hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty tnhh quảng cáo hoàng phi

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Kế toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song Sơ đồ 1.2 Kế toán chi tiết NVL theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển Sơ đồ 1.3 Kế toán chi tiết NVL t

Trang 1

BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO

TRỪƠNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN

70Thursday, June 13, 20249:03:08 PM9:03:08 PM70Thursday, June 13, 20249:03:08 PM9:03:08 PM70Thursday, June 13, 20249:03:08 PM9:03:08 PM

hghieh euu ahh huohg euc go giae go loi tu eay keo lci toi euohg do dah dihh euc keo euihghieh euu ahh huohg euc go giae go loi tu eay keo lci toi euohg do dah dihh euc keo euihghieh euu ahh huohg euc go giae go loi tu eay keo lci toi euohg do dah dihh euc keo euihghieh euu ahh huohg euc go giae go loi tu eay keo lci toi euohg do dah dihh euc keo euihghieh euu ahh huohg euc go giae go loi tu eay keo lci toi euohg do dah dihh euc keo euihghieh euu ahh huohg euc go giae go loi tu eay keo lci toi euohg do dah dihh euc keo euihghieh euu ahh huohg euc go giae go loi tu eay keo lci toi euohg do dah dihh euc keo euihghieh euu ahh huohg euc go giae go loi tu eay keo lci toi euohg do dah dihh euc keo euihghieh euu ahh huohg euc go giae go loi tu eay keo lci toi euohg do dah dihh euc keo euihghieh euu ahh huohg euc go giae go loi tu eay keo lci toi euohg do dah dihh euc keo euihghieh euu ahh huohg euc go giae go loi tu eay keo lci toi euohg do dah dihh euc keo euihghieh euu ahh huohg euc go giae go loi tu eay keo lci toi euohg do dah dihh euc keo eui

hghieh euu ahh huohg euc go giae go loi tu eay keo lci toi euohg do dah dihh euc keo euihghieh euu ahh huohg euc go giae go loi tu eay keo lci toi euohg do dah dihh euc keo euihghieh euu ahh huohg euc go giae go loi tu eay keo lci toi euohg do dah dihh euc keo euihghieh euu ahh huohg euc go giae go loi tu eay keo lci toi euohg do dah dihh euc keo eui

hghieh euu ahh huohg euc go giae go loi tu eay keo lci toi euohg do dah dihh euc keo euihghieh euu ahh huohg euc go giae go loi tu eay keo lci toi euohg do dah dihh euc keo euihghieh euu ahh huohg euc go giae go loi tu eay keo lci toi euohg do dah dihh euc keo euihghieh euu ahh huohg euc go giae go loi tu eay keo lci toi euohg do dah dihh euc keo euihghieh euu ahh huohg euc go giae go loi tu eay keo lci toi euohg do dah dihh euc keo euihghieh euu ahh huohg euc go giae go loi tu eay keo lci toi euohg do dah dihh euc keo euihghieh euu ahh huohg euc go giae go loi tu eay keo lci toi euohg do dah dihh euc keo euihghieh euu ahh huohg euc go giae go loi tu eay keo lci toi euohg do dah dihh euc keo eui

70hghieh euu ahh huohg euc go giae go loi tu eay keo lci toi euohg do dah dihh euc keo euiThursday, June 13, 2024

Trang 2

BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRỪƠNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HCM

KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN

Trang 3

LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, cạnh tranh đã trở thành một quy luật Khi chuyển đổi từ nền kinh tế cũ sang nền kinh tế thị trường phải chấp nhận những quy luật của nền kinh tế thị trường trong đó có quy luật cạnh tranh Sự canh tranh lẫn nhau giữa các DN luôn hướng về một mục đích cuối cùng đó chính là lợi nhuận Để đạt được mục tiêu này, các doanh nghiệp pahri áp dụng đồng thời nhiều biện pháp và một trong những biện pháp quan trọng là sản phẩm sản xuất ra phải có chất lượng cao và giá thành hạ, tức là chi phí để sản xuất ra sản phẩm phải tiết kiệm và hợp lý Nguyên vật liệu là mộ ttrong ba yếu tố cấu thành nên sản phẩm, chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất của doanh nghiệp Chính vì vậy, việc tổ chức và quản lý nguyên vật liệu tại doanh nghiệp từ khâu thu mua, bảo quản và sử dụng, vừa đáp ứng yêu cầu của khách hàng về sản phẩm, vừa tiết kiệm được chi phí để góp phầ n giảm giá thành tăng thu nhập cho doanh nghiệp Để giải quyết được vấn đề này, doanh nghiệp phải chú trọng đến công tác quản lý mà hơn ai hết đó chính là kế toán Đặc biệt là kế toán chi tiết nguyên vật liệu, chịu trách nhiệm về công tác quản lý, kiểm kê về mặt số lượng cũng như chất lượng của vật tư hình thành nên chất lượng sản phẩm Chính vì vậy, em đã chọn đề tài khóa luận cho mình về “Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Quảng Cáo Hoàng Phi” để được tìm hiểu sâu hơn về công việc quản lý NVL tại công ty, cũng như được trải nghiệm những vấn đề thực tế mà em chưa được học trên sách vở

Trang 4

LỜI CẢM ƠN

“Đôi lúc ánh sáng trong cuộc đời ta lịm tắt, và được nhen nhóm lại bởi tia lửa của một ai đó Mỗi chúng ta phải nghĩ tới những người đã đốt lên ngọn lửa trong ta với lòng biết ơn sâu sắc.” - Albert Schweitzer

Chính những người thầy, người cô nói riêng và Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Trường Đại Học Công Nghiệp Tp HCM nói chung đã đốt lên trong chúng em ngọn lửa nhiệt huyết với nghề bằng chính ngọn lửa nhiệt huyết mãnh liệt cùng với sự từng trải của thầy cô Chúng em đã được học nền tảng lý thuyết song song với thực hành thông qua những kinh nghiệm thực tiễn và những va chạm với nghề của thầy cô để chuẩn bị cho những bước chân đầu tiên đến với công việc thực tế tại công ty, tiến đến hoàn thành ước mơ chúng em luôn cố gắng theo đuổi

Và hôm nay, chúng em đã bước đi được những bước đầu tiên với nghề trong môi trường công ty thực tế nhờ sự giúp đỡ của các anh chị Công ty TNHH Quảng cáo Hoàng Phi, đặc biệt là các anh chị trong Phòng Kế Toán của công ty Là những sinh viên chưa có kinh nghiệm không tránh được những thiếu sót nhưng anh chị đã chỉ dạy hướng dẫn tụi em rất nhiệt tình và vui vẻ, giúp chúng em tiếp cận với công việc thực tế của một kế toán viên

Em xin cám ơn cô hướng dẫn Th.S Phạm Thị Lý và Công ty TNHH Quảng cáo Hoàng Phi đã nhiệt tình hướng dẫn và tạo mọi điều kiện để chúng em hoàn thành tốt bài Báo cáo thực tập này

Chúng em xin chân thành cảm ơn!

Trang 5

Trang 6

NHẬN XÉT (Của GV phản biện)

Trang 7

MỤC LỤC

CHƯƠNG 1 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU 1

1.1.Tổng quan về kế toán nguyên vật liệu 1

1.1.1.Khái niệm và đặc điểm của nguyên vật liệu 1

1.1.2.Phân loại nguyên vật liệu 1

1.1.3.Nhiệm vụ cơ bản của kế toán nguyên vật liệu 2

1.1.4.Nguyên tắc tính giá nguyên vật liệu 2

1.1.5.Phương pháp quản lý nguyên vật liệu 3

1.1.5.1.Phương pháp kê khai thường xuyên 3

1.1.5.2.Phương pháp kiểm kê định kì 4

1.1.6.Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 4

1.1.6.1.Phương pháp thẻ song song 5

1.1.6.2.Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 6

1.1.6.3.Phương pháp số dư 6

1.1.7.Kế toán xuất kho 7

1.1.8.Kiểm kê nguyên vật liệu 8

1.2.Kế toán nguyên vật liệu 8

1.2.1.Quy trình 8

1.2.1.1.Quy trình mua nguyên vật liệu 8

1.2.1.2.Quy trình xuất NVL để sản xuất 9

1.2.2.Cách sắp xếp, bảo quản và quản lý nguyên vật liệu 9

1.2.3.Tài khoản kế toán sử dụng 10

1.2.4.Sổ sách kế toán sử dụng 11

1.2.5.Phương pháp kế toán 11

1.3.Phương pháp xác định mức tồn kho tối thiểu 17

1.4.Kế toán trình bày Báo cáo tài chính 18

CHƯƠNG 2 20

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH QUẢNG CÁO HOÀNG PHI 20

2.1.Tổng quan về Công ty TNHH Quảng Cáo Hoàng Phi 20

2.1.1.Khái quát về quá trình hình thành và phát triển của công ty 20

2.1.1.1.Tên, quy mô và địa chỉ của công ty 20

Trang 8

2.1.1.2.Quá trình hình thành và phát triển 20

2.2.Cơ cấu tổ chức quản lý tại công ty 21

2.3.Tổ chức kế toán tại công ty 24

2.3.1.Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty 24

2.3.1.1.Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 24

2.3.1.2.Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán 24

2.3.2.Tổ chức công tác kế toán tại công ty 26

2.3.2.1.Hình thức kế toán áp dụng tại công ty 26

2.3.2.2.Phương pháp kế toán hàng tồn kho 27

2.3.2.3.Phương pháp nộp thuế GTGT 28

2.3.2.4.Phương pháp tính khấu hao TSCĐ 28

2.4.Thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty 28

2.4.1.Phân loại và đặc điểm của nguyên vật liệu 28

2.4.2.Đặc điểm tổ chức nguyên vật liệu tại công ty 30

2.4.3.Đánh giá nguyên vật liệu 30

2.4.4.Xác định mức tồn kho tối thiểu của NVL tại DN 31

2.4.5.Kế toán nguyên vật liệu tại công ty 33

2.4.5.1.Nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu tại công ty 33

2.4.5.2.Quy trình mua NVL tại công ty 34

2.4.5.3.Quy trình xuất kho NVL để sản xuất 37

2.4.5.4.Kế toán chi tiết NVL tại công ty 38

2.4.5.5.Công tác quản lý NVL tại công ty 39

2.4.5.6.Tài khoản và sổ sách kế toán sử dụng 40

2.4.5.7.Minh họa một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty 41

2.5.Báo cáo hàng tồn kho 44

2.6.Kiểm kê hàng tồn kho công ty 45

2.7.Kế toán nguyên vật liệu trình bày trên Báo cáo tài chính 47

3.1.3.Về công tác kiểm kê NVL 55

3.1.4.Về việc trích lập dự phòng giảm giá HTK 55 702413069:03:08 PM9:03:08 PM702413069:03:08 PM9:03:08 PM702413069:03:08 PM9:03:08 PM

hghieh euu ahh huohg euc go giae go loi tu eay keo lci toi euohg do dah dihh euc keo euihghieh euu ahh huohg euc go giae go loi tu eay keo lci toi euohg do dah dihh euc keo euihghieh euu ahh huohg euc go giae go loi tu eay keo lci toi euohg do dah dihh euc keo euihghieh euu ahh huohg euc go giae go loi tu eay keo lci toi euohg do dah dihh euc keo eui70Thursday, June 13, 20249:03:08 PM9:03:08 PM70Thursday, June 13, 20249:03:08 PM9:03:08 PM70Thursday, June 13, 20249:03:08 PM9:03:08 PM

hghieh euu ahh huohg euc go giae go loi tu eay keo lci toi euohg do dah dihh euc keo euihghieh euu ahh huohg euc go giae go loi tu eay keo lci toi euohg do dah dihh euc keo euihghieh euu ahh huohg euc go giae go loi tu eay keo lci toi euohg do dah dihh euc keo euihghieh euu ahh huohg euc go giae go loi tu eay keo lci toi euohg do dah dihh euc keo euihghieh euu ahh huohg euc go giae go loi tu eay keo lci toi euohg do dah dihh euc keo euihghieh euu ahh huohg euc go giae go loi tu eay keo lci toi euohg do dah dihh euc keo euihghieh euu ahh huohg euc go giae go loi tu eay keo lci toi euohg do dah dihh euc keo euihghieh euu ahh huohg euc go giae go loi tu eay keo lci toi euohg do dah dihh euc keo euihghieh euu ahh huohg euc go giae go loi tu eay keo lci toi euohg do dah dihh euc keo euihghieh euu ahh huohg euc go giae go loi tu eay keo lci toi euohg do dah dihh euc keo euihghieh euu ahh huohg euc go giae go loi tu eay keo lci toi euohg do dah dihh euc keo euihghieh euu ahh huohg euc go giae go loi tu eay keo lci toi euohg do dah dihh euc keo euihghieh euu ahh huohg euc go giae go loi tu eay keo lci toi euohg do dah dihh euc keo euihghieh euu ahh huohg euc go giae go loi tu eay keo lci toi euohg do dah dihh euc keo euihghieh euu ahh huohg euc go giae go loi tu eay keo lci toi euohg do dah dihh euc keo euihghieh euu ahh huohg euc go giae go loi tu eay keo lci toi euohg do dah dihh euc keo eui

Trang 9

3.1.5.Vấn đề sử dụng tiết kiệm NVL 56

3.1.6.Việc ứng dụng phần mềm kế toán 57

Phụ lục 1 Chứng từ kế toán Phụ lục 2 Sổ sách kế toán

Trang 10

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1.1 Kế toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song

Sơ đồ 1.2 Kế toán chi tiết NVL theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển Sơ đồ 1.3 Kế toán chi tiết NVL theo phương pháp sổ dư

Sơ đồ 1.4 Kế toán tăng nguyên vật liệu Sơ đồ 1.5 Kế toán giảm nguyên vật liệu

Sơ đồ 1.6 Kế toán mua NVL theo hình thức trả chậm, trả góp Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại công ty

Sơ đồ 2.2 Cơ cấu tổ chức phòng kế toán tại công ty Sơ đồ 2.3 Sơ đồ hình thức kế toán tại công ty

Sơ đồ 2.4 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức sổ kế toán Nhật ký chung Sơ đồ 2.5 Quy trình kiểm kê hàng tồn kho

Sơ đồ 2.6 Sơ đồ dòng dữ liệu quy trình lập Bảng CĐKT

Trang 11

DANH MỤC LƯU ĐỒ Lưu đồ 2.1 Kế toán nguyên vật liệu

Lưu đồ 2.2 Xuất nguyên vật liệu

Trang 12

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

Trang 13

hghieh euu ahh huohg euc go giae go loi tu eay keo lci toi euohg do dah dihh euc keo euihghieh euu ahh huohg euc go giae go loi tu eay keo lci toi euohg do dah dihh euc keo euihghieh euu ahh huohg euc go giae go loi tu eay keo lci toi euohg do dah dihh euc keo euihghieh euu ahh huohg euc go giae go loi tu eay keo lci toi euohg do dah dihh euc keo eui702413069:03:08 PM9:03:08 PM702413069:03:08 PM9:03:08 PM702413069:03:08 PM9:03:08 PM

Trang 14

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU 1.1 Tổng quan về kế toán nguyên vật liệu

1.1.1 Khái niệm và đặc điểm của nguyên vật liệu

- Nguyên vật liệu là một bộ phận của hàng tồn kho, là đối tượng lao động do DN mua ngoài hoặc tự chế biến, dự trữ để dùng chủ yếu cho quá trình sản xuất tạo ra thành phẩm Và đồng thời là đối tượng lao động thể hiện dưới dạng vật chất như xi măng, sắt, thép, gạch, nhôm, alu,…

- Nguyên vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh, dưới tác động của lao động chúng bị tiêu hao toàn bộ hoặc thay đổi vật chất ban đầu để tạo ra hình thái vật chất của sản phẩm Chúng ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sản phẩm được sản xuất

- Nguyên vật liệu là một trong ba yếu tố không thể thiếu trong quá trình sản xuất kinh doanh ở các DN sản xuất, có rất nhiểu chủng loại và thường chiếm tỷ trọng tương đối lớn trong tổng chi phí sản xuất kinh doanh Vì vậy các DN cần quản lý, phân loại và hạch toán phải rõ ràng và chính xác

- Những đặc điểm trên là xuất phát điểm quan trọng cho công tác tổ chức hạch toán NVL từ khâu tính giá, hạch toán tổng hợp, hạch toán chi tiết Và để đảm bảo yêu cầu sản xuất, DN phải thường xuyên tiến hành thu mua, dự trữ và quản lý chặt chẽ chúng về mặt số lượng, chủng loại, chất lượng cũng như giá trị

1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu

- Nguyên vật liệu trong các DN sản xuất thường được chia thành nhiều loại khác nhau dựa theo nội dung kinh tế, chức năng của chúng trong quá trình sản xuất kinh doanh Ngoài ra sự phân loại này của NVL còn dựa trên vai trò, công dụng, tính chất lý hóa khác nhau của chúng

 Nguyên vật liệu chính (NVLC): Là vật liệu sau quá trình gia công chế biến sẽ cấu thành hình thái vật chất của sản phẩm

 Nguyên vật liệu phụ (NVLP): Là những vật liệu có tác dụng phụ trong quá trình sản xuất kinh doanh, được kết hợp với NVLC làm tăng chất lượng NVLC để tạo ra sản phẩm có tính năng và nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm phục vụ cho nhu cầu công nghệ, kỹ thuật hoặc quản lý

 Thiết bị và vật liệu xây dựng cơ bản: Là thiết bị, vật liệu phục vụ cho hoạt động xây dựng cơ bản, xây lắp

 Phế liệu: là các loại vật liệu tạo ra trong quá trình thi công lắp đặt như: sắt, thép, inox vụn

Trang 15

1.1.3 Nhiệm vụ cơ bản của kế toán nguyên vật liệu

- Đầu tiên phải nói đến là việc ghi chép, phản ánh, theo dõi đầy đủ, kịp thời, chính xác về mặt giá trị, hiện vật, số lượng, quy cách, kết cấu, chủng loại, chất lượng và giá cả hàng mua cũng như thời điểm mua NVL Tính toán và phản ánh đúng giá trị hàng vốn nhập kho

- Theo dõi, giám sát, kiểm tra chi tiết tình hình thực tế thực hiện kế hoạch mua nguyên vật liệu theo từng hợp đồng và đơn đặt hàng, theo từng nguồn hàng, nhà cung cấp Luôn theo dõi chi tiết tình hình thanh toán với nhà cung cấp

- Theo dõi chặt chẽ tình hình tồn kho NVL, tổ chức kiểm kê NVL theo quy định Cung cấp thông tin kịp thời đầy đủ về tình hình mua và thanh toán tiền hàng cho lãnh đạo, báo cáo kịp thời hàng tồn kho nhằm phục vụ cho công tác quản lý hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

- Tổ chức kế toán phù hợp với các phương pháp hàng tồn kho Đồng thời chấp hành đúng các chế độ tài chính về chứng từ, sổ sách kế toán

1.1.4 Nguyên tắc tính giá nguyên vật liệu

 Giá thực tế của nguyên vật liệu nhập kho

- Giá cả NVL nhập kho là trị giá ghi sổ của NVL mua vào Theo quy định, khi phản ánh trên các sổ kế toán , NVL phải được phản ánh theo giá thực tế (giá gốc) và được xác định theo công thức sau:

Trị giá thực tế (giá gốc của NVL

mua vào nhập kho)

=

Giá mua của NVL

ghi trên hóa đơn

+

Các khoản thuế không được hoàn

lại

-

Giảm giá hàng mua Chiết khấu thương mại Hoa hồng

+

Chi phí phát sinh trong quá trình mua

hàng - Giá mua của NVL là số tiền mà doanh nghiệp bỏ ra để có được NVL đó Căn cứ vào cách tính thuế GTGT của mỗi doanh nghiệp áp dụng mà giá mua của NVL được quy định khác nhau:

 Hình thức tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: giá mua của NVL không bao gồm thuế GTGT đầu vào

 Hình thức tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: giá mua NVL bao gồm cả thuế GTGT đầu vào Những đối tượng hàng hóa không chịu thuế GTGT cũng vậy

Trang 16

- Các khoản thuế không được hoàn lại bao gồm thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) của hàng hóa nhập khẩu hay thuế GTGT của hàng nhập khẩu (áp dụng theo phương pháp tính thuế trực tiếp)

 Thuế nhập khẩu được tính qua công thức sau: Thuế nhập

khẩu phải nộp =

Số lượng hàng hóa nhập khẩu ghi trên tờ khai

hải quan

x

Trị giá tính thuế trên từng

sản phẩm x

Thuế suất nhập khẩu

- Thuế suất thuế nhập khẩu: thuế suất của mặt hàng chịu thuế quy định trong biểu thuế (Biểu thuế suất theo Thông tư 216/2009/TT-BTC)

- Chi phí phát sinh trong khâu nhập khẩu gồm: lệ phí thanh toán, lệ phí chuyển tiền, lệ phí sửa đổi L/C, phí thuê kho, bến bãi, lưu kho, chi phí vận chuyển, hoa hồng trả cho bên nhập khẩu ủy thác (nếu có ủy thác nhập khẩu)

 Cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập khẩu: Thuế TTĐB hàng

nhập khẩu

= Giá tính thuế TTĐB

x Thuế suất thuế TTĐB

- Giá tính thuế TTĐB = Giá tính thuế nhập khẩu + Thuế nhập khẩu phải nộp - Thuế suất thuế TTĐB: thuế suất của mặt hàng chịu thuế quy định trong biểu thuế (Biểu thuế suất theo Luật số 27/2008/QH12-Luật thuế tiêu thụ đặc biệt)

 Và thuế GTGT hàng nhập khẩu được tính theo công thức sau: Thuế GTGT hàng

 Giá tính thuế là CIF: là giá mua đã bao gồm chi phí vận tải (F), phí bảo hiểm (I) Người mua không phải trả them chi phí nào khác

=> Giá tính thuế = Giá CIF

 Giá tính thuế là giá FOB: là giá mua chưa bao gồm chi phí vận tải (F), phí bảo hiểm (I) Người mua phải trả them chi phí bảo hiểm và phí vận tải

=> Giá tính thuế = Giá FOB + Chi phí vận tải + Chi phí bảo hiểm (nếu có)

- Tỷ giá giữa đồng Việt Nam với đồng tiền nước ngoài dùng để xác định giá tính thuế là tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ lien Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm tính thuế

1.1.5 Phương pháp quản lý nguyên vật liệu 1.1.5.1 Phương pháp kê khai thường xuyên

- Phương pháp kê khai thường xuyên theo dõi thường xuyên, liên tục, có hệ thống sự biến động tình hình nhập, xuất, tồn của hàng tồn kho Kế toán sử dụng phương pháp này có thể tính được trị giá hàng tồn kho tại bất kỳ thời điểm nào

Trang 17

trên sổ kế toán trong kỳ kế toán Cuối kỳ kế toán, căn cứ vào số liệu kiểm kê thực tế hàng tồn kho, so sánh, đối chiếu với số lượng hàng tồn kho trên sổ kế toán - Phương pháp này thường được áp dụng tại các DN sản xuất hoặc thương mại kinh doanh có trị giá nguyên vật liệu lớn

Trị giá hàng tồn cuối kỳ

= Trị giá tồn đầu kỳ

+ Trị giá nhập trong kỳ

- Trị giá xuất trong kỳ

 Ưu điểm: Phương pháp KKTX theo dõi và phản ánh thường xuyên, liên tục,

có hệ thống tình hình nhập – xuất – tồn kho vật tư hàng hóa giúp cho việc giám sát chặt chẽ tình hình biến động của hàng tồn kho, trên cơ sở đó bảo quản hàng

tồn kho cả về số lượng và giá trị

 Nhược điểm: Khối lượng ghi chép của kế toán lớn vì vậy chi phí hạch toán cao

1.1.5.2 Phương pháp kiểm kê định kì

- Phương pháo kiểm kê định kỳ là phương pháp không theo dõi, phản ánh thường xuyên, liên tục giá trị xuất kho của hàng xuất trong kỳ mà chỉ phản ánh hàng tồn đầu kỳ và cuối kỳ

- Cuối kỳ DN mới thực hiện động tác kiểm kê phân tích giá trị hàng tồn kho cuối kỳ Căn cứ vào kết quả kiểm kê thực tế để phản ánh giá trị hàng tồn kho cuối kỳ trên sổ kế toán tổng hợp và từ đó tính ra giá trị hàng đã xuất trong kỳ

- Theo phương pháp này, mọi biến động về vật tư không được theo dõi, phản ánh trên TK 152, giá trị vật tư mua vào được phản ánh trên tài khoản kế toán riêng biệt “Mua hàng”

- Phương pháp này phù hợp với những DN có nhiều chủng loại vật tư, hàng hóa với quy cách mẫu mã khác nhau, giá trị thấp và xuất kho liên tục

Trị giá hàng xuất kho trong kỳ

= Trị giá tồn đầu kỳ

+ Trị giá nhập trong kỳ

Trị giá tồn kho cuối kỳ

 Ưu điểm: Phương pháp KKĐK giúp đơn giản, giảm nhẹ công việc hạch toán Số liệu trên sổ kế toán luôn khớp với kết quả kiểm kê

 Nhược điểm: Độ chính xác về giá trị hàng hóa vật tư xuất dùng trong kỳ

không cao, nó phụ thuộc vào công tác quản lý hàng hóa vật tư của DN

1.1.6 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu

- Kế toán chi tiết NVL được thực hiện chi tiết đối với các loại NVL lưu chuyển qua kho cả về giá trị lẫn hiện vật NVL trong doanh nghiệp thường có nhiều loại khác nhau, nếu trong quá trình sản xuất hoặc tiêu thụ mà thiếu chúng thì có thể gây ra ngừng hoạt động sản xuất, kinh doanh của DN Đây là công tác quản lý NVL cần có ở các DN Vì vậy kế toán NVL và thủ kho phải luôn đảm bảo theo dõi được tình hình biến động của hàng tồn kho theo từng danh điểm NVL

- Để đảm bảo thuận tiện, tránh nhầm lẫn cho công tác quản lý và hạch toán về số lượng và giá trị đối với từng loại NVL, các DN phải tiếp tục chi tiết và hình

Trang 18

thành nên “Sổ danh điểm vật liệu”, trong đó NVL được chia thành từng loại, từng nhóm Sổ này thống nhất tên gọi, ký mã hiệu, quy cách phẩm chất, số hiệu, đơn vị tính giá hạch toán của từng danh điểm NVL

- Hiện nay các DN có thể lựa chọn 1 trong 3 phương pháp ghi chi tiết hàng tồn bao gồm:

 Phương pháp thẻ song song

 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển  Phương pháp số dư

1.1.6.1 Phương pháp thẻ song song

- Thủ kho sử dụng “Thẻ kho” để ghi chép NVL xuất - nhập - tồn theo số lượng Kế toán sử dụng sổ chi tiết để ghi chép tình hình nhập - xuất - tồn từng loại NVL cả về mặt số lượng lẫn giá trị Cuối kỳ thủ kho và kế toán tiến hành đối chiếu số liệu trên Thẻ kho và sổ chi tiết, kế toán lấy số liệu để ghi vào Bảng tổng hợp nhập - xuất – tồn NVL Số tồn trên sổ chi tiết phải khớp với số tồn trên thẻ kho

 Ưu điểm: Phương pháp này rất đơn giản ở khâu ghi chép, dễ hiểu, dễ làm và

dễ đối chiếu số liệu và phát hiện ra sai sót Cung cấp thông tin thường xuyên, kịp thời, chính xác cho nhà quản lý

 Nhược điểm: Ghi chép trùng lắp giữa kho và kế toán, không thích hợp với

DN sử dụng nhiều loại NVL, chỉ áp dụng với những DN có ít thẻ danh điểm nguyên vật liệu và trình độ chuyên môn của kế toán thấp

Trang 19

1.1.6.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển

- Theo phương pháp này, thủ kho vẫn mở Thẻ kho để theo dõi số lượng NVL nhập – xuất giống phương pháp thẻ song song Kế toán chỉ mở sổ “Sổ đối chiếu luân chuyển NVL” Cuối tháng, kế toán đối chiếu Thẻ kho với “Sổ đối chiếu luân chuyển” với sổ tổng hợp

 Ưu điểm: Phương pháp này giảm nhẹ khối lượng công việc ghi chép của kế

toán, tránh được việc ghi trùng lặp giữa kho và kế toán, cung cấp được thông tin cả về giá trị và số lượng cho quản lý

 Nhược điểm: Công việc kế toán ghi chép và tính toán, kiểm tra dồn vào cuối tháng nặng hơn nên ảnh hưởng đến tiến độ thực hiện các công việc kế toán khác

- Áp dụng cho DN có nhiều thẻ điểm danh, chứng từ nhập – xuất không nhiều

 Ưu điểm: Tránh được việc ghi chép trùng lặp giữa kho và phòng kế toán, công

việc ghi chép không bị dồn vào cuối tháng mà dàn trải đều hàng ngày trong tháng, Thẻ kho

Bảng kê xuất Bảng kê nhập Sổ đối chiếu luân

Trang 20

cung cấp được thông tin cả về giá trị và số lượng hàng hóa nhập xuất tồn cho quản lý

 Nhược điểm: Nếu có nhầm lẫn sai sót khó phát hiện ra, đòi hỏi nhân viên kế

toán phải có trình độ chuyên môn cao

Ghi chú:

: Ghi hàng ngày

: Quan hệ đối chiếu, kiểm tra : Ghi cuối tháng

 Sơ đồ 1.3 Kế toán chi tiết NVL theo phương pháp sổ dư

1.1.7 Kế toán xuất kho

- Căn cứ và phiếu xuất kho hoặc căn cứ vào Hoá đơn GTGT, kế toán ghi vào sổ chi tiết phát sinh theo dõi NVL Trước khi ghi vào sổ kế toán chi tiết, kế toán tiến hành định khoản trên Phiếu xuất kho Cuối tháng căn cứ vào các chứng từ liên quan và số kế toán chi tiết theo dõi NVL, kế toán lập Báo cáo xuất nhập tồn để đối chiếu với thủ kho

- Có 3 nguyên tắc tính giá xuất kho:

 Phương pháp nhận trước xuất trước (FIFO)

- Phương pháp này giả định lô hàng nào nhập kho trước sẽ được xuất trước và lấy giá của lô hàng đó để tính Theo phương pháp này thì giá trị hàng xuất kho được tính theo giá của lô hàng nhập kho ở thời điểm đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ, giá trị của hàng tồn kho được tính theo giá của hàng nhập kho ở thời điểm cuối kỳ hoặc gần cuối kỳ còn tồn kho

 Phương pháp trị giá đích danh

- Đây là phương pháp chỉ định lấy hàng ở lô nào để xuất thì tính theo đơn giá nhập kho của lô hàng đó để tính đơn giá xuất kho Phương pháp này sẽ cho ra kết quả chính xác nhất bởi kế toán sẽ sử dụng giá gốc của từng loại để tính giá xuất và giá trị tồn kho Tuy nhiên phương pháp này đòi hỏi sự tỉ mỉ, công sức và tương đối phức tạp

Bảng kê lũy kế nhập – xuất – tồn

Phiếu giao nhận chứng từ xuất Kế toán tổng hợp

Trang 21

 Phương pháp bình quân gia quyền

- Phương pháp này giá trị của từng loại hàng tồn kho được tính theo giá trị trung bình của từng loại hàng tồn kho tương tự đầu kỳ và giá trị từng loại hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất trong kỳ

- Trong trường hợp DN tính giá trị trung bình sau mỗi lần nhập gọi là phương pháp bình quân gia quyền liên hoàn, trường hợp giá trị trung bình được tính một lần vào cuối kỳ gọi là phương pháp bình quân gia quyền cố định

Trị giá hàng tồn đầu kỳ + Tổng giá trị hàng nhập trong kỳ Số lượng hàng tồn đầu kỳ + Tổng số lượng hàng nhập trong kỳ Trị giá hàng xuất = Đơn giá x Số lượng hàng xuất

1.1.8 Kiểm kê nguyên vật liệu

- Kiểm kê NVL là một biện pháp nhằm bổ sung và kiểm tra hiện trạng vật liệu mà các phương pháp kế toán chưa phản ánh được Thông qua kiểm kê, DN nắm được thực trạng của vật liệu cả về số lượng và chất lượng, ngăn ngừa hiện tượng tham ô lãng phí Thủ kho và kế toán NVL sẽ tiến hành kiểm tra bằng cách cân đo đong đếm để xác định chất lượng và số lượng thực tế của NVL nhằm đối chiếu với sổ ghi kế toán từ đó phát hiện chênh lệch giữa số thực tế ghi trên sổ kế toán - Các loại kiểm kê:

+ Theo phạm vi kiểm kê có 2 loại: kiểm kê từng phần và kiểm kê toán phần + Theo thời gian tiến hành kiểm kê có 2 loại: kiểm kê định kỳ và kiểm kê bất thường

- Các phương pháp kiểm kê: tùy theo đối tượng kiểm kê mà sử dụng phương pháp kiểm kê phù hợp

- Kiểm kê hiện vật: Cân đo đong đếm trực tiếp tại chỗ đối tượng được kiểm kê Khi kiểm kê phải có mặt của người chịu trách nhiệm bảo quản vật liệu, phải chú ý tới số lượng và chất lượng của hiện vật

- Kế toán giữ vai trò rất quan trọng trong kiểm kê vì kế toán là một thành viên chủ yếu trong ban kiểm kê và kế toán có trách nhiệm giải quyết những chênh lệch tài sản trên biên bản kiểm kê Do đó nó có vai trò quan trọng trước, trong và sau khi kiểm kê Việc phản ánh và xử lý chênh lệch số liệu kiểm kê là cho số liệu kế toán chính xác, trung thực và đó là cơ sở để lập Báo cáo tài chính của doanh nghiệp

1.2 Kế toán nguyên vật liệu 1.2.1 Quy trình

1.2.1.1 Quy trình mua nguyên vật liệu

 Mua NVL trực tiếp tại kho của khách hàng

- Với hình thức mua hàng này, DN sẽ cử nhân viên đến trực tiếp bên bán mua hàng Sau khi ký hóa đơn của bên bán, hàng hóa đã thuộc quyền sở hữu của DN

Trang 22

DN nhận hàng chuyển về bằng xe tự có hoặc thuê ngoài, mọi tổn thất thiệt hại

phát sinh trong quá trình vận chuyển thuộc trách nhiệm của DN  Mua NVL theo phương thức chuyển hàng

- Với hình thức mua hàng này, bên bán sẽ căn cứ vào Hợp đồng kinh tế đã ký kết hoặc đơn đặt hàng đã thỏa thuận mà tiến hành giao hàng bằng phương tiện tự có hoặc thuê ngoài đến kho của DN hay địa điểm giao hàng ghi rõ trong hợp đồng Chi phí vận chuyển thuộc về bên nào tùy thuộc vào điều kiện đã ký trong hợp đồng Khi chuyển hàng thì hàng hóa vẫn thuộc quyền sở hữu của bên bán, hàng hóa chỉ thuộc quyền sở hữu của DN khi DN chấp nhận hàng và đồng ý thanh

toán

 Mua NVL trên thị trường tự do

- Hình thức mua hàng này người bán không có Hóa đơn, DN sẽ lập Phiếu nhập kho để làm căn cứ thanh toán, đồng thời để khấu trừ thuế

1.2.1.2 Quy trình xuất NVL để sản xuất

- Khi có nhu cầu sử dụng NVL, người có nhu cầu sẽ lập Yêu cầu xuất kho Yêu cầu xuất kho có thể được lập bằng văn bản hoặc bằng miệng tùy vào quy định của doanh nghiệp

- Kế toán tiến hành lập Phiếu xuất kho gồm 2 hoặc 3 liên, số liên được lập tùy thuộc vào quy định của DN (1 liên lưu tại nơi lập, các liên còn lại lưu chuyển nội bộ)

- Thủ kho nhận Phiếu xuất kho và tiến hành xuất kho vật liệu cho người yêu cầu, cả người nhận vật tư và thủ kho ký xác nhận vào Phiếu xuất kho Dựa vào Phiếu xuất kho, thủ kho lập Thẻ kho sau đó giao lại Phiếu xuất kho cho kế toán tiến hành hạch toán và ghi sổ

Giá trị NVL xuất dùng trong

kỳ

=

Giá trị NVL tồn kho đầu kỳ +

Giá trị NVL tăng thêm trong

kỳ

-

Giá trị NVL tồn kho cuối kỳ

1.2.2 Cách sắp xếp, bảo quản và quản lý nguyên vật liệu

 Sắp xếp và bảo quản NVL

- Nguyên vật liệu được sắp xếp khoa học là một trong những yếu tố giúp việc tìm kiếm, vận chuyển, nhập xuất kho được tiến hành nhanh hơn, tiết kiệm thời gian và sức lực.NVL có khối lượng lớn phải được sắp xếp gọn gàng, đảm bảo yêu cầu về kỹ thuật, thuận tiện cho việc nhập, xuất, kiểm kê được thực hiện dễ dàng Có được sắp xếp, bố trí vật tư khoa học là một trong những yếu tố giúp tiết kiệm diện tích kho bãi, gia tăng năng suất lao động cùng với việc tra, xuất, quản lý, kiểm soát được thuận tiện, dễ dàng hơn

- Người chịu trách nhiệm trực tiếp về việc bảo quản NVL là thủ kho cần có phẩm chất đạo đức, trình độ chuyên môn và kinh nghiệm làm việc, trung thực và có trách nhiệm

Trang 23

 Quản lý và sử dụng NVL hiệu quả

- Quản lý NVL là một trong những vấn đề quan trọng cần được quan tâm trong quản lý DN nói chung và quản lý NVL nói riêng DN phải tổ chức công tác quản lý chặt chẽ từ khâu thu mua, bảo quản, dự trữ đến khâu sử dụng NVL

+ Trong khâu thu mua: DN phải thường xuyên tiến hành thu mua NVL để đáp ứng kịp thời cho quá trình sản xuất Khi thu mua NVL, đòi hỏi phải quản lý về mặt số lượng, chất lượng, quy cách, chủng loại, giá mua Đồng thời, phải đảm bảo quá trình thu mua NVL phải được thực hiện đúng tiến độ, thời gian phù hợp với tình hình sản xuất của DN

+ Trong khâu bảo quản, dự trữ: Để đảm bảo quá trình sản xuất được diễn ra liên tục, không bị gián đoạn phải dự trữ NVL đầy đủ, nhưng cũng không được dự trữ quá lượng cần thiết gây ứ đọng, tốn diện tích kho bãi Chính vì vậy phải xây dựng định mức tồn kho tối thiểu NVL

+ Trong khâu sử dụng: trong khâu sử dụng, kế toán và thủ kho phải tổ chức việc ghi chép, tính toán đầy đủ, chính xác giá NVL có trong giá vốn của thành phẩm, phản ánh tình hình xuất dùng và sử dụng NVL trong sản xuất kinh doanh, đảm bảo việc sử dụng vật tư hiệu quả, tiết kiệm NVL được đưa vào sử dụng phải đảm bảo yêu cầu về số lượng, chất lượng, chủng loại và quy cách

+ Trong khâu thu hồi phế liệu: bất cứ DN sản xuất hay thi công lắp đặt đều có phế liệu, phế phẩm thu hồi Có nhiều loại, mỗi loại có thể đưa vào tái sản xuất, sử dụng, hoăc có thể bán, thanh lý Vì vật việc quản lý phế liệu cần được tổ chức chặt chẽ nhằm góp phần tiết kiệm được chi phí NVL và giảm giá thành sản phẩm - Công tác kiểm tra vật tư định kỳ thường xuyên là một hoạt động cần thiết để xác định lượng vật liệu thực tế trong kho với trên giấy tờ, sổ sách quản lý có chính xác hay không Và cũng là một hoạt động giúp NVL được luân chuyển liên tục, tránh tình trạng vật tư bị hỏng, hao mòn, giảm giá trị sử dụng trong kho mới được thanh lý

- Hiện nay khoa học công nghệ luôn phát triển tân tiến không ngừng nên các DN có thể đầu tư, khai thác các phần mềm ứng dụng phục vụ cho công tác quản lý hàng tồn kho giúp giảm nhẹ công việc so với làm việc theo cách thủ công

1.2.3 Tài khoản kế toán sử dụng

 Tài khoản sử dụng: TK 152 – Nguyên vật liệu: Dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động tăng, giảm của các loại NVL trong kho của DN

 Tài khoản sử dụng: TK 151 – Hàng mua đang đi đường

Trang 24

- Trị giá thực tế NVL nhập kho - Trị giá NVL thừa phát hiện khi kiểm kê

- Kết chuyển trị giá thực tế của NVL tồn kho cuối kỳ

- Trị giá thực tế của NVL xuất dùng trong sản xuất, kinh doanh

- Trị giá NVL được trả lại người bán hoặc được giảm giá hàng mua

- Chiết khấu thương mại NVL khi mua được hưởng

- Trị giá NVL hao hụt, mất mát phát hiện khi kiểm kê

- Kết chuyển trị giá thực tế của NVL tồn kho cuối kỳ

SDCK: Trị giá thực tế NVL tồn kho cuối kỳ

1.2.4 Sổ sách kế toán sử dụng

- Để theo dõi tình hình chi tiết nhập, xuất, tồn kho cả về số lượng và giá trị của từng nguyên vật liệu ở từng kho để làm căn cứ đối chiếu với việc ghi chép của thủ kho kế toán tiến hành lập “Sổ chi tiết vật tư”

 Nếu thuế GTGT được khấu trừ:

Nợ TK 152: Trị giá NVL mua theo hóa đơn (chưa VAT) Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 111, 112, 331, : Tổng giá thanh toán

 Nếu thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ thì giá trị NVL bao gồm cả thuế GTGT

Trang 25

KẾ TOÁN TĂNG NGUYÊN VẬT LIỆU

Nguồn cung cấp: Thông tư 200/2014/TT-BTC

 Kế toán NVL trả lại cho người bán, khoản chiết khấu thương mại hoặc giảm giá hàng bán nhận được khi mua NVL:

 Trường hợp trả lại NVL cho người bán: Nợ TK 331: Phải trả người bán

Có TK 152: Nguyên vật liệu

Có TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ

 Trường hợp khoản chiết khấu thương mại hoặc giảm giá hàng bán nhận được sau khi mua NVL thì kế toán phải căn cứ vào tình hình biến động của NVL để phân bổ số chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán được hưởng dựa trên số NVL còn tồn kho, số đã xuất dùng cho sản xuất sản phẩm hoặc cho hoạt động đầu tư xây dựng hoặc đã xác định là tiêu thụ trong kỳ:

TK 152 411

NVL phát hiện thừa khi kiểm kê chờ xử lý

NVL đã xuất sử dụng không hết nhập lại kho

Sang tháng NVL về Cuối tháng NVL chưa về

Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)

Trang 26

Nợ TK 111, 112, 331

Có TK 152: Nguyên vật liệu (nếu NVL còn tồn kho)

Có TK 621, 623, 627, 154: (nếu NVL đã xuất dùng cho sản xuất)

Có TK 241: Xây dựng cơ bản dở dang (nếu NVL đã xuất dùng cho hoạt động đầu tư xây dựng)

Có TK 632: Giá vốn hàng bán (nếu sản phẩm do NVL đó cấu thành đã được xác định là tiêu thụ trong kỳ)

Có TK 641, 642: NVL dùng cho hoạt động bán hàng, quản lý Có TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)

 Trường hợp DN đã nhận được hóa đơn mua hàng nhưng NVL chưa về nhập kho DN thì kế toán lưu hóa đơn vào một tập hồ sơ riêng “Hàng mua đang đi đường”

- Nếu trong tháng hàng về thì căn cứ vào hóa đơn, phiếu nhập kho đề ghi vào TK 152 “Nguyên liệu, vật liệu”

- Nếu đến cuối tháng NVL vẫn chưa về thì căn cứ vào hóa đơn, kế toán ghi nhận theo giá tạm tính:

Nợ TK 151: Hàng mua đang đi đường

Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có) Có TK 331: Tổng giá thanh toán

Nợ TK 331: Phải trả người bán

Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính (chiết khấu thanh toán)

 Các chi phí về thu mua, bốc xếp, vận chuyển NVL từ nơi mua về kho DN: Nợ TK 152: Nguyên vật liệu

Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có) Có TK 111, 112, 141, 331,… Tổng giá thanh toán

 Đối với NVL nhập kho do thuê ngoài gia công, chế biến:

Trang 27

 Khi xuất NVL đi gia công chế biên:

Nợ TK 154: Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Có TK 152: Nguyên vật liệu

 Khi phát sinh chi phí thuê ngoài gia công, chế biến:

Nợ TK 154: Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)

Có TK 111, 112, 131, 141, : Tổng giá thanh toán

 Khi nhập kho NVL thuê ngoài gia công, chế biến xong: Nợ TK 152: Nguyên vật liệu

Có TK 154: Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang  Đối với NVL nhập kho do tự chế:

 Khi xuất NVL để tự chế biến:

Nợ TK 154: Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Có TK 152: Nguyên vật liệu

 Khi nhập kho NVL đã tự chế: Nợ TK 152: Nguyên vật liệu

Có TK 154: Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang

 Đối với NVL thừa phát hiện khi kiểm kê đã xác định được nguyên nhân thì căn cứ nguyên nhân thừa để ghi sổ, nếu chưa xác định được nguyên nhân thì căn cứ vào giá trị NVL thừa:

 Nếu xác định ngay khi kiểm kê số NVL thừa là của các DN khác khi nhập kho chưa ghi tăng TK 152 thì không ghi vào bên Có TK 338 (3381) mà DN chủ động ghi chép và theo dõi trong hệ thống quản trị và trình bày trong phần thuyết minh Báo cáo tài chính

 Khi xuất kho NVL vào sản xuất, kinh doanh:

Nợ TK 621, 623, 627, 641, 642: Trị giá NVL xuất dùng Có TK 152: Trị giá NVL xuất dùng

Trang 28

 Xuất NVL sử dụng cho hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản hoặc sửa chữa lớn TSCĐ:

Nợ TK 241: Xây dựng cơ bản dở dang Có TK 152: Nguyên vật liệu

 Đối với NVL đưa di góp vốn vào công ty con, công ty liên doanh, liên kết Khi xuất NVL:

Nợ TK 221, 222: (theo đánh giá lại)

Nợ TK 811: Chi phí khác (giá đánh giá lại nhỏ hơn giá trị ghi sổ) Có TK 152: Nguyên vật liệu (theo giá trị ghi sổ)

Có TK 711: Thu nhập khác (giá đánh giá lại lớn hơn giá trị ghi sổ)

 Khi xuất NVL dùng để mua lại phần góp vốn tại công ty con, công ty liên doanh, liên kết:

 Ghi nhận doanh thu bán NVL và khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, liên kết:

 Đối với NVL thiếu hụt phát hiện khi kiểm kê

Mọi trường hợp thiếu hụt NVL trong kho hoặc tại nơi quản lý, bảo quản phát hiện khi kiểm kê phải lập biên bản và truy tìm nguyên nhân, xác định người phạm lỗi Căn cứ vào biên bản kiểm kê và quyết định xử lý của cấp có thẩm quyền để ghi sổ kế toán:

 Nếu do nhầm lẫn hoặc chưa ghi sổ phải tiến hành ghi bổ sung hoặc điều chỉnh lại số liệu trên sổ kế toán

 Nếu giá trị NVL hao hụt nằm trong phạm vi hao hụt cho phép (hao hụt vật liệu trong định mức):

Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán Có TK 152: Nguyên vật liệu

 Nếu hao hụt, mất mát chưa xác định rõ nguyên nhân phải chờ xử lý, căn cứ vào giá trị hao hụt ghi:

Trang 29

Nợ TK 138: Phải thu khác (1381- Tài sản thiếu chờ xử lý) Có TK 152: Nguyên vật liệu

 Khi có quyết định xử lý, căn cứ vào quyết định ghi: Nợ TK 111: Tiền mặt (người phạm lỗi nộp tiền bồi thường)

Nợ TK 138: Phải thu khác (1388) (tiền bồi thường của người phạm lỗi) Nợ TK 334: Phải trả người lao động (trừ tiền lương của người phạm lỗi)

Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán (phần giá trị hao hụt, mất mát NVL còn lại phải tính vào giá vốn hàng bán)

Có TK 138: Phải thu khác (1381 – Tài sản thiếu chờ xứ lý)  Đối với NVL phế liệu ứ đọng, không cần dùng:

 Khi thanh lý, nhượng bán NVL, phế liệu, kế toán phản ánh giá vốn ghi: Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán

KẾ TOÁN GIẢM NGUYÊN VẬT LIỆU

Trang 30

Sơ đồ 1.6

KẾ TOÁN MUA NVL THEO PHƯƠNG THỨC TRẢ CHẬM, TRẢ GÓP

1.3 Phương pháp xác định mức tồn kho tối thiểu

- Định mức tồn kho NVL tối thiểu là lượng vật tư tối thiểu cần trữ ở trong kho nhằm cung ứng kịp thời cho các nhu cầu sử dụng phát sinh và giúp duy trì hoạt

221, 222 Xuất dùng cho SXKD, XDCB

Xuất góp vốn vào công ty con, công ty liên doanh, liên kết bằng NVL

Chiết khấu thương mại, giảmgiá hàng mua trả lại hàng mua

133

Thuế GTGT

138 (1381) NVL phát hiện thiếu khi kiểm kê chờ xử lý

152 331

111, 112

242

133 Giá mua (theo giá mua trả góp)

635 Định kỳ thanh toán tiền

cho người bán

C/Lệch số tiền thanh toán – Giá mua trả tiền

ngay – Thuế GTGT Lãi trả góp Thuế GTGT đầu vào

Trang 31

động kinh doanh của DN diễn ra liên tục, không bị gián đoạn Việc xác định định mức tồn kho tối thiểu nhằm giúp DN có thể cung ứng hàng hóa kịp thời phục vụ nhu cầu khách hàng khi có các trường hợp phát sinh về nhu cầu nhưng đồng thời phải giảm thiểu và hạn chế tối đa các chi phí tồn kho công ty

- Nếu DN chỉ quản lý xuất, nhập NVL trong kho một cách đơn thuần mà không có kế hoạch tính toán, chuẩn bị cho lượng vật tư định mức cần thiết tồn trong kho để đối phó với những tình huống bất ngờ thì DN sẽ có nguy cơ đối mặt với việc bỏ lỡ nhiều cơ hội kinh doanh hoặc công việc kinh doanh bị gián đoạn Tuy nhiên, việc để hàng tồn kho quá lớn sẽ ảnh hưởng đến hiệu quả sử dụng vốn của DN cũng như làm tăng nhiều chi phí bảo quản, mặt bằng, để lưu trữ vật tư

 Quy trình

- Phòng thiết kế có nhiệm vụ xây dựng định mức dự trữ NVL Hàng ngày thủ

kho so sánh mức tồn kho với định mức, những NVL nào dưới định mức dự trữ thì

Thủ kho có trách nhiệm đề xuất mua NVL

- Xây dựng Bảng định mức tồn kho tối thiểu

+ Lập báo cáo bán hàng từng tuần/tháng/quý + So sánh lượng hàng bán ra theo từng quý/tháng

+ Nghiên cứu vè các chu kỳ bán hàng và nhu cầu hàng hóa trong năm + Gom các tuần, tháng, quý mà có lượng hàng bán ra gần giống nhau

+ Xác định lượng bán hàng trung bình của các khỏang thời gian giống nhau trung bình tháng, quý

+ So sánh các chênh lệch giữa các khỏang thời gian trên

+ Chênh lệch < 10% - không có bán hàng theo mùa, tính định mức trung bình theo năm

Chênh lệch > 10% - tính định mức theo mùa

1.4 Kế toán trình bày Báo cáo tài chính

Thông tin về hàng tồn kho được trình bày trên Báo cáo tài chính (Bảng cân đối kế toán) và giá gốc của hàng tồn kho bán trong kỳ được thể hiện trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

 Hàng tồn kho (Mã số 140)

Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh toàn bộ giá trị hiện có các loại hàng tồn kho dự trữ cho quá trình sản xuất kinh doanh của DN (sau khi trừ đi Dự phòng giảm giá hàng tồn kho) đến thời điểm báo cáo Mã số 140 = Mã số 141 + Mã số 149

 Hàng tồn kho (Mã số 141)

- Chỉ tiêu này phản ánh tổng giá trị củ hàng tồn kho thuộc quyền sở hữu của DN, được luân chuyển trong một chu kỳ kinh doanh thông thường tại thời điểm báo cáo Chỉ tiêu này không bao gồm giá trị sản xuất kinh doanh dở dang dài hạn

Trang 32

và giá trị thiết bị, vật tư, phụ tùng thay thế dài hạn Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Nợ của các TK 151 – “Hàng mua đang đi đường”, TK 152 – “Nguyên vật liệu”, TK 153 – “Công cụ dụng cụ”, TK 154 – “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”, TK 155 – “Thành phẩm”, TK 156 – “Hàng hóa”, TK 157 – “Hàng gửi đi bán”, TK 158 – “Hàng hóa kho bảo thuế”

 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (Mã số 141)

- Chỉ tiêu này phản ánh khoản dự phòng giảm giá của các loại hàng tồn kho tại thời điểm báo cáo sau khi trừ đi số dự phòng giảm giá đã lập cho các tài khoản chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang dài hạn Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của TK 2294 “Dự phòng giảm giá hàng tồn kho”, chi tiết dự phòng cho các khoản mục được trình bày là hàng tồn kho Mã số 141 và được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn: (…)

- Chỉ tiêu này không bao gồm số dự phòng giảm giá của chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang dài hạn và thiết bị, vật tư, phụ tùng thay thế dài hạn

- Căn cứ vào sổ chi tiết và số cái TK 151, 152, 153, 154, 155, 156, 157, 158, 229, kế toán ghi vào Báo cáo tài chính như sau:

 Phương pháp lập: Mã số (141)

- Số đầu năm = SDĐK TK (151 + 152 + 153 + 154 + 155 + 156 + 157 + 158) - Số cuối năm = SDCK TK (151 + 152 + 153 + 154 + 155 + 156 + 157 + 158)

 Phương pháp lập: Mã số (149) - Số đầu năm = SDĐK TK 2294 - Số cuối năm = SDCK TK 2294 - Lưu ý: Mã số (149) để giá trị âm

Trang 33

CHƯƠNG 2

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH QUẢNG CÁO HOÀNG PHI

2.1 Tổng quan về Công ty TNHH Quảng Cáo Hoàng Phi

2.1.1 Khái quát về quá trình hình thành và phát triển của công ty

2.1.1.1 Tên, quy mô và địa chỉ của công ty

- Tên công ty viết bằng tiếng Việt: CÔNG TY TNHH QUẢNG CÁO HOÀNG PHI

- Tên công ty viết bằng tiếng nước ngoài: HOANG PHI ADVERTISING CO.,LTD

- Tên công ty viết tắt: CÔNG TY TNHH HOÀNG PHI - Vốn điều lệ: 4.800.000.000 đồng

- Bằng chữ: Bốn tỷ tám trăm triệu đồng chẵn

 Trong đó vốn thuộc sở hữu Ông Võ Hoàng Thu là 4.560.000.000 đồng chiếm 95%

 Vốn thuộc sở hữu của cổ đông khác là 240.000.000 đồng chiếm 5%

- Địa chỉ trụ sở chính: Số 46/14 Cách Mạng Tháng Tám, Phường 06, Quận 3, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam

- Điện thoại: (08) 3930 5398 – 3930 5399 - Fax: 38329430

- Website: www.hoangphi.vn

2.1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển

- CÔNG TY TNHH QUẢNG CÁO HOÀNG PHI được thành lập ngày 27/02/2001 theo quyết định số…… do Sở Kế Hoạch Và Đầu Tư TPHCM cấp Hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực quảng cáo:

 Lập chiến lược quảng cáo;

 Các loại đèn trong quảng cáo: Led, led module, led quang báo, led chiếu sang…;

 Bảng hiệu và chữ nổi các loại: Inox, Inox đồng, Đồng, Nhôm, Mica, Tole, Alu ;

 Hộp đèn: Panagraphic 3M (USA) Decal 3M, Hộp đèn siêu mỏng, Mica, flex, Backlit film…;

Hi- Pano quảng cáo ngoài trời;

Trang 34

 Bảng hiệu nội, ngoại thất;  Ốp mặt dựng Alucolic;

 Cải tạo trụ sở Ngân hàng và Nhà ATM

- Trải qua hơn 16 năm hình thành và phát triển, Công ty TNHH Quảng Cáo Hoàng Phi đã có những bước phát triển không ngừng trong lĩnh vực quảng cáo Trong quá trình hoạt động, công ty đã đạt được nhiều thành tựu, trong đó thành tựu quam trọng nhất đối với công ty là sự tin tưởng và hài lòng của khách hàng về dịch vụ và chất lượng sản phẩm của công ty

- Công ty TNHH Quảng Cáo Hoàng Phi là một trong những doanh nghiệp hàng đầu trong lĩnh vực Quảng cáo với đội ngũ nhân viên nhiệt tình, giàu kinh nghiệm trên 15 năm, cùng với phương tiện kỹ thuật tiên tiến Lấy nhu cầu của khách hàng và đặt uy tín lên hàng đầu để tạo ra những sản phẩm, dịch vụ chất lượng tốt nhất Công ty Hoàng Phi luôn năng động trong sự kết hợp giữa kinh nghiệm thực tiễn và luôn cập nhật công nghệ mới

- Hiện nay Công ty Quảng Cáo Hoàng Phi đã và đang là đối tác chiến lược thực hiện của các tập đoàn: Eximbank, ACB Bank, SeaBank, Ocean Bank, Sacombank, Vietcombank, Agribank, OCB Bank, BIDV, PVcombank, Nam Á Bank, NCB Bank, VietinBank, Renaissanse Hotel, NewWorld Hotel, SG Sky Garden, Caravelle Hotel, Bảo Việt Group, Pomina Steel, PEB Steel, Zamil Steel, Obayashi, Showa, Kajima, Toda, Vinamilk, Cotescones, Hoa Binh Constuction, Sacomreal, HUD Building, Vincom Center, Lottery Tower,…

- Công ty TNHH Quảng Cáo Hoàng Phi liên kết thực hiện những dự án chiến lược với các Hiệp Hội Quảng Cáo đa quốc gia, do đó khách hàng sẽ được đảm bảo đối với các sản phẩm, dịch vụ mà công ty cung cấp, thực hiện

- Chung sức cùng khách hàng vươn tới tầm cao, Công ty Quảng Cáo Hoàng Phi hòa mình vào công việc với phương châm “Sự hài long của quý khách chính là thành công của chúng tôi”; “Hoàn hảo chất lượng - Đảm bảo uy tín” với “Phong cách cuyên nghiệp, ý tưởng phong phú, thiết kế ấn tượng, sự hợp lý về giá ”

2.2 Cơ cấu tổ chức quản lý tại công ty

Trang 35

Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại công ty

Nguồn cung cấp: Phòng kế toán Công ty Hoàng Phi

 Hội đồng thành viên

- Là bộ phận quản lý và có thẩm quyền quyết định mọi vấn đề hoạt động của công ty Hội đồng thành viên có quyền quyết định chiến lược phát triển và kế hoạch kinh doanh hằng năm của công ty; quyết định phương thức đầu tư và dự án đầu tư có giá trị trên 50% tổng giá trị tài sản được ghi trong báo cáo tài chính tại thời điểm công bố gần nhất của công ty hoặc một tỷ lệ khác nhỏ hơn quy định

Điều lệ tại công ty

- Quyết định giải pháp phát triển thị trường, tiếp thị và chuyển giao công nghệ; bầu, miễn, bãi nhiệm Chủ tịch Hội đồng thành viên, quyết định bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức, ký và chấm dứt hợp đồng đối với Giám đốc hoặc Tổng giám

đốc, Kế toán trưởng và người quản lý khác theo quy định tại Điều lệ công ty