chương 5 bổ nhiệm kiểm toán viên

Thay đổi kiểm toán viênKiểm toán viên xác định lý do thay đổi bằng cách hỏi khách hàng và trao đổi với kiểm toán viên sắp mãn nhiệm.... Chuyển giao sách và giấy tờKiểm toán viên sắp mãn

Chương 5

Bổ nhiệm kiểm toán viên

Chìa khóa nội dung chương ICONS

CHƯƠNG 5:

Bổ nhiệm kiểm toán viên

Công việc chuyên môn mới

Liên hệ ban đầu giữa kiểm toán viên và khách hàng có thể từ:

Quy trình bổ nhiệm kiểm toán viên

Sàng lọc và chấp

nhận khách hàng Chấp nhận tương tác

Cuộc hẹn chuyên nghiệp

Sàng lọc và chấp nhận khách hàng

Các câu hỏi cần được trả lời:

không?

hàng tiềm năng không?

cầu liên quan

Cuộc hẹn chuyên nghiệp

Có lý do đạo đức, nghề nghiệp hoặc lý do nào khác để

không chấp nhận cam kết không?

Giao tiếp với Kiểm toán viên hiện tại

Nhận được

sự cho phép của khách hàng

tiềm năng

Viết thư cho kiểm toán viên hiện tại

Đánh giá phản hồi của kiểm toán viên hiện tại

Chấp nhận hoặc từ chối cuộc hẹn

Thay đổi kiểm toán viên

Kiểm toán viên xác định lý do thay đổi bằng cách hỏi khách hàng và trao đổi với kiểm toán viên sắp mãn nhiệm

Phản hồi của Kiểm toán viên Hiện tại

Chuyển giao sách và giấy tờ

Kiểm toán viên sắp mãn nhiệm cần nhanh chóng chuyển sổ sách và giấy tờ của khách hàng cho kiểm toán viên mới

(hoặc khách hàng)

Giấy tờ làm việc và dự thảo kiểm toán của kiểm toán viên cũ vẫn là tài sản của họ và không cần chuyển nhượng

Điều kiện tiên quyết cho một cuộc kiểm toán

Kiểm toán viên phải:

khổ về lập và trình bày báo cáo tài chính được áp dụng

được gửi đến ai.

 Mục tiêu và phạm vi của cuộc kiểm toán

 Trách nhiệm của kiểm toán viên

 Trách nhiệm của quản lý

 Khuôn khổ báo cáo tài chính được áp

dụng

 Hình thức của bất kỳ báo cáo

 Các trường hợp trong đó báo cáo có thể

khác với hình thức và nội dung dự kiến

 Rủi ro không thể tránh khỏi là sai sót trọng yếu có thể chưa được phát hiện

 Cần có văn bản trình bày

 Quyền truy cập không hạn chế vào hồ sơ , tài liệu và thông tin khác

 Cơ sở tính phí và sắp xếp thanh toán

 Yêu cầu ký tên và gửi lại một bản sao

 Các thỏa thuận liên quan có sự tham gia

Yêu cầu Tài liệu tham khảo bổ sung

Nội dung chính

Tái bổ nhiệm

Việc bổ nhiệm kiểm toán viên của đơn vị thường kéo dài một năm

Sau khi hoàn thành cuộc kiểm toán, kiểm toán viên thường sẽ

“đề nghị tái bổ nhiệm” tại đại hội đồng cổ đông thường niên

(ĐHCĐ)

Kiểm toán viên nên thực hiện các thủ tục tương tự như thủ tục trong cuộc hẹn đầu tiên

Kiểm toán định kỳ

Cần xem lại thư đính hôn mỗi năm.

Lý do sửa đổi:

 Ban Giám đốc không hiểu rõ mục tiêu và phạm vi của cuộc kiểm toán.

 được sửa đổi hoặc đặc biệt.

 Một sự thay đổi gần đây trong quản lý cấp cao.

 Một sự thay đổi đáng kể về:

— quyền sở hữu của doanh nghiệp

— bản chất hoặc quy mô của doanh nghiệp

© ACCA 18

Phí

Cơ sở tính phí phải được nêu rõ trong thư cam kết

Khả năng thu hồi các khoản phí bổ sung cần được thảo luận với khách hàng, điều này có thể bị ảnh hưởng bởi:

Quy trình quản lý chất lượng

Chất lượng phải được quản lý ở cấp độ tham gia (tức là kiểm toán) để có sự đảm bảo hợp lý rằng :

nghề nghiệp và các yêu cầu pháp lý và quy định ; Và

thực tế

Các thành phần của quản lý chất lượng

Khả năng lãnh

đạo đức liên quanYêu cầu đạo Chấp nhận và tiếp tục

Tài nguyên tương tác tương tácHiệu suất Giám sát và khắc phục

Chỉ đạo, giám sát và đánh

Đánh giá chất lượng tương

tác

Hiệu suất tương tác

Phân công

Siêu tầm nhìn

Ôn tập Phương hướng

thực hiện và hoàn thành vào

hoặc trước ngày lập báo cáo

cam kết.

 chất lượng tương tác (EQ) –

một đối tác, cá nhân khác trong

công ty hoặc một cá nhân bên

ngoài , được công ty chỉ định để

 hợp tác với người đánh giá EQ;

 thảo luận các vấn đề quan trọng với người đánh giá EQ; Và

 KHÔNG phát hành báo cáo kiểm

toán cho đến khi hoàn thành việc xem xét EQ.

Đánh giá chất lượng tương tác

Hoạt động: Khuyến nghị về những thiếu sót về chất

lượng

Đề xuất cải tiến cho từng thiếu sót trong quản lý chất lượng sau:

1 Việc sử dụng chương trình kiểm toán chuẩn mực dẫn đến không thu thập được đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp làm cơ sở cho ý kiến kiểm toán.

2 Nhân viên kiểm toán được phân công thực hiện các thủ tục kiểm toán đối với các hạng mục trọng yếu chưa được đào tạo thỏa đáng Điều này

đã dẫn đến việc thực hiện không đúng các thủ tục, làm tăng rủi ro kiểm toán.

3 Đối tác hợp đồng không giám sát đầy đủ các thủ tục và giấy tờ làm việc được thực hiện.

Giám sát chất lượng

Đánh giá

“nóng”

• Trước khi ký báo cáo kiểm toán

Review “Hot” trước khi phát hành

Đảm bảo các vấn đề rủi ro cao được giải quyết và giải quyết thỏa đáng

Áp dụng cho các cuộc kiểm toán có rủi ro cao (ví dụ: các đơn

vị có lợi ích công chúng)

Có thể được thực hiện bởi đối tác thứ hai độc lập hoặc hội

Đánh giá “lạnh” sau khi phát hành

Có thể được thực hiện trong nội bộ, cơ quan đánh giá độc lập bên ngoài hoặc cơ quan quản lý

Đánh giá chất lượng kiểm toán và đưa ra các khuyến nghị cải tiến:

cáo tài chính được chấp nhận và sự thừa nhận trách nhiệm của ban quản lý

toán, hình thức và nội dung báo cáo , phí, v.v.

Chương 5: Câu hỏi thực hành

Ngân hàng câu hỏi nghiên cứu

Cảm ơn