Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu xác định kết quả kinh doanh và thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty cổ phần cơ khí thống nhất thừa thiên huế

- tế H uế ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN    nh KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Ki Đề tài: ại họ c HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU-XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ Tr ườ ng Đ THỐNG NHẤT THỪA THIÊN HUẾ BÙI THỊ THANH TÂM Khóa học: 2011-2015 - tế H uế ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN    nh KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Ki Đề tài: ại họ c HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU-XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ Tr ườ ng Đ THỐNG NHẤT THỪA THIÊN HUẾ Sinh viên thực hiện: Giáo viên hướng dẫn: BÙI THỊ THANH TÂM TS NGUYỄN ĐÌNH CHIẾN Khoa: Kế tốn-Kiểm tốn Niên khóa: 2011 - 2015 Huế, tháng năm 2015 - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Lời Cảm Ơn Đầu tiên, em muốn gửi lời cảm ơn chân thành tới Ban giám hiệu nhà trường toàn thể thầy cô giáo Trường Đại học Kinh tế - Đại học Huế, đặc biệt thầy giáo khoa Kế tốn – Tài ln H uế dìu dắt, dạy dỗ trang bị cho em kiến thức bổ ích suốt kỳ học vừa q ua tế Để hồn thành tốt khóa luận thực tập, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Tiến sĩ Nguyễn Đình Chiến- Giảng viên hướng dẫn tận tình hướng nh dẫn, góp ý, giải đáp thắc mắc truyền đạt kinh nghiệm quý báu, Ki qua tâm, nhắc nhở, động viên em suốt trình hồn thành khóa luận tốt nghiệp ại họ c Em xin chân thành cám ơn Ban giám đốc chú, anh chị phịng kế tốn-tài Cơng ty Cổ phần Cơ khí tơ Thống Nhất Thừa Thiên công ty Đ Huế quan tâm hướng dẫn, giúp đỡ em nhiệt tình thời gian thực tập Tr ườ ng Qua trình thực tập, nghiên cứu đơn vị, cố gắng việc hồn thiện đề tài gặp số hạn chế thời gian vốn kiến thức cịn hạn hẹp nên khơng tránh thiếu sót định Rất mong đóng góp ý kiến, nhận xét thầy cô để đề tài em hoàn thiện Một lần nữa, em xin chân thành cám ơn tồn thể q thầy Huế, ngày 22 tháng 05 năm 2015 Sinh viên Bùi Thị Thanh Tâm - MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cảm ơn Mục lục .i Danh mục chữ viết tắt iv H uế Danh mục bảng, biểu .v Danh mục biểu đồ, sơ đồ .vi PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ tế I.1 Lý lựa chọn đề tài .1 nh I.2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài I.3 Đối tượng nghiên cứu Ki I.4 Phạm vi nghiên cứu I.5 Phương pháp nghiên cứu ại họ c I.6 Kết cấu luận văn I.7 Tình hình nghiên cứu PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU Đ CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU-XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG Tr ườ ng DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Những vấn đề chung kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Thuế Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp sản xuất 1.1.1 Một số khái niệm doanh thu xác định kết kinh doanh 1.1.2 Một số khái niệm Thuế TNDN 1.2 Ý nghĩa công tác xác định kết kinh doanh Thuế TNDN 10 1.2.1 Ý nghĩa công tác xác định kết kinh doanh 10 1.2.2 Ý nghĩa công tác Thuế TNDN 10 1.3 Kế toán doanh thu khoản giảm trừ doanh thu .10 1.3.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 10 1.3.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 14 i - 1.4 Kế toán giá vốn hàng bán, chi phí quản lý kinh doanh 15 1.4.1 Kế toán giá vốn hàng bán 15 1.4.2 Kế tốn chi phí bán hàng 19 1.4.3 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp .21 1.5 Kế toán doanh thu tài chi phí tài 23 1.5.1 Kế tốn doanh thu tài 23 H uế 1.5.2 Kế tốn chi phí tài 25 1.6 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác 27 1.6.1 Kế toán thu nhập khác .27 tế 1.6.2 Kế tốn chi phí khác 28 1.7 Kế toán Thuế Thu nhập doanh nghiệp 30 nh 1.7.1 Xác định thu nhập chịu thuế theo luật Thuế 30 1.7.2 Các chi phí hợp lý trừ .31 Ki 1.7.3 Kế toán Thuế TNDN hành 33 ại họ c 1.7.4 Kế toán chênh lệch Thuế TNDN .35 1.7.5 Cách chuyển lỗ năm 38 1.8 Kế tốn xác định kết kinh doanh tồn doanh nghiệp .38 1.8.1 Chứng từ tài khoản sử dụng 38 Đ 1.8.2 Phương pháp hạch toán 39 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ-XÁC ĐỊNH Tr ườ ng KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ THỐNG NHẤT HUẾ .40 2.1 Tổng quan Cơng ty cổ phần khí Thống Nhất Thừa Thiên Huế 40 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty .40 2.1.2 Định hướng phát triển lĩnh vực hoạt động 41 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý .41 2.1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn công ty .43 2.2 Đánh giá tình hình nguồn lực cơng ty qua ba năm 2012 – 2014 .46 2.2.1 Tình hình tài sản nguồn vốn .46 2.2.2 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh 51 ii - 2.3 Thực trạng kế toán tiêu thụ-xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần Cơ khí tơ Thống Nhất Huế 54 2.3.1 Một số đặc điểm sản phẩm tổ chức công tác tiêu thụ 54 2.3.2 Kế toán doanh thu bán hàng khoản giảm trừ doanh thu .56 2.3.3 Kế toán giá vốn hàng bán chi phí quản lý kinh doanh .66 2.3.4 Kế tốn doanh thu tài chi phí tài .77 H uế 2.3.5 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác 81 2.3.6 Kế toán Thuế Thu nhập doanh nghiệp 82 phải nộp 84 tế 2.3.7 Kế toán xác định kết kinh doanh toàn doanh nghiệp 85 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ- nh XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ THỐNG NHẤT THỪA THIÊN HUẾ 87 Ki 3.1 Một số đánh giá tình hình quản lý cơng tác tổ chức kế tốn cơng ty ại họ c cổ phần khí Thống Nhất Huế 87 3.1.1 Nhận xét chung hoạt động sản xuất kinh doanh cơng tác tổ chức kế tốn Cơng ty cổ phần khí Thống Nhất Thừa Thiên Huế 87 3.1.2 Nhận xét chung cơng tác kế tốn Thuế TNDN Cơng ty cổ phần Đ khí Thống Nhất Thừa Thiên Huế 90 3.2 Một số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế toán doanh thu-xác định kết Tr ườ ng kinh doanh Cơng ty cổ phần Cơ khí ơtơ Thống Nhất Thừa Thiên Huế 90 3.2.1 Giải pháp cơng tác tổ chức kế tốn cơng ty 90 3.2.3 Giải pháp quản lý công nợ 92 3.2.4 Giải pháp quản lý doanh thu, khoản giảm trừ doanh thu, giá vốn hàng bán loại chi phí .93 3.2.5 Giải pháp quản lý Thuế TNDN 93 PHẦN III: KẾT LUẬN .96 III.1 Mức độ đáp ứng mục tiêu nghiên cứu đề tài 96 III.2 Hạn chế đề tài .96 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .98 PHỤ LỤC iii - DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Báo cáo tài BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CCDV Cung cấp dịch vụ CLTT Chênh lệch tạm thời CPBH Chi phí bán hàng CPQLDN Chi phí Quản ý doanh nghiệp CTCP Công ty cổ phần GVHB Giá vốn hàng bán GTGT Giá trị gia tăng HTK Hàng tồn kho HTX Hợp tác xã KPCĐ Kinh phí cơng đồn KQKD Kết kinh doanh NPT Nợ phải trả ại họ c Ki nh tế H uế BCTC Đ SXKD Sản xuất kinh doanh Thu nhập doanh nghiệp TMHH Trách nhiệm hữu hạn TNCT Thu nhập chịu thuế TSCĐ Tài sản cố định TSDH Tài sản dài hạn TSNH Tài sản ngắn hạn TK Tài khoản VCSH Vốn chũ sở hữu Tr ườ ng TNDN iv - DANH MỤC BẢNG, BIỂU Bảng 2.1- Tình hình tài sản nguồn vốn công ty giai đoạn 2012-2014 47 Bảng 2.2 – Tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 52 giai đoạn 2012-2014 52 H uế Bảng 3.1: Xác định chênh lệch tạm thời khấu trừ liên quan đến TSCĐ A từ năm 2014 đến năm 2017 .94 Bảng 3.2: Xác định chênh lệch tạm thời chịu thuế liên quan đến TSCĐ B từ năm 2014 tế đến năm 2017 .95 nh Biểu 2.1-Hóa đơn GTGT nghiệp vụ bán xe cho CTCP Xuất nhập Miền Bắc .59 Biểu 2.2-Hóa đơn GTGT nghiệp vụ bán xe cho HTX Vận Tải Phú Thành Tuyên Minh 60 Ki Biểu 2.3-Hóa đơn GTGT nghiệp vụ sửa chữa xe cho anh Nguyễn Văn Hào .63 ại họ c Biểu 2.4-Phiếu thu tiền sửa chữa xe cho anh Nguyễn Văn Hào 64 Biểu 2.5-Sổ chi tiết tài khoản 5111 .65 Biểu 2.6-Phiếu xuất kho 68 Biểu 2.7-Sổ chi tiết tài khoản 632 69 Đ Biểu 2.8-Hóa đơn GTGT chi phí quảng cáo công ty 71 Biểu 2.9-Phiếu chi cho nghiệp vụ chi phí quảng cáo công ty .72 Tr ườ ng Biểu 2.10-Sổ chi tiết Tài khoản 641 73 Biểu 2.11-Hóa đơn GTGT thuê phòng nghỉ anh Minh 75 Biểu 2.12-Sổ chi tiết tài khoản 642 .76 Biểu 2.13-Sổ chi tiết tài khoản 515 .78 Biểu 2.14-Sổ chi tiết tài khoản 635 .80 v - DANH MỤC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ Biểu đồ 2.1- Tình hình biến động tài sản CTCP Cơ khí Thống Nhất Huế giai đoạn 2012-2014 48 H uế Biểu đồ 2.2- Tình hình biến động nguồn vốn CTCP Cơ khí Thống Nhất Huế giai đoạn 2012-2014 50 Biểu đồ 2.3- Tình hình kết sản xuất kinh doanh CTCP Cơ khí Thống Nhất nh tế Huế giai đoạn 2012-2014 51 Sơ đồ 2.1- Sơ đồ máy tổ chức quản lý CTCP Cơ khí Thống Nhất Huế 42 Ki Sơ đồ 2.2- Sơ đồ máy kế toán CTCP Cơ khí Thống Nhất Huế 43 Sơ đồ 2.3 – Trình tự ghi sổ kế tốn sử dụng phần mềm kế toán 45 ại họ c Sơ đồ 2.4-Sơ đồ hạch toán xác định kết kinh doanh Quý IV năm 2014 86 Sơ đồ 2.5.-Sơ đồ hạch toán xác định kết kinh doanh năm 2014 86 Tr ườ ng Đ Sơ đồ 3.1-Bộ máy kế tốn cơng ty 91 vi - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ I.1 Lý lựa chọn đề tài Thông tin kế tốn nguồn thơng tin quan trọng, cần thiết hữu ích cho nhiều đối tượng ngồi doanh nghiệp Để thơng tin kế tốn có chất lượng phù H uế hợp với mục tiêu yêu cầu quản lý trình thu thập, xử lý, tổng hợp cung cấp thông tin cần phải thực cách thường xuyên, kịp thời khoa học Điều góp phần nâng cao lực cung cấp thơng tin kế tốn cơng tác tế kế tốn doanh nghiệp Bên cạnh đó, để tồn phát triển điều kiện kinh tế nh doanh nghiệp phải tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh đạt hiệu Và vấn đề Ki mà doanh nghiệp lo lắng là: “Hoạt động sản xuất kinh doanh có đạt hiệu hay khơng? Doanh thu có đủ để bù đắp chi phí bỏ ra? Làm để ại họ c tối đa hóa lợi nhuận? Đối với doanh nghiệp nói chung, tiêu thụ khâu quan trọng trình định đến tồn doanh nghiệp Các số liệu mà cơng tác kế tốn tiêu thụ cung cấp giúp doanh nghiệp nắm bắt hiệu kinh doanh từ đưa sách nhằm ổn định doanh thu biện pháp khắc phục kịp Đ thời thiếu sót, cân đối khâu mua-dự trữ, khâu sản xuất khâu cung cấp Tr ườ ng tương lai Việc khai thác tối đa vai trị kế tốn doanh thu góp phần xác định kết kinh doanh tốt hơn, kết hợp với việc xác định khoản chi phí hợp lý tạo điều kiện để kế toán Thuế xác định chi phí Thuế TNDN phù hợp với chế độ kế tốn với quy định pháp luật hành Trên thực tế, phần lớn doanh nghiệp có xu hướng điều chỉnh giảm doanh thu tăng chi phí để giảm lợi nhuận trước thuế nhằm giảm chi phí Thuế TNDN hành cho đảm bảo phù hợp với chế độ kế tốn Bên cạnh đó, khác biệt nguyên tắc ghi nhận chế độ kế tốn Luật Thuế dẫn đến có chênh lệch xác định số Thuế phải nộp ảnh hưởng đến việc kê khai, hạch toán theo dõi Thuế TNDN doanh nghiệp SVTH: Bùi Thị Thanh Tâm - Lớp: K45B KT-KT - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Tr ườ ng Đ ại họ c Ki nh tế H uế Phụ lục 10: Hóa đơn GTGT cơng ty cho chị Ngân th kiot SVTH: Bùi Thị Thanh Tâm - Lớp: K45B KT-KT - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Phụ lục 11: Sổ chi tiết tài khoản 711 Đơn vị: CTCP Cơ khí Thống Nhất Huế Địa chỉ: 38 Hồ Đắc Di, Thành phố Huế Tài khoản 711: Thu nhập khác Diễn giải 31/12/2014 0000027 31/12/2014 0000028 31/12/2014 … 06 Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Tr ườ ng Đ … 31/12/2014 0000029 Dư đầu kỳ Thuê kiot từ 20/05/2014 đến 20/08/2014 Thuê mặt đỗ xe từ 15/11/2012 đến 15/02/2013 Thuê mặt đỗ xe từ 1/1/2013 đến 1/3/2013 … Thu nhập bất thường 71189113 Tổng số phát sinh Dư cuối kỳ Ki n SVTH: Bùi Thị Thanh Tâm - Lớp: K45B KT-KT Đơn vị tính: VNĐ Phát sinh Số tiền Nợ Có Nợ Có 131 THUNGA 8.181.818 8.181.818 131 QHUNG 818.182 9.000.000 131 THANHS 818.182 … 9.818.182 … 9113 … … … … ại họ c Số Đối tượng h TK đối ứng Chứng từ tế Quý IV năm 2014 Ngày, tháng H uế SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN … 79.426.364 79.426.364 79.426.364 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Tr ườ ng Đ ại họ c Ki nh tế H uế Phụ lục 12: Phiếu báo nợ tiền thu phí phạt SVTH: Bùi Thị Thanh Tâm - Lớp: K45B KT-KT - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Phụ lục 13: Sổ chi tiết tài khoản 811 Đơn vị: CTCP Cơ khí Thống Nhất Huế H uế SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Địa chỉ: 38 Hồ Đắc Di, Thành phố Huế Tài khoản 811: Thu nhập khác … Ngân hàng thu phí phạt Ngân hàng thu lãi+phạt khế ước 1414300321 Ngân hàng thu lãi+phạt khế ước 030.12/2014 Ngân hàng thu lãi+phạt khế ước 030.12/2014 … Chi phí bất thường 8119113 Tổng số phát sinh Dư cuối kỳ (Ký, họ tên) Tr ườ ng Kế toán ghi sổ … 11211 11211 11218 11218 … 9113 ại họ c … 003QD 006QD 025LV 025LV … 08 TK đối ứng Đối tượng SVTH: Bùi Thị Thanh Tâm - Lớp: K45B KT-KT h Dư đầu kỳ Đ … 05/12/2014 16/12/2014 16/12/2014 16/12/2014 … 31/12/2014 Diễn giải Ki n Chứng từ Ngày, tháng Số tế Quý IV năm 2014 … MB MB LINVIET LINVIET … Đơn vị tính: VNĐ Phát sinh Nợ Có … 1.627.392 7.251.933 21.872 4.208 … … Số tiền Nợ Có … 28.325.726 26.522.226 26.522.226 … 16.452.518 23.704.451 23.726.323 23.730.531 … … … Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Phụ lục 14: Tờ khai Thuế TNDN tạm tính Quý III năm 2014 Mẫu số: 01A/TNDN (Ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 Bộ Tài chính) CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH [01] Kỳ tính thuế: Quý III Năm 2014 H uế (Dành cho người nộp thuế khai theo thu nhập thực tế phát sinh) [03] Bổ sung lần thứ  [02] Lần đầu [X]  Doanh nghiệp có quy mơ nhỏ vừa tế  Doanh nghiệp có sở sản xuất hạch toán phụ thuộc [05] Mã số thuế: 0 nh [04] Tên người nộp thuế: Công ty cổ phần khí tơ Thống Nhất Thừa Thiên Huế 38 Hồ Đắc Di-Phường An Cựu [07] Quận/huyện: Tp Huế 054.3822593 [08] tỉnh/thành phố: Thừa Thiên Huế [10] Fax: 054.3826630 ại họ c [09] Điện thoại: Ki [06] Địa chỉ: [11] Email: Tr ườ ng Đ Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu Mã Số tiền số Doanh thu phát sinh kỳ [21] 14.826.308.812 Chi phí phát sinh kỳ [22] 14.657.576.012 Lợi nhuận phát sinh kỳ ([23]=[21]-[22]) [23] Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế [24] Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế [25] Thu nhập chịu thuế ([26]=[23]+[24]-[25]) [26] 150.732.800 Thu nhập miễn thuế [27] Số lỗ chuyển kỳ [28] 150.732.800 Thu nhập tính thuế ([29]=[26]-[27]-[28]) [29] 9.1 Trong đó: + Thu nhập tính thuế áp dụng thuế suất 20% [30] 9.2 + Thu nhập tính thuế áp dụng thuế suất 22% [31] 9.3 + Thu nhập tính thuế áp dụng thuế suất ưu đãi [32] + Thuế suất ưu đãi (%) [32a] + Thu nhập tính thuế áp dụng thuế suất khác [33] 9.4 + Thuế suất khác (%) [33a] Thuế TNDN phát sinh [34] = ([30] x 20%) + ([31]x22%) + [34] 10 ([32] x [32a]) + ([33] x [33a]) 11 Thuế TNDN dự kiến miễn, giảm [35] Trong đó: + số thuế TNDN miễn, giảm theo Hiệp định [35a] 11.1 (nếu có) SVTH: Bùi Thị Thanh Tâm - Lớp: K45B KT-KT - Khóa luận tốt nghiệp 11.2 12 GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến + Miễn, giảm khác ngồi Luật Thuế TNDN (nếu có) Thuế TNDN phải nộp kỳ ([36]= [34]-[35]) [37] Đối tượng gia hạn [35b] [36] □ [37a] Trường hợp gia hạn nộp thuế TNDN theo : [37b] Thời hạn gia hạn: [37c] Số thuế TNDN gia hạn : H uế [37d] Số thuế TNDN không gia hạn: , tế Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai / Huế, ngày 28 tháng 10 năm 2014 nh (Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có)) Ki NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: Chứng hành nghề số: NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Tr ườ ng Đ ại họ c Ghi chú: - TNDN: Thu nhập doanh nghiệp SVTH: Bùi Thị Thanh Tâm - Lớp: K45B KT-KT - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Phụ lục 15: Tờ khai Quyết toán Thuế TNDN năm 2014 Mẫu số: 03/TNDN (Ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 Bộ Tài chính) CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP H uế [01] Kỳ tính thuế: Năm 2014 từ 01/01/2014 đến 31/12/2014 [03] Bổ sung lần thứ:  [02] Lần đầu [X]  Doanh nghiệp có quy mơ vừa nhỏ tế  Doanh nghiệp có sở sản xuất hạch toán phụ thuộc  Doanh nghiệp thuộc đối tượng kê khai thông tin giao dịch liên kết nh [04] Ngành nghề có tỷ lệ doanh thu cao nhất: [05] Tỷ lệ (%): % [05] Mã số thuế: [07] Quận/huyện: [09] Điện thoại: 38 Hồ Đắc Di-Phường An Cựu Tp Huế 054.3822593 [08] tỉnh/thành phố: Thừa Thiên Huế [10] Fax: 054.3826630 [11] Email: Chỉ tiêu (2) Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài Tr ườ ng (1) A Đ STT ại họ c [06] Địa chỉ: Ki [04] Tên người nộp thuế: Công ty cổ phần khí tơ Thống Nhất Thừa Thiên Huế Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Mã Số tiền số (3) (4) A Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp A1 B Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B1= B2+B3+B4+B5+B6) Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế Thuế thu nhập nộp cho phần thu nhập nhận nước Điều chỉnh tăng lợi nhuận xác định giá thị trường B 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 SVTH: Bùi Thị Thanh Tâm - Lớp: K45B KT-KT B1 B2 B3 B4 B5 B6 1.416.626.531 - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến giao dịch liên kết Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác B7 Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B8=B9+B10+B11+B12) B8 2.1 Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước B9 2.2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng B10 2.3 Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác Tổng thu nhập chịu thuế (B12=A1+B1-B8) B11 C Thu nhập chịu thuế (C1 = B13) Thu nhập miễn thuế Lỗ chuyển kỳ 3.2 1.416.626.531 B13 1.416.626.531 B14 1.416.626.531 C1 1.416.626.531 C2 C3 Lỗ từ hoạt động SXKD chuyển kỳ Lỗ từ chuyển nhượng BĐS bù trừ với lãi hoạt động SXKD ại họ c 3.1 B12 tế 3.2 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (B14=B12-B13) Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp ( TNDN) phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh nh 3.1 Ki H uế 1.6 Thu nhập tính thuế (TNTT) (C4=C1-C2-C3) C4 Trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (nếu có) TNTT sau trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (C6=C4-C5=C7+C8+C9) Trong đó: + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 22% (bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 20% (bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất không ưu đãi khác + Thuế suất không ưu đãi khác Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất không ưu đãi (C10 =(C7 x 22%) + (C8 x 20%) + (C9 x C9a)) C5 Tr ườ ng 6.1 Đ 6.2 6.3 C6 C7 C8 C9 C9a C10 Thuế TNDN chênh lệch áp dụng mức thuế suất ưu đãi C11 Thuế TNDN miễn, giảm kỳ Trong đó: + Số thuế TNDN miễn, giảm theo Hiệp định + Số thuế miễn, giảm không theo Luật Thuế TNDN C12 9.1 9.2 SVTH: Bùi Thị Thanh Tâm - Lớp: K45B KT-KT C13 C14 1.416.626.531 - Khóa luận tốt nghiệp 11 12 GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Số thuế thu nhập nộp nước trừ kỳ tính thuế Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (C16=C10-C11-C12-C15) C15 C16 Tổng số thuế TNDN phải nộp (D=D1+D2+D3) D Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (D1=C16) D1 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng BĐS D2 Thuế TNDN phải nộp khác (Nếu có) Tổng số thuế TNDN tạm nộp năm (E=E1+E2+E3) Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh D3 E E E1 H 20% số thuế TNDN phải nộp (H=D*20%) H I Chênh lệch số thuế TNDN phải nộp với 20% số thuế TNDN phải nộp (I=G-H) I nh Ki G E2 E3 tế Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng BĐS Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) Tổng số thuế TNDN phải nộp năm (G=G1+G2+G3) Thuế TNDN từ hoạt động sản xuất kinh doanh (G1=D1E1) Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng BĐS (G2=D2E2) Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) (G3=D3-E3) ại họ c H uế D G G1 G2 G3 Đ L Gia hạn nộp thuế (nếu có) □ Tr ườ ng [L1] Đối tượng gia hạn [L2] Trường hợp gia hạn nộp thuế TNDN theo : [L3] Thời hạn gia hạn: [L4] Số thuế TNDN gia hạn : [L5] Số thuế TNDN không gia hạn: M Tiền nộp chậm khoản chênh lệch từ 20% trở lên đến ngày hết hạn nộp hồ sơ toán Thuế TNDN (Trường hợp kê khai tốn trước thời hạn tính đến ngày nộp thuế) [M1] Số ngày nộp chậm ngày, từ ngày 01/01/2015 đến ngày [M2] Số tiền nộp chậm: SVTH: Bùi Thị Thanh Tâm - Lớp: K45B KT-KT - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến I Ngồi Phụ lục tờ khai này, gửi kèm theo tài liệu sau: STT Tên tài liệu Phụ lục Kết hoạt động sản xuất kinh doanh (Mẫu 03-1A/TNDN) Phụ lục chuyển lỗ (Mẫu 03-2/TNDN) Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai / NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ (Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có)) tế NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: Chứng hành nghề số: H uế Huế, ngày 30 tháng 03 năm 2015 Tr ườ ng Đ ại họ c Ki nh Ghi chú: - TNDN: Thu nhập doanh nghiệp SVTH: Bùi Thị Thanh Tâm - Lớp: K45B KT-KT - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Phụ lục 16: Phụ lục Kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2014 Mẫu số: 03 – 1A/TNDN H uế (Ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 Bộ Tài chính) PHỤ LỤC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Dành cho người nộp thuế thuộc ngành sản xuất, thương mại, dịch vụ tế (Kèm theo tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp số 03/TNDN) Kỳ tính thuế: Năm 2014 từ 01/01/2014 đến 31/12/2014 0 Chỉ tiêu (1) (2) ại họ c STT Ki n [05] Mã số thuế: h [04] Tên người nộp thuế: Công ty cổ phần khí tơ Thống Nhất Thừa Thiên Huế Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Mã số Số tiền (3) (4) Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài chính: [01] Trong đó: - Doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ xuất [02] Các khoản giảm trừ doanh thu ([03]=[04]+[05]+[06]+[07]) [03] 4.318.181.818 a Chiết khấu thương mại [04] 476.363.636 b Giảm giá hàng bán [05] 669.090.909 c Giá trị hàng bán bị trả lại Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp phải nộp [06] 3.172.727.273 [07] - Doanh thu hoạt động tài [08] 127.592.613 Chi phí sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ ([09]=[10]+[11]+[12]) [09] 97.458.059.023 d Đ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Tr ườ ng SVTH: Bùi Thị Thanh Tâm - Lớp: K45B KT-KT 100.848.245.565 - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Giá vốn hàng bán [10] 93.016.537.695 b Chi phí bán hàng [11] 1.097.198.455 c Chi phí quản lý doanh nghiệp [12] 3.344.322.873 Chi phí tài [13] 2.362.198.904 Trong đó: Chi phí lãi tiền vay dùng cho sản xuất, kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh ([15]=[01]-[03]+[08]-[09]-[13]) Thu nhập khác [14] [15] [16] 2.248.310.001 1.142.121.325 287.917.271 Chi phí khác [17] 26.870.991 Lợi nhuận khác ([18]=[16]-[17]) [18] 261.046.280 10 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp ([19]=[15]+[18]) [19] 1.416.626.531 ại họ c Ki n h tế H uế a Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai / Tr ườ ng NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: Chứng hành nghề số: Đ Huế, ngày 30 tháng 03 năm 2015 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ (Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có)) Ghi chú: - Số liệu tiêu [19] Phụ lục ghi vào tiêu mã số A1 Tờ khai toán thuế TNDN kỳ tính thuế SVTH: Bùi Thị Thanh Tâm - Lớp: K45B KT-KT - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Phụ lục 17: Phụ lục chuyển lỗ Mẫu số: 03-2/TNDN (Ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 Bộ Tài chính) PHỤ LỤC CHUYỂN LỖ (Kèm theo tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp số 03/TNDN) H uế Kỳ tính thuế: Năm 2014 từ 01/01/2014 đến 31/12/2014 [04] Tên người nộp thuế: Cơng ty cổ phần khí tơ Thống Nhất Thừa Thiên Huế [05] Mã số thuế: 0 tế Xác định số lỗ chuyển kỳ tính thuế: Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam 2012 4.415.636.654 4.415.636.654 Số lỗ cịn chuyển sang kỳ tính thuế sau (4) (5) (6) 1.033.749.397 1.033.749.397 1.416.626.531 1.978.719.652 1.416.626.531 1.965.260.726 Đ Tổng cộng: (3) Số lỗ chuyển kỳ tính thuế nh (2) Ki (1) Số lỗ phát sinh Sỗ lỗ chuyểntrong kỳ tính thuế trước ại họ c STT Năm phát sinh lỗ Tr ườ ng Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai / NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: Chứng hành nghề số: Huế, ngày 30 tháng 03 năm 2015 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ (Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có)) SVTH: Bùi Thị Thanh Tâm - Lớp: K45B KT-KT - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Phụ lục 18: Sổ chi tiết tài khoản 911 tháng 12 năm 2014 Đơn vị: CTCP Cơ khí Thống Nhất Huế H uế SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Địa chỉ: 38 Hồ Đắc Di, Thành phố Huế Tài khoản 911: Xác định kết kinh doanh TK đối ứng Đối tượng Dư đầu kỳ Kết chuyển doanh thu Kết chuyển GVHB Kết chuyển doanh thu tài 5111 632 515 711 635 811 641 642 421 Tr ườ ng Đ ại họ c 31/12/2014 31/12/2014 31/12/2014 31/12/2014 Kết chuyển thu nhập bất thường 31/12/2014 Kết chuyển chi phí tài 31/12/2014 Kết chuyển chi phí bất thường 31/12/2014 Kết chuyển CPBH 31/12/2014 10 Kết chuyển CPQLDN 31/12/2014 Kết chuyển lãi/lỗ Tổng phát sinh h Số Diễn giải Ki n Chứng từ Ngày, tháng tế Quý IV năm 2014 Đơn vị tính: VNĐ Phát sinh Nợ Có Nợ 31.391.068.528 29.664.559.759 3.585.481 79.426.364 551.095.199 28.325.726 152.609.596 301.356.172 776.133.921 Số tiền Có 31.391.068.528 1.726.508.769 1.730.094.250 1.809.520.614 1.258.425.415 1.230.099.689 1.077.490.093 776.133.921 31.474.080.373 31.474.080.373 Dư cuồi kỳ Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) SVTH: Bùi Thị Thanh Tâm - Lớp: K45B KT-KT Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) - CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc - - H uế GIẤY XÁC NHẬN CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Họ tên sinh viên: Bùi Thị Thanh Tâm MSSV:11K4041225 Trường: Đại học Kinh tế - Đại học Huế tế Khoa: Kế tốn-Kiểm tốn nh Đơn vị thực tập: Cơng ty cổ phần Cơ khí tơ Thống Nhất Thừa Thiên Huế Nội dung thực tập: Hồn thiện cơng tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Nhận xét đơn vị: Ki Công ty cổ phần Cơ khí tơ Thống Nhất Thừa Thiên Huế ại họ c Trong thời gian thực tập công ty, sinh viên Bùi Thị Thanh Tâm chấp hành tốt nội quy, quy chế cơng ty, tích cực công việc, ý, lắng nghe dẫn nhân viên, có tinh thần tìm tịi học hỏi để hồn thành tốt khóa luận Tr ườ ng Đ Bài làm sử dụng với số liệu công ty cung cấp Huế, ngày 22 tháng năm 2015 Giám Đốc (Ký tên đóng dấu)