Chuong 5 thuc hen kiem toan bctc

Mục tiêu thực hiện kiểm toán Thu thập bằng chứng kiểm toán làm cơ sở để KTV xác minh vàđưa ra ý kiến về mức độ trung thực, hợp lý, hợp pháp của BCTC. Các bước thực hiện kiểm toán  Thực hiện thử nghiệm kiểm soát  Thực hiện thử nghiệm cơ bản, gồm:  Thủ tục phân tích  Thử nghiệm chi tiết

5.1 KHÁI QUÁT VỀ QUÁ TRÌNH THỰC HIỆN KIỂM TOÁN BCTC

Mục tiêu thực hiện kiểm toán

Thu thập bằng chứng kiểm toán làm cơ sở để KTV xác minh vàđưa ra ý kiến về mức độ trung thực, hợp lý, hợp pháp của BCTC.Các bước thực hiện kiểm toán

5.2 THỰC HIỆN THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT

Thử nghiệm kiểm soát được KTV tiến hành để thu thập bằng chứng nhằm đánh giá tính hữu hiệu của hoạt động KSNB tại đơn vị, cụ thể:

và phát hiện sai phạm trọng yếu trên BCTC.

thiết kế.

Thử nghiệm kiểm soát chỉ được thực hiện nếu ở giai đoạn lập kế hoạch CR được đánh giá thấp hoặc trung bình.

5.2 THỰC HIỆN THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT

Các kỹ thuật thu thập bằng chứng trong thử nghiệm kiểm soát:

5.2 THỰC HIỆN THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT

Sau khi thực hiện thử nghiệm kiểm soát, KTV đánh giá lại CR và điều chỉnh chương trình kiểm toán:

thử nghiệm cơ bản

các thử nghiệm cơ bản

5.3 THỰC HIỆN THỬ NGHIỆM CƠ BẢN

Thủ tục phân tíchMục đích

Mô hình dự đoán

công ty khách hàng

5.3 THỰC HIỆN THỬ NGHIỆM CƠ BẢN

Thủ tục phân tích

Dự đoán và so sánh dự đoán của KTV với số liệu thực tế của đơn vị

liệu thực tế, hoặc có mối liên hệ không hợp lý giữa các thông tin, cần tìm hiểu nguyên nhân.

nghiệm chi tiết.

toán đã đạt được.

5.3 THỰC HIỆN THỬ NGHIỆM CƠ BẢN

Thử nghiệm chi tiết nghiệp vụ

nghiệp vụ.

và kiểm tra việc ghi chép các chứng từ đó vào sổ sách KT có liênquan.

có thể kết hợp thử nghiệm kiểm soát và thử nghiệm chi tiếtnghiệp vụ để tăng hiệu quả kiểm toán.

5.3 THỰC HIỆN THỬ NGHIỆM CƠ BẢN

Thử nghiệm chi tiết số dư

- Kết quả của các thử nghiệm kiểm soát

- Các thủ tục phân tích và thử nghiệm chi tiết nghiệp vụ liênquan đến khoản mục đó

kê, gởi thư xác nhận, đối chiếu tài liệu, phỏng vấn, tính toán lại,

Hồ sơ kiểm toán

tập hợp các tài liệu dẫn chứng chocác công việc KTV đã tiến hànhtrong cuộc kiểm toán và các bằngchứng kiểm toán thu thập được

làm căn cứ đưa ra ý kiến của kiểmtoán viên trong báo cáo kiểm toán.

5.4 HỒ SƠ KIỂM TOÁN

Hồ sơ kiểm toán có tác dụng rất lớn trong công tác tổ chức kiểmtoán cũng như kiểm tra, soát xét chất lượng cuộc kiểm toán, cụ thể:- Phục vụ cho việc phân công và phối hợp công việc kiểm toán.

- Làm cơ sở cho việc giám sát và kiểm tra công việc của các kiểmtoán viên và trợ lý kiểm toán.

- Là cơ sở cho báo cáo kiểm toán.

- Là cơ sở để lập kế hoạch kiểm toán cho cuộc kiểm toán ở niên độsau.

- Là tài liệu phục vụ cho việc đào tạo các trợ lý kiểm toán.

5.4 HỒ SƠ KIỂM TOÁN

Yêu cầu của hồ sơ kiểm toán:

Các tài liệu trong hồ sơ kiểm toán phải có đề mục rõ ràng

Tài liệu trong hồ sơ kiểm toán phải có đầy đủ chữ ký của KTV

Tài liệu trong hồ sơ kiểm toán phải được chú thích đầy đủ vềnguồn gốc dữ liệu, ký hiệu sử dụng

Tài liệu trong hồ sơ kiểm toán phải đầy đủ, chính xác và thích hợpCác tài liệu trong hồ sơ kiểm toán cần trình bày dễ hiểu và rõ ràng

5.4 HỒ SƠ KIỂM TOÁN

Hồ sơ kiểm toán BCTC thường bao gồm 2 loại:

liên quan đến cuộc kiểm toán.- Điều lệ công ty

- Sơ đồ tổ chức của đơn vị

- Tài liệu về kiểm soát nội bộ của đơn vị

đến cuộc kiểm toán.

- Báo cáo tài chính và báo cáo kiểm toán

5.4 HỒ SƠ KIỂM TOÁN