kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty tnhh mtv tm dv du lịch phúc lộc hưng

DANH MỤC BẢNG, BIỂU MẪU Biễu mẫu 2.1: Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào Biễu mẫu 2.2: Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra Biễu mẫu 2.3: Tờ khai thuế GTGT

Trang 1

BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠOTRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP HỒ CHÍ MINH

KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

TP HỒ CHÍ MINH, THÁNG 04/2019 Giảng viên hướng dẫn: ThS Nguyễn Thị Thanh Tâm Sinh viên thực hiện:

uhah tieh hieu pua hoat dohg xah xuat kihh dochh tai eohg ty eo uhah tu vah va bah le c ha hoiuhah tieh hieu pua hoat dohg xah xuat kihh dochh tai eohg ty eo uhah tu vah va bah le c ha hoiuhah tieh hieu pua hoat dohg xah xuat kihh dochh tai eohg ty eo uhah tu vah va bah le c ha hoiuhah tieh hieu pua hoat dohg xah xuat kihh dochh tai eohg ty eo uhah tu vah va bah le c ha hoi8124130610:02:39 PM10:02:39 PM8124130610:02:39 PM10:02:39 PM8124130610:02:39 PM10:02:39 PM

uhah tieh hieu pua hoat dohg xah xuat kihh dochh tai eohg ty eo uhah tu vah va bah le c ha hoiuhah tieh hieu pua hoat dohg xah xuat kihh dochh tai eohg ty eo uhah tu vah va bah le c ha hoiuhah tieh hieu pua hoat dohg xah xuat kihh dochh tai eohg ty eo uhah tu vah va bah le c ha hoiuhah tieh hieu pua hoat dohg xah xuat kihh dochh tai eohg ty eo uhah tu vah va bah le c ha hoi

81Thursday, June 13, 202410:02:39 PM10:02:39 PM81Thursday, June 13, 202410:02:39 PM10:02:39 PM81Thursday, June 13, 202410:02:39 PM10:02:39 PM

uhah tieh hieu pua hoat dohg xah xuat kihh dochh tai eohg ty eo uhah tu vah va bah le c ha hoiuhah tieh hieu pua hoat dohg xah xuat kihh dochh tai eohg ty eo uhah tu vah va bah le c ha hoiuhah tieh hieu pua hoat dohg xah xuat kihh dochh tai eohg ty eo uhah tu vah va bah le c ha hoiuhah tieh hieu pua hoat dohg xah xuat kihh dochh tai eohg ty eo uhah tu vah va bah le c ha hoiuhah tieh hieu pua hoat dohg xah xuat kihh dochh tai eohg ty eo uhah tu vah va bah le c ha hoiuhah tieh hieu pua hoat dohg xah xuat kihh dochh tai eohg ty eo uhah tu vah va bah le c ha hoiuhah tieh hieu pua hoat dohg xah xuat kihh dochh tai eohg ty eo uhah tu vah va bah le c ha hoiuhah tieh hieu pua hoat dohg xah xuat kihh dochh tai eohg ty eo uhah tu vah va bah le c ha hoi

81uhah tieh hieu pua hoat dohg xah xuat kihh dochh tai eohg ty eo uhah tu vah va bah le c ha hoiThursday, June 13, 2024

Trang 2

LỜI CẢM ƠN

Trong suốt thời gian từ khi bắt đầu học tập tại Trường Đại học Công nghiệp TP.HCM đến nay, nhóm Khóa luận đã nhận được rất nhiều sự quan tâm, giúp đỡ của quý thầy cô, gia đình và bạn bè Với lòng biết ơn sâu sắc nhất, nhóm Khóa luận xin gửi đến quý thầy cô Khoa Kế toán – Kiểm toán trường Đại học Công nghiệp TP.HCM, đã cùng với tri thức và tâm huyết của mình để truyền đạt vốn kiến thức quý báu cho nhóm Khóa luận trong suốt thời gian qua Và đặc biệt trong học kỳ này, khoa đã tổ chức, tạo điều kiện cho nhóm Khóa luận tiếp tục được tiếp cận và trải nghiệm thực tế với môn học mà theo nhóm Khóa luận là rất hữu ích đối với sinh viên ngành Kế toán cũng như tất cả sinh viên thuộc các chuyên ngành khác của Khoa Kế toán – Kiểm toán còn đang theo học tại trường Đó là môn Khóa luận tốt nghiệp Nhóm Khóa luận xin chân thành cảm ơn cô Nguyễn Thị Thanh Tâm đã tận tâm hướng dẫn nhóm Khóa luận qua từng buổi học trên lớp cũng như những buổi nói chuyện, thảo luận, góp ý thông qua liên lạc bằng số điện thoại, email khi nhóm Khóa luận thắc mắc ngoài giờ gặp đã được sắp xếp theo

lịch Sau hơn 3 tháng đi thực tập tại Công ty TNHH MTV Thương mại và Dịch vụ Du lịch Phúc Lộc Hưng và nhờ có sự hướng dẫn, dạy bảo của cô mà nhóm Khóa luận

có thể hoàn thiện được tốt nhất bài Báo cáo Khóa luận tốt nghiệp của mình Tuy là lần thứ 2 đi vào thực tế, tìm hiểu sâu hơn về hoạt động kinh doanh của một công ty nhưng kiến thức của em còn hạn chế và không tránh khỏi những thiếu sót Do vậy, nhóm Khóa luận rất mong nhận được những ý kiến đóng góp quý báu của quý thầy cô để kiến thức của em trong lĩnh vực này được hoàn thiện hơn

Sau cùng, nhóm Khóa luận xin kính chúc quý thầy cô trong Khoa Kế toán – Kiểm toán và thầy hiệu trưởng Trường ĐH Công nghiệp TP.HCM thật dồi dào sức khỏe, niềm tin để tiếp tục thực hiện sứ mệnh giảng dạy cao đẹp, tạo điều kiện cho sinh viên phát triển tốt nhất

Nhóm Khóa luận xin chân thành cảm ơn

TP.HCM, ngày 25 tháng 04 năm 2019 Sinh viên thực hiện

Võ Thị Hoài Thương Bùi Hồng Triệu Phạm Lê Văn Dinh

Trang 3

NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN

Giảng Viên Hướng Dẫn

Trang 4

NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN

Trang 5

DANH MỤC BẢNG, BIỂU MẪU

Biễu mẫu 2.1: Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào Biễu mẫu 2.2: Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra Biễu mẫu 2.3: Tờ khai thuế GTGT quý 4 năm 2018

Biễu mẫu 2.4: Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn quý 4 năm 2018 Biễu mẫu 2.5: Phụ lục kết quả hoạt động kinh doanh năm 2018 Biễu mẫu 2.6: Tờ khai quyết toán thuế TNDN quý 4 năm 2018

Bảng 2.1: Tình hình biến động các khoản thuế của Công ty giai đoạn 2016-2018

123docz.net - File bi loi xin lienhe: lethikim34079@hotmail.com

Trang 6

DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ LƯU ĐỒ

Sơ đồ 1.2.1: Quy trình hạch toán thuế GTGT đầu vào Sơ đồ 1.2.2: Quy trình hạch toán thuế GTGT đầu ra Sơ đồ 1.2.3: Quy trình hạch toán thuế TNDN

Sơ đồ 2.1.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại công ty Sơ đồ 2.1.2: Cơ cấu tổ chức phòng kế toán tại công ty Sơ đồ 2.1.3: Sơ đồ hình thức kế toán tại công ty Lưu đồ 2.2.1: Quy trình lập tờ khai thuế GTGT Lưu đồ 2.2.2: Quy trình lập tờ khai thuế TNDN

123docz.net - File bi loi xin lienhe: lethikim34079@hotmail.com

Trang 7

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

TNHH TM và DV Trách nhiệm hữu hạn Thương mại và Dịch vụ GTGT Giá trị gia tăng

TNDN Thu nhập doanh nghiệp NSNN Ngân sách Nhà nước BCTC Báo cáo tài chính

BHTN Bảo hiểm thất nghiệp KPCĐ Kinh phí công đoàn TSCĐ Tài sản cố định HHDV Hàng hóa dịch vụ SXKD Sản xuất kinh doanh

Trang 8

MỤC LỤC

Phần I: Phần mở đầu 1

1 Lý do chọn đề tài 1

2 Ý nghĩa thực tiễn của đề tài tại đơn vị nghiên cứu 1

3 Mục tiêu nghiên cứu 2

4 Đối tượng nghiên cứu 2

5 Phạm vi nghiên cứu 2

6 Phương pháp nghiên cứu 2

7 Bố cục của khóa luận 3

Phần II: Nội dung chính của khoá luận 4

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG, 4

1.1 Những vấn đề cơ bản về thuế và luật thuế tại Việt Nam 4

1.1.1 Khái niệm, đặc điểm và vai trò của thuế trong nền kinh tế 4

1.1.1.1 Khái niệm về thuế 4

1.1.1.2 Đặc điểm của thuế 4

1.1.1.3 Vai trò của thuế đối với nền kinh tế quốc dân 4

1.1.2 Luật thuế tại Việt Nam 4

1.1.2.1 Vài nét về Luật thuế tại Việt Nam 4

1.1.2.2 Ưu, nhược điểm của Luật thuế và mức độ tuân thủ luật của các Doanh nghiệp 5

1.2 Thuế Giá trị gia tăng và Kế toán thuế Giá trị gia tăng 5

1.2.1 Thuế Giá trị gia tăng 5

1.2.1.1 Khái niệm thuế GTGT 5

1.2.1.2 Đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế GTGT, đối tượng nộp thuế Giá trị gia tăng 5

Trang 9

1.2.1.4 Kê khai thuế Giá trị gia tăng 9

1.2.2 Kế toán thuế Giá trị gia tăng 9

1.3.2.1 Chứng từ kế toán, tài khoản sử dụng 9

1.2.2.2 Nguyên tắc kế toán, phương pháp hạch toán 11

1.3 Thuế Thu nhập doanh nghiệp và Kế toán thuế Thu nhập doanh nghiệp 13 1.3.1 Thuế Thu nhập doanh nghiệp 13

1.3.1.1 Đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế Thu nhập doanh nghiệp 13

1.3.1.2 Căn cứ, phương pháp tính thuế Thu nhập doanh nghiệp 13

1.3.2 Kế toán thuế Thu nhập doanh nghiệp 16

CHƯƠNG 2: THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MTV TM VÀ DV DU LỊCH PHÚC LỘC HƯNG 19

2.1 Giới thiệu tổng quan về Công ty TNHH MTV TM và DV Du lịch Phúc Lộc Hưng 19

2.1.1 Giới thiệu sơ lược về hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH MTV TM và DV Du lịch Phúc Lộc Hưng 19

2.1.1.1 Tên, quy mô, địa chỉ của Công ty Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên Thương mại và Dịch vụ Du lịch Phúc Lộc Hưng 19

2.1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển 19

2.1.1.3 Lĩnh vực hoạt động kinh doanh của công ty 19

2.1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy của Công ty 20

2.1.3 Cơ cấu tổ chức công tác kế toán tại Công ty 22

2.1.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty 22

2.1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ của các kế toán trong Công ty 23

2.1.4 Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty TNHH MTV TM và DV Du lịch Phúc Lộc Hưng 26

2.1.4.1 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty 26 2.1.4.2 Các chính sách kế toán áp dụng (trong trường hợp doanh nghiệp hoạt

Trang 10

2.1.5 Phân tích, so sánh các chỉ tiêu về Thuế GTGT và TNDN giai đoạn

2016-2018: 29

2.2 Thực tế công tác kế toán thuế GTGT, thuế Thu nhập doanh nghiệp tại Công ty TNHH MTV TM và DV Du lịch Phúc Lộc Hưng 31

2.2.1 Thực trạng công tác kế toán thuế Giá trị gia tăng 31

2.2.1.1 Đặc điểm, quy trình của công tác kế toán thuế Giá trị gia tăng 31

2.2.1.2 Chứng từ, tài khoản, sổ kế toán sử dụng 33

2.2.2 Thực trạng công tác kế toán thuế Thu nhập doanh nghiệp 52

2.2.2.1 Đặc điểm, quy trình của công tác kế toán thuế Thu nhập doanh nghiệp 52

2.2.2.2 Chứng từ, tài khoản, sổ kế toán sử dụng 54

2.2.2.3 Lập tờ khai quyết toán thuế TNDN 54

CHƯƠNG 3: CÁC VẤN ĐỀ TỒN TẠI TRONG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ, NGUYÊN NHÂN VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN 67

3.1 Đánh giá về công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại Công ty TNHH MTV Thương mại và Dịch vụ Du lịch Phúc Lộc Hưng 67

3.1.1 Ưu điểm 67

3.1.2 Nhược điểm 67

3.2 Một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại Công ty TNHH MTV Thương mại và Dịch vụ Du lịch Phúc Lộc Hưng 68

3.2.1 Hoàn thiện bộ máy kế toán của công ty 68

3.2.2 Về công tác kế toán thuế: 68

Phần III: Kết luận 69

Trang 11

Phần I: Phần mở đầu 1 Lý do chọn đề tài

Trong điều kiện nền kinh tế thị trường hiện nay, các doanh nghiệp Việt Nam đã và đang có những bước phát triển cả về quy mô và loại hình kinh doanh với nhiều hình thức đa dạng Và nhiệm vụ đặt ra cho các nhà kinh doanh là tập trung mọi trí lực vào các yếu tố quyết định đến sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp Sự ra đời của thuế là một tất yếu khách quan gắn liền với sự ra đời, tồn tại và phát triển của Nhà nước Đây là nguồn thu chủ yếu và quan trọng nhất của Ngân sách, đồng thời là khoản đóng góp bắt buộc và là nghĩa vụ của doanh nghiệp đối với Nhà nước Gắn liền với công tác kế toán Thuế, kế toán Thuế cũng giữ một vị trí hết sức quan trọng góp phần phục vụ trong việc kê khai thuế với Cơ quan Thuế Do đó kế toán Thuế cần phải được tổ chức một cách khoa học hợp lý nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh trong doanh nghiệp

Ở Việt Nam, chính sách thuế đã trải qua nhiều bước cải cách, ngày càng có cơ cấu hợp lý hơn với nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, gắn liền với cách mạng công nghiệp 4.0 Trong những năm qua, chính sách thuế thường xuyên có những sửa đổi, bổ sung thêm nhiều quy định mới đòi hỏi các doanh nghiệp phải nắm bắt kịp thời, vận dụng tốt vào thực tế của doanh nghiệp mình

Nhận thức được vai trò và tầm quan trọng của công tác kế toán thuế trong doanh nghiệp, đồng thời xuất phát từ mong muốn của bản thân muốn học hỏi thêm nhiều kinh nghiệm thực tế về phần hành kế toán này, đề tài: "Kế Toán Thuế Giá trị gia tăng và Thuế Thu nhập doanh nghiệp tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên Thương mại và Dịch vụ Du lịch Phúc Lộc Hưng” đã được lựa chọn để nghiên cứu tại công ty

2 Ý nghĩa thực tiễn của đề tài tại đơn vị nghiên cứu

Công Ty TNHH MTV TM và DV Du lịch Phúc Lộc Hưng là công ty chuyên hoạt động trong lĩnh vực vận tải hành khách đường bộ và kinh doanh các mặt hàng kim loại Thuế GTGT và thuế TNDN chiếm tỷ trọng lớn trong các loại thuế phải nộp của công ty, đặc biệt nghiệp vụ về thuế GTGT phát sinh thường xuyên và tương đối nhiều Vì vậy, việc chú trọng nghiên cứu và nâng cao hiệu quả công tác thuế GTGT, thuế TNDN tại công ty là rất cần thiết Việc hạch toán đúng nghiệp vụ, tính toán chính xác số thuế phải nộp sẽ giúp cho doanh nghiệp thực hiện tốt công tác nộp thuế vào NSNN và tạo thuận lợi cho doanh nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ của mình đối với nhà nước Trong những năm qua, công tác thuế GTGT, thuế TNDN của công ty được thực hiện khá tốt, tuân thủ uhah tieh hieu pua hoat dohg xah xuat kihh dochh tai eohg ty eo uhah tu vah va bah le c ha hoiuhah tieh hieu pua hoat dohg xah xuat kihh dochh tai eohg ty eo uhah tu vah va bah le c ha hoiuhah tieh hieu pua hoat dohg xah xuat kihh dochh tai eohg ty eo uhah tu vah va bah le c ha hoiuhah tieh hieu pua hoat dohg xah xuat kihh dochh tai eohg ty eo uhah tu vah va bah le c ha hoi

8124130610:02:39 PM10:02:39 PM8124130610:02:39 PM10:02:39 PM8124130610:02:39 PM10:02:39 PM

Trang 12

các quy định của Bộ Tài chính về tổ chức chứng từ, sổ sách, tính toán và lập các Tờ khai thuế kịp thời và chính xác, … tuy nhiên bên cạnh đó vẫn còn tồn tại những hạn chế cần phải được kịp thời khắc phục

3 Mục tiêu nghiên cứu

Nghiên cứu thực trạng công tác kế toán thuế tại Công ty TNHH MTV TM và DV Du lịch Phúc Lộc Hưng, trên cơ sở đó so sánh giữa cơ sở lý thuyết và thực tiễn để có thêm bài học kinh nghiệm

Ngoài ra còn có những mục tiêu cụ thể hơn cần hướng đến như: - Hệ thống lại cơ sở lý luận của các loại thuế và công tác kế toán thuế;

- Tìm hiểu và đánh giá được thực trạng công tác kế toán thuế của một đơn vị sản xuất kinh doanh cụ thể;

- Chỉ ra, phân tích được những ưu, nhược điểm trong công tác kế toán thuế của một Công ty và đề xuất được các giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế tại Công ty

4 Đối tượng nghiên cứu

Nghiên cứu những vấn đề về cơ sở lý luận và hoạt động thực tiễn của một doanh nghiệp trong công tác kế toán thuế Giá trị gia tăng và thuế Thu nhập doanh nghiệp

6 Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp thu thập số liệu:

+ Nghiên cứu tài liệu lý thuyết, tìm hiểu về công ty

+ Phỏng vấn trực tiếp: hỏi trực tiếp nhân viên kế toán đảm nhiệm công tác xác định, kê khai, nộp thuế của công ty để được cung cấp thông tin, dữ liệu thô cần thiết, chính xác cho việc nghiên cứu đề tài này

+ Quan sát, học hỏi

Trang 13

+ Xem xét, chọn lọc số liệu

+ So sánh, đánh giá số liệu: So sánh biến động một số chỉ tiêu giữa các kỳ kế toán năm về tình hình tài sản, nguồn vốn, kết quả hoạt động kinh doanh, từ đó đánh giá được các mặt tốt hay chưa tốt, hiệu quả hay chưa hiệu quả, tình hình thực trạng kế toán thuế GTGT và thuế TNDN của công ty để tìm ra biện pháp khắc phục Nhằm phân tích tình hình hoạt động của công ty trong thời gian qua

+ Phân tích tỷ lệ: Dựa trên số liệu trên BCTC để phân tích tình trạng, tính chất cũng như đánh giá tình hình hoạt động, tình hình tài chính của công ty từ đó tìm ra được những nguyên nhân ảnh hưởng và đưa ra các giải pháp, kiến nghị góp phần nâng cao hiệu quả công tác kế toán thuế tại công ty

7 Bố cục của khóa luận

Phần I: Phần mở đầu

Phần II: Nội dung chính của khoá luận

Chương 1: Cơ sở lý luận về thuế Giá trị gia tăng, thuế Thu nhập doanh nghiệp 1.1 Những vấn đề cơ bản về thuế và luật thuế tại Việt Nam

1.2 Thuế Giá trị gia tăng và Kế toán thuế Giá trị gia tăng

1.3 Thuế Thu nhập doanh nghiệp và Kế toán thuế Thu nhập doanh nghiệp Chương 2: Thực tế công tác kế toán tại Công ty TNHH MTV TM và DV Du lịch Phúc Lộc Hưng

2.1 Giới thiệu tổng quan về Công ty TNHH MTV TM và DV Du lịch Phúc Lộc Hưng

2.2 Thực tế công tác kế toán thuế GTGT, thuế Thu nhập doanh nghiệp tại Công ty TNHH MTV TM và DV Du lịch Phúc Lộc Hưng

Chương 3: Các vấn đề còn tồn tại trong công tác kế toán thuế, nguyên nhân và đề xuất giải pháp hoàn thiện

Phần III: Kết luận

Trang 14

Phần II: Nội dung chính của khoá luận

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG, THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

1.1 Những vấn đề cơ bản về thuế và luật thuế tại Việt Nam

1.1.1 Khái niệm, đặc điểm và vai trò của thuế trong nền kinh tế

1.1.1.1 Khái niệm về thuế

Thuế là một khoản nộp bắt buộc mà các cá thể và pháp nhân có nghĩa vụ phải thực hiện đối với Nhà nước, phát sinh trên cơ sở các văn bản pháp luật do Nhà nước ban hành, không mang tính chất đối giá và hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế Thuế không phải là một hiện tượng tự nhiên mà là một hiện tượng xã hội do chính con người định ra và nó gắn liền với phạm trù Nhà nước và pháp luật

1.1.1.2 Đặc điểm của thuế

Thuế là một khoản thu không bồi hoàn, nộp thuế là nghĩa vụ cơ bản nhất của công dân

Thuế là một khoản thu mang tính bắt buộc, để đảm bảo tập trung thuế trên toàn xã hội, chính phủ phải sử dụng hệ thống pháp luật để ban hành các sắc thuế, vì vậy, thuế thường được quy định dưới dạng văn bản luật hay pháp lệnh Cho nên, trốn thuế hay gian lận thuế đều bị coi là hành vi phạm pháp

Các pháp nhân, cá nhân chỉ nộp cho Nhà nước các khoản thuế đã được pháp luật quy định

1.1.1.3 Vai trò của thuế đối với nền kinh tế quốc dân

Hiện nay, có thể nói Thuế là một trong những công cụ chủ yếu huy động nguồn lực vật chất cho nhà nước, Thuế được coi là khoản thu quan trọng nhất vì khoản thu này mang tính chất ổn định và khi nên kinh tế phát triển thì khoản thu này càng tăng Bên cạnh đó, Thuế còn là công cụ điều tiết kinh tế vĩ mô phù hợp với nền kinh tế từng thời kỳ Ngoài ra, Thuế là công cụ điều hòa thu nhập, góp phần thực hiện công bằng xã hội trong phân phối Và cuối cùng Thuế là công cụ kiểm tra, kiểm soát các hoạt động kinh doanh

1.1.2 Luật thuế tại Việt Nam

1.1.2.1 Vài nét về Luật thuế tại Việt Nam

- Mọi nguồn thu từ thuế và lệ phí ở Việt Nam đều do Quốc hội Việt Nam hoặc Ủy ban

Trang 15

Nam thông qua các cơ quan thu của nó là các cục thuế, chi cục thuế, phòng thuế, đội thuế, bởi Tổng cục Hải quan Việt Nam thông qua các cơ quan của nó là cục hải quan, chi cục hải quan, và các cán bộ chuyên môn được ủy quyền khác ở khắp các địa phương trong cả nước Đối với các phí và lệ phí, các cơ quan thu thuộc các bộ, ngành, chính quyền địa phương có liên quan được ủy quyền thu

- Về danh nghĩa, mức thuế (thuế suất) do Quốc hội Việt Nam quy định Song trên thực tế, các mức thuế là do Chính phủ đề nghị với sự tư vấn của Bộ Tài chính mà cụ thể hơn nữa là Tổng cục Thuế Đối với một số sắc thuế, như thuế xuất nhập khẩu, Quốc hội cho phép Chính phủ tự điều chỉnh khi cần thiết Riêng các phí và lệ phí là nguồn thu của chính quyền địa phương, chính quyền địa phương có quyền quyết định mức

- Hệ thống thuế ở Việt Nam không chia thành các sắc thuế quốc gia và các sắc thuế địa phương như ở nhiều nước Tuy nhiên, Luật Ngân sách Nhà nước số 01/2002/QH11 có quy định một số sắc thuế là nguồn thu mà chính quyền trung ương được hưởng 100%, một số sắc thuế và lệ phí mà chính quyền địa phương được hưởng 100%, và một số sắc thuế mà chính quyền các cấp chia nhau tùy theo tình hình từng địa phương.

1.1.2.2 Ưu, nhược điểm của Luật thuế và mức độ tuân thủ luật của các Doanh nghiệp

- Hệ thống thuế Việt Nam có một số đặc điểm sau:

Thuế nhập khẩu đóng góp tới 1/3 tổng thu ngân sách nhà nước Tuy nhiên, khoản thu này đang giảm đi do các hiệp định tự do hóa thương mại mà Việt Nam đang tham gia Thu từ thuế gián thu chiếm tỷ trọng lớn trong đóng góp ngân sách nhà nước Các loại thuế gián thu ở Việt Nam bao gồm thuế xuất khẩu-nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, phí xăng, dầu.

1.2 Thuế Giá trị gia tăng và Kế toán thuế Giá trị gia tăng

1.2.1 Thuế Giá trị gia tăng

1.2.1.1 Khái niệm thuế GTGT

Thuế GTGT là thuế gián thu đánh vào đối tượng tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT (người tiêu dùng cuối cùng phải chịu khoản thuế GTGT thông qua giá mua của hàng hóa, dịch vụ; người mua không trực tiếp nộp vào ngân sách; người bán thực hiện nộp khoản thuế này vào ngân sách)

1.2.1.2 Đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế GTGT, đối tượng nộp thuế Giá trị gia tăng

Trang 16

 Đối tượng chịu thuế GTGT:

- Căn cứ theo Thông tư 219/2013/TT-BTC ban hành ngày 31 tháng 12 năm 2013:

+ Đối tượng chịu thuế GTGT là hàng hoá và dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng trên lãnh thổ Việt Nam (bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ mua của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài) trừ các đối tượng không chịu thuế GTGT

 Đối tượng không chịu thuế GTGT:

- Căn cứ Thông tư 219/2013/TT-BTC ban hành ngày 31 tháng 12 năm 2013:

+ Đối tượng không chịu thuế bao gồm 26 nhóm hàng hóa, dịch vụ được quy định tại

Điều 4 thông tư 219/2013 ban hành ngày 31 tháng 12 năm 2013 Chủ yếu là các sản

phẩm thiết yếu, các sản phẩm hàng hóa, dịch vụ từ nông nghiệp, dịch vụ y tế, bưu chính viễn thông, …

 Đối tượng nộp thuế GTGT:

- Căn cứ theo Thông tư số 219/2013/TT-BTC ban hành ngày 31 tháng 12 năm 2013:

Người nộp thuế GTGT là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT ở Việt Nam không phân biệt nghành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa, mua dịch vụ từ nước ngoài chịu thuế GTGT, bao gồm:

+ Các tổ chức kinh doanh được thành lập và đăng kí kinh doanh theo Luật Doanh nghiệp, Luật Doanh nghiệp Nhà nước, Luật Hợp tác xã và Pháp luật Kinh doanh chuyên ngành khác

+ Các tổ chức kinh tế của tổ chức Chính trị, tổ chức Chính trị - Xã hội, tổ chức Xã hội nghề nghiệp, đơn vị Vũ trang Nhân dân, tổ chức Sự nghiệp và các tổ chức khác

+ Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và bên nước ngoài tham gia hợp tác kinh doanh theo Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam nhưng không thành lập Pháp nhân ở Việt Nam

+ Cá nhân, hộ gia đình, nhóm người kinh doanh độc lập và các đối tượng khác có hoạt động sản xuất kinh doanh nhập khẩu

+ Tổ chức cá nhân sản xuất kinh doanh ở Việt Nam mua dịch vụ của tổ chức nước ngoài không có sơ hở thường trú tại Việt Nam, cá nhân ở nước ngoài là đối tượng không cư trú ở Việt Nam thì tổ chức, cá nhân mua dịch vụ là người nộp thuế, trừ trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT

Trang 17

+ Chi nhánh của doanh nghiệp chế xuất được thành lập để hoạt động mua bán hàng hóa và các hoạt động liên quan trực tiếp đến mua bán hàng tại Việt Nam theo quy định của pháp luật về khu công nghiệp, khu chế xuất và khu kinh tế

1.2.1.3 Căn cứ, phương pháp tính thuế Giá trị gia tăng a Căn cứ tính thuế GTGT:

+ Đối với hàng hóa nhập khẩu là giá nhập tại cửa khẩu cộng với thuế nhập khẩu (nếu có), cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có), cộng với thuế bảo vệ môi trường (nếu có) Giá nhập tại cửa khẩu được xác định theo quy định về giá tính thuế hàng nhập khẩu + Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này

+ Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm là giá tính theo giá bán trả một lần chưa có thuế GTGT của hàng hóa đó, không bao gồm khoản lãi trả chậm, trả góp

Giá tính thuế được xác định bằng đồng Việt Nam Trường hợp người nộp thuế có doanh thu bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh doanh thu để xác định giá tính thuế

 Thuế suất thuế GTGT

Theo thông tư 219/2013/TT-BTC ban hành ngày 31 tháng 12 năm 2014 quy định thuế

suất thuế GTGT cho các mặt hàng theo 3 mức thuế suất: 0%, 5%, 10% Cụ thể như sau: - Thuế suất 0%:

Áp dụng với những hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình của công nghiệp chế xuất, vận tải quốc tế, hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu trừ các trường hợp chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí uhah tieh hieu pua hoat dohg xah xuat kihh dochh tai eohg ty eo uhah tu vah va bah le c ha hoiuhah tieh hieu pua hoat dohg xah xuat kihh dochh tai eohg ty eo uhah tu vah va bah le c ha hoiuhah tieh hieu pua hoat dohg xah xuat kihh dochh tai eohg ty eo uhah tu vah va bah le c ha hoiuhah tieh hieu pua hoat dohg xah xuat kihh dochh tai eohg ty eo uhah tu vah va bah le c ha hoi

8124130610:02:39 PM10:02:39 PM8124130610:02:39 PM10:02:39 PM8124130610:02:39 PM10:02:39 PM

Trang 18

tuệ ra nước ngoài, dịch vụ tái bảo hiểm ra nước ngoài, dịch vụ cấp tín dụng, chuyển nhượng vốn, …

- Thuế suất 5%:

Áp dụng với những hàng hóa, dịch vụ thiết yếu sau: + Nước sạch phục vụ sản xuất và sinh hoạt, … + Phân bón, quặng để sản xuất phân bón, … - Thuế suất 10%:

Áp dụng với tất cả hàng hóa, dịch vụ thông thường và các hàng hóa, dịch vụ không thiết yếu, không nằm không diện thuộc các mức thuế 0%, 5% và 26 nhóm hàng không chịu thuế GTGT

b Phương pháp tính thuế GTGT

 Phương pháp khấu trừ thuế

Đối tượng áp dụng: Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng đối với các cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ và đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế, trừ các đối tượng áp dụng tính thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT

- Phương pháp xác định thuế GTGT phải nộp: - Xác định thuế GTGT đầu ra:

- Xác định thuế GTGT đầu vào:

- Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào:

Tỷ lệ khấu trừ thuế GTGT = Doanh thu chịu thuế GTGT / Tổng doanh thu tiêu thụ Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu ra – Số thuế GTGT đầu vào được

Trang 19

 Phương pháp tính trực tiếp trên GTGT - Đối tượng áp dụng:

+ Cá nhân, hộ kinh doanh không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật

+ Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh không theo Luật Đầu tư và các tổ chức khác không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật

+ Hoạt động kinh doanh mua bán vàng bạc, đá quý, ngoại tệ Công thức tính thuế:

Số thuế GTGT phải nộp = GTGT của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán ra

* Thuế suất thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ đóTrong đó:

GTGT của hàng hóa, dịch vụ

= Giá thanh toán của hàng hóa, dịch vụ bán ra

- Giá thanh toán của hàng hóa, dịch vụ mua vào tương ứng

1.2.1.4 Kê khai thuế Giá trị gia tăng

Căn cứ theo thông tư 156/2013/TT-BTC ban hành ngày 06 tháng 11 năm 2013, kê khai thuế GTGT là loại kê khai theo quý, tháng và từng lần phát sinh bao gồm các loại hình kê khai:

- Khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

- Khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên GTGT - Khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu

- Khai thuế GTGT đối với hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai

ngoại tỉnh và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh

1.2.2 Kế toán thuế Giá trị gia tăng

1.3.2.1 Chứng từ kế toán, tài khoản sử dụng

 Chứng từ kế toán sử dụng:

Các chứng từ sử dụng trong kế toán thuế GTGT gồm: - Hoá đơn GTGT (mẫu 01/GTKT3)

- Hóa đơn chứng từ đặc thù - Bảng kê bán hàng, mua hàng

Trang 20

- Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào (mẫu 01-2/GTGT) - Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra (mẫu 01-1/GTGT) - Tờ khai thuế GTGT (mẫu 01/GTGT)

 Tài khoản kế toán sử dụng:

Kế toán thuế GTGT sử dụng TK 133 - “Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ” và TK 3331 - “Thuế GTGT đầu ra”

a/ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ

- Nội dung: Tài khoản này dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đã khấu trừ và còn được khấu trừ

TK này có 2 TK cấp 2:

- TK 1331 - Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hoá, dịch vụ: Phản ánh thuế GTGT được khấu trừ của vật tư, hàng hoá, dịch vụ mua ngoài phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - TK 1332 - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của tài sản cố định: Phản ánh thuế GTGT đầu vào được khấu trừ khi mua sắm TSCĐ dùng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

- TK 33312 - Thuế GTGT hàng nhập khẩu: Phản ánh số thuế GTGT đầu ra của hàng nhập khẩu phải nộp, đã nộp và còn phải nộp vào ngân sách Nhà nước

Trang 21

1.2.2.2 Nguyên tắc kế toán, phương pháp hạch toán

 Phương pháp hạch toán:

Sơ đồ 1.2.1: Quy trình hạch toán thuế GTGT đầu vào (Nguồn: webketoan.vn )

(2)

(3) (1)

33312

Thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp

Trang 22

Sơ đồ 1.2.2: Quy trình hạch toán thuế GTGT đầu ra (Nguồn: webketoan.vn )

Thuế GTGT của HBBTL, GGHB,

CKTM TK 111, 112, 131

TK 511

TK 3331TK 133

Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

TK 111, 112, 131, 136, 334, 353

Hợp đồng cho thuê TS không được thực hiện

phải trả tiền cho KH TK 111, 112

TK 3387

TK 111, 112

Khi nộp thuế GTGT vào NSNN TK 711

Thuế GTGT phải nộp được giảm, được trừ vào thuế GTGT phải nộp trong kỳ

Khi phát sinh doanh thu và thu nhập khác

TK 511, 515, 711 Tập hợp doanh thu

bao gồm cả thuế GTGT định kỳ xác định số thuế GTGT phải nộp

TK 111, 112 Nhận trước tiền của KH

trả trước về hoạt động

TK 3387Cho thuê TS cho nhiều kỳ

TK 111, 112Dthu bán hàng và cung cấp

dịch vụ theo phương thứcTK 3387trả chậm, trả góp

TK 511

Lãi trả chậm

Trả ngay

TK 331 Doanh thu hoa hồng được hưởng

TK 3387

Trang 23

1.3 Thuế Thu nhập doanh nghiệp và Kế toán thuế Thu nhập doanh nghiệp

1.3.1 Thuế Thu nhập doanh nghiệp

1.3.1.1 Đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế Thu nhập doanh nghiệp

Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là loại thuế trực thu đánh trên phần thu nhập sau khi trừ đi các khoản chi phí hợp lý, hợp pháp liên quan đến thu nhập của đối tượng nộp thuế

Vì là loại thuế trực thu nên đối tượng nộp thuế cũng chính là đối tượng chịu thuế. Đối tượng nộp thuế TNDN là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập chịu thuế theo quy định của Luật thuế TNDN, gọi chung là doanh nghiệp được

quy định tại Điều 2 Thông tư 26/2015/VBHN-BTC bao gồm:

- Doanh nghiệp được thành lập và hoạt động theo Luật Doanh nghiệp, Luật Đầu tư, Luật thương mại, chứng khoán

- Đơn vị sự nghiệp công lập, ngoài công lập có hoạt động sản xuất kinh doanh - Tổ chức thành lập theo luật Hợp tác xã

- Tổ chức thành lập theo pháp luật nước ngoài, gọi là doanh nghiệp nước ngoài - Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập

1.3.1.2 Căn cứ, phương pháp tính thuế Thu nhập doanh nghiệp

theo năm tài chính áp dụng (Điều 03 Thông tư 26/2015/VBHN-BTC)

- Thuế suất thuế TNDN Thuế suất thuế TNDN được quy định tại Điều 11 Thông tư

Trang 24

b Phương pháp tính thuế TNDN - Thuế TNDN phải nộp - Thuế Thu nhập doanh nghiệp phải nộp:

Thuế TNDN phải nộp trong kỳ

= Thu nhập tính thuế trong kỳ

x Thuế suất thuế TNDN Trong đó:

Thu nhập tính thuế trong kỳ

= Thu nhập chịu thuế

- Thu nhập được miễn thuế

- Các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước

Thu nhập chịu thuế

= Doanh thu - Các khoản chi được trừ của hoạt động sản xuất kinh doanh

- Thu nhập chịu thuế khác trong kỳ tính thuế

(1) Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế trong kỳ

Theo Khoản 1 Điều 5 Thông tư 26/2015/VBHN-BTC, doanh thu để tính thu nhập chịu

thuế là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ bao gồm cả khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền và được xác định cụ thể như sau:

- Đối với cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ là doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT

- Đối với cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp là doanh thu bao gồm cả thuế GTGT

- Trường hợp doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh dịch vụ mà khách hàng trả tiền trước cho nhiều năm thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được phân bổ cho số năm trả tiền trước hoặc được xác định theo doanh thu trả tiền một lần Trường hợp doanh nghiệp đang trong thời gian hưởng ưu đãi thuế việc xác định tổng số thuế được ưu đãi phải căn cứ vào tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của số năm thu tiền trước chia (:) cho số năm thu tiền trước

Trang 25

(2) Thu nhập khác

Thu nhập khác là các khoản thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế mà khoản thu nhập này không thuộc các ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh có trong đăng ký kinh doanh của

doanh nghiệp được quy định cụ thể tại Điều 7 Thông tư 26/2015/VBHNBTC, gồm:

- Thu nhập từ chuyển nhượng, thanh lý tài sản (trừ bất động sản) - Thu nhập từ tiền gửi, lãi cho vay vốn

- Khoản nợ khó đòi đã xoá nay đòi được

- Khoản nợ phải trả không xác định được chủ nợ

- Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót do doanh nghiệp phát hiện ra

- Chênh lệch do đánh giá lại tài sản theo quy định của pháp luật

- Thu nhập về tiêu thụ phế phẩm, phế liệu sau khi trừ phí thu hồi và chi phí tiêu thụ - Các khoản thu nhập khác theo quy định của pháp luật

1.3.1.3 Kê khai quyết toán và nộp thuế Thu nhập doanh nghiệp

a Khai quyết toán thuế TNDN

 Việc kê khai quyết toán thuế TNDN gồm: - Khai quyết toán thuế TNDN năm

- Khai quyết toán thuế TNDN tới thời điểm có quyết định về việc doanh nghiệp chấm dứt hoạt động kinh doanh, giải thể, thực hiện chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình sở hữu doanh nghiệp

 Hồ sơ quyết toán thuế TNDN bao gồm: - Tờ khai quyết toán thuế TNDN (mẫu số 03/TNDN);

- BCTC năm hoặc BCTC tới thời điểm có quyết định về việc doanh nghiệp chấm dứt hoạt động kinh doanh, giải thể, thực hiện chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình sở hữu doanh nghiệp;

8124130610:02:39 PM10:02:39 PM8124130610:02:39 PM10:02:39 PM8124130610:02:39 PM10:02:39 PM

Trang 26

số thuế TNDN phải nộp theo quyết toán từ 20% trở lên thì doanh nghiệp phải nộp thêm số thuế chênh lệch, đồng thời phải nộp tiền chậm nộp đối với phần chênh lệch từ 20% trở lên giữa số thuế tạm nộp với số thuế phải nộp theo quyết toán Tính từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế quý 4 đến ngày thực nộp số thuế còn thiếu so với quyết toán Trường hợp số thuế tạm nộp trong kỳ thấp hơn số thuế TNDN phải nộp dưới 20% mà doanh nghiệp chậm nộp so với quy định thì tính tiền nộp chậm kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế đến ngày thực nộp số thuế còn thiếu so với quyết toán Thời hạn nộp thuế và tờ khai:

- Thời hạn tạm nộp thuế theo quý chậm nhất là ngày thứ 30 của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế

- Thời hạn nộp thuế theo quyết toán năm chậm nhất là ngày thứ 90, kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính

- Trường hợp cơ quan thuế tính thuế hoặc ấn định thuế thì thời hạn nộp thuế là thời hạn ghi trên thông báo của cơ quan thuế

1.3.2 Kế toán thuế Thu nhập doanh nghiệp

 Thuế Thu nhập doanh nghiệp hiện hành:

Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp (hoặc thu hồi được tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của năm hiện hành)

a Chứng từ kế toán, tài khoản sử dụng

 Chứng từ kế toán

- Hoá đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, hoá đơn đặc thù,

- Bảng kê 1/GTGT; 2/GTGT; 3/GTGT; 4A/GTGT; 4B/GTGT; 5/GTGT; Tờ khai 06/GTGT

01 Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (Mẫu 03/TNDN) - Các phụ lục, pháp lệnh có liên quan

Trang 27

Kết cấu của các TK:

TK 8211 không có số dư cuối kỳ

SDĐK: Số thuế TNDN còn phải nộp đầu kỳ

- Số thuế TNDN phải nộp trong kỳ

SDCK: Số thuế TNDN còn phải nộp cuối kỳ

Tài khoản 3334

- Số thuế TNDN đã nộp vào NSNN trong kỳ

- Số thuế TNDN được giảm trừ vào số thuế phải nộp

Tài khoản 8211 - Thuế TNDN phải nộp tính vào

chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm - Thuế TNDN của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại

- Số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN tạm nộp được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm - Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại - Kết chuyển chi phí thuế TNDN sang TK 911 "Xác định kết quả kinh doanh”

Trang 28

b Nguyên tắc kế toán, phương pháp hạch toán:

TK 8211 TK 3334

TK 911

TK 3334

TK 911 Thuế TNDN tạm nộp,

phải nộp

Thuế TNDN tạm nộp lớn hơn số phải nộp, giảm thuế

K/c chi phí thuế TNDN (nếu số PS nợ < số PS có)

K/c chi phí thuế TNDN (nếu số PS có < số PS nợ)

Trang 29

CHƯƠNG 2: THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MTV TM VÀ DV DU LỊCH PHÚC LỘC HƯNG

2.1 Giới thiệu tổng quan về Công ty TNHH MTV TM và DV Du lịch Phúc Lộc Hưng

2.1.1 Giới thiệu sơ lược về hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH MTV TM và DV Du lịch Phúc Lộc Hưng

2.1.1.1 Tên, quy mô, địa chỉ của Công ty Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên Thương mại và Dịch vụ Du lịch Phúc Lộc Hưng

 Tên công ty: Công ty TNHH MTV TM và DV Du lịch Phúc Lộc Hưng

 Địa chỉ: 320C2 Nguyễn Huệ, Phường Phú Khương, Thành phố Bến Tre, tỉnh Bến

Tre

 Chi nhánh: 9D Lý Thường Kiệt, Phường 2, Thành phố Bến Tre, tỉnh Bến Tre

 Điện thoại: 0933333371 Fax: 02753825344  Email: dulichlochung@gmail.com

 Ngày cấp giấy phép: 25/03/2015  Mã số thuế: 1300983352

 Người đại diện trước pháp luật: Giám đốc Nguyễn Văn Sang  Vốn điều lệ: 2,000,000,000 đồng

Bằng chữ: Hai tỷ đồng

 Lĩnh vực hoạt động: Vận tải hành khách đường bộ, bán lẻ sắt thép các loại

 Tổng số công nhân viên và người lao động: 13 người

2.1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển

Tháng 03/2015, được sự cho phép của Sở Kế hoạch và Đầu tư, Công ty TNHH MTV Thương mại và Dịch vụ Du lịch Phúc Lộc Hưng được thành lập, đặt trụ sở văn phòng chính tại 320C2 Nguyễn Huệ, Phường Phú Khương, Thành phố Bến Tre, tỉnh Bến Tre và đến tháng 08/2016 Công ty đặt thêm một văn phòng chi nhánh tại địa chỉ 9D Lý Thường Kiệt, Phường 2, Thành phố Bến Tre, tỉnh Bến Tre Công ty TNHH MTV Thương mại và Dịch vụ Du lịch Phúc Lộc Hưng là một công ty trẻ năng động, sáng tạo hoạt động trong lĩnh vực vận tải hành khách đường bộ và kinh doanh mặt hàng kim loại

2.1.1.3 Lĩnh vực hoạt động kinh doanh của công ty

Công ty TNHH MTV Thương mại và Dịch vụ Du lịch Phúc Lộc Hưng kinh doanh trong nhiều ngành nghề đa dạng:

Trang 30

 Buôn bán kim loại

 Buôn bán vật liệu kim loại, thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng và trong các cửa hàng chuyên kinh doanh vật liệu kim loại

 Vận tải hành khách đường bộ  Vận tải hàng hóa bằng đường bộ

Bằng sự nhận thức về khả năng phát triển mạnh của ngành dịch vụ trong thị trường hiện nay, đặc biệt là cung cấp dịch vụ vận chuyển, Công ty Phúc Lộc Hưng đã nắm bắt được tốt tình hình và mạnh dạn đầu tư chuyên kinh doanh về cung cấp dịch vụ vận chuyển du lịch Hiểu được mức sống của xã hội ngày nay và nhu cầu của con người trong việc đi lại, công việc, du lịch nên Phúc Lộc Hưng tập trung phát triển mảng dịch vụ cho thuê xe vận chuyển hành khách nhằm mang tới dịch vụ cao cấp với hệ thống xe đời mới, tài xế kỹ năng cao, giá cả hợp lý và luôn cập nhật tới khách hàng thông tin về tình trạng vận chuyển Điều đó không chỉ mang lại giá trị, uy tín và thương hiệu cho Phúc Lộc Hưng mà còn mang lại sự tiến bộ, phát triển cho tỉnh nhà và lan xa trong khu vực Tây Nam Bộ

Với kinh nghiệm của mình trong ngành dịch vụ vận chuyển hành khách đến nhiều nơi trong nước trong những năm qua đã giúp Phúc Lộc Hưng ngày càng phát triển, vững mạnh trong thị trường vận chuyển hành khách trong tỉnh và trong khu vực

2.1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy của Công ty

Nhằm mục đích nâng cao tính chuyên nghiệp trong cung cấp dịch vụ và thương mại của toàn công ty, phát triển tính năng động và khả năng làm việc của nhân viên, Phúc Lộc Hưng xây dựng cho mình cơ cấu tổ chức đơn giản nhưng rất linh hoạt như sau:

Trang 31

Sơ đồ 2.1.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại công ty

Giám đốc và Phó Giám đốc:

+ Xem xét, ký duyệt các chứng từ, tờ khai và sổ sách có liên quan đến Thuế

+ Theo dõi các hoạt động kinh doanh, quản lý rủi ro tài chính và giải quyết cùng các trưởng phòng.

+ Lập kế hoạch tài chính và phân tích tình hình tài chính nhằm nhận diện những cơ hội và rủi ro của Công ty

+ Dự báo những yêu cầu tài chính, chuẩn bị ngân sách hàng năm, lên kế hoạch chi tiêu, phân tích những sai biệt, thực hiện động tác sửa chữa

+ Thiết lập tình hình tài chính bằng cách triển khai và áp dụng hệ thống thu thập, phân tích, xác minh và báo cáo thông tin tài chính

+ Quản lý nhân viên

Phòng kế toán

- Chức năng:

+ Có chức năng trong việc lập kế hoạch sử dụng và quản lý tài chính của Công ty, phân tích các hoạt động kinh tế, tổ chức công tác hạch toán kế toán làm đúng theo chế độ kế toán thống kê và chế độ quản lý tài chính nhà nước

+ Tham mưu cho Giám đốc Công ty về chế độ kế toán và công tác quản lý tài chính của doanh nghiệp

- Nhiệm vụ:

GIÁM ĐỐC

BỘ PHẬN

KHO PHÒNG

KINH DOANH

PHÒNG KẾ TOÁN

PHÓ GIÁM ĐỐC

Trang 32

+ Theo dõi công nợ với các nhà cung cấp và các khách hàng

+ Lập chứng từ và tiến hành các thủ tục liên quan đến nghiệp vụ phát sinh và công tác kế toán

+ Hàng quý quyết toán thuế giá trị gia tăng: Kiểm tra thuế đầu vào và đầu ra; kê khai theo quy định Quản lý và sử dụng hoá đơn theo quy định của pháp luật

+ Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo quy định của Thông tư BTC

133/2016/TT-+ Thực hiện các công việc khác được giao từ Giám đốc (Bảo hiểm, Phí giao thông vận tải, …)

Phòng kinh doanh (Phòng sale)

+ Có chức năng trong việc xác định mục tiêu, phương pháp hoạt động sản xuất kinh doanh để đạt hiệu quả cao nhất

+ Bộ phận tham mưu, giúp việc cho Tổng giám đốc về công tác mua bán dịch vụ vận tải của Công ty

+ Chịu trách nhiệm trước Tổng giám đốc về các hoạt động đó trong nhiệm vụ, thẩm

quyền được giao

+ Thường xuyên liên hệ với khách hàng và thuyết phục họ hợp tác với công ty

+ Chào giá thật hợp lý nhằm thu hút khách hàng

Bộ phận kho

+ Theo dõi và quản lý vật liệu, hàng hóa mua vào và bán ra

+ Hàng tháng báo cáo vật liệu, hàng hóa còn tồn trong kho cho Giám đốc và kế toán + Chịu trách nhiệm về việc an toàn trong kho và việc mất mát vật liệu, hàng hóa

2.1.3 Cơ cấu tổ chức công tác kế toán tại Công ty

2.1.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty

- Mô hình tổ chức công tác của bộ máy kế toán của công ty được định hướng theo dạng tập trung Công ty sử dụng Excel là công cụ tính toán, lập sổ sách, báo cáo

- Ghi chép, phản ánh với Tổng Giám đốc về tình hình thực hiện kế hoạch vận chuyển (lợi nhuận, chi phí, doanh thu, …)

- Xác định chính xác giá vốn, giá bán, chi phí cũng như kết quả kinh doanh vào lúc cuối kỳ kế toán

- Cung cấp những tài liệu cần thiết có liên quan đến hoạt động vận chuyển hàng hóa cho

Trang 33

- Kiểm tra, giám sát việc chấp hành các chính sách của Nhà Nước về công tác Thuế, quy định thủ tục hiện hành

Sơ đồ 2.1.2: Cơ cấu tổ chức phòng kế toán tại công ty

2.1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ của các kế toán trong Công ty

 Kế toán trưởng

- Thực hiện các quy định của pháp luật về kế toán, tài chính trong công ty, tổ chức điều hành bộ máy kế toán Là người chịu trách nhiệm chung về thông tin do phòng kế toán cung cấp và thực hiện các khoản đóng góp của Công ty vào ngân sách nhà nước - Tổ chức đánh giá, phân tích tình hình hoạt động tài chính, kinh doanh của Công ty để tiến hành tổ chức lập và thực hiện kế hoạch, kiểm tra báo cáo, đánh giá công tác chi phí công ty, từ đó đề ra các biện pháp hợp lý trên cơ sở phân tích và đánh giá

- Xem xét, ký duyệt các loại chứng từ, sổ sách có liên quan đến Thuế

- Kế toán Báo cáo tài chính:

KẾ TOÁN 1 Kế toán doanh thu Kế toán công nợ phải thu

Kế toán hàng tồn kho

KẾ TOÁN TRƯỞNG

Kế toán Báo cáo tài chính Kế toán lương Kế toán XĐ KQKD

Kế toán thuế

KẾ TOÁN 2 Kế toán thanh toán

Kế toán chi phí Kế toán công nợ phải trả

Thủ quỹ

Trang 34

+ Cuối năm tài chính, kế toán dựa vào sổ sách chi tiết của các tài khoản để lập Báo cáo tài chính

+ Lưu trữ bộ báo cáo tài chính theo từng năm rõ ràng

- Kế toán lương:

+ Tính chính xác số tiền và lập báo cáo về tiền lương phải trả cho người lao động, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ vào chi phí và thu từ thu nhập của người lao động + Trả lương kịp thời cho người lao động

- Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh:

+ Cuối năm tài chính, Kế toán phải ghi nhận các bút toán kết chuyển doanh thu, chi phí vào sổ sách các tài khoản

+ Theo dõi số dư các tài khoản để nắm được tình hình kinh doanh của công ty

+ Định kỳ, tổng hợp sổ sách để chuyển cho Kế toán trưởng xem xét, Giám đốc ký duyệt sổ sách

- Kế toán thuế:

+ Kế toán thuế hằng quý kiểm tra, tổng hợp hóa đơn GTGT

+ Lập Bảng kê thuế GTGT đầu vào, đầu ra, phân loại theo thuế suất

+ Lập và lưu trữ tờ khai thuế GTGT vào cuối mỗi quý, tờ khai quyết toán thuế TNDN cuối mỗi năm

+ Ghi nhận các bút toán thuế GTGT được khấu trừ, thuế GTGT, thuế TNDN phải nộp cho nhà nước

+ Nộp thuế điện tử qua ngân hàng

 Kế toán 1:

- Kế toán doanh thu:

+ Kiểm soát, lập hóa đơn GTGT đầu ra, hóa đơn phát hành ra và được gửi đi phải chính xác

+ Ghi nhận các bút toán doanh thu vào sổ sách hợp lý Báo cáo doanh thu định kỳ cho Kế toán trưởng

- Kế toán công nợ phải thu:

+ Theo dõi các khoản nợ quá hạn và có kế hoạch đòi tiền cụ thể cho từng trường hợp + Đảm bảo thực hiện đúng chính sách công nợ và qui tắc theo thông tư 133/2016 của BTC nhằm giảm thiểu những thắc mắc của khách

Trang 35

+ Kiểm tra báo cáo công nợ phải thu cân với sổ cuối tháng Đưa ra các ý kiến về việc tăng cường quản lý công nợ phải thu đến cấp trên

- Kế toán thanh toán:

+ Lập phiếu thu, phiếu chi, ủy nhiệm chi trình cho Giám đốc, Kế toán trưởng ký tên, xét duyệt

+ Hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thu, chi tiền Cuối ngày, đối chiếu giữa sổ quỹ của kế toán, sổ tiền gửi và sổ quỹ của thủ quỹ để thực hiện kiểm kê tiền mặt

- Thủ quỹ:

+ Dựa vào các chứng từ, phiếu thu, phiếu chi để tiến hành thu, chi tiền khách hàng + Quản lý toàn bộ tiền mặt, chịu trách nhiệm lưu trữ chứng từ thu, chi tiền hàng ngày

- Kế toán công nợ phải trả:

+ Kiểm tra báo cáo công nợ phải trả cân với sổ cuối tháng

+ Theo dõi và quản lý hoá đơn mua hàng, theo dõi công nợ tạm ứng

+ Theo dõi công nợ phải trả của từng nhà cung cấp; Theo dõi công nợ phải trả đến từng hoá đơn mua hàng và thời hạn trả tiền

+ Tự động tính thuế, kê khai thuế, hạch toán thuế GTGT

- Kế toán chi phí:

+ Ghi nhận các nghiệp vụ liên quan đến chi phí vào sổ sách

+ Định kỳ hằng tháng tổng hợp sổ sách đưa cho Kế toán trưởng xem xét và Giám đốc ký duyệt sổ sách

+ Kiểm soát, lưu trữ các hóa đơn GTGT đầu vào theo ngày tháng hợp lý + Thường xuyên theo dõi số dư tài khoản chi phí

Trang 36

2.1.4 Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty TNHH MTV TM và DV Du lịch Phúc Lộc Hưng

2.1.4.1 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty

- Công ty áp dụng hình thức kế toán trên Phần mềm Excel, với hệ thống sổ sách theo

mẫu của hình thức kế toán Nhật ký chung

- Các chứng từ kế toán được lập theo mẫu của Thông tư 133/2016/TT-BTC

- Niên độ kế toán: Kỳ kế toán năm (bắt đầu từ ngày 01/01/2018 kết thúc vào ngày 31/12/2018)

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam (VNĐ)

- Chế độ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng hệ thống tài khoản thuộc Hệ thống Chế Độ Kế Toán Việt Nam ban hành theo Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính

- Tuyên bố về việc tuân thủ Chuẩn mực kế toán và Chế độ kế toán: Báo cáo tài chính được lập theo chuẩn mực kế toán Việt Nam, và những quy định được áp dụng phổ biến tại Việt Nam

2.1.4.2 Các chính sách kế toán áp dụng (trong trường hợp doanh nghiệp hoạt động liên tục)

1 Các loại tỷ giá hối đoái áp dụng trong kế toán: VND/USD

2 Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và các khoản tương đương tiền

- Tiền và khoản tương đương tiền bao gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và tiền đang chuyển khoản đầu tư ngắn hạn có thời hạn thu hồi hoặc đáo hạn không quá 3 tháng có khả năng chuyển đổi dễ dàng thành một lượng tiền xác định

- Nguyên tắc và phương pháp chuyển đổi đồng tiền khác ra đồng tiền sử dụng trong kế toán như sau: Tất cả các giao dịch bằng đồng tiền khác đều được quy ra đồng tiền Việt Nam theo tỷ giá giao dịch tại thời điểm có nghiệp vụ kinh tế phát sinh

3 Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho:

- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Hàng tồn kho được tính theo giá gốc Trường hợp giá trị thuần có thể thực hiện được thấp hơn giá gốc thì phải tính theo giá trị thuần có thể thực hiện được Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí mua, chi phí chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại Giá gốc của hàng tồn kho mua ngoài bao gồm giá mua, các loại thuế không

Trang 37

chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc mua hàng tồn kho

- Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: Theo phương pháp bình quân gia quyền - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khai thường xuyên - Phương pháp lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Không lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

4 Nguyên tắc ghi nhận và các khấu hao TSCĐ, TSCĐ thuê tài chính, bất động sản

đầu tư:

a Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình: Tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định vô hình được ghi nhận theo giá gốc Trong quá trình sử dụng, tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định vô hình được ghi nhận theo nguyên giá, hao mòn luỹ kế và giá trị còn lại

b Phương pháp khấu hao TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình: Khấu hao Đường thẳng Cụ thể thời gian khấu hao quy định như sau:

- Thiết bị văn phòng 01 - 03 năm - Máy móc, thiết bị 03 - 05 năm - Tài sản cố định khác 06 - 10 năm

5 Nguyên tắc kế toán chi phí trả trước:

- Các khoản chi phí thực tế chưa phát sinh nhưng được trích trước vào chi phí sản xuất, kinh doanh trong kỳ để đảm bảo khi chi phí phát sinh thực tế không gây đột biến cho chi phí sản xuất kinh doanh trên cơ sở đảm bảo nguyên tắc phù hợp giữa doanh thu và chi phí Khi các chi phí đó phát sinh, nếu có chênh lệch với số đã trích, kế toán tiến hành ghi bổ sung hoặc ghi giảm chi phí tương ứng với phần chênh lệch

6 Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu:

- Nguyên tắc ghi nhận vốn góp của chủ sở hữu, thặng dư vốn cổ phần, quyền chọn trái phiếu chuyển đổi, vốn khác của chủ sở hữu: Vốn đầu tư của chủ sở hữu được ghi nhận theo số vốn thực góp của chủ sở hữu

- Nguyên tắc ghi nhận lợi nhuận chưa phân phối: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối là số lợi nhuận từ các hoạt động của doanh nghiệp sau khi trừ (-) các khoản điều chỉnh do áp dụng hồi tố thay đổi chính sách kế toán và điều chỉnh hồi tố sai sót trọng yếu của các năm trước

7 Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu:

Trang 38

- Doanh thu bán hàng: Doanh thu được ghi nhận khi những rủi ro trọng yếu và quyền sở hữu hàng hóa đã được chuyển giao cho người mua Doanh thu không được ghi nhận khi có những bằng chứng không chắc chắn hàng được chấp nhận hoặc hàng bị trả lại - Doanh thu cung cấp dịch vụ: Doanh thu dịch vụ được ghi nhận khi dịch vụ đã được cung cấp và đã hoàn tất Trường hợp việc cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kỳ thì doanh thu được ghi nhận trong kỳ theo kết quả phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế toán của kỳ đó Phần công việc cung cấp dịch vụ đã hoàn thành được xác định theo phương pháp đánh giá công việc hoàn thành

- Doanh thu hoạt động tài chính: Lãi tiền gởi được ghi nhận trên cơ sở tiền lãi thu được và theo lãi suất thực tế cho mỗi kỳ

- Thu nhập khác: Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ; Thu tiền bồi thường của bên thứ ba để bù đắp cho tài sản bị tổn thất như thu tiền bảo hiểm được bồi thường

8 Nguyên tắc kế toán chi phí tài chính: Các khoản chi phí được ghi nhận vào chi phí tài

chính là các khoản lỗ do chênh lệch khi thanh lý TSCĐ Các khoản trên được ghi nhận theo tổng số phát sinh trong kỳ, không bù trừ với doanh thu hoạt động tài chính.

9 Nguyên tắc kế toán giá vốn hàng bán: Trị giá vốn của HHDV bán ra trong kỳ theo

phương pháp kê khai thường xuyên

10 Nguyên tắc kế toán chi phí quản lý kinh doanh: là khoản chi phí quản lý doanh

nghiệp bao gồm chi phí dịch vụ mua ngoài, phân bổ công cụ dụng cụ dùng cho bộ phận quản lý; chi phí tiếp khách; các khoản phí, lệ phí phục vụ công tác vận chuyển

11 Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành:

là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

Sơ đồ 2.1.3: Sơ đồ hình thức kế toán tại công ty

Chứng từ kế toán

Bảng tổng hợp chứng từ KT

Sổ kế toán

Báo cáo tài chính Phần mềm kế

toán Excel Máy vi tính

Trang 39

2.1.5 Phân tích, so sánh các chỉ tiêu về Thuế GTGT và TNDN giai đoạn 2018:

2016 So sánh các chỉ tiêu năm 2017 so với 2016:

 Thuế GTGT đầu vào của cty năm 2017 so với năm 2016 tăng 27.066.145 đồng, tương ứng 8,87% do lượng hàng hóa, dịch vụ mua vào tăng 271.641.476 đồng

 Thuế GTGT đầu ra của cty năm 2017 so với năm 2016 giảm 12.541.314 đồng, tương ứng giảm 3,61% do lượng hàng hóa, dịch vụ bán ra giảm 125.413.140 đồng

 Thu nhập chịu thuế TNDN năm 2017 so với năm 2016 tăng 329.059.049, tương ứng 58,12%

 Thuế TNDN không thay đổi do DN lỗ Nên số thuế TNDN phải nộp bằng 0 ‐ 2018 so với 2017:

 Thuế GTGT đầu vào của cty năm 2018 so với năm 2017 giảm 13.764.959 đồng, tương ứng 4,14% do lượng hàng hóa, dịch vụ mua vào giảm 137.777.135 đồng

 Thuế GTGT đầu ra của cty năm 2018 so với năm 2017 tăng 87.659.008 đồng, tương ứng 26,2% do lượng hàng hóa, dịch vụ bán ra tăng 876.590.080 đồng

 Thuế TNDN không thay đổi do DN lỗ Nên số thuế TNDN phải nộp bằng 0

 Thu nhập chịu thuế TNDN năm 2018 so với năm 2017 tăng 231.590.066 đồng, tương ứng 97,66%

- Từ những nhận xét trên, cho thấy:

+ DN kinh doanh có cải thiện tăng doanh số qua mỗi năm nhưng vẫn còn lỗ, dự báo trong năm 2019 DN có thể có Lợi nhuận kế toán là dương nếu nâng cao khả năng kinh doanh hơn hiện tại

+ Do DN mua TSCĐ có giá trị lớn (xe du lịch) mỗi năm nên số thuế GTGT được khấu trừ trong kỳ nhiều hơn số thuế GTGT đầu ra trong kỳ dẫn đến số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển sang kỳ sau còn nhiều, DN không phát sinh thuế GTGT phải nộp

Trang 40

Phần II – Chương 2

Bảng 2.1: Tình hình biến động các khoản thuế của Công ty giai đoạn 2016-2018