Cùng với sự phát triển khoa học công nghệ, các hoạt động sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp ngày càng mở rộng và phát triển kéo theo sự đổi mới về hoạt động quản lý càng hoàn chỉnh hơn đối với sự phát triển của nền sản xuất kinh doanh hiện nay. Để có thể vượt qua mọi khó khăn thách thức và đáp ứng được trên thị trường khi mà sức ép cạnh tranh càng tăng buộc doanh nghiệp phải thường xuyên thay đổi chính sách kinh doanh có hiệu quả cao. Mục tiêu của doanh nghiệp là hiệu quả kinh doanh không ngừng tăng lên. Muốn thực hiện được điều đó đòi hỏi doanh nghiệp phải có sơ sở vật chất, trình độ kỹ thuật và công nghệ tiên tiến, mỗi doanh nghiệp phải có một lượng vốn cần thiết để phục vụ sản xuất kinh doanh. Kế toán vốn bằng tiền chiếm một phần quan trọng trong tổng số vốn lưu động của doanh nghiệp. Vốn kinh doanh thể hiện nhiều góc độ khác nhau trong đó vốn bằng tiền là tài sản tồn tại trực tiếp dưới hình thức giá trị bao gồm tất cả các loại tiền do Ngân hàng Nhà nước phát hành kể cả ngân phiếu và các ngoại tệ, vàng bạc, đá quý. Hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp phụ thuộc rất lớn vào việc tổ chức sử dụng vốn. Để có thể kinh doanh tốt các doanh nghiệp phải có một số vốn nhất định và phải chú trọng vào việc tổ chức quản lý công tác kế toán vốn bằng tiền. Chính vì vậy, qua quá trình học tập tại trường và trong thời gian thực tập tại Công Ty Cổ Phần Công Nghệ Đầu Tư Vinh , em đã chọn đề tài: “Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công Ty Cổ Phần Công Nghệ Đầu Tư Vinh ” để làm báo cáo thực tập tốt nghiệp. Ngoài phần mở đầu và kết luận, báo cáo thực tập của em được chia làm 2 phần: Phần thứ nhất: Tổng quan công tác kế toán tại Công Ty Cổ Phần Công Nghệ Đầu Tư Vinh Phần thứ hai: Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công Ty Cổ Phần Công Nghệ Đầu Tư Vinh Trong quá trình thực tập, em đã được sự chỉ dẫn, giúp đỡ của các thầy, cô giáo bộ môn kế toán, đặc biệt là cô giáo, cùng các anh, chị cán bộ kế toán Công Ty Cổ Phần Công Nghệ Đầu Tư Vinh . Tuy nhiên, phạm vi đề tài rộng, thời gian thực tế chưa nhiều nên khó tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong nhận được sự chỉ bảo, giúp đỡ của các thầy cô giáo và các anh, chị phòng kế toán công ty để chuyên đề của em được hoàn thiện hơn. Sinh viên thực tập
GIỚI THIỆU VỀ CONG TY CỔ PHẦN CONG NGHỆ ĐẦU TƯ VINH
Đặc điểm hoạt động và cơ cấu tổ chức Công Ty Cổ Phần Công Nghệ Đầu Tư Vinh
Tên quốc tế VINH TECHNOLOGY AND INVESTMENTS JOINT STOCK COMPANY
Địa chỉ số 103, đường Nguyễn Du, Phường Trung Đô, Thành phố Vinh, Tỉnh Nghệ An, Việt Nam
Người đại diện PHAN XUÂN HIỀN
Quản lý bởi Chi cục Thuế Thành phố Vinh
Loại hình DN Công ty cổ phần ngoài NN
1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công Ty Cổ Phần Công Nghệ Đầu
Tư Vinh Công Ty Cổ Phần Công Nghệ Đầu Tư Vinh là một trong những doanh nghiệp hàng đầu tại Vinh kinh doanh trong lĩnh vực kinh doanh thương mại , sản xuất điện,
Thành lập từ năm 2018, trong suốt 7 năm hình thành và phát triển Công Ty Cổ Phần Công Nghệ Đầu Tư Vinh không ngừng nghiên cứu và phát triển sản phẩm, dịch vụ theo các xu hướng công nghệ mới nhất nhằm đáp ứng các tiêu chuẩn khắt khe của Việt Nam và thế giới, hướng tới mục tiêu mang đến sự hài lòng cao nhất cho khách hàng;
- Ngày 17 tháng 01 năm 2018, Công Ty Cổ Phần Công Nghệ Đầu Tư Vinh được thành lập bởi những người tài năng, đam mê kinh doanh.
- Năm 2018,trở thành đối tác cao cấp của hàng loạt cửa hàng, định hướng trở thành doanh nghiệp đứng đầu sản xuất điện,….
Từ khi thành lập đến nay, Công ty đã kinh doanh tốt cho nhu cầu cung cấp các mặt hàng của các đối tác.
1.1.2 Chức năng, ngành nghề kinh doanh
Công Ty Cổ Phần Công Nghệ Đầu Tư Vinh là Công ty hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh , sản xuất điện tử dân dụng, thông qua quá trình kinh doanh Công ty muốn đem lại những sản phẩm có chất lượng cao có giá thành thấp để tìm kiếm lợi nhuận, tạo uy tín với khách hàng Từ đó có thể đứng vững trên thị trường góp phần phát triển địa phương và đóng góp vào Ngân sách nhà nước
2640 Sản xuất sản phẩm điện tử dân dụng
2670 Sản xuất thiết bị và dụng cụ quang học
2731 Sản xuất dây cáp, sợi cáp quang học
2732 Sản xuất dây, cáp điện và điện tử khác
2733 Sản xuất thiết bị dây dẫn điện các loại
2740 Sản xuất thiết bị điện chiếu sáng
2750 Sản xuất đồ điện dân dụng
2790 Sản xuất thiết bị điện khác
4100 Xây dựng nhà các loại
4210 Xây dựng công trình đường sắt và đường bộ
1.1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất, kinh doanh tài chính và kết quả hoạt động kinh doanh của đơn vị thực tập
Tình hình kinh doanh của Công ty Cổ phần Công nghệ Đầu tư Vinh trong những năm qua liên tục tăng trưởng với tốc độ tương đối cao Báo cáo kết quả kinh doanh 2 năm gần đây cho thấy, doanh thu và lợi nhuận của công ty đều tăng trưởng mạnh, phản ánh sự phát triển bền vững và hiệu quả của công ty.
Bảng 1.1 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh hai năm 2021, 2022 của Công Ty
Cổ Phần Công Nghệ Đầu Tư Vinh.
Chỉ tiêu Mã Năm 2021 Năm 2022
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 1 5.432.187.097 6.754.753.24
2 Các khoản giảm trừ doanh thu 2
3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 – 02) 10 5.432.187.097 6.754.753.241
5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 20 1.860.506.194 2.723.855.583
6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 7.432.098 6.732.987
- Trong đó: Chi phí lãi vay 23 235.765.895 256.431.289
8 Chi phí quản lý kinh doanh 24 1.065.489.532 1.265.489.532
9 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh(30 = 20 + 21 – 22 - 24) 30 566.682.865 1.208.667.749
13 Tổng lợi nhận kế toán trước thuế
16 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 - 51) 60 453.346.292 966.934.200
Nhìn vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty năm 2021 và năm 2022 ta thấy kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty tương đối tốt Tốc độ tăng của doanh thu thuần năm sau cao hơn năm trước 1.322.566.144 đạt 24,3% Biến động tăng của Doanh thu thuần luôn lớn hơn biến động tăng của giá vốn hàng bán giúp cho lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ của Công ty tăng lên.
Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp của Công ty năm 2022 cao hơn năm 2021 là 513.587.908 đồng đạt 13,3%.
1.1.4 Cơ cấu tổ chức của đơn vị thực tập
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ bộ máy quản lý của Công Ty Cổ Phần Công Nghệ Đầu Tư Vinh
1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ a) Hội đồng quản trị
Là cơ quan quản trị của Công ty, có toàn quyền nhân danh Công ty để quyết định các vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của Công ty Hội đồng quản trị thường xuyên giám sát hoạt động kinh doanh, hoạt động kiểm soát nội bộ và hoạt động quản lý rủi ro của Công ty.
Phó Giám đốc Sale marketing
Phó Giám đốc ận hành
Phòng Hành chính Nhân sự
Là đại diện pháp nhân của Công ty, có quyền hành cao nhất trong Công ty, chịu trách nhiệm trước các cơ quan quản lý của Nhà nước, các tổ chức có liên quan về tình hình hoạt động cũng như kết quả hoạt động của Công ty Hội đồng quản trị thường xuyên giám sát hoạt động kinh doanh, hoạt động kiểm soát nội bộ và hoạt động quản lý rủi ro của Công ty.
Tổ chức bộ máy và chỉ đạo trực tiếp hoạt động kinh doanh nhằm đạt hiệu quả cao, đáp ứng mục tiêu bảo toàn và phát triển công ty theo định hướng và kế hoạch đã đề ra.
- Quyết định các vấn đề liên quan đến hoạt động kinh doanh hàng ngày của Công ty;
- Tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và phương án đầu tư của Công ty;
- Ban hành quy chế quản lý nội bộ Công ty;
- Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức các chức danh quản lý trong Công ty;
- Quyết định tiền lương và quyền lợi khác đối với người lao động trong Công ty kể cả người quản lý thuộc thẩm quyền bổ nhiệm của Giám đốc;
- Ký kết hợp đồng Công ty;
- Là người phụ trách chung, là đại diện của Công ty trước pháp luật, chịu trách nhiệm trước pháp luật về hoạt động của Công ty;
- Hoạch định phương hướng, mục tiêu dài hạn cũng như ngắn hạn cho cả Công ty;
- Giám đốc kiểm tra, đôn đốc chỉ đạo các phòng ban, trưởng các phòng, bộ phận kịp thời sửa chữa những sai sót, hoàn thành tốt chức năng và nhiệm vụ được giao. c) Phó giám đốc
Là người trợ giúp cho Giám đốc, thực hiện nhiệm vụ cụ thể do Giám đốc giao hay ủy quyền khi vắng mặt.
- Phó giám đốc vận hành: quản lý nhân sự phòng vận hành và lập kế hoạch công việc cho phòng
- Phó giám đốc phòng sale marketing: quản lý nhân sự phòng sale marketing và lập kế hoạch công việc cho phòng d) Phòng tài chính kế toán
- Thực hiện những công việc về nghiệp vụ chuyên môn tài chính kế toán theo đúng quy định của Nhà nước về chuẩn mực kế toán, nguyên tắc kế toán;
- Theo dõi, phản ánh sự vận động vốn kinh doanh của Công ty dưới mọi hình thái và cố vấn cho Ban lãnh đạo các vấn đề liên quan;
- Tham mưu cho Ban Giám đốc, khách hàng về chế độ kế toán và những thay đổi của chế độ qua từng thời kỳ trong hoạt động kinh doanh;
- Cùng với các bộ phận khác tạo nên mạng lưới thông tin quản lý năng động và hữu hiệu với khách hàng;
- Ghi chép, tính toán, phản ảnh số hiện có, tình hình luân chuyển và sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn, quá trình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và sử dụng vốn của Công ty;
- Phổ biến chính sách chế độ tài chính của nhà nước với các bộ phận liên quan và khách hàng khi cần thiết;
- Cung cấp số liệu, tài liệu cho việc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, kiểm tra và phân tích hoạt động kinh tế tài chính, phục vụ công tác lập và theo dõi kế hoạch Cung cấp số liệu báo cáo cho các cơ quan hữu quan theo chế độ báo cáo tài chính, kế toán hiện hành;
- Theo dõi, hỗ trợ, tổng hợp báo cáo tình hình hoạt động hàng ngày của toàn Công ty, liên kết, góp vốn liên doanh cho Giám đốc Điều hành.
- Hiệu chỉnh các lỗi của phần mềm;
- Tham khảo ý kiến của kế toán viên, khách hàng để xây dựng các tính năng phần mềm mới thuận tiện hơn cho người dùng;
- Tìm kiếm công nghệ thay thế mới, cập nhật xu hướng phần mềm. f) Phòng CSKH
- Tạo tài khoản trên phần mềm kế toán và hướng dẫn sử dụng phần mềm cho khách hàng mới;
- Tư vấn hỗ trợ khách hàng kịp thời;
- Thực hiện thủ tục ban đầu cho khách hàng mới;
- Báo giá dịch vụ khác và thực hiện công việc như: thành lập doanh nghiệp, giải thể, thay đổi đăng ký kinh doanh, mua chữ ký số, hóa đơn điện tử, BHXH ;
- Lắng nghe phản hồi của khách hàng về chất lượng dịch vụ. g) Phòng Sale Marketing
Là bộ phận tham mưu, giúp cho ban giám đốc về công tác bán các sản phẩm và dịch vụ của Công ty; nghiên cứu và phát triển sản phẩm, phát triển thị trường; xây dựng và phát triển mối quan hệ khách hàng.
- Tham mưu xây dựng chính sách bán hàng;
- Đề xuất chính sách cho khách hàng, nhóm khách hàng;
Tổ chức công tác kế toán tại Công Ty Cổ Phần Công Nghệ Đầu Tư Vinh
- Luật Kế toán: số 88/2015/QH13 ban hành ngày 20/11/2015 của Quốc hội;
- Nghị định 174/2016/NĐ-CP hướng dẫn Luật kế toán ban hàng ngày 30 tháng 12 năm 2016;
- Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam;
- Chế độ kế toán công ty áp dụng theo Thông tư 133/2016/TT-BTC của Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành ngay 26/8/2016 hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa.
- Bộ luật Lao động: số 10/2012/QH13 do Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XIII, kỳ họp thứ 3 thông qua ngày 18 tháng 6 năm 2012;
- Luật Doanh nghiệp: số 68/2014/QH13 ban hành ngày 26 tháng 11 năm 2014
- Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 13 tháng 6 năm 2008;- Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng số 31/2013/QH13 ngày 19 tháng 6 năm 2013;
- Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ban hành ngày 21 tháng 11 năm 2007; Luật Thuế thu nhập cá nhân số 26/2012/QH13 ngày 22 tháng 11 năm 2012 sửa đổi, bổ sung một số điều của luật thuế thu nhập cá nhân;
- Luật việc làm số 38/2013/QH13 ngày 16/11/2013 của Quốc hội quy định về việc làm và bảo hiểm thất nghiệp;
- Nghị định số 115/2015/NĐ-CP ban hành ngày 11 tháng 11 năm 2015 quy định chi tiết một số điều của Luật BHXH về BHXH bắt buộc;
- Luật BHXH theo Quyết định 595/QĐ-BHXH Và Công văn 2159/BHXH-BT củaBHXH Việt Nam áp dụng từ ngày 1/6/2017;
- Luật công đoàn số 12/2012/QH13 ban hành ngày 20/06/2012, có hiệu lực từ ngày 01/01/2013;
1.2.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại Công Ty Cổ Phần Công Nghệ Đầu Tư Vinh
a) Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp
Là người được bổ nhiệm đứng đầu bộ phận kế toán, lập kế hoạch tài chính, lên báo cáo tổng hợp, lập các bảng phân bổ và kết chuyển tài khoản Phân tích hoạt động kinh tế, kết hợp với các phòng ban Công ty thiết lập các định mức chi phí, định mức khoán doanh thu và các loại định mức nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh Tham mưu cho giám đốc về công tác hoạt động kinh doanh, quản lý sử dụng vốn, vật tư hàng hoá phù hợp với đặc điểm kinh doanh và điều lệ của Công ty.
Các nghiệp vụ phát sinh được kiểm tra và cân đối số liệu chi tiết/tổng hợp Số dư cuối kỳ phải hợp lý, khớp với báo cáo chi tiết Bảng cân đối số phát sinh tài khoản được lập, báo cáo cho kế toán trưởng Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp và cá nhân, báo cáo tài chính, quản trị và sổ kế toán theo quy định sẽ được lập.
- Thực hiện các chế độ báo cáo, quyết toán theo định kỳ về hoạt động tài chính của
Kế toán thanh toán và tiền lương
Dịch vụ kế toán Thủ quỹ
Công ty Chịu trách nhiệm trước giám đốc Công ty và các cơ quan quản lý nhà nước về việc chỉ đạo hướng dẫn cách lập báo cáo và kiểm tra công tác kế toán của các kế toán viên. b) Kế toán thanh toán và tiền lương
Kiểm tra tính hợp lệ của hồ sơ thanh toán và thực hiện chính xác, kịp thời các nghiệp vụ bằng tiền mặt thanh toán cho khách hàng và nội bộ của Công ty Đối chiếu với kế hoạch thu cho từng đợt được Giám Đốc phê duyệt để thực hiện các nghiệp vụ thanh toán trên cơ sở kiểm tra các hồ sơ chứng từ được thanh toán, được phê duyệt hợp lệ Hạch toán đầy đủ chính xác và kịp thời các nghiệp vụ phát sinh theo đúng như quy định.
Phản ánh đầy đủ, chính xác thời gian và kết quả lao động của cán bộ công nhân viên. Tính đúng, đủ, kịp thời tiền lương, quản lí chặt chẽ việc sử dụng và chi tiêu quỹ lương, các khoản chi trả theo lương, các chế độ về BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ. c) Dịch vụ kế toán
Cung cấp cho các tổ chức các dịch vụ kế toán truyền thống và dịch vụ kiểm toán, cũng như các dịch vụ trong quản lý rủi ro doanh nghiệp, an ninh thông tin và bảo mật, chất lượng dữ liệu và tính toàn vẹn, rủi ro dự án, quản lý liên tục kinh doanh, kiểm toán nội bộ và CNTT kiểm soát đảm bảo. e) Thủ quỹ
- Thực hiện việc kiểm tra lần cuối về tính hợp pháp và hợp lý của chứng từ trước khi xuất, nhập tiền khỏi quỹ;
- Thực hiện việc thanh toán tiền mặt hàng ngày theo quy trình thanh toán của công ty;
- Tự động thực hiện kiểm kê đối chiếu quỹ hàng ngày với kế toán tổng hợp;
- Quản lý toàn bộ tiền mặt trong két sắt;
- Phân loại đúng loại tiền, sắp xếp khoa học giúp cho việc dễ dàng nhận biết, xuất nhập tiền dễ dàng;
- Chịu trách nhiệm lưu trữ chứng từ thu chi tiền;
Đảm bảo số dư tồn quỹ phục vụ kinh doanh và chi trả lương cho nhân viên là điều cần thiết Để làm được điều này, việc thông báo kịp thời số dư tồn quỹ cho kế toán tổng hợp đóng vai trò quan trọng, giúp đơn vị nắm bắt được tình hình tài chính, lên kế hoạch chi tiêu phù hợp, tránh tình trạng thiếu hụt hoặc tồn đọng quỹ.
- Thực hiện các công việc khác do Kế toán trưởng và Giám đốc giao.
KẾT QUẢ THỰC TẬP VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ TIỀN VAY CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ ĐẦU TƯ VINH
Thực trạng của một phần hành kế toán tại Công Ty Cổ Phần Công Nghệ Đầu Tư Vinh
Vinh 2.1.1 Đặc điểm, đặc trưng cơ bản ảnh hưởng đến tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền và tiền vay Công Ty Cổ Phần Công Nghệ Đầu Tư Vinh
2.1.1.1 Nội dung kế toán vốn bằng tiền
Như chúng ta đã biết Vốn bằng tiền là một bộ phận của vốn sản xuất kinh doanh thuộc tài sản lưu động của doanh nghiệp được hình thành trong quá trình bán hàng và trong các quan hệ thanh toán.
Trong quá trình sản xuất kinh doanh, vốn bằng tiền đến với các doanh nghiệp là loại vốn rất cần thiết không thể thiếu, đặc biệt là trong điều kiện đổi mới cơ chế quản lý và tự chủ về tài chính thì Vốn bằng tiền lại càng có vị trí quan trọng Nó nhằm thúc đẩy quá trình sản xuất kinh doanh phát triển và đạt được hiệu quả kinh tế cao Vốn bằng tiền là một loại vốn có tính lưu động nhanh chóng vào mọi khâu của quá trình sản xuất Trong điều kiện hiện nay doanh nghiệp càng phải có kế hoạch hoá cao trong việc thu, chi tiền mặt, việc thanh toán qua ngân hàng để không những đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp mà còn tiết kiệm được vốn lưu động, tăng thu nhập cho hoạt động tài chính, góp phần quay vòng nhanh của vốn lưu động.
Vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm: Tiền mặt tồn quỹ, Tiền gửi ngân hàng, Tiền đang chuyển (kể cả ngoại tệ, vàng bạc đá quý, kim khí quý).
Kế toán vốn bằng tiền là công việc thực hiện ghi chép, phản ánh tình hình và số liệu về các loại vốn bằng tiền của tổ chức, doanh nghiệp, nắm bắt được sự biến động và trạng thái tồn tại của vốn.
2.1.1.2 Nguyên tắc kế toán vốn bằng tiền
Kế toán vốn bằng tiền phải tuân thủ theo các nguyên tắc, chế độ quản lý tiền tệ của Nhà nước sau đây:
- Sử dụng đơn vị tiền tệ thống nhất là Đồng Việt Nam.
- Các loại ngoại tệ phải quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá mua do
Ngân hàng Nhà nước công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán và được theo dõi chi tiết riêng từng nguyên tệ trên TK 007 - Ngoại tệ các loại.
Các loại vàng bạc, đá quý và kim khí quý cần được định giá theo giá trị thực tế tại thời điểm phát sinh (nhập, xuất) bằng tiền tệ Ngoài ra, quy cách, phẩm chất, số lượng và trọng lượng của từng loại phải được theo dõi chi tiết và cụ thể để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quá trình quản lý và sử dụng.
- Để phản ánh và giám đốc chặt chẽ vốn bằng tiền, kế toán phải thực hiên các nhiệm vụ chủ yếu sau:
+ Phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời tình hình hiện có và sự biến động của từng loại vốn bằng tiền.
+ Giám đốc chặt chẽ chấp hành các chế độ thu tiền mặt, tiền gửi, quản lý ngoại tệ, vàng bạc, đá quý.
2.1.2 Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán vốn bằng tiền và tiền vay Công Ty Cổ Phần
Công Nghệ Đầu Tư Vinh.
Trình tự luân chuyển chứng từ thu tiền mặt
Chứng từ thu tiền mặt được luân chuyển theo thứ tự như sau:
(1) Khi có người nộp tiền, kế toán thanh toán viết phiếu thu thành 3 liên.
(2) Trình kế toán trưởng ký duyệt phiếu thu (3 liên).
(3) Chuyển trả lại 1 liên phiếu thu cho kế toán thanh toán Kế toán thanh toán lưu liên 1.
(4) Chuyển liên 2, 3 cho thủ quỹ.
(5) Thủ quỹ thu tiền và ký nhận vào phiếu thu (liên 2 và liên 3).
(6) Chuyển phiếu thu cho người nộp tiền ký nhận (2 liên) Người nộp tiền giữ lại liên 3, chuyển trả liên 2 cho thủ quỹ Thủ quỹ ghi sổ quỹ.
(7) Thủ quỹ chuyển phiếu thu (liên 2) cho kế toán tiền mặt.
(8) Kế toán thanh toán ghi sổ kế toán tiền mặt.
(9) Chuyển phiếu thu cho bộ phận liên quan ghi sổ, sau đó chuyển trả phiếu thu về cho kế toán tiền mặt.
(10) Kế toán tiền mặt lưu phiếu thu và kết thúc quy trình luân chuyển.
Trình tự luân chuyển chứng từ chi tiền mặt Để bắt đầu, bộ phận liên quan hoặc người nhận tiền chuẩn bị chứng từ liên quan đến việc chi tiền.
(1) Bộ phận liên quan nộp chứng từ cho bộ phận duyệt chi Bộ phận này duyệt chi.
(2) Kế toán thanh toán căn cứ duyệt chi viết phiếu chi thành 3 liên.
(3) Kế toán trưởng, chủ tài khoản ký phiếu chi (3 liên).
(4) Kế toán thanh toán nhận lại phiếu chi đã ký và lưu liên 1.
(5) Chuyển phiếu chi (liên 2, liên 3) cho thủ quỹ.
(6) Thủ quỹ xuất quỹ, chi tiền và ký phiếu chi (liên 2, liên 3).
(7) Người nhận tiền ký phiếu chi, giữ lại liên 3 rồi chuyển trả liên 2 cho thủ quỹ Thủ quỹ ghi sổ quỹ.
(8) Thủ quỹ chuyển liên 2 cho kế toán tiền mặt.
(9) Kế toán tiền mặt ghi sổ kế toán tiền mặt rồi chuyển phiếu chi cho bộ phận liên quan ghi sổ kế toán, sau đó chuyển trả lại cho kế toán tiền mặt.
(10) Lưu phiếu chi ở Bộ phận kế toán tiền mặt và kết thúc quá trình luân chuyển.
Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tiền gửi ngân hàng
Trình tự luân chuyển chứng từ thu tiền gửi ngân hàng
(1) Ngân hàng phục vụ đơn vị nhận Ủy nhiệm chi của khách hàng (liên 2 và liên 3).
(2) Ngân hàng chuyển Ủy nhiệm chi cho kế toán tiền gửi ngân hàng nhận Cuối ngày ngân hàng phát hành giấy báo số dư tài khoản.
(3) Kế toán ngân hàng ghi sổ kế toán tiền gửi ngân hàng.
(4) Kế toán ngân hàng chuyển Ủy nhiệm chi cho bộ phận kế toán liên quan.
(5) Kế toán liên quan ghi sổ, sau đó chuyển trả Ủy nhiệm chi cho kế toán ngân hàng.
(6) Kế toán ngân hàng lưu chứng từ Quy trình luân chuyển kết thúc.
Trình tự luân chuyển chứng từ chi tiền gửi ngân hàng
(1) Kế toán tiền gửi ngân hàng viết ủy nhiệm chi (Ủy nhiệm chi) (3 liên).
(2) Kế toán trưởng, chủ tài khoản ký ủy nhiệm chi (3 liên).
(3) Kế toán tiền gửi nhận lại Ủy nhiệm chi, chuyển ra ngân hàng.
(4) Ngân hàng làm thủ tục, ký Ủy nhiệm chi, lưu 1 bản; 1 bản gửi cho đơn vị hưởng tiền (liên 2) – (nếu cùng hệ thống ngân hàng) Trường hợp không cùng hệ thống ngân hàng thì Ủy nhiệm chi viết 4 liên; ngân hàng chuyển cho ngân hàng phục vụ 2 liên; 1 liên gửi lại kế toán tiền gửi.
(5) Kế toán tiền gửi ghi sổ và chuyển Ủy nhiệm chi cho bộ phận liên quan.
(6) Bộ phận kế toán liên quan ghi sổ, sau đó chuyển trả Ủy nhiệm chi cho kế toán tiền gửi.
(7) Ngân hàng phát hành giấy báo số dư TK cuối ngày.
(8) Kế toán tiền gửi lưu chứng từ Quá trình luân chuyển kết thúc
Chứng từ kế toán sử dụng:
+ Phiếu thu (mẫu số 01-TT);
+ Phiếu chi (mẫu số 02-TT) + Giấy đề nghị tạm ứng (mẫu 03-TT);
+ Giấy đề nghị thanh toán (mẫu 05-TT)
* Sổ sách kế toán sử dụng:
+ Sổ chứng từ ghi sổ (Mẫu số: S02a – DNN) + Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (Mẫu số: S02b – DNN) + Sổ chi tiết tiền mặt (Mẫu số: S05b–DNN);
+ Sổ quỹ tiền mặt (Mẫu số: S05a–DNN)
+ Sổ cái TK 1111(Mẫu số: S02c1–DNN)
2.1.3 Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán
Tài khoản 112: Tiền gửi ngân hàng
Tài khoản 341: Vay và nợ thuê tài chính
2.1.4 Tổ chức hệ thống sổ kế toán
Sổ kế toán chi tiết TK 111, TK 112, TK 341
Sổ kế toán tổng hợp TK 111, TK 112, TK 341
* Trình tự hạch toán được minh hoạ.
Nghiệp vụ 1: Ngày 07/02/2024, Bà Đặng Thị Thanh Hương rút tiền gửị ngân hàng về nhập quỹ, số tiền : 400.000.000 đ, kế toán lập phiếu thu gồm 03 liên.
Căn cứ vào giấy báo có của ngân hàng MB, Kế toán lập phiếu thu
Ngân hàng quân đội Ngày/date: 07/02/2024
Tên khách hàng/ Customer Name: 1070693… - Công Ty Cổ Phần Công Nghệ Đầu Tư Vinh Số tài khoản/ Account No : 100300800900
Mã số thuế KH/ tax code: 2901921754
Mã GD: FT1536000044487 GDV/teller – HQVRTI.24- OFS- BROWSERTC…… Chi nhánh / Branch: PGD Trung Do………
Thông tin báo Số tiền Loại tiền
Bằng chữ Bốn trăm triệu đồng chẵn.
Diễn giải Đặng Thị Thanh Hương rút tiền gửị ngân hàng về nhập quỹ
Lập biểu Kiểm soát Đơn vị: Công Ty Cổ Phần Công Nghệ Đầu Tư Vinh Địa chỉ: số 103, đường Nguyễn Du, Phường Trung Đô, Thành phố Vinh, Tỉnh Nghệ An, Việt Nam
Mẫu số 01 - TT (Ban hành theo tt 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ tài chính)
Người nộp tiền: Đặng Thị Thanh Hương Địa chỉ: Thủ quỹ
Lý do: Rút tiền gửi ngân hàng về quỹ Số tiền: 400.000.000 đ
Bằng chữ: Bốn trăm triệu đồng chẵn.
Kèm theo: 01 chứng từ gốc
Ngày 07 tháng 02 năm 2024 Thủ trưởng đơn vịKế toán trưởngKế toán thanh toán
(Ký, họ tên)(Ký, họ tên)(Ký, họ tên)
( Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền: 400.000.000 đ (viết bằng chữ): (Bốn trăm triệu đồng chẵn)
Căn cứ vào chứng từ trên, kế toán tiến hành định khoản trên phiếu thu và phần mềm sẽ tự động cập nhật số liệu vào sổ kế toán chi tiết, tổng hợp:
Kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến giảm tiền mặt Để có thể hạch toán các nghiệp vụ làm giảm tiền mặt, kế toán tiền mặt sử dụng các chứng từ sau: giấy đề nghị tạm ứng, phiếu chi và giấy đề nghị thanh toán, hợp đồng vay tiền.
Người đề nghị chi tiền sử dụng giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán ghi vào mẫu được in sẵn, nói rõ mục đích ứng tiền, chuyển cho kế toán trưởng xem xét và ghi ý kiến đề nghị giám đốc duyệt chi Giấy có đủ chữ ký của giám đốc, kế toán trưởng, phụ trách bộ phận và người đề nghị chi tiền là giấy hợp lệ. Sau đó người đề nghị chi tiền chuyển giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán cho kế toán thanh toán đánh phiếu chi, chuyển cho kế toán trưởng ký phiếu chi sau đó chuyển cho thủ quỹ chi tiền Cuối tháng, các phiếu chi được tập hợp lên bảng kê chứng từ cùng loại chuyển lên cho giám đốc ký phiếu chi và bảng kê chứng từ cùng loại
Các khoản chi tiền mặt bao gồm: chi tạm ứng, chi trả nợ khách hàng, chi tiếp khách, chi trả lương cán bộ công nhân viên, chi mua đồ dùng văn phòng, chi khen thưởng, chi trả tiền dịch vụ mua ngoài (điện, nước, điện thoại, ) và các khoản chi khác bằng tiền.
* Trình tự hạch toán được minh hoạ.
Đánh giá thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền và tiền vay
2.2.1 Kết quả đạt được Đối với hệ thống chứng từ, công ty đã đạt được một số thành tựu sau:
- Công ty đã vận dụng tốt chế độ chứng từ kế toán theo quy định của
Bộ Tài chính Tất cả các chứng từ liên quan đến kế toán vốn bằng tiền như
Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy thanh toán tạm ứng đều được thiết kế theo mẫu mới nhất do Bộ Tài chính ban hành.
- Công ty đã xây dựng được hệ thống chứng từ thành quy chế và trình tự ghi chép, luân chuyển, xử lý và lưu trữ Việc lưu trữ chứng từ gốc tiền mặt, tiền gửi ngân hàng thực hiện tại phòng kế toán tương đối khoa học
(lưu trữ theo ngày, tháng, danh mục) Bảng kê chứng từ có đầy đủ chữ ký của người lập, kế toán trưởng, giám đốc thuận tiện cho việc tìm kiếm.
Công ty đã không ngừng củng cố kiện toàn và hoàn thiện bộ máy kế toán phù hợp với yêu cầu quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.
Công ty sử dụng và chấp hành hoá đơn chứng từ theo đúng mẫu mã và quy định của Bộ tài chính ban hành Kế toán luôn đảm bảo cung cấp thông tin một cách kịp thời, chính xác cho ban Giám Đốc Đối với bộ phận kế toán vốn bằng tiền đã phản ánh ghi chép đầy đủ, chính xác tình hình thu, chi của Công ty.
2.2.2 Hạn chế còn tồn tại
Ngoài những ưu điểm nói trên thì Công ty cũng đang tồn tại những nhược điểm cần phải khắc phục như sau: a Về công tác quản lý:
Công ty đóng trên địa bàn thành phố, tuy nhiên nhiều khi có các dự án ở xa thì việc luân chuyển chứng từ nhiều khi còn chậm trễ dẫn đến việc hạch toán các khoản phát sinh không kịp thời. b Về bộ máy kế toán:
- Do công việc kế toán trong công ty nhiều mà số lượng kế toán viên ít nên mỗi kế toán viên phải đảm nhiệm nhiều công việc Việc tập hợp chứng từ sổ sách còn chậm, công việc phức tạp dẫn đến việc lập báo cáo kế toán định kỳ gặp khó khăn Khối lượng công việc quá nhiều có thể ảnh hưởng đến tính chính xác của thông tin mà kế toán cung cấp
- Việc kế toán công nợ của công ty còn trì trệ, nhiều khách hàng không chịu thanh toán tiền hàng, công ty bị chiếm dụng vốn nên vòng quay vốn nhiều lúc gặp khó khăn.
BÀI HỌC KINH NGHIỆM
Bài học kinh nghiệm về việc vận dụng kiến thức đã học
Qua việc tìm hiểu công tác tổ chức quản lý, công tác kế toán nói chung và đi sâu tìm hiểu kế toán vốn bằng tiền nói riêng, để lựa chọn giải pháp phù hợp với tình hình thực tế tại Công ty, em xin đề xuất một số kiến nghị như sau: a Về việc luân chuyển chứng từ, tài khoản và sổ sách kế toán:
Chứng từ là cơ sở để kế toán ghi sổ và phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, do vậy nếu có sự chậm trễ trong luân chuyển chứng từ sẽ ảnh hưởng không nhỏ tới công tác hạch toán của Công ty, cho nên để khắc phục tình trạng nói trên, phòng tài vụ nên có các biện pháp cụ thể như phạt hoặc không cho tạm ứng tiền nếu không trình hóa đơn giấy tờ đầy đủ, kịp thời.
Để tăng tốc độ thu hồi vốn, các doanh nghiệp nên thực hiện các biện pháp thúc đẩy khách hàng thanh toán bằng tiền mặt và bộ phận kế toán cần triển khai các hoạt động thu tiền tích cực Điều này giúp doanh nghiệp có thể thu hồi vốn nhanh chóng hơn, cải thiện dòng tiền và tăng khả năng quay vòng vốn.
Công ty cần đầu tư một hệ thống tin học đồng bộ, phổ cập tin học cho các nhân viên để từ đó việc cập nhật các hoá đơn chứng từ một cách nhanh chóng tránh tình trạng chồng chéo ở các bộ phận kế toán của công ty. b Về việc bồi dưỡng đội ngũ kế toán:
Công ty nên tổ chức đào tạo bỗi dưỡng cán bộ công nhân viên để nâng cao trình độ năng lực nghiệp vụ kế toán Kế toán viên cần tham gia vào các buổi tập huấn thuế, các buổi đối thoại doanh nghiệp với các chuyên gia nhằm trao đổi kinh nghiệm và giải đáp các thắc mắc liên quan đến nghiệp vụ kế toán của mình Công ty cũng nên cho nhân viên kế toán tiếp thu và áp dụng các thông tư mới nhất do bộ tài chính ban hành.
