hoàn thiện công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh sản xuất thương mại và dịch vụ song ân

PHỤ LỤC 02 CHỨNG TỪ KẾ TOÁN PHỤ LỤC 03SỔ SÁCH KẾ TOÁN PHỤ LỤC 04 BÁO CÁO TÀI CHÍNH Hoan thien cong tac ke toan doanh thu va xac dinh ket qua kinh doanh tai cong ty TNHH san xuat thuong m

Trang 1

BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠOTRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HCM

KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN

TP HCM, THÁNG 04/2019

Hoan thien cong tac ke toan doanh thu va xac dinh ket qua kinh doanh tai cong ty TNHH san xuat thuong mai va dich vu Song AnHoan thien cong tac ke toan doanh thu va xac dinh ket qua kinh doanh tai cong ty TNHH san xuat thuong mai va dich vu Song AnHoan thien cong tac ke toan doanh thu va xac dinh ket qua kinh doanh tai cong ty TNHH san xuat thuong mai va dich vu Song AnHoan thien cong tac ke toan doanh thu va xac dinh ket qua kinh doanh tai cong ty TNHH san xuat thuong mai va dich vu Song An752410062:39:29 PM2:39:29 PM752410062:39:29 PM2:39:29 PM752410062:39:29 PM2:39:29 PM

Hoan thien cong tac ke toan doanh thu va xac dinh ket qua kinh doanh tai cong ty TNHH san xuat thuong mai va dich vu Song AnHoan thien cong tac ke toan doanh thu va xac dinh ket qua kinh doanh tai cong ty TNHH san xuat thuong mai va dich vu Song AnHoan thien cong tac ke toan doanh thu va xac dinh ket qua kinh doanh tai cong ty TNHH san xuat thuong mai va dich vu Song AnHoan thien cong tac ke toan doanh thu va xac dinh ket qua kinh doanh tai cong ty TNHH san xuat thuong mai va dich vu Song An

Hoan thien cong tac ke toan doanh thu va xac dinh ket qua kinh doanh tai cong ty TNHH san xuat thuong mai va dich vu Song AnHoan thien cong tac ke toan doanh thu va xac dinh ket qua kinh doanh tai cong ty TNHH san xuat thuong mai va dich vu Song AnHoan thien cong tac ke toan doanh thu va xac dinh ket qua kinh doanh tai cong ty TNHH san xuat thuong mai va dich vu Song AnHoan thien cong tac ke toan doanh thu va xac dinh ket qua kinh doanh tai cong ty TNHH san xuat thuong mai va dich vu Song AnHoan thien cong tac ke toan doanh thu va xac dinh ket qua kinh doanh tai cong ty TNHH san xuat thuong mai va dich vu Song AnHoan thien cong tac ke toan doanh thu va xac dinh ket qua kinh doanh tai cong ty TNHH san xuat thuong mai va dich vu Song AnHoan thien cong tac ke toan doanh thu va xac dinh ket qua kinh doanh tai cong ty TNHH san xuat thuong mai va dich vu Song AnHoan thien cong tac ke toan doanh thu va xac dinh ket qua kinh doanh tai cong ty TNHH san xuat thuong mai va dich vu Song An

75Monday, June 10, 20242:39:30 PM2:39:30 PM75Monday, June 10, 20242:39:30 PM2:39:30 PM75Monday, June 10, 20242:39:30 PM2:39:30 PM

Hoan thien cong tac ke toan doanh thu va xac dinh ket qua kinh doanh tai cong ty TNHH san xuat thuong mai va dich vu Song AnHoan thien cong tac ke toan doanh thu va xac dinh ket qua kinh doanh tai cong ty TNHH san xuat thuong mai va dich vu Song AnHoan thien cong tac ke toan doanh thu va xac dinh ket qua kinh doanh tai cong ty TNHH san xuat thuong mai va dich vu Song AnHoan thien cong tac ke toan doanh thu va xac dinh ket qua kinh doanh tai cong ty TNHH san xuat thuong mai va dich vu Song AnHoan thien cong tac ke toan doanh thu va xac dinh ket qua kinh doanh tai cong ty TNHH san xuat thuong mai va dich vu Song AnHoan thien cong tac ke toan doanh thu va xac dinh ket qua kinh doanh tai cong ty TNHH san xuat thuong mai va dich vu Song AnHoan thien cong tac ke toan doanh thu va xac dinh ket qua kinh doanh tai cong ty TNHH san xuat thuong mai va dich vu Song AnHoan thien cong tac ke toan doanh thu va xac dinh ket qua kinh doanh tai cong ty TNHH san xuat thuong mai va dich vu Song AnHoan thien cong tac ke toan doanh thu va xac dinh ket qua kinh doanh tai cong ty TNHH san xuat thuong mai va dich vu Song AnHoan thien cong tac ke toan doanh thu va xac dinh ket qua kinh doanh tai cong ty TNHH san xuat thuong mai va dich vu Song AnHoan thien cong tac ke toan doanh thu va xac dinh ket qua kinh doanh tai cong ty TNHH san xuat thuong mai va dich vu Song AnHoan thien cong tac ke toan doanh thu va xac dinh ket qua kinh doanh tai cong ty TNHH san xuat thuong mai va dich vu Song AnHoan thien cong tac ke toan doanh thu va xac dinh ket qua kinh doanh tai cong ty TNHH san xuat thuong mai va dich vu Song AnHoan thien cong tac ke toan doanh thu va xac dinh ket qua kinh doanh tai cong ty TNHH san xuat thuong mai va dich vu Song AnHoan thien cong tac ke toan doanh thu va xac dinh ket qua kinh doanh tai cong ty TNHH san xuat thuong mai va dich vu Song AnHoan thien cong tac ke toan doanh thu va xac dinh ket qua kinh doanh tai cong ty TNHH san xuat thuong mai va dich vu Song An

75Hoan thien cong tac ke toan doanh thu va xac dinh ket qua kinh doanh tai cong ty TNHH san xuat thuong mai va dich vu Song AnMonday, June 10, 2024

Trang 2

BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠOTRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HCM

KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN

TP HCM, THÁNG 04/2019

Trang 3

LỜI CAM ĐOAN LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu khoa học độc lập của nhóm tôi

Các số liệu sử dụng phân tích trong luận án có nguồn gốc rõ ràng, đã công bố theo đúng quy định Các kết quả nghiên cứu trong luận án do nhóm tôi tự tìm hiểu, phân tích một cách trung thực, khách quan và phù hợp với thực tiễn của Việt Nam Các kết quả này chưa từng được công bố trong bất kỳ nghiên cứu nào khác

Nhóm nghiên cứu

Trang 4

Trang 5

NHẬN XÉT (Của GV phản biện)

Trang 6

MỤC LỤC

PHẦN MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 4

1.1 Khái niệm chung về doanh thu 4

1.2 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 4

Phương pháp hạch toán nghiệp vụ chủ yếu 6

1.3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu 7

Phương pháp hạch toán nghiệp vụ chủ yếu 11

1.6 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 12

Khái niệm 12

Nguyên tắc hoạch toán 12

123docz.net - File bi loi xin lienhe: lethikim34079@hotmail.com Hoan thien cong tac ke toan doanh thu va xac dinh ket qua kinh doanh tai cong ty TNHH san xuat thuong mai va dich vu Song AnHoan thien cong tac ke toan doanh thu va xac dinh ket qua kinh doanh tai cong ty TNHH san xuat thuong mai va dich vu Song AnHoan thien cong tac ke toan doanh thu va xac dinh ket qua kinh doanh tai cong ty TNHH san xuat thuong mai va dich vu Song AnHoan thien cong tac ke toan doanh thu va xac dinh ket qua kinh doanh tai cong ty TNHH san xuat thuong mai va dich vu Song An752410062:39:29 PM2:39:29 PM752410062:39:29 PM2:39:29 PM752410062:39:29 PM2:39:29 PM

Trang 7

Chứng từ và tài khoản sử dụng 13

Phương pháp hạch toán chủ yếu 14

CHƯƠNG 2 TỔNG QUAN VÀ THỰC TRẠNG TẠI CÔNG TY 16

2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH SX TM VÀ DV SONG ÂN 16

Quá trình hành thành và phát triển của công ty 16

Khái quát về công ty 16

Vốn điều lệ 16

Lịch sử hình thành và phát triển của công ty 16

Ngành nghề kinh doanh 16

Cơ cấu tổ chức quản lý tại công ty 17

Tổ chức phòng kế toán tại công ty 19

Chính sách kế toán tại công ty 22

Hình thức kế toán áp dụng tại công ty 22

Cơ sở lập Báo cáo tài chính 23

Tiền và các khoản tương đương tiền 23

Hàng tồn kho 23

Các khoản phải thu thương mại và phải thu khác 23

Tài sản cố định hữu hình 23

Tài sản cố định vô hình 24

Thuế thu nhập doanh nghiệp 24

Nguyên tắc ghi nhận doanh thu 24

Hệ thống sổ sách theo mẫu của hình thức kế toán Nhật ký chung 25

Hệ thống tài khoản tại công ty 25

Hệ thống báo cáo tài chính tại công ty 27

Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 27

Mô tả quy trình thực hiện công việc 27

Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 27

Phương pháp kế toán 27

Nghiệp vụ minh họa 28

Nhận xét ưu nhược điểm 30

Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 31

Trang 8

Kế toán chi phí nhân công trực tiếp 33

Kế toán chi phí bán hàng 35

Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 37

Kế toán giá thành sản phẩm 39

Kế toán giá vốn hàng bán 40

Trang 9

Kế toán xác định kết quả kinh doanh 42

Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 44

Kế toán lập Báo cáo tài chính 44

Bảng cân đối kế toán 45

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 50

Kiến nghị về tổ chức bộ máy quản lý tại công ty 57

Kiến nghị về công tác kế toán tại công ty 57

Kiến nghị về công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh 58

TÀI LIỆU THAM KHẢO 62 PHỤ LỤC 01 LƯU ĐỒ

Trang 10

PHỤ LỤC 02 CHỨNG TỪ KẾ TOÁN

PHỤ LỤC 03SỔ SÁCH KẾ TOÁN

PHỤ LỤC 04 BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Trang 11

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ

Chương 1 :

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tài khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tài khoản doanh thu tài chính

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ tài khoản thu nhập khác

Sơ đồ 1.4: Sơ đồ tài khoản xác định kết quả kinh doanh

Chương 2:

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại công ty Sơ đồ 2.2: Sơ đồ cơ cấu tổ chức phòng kế toán tại công ty Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hình thức kế toán tại công ty

Trang 12

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

Trang 13

PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý do chọn đề tài nghiên cứu

Trong bối cảnh Việt Nam đang từng bước hòa nhập vào nền kinh tế khu vực và thế giới Với quy luật cạnh tranh gay gắt và khắc nghiệt của nền kinh tế thị trường như hiện nay muốn tồn tại và không ngừng phát triển đòi hỏi các nhà quản lý không những phải có trình độ, năng lực mà còn phải có tư duy nhạy bén để xử lý kịp thời những vấn đề phát sinh trong kinh doanh Công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại và Dịch Vụ Song Ân là một doanh nghiệp chuyên về thiết kế và sản xuất phần mềm Trong nền kinh tế thị trường, bất kỳ doanh nghiệp nào cũng muốn kinh doanh hoạt động hiệu quả, và công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại và Dịch Vụ Song Ân cũng vậy Để làm được điều đó, công ty cần phải nắm bắt được các thông tin về “Chi phí đầu vào” và “Kết quả đầu ra” một cách kịp thời và chính xác để có thể đưa ra những quyết định đúng đắn cho doanh nghiệp của mình Xuất phát từ những nhu cầu thực tiễn đó mà nhóm em chọn đề tài: “Kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại và Dịch Vụ Song Ân”

2 Ý nghĩa thực tiễn của đề tài tại đơn vị nghiên cứu

Doanh thu có ý nghĩa rất lớn đối với toàn bộ hoạt động doanh nghiệp Trước hết doanh thu là nguồn tài chính quan trọng đảm bảo trang trải các khoản chi phí hoạt động kinh doanh, đảm bảo cho doanh nghiệp có thể tái xuất giản đơn cũng như tái sản xuất mở rộng, là nguồn để doanh nghiệp có thể thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước như nộp các khoản thuế theo quy định Trường hợp doanh thu không đảm bảo các khoản chi phí đã bỏ ra, doanh nghiệp gặp khó khăn về tài chính

Báo cáo kết quả kinh doanh cung cấp thông tin về doanh thu, chi phí và lợi nhuận trong một kì hoạt động của doanh nghiệp Báo cáo kết quả kinh doanh giúp các đối tượng quan tâm nhận diện rõ ràng các mối quan hệ cơ bản trong hoạt động kinh doanh, từ đó dự báo về lợi nhuận cũng như dòng tiền trong tương lai của doanh nghiệp Bên cạnh đó, báo cáo kết quả kinh doanh còn giúp các đối tượng quan tâm đánh giá mức độ đóng góp cho xã hội của doanh nghiệp Doanh nghiệp tạo ra lợi nhuận tức là doanh nghiệp đó đã sử dụng có hiệu quả các nguồn lực xã hội

3 Mục tiêu nghiên cứu

- Tìm hiểu cơ sở lý luận về doanh thu và xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp

Trang 14

- Tìm hiểu công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại và Dịch Vụ Song Ân

- Đánh giá những ưu điểm, nhược điểm về công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty

- Nhận xét, kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán nói chung và kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh nói riêng

4 Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu: kế toán doanh thu và kế toán xác định kết quả kinh doanh

5 Phương pháp nghiên cứu

Xuất phát từ nguyên lý chung, đề tài vận dụng các phương pháp như: phương pháp phân tích; phương pháp điều tra; phương pháp so sánh tổng hợp, thống kê mô tả và lựa chọn Thu thập thông tin từ công ty, ngoài ra còn tham khảo thêm từ sách báo, mạng internet

6 Phạm vi nghiên cứu

Do thời gian thực tập có giới hạn, tài liệu tham khảo còn hạn chế và đối tượng nghiên cứu rộng lớn so với kinh nghiệm thực tế còn non kém nên đề tài của em chỉ nghiên cứu trong phạm vi còn hạn hẹp Thông qua kết quả phân tích và nhận xét về quá trình hoạt động của công ty cũng như những xu hướng biến động, từ đó nêu ra những mặt mạnh và một số hạn chế để có một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại công ty:

‐ Quá trình nghiên cứu được thực hiện tại công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại và Dịch Vụ Song Ân

‐ Do thời gian thực tập còn hạn chế nên phạm vi nghiên cứu chỉ tập trung chủ yếu vào tháng 02 năm 2019 đến tháng 04 năm 2019

7 Kết cấu của đề tài:

Ngoài phần mở đầu, đề tài được chia làm 3 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh Chương 2: Công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty

TNHH Sản Xuất Thương Mại và Dịch Vụ Song Ân

Chương 3: Nhận xét và kiến nghị

Trang 15

KẾT LUẬN

Do thời gian thực tập tại công ty ngắn cũng như kiến thức chuyên môn và kinh nghiệm thực tế còn ít nên chuyên đề này còn nhiều hạn chế, thiếu sót Em mong các thầy cô khoa Kế toán - Kiểm toán, Ban Giám Đốc và anh chị cán bộ công ty TNHH SX TM và DV Song Ân đóng góp ý kiến để em hoàn thành khóa luận tốt hơn

Em xin chân thành cám ơn!

Trang 16

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 1.1 Khái niệm chung về doanh thu

Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của các doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu

1.2 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Khái niệm

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền thu được hoặc sẽ thu được từ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu như: bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm cả các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán (nếu có)

Điều kiện ghi nhận doanh thu

Theo thông tư 200/2014/TT-BTC tại Điều 79 quy định về nguyên tắc ghi nhận doanh thu bán hàng khi đồng thời thỏa mãn các điều kiện sau:

‐ Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm, hàng hóa cho người mua

‐ Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hoặc quyền kiểm soát hàng hóa

‐ Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

‐ Doanh nghiệp đã hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng ‐ Xác định được các chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

Nguyên tắc ghi nhận

Doanh thu phải xác định thời điểm chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu hàng hóa cho người mua trong từng trường hợp cụ thể Trong hầu hết các trường hợp, thời điểm chuyển giao phần lớn rủi ro trùng với thời điểm chuyển giao lợi ích gắn liền với quyền sở hữu hợp pháp hoặc quyền kiểm soát hàng hóa cho người mua Trường hợp doanh nghiệp vẫn còn chịu phần lớn rủi ro gắn liền với quyền sở hữu hàng hóa thì giao dịch không được coi là hoạt động bán hàng và doanh thu không được ghi nhận Doanh nghiệp còn phải chịu rủi ro gắn liền với quyền sở hữu hàng hóa dưới nhiều hình thức khác nhau như:

Trang 17

- Doanh nghiệp còn phải chịu trách nhiệm để đảm bảo cho tài sản được hoạt động bình thường mà điều này không nằm trong các điều khoản bảo hành thông thường

- Khi việc thanh toán tiền bán hàng còn chưa chắc chắn vì phụ thuộc vào người mua hàng hóa

- Khi hàng hóa được giao còn chờ lắp đặt, và việc lắp đặt đó là một phần quan trọng của hợp đồng mà doanh nghiệp chưa hoàn thành

- Khi người mua có quyền hủy bỏ việc mua hàng vì một lý do nào đó được nêu trong hợp đồng mua bán và doanh nghiệp chưa chắc chắn về khả năng hàng bán có bị trả lại hay không

Nếu doanh nghiệp chỉ còn phải chịu một phần nhỏ rủi ro gắn liền với quyền sở hữu hàng hóa thì việc bán hàng hóa được xác định và doanh thu được ghi nhận Ví dụ: doanh nghiệp còn nắm giữ giấy tờ về quyền sở hữu hàng hóa chỉ để đảm bảo nhận được đủ các khoản thanh toán Doanh nghiệp bán hàng được ghi nhận chỉ khi đảm bảo là doanh nghiệp nhận được lợi ích kinh tế từ giao dịch Trường hợp lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng còn phụ thuộc vào yếu tố không chắc chắn thì chỉ ghi nhận doanh thu khi yếu tố không chắc chắn này đã xử lý xong Doanh nghiệp cũng cần xác định được chi phí lên quan đến giao dịch bán hàng khi ghi nhận doanh thu Doanh thu và chi phí liên quan đến cùng một giao dịch phải được ghi nhận đồng thời theo nguyên tắc phù hợp và phải theo năm tài chính

Nguyên tắc hạch toán

Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán của hoạt động SXKD Tài khoản này chỉ phản ánh doanh thu của khối lượng sản phẩm, hàng hóa đã bán; dịch vụ đã cung cấp được xác định là tiêu thụ trong kỳ không phân biệt doanh thu đã thu tiền hay sẽ thu được tiền Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp được thực hiện theo nguyên tắc sau:

- Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp khấu trừ, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là giá bán chưa có thuế GTGT

Trang 18

- Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT, hoặc chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì doanh thu bán hàng và cung cấp dịch là tổng giá thanh toán

Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ

Bên Nợ:

‐ Số thuế tiêu thụ đặc biệt, hoặc thuế xuất khẩu phải nộp tính trên doanh thu bán hàng thực tế của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng và đã được xác định là đã bán trong kỳ kế toán

‐ Số thuế GTGT phải nộp của doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp

‐ Doanh thu hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ ‐ Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ ‐ Khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ

‐ Kết chuyển doanh thu thuần vào Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

Bên Có:

Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ của

doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán Chứng từ và tài khoản sử dụng

Chứng từ sử dụng: phiếu thu, hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, bảng kê hàng gửi bán đã tiêu thụ, các chứng từ khác có liên quan

Tài khoản sử dụng:

‐ TK cấp 1: 511-Doanh thu bán hàng ‐ TK cấp 2: 5111-Doanh thu bán hàng hóa

5112-Doanh thu bán các thành phẩm 5113-Doanh thu cung cấp dịch vụ ‐ TK cấp 3: 51111-Doanh thu bán hàng hóa: Nội địa

51121-Doanh thu bán thành phẩm: Nội địa 51131-Doanh thu bán dịch vụ: Nội địa

Phương pháp hạch toán nghiệp vụ chủ yếu

Trang 19

911 511 111, 112, 131

Kết chuyển Doanh thu bán hàng doanh thu thuần

33311

Thuế GTGT đầu ra

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tài khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Nguồn: Trích nguồn tổng hợp từ công ty)

1.3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu (Công ty không sử dụng) Khái niệm

Chiết khấu thương mại: là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn Khoản giảm giá có thể phát sinh trên khối lượng từng lô hàng mà mã khách hàng đã mua, cũng có thể phát sinh trên tổng khối lượng hàng mua lũy kế trong một khoảng thời gian nhất định tùy thuộc vào chính sách chiết khấu thương mại của bên bán

Hàng bán bị trả lại: là giá trị khối lượng hàng bán đã xác định là tiêu thụ bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán do các nguyên nhân như: vi phạm cam kết; vi phạm hợp đồng kinh tế; hàng bị mất, kém phẩm chất; không đúng phẩm chất, quy cách Khi doanh nghiệp ghi nhận trị giá hàng bán bị trả lại cần đồng thời ghi giảm tương ứng trị giá vốn hàng bán trong kỳ

Giảm giá hàng bán: là khoản giảm trừ cho người mua cho toàn bộ hay một phần hàng hóa kém phẩm chất, sai quy cách hoặc lạc hậu thị hiếu

Trang 20

hàng bán và hàng bán bị trả lại Tài khoản này không phản ánh các khoản thuế được giảm trừ vào doanh thu như thuế GTGT đầu ra phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp

Tài khoản 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu không có số dư cuối kỳ

Chứng từ và tài khoản sử dụng

Chứng từ sử dụng: phiếu thu, biên lai thu tiền, giấy báo của ngân hàng, các chứng

từ khác có liên quan

Tài khoản 521 có 3 tài khoản cấp 2

- Tài khoản 5211 “Chiết khấu thương mại” - Tài khoản 5212 “Hàng bán bị trả lại” - Tài khoản 5213 “Giảm giá hàng bán”

1.4 Kế toán doanh thu tài chính Khái niệm

Doanh thu hoạt động tài chính là những khoản thu do hoạt động đầu tư tài chính hoặc kinh doanh về vốn mang lại như tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức lợi nhuận được chia và các khoản khác của doanh nghiệp

Nguyên tắc ghi nhận

 Đối với việc nhượng bán các khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, liên kết, hoạt động mua, bán chứng khoán kinh doanh, doanh thu được ghi nhận là số chênh lệch giữa giá bán lớn hơn giá vốn, trong đó giá vốn là giá trị ghi sổ được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền, giá bán được tính theo giá trị hợp lý của khoản nhận được Trường hợp mua,

Trang 21

bán chứng khoán dưới hình thức hoán đổi cổ phiếu, kế toán xác định giá trị cổ phiếu nhận về theo giá trị hợp lý tại ngày trao đổi

 Đối với khoản doanh thu từ hoạt động mua, bán ngoại tệ, doanh thu được ghi nhận là số chênh lệch lãi giữa giá ngoại tệ bán ra và giá ngoại tệ mua vào  Đối với lãi tiền gửi: doanh thu không bao gồm khoản lãi tiền gửi phát sinh do

hoạt động đầu tư tạm thời của khoản vay sử dụng cho mục đích xây dựng tài sản dở dang theo quy định của Chuẩn mực kế toán chi phí đi vay

 Đối với tiền lãi phải thu từ các khoản cho vay, bán hàng trả chậm, trả góp: doanh thu chỉ được ghi nhận khi chắc chắn thu được và khoản gốc cho vay, nợ gốc phải thu không bị phân loại là quá hạn cần phải lập dự phòng

 Đối với khoản tiền lãi đầu tư nhận được từ khoản đầu tư cổ phiếu, trái phiếu thì chỉ có phần tiền lãi của các kỳ mà doanh nghiệp mua lại khoản đầu tư này mới được ghi nhận là doanh thu phát sinh trong kỳ, còn khoản lãi đầu tư nhận được từ các khoản lãi đầu tư dồn tích trước khi doanh nghiệp mua lại khoản đầu tư đó thì ghi giảm giá gốc khoản đầu tư trái phiếu, cổ phiếu đó  Đối với khoản cổ tức, lợi nhuận được chia đã sử dụng để đánh giá lại giá trị

khoản đầu tư khi xác định giá trị doanh nghiệp để cổ phần hoá: khi xác định giá trị doanh nghiệp để cổ phần hoá, nếu các khoản đầu tư tài chính được đánh giá tăng tương ứng với phần sở hữu của doanh nghiệp cổ phần hoá trong lợi nhuận sau thuế chưa phân phối của bên được đầu tư, doanh nghiệp cổ phần hoá phải ghi tăng vốn Nhà nước theo quy định của pháp luật Sau đó, khi nhận được phần cổ tức, lợi nhuận đã được dùng để đánh giá tăng vốn Nhà nước, doanh nghiệp cổ phần hoá không ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính mà ghi giảm giá trị khoản đầu tư tài chính

Nguyên tắc hạch toán

Doanh thu hoạt động tài chính được phản ánh trên TK 515 bao gồm các khoản doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia và các hoạt động tài chính khác được coi là thực hiện trong kỳ, không phân biệt các khoản doanh thu đó thực tế đã thu được tiền hay sẽ thu được tiền

Bên Nợ:

‐ Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có)

Trang 22

‐ Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang Tài khoản 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”

Bên Có:

‐ Tiền lãi, cổ tức và lợi nhuận được chia

‐ Lãi do nhượng bán các khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, công ty liên kết; chiết khấu thanh toán được hưởng

‐ Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh; Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh khi bán ngoại tệ; Lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh; Doanh thu hoạt động tài chính khác phát sinh trong kỳ

‐ Kết chuyển hoặc phân bổ lãi tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tư XDCB đã hoàn thành đầu tư vào doanh thu hoạt động tài chính

Chứng từ sử dụng: phiếu thu, biên lai thu tiền, giấy báo của ngân hàng, các chứng từ khác có liên quan

TK cấp 1: 515- Doanh thu hoạt động tài chính

911 515 111, 112, 331

Kết chuyển Doanh thu tài chính doanh thu tài chính

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tài khoản doanh thu tài chính (Nguồn: Trích nguồn tổng hợp từ công ty) 1.5 Kế toán thu nhập khác (Công ty không phát sinh)

Khái niệm

Thu nhập khác là khoản doanh thu phát sinh không thường xuyên góp phần làm tăng vốn sở hữu từ hoạt động ngoài các hoạt động tạo ra doanh thu, bao gồm: thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ, thu tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng, thu

Trang 23

nhập từ quà biếu, quà tặng bằng tiền hoặc hiện vật của tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp,

Bên Nợ:

Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp

Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang tài

khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” Bên Có:

Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ

Chứng từ sử dụng: phiếu thu, giấy đề nghị thanh toán, quyết định thanh lý, biên bản thanh lý TSCĐ, CCDC, các chứng từ liên quan khác

Tài khoản sử dụng: TK 711 “Thu nhập khác”

Trang 24

911 711 111,112 Cuối kỳ kết chuyển Thu tiền

334, 338 Thu phạt trừ tiền ký quỹ

quỹ cược

331

Thu nợ không xác định chủ nợ

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ tài khoản thu nhập khác (Nguồn: Trích nguồn tổng hợp từ công ty) 1.6 Kế toán xác định kết quả kinh doanh

Khái niệm

Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp là kết quả cuối cùng về hoạt động sản xuất kinh doanh trong một thời kỳ nhất định (tháng, quý, năm) bao gồm: kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác

Trong đó:

‐ Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và giá trị vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp ‐ Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa doanh thu hoạt động tài

chính và chi phí hoạt động tài chính

‐ Kết quả hoạt động khác là chênh lệch giữa thu nhập khác và chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Nguyên tắc hoạch toán

‐ Tài khoản này phải phản ánh đầy đủ, chính xác các khoản kết quả hoạt động kinh doanh của kỳ kế toán theo đúng quy định của chính sách tài chính hiện hành

‐ Kết quả hoạt động kinh doanh phải được hạch toán chi tiết theo từng loại hoạt động

Trang 25

‐ Các khoản doanh thu và thu nhập được kết chuyển vào tài khoản này là số doanh thu thuần và thu nhập thuần

Tài khoản sử dụng: Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

Trang 26

Phương pháp hạch toán chủ yếu

Sơ đồ1.4: Sơ đồ tài khoản xác định kết quả kinh doanh (Nguồn: Trích nguồn tổng hợp từ công ty)

8211 Kết chuyển

421

Trang 27

KẾT LUẬN CHƯƠNG 1

Chương 1 “CƠ SỞ LÝ LUẬN” đã cho chúng ta cái nhìn chung về khái niệm, nguyên tắc ghi nhận, phương pháp hoạch toán cũng như chứng từ sổ sách được sử dụng cho các tài khoản doanh thu Và để hiểu rõ hơn về công việc của kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh trong công ty TNHH sản xuất thương mại và dịch vụ Song Ân chúng ta sẽ sang chương 2 “TỔNG QUAN VÀ THỰC TRẠNG TẠI CÔNG TY”

Trang 28

Tên tiếng việt: Công ty TNHH SX TM và DV Song Ân Tên tiếng Anh: EHIS

Trụ sở chính: 340/38 Quang Trung, Phường 10, Quận Gò Vấp, TP.HCM Giám đốc: Ông Nguyễn Minh Kiều

Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 0309565527 - Do Sở Kế hoạch Đầu tư Tp.HCM cấp ngày 23/11/2009

Điện thoại: (028-3) 99 69 769 Hotline: Mr.Kiều 0986 674 355 Website: www.ehis.vn Email: info@ehis.vn

Vốn điều lệ

Vốn điều lệ của công ty: 1.500.000.000 đồng

Lịch sử hình thành và phát triển của công ty

Được thành lập từ năm 2009 đến nay, Ehis Song Ân đã tổ chức triển khai hệ sinh thái phần mềm quản lý y tế đến 5 tỉnh thành, hơn 30 bệnh viện và 300 trung tâm y tế phường xã, góp phần công sức vào công tác hiện đại hóa CNTT ngành y tế và bảo vệ con người

Trang 29

‐ Lập trình máy vi tính, lắp đặt máy tính, xử lý dữ liệu, quản trị dữ liệu

‐ Hoạt động dịch vụ công nghệ thông tin và máy tính khác chưa được phân loại vào đâu như: khắc phục các sự cố máy vi tính và cài đặt phần mềm

Cơ cấu tổ chức quản lý tại công ty

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại công ty

(Nguồn: Trích nguồn tổng hợp từ công ty)

CHÍNH

PHÒNG TÀI CHÍNH – KẾ

TOÁN

PHÒNG MARKETING

Trang 30

‐ Thực hiện công tác hành chính, tổng hợp, lưu trữ văn thư, quản lý công tác thi đua, khen thưởng

Nhiệm vụ:

‐ Thực hiện xây dựng chiến lược, kế hoạch ngân sách hàng năm

‐ Tổ chức bộ máy nhân sự, phân công công việc trong phòng để hoàn thành kế hoạch ngân sách năm

‐ Thực hiện các báo cáo nội bộ theo quy định của công ty và các báo cáo khác theo yêu cầu của ban điều hành

‐ Tham mưu cho ban giám đốc trong việc quản lý, tổ chức thực hiện các công tác tài chính kế toán của công ty

Trang 31

hành các quy định, tiêu chuẩn định mức thu chi theo quy định của Nhà nước ‐ Định kỳ hàng năm tổng hợp số liệu lập báo cáo quyết toán thu chi tài chính

theo quy định của Bộ Tài Chính trình ban giám đốc phê duyệt

‐ Cuối năm tài chính, lập báo cáo kết quả hoạt động tài chính, phân tích, tham mưu cho giám đốc về tình hình quản lý, phân bổ các nguồn kinh phí, có kế hoạch xây dựng dự toán thu chi cho năm sau

‐ Phối hợp chặt chẽ với các đơn vị phòng ban chức năng làm tốt công tác quản lý tài sản, điện, nước, điện thoại và các hoạt động liên quan đến tài chính

Tổ chức phòng kế toán tại công ty

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ cơ cấu tổ chức phòng kế toán tại công ty

(Nguồn: Trích nguồn tổng hợp từ công ty )

Kế toán trưởng: Nguyễn Minh Ngọc

Trang 32

Công việc kế toán tiền mặt (thu - chi): theo dõi sự biến động của tiền trong doanh nghiệp, các khoản thu - chi hàng ngày Sự biến động của tiền bao gồm tiền mặt và tiền trong ngân hàng

Công việc kế toán tiền gửi ngân hàng:

‐ Kiểm tra số dư ngân hàng, tính hợp lệ, hợp lý của chứng từ gốc và các chứng từ khác theo qui định

‐ Cuối tháng cập nhật sổ phụ và chứng từ ngân hàng đối chiếu với sổ sách, để khai VAT (phí chuyển tiền)

‐ Hạch toán tiền thu chi qua ngân hàng, sắp xếp và lưu trữ toàn bộ chứng từ thu chi và các chứng từ giao dịch với ngân hàng

Công việc kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm:

‐ Xác định đối tượng kế toán tập hợp chi phí sản xuất và đối tượng tính giá thành phù hợp với đặc thù của doanh nghiệp và yêu cầu của công tác quản lý ‐ Tổ chức hạch toán các loại tài khoản kế toán để hạch toán chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho mà doanh nghiệp đã lựa chọn

‐ Áp dụng phương pháp tính giá thành phù hợp và khoa học

Công việc kế toán doanh thu và thu nhập khác:

‐ Nhận/đối chiếu/kiểm tra/xác nhận số liệu báo cáo doanh thu từ từng khách hàng sau đó lập báo cáo doanh thu thực hiện trong kỳ

‐ Tập hợp thông tin, lập kế hoạch sử dụng hóa đơn, nhận/đối chiếu/kiểm tra báo cáo sử dụng hóa đơn hàng tháng

‐ Căn cứ vào số liệu đã đối chiếu kiểm tra xác nhận với khách hàng lập bảng kê hóa đơn VAT đầu ra theo qui định của cơ quan thuế

‐ Hạch toán các nghiệp vụ vào phần mềm máy tính

‐ Kiểm tra/so sánh doanh thu kế hoạch và doanh thu thực hiện

‐ Thực hiện báo cáo doanh thu công nợ, chịu trách nhiệm đối soát doanh thu, công nợ, đối chiếu và nhập dữ liệu doanh thu vào hệ thống

‐ Kiểm tra & đối chiếu số dư tài khoản với doanh thu hàng ngày và hệ thống bán hàng, hỗ trợ báo cáo doanh thu định kỳ cho công ty

Công việc kế toán chi phí kinh doanh, chi phí khác:

Trang 33

‐ Ghi chép, phản ánh chính xác, kịp thời, đầy đủ các khoản chi phí phát sinh trong quá trình kinh doanh của doanh nghiệp; kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của từng khoản chi phí, tình hình thực hiện kế hoạch và định mức chi phí ‐ Xác định tiêu thức phân bổ và phân bổ chi phí kinh doanh cho hàng hoá đã

tiêu thụ trong kỳ và hàng còn lại chưa tiêu thụ

Công việc kế toán xác định kết quả kinh doanh:

‐ Ghi chép phản ánh kịp thời, chính xác các khoản thu, chi, xác định kết quả theo từng nghiệp vụ riêng biệt

‐ Cung cấp đầy đủ, kịp thời cho người quản lý những thông tin về kết quả hoạt động kinh doanh để tiến hành phân tích hoạt động kinh tế và đưa ra những kế hoạch, quyết định trong kỳ kinh doanh tới

Công việc kế toán lập báo cáo tài chính:

‐ Phản ánh tất cả các chứng từ kế toán hợp pháp vào sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết có liên quan

‐ Thực hiện việc kiểm kê đánh giá lại tài sản, tính chênh lệch tỷ giá ngoại tệ, phản ánh kết quả đó vào sổ kế toán liên quan trước khi khoá sổ kế toán ‐ Đối chiếu, xác minh công nợ phải thu, công nợ phải trả, đánh giá nợ phải thu

khó đòi, trích lập và hoàn nhập các khoản dự phòng

‐ Đối chiếu giữa các sổ tổng hợp với nhau, đối chiếu số liệu trên sổ kế toán với thực tế kiểm kê, khoá sổ kế toán và tính số dư các tài khoản

‐ Chuẩn bị các mẫu biểu báo cáo tài chính để cho việc lập báo cáo tài chính

Công việc kế toán kê khai các khoản thuế phải nộp NSNN:

‐ Thu thập, xử lý các hóa đơn, chứng từ kế toán, tính thuế, kê khai, làm báo cáo thuế

‐ Làm các báo cáo về hóa đơn chứng từ, làm việc với cơ quan thuế

Kế toán tổng hợp: Châu Chí Cường

Trang 34

‐ Kiểm tra thường xuyên và có hệ thống việc thực hiện các chế độ quản lý kinh tế - tài chính trong đơn vị

‐ Kiến nghị các biện pháp xử lý những trường hợp vi phạm

Nhiệm vụ:

Công việc kế toán phải thu khách hàng:

‐ Theo dõi và báo cáo tình hình công nợ của doanh nghiệp cho Ban giám đốc ‐ Lên kế hoạch thu hồi nợ, trả nợ

Công việc kế toán phải trả nhà cung cấp:

‐ Theo dõi công nợ phải trả, báo cáo công nợ phải trả tuần, quý, tháng, năm ‐ Lập phiếu yêu cầu thanh toán chuyển qua kế toán thanh toán, lập đối chiếu

công nợ với nhà cung cấp

‐ Chịu trách nhiệm theo dõi chi tiết các tài khoản liên quan đến chi phí và nhà cung cấp

Công việc kế toán kho:

‐ Theo dõi tình hình biến động của hàng hóa, tài sản trong kho

‐ Ghi chép, lập các chứng từ về xuất kho - nhập kho, kiểm kê kho định kỳ ‐ Phối hợp với thủ kho và các bộ phận kế toán khác thực hiện các công việc

Công việc kế toán phải trả người lao động:

‐ Tổ chức hoạch toán và thu nhập đầy đủ, đúng đắn các chi tiêu ban đầu theo yêu cầu quản lý về lao động theo từng người lao động, từng đơn vị lao động ‐ Tính đúng, tính đủ, kịp thời tiền lương và các khoản liên quan cho từng

người lao động, đúng chế độ nhà nước

‐ Tính toán phân bổ chính xác, hợp lý chi phí tiền lương các khoản trích theo lương theo đúng đối tượng sử dụng có liên quan

Chính sách kế toán tại công ty

Hình thức kế toán áp dụng tại công ty

Công ty áp dụng hình thức kế toán trên máy vi tính, sử dụng phần mềm FAST

Trang 35

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hình thức kế toán tại công ty

(Nguồn: Trích nguồn tổng hợp từ công ty) Cơ sở lập Báo cáo tài chính

Báo cáo tài chính được trình bày theo nguyên tắc giá gốc

Tiền và các khoản tương đương tiền

Tiền và các khoản tương đương tiền bao gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển và các khoản đầu tư ngắn hạn có thời hạn thu hồi hoặc đáo hạn không quá 03 tháng kể từ ngày mua, dễ dàng chuyển đổi thành một lượng tiền xác định cũng như không có nhiều rủi ro trong việc chuyển đổi

Hàng tồn kho

Hàng tồn kho được xác định trên cơ sở giá gốc Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí mua, chi phí chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại Giá gốc hàng tồn kho được tính theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ và được hoạch toán theo phương pháp kiểm kê định kỳ Dự phòng giảm giá hàng tồn kho được ghi nhận khi giá gốc lớn hơn giá trị thuần có thể thực hiện được

Các khoản phải thu thương mại và phải thu khác

Các khoản phải thu thương mại và các khoản phải thu khác được ghi nhận theo hóa đơn, chứng từ

Tài sản cố định hữu hình

Tài sản cố định được thề hiện theo nguyên giá trừ hao mòn lũy kế Nguyên giá tài sản cố định bao gồm toàn bộ các chi phí mà công ty phải bỏ ra để có được tài sản cố định tính đến thời điểm đưa tài sản đó vào trạng thái sẵn sàng sử dụng Các chi phí

Chứng từ kế toán

Bảng tổng hợp chứng từ KT

Sổ kế toán _Sổ tổng hợp

_Sổ chi tiết

Báo cáo tài chính Phần mềm

kế toán FAST

Máy vi tính

Trang 36

phát sinh sau ghi nhận ban đầu chỉ được ghi tăng nguyên giá tài sản cố định nếu các chi phí này chắc chắn làm tăng lợi ích kinh tế trong tương lai do sử dụng tài sản đó Các chi phí không thỏa mãn điều kiện trên được ghi nhận là chi phí trong kỳ

Khi tài sản cố định được bán hay thanh lý, nguyên giá và khấu hao lũy kế được xóa sổ và bất kỳ khoản lãi lỗ nào phát sinh do việc thanh lý đều được tính vào thu nhập hay chi phí trong kỳ Tài sản cố định được khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa trên thời gian hữu dụng ước tính phù hợp với hướng dẫn tại Quyết định số 206/QĐ-BTC ngày 12 tháng 12 năm 2013 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính

Tài sản cố định vô hình

Chi phí đi vay: chi phí đi vay được ghi nhận vào chi phí trong kỳ Trường hợp chi phí đi vay liên quan trực tiếp đến việc đầu tư xây dựng hoặc sản xuất tài sản dở dang cần có một thời gian đủ dài (trên 12 tháng) để có thể đưa vào sử dụng theo mục đích định trước hoặc bán thì chi phí đi vay này được vốn hóa

Đối với các khoản vốn vay chung trong đó có sử dụng cho mục đích đầu tư xây dựng hoặc sản xuất tài sản dở dàng thì chi phí đi vay vốn hóa được xác định theo tỷ lệ vốn hóa đổi với chi phí lũy kế bình quân gia quyền phát sinh cho việc đầu tư xây dựng cơ bản hoặc sản xuất tài sản đó Tỷ lệ vốn hóa được tính theo tỷ lệ lãi xuất bình quân gia quyền của các khoản vay chưa trả trong kỳ, ngoại trừ các khoản vay riêng biệt phục vụ cho mục đích hình thành một tài sản cụ thể

Thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20% được áp dụng từ ngày 01 tháng 01 năm 2009 Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp sản xuất phần mềm 10% áp dụng từ 2011 Miễn thuế TNDN sản xuất phần mềm 4 năm đầu áp dụng từ 2011 Giảm 50% TNDN sản xuất phần mềm 9 năm tiếp theo áp dụng từ 2015

Nguyên tắc ghi nhận doanh thu

Khi bán hàng hóa, thành phẩm doanh thu được ghi nhận khi phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với việc sở hữu hàng hóa đó được chuyển giao cho người mua và không còn tồn tại yếu tố không chắc chắn đáng kể liên quan đến việc thanh toán tiền, chi phí kèm theo hoặc khả năng hàng bán bị trả lại

Khi cung cấp dịch vụ, doanh thu được ghi nhận khi không còn những yếu tố không chắc chắn đáng kể liên quan đến việc thanh toán tiền hoặc chi phí kèm theo Trường hợp dịch vụ được thực hiện trong nhiều kỳ kế toán thì việc xác định doanh thu trong

Trang 37

từng kỳ được thực hiện căn cứ vào tỷ lệ hoàn thành dịch vụ tại ngày cuối kỳ Tiền lãi được ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất từng kỳ

Hệ thống sổ sách theo mẫu của hình thức kế toán Nhật ký chung

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung: hằng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ đã được kiểm tra và được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết xác định tài khoản ghi nợ, tài khoản ghi có vào bảng tổng hợp chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán được tổng hợp cho những chứng từ cùng loại (phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có ) phát sinh nhiều lần trong 1 ngày hoặc định kỳ 1 đến 2 ngày Chứng từ kế toán và bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại là căn cứ để ghi vào sổ quỹ, các chi tiết và lập nên nhật ký chung Từ nhật ký chung các số liệu kế toán sẽ được tập hợp và đưa vào sổ cái tài khoản

Cuối tháng sau khi phản ánh toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng vào hệ thống sổ cái và các sổ kế toán chi tiêt, kế toán viên tiến hành cộng số liệu phát sinh và tính số dư cuối tháng của từng đối tượng Căn cứ vào số liệu khóa số của các đối tượng lập bảng chi tiết cho từng tài khoản Số liệu trên sổ cái và trên bảng tổng hợp chi tiết sau khi khóa sổ được kiểm tra đối chiếu, nếu khớp, đúng thì sẽ được sử dụng lập báo cáo tài chính

Hệ thống tài khoản tại công ty

Hiện nay công ty đang áp dụng hệ thống tài khoản theo Thông tư 200/2014 TT - BTC ban hành ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính