạch toán dựa vào bảng lương tháng 12 ( Phụ lục 2) như sau:
Nợ TK 6411: 13,000,000đ Nợ TK 6271: 160,365,625đ Nợ TK 6421: 102,000,000đ
Có TK 3341: 275,365,625đ KT đăng nhập vào phần mềm 3TSoft vào KT tổng hợp:
Hình 2.8: Giao diện phần hành KT tổng hợp trên phần mềm 3TSoft KT chọn Phiếu KT->Thêm mới->Nhập thông tin->Bấm lưu
Hình 2.9: Giao diện nhập liệu phiếu hạch toán chi phí lương trên phần mềm 3Tsoft
Nghiệp vụ 3: Hạch toán các khoản trừ vào lương của NLĐ
Dựa vào bảng lương tháng 12 (Phụ lục 2), KT hạch toán các khoản BHXH, BHYT, BHTN trừ vào lương của NLĐ như sau:
Có TK 3383: 13,240,000đ Có TK 3384: 2,482,500đ Có TK 3386: 1,655,000đ KT đăng nhập vào phần mềm 3TSoft vào KT tổng hợp:
Hình 2.10: Giao diện phần hành KT tổng hợp trên phần mềm 3TSoft KT chọn Phiếu KT->Thêm mới->Nhập thông tin->Bấm lưu
Hình 2.11: Giao diện nhập liệu phiếu hạch toán các khoản trích theo lương trên phần mềm 3Tsoft
Nghiệp vụ 4: Hạch toán thuế thu nhập cá nhân trừ vào lương NLĐ
Dựa vào bảng lương tháng 12 (Phụ lục 2), KT hạch toán thuế TNCN trừ vào lương của NLĐ như sau:
Có TK 3335: 77,500đ KT đăng nhập vào phần mềm 3TSoft vào KT tổng hợp:
Hình 2.12: Giao diện phần hành KT tổng hợp trên phần mềm 3Tsoft KT chọn Phiếu KT->Thêm mới->Nhập thông tin->Bấm lưu
Hình 2.13: Giao diện nhập liệu phiếu hạch toán thuế TNCN trên phần mềm 3Tsoft
2.2.1.5 Ghi sổ KT chi tiết và tổng hợp
• Quy trình ghi sổ KT:
Quy trình công tác KT tiền lương của Công ty được mô tả dưới dạng sơ đồ quy trình, cụ thể như sau:
Chứng từ KT Sổ sách
Hình 2.14: Quy trình ghi sổ KT tiền lương Mỗi tháng, KT dựa trên bảng lương của công ty sau đó nhập số liệu vào máy tính, phần mềm KT sẽ xử lý tự động những số liệu và những chứng từ liên quan
Mọi nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tiền lương trong chu kỳ đều được KT ghi chép và cập nhật vào vào các Số chi tiết TK 334, Sổ Nhật ký chung và và Sổ cái TK 334
Dựa vào bảng lương của công ty, KT sẽ ghi vào sổ cái 334 (Phụ lục 3) Bảng tổng hơp chứng từ kế toán Máy vi tính
Sổ nhật ký chung Sổ cái TK 334 Sổ chi tiết TK 334 Bảng cân đối phát sinh Báo cáo tài chính
Bảng cân đối kế toán
2.2.2 KT các khoản trích theo lương
Công ty hiện nay đang tuân thủ mức đóng BHXH, BHYT, BHTN theo quy định của chính phủ như sau:
Hưu Trí Ốm Đau Thai
Sản Tai Nạn Lao Động
Bảng 2.1: Tỷ lệ các khoản trích theo lương 01/01/2023 – 31/12/2023 Hiện tại Công ty TNHH MTV Gỗ Khang Đạt (Việt Nam) vẫn chưa đóng KPCĐ
Phương pháp tính các khoản trích theo lương
Các khoản trích theo lương = Lương căn bản * Phần trăm trích Trong đó lương căn bản chính là mức lương cần phải đóng bảo hiểm
Về Giám đốc Gịp Tạt Chăn có:
Tổng thu nhập là 18,000,000đ Lương đóng BHXH: 10,000,000đ Vậy các khoản bảo hiểm được tính như sau:
+ Phần chi phí Công ty đóng:
Hiện tại, Công ty TNHH MTV Gỗ Khang Đạt (Việt Nam) sử dụng phương pháp tính thuế TNCN sau đây:
Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế X Thuế suất
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Các khoản giảm trừ Thu nhập chịu thuế =Tổng tiền lương – Các khoản thu nhập được miễn thuế Các khoản giảm trừ bao gồm:
- Khoản giảm trừ gia cảnh: Đối với cá nhân người nộp thuế, mức giảm trừ là 11,000,000đ; Đối với người phụ thuộc, mức giảm trừ là 4,400,000đ
- Giảm trừ đối với các khoản đóng bảo hiểm, Quỹ hưu trí tự nguyện
- Giảm trừ đối với các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học
Công ty có trách nhiệm nộp tờ khai thuế TNCN hàng quý không muộn hơn ngày thứ 30 tính từ sau ngày kết thúc của quý trước đó
Thời hạn nộp quyết toán thuế TNCN của Công ty là trong vòng 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm
Giám đốc Gịp Tạt Chăn, tháng 12/2023 có tổng thu nhập từ tiền lương là 18,000,000đ
Các khoản bảo hiểm phải đóng là 10.5%: 1.050.000đ Gịp Tạt Chăn có đăng ký giảm trừ gia cảnh cho 1 con nhỏ
Tổng thu nhập chịu thuế = 18,000,000đ Thu nhập tính thuế TNCN = 18,000,000 – 11,000,000 – 4,400,000 – 1,050,000)= 1,550,000đ
Thu nhập tính thuế TNCN là 1,550,000đ thuộc bậc 1
Bảng 2.2 Mức thuế TNCN Vậy Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x 5% = 1,550,000 x 5% 77,500đ
Nhận xét
2.3.1 Nhận xét về tổ chức công tác kế toán tại Công ty
➢ Tổ chức bộ máy kế toán: Đội ngũ KT có chuyên môn và trình độ chuyên môn tốt, tốt nghiệp từ các trường đại học hoặc cao đẳng, trải qua nhiều thời gian tích lũy kinh nghiệm và kiến thức chuyên ngành Đội ngũ luôn luôn năng nổ và hợp tác để thu được kết quả tốt nhất trong công việc
Các công việc KT được chia nhỏ và giao cho nhân viên KT phù hợp dựa trên kỹ năng, kiến thức chuyên môn và kinh nghiệm thực tế Điều này giúp mọi NV có thể tiến bộ và nâng cao khả năng của họ
Suốt quá trình làm việc, các nhân viên KT thường xuyên trao đổi và so sánh số liệu, chứng từ, sổ sách lẫn nhau, do đó hầu hết NV đều nắm được những công việc cơ bản Điều này tạo ra sự linh hoạt trong công tác của phòng và đảm bảo rằng công việc không bị gián đoạn ngay cả khi một số NV vắng mặt
Phòng KT hợp tác chặt chẽ với các bộ phận khác trong tổ chức để cập nhật dữ liệu ban đầu một cách nhanh chóng, chính xác và đảm bảo rằng các chứng từ được xử lý đúng cách
Nói chung, công ty đã tuân theo đúng và nghiêm túc Luật KT Việt Nam, các quy định và tiêu chuẩn KT hiện hành
➢ Tổ chức công tác KT:
Hệ thống quản lý chứng từ: Việc lưu thông các chứng từ trong tổ chức đã được tiến hành một cách cẩn trọng, đảm bảo việc kiểm tra và lưu giữ tại các phòng ban liên quan Tổ chức đã xây dựng hệ thống KT chặt chẽ, nơi mà các hoạt động KT luôn có sự kiểm soát và so sánh giữa các sổ sách với nhau, đảm bảo rằng chứng từ luôn đầy đủ và chi tiết, đáp ứng đúng thời hạn các yêu cầu từ giám đốc và các cơ quan khác khi cần thông tin
Công ty đã triển khai hệ thống nhật ký chung, phương pháp này khá đơn giản và dễ hiểu
Các báo cáo tài chính đã được soạn theo đúng yêu cầu, đầy đủ và đúng hạn
Hệ thống tài khoản đã được sử dụng theo đúng quy định của Bộ Tài chính và được phân loại theo yêu cầu của công ty
Hiện tại, công ty đang sử dụng cả phần mềm KT 3TSoft và phần mềm KT thủ công Việc nhập dữ liệu KT đã trở nên thuận tiện và nhanh chóng hơn khi sử dụng phần mềm KT, do đó công việc KT luôn đảm bảo tiến trình và lượng công việc cũng được rút gọn
Công tác hạch toán KT trong tổ chức ngày càng được cải tiến và nâng cao về phương pháp hạch toán và tổ chức hạch toán KT
Cơ cấu bộ máy KT của công ty chỉ chủ yếu thực hiện chức năng thu thập, xử lý, cung cấp thông tin KT tài chính, nhưng chưa có đơn vị phục vụ cho yêu cầu quản lý cũng như phân tích hoạt động kinh doanh Do đó, trong cơ cấu bộ máy KT của công ty vẫn chưa có KT quản trị
Về quy trình thu chi tiền mặt, có lúc giám đốc sẽ ký vào các phiếu thu, phiếu chi sau khi người giao dịch và người giữ quỹ đã ký.Doanh nghiệp chưa tập trung vào việc xây dựng hệ thống lưu trữ chứng từ KT
Việc phê duyệt các loại chứng từ KT của Công ty thường chỉ được thực hiện vào cuối mỗi quý, điều này ảnh hưởng đến tính chính xác của các giao dịch phát sinh và nếu phát hiện sai sót sẽ gây khó khăn cho việc khắc phục
2.3.2 Nhận xét về tổ chức kế toán tiền lương tại Công ty
Công ty đã thiết lập một hệ thống trả lương khéo léo và thiết thực, nơi mà hiệu suất công việc cá nhân của mỗi thành viên không chỉ được ghi nhận mà còn được thưởng xứng đáng Điều này không chỉ tăng cường sự công bằng, minh bạch trong cơ cấu tiền lương mà còn làm nền tảng vững chắc để kích thích tinh thần làm việc, động viên nhân viên phấn đấu không ngừng nâng cao năng lực cá nhân, đồng thời xây dựng một môi trường làm việc tích cực, nơi mọi người đều có cơ hội thể hiện bản thân và phát triển sự nghiệp
Hệ thống lương của công ty không chỉ dừng lại ở việc đánh giá hiệu quả cá nhân mà còn gắn kết mục tiêu công việc của mỗi nhân viên với các mục tiêu chiến lược dài hạn của doanh nghiệp Cách tiếp cận này đảm bảo rằng mỗi cá nhân không chỉ cống hiến cho lợi ích cá nhân mà còn hướng tới việc đóng góp vào sự phát triển chung và bền vững của công ty Mục tiêu chung như mở rộng thị trường, tăng doanh thu và lợi nhuận được hiện thực hóa qua công sức của từng cá nhân, tạo ra một chu trình phát triển đồng bộ
Sự rõ ràng và minh bạch trong cách thức chấm công cũng như các quy trình lập chứng từ và hạch toán lương là điểm nhấn đáng kể trong hệ thống trả lương của công ty Việc này không chỉ giúp nhân viên cảm thấy được tôn trọng và công bằng mà còn giảm thiểu các khả năng sai sót và tranh chấp không đáng có
Bộ phận kế toán tiền lương không chỉ sở hữu kiến thức và kinh nghiệm sâu rộng mà còn thể hiện sự tận tâm và tận tình trong việc nắm bắt, phân tích thông tin về nguồn nhân lực trong công ty Nhờ đó, họ không chỉ xử lý công tác lương một cách chính xác và nhanh chóng mà còn có thể tự tin thiết kế một hệ thống lương đa chiều, phản ánh chính xác nhu cầu và hoạt động của công ty Sự chuyên nghiệp này tạo ra một cơ sở vững chắc cho một hệ thống trả lương hiệu quả, từ đó đóng góp vào việc tạo dựng một môi trường làm việc chuyên nghiệp và phát triển bền vững
Công ty chưa thiết lập rõ ràng các khoản nộp KPCĐ Công ty chưa có quy định về khen thưởng Việc thiếu quy định khen thưởng có thể sẽ làm giảm động lực và sự gắn bó của nhân viên với công ty
Công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương chưa có sự giám sát thường xuyên, có thể gây ra sai sót và không đảm bảo tính chính xác của dữ liệu
MỘT SỐ KIẾN NGHỊ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG
Kiến nghị giải pháp
Công ty cần thiết lập và vận hành hệ thống báo cáo quản trị hiệu quả Đảm bảo rằng khi cài đặt, các chỉ tiêu trong báo cáo nội bộ cần tương thích với các chỉ tiêu trong báo cáo tài chính, ngân sách và dự toán Để hỗ trợ quản lý và tìm kiếm các tài liệu KT một cách hiệu quả, công ty nên đầu tư vào các tủ dành cho việc lưu trữ, đặc biệt là có khóa để đảm bảo an toàn và bảo mật
Công ty nên để giám đốc ký duyệt trước khi thực hiện bất kỳ hoạt động thu hoặc chi tiền nào Nên đưa ra các trường hợp thực sự cần chi tiêu mà không cần sự duyệt của giám đốc
Nên có một quá trình ký duyệt hằng ngày cho các chứng từ ghi sổ để đảm bảo tính chính xác và trung thực của các giao dịch KT
3.1.2 Một số kiến nghị đối với tổ chức kế toán tiền lương tại Công ty
Trước tiên, công ty cần phải trích lập các khoản KPCĐ và nộp theo quy định
Hiện tại, mức đóng KPCĐ là 2% dựa trên quỹ lương dùng để tính BHXH
Công ty thực hiện hạch toán như sau:
Nợ TK6411: 160,000 Nợ TK6421: 1,140,000 Nợ TK6271: 2,010,000
Có TK3382: 3,310,000 Sau khi Công ty nộp KPCĐ, KT sẽ thực hiện hạch toán như sau:
• Chú trọng hình thức khen thưởng:
Xây dựng một chính sách khen thưởng toàn diện với sự đa dạng các loại phần thưởng như tiền mặt, quà tặng, thưởng dự án, nghỉ phép thưởng, cơ hội phát triển nghề nghiệp, và thăng tiến Đảm bảo mỗi loại thưởng đều gắn kết với hiệu quả công việc và các mục tiêu dài hạn của công ty
• Cải Thiện Quy Trình Duyệt Chứng Từ Và Báo Cáo Áp dụng công nghệ trong việc duyệt và xử lý chứng từ để giảm bớt sự phụ thuộc vào công việc thủ công và tăng cường xử lý tự động Điều này bao gồm cả việc sử dụng hệ thống quản lý tài liệu điện tử và các công cụ quản lý quy trình công việc
Xây dựng quy trình để nhận phản hồi và sửa đổi thông tin liên quan đến chứng từ trong thời gian nhanh nhất, đảm bảo thông tin báo cáo luôn chính xác và cập nhật
➢ Những giải pháp này sẽ giúp công ty cải thiện hệ thống trả lương và các quy trình liên quan, giảm thiểu rủi ro và nâng cao sự hài lòng của nhân viên, qua đó đóng góp vào sự thành công và phát triển lâu dài của công ty
KT tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH MTV Gỗ Khang Đạt đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý nhân sự và tài chính của công ty Qua quá trình nghiên cứu và thực hiện đề tài này, tôi đã rút ra một số kết luận quan trọng như sau:
Thứ nhất, quy trình KT tiền lương cần được xây dựng và thực hiện một cách kỹ lưỡng và minh bạch để đảm bảo tính chính xác và công bằng trong việc tính toán và chi trả tiền lương cho NV Việc này không chỉ tạo điều kiện thuận lợi cho quản lý nhân sự mà còn giúp tăng cường lòng tin và hài lòng của NV đối với chính sách tiền lương của công ty
Thứ hai, các khoản trích theo lương như BHXH, BHYT, BHTN cần được quản lý và chi trả đúng hạn và đúng quy định của pháp luật để tránh các rủi ro pháp lý và tài chính cho công ty Việc tuân thủ đúng các quy định về trích nộp các khoản này cũng đảm bảo quyền lợi và bảo vệ cho NLĐ
Cuối cùng, quy trình KT tiền lương và các khoản trích theo lương cần được đánh giá và cập nhật định kỳ để phản ánh chính xác các thay đổi trong chính sách và quy định pháp luật liên quan Điều này giúp công ty duy trì sự minh bạch và tuân thủ đúng quy định, từ đó tạo nền tảng vững chắc cho sự phát triển bền vững trong tương lai Thông qua bài nghiên cứu này, tôi đã trình bày quá trình lịch sử hình thành, các khoản trích theo lương, những ưu và nhược điểm trong công tác KT của Công Ty
Tổng quan, việc KT tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH MTV Gỗ Khang Đạt không chỉ là việc quản lý tài chính mà còn là việc quản lý nhân sự và tạo điều kiện thuận lợi cho sự phát triển bền vững của công ty trong thời gian tới
Bảo Hiểm Xã Hội Việt Nam (2017) Quyết định Số: 595/QĐ-BHXH ban hành ngày
Bộ Tài Chính (2014) Thông tư Số: 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014
Công ty TNHH MTV Gỗ Khang Đạt (Việt Nam) ( 2023 ), Chứng từ, số liệu kế toán
Chính Phủ (2013) Nghị định Số: 191/2013/NĐ-CP ban hành ngày 21 tháng 11 năm
Chính Phủ (2018) Nghị định Số: 146/2018/NĐ-CP ban hành ngày 17 tháng 10 năm
Chính Phủ (2020) Nghị Định Số: 145/2020/NĐ-CP ban hành ngày 14 tháng 12 năm
Chính Phủ (2020) Nghị định Số: 58/2020/NĐ-CP ban hành ngày 27 tháng 5 năm
Chính Phủ (2021) Nghị quyết Số: 116/NQ-CP ban hành ngày 24 tháng 9 năm 2021
Chính Phủ (2021) Nghị quyết Số: 68/NQ-CP ban hành ngày ngày 01 tháng 7 năm
Chính Phủ (2022) Nghị định Số: 38/2022/NĐ-CP ban hành ngày 12 tháng 6 năm
EBH.VN (2023, 09 14) EBH Retrieved from Tiền lương là gì? Bản chất và vai trò trong quan hệ lao động: https://ebh.vn/tin-tuc/tien-luong-la-gi Quốc Hội (2013) Luật việc làm số: 38/2013/QH13 ban hành ngày 16 tháng 11 năm
Quốc Hội (2019) Bộ luật lao động số: 45/2019/QH14 ban hành ngày 20 tháng 11 năm 2019
