hoàn thiện kế toán cung cấp dịch vụ và xác định kết quả cung cấp dịch vụ tại công ty tnhh dịch vụ thương mại điện tử ido

Một số khái niệm cơ bản liên quan đến cung cấp dịch vụ và xác định kết quả cung cấp dịch vụ trong các doanh nghiệp dịch vụ Khái niệm doanh thu - Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14“Doa

Đặc điểm hoạt động kinh doanh dịch vụ

Các hoạt động kinh doanh dịch vụ có thể được thực hiện và cung ứng đơn lẻ, và mang tính chất bổ trợ nhau Chính sự đa dạng về phương thức thực hiện dịch vụ dẫn đến sự đa dang về đối tượng quản lý cũng như sự phức tạp trong tổ chức công tác kế toán nói chung, đặc biệt là tổ chức kế toán chi phí, doanh thu và xác đinh kết quả kinh doanh như xác định đối tượng tập hợp chi phí, đối tượng ghi nhận doanh thu và xác định kết quả có thể theo từng phương thức và từng loại hình kinh doanh dịch vụ

Hoạt động kinh doanh dịch vụ phụ thuộc rất nhiều vào yếu tố con người

Chi phí nhân công thường chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí kinh doanh dịch vụ, còn các chi phí khác chiếm tỷ trọng không đáng kể Điều này đúng với những loại hoạt động mang tính dịch vụ kỹ thuật, hàm lượng về chi phí chất xám trong sản phẩm chiếm tỷ lệ cao

Hoạt động kinh doanh dịch vụ có tính cạnh tranh kém do sản phẩm dịch vụ hoàn thành không tồn kho thành phẩm, sản phẩm không tồn kho, không lưu trữ được Người sản xuất sản phẩm dịch vụ chỉ lưu trữ những yếu tố dưới dạng tiền sản phẩm dịch vụ chứ không phải là sản phẩm dịch vụ Do đó, sản phẩm dịch vụ hoàn thành được xác định là tiêu thụ ngay, tuy nhiên đối với một số dịch vụ như may đo, sửa chữa tuy đã hoàn thành nhưng chưa ghi nhận doanh thu do chưa trả hàng cho khách thì chi phí cho những dịch vụ đó vẫn còn coi là chi phí của sản phẩm chưa hoàn thành.

Một số khái niệm cơ bản liên quan đến cung cấp dịch vụ và xác định kết quả cung cấp dịch vụ trong các doanh nghiệp dịch vụ

- Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14“Doanh thu và thu nhập khác’’định nghĩa như sau: “Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu’’ Như vậy, có thể hiểu bản chất của doanh thu là tổng giá trị được thực hiện do việc bán sản phẩm, hàng hóa hay cung cấp dịch vụ cho khách hàng

Thư viện ĐH Thăng Long

- Theo chuẩn mực Việt Nam số 01 “Chuẩn mực chung” định nghĩa về chi phí như sau:

Chi phí là tổng giá trị các khoản làm giảm lợi ích kinh tế trong kỳ kế toán dưới hình thức các khoản tiền chi ra, các khoản khấu trừ tài sản hoặc phát sinh các khoản nợ dẫn đến giảm vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản phân phối cho cổ đông hoặc chủ sở hữu

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Là toàn bộ số tiền thu được từ các giao dịch và các nghiệp vụ: Bán sản phẩm do DN sản xuất ra, bán hàng hóa mua vào và các bât động sản đầu tư Thực hiện công việc đã thỏa thuận theo hợp đồng trong một kỳ, hoặc nhiều kỳ kế toán, như cung cấp dịch vụ vận tải, dịch vụ cho thuê TSCĐ theo phương thức cho thuê hoạt động Ngoài ra doanh thu do bán hàng và cung cấp dịch vụ còn ghi nhận doanh thu bán hàng nội bộ

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi:

+ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản đã thu được tiền, hoặc sẽ chắc chắn thu được tiền từ các nghiệp vụ phát sinh doanh thu

+ Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc kiểm soát hàng hóa

+ Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng Doanh thu bán hàng được xác định theo công thức:

Doanh thu bán hàng = Khối lượng bán ra x Giá bán

Các khoản giảm trừ doanh thu

- Chiết khấu thương mại: Là khoản tiền mà DN bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua với số lượng lớn

- Hàng bán bị trả lại: Là giá trị khối lượng hàng đã bán và xác định là bán hàng hoàn thành nhưng bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán do hàng hóa kém chất lượng hoặc sai với quy cách so với hợp đồng đã ký kết

- Giảm giá hàng bán: Là khoản giảm trừ số tiền thanh toán của khách hàng do hàng hóa kém chất lượng, sai quy cách hoặc lạc hậu nhưng khách hàng vẫn chấp nhận

Doanh thu thuần có tên tiếng Anh "Net Revenue" là khoản tiền doanh nghiệp nhận về từ việc bán hàng hóa và dịch vụ được khấu trừ các loại thuế và

3 các khoản giảm trừ (bao gồm: thuế xuất nhập khẩu, doanh thu bị trả lại, giảm giá bán hàng, chiết khấu thương mại…) Doanh thu thuần có ý nghĩa vô cùng quan trọng với hoạt động của doanh nghiệp Theo đó:

- Doanh thu thuần được xem là một chỉ tiêu quan trọng trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, thể hiện kết quả của việc tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp trong một giai đoạn nhất định

- Doanh thu thuần phản ánh đúng kết quả, chất lượng doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp do đã loại trừ các khoản giảm trừ doanh thu

- Nhà quản trị doanh nghiệp thông qua việc phân tích chỉ tiêu doanh thu thuần sẽ có căn cứ để đưa ra các chính sách từ bán hàng, sản xuất, phân phối sản phẩm

- Doanh nghiệp có thể xác định tình hình kinh doanh và so sánh với các kỳ trước và kế hoạch đã đặt ra

- Chỉ tiêu doanh thu thuần đưa ra cái nhìn tổng quan về quá trình tăng trưởng qua các thời kỳ, từ đó chủ doanh nghiệp có thể lập kế hoạch phát triển hợp lý

Theo chuẩn mực kế toán(VAS) số 02 hàng tồn kho: giá vốn hàng hóa tiêu thụ là toàn bộ chi phí thực tế cấu thành nên sản phẩm, hàng hóa và là biểu hiện về mặt giá trị của thành phẩm, hàng hóa Đối với DN, giá vốn hàng hóa là giá trị vốn có của hàng hóa, các chi phí có liên quan như chi phí hao hụt mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ đi các khoản bồi thường, dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải trích lập trong kỳ

Lợi nhuận gộp là lợi nhuận sau khi trừ đi các chi phí liên quan đến quá trình sản xuất và bán sản phẩm/ dịch vụ từ nguồn doanh thu của doanh nghiệp

Lợi nhuận gộp được tính bằng cách lấy doanh thu thuần trừ đi giá vốn hàng bán

Công thức tính lợi nhuận gộp như sau:

Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán Trong đó, doanh thu thuần được tính theo công thức:

Doanh thu thuần = Doanh thu – Các khoản giảm trừ doanh thu

Chi phí quản lý kinh doanh

Chi phí quản lý kinh doanh là tổng chi phí để quản lý và điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, bao gồm các khoản chi tiêu cho nhân viên quản lý

Nội dung kế toán cung cấp dịch vụ

Chứng từ và tài khoản sử dụng

Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ b Chứng từ sử dụng

- Hóa đơn GTGT - Phiếu thu

- Giấy báo có - Hợp đồng kinh tế c Kết cấu tài khoản 511

Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng mà doanh nghiệp đã thực hiện hiện và kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu, tính ra doanh thu thuần trong kỳ Tổng doanh thu bán hàng ở đây có thể là tổng giá thanh toán

Nợ TK 511 Có - Số thuế phải nộp tính trên doanh số - Doanhthu bán hàng hóa thực tế phát sinh trong bán hàng trong kỳ cho những mặt hàng kỳ kế toán được xác định là đã tiêu thụ - Các khoản giảm trừ doanh thu kết chuyển cuối kỳ - Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản Tài khoản 511 không có số dư và được chi tiết như sau:

Tài khoản 511 theo Thông tư 133 có 4 tài khoản cấp 2:

Tài khoản 5111 - Doanh thu bán hàng hoá: Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu và doanh thu thuần của khối lượng hàng hoá được xác đị nh là đã bán trong một kỳ kế toán của doanh nghiệp Tài khoản này chủ yếu dùng cho các ngành kinh doanh hàng hoá, vật tư, lương thực,

Tài khoản 5112 - Doanh thu bán thành phẩm: Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu và doanh thu thuần của khối lượng sản phẩm (thành phẩm, bán thành phẩm) được xác định là đã bán trong một kỳ kế toán của doanh nghiệp Tài khoản này chủ yếu dùng cho các ngành sản xuất vật chất như: Công nghiệp, nông nghiệp, xây lắp, ngư nghiệp, lâm nghiệp,

Tài khoản 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ: Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu và doanh thu thuần của khối lượng dịch vụ đã hoàn thành, đã cung cấp cho khách hàng và được xác định là đã bán trong một kỳ kế toán

Tài khoản này chủ yếu dùng cho các ngành kinh doanh dị ch vụ như: Giao thông vận tải, bưu điện, du lịch, dịch vụ du lịch, kiểm toán…

Tài khoản sử dụng để hạch toán giảm trừ doanh thu là tài khoản 511

Nội dung: Phản ánh các khoản doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu phát sinh trong kỳ kế toán

Sơ đồ 1.1 Kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ

Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Tài khoản 511 : Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ b Chứng từ sử dụng

- Hợp đồng kinh tế - Giấy báo nợ - Biên bản nghiệm thu dịch vụ

Sơ đồ 1.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Nội dung kế toán xác định kết quả cung cấp dịch vụ

Chứng từ và tài khoản sử dụng

Tài khoản 642 chi phí quản lý kinh doanh Trong đó

TK 6421 Chi phí bán hàng TK 6422 Chi phí quản lý doanh nghiệp Tài khoản 911 xác định kết quả kinh doanh b Chứng từ sử dụng

- Phiếu chi, ủy nhiệm chi - Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ - Bảng tính lương và các khoản trích theo lương - Phiếu kế toán

Kế toán chi phí quản lý kinh doanh

Chi phí quản lý kinh doanh: là toàn bộ chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung toàn doanh nghiệp Chi phí quản lý kinh doanh bao gồm: Chi phí nhân viên quản lý, chi phí vật liệu quản lý, chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí khấu hao tài sản cố định, thuế, phí, lệ phí, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí dự phòng, chi phí bằng tiền khác

Tài khoản sử dụng 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp Tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp gồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp (tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp, ); bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp của nhân viên quản lý doanh nghiệp; chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp; tiền thuê đất, thuế môn bài; khoản lập dự phòng phải thu khó đòi; dịch vụ mua ngoài (điện, nước, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản, cháy nổ ); chi phí bằng tiền khác (tiếp khách, hội nghị khách hàng )

Các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp không được coi là chi phí tính thuế TNDN theo quy định của Luật thuế nhưng có đầy đủ hóa đơn chứng từ và đã hạch toán đúng theo Chế độ kế toán thì không được ghi giảm chi phí kế toán mà chỉ điều chỉnh trong quyết toán thuế TNDN để làm tăng số thuế TNDN phải nộp

Tài khoản 642 chi phí quản lý kinh doanh

- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ

- Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh vào TK 911

Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ

Sơ đồ 1.3 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh

Kế toán xác định kết quả cung cấp dịch vụ

TK 911: Xác dịnh kết quả hoạt động kinh doanh Tài khoản này dùng để phản ánh kết quả kinh doanh (lãi, lỗ) sau thuế thu nhập doanh nghiệp và tình hình phân chia lợi nhuận hoặc xử lý lỗ của doanh nghiệp

TK 421 có thể có số dư Nợ hoặc dư Có Số dư bên nợ: Số lỗ hoạt động kinh doanh chưa xử lý

Số dư bên có: Số lợi nhuận chưa phân phối hoặc chưa sử dụng

TK 421 có 2 TK cấp 2  TK 4211: Lợi nhuận chưa phân phối năm trước

 TK 4212: Lợi nhuận chưa phân phối năm nay

- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán;

- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác;

- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp;

- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ;

- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản kết chuyển giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp;

Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ

Sơ đồ 1.4 Kế toán xác định kết quả cung cấp dịch vụ

TK 632,635, 642,811 Xác định kết quả kinh doanh TK 515,511,711

KC chi phí KC doanh thu và thu nhập khác

KC lãi hoạt động KD KC lỗ hoạt động KD

Các hình thức ghi sổ kế toán trong doanh nghiệp cung cấp dịch vụ

Theo Thông tư 133/2016/BTC ngày 26 tháng 08 năm 2016 của BTC gồm các hình thức ghi sổ kế toán như sau: Hình thức nhật ký chung; Hình thức nhật ký – Sổ cái; Hình thức chứng từ ghi sổ; Hình thức kế toán máy

Hình thức kế toán nhật ký chung là hình thức ghi sổ mà trong đó tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều được ghi vào sổ nhật ký, đặc biệt là sổ nhật ký chung Các nghiệp vụ được ghi chép theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế toán) của nghiệp vụ đó Hình thức kế toán nhật ký chung bao gồm các loại sổ sau: Sổ nhật ký chung; sổ cái; các loại sổ, thẻ kế toán chi tiết và sổ nhật ký đặc biệt

- Ưu điểm: Vì các nghiệp vụ được thống kế trong sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian nên rất thuận tiện cho việc kiểm tra đối chiếu từng nghiệp vụ kinh tế Bên cạnh đó, việc sử dụng sổ cái tờ rời rất thuận tiện cho sử dụng các phần mềm kế toán

- Nhược điểm: Cần tốn thời gian để kiểm tra và loại bỏ các nghiệp vụ trùng trước khi đưa vào sổ cái (do một nghiệp vụ có thể ghi vào cả sổ nhật ký chung, nhật ký chuyên dùng nhiều lần)

- Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật ký chung như sau:

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

Sơ đồ 1.5 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

Hóa đơn, phiếu thu, giấy báo có

Sổ Nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK 511, 6422

Bảng cân đối sổ phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Bảng tổng hợp chi tiết

THỰC TRẠNG CUNG CẤP DỊCH VỤ VÀ KẾT QUẢ CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ IDO

Khái quát chung về Công Ty TNHH Dịch Vụ Thương Mại Điện Tử IDO 12 1 Thông tin chung về Công Ty

2.1.1 Thông tin chung về Công Ty

- Tên công ty : Công Ty TNHH Dịch Vụ Thương Mại Điện Tử IDO - Địa chỉ : Số 38 ngõ 113 Phố Hoàng Cầu, Phường Ô Chợ Dừa, Quận Đống Đa, Hà Nội

- Mã số thuế : 0107871803 - Website : https://biglead.live/utm_source=shopf1 - Email: contact@shoptool.vn

- Ngày thành lập công ty: 05/06/2017 - Vốn điều lệ : 1.000.000.000 đồng

- Công nghệ thông tin : Bảo dưỡng và thay mới các thiết bị văn phòng - Quảng cáo trực tuyến : Hỗ trợ chạy chương trình quảng cáo cho bán hàng online và các website

- Truyền thông : Hỗ trợ các DN các hoạt động quảng bá hình ảnh của DN và truyền tải các thông điệp đến tay khách hàng

- Hoạt động dịch vụ công nghệ thông tin và dịch vụ khác liên quan đến máy vi tính

Chi tiết: Tư vấn, phân tích, lập kế hoạch, phân loại, thiết kế trong lĩnh vực công nghệ thông tin; Tích hợp hệ thống, chạy thử, dịch vụ quản lý ứng dụng, cập nhật, bảo mật trong lĩnh vực công nghệ thông tin; Thiết kế, lưu trữ, duy trì trang thông tin điện tử; Bảo hành, bảo trì, bảo đảm an toàn mạng và thông tin;

Cập nhật, tìm kiếm, lưu trữ, xử lý dữ liệu và khai thác cơ sở dữ liệu

- Dịch vụ quản trị, bảo quản, bảo trì hoạt động của phần mềm về hệ thống thông tin;

- Dịch vụ tư vấn, đánh giá, thẩm tra chất lượng phần mềm;

- Dich vụ tư vấn, xây dựng dự án phần mềm;

- Dịch vụ tư vấn định giá phần mềm;

- Dịch vụ chuyển giao công nghệ phần mềm;

- Dịch vụ tích hợp hệ thống;

- Dịch vụ bảo đảm an toàn cho sản phẩm phần mềm, hệ thống thông tin;

- Dịch vụ phân phối, cung cấp sản phẩm phầm mềm

2.1.2 Qúa trình hình thành và phát triển của công ty

Công Ty IDO được thành lập và năm 2017 đến nay đã được 5 năm trong ngành Marketing điện tử Công ty ra đời khi mà hoạt động Marketing điện tử ở Việt Nam chưa phát triển nhiều nên có rất nhiều khó khăn và mới lạ trong công việc Vì có nhiều khách hàng chưa biết loại hình giao dịch này Tuy nhiên những năm gần đây thì mua bán trực tuyến được diễn ra rất phổ biến và được nhiều khách hàng lựa chọn vì tiết kiệm chi phí và thời gian đi lại

Năm 2023 công ty đi vào hoạt động đã được 6 năm trải qua nhiều khó khăn đã đạt được một số thành công như lượng khách hàng ngày càng tăng lên và được sự hỗ trợ về vốn từ phía công ty Facebook

2.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý

Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý

Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận

Giám đốc là người điều hành công việc kinh doanh hằng ngày của công ty; chịu sự giám sát của Hội đồng quản trị và chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị và trước pháp luật về việc thực hiện các quyền và nhiệm vụ được giao; Đề xuất những biện pháp nâng cao hoạt động và quản lý của Công ty; Chuẩn bị các bản dự toán dài hạn, hàng năm và hàng tháng của Công ty

Tham mưu và giúp Giám đốc về công tác tổ chức và nhân sự, công tác lao động, tiền lương, thi đua khen thưởng, thanh kiểm tra, an ninh quốc phòng, pháp chế Tổ chức thực hiện công tác quy hoạch cán bộ; công tác đánh giá cán bộ quản lý theo nhiệm kỳ; thực hiện các thủ tục bổ nhiệm, tái bổ nhiệm trong công

Phòng kỹ thuật Phòng kế toán

Phòng kinh doanh Marketing Phòng hành chính

14 ty Quản lý đào tạo, bồi dưỡng và phát triển đội ngũ cán bộ, nhân viên nghiệp vụ Làm đầu mối xây dựng tiêu chuẩn và đánh giá cán bộ, nhân viên của công ty

Xây dựng chiến lược và kế hoạch kinh doanh cho năm và từng giai đoạn trong năm, các kỳ nghỉ, dịp lễ tết, nghỉ hè… Có mối quan hệ tốt với các công ty, có quan hệ tốt với khách hàng Quản lý và giám sát nhân viên kinh doanh Tham mưu cho ban giám đốc các chiến lược kinh doanh của công ty Xây dựng dữ liệu, hồ sơ khách hàng và các chiến dịch quảng bá hình ảnh công ty Tìm kiếm khách hàng và quảng cáo thương hiệu của công ty Tìm hiểu và nghiên cứu thị trường cho sản phẩm của công ty

Nắm bắt tình hình, nhu cầu của khách hàng Báo giá cho nhân viên kinh doanh marketing Thực hiện yêu cầu của khách hàng cho kịp tiến độ Có chức năng thiết kế, bảo trì, bảo dưỡng phần mềm theo nhu cầu của khách hàng

Thực hiện các quy định về kế toán theo luật kế toán Theo dõi công nợ và tư vấn tài chính cho công ty Có chức năng giúp giám đốc kiểm tra, kiểm soát bằng đồng tiền bằng các hoạt động kinh tế, tài chính trong công ty Hạch toán kế toán kịp thời, đầy đủ toàn bộ tài sản, vốn chủ sở hữu, nợ phải trả, các hoạt động thu, chi tài chính, thanh toán tiền lương cho công nhân viên, lập kế hoạch kinh doanh và kế hoạch tài chính của công ty Đáp ứng nhu cầu tài chính cho mọi hoạt động kinh doanh của công ty theo kế hoạch, bảo toàn và phát triển vốn của công ty

2.1.4 Đặc điểm tổ chức kế toán và các chính sách a Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Kế toán bán hàng Kế toán tiền lương Kế toán thanh toán

Chức năng nhiệm vụ của các bộ phận

+ Kế toán trưởng: Là người điều hành trực tiếp các nhân viên kế toán chịu trách nhiệm trực tiếp về công tác kế toán kiểm soát toàn bộ quá trình lưu thông tiền tệ đảm bảo nguồn vốn để phục vụ kinh doanh Ngoài ra kế toán trưởng còn làm công việc của kế toán tổng hợp như : Lập báo cáo tài chính.theo dõi nguồn vốn, tài sản cố định

+ Kế toán thanh toán: Theo dõi các khoản thu chi bằng tiền gửi ngân hàng, các khoản phải thu người mua, phải trả người bán, đi giao dịch với ngân hàng

+ Kế toán tiền lương : Có nhiệm vụ ghi chép, tính toán phản ánh chính xác, kịp thời số tiền lương và các khoản trích theo lương, các khoản thu nhập khác của người lao động, tình hình sử dụng quỹ tiền lương

+ Kế toán bán hàng : Bán hàng theo đơn hàng của khách hàng và báo cáo cấp trên về tình trạng bán hàng Làm các thủ tục liên quan đến bán hàng Xác định doanh thu bán hàng và kết quả cung cấp dịch vụ b Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán

Hình thức kế toán áp dụng tại công ty là hình thức kế toán máy

Sơ đồ 2.3 Hình thức kế toán

Các chứng từ như hóa đơn GTGT, giấy báo nợ, giấy báo có, phiếu thu, phiếu chi kế toán nhập liệu vào phần mềm kế toán Metadata sau đó phần phần

Hóa đơn GTGT, phiếu thu, giấy báo có

Metadata Sổ nhật ký chung

Sổ cái tài khoản 511,6422, 911 Sổ chi tiết tài khoản

Thực trạng kế toán cung cấp dịch vụ tại Công Ty TNHH Dịch Vụ Thương Mại Điện Tử IDO

- Hóa đơn GTGT - Phiếu thu

- Giấy báo có Đặc điểm dịch vụ và cung cấp dịch vụ

- Công ty chủ yếu là cung cấp dịch vụ chạy quảng cáo facebook, zalo cho khách hàng doanh nghiệp và cá nhân

- Công ty áp dụng phương thức thanh toán bằng tiền mặt và tiền gửi ngân hàng áp dụng cho cả khách hàng cá nhân và khách hàng doanh nghiệp

- Chí phí gồm chi phí lương nhân viên, chí phí thuê văn phòng, dịch vụ ăn uống

- Doanh thu cung cấp dịch vụ là doanh thu đến từ các dịch vụ chạy quảng cáo facebook, zalo

- Giá vốn gồm có giá của các dịch vụ đầu vào - Thời điểm xác định doanh thu cung cấp dịch vụ: Là thời điểm công ty chuyển giao ứng dụng phần mềm chạy quảng cáo facebook, zalo cho khách hàng cá nhân, doanh nghiệp

Quy trình cung cấp dịch vụ:

(1) Khách hàng có nhu cầu sử dụng dịch vụ của công ty gồm: Dịch vụ

Zalo cloud, dịch vụ Botcall, dịch vụ mobisip sẽ liên hệ với bộ phận kinh doanh để được tư vấn những dịch vụ của mình qua hệ thống Facebook hoặc zalo trên ứng dụng Biglead.chat (Ứng dụng chăm sóc khách hàng đa kênh) về các tiêu chí: thông tin khách hàng, dịch vụ, giá, các chính sách, đặt cọc tiền và thông báo cho bộ phận kế toán để chuẩn bị

(2) Sau khi chốt sử dụng dịch vụ xong khách hàng đặt cọc 50% đơn hàng số còn lại sẽ thanh toán vào ngày 30 hàng tháng Khi nhận được tiền kế toán xuất hóa đơn GTGT gửi khách kế toán giữ 1 liên để đối chiếu, kiếm tra và nhập vào phần mềm kế toán Đây là cơ sở để kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

(3) Sau khi khách hàng thanh toán nhân viên kế toán sẽ làm đối chiếu công nợ trong tháng và tiếp tục quản lý công nợ của tháng tiếp theo

2.2.2 Kế toán chi tiết cung cấp dịch vụ a Kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ

Tài khoản sử dụng: Tài khoản 5113 doanh thu cung cấp dịch vụ

Sơ đồ 2.4 Quy trình ghi sổ

Kế toán tập hợp hóa đơn GTGT, phiếu thu, giấy báo có sau đó nhập số liệu vào phần mềm kế toán Từ phần mềm kế toán link dữ liệu đến sổ chi tiết khoản 5113, và sổ cái 5113

Ngày 26/04/2023 cung cấp dịch vụ chăm sóc khách hàng đa kênh cho công ty truyền thông đa phương tiện PMG chưa thu tiền, giá chưa thuế GTGT 10% là 25.593.750 theo hóa đơn số 38 ký hiệu hóa đơn là 1C23TDT

Hóa đơn số 38 tương ứng với hóa đơn giá vốn số 00000130 Hóa đơn số 39tương ứng với hóa đơn giá vốn số 00000470 Hóa đơn số 46 tương ứng với hóa đơn giá vốn số 5513

Metadata Sổ nhật ký chung

Báo cáo tài chính Sổ chi tiết 5113

Hình 2.2 Hạch toán doanh thu

Menu Hóa đơn dịch vụ đầu ra nhập thông tin mã dịch vụ số tiền trước thuế và thuế GTGT, khách hàng chưa thanh toán tiền

Hình 2.6 Giao diện kết xuất sổ cái tài khoản 5113

Menu Báo cáo Sổ nhật ký chung Sổ cái dùng cho hình thức nhật ký chung

Hình 2.7 Sổ chi tiết tài khoản 5113

Mẫu số S03b - DNN Thông tư 133/2016/ TT - BCT ban hành ngày

26/08/2016 của BTC Công Ty TNHH Dịch Vụ Thương Mại Điện Tử IDO

Số 38 ngõ 113 Phố Hoàng Cầu, Phường Ô Chợ Dừa, Quận Đống Đa, Hà Nội

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TÀI KHOẢN 5113 : DOANH THU CUNG CẤP DỊCH VỤ

23 38 26-04-23 Phí dịch vụ chăm sóc khách hàng 131 25,593,750

23 39 11-05-23 Dịch vụ Bot call trả sau 131 61,256,474

23 46 13-06-23 Dịch vụ tin nhắn qua Zalo 111 1,395,450

23 PKT3 30-06-23 Kết chuyển doanh thu 911

Người lập Ngày 30 tháng 06 năm 2023

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) b Kế toán giá vốn hàng bán

Giá vốn dịch vụ gồm : Dịch vụ Zalo cloud, dịch vụ Botcall, dịch vụ mobisip

Kế toán tập hợp hóa đơn GTGT, phiếu thu, giấy báo có sau đó nhập số liệu vào phần mềm kế toán Từ phần mềm kế toán link dữ liệu đến sổ nhật ký chung, sổ chi tiết khoản 632, và sổ cái 632

Hình 2.8 Hạch toán giá vốn

Kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT nhập thông tin dịch vụ vào phần mềm kế toán Metadata

Menu Hóa đơn dịch vụ mua vào

2.2.4 Kế toán tổng hợp doanh thu cung cấp dịch vụ

Căn cứ vào các chứng từ như hóa đơn GTGT, phiếu chi, ủy nhiệm chi kế toán lập sổ cái tài khoản 632 và tài khoản 5113 như sau

Hình 2.13 Sổ cái tài khoản 632

Mẫu số S03b - DNN Thông tư 133/2016/ TT - BCT ban hành ngày 26/08/2016 của BTC

Công Ty TNHH Dịch Vụ Thương Mại Điện Tử IDO Số 38 ngõ 113 Phố Hoàng Cầu, Phường Ô Chợ Dừa, Quận Đống Đa, Hà Nội

SỔ CÁI TÀI KHOẢN TÀI KHOẢN 632 : GIÁ VỐN HÀNG BÁN

Chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng

20-05-23 5513 29-05-23 Phí hỗ trợ kinh doanh 111

30-06-23 PKT4 30-06-23 Kết chuyển giá vốn 911 101,296,358

SỔ CÁI TÀI KHOẢN TÀI KHOẢN 5113 : DOANH THU CUNG CẤP DỊCH VỤ

26-04-23 38 26-04-23 Phí dịch vụ chăm sóc khách hàng 131 25,593,750

11-05-23 39 11-05-23 Dịch vụ Bot call trả sau 131 61,256,474

13-06-23 46 13-06-23 Dịch vụ tin nhắn qua Zalo 111 1,395,450

30-06-23 PKT3 30-06-23 Kết chuyển doanh thu 911

Thực trạng kế toán kết quả cung cấp dịch vụ

2.3.1 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh

Chi phí quản lý kinh doanh gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

2.3.1.1 Kế toán chi phí bán hàng a Chứng từ sử dụng

- Hóa đơn GTGT - Phiếu chi b Tài khoản sử dụng Tài khoản 6421 chi phí bán hàng c Nội dung chi phí bán hàng

Chi phí bán hàng của công ty gồm chi phí bán hàng và chi phí hỗ trợ kinh doanh

Cuối mỗi ngày Meta sẽ trả chi phí quảng cáo và hóa đơn, công ty thanh toán chi phí theo ngày

Hình 2.15 Hạch toán chi phí bán hàng

Mẫu số S03b - DNN Thông tư 133/2016/ TT - BCT ban hành ngày26/08/2016 của BTC Công Ty TNHH Dịch Vụ Thương Mại Điện Tử IDO

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TÀI KHOẢN 6421 : CHI PHÍ BÁN HÀNG

Số phát sinh Số dư

11-05-23 11-05-23 Phí hỗ trợ kinh doanh 111

30-06-23 PKT5 30-06-23 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 23,875,928

2.3.1.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp a Chứng từ sử dụng + Hóa đơn Giá trị gia tăng + Giấy đề nghị tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán + Phiếu chi, giấy báo nợ b Tài khoản sử dụng Tài khoản 6422 chi phí quản lý doanh nghiệp c Nội dung kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp - Chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty IDO bao gồm các khoản như là chi phí tiền lương, cước chuyển phát nhanh, dịch vụ ăn uống, thuê văn phòng

Kế toán tập hợp hóa đơn GTGT, phiếu thu, giấy báo có sau đó nhập số liệu vào phần mềm kế toán Từ phần mềm kế toán link dữ liệu đến sổ nhật ký chung, sổ chi tiết khoản 6422, và sổ cái 6422

Cách tính lương nhân viên Lương công ty trả theo hình thức lương thời gian, sau đây là minh họa cách tính lương của công ty:

Lương thực nhận = Lương cơ bản x số ngày làm việc - bảo hiểm

26 ngày Ví dụ: Tính lương của Nguyễn Văn Đức nhân viên kỹ thuật lương cơ bản là 8.500.000 số ngày làm việc trong tháng là 24 ngày, mức đóng bảo hiểm là 5.500.000 tỷ lệ đóng là 10,5% tương ứng với 550.000

Vậy lương của anh Đức thực nhận là:

Cách tính bảo hiểm Trích bảo hiểm trừ vào lương nhân viên Nợ TK 334 : 550.000

Có TK 3383 : 440.000 Có TK 3384 : 82.500 Có TK 3385 : 55.000 Trích bảo hiểm trừ vào chi phí doanh nghiệp Nợ TK 6422: 1.182.500

Có TK 3383 : 962.500 Có TK 3384 : 165.000 Có TK 3385 : 55.000

Hình 2.21 Bảng lương nhân viên

Hình 2.22 Hạch toán chi phí quản lý kinh doanh

Hàng tháng công ty phải thanh toán một khoản thuê văn phòng là 11.000.000 đồng/ tháng đã có thuế và chủ nhà là người thực hiện nghĩa vụ kê khai và nộp

BHXH BHYT BHTN TỔNG BHXH BHYT BHTN TỔNG

1 Lê Duy Thắng Giám đốc 9,500,000 7,000,000 22 8,038,462 560,000 105,000 70,000 700,000 1,225,000 210,000 70,000 1,505,000 2,205,000 7,338,462 2 Ngô Văn Hà Kinh doanh 9,000,000 6,500,000 24 8,307,692 520,000 97,500 65,000 650,000 1,137,500 195,000 65,000 1,397,500 2,047,500 7,657,692 3 Lương Thị Bích Kế toán 7,500,000 5,500,000 23 6,634,615 440,000 82,500 55,000 550,000 962,500 165,000 55,000 1,182,500 1,732,500 6,084,615 4 Trương Minh Phúc Kinh doanh 8,500,000 6,500,000 24 7,846,154 520,000 97,500 65,000 650,000 1,137,500 195,000 65,000 1,397,500 2,047,500 7,196,154 5 Nguyễn Văn Đức Kỹ thuật 8,500,000 5,500,000 24 7,846,154 440,000 82,500 55,000 550,000 962,500 165,000 55,000 1,182,500 1,732,500 7,296,154 6 Lê Đình Phúc Kỹ thuật 8,500,000 5,500,000 24 7,846,154 440,000 82,500 55,000 550,000 962,500 165,000 55,000 1,182,500 1,732,500 7,296,154 7 Nguyễn Văn Ngọc Kỹ thuật 8,500,000 5,500,000 22 7,192,308 440,000 82,500 55,000 550,000 962,500 165,000 55,000 1,182,500 1,732,500 6,642,308 8 Ngô Thị Mai Kỹ thuật 8,500,000 5,500,000 20 6,538,462 440,000 82,500 55,000 550,000 962,500 165,000 55,000 1,182,500 1,732,500 5,988,462 9 Ngô Xuân Nam Kỹ thuật 8,500,000 5,500,000 21 6,865,385 440,000 82,500 55,000 550,000 962,500 165,000 55,000 1,182,500 1,732,500 6,315,385 10 Lê Thị Thu Hành chính 8,000,000 5,500,000 23 7,076,923 440,000 82,500 55,000 550,000 962,500 165,000 55,000 1,182,500 1,732,500 6,526,923 11 Nguyễn Thị Hòa Hành chính 8,000,000 5,500,000 23 7,076,923 440,000 82,500 55,000 550,000 962,500 165,000 55,000 1,182,500 1,732,500 6,526,923 12 Ngô Thị Giang Hành chính 7,500,000 5,500,000 24 6,923,077 440,000 82,500 55,000 550,000 962,500 165,000 55,000 1,182,500 1,732,500 6,373,077 13 Ngô Thị Trang Hành chính 7,500,000 5,500,000 24 6,923,077 440,000 82,500 55,000 550,000 962,500 165,000 55,000 1,182,500 1,732,500 6,373,077 15 Lê Văn Hà Kinh doanh 8,500,000 6,500,000 24 7,846,154 520,000 97,500 65,000 650,000 1,137,500 195,000 65,000 1,397,500 2,047,500 7,196,154 16 Ngô Thị Hoài Kinh doanh 8,500,000 6,500,000 24 7,846,154 520,000 97,500 65,000 650,000 1,137,500 195,000 65,000 1,397,500 2,047,500 7,196,154 17 Nguyễn Thị Xuân Kế toán 8,000,000 5,500,000 23 7,076,923 440,000 82,500 55,000 550,000 962,500 165,000 55,000 1,182,500 1,732,500 6,526,923 18 Ngô Thị Linh Kế toán 8,500,000 5,500,000 22 7,192,308 440,000 82,500 55,000 550,000 962,500 165,000 55,000 1,182,500 1,732,500 6,642,308 19 Nguyễn Thị Thủy Kế toán 8,000,000 5,500,000 24 7,384,615 440,000 82,500 55,000 550,000 962,500 165,000 55,000 1,182,500 1,732,500 6,834,615

114,673,077 Tổng số ngày làm việc Lương bảo hiểm Lương cơ Chức vụ bản Họ và tên STT

Hà Nội ngày 30 tháng 04 năm 2023

(Ký,ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

PHẦN NGƯỜI LĐ CHỊU PHẦN TÍNH VÀO CP DOANH NGHIỆP

TỔNG Thực nhận Ký nhận Số tiền

Công Ty TNHH Dịch Vụ Thương Mại Điện Tử IDO Số 38 ngõ 113 Phố Hoàng Cầu, Phường Ô Chợ Dừa, Quận Đống Đa, Thành phố Hà Nội, Việt Nam

BẢNG LƯƠNG CÔNG NHÂN VIÊN Tháng 04 năm 2023

41 thuế TNCN Công ty thanh toán tiền thuê văn phòng bằng tiền mặt và thanh toán vào ngày 20 hàng tháng

Thanh toán tiền thuê văn phòng

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TÀI KHOẢN 6422 : CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP

Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải

Tài kho ản đối ứng

30-04-2023 PKT5 30-04-2023 Tính lương nhân viên 334

42 30-04-2023 PKT6 30-04-2023 Chi phí bảo hiểm tháng 4.2023 338

20-05-23 PC02 20-05-23 Thanh toán tiền thuê văn phòng 111

30-06-23 PKT7 30-06-23 Kết chuyển chi phí QLDN 911 167,100,947

2.3.2 Kế toán xác định kết quả cung cấp dịch vụ a Nội dung

Kết quả xác định kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng về các họạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong mọt kỳ kế toán nhất định hay kết quả kinh doanh là biểu hiện bằng tiền, phần tiền chênh lệch giữa tổng doanh thu và tổng chi phí của các hoạt động kinh tế đã được thực hiện Kết quả kinh doanh được biểu hiện bằng lãi( nếu doanh thu lớn hơn chi phí) hoặc lỗ (nếu doanh thu nhỏ hơn chi phí) b Chứng từ sử dụng

- Các chứng từ kế toán xác định kết quả tiêu thụ là các phiếu kế toán c Tài khoản sử dụng

- TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh Công ty tính thuế TNDN như sau:

Chi phí thuế TNDN = Lợi nhuận trước thuế * thuế suất TNDN(20%) Kế toán xác định lợi nhuận trước thuế như sau:

LNTT = DT - GVHB – Chi phí quản lý kinh doanh

Hình 2.25 Bút toán kết chuyển tự động

Menu Tổng hợp Bút toán kết chuyển đã được tạo tự động

Hình 2.26 Giao diện sổ nhật ký chung

Menu Báo cáo Nhật ký chung

Hình 2.27 Sổ chi tiết tài khoản 911

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TÀI KHOẢN 911: XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

30-06-23 PKT8 30-06-23 Kết chuyển doanh thu bán hàng 5113

30-06-23 PKT9 30-06-23 Kết chuyển chi phí bán hàng 6421

30-06-23 PKT10 30-06-23 Kết chuyển chi phí QLDN 6422

167,100,947 30-06-23 PKT11 30-06-23 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 101,296,358 30-06-23 PKT11 30-06-23 Kết chuyển lỗ 421 22,726,255

SỔ CÁI TÀI KHOẢN TÀI KHOẢN 911: XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH

Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải

30-06-23 PKT8 30-06-23 Kết chuyển doanh thu bán hàng 5113

30-06-23 PKT9 30-06-23 Kết chuyển chi phí bán hàng 6421

30-06-23 PKT10 30-06-23 Kết chuyển chi phí QLDN 6422

30-06-23 PKT11 30-06-23 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 101,296,358

Hình 2.29 Sổ nhật ký chung

Mẫu số S03b - DNN Thông tư 133/2016/ TT - BCT ban hành ngày 26/08/2016 của BTC

Công Ty TNHH Dịch Vụ Thương Mại Điện Tử IDO Số 38 ngõ 113 Phố Hoàng Cầu, Phường Ô Chợ Dừa, Quận Đống Đa, Hà Nội

SỔ NHẬT KÝ CHUNG Qúy 2 năm 2023

Chứng từ Diễn giải Tài khoản

20-05-23 PC02 20-05-23 Thanh toán tiền thuê văn phòng 6422 11,000,000 20-05-23 PC02 20-05-23 Thanh toán tiền thuê văn phòng 111 11,000,000

11-05-23 11-05-23 Phí hỗ trợ kinh doanh 632 606,230

11-05-23 11-05-23 Phí hỗ trợ kinh doanh 111 606,230

20-05-23 5513 29-05-23 Phí hỗ trợ kinh doanh 632 1,363,636

20-05-23 5513 29-05-23 Phí hỗ trợ kinh doanh 111 1,363,636

31-05-23 PKT5 31-05-23 Tính lương nhân viên 6422 132,461,358

31-05-23 PKT5 31-05-23 Tính lương nhân viên 334 132,461,358

31-05-23 PKT6 31-05-23 Chi phí bảo hiểm tháng 4.2023 6422 22,467,500

31-05-23 PKT6 31-05-23 Chi phí bảo hiểm tháng 4.2023 338 22,467,500

30-06-23 PKT8 30-06-23 Kết chuyển doanh thu bán hàng 5113 269,546,978

30-06-23 PKT8 30-06-23 Kết chuyển doanh thu bán hàng 911 269,546,978

47 30-06-23 PKT11 30-06-23 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 101,296,358

30-06-23 PKT11 30-06-23 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 101,296,358

GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ KẾT QUẢ CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ IDO

Nhận xét chung về kế toán chi phí, doanh thu và kết quả cung cấp dịch vụ tại Công Ty TNHH Dịch Vụ Thương Mại Điện Tử IDO

vụ tại Công Ty TNHH Dịch Vụ Thương Mại Điện Tử IDO

- Về sổ sách kế toán: Công ty đang theo đúng mẫu quy định của Nhà nước và đúng mẫu theo Thông tư 133/2016/TT-BTC ban hành ngày 26/08/2016

- Công ty tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung, việc tổ chức này thuận lợi cho việc kiểm tra, theo dõi từng bộ phận trong quá trình hoạt động kinh doanh tại công ty

- Bộ máy kế toán công ty đơn giản, gọn nhẹ, phù hợp với yêu cầu công việc, yêu cầu quản lý để xác định kết quả kinh doanh của công ty và khả năng trình độ chuyên môn của cán bộ nhân viên kế toán

- Hiện nay công ty áp dụng hình thức kế toán máy, sử dụng phần mềm Metadata được thiết kế theo hình thức Nhật ký chung, hình thức này phù hợp với điều kiện và tình hình sản xuất của công ty, đã khai thác khả năng về chuyên môn của đội ngủ nhân viên kế toán, giúp cho công việc kế toán được thực hiện met cách khoa học, chính xác và giảm khối lượng công việc cho kế toán

- Công tác phân công kế toán của công ty được thực hiện khoa học, trách nhiệm mỗi thành viên được xác định rõ ràng ngay từ đầu Mỗi nhân viên chỉ được đăng nhập vào hệ thống thuộc phần hành của mình phụ trách và chịu trách nhiệm về công việc của mình, từ đó có thể dễ phát hiện sai sót và kịp thời chỉnh sửa sai sót, nhầm lẫn

- Công ty sử dụng hệ thống chứng từ đầy đủ, đúng quy định, chuẩn mực và hướng dẫn của bộ tài chính từ đó giúp kế toán có căn cứ để hạch toán một cách đầy đủ và chính xác, góp phần quản lý tốt tài sản của Công ty và thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nước

- Việc hạch toán doanh thu, giá về cơ bản là theo đúng nguyên tắc, chế độ hiện hành Doanh thu được phản ánh đầy đủ, phương pháp tính giá vốn hàng xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền Việc hạch toán kê khai thuế được thực hiện khá chặt chẽ: Công ty thực hiện đúng, tính đủ số thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước Đồng thời công ty sử dụng đầy đủ các mẫu kê khai tính thuế GTGT do nhà nước quy định

- Về chi phí tuân thủ các chứng từ về chi phí được trừ và không được trừ nhằm hạn chế bị loại chi phí khi quyết toán thuế

Về tình hình quản lý công nợ

Trong kinh doanh, muốn có nhiều đối tác hợp tác làm ăn và giữ uy tín, thì việc cho một khách hàng trả chậm tiền hàng là điều thường xuyên gặp ở các doanh nghiệp kinh doanh thương mại Công ty cũng không ngoại lệ qua quan sát, tìm hiểu em thấy việc bán nợ cho khách hàng tại Công ty cúng chiếm tỉ trọng khá lớn Bên cạnh những khách hàng có uy tín, thanh toán đúng thời hạn thì không ít những khách hàng không thanh toán tiền hàng vì một số lí do nào đó như: vỡ nợ, phá sản,…khiến hàng năm, công ty bị chiếm dụng vốn khá nhiều, mặc dù đã có những điều khoản thanh toán trê hợp đồng nhưng Công ty vẫn chưa có những biện pháp hiệu quả hơn để thu hồi nợ ngoài những cách truyền thống như gọi điện, gửi mail,…

Về chiết khấu thanh toán

Công ty chưa áp dụng chiết khấu thanh toán cho những khách hàng lâu năm và có giá trị hợp đồng lớn

- Về liệc lập dự phòng nợ phải thu khó đòi: Số lượng khách hàng của công ty rất lớn nên việc bán hàng trả chậm là thường xuyên Công ty phải tìm ra các biện pháp để thu hồi nợ Đồng thời phải đảm bảo lợi ích của Công ty và không mất khách hàng

- Về tình hình tổ chức bộ máy kế toán: Khối lượng công việc của phòng kế toán khá nhiều, dẫn đến việc chậm trễ trong việc vào sổ sách, nên khả năng sai sót của công tác kế toán là không thể tránh khỏi Đặc biệt với tình hình phát triển của Công ty như bây giờ, các nghiệp vụ thương mại ngày càng tăng Vì vậy, nếu vẫn giữ nguyên hình thức bộ máy kế toán này sẽ gây rất nhiều vất vả cho nhân viên kế toán

Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán chi phí, doanh thu và kết quả cung cấp dịch vụ tại Công Ty TNHH Dịch Vụ Thương Mại Điện Tử IDO

cung cấp dịch vụ tại Công Ty TNHH Dịch Vụ Thương Mại Điện Tử IDO

3.2.1 Về tình hình quản lý công nợ

Trong thời gian qua, việc quản lý công nợ cũng là một vấn đề đáng quan tâm của Công ty Trong quá trình bán hàng có một số lượng lớn khách hàng nợ tiền hàng tùy theo điều khoản thanh toán được quy định trong hợp đồng kinh tế

Nhìn chung thì Công ty đang bị khách hàng chiếm dụng vốn nên ít nhiều đã ảnh

50 hưởng đến hoạt động kinh doanh của Công ty Do đó, để hạn chế tình trạng này, Công ty nên đề ra một số biện pháp tích cực hơn như: kế toán công nợ phải theo dõi sát sao tình trạng nợ đọng của từng khách hàng và tiến hành thông báo cho khách hàng khi khách hàng đến hạn thanh toán; ngừng việc cung cấp hàng nếu khách hàng chưa thanh toán các hóa đơn đã đến hạn; đề ra các chính sách khuyến khích khách hàng thanh toán đúng hạn hoặc thanh toán sớm như chiết khấu thanh toán,…

3.2.2 Về chiết khấu thanh toán

Trong cơ chế thị trường hiện nay, có rất nhiều doanh nghiệp kinh doanh cùng một ngành nghề, lĩnh vực vì vậy việc các doanh nghiệp cạnh tranh lành mạnh để thu hút khách hàng là điều tất yếu Công ty IDO cũng vậy, hiện nay trên địa bàn Hà Nội có rất nhiều doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực công nghệ thông tin Việc công ty không áp dụng chính sách ưu đãi (chiết khấu thương mại) trong bán hàng sẽ phần nào làm giảm lượng khách hàng đến với công ty, góp phần làm giảm doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Vì vậy để có thể thu hút được những khách hàng mới, mở rộng thị trường tiêu thụ và vẫn giữ được những khách hàng cũ nhằm tăng doanh thu, lợi nhuận, công ty nên xây dựng các chính sách ưu đãi (chiết khấu thương mại) phù hợp với tình hình tại công ty

Chiết khấu thương mại: là khoản tiền chênh lệch giá bán nhỏ hơn giá niêm yết doanh nghiệp đã giảm trừ cho người mua hàng do người mua hàng đã mua sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ với khối lượng lớn theo thoả thuận về chiết khấu thương mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế hoặc cam kết mua bán hàng

Công ty nên thực hiện chiết khấu thanh toán cho các khách hàng lâu năm và có giá trị hợp đồng lớn từ 1- 3% phụ thuộc vào giá trị hợp đồng nhằm thu công nợ được nhanh hơn và tài chính của công ty có thời gian quay vòng

- Công ty có thể tham khảo chính sách chiết khấu thương mại của doanh nghiệp cùng ngành

- Chính sách chiết khấu thương mại được xây dựng dựa theo chiến lược kinh doanh từng thời kỳ của doanh nghiệp

Bút toán hạch toán Nợ TK 635: Chi phí tài chính Có TK 131: (bù trừ luôn vào khoản phải thu) Có TK111, 112: (tiền mặt hoặc chuyển khoản)

51 Áp dụng các chính sách chiết khấu thanh toán

Trong quá trình hoạt động kinh doanh, chiến lược kinh doanh của công ty đóng vai trò rất quan trọng, nó quyết định đến sự tồn tại và phát triển của công ty Hơn nữa trong điều kiện hiện nay, có nhiều đối thủ cạnh tranh, lãi suất vay ngân hàng cao, nhu cầu vốn kinh doanh lớn mà doanh nghiệp lại không xây dựng chính sách chiết khấu thanh toán trong chiến lược kinh doanh của công ty sẽ làm giảm lượng khách hàng đến với công ty, làm giảm doanh thu bán hàng, việc thu hồi vốn phục vụ quá trình kinh doanh chậm Vì vậy, để có thể thu hút được khách hàng, đồng thời có thể thu hồi vốn nhanh để phục vụ cho hoạt động kinh doanh, công ty cần phải xây dựng chính sách chiết khấu thanh toán phù hợp với tình hình kinh doanh của công ty Chiết khấu thanh toán là số tiền doanh nghiệp cho khách hàng hưởng khi khách hàng thanh toán cho doanh nghiệp sớm hơn thời hạn ghi trong hợp đồng

Kế toán trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi

Doanh nghiệp phải dự kiến mức tồn thất có thể xảy ra hoặc tuổi nợ quá hạn của các khoản nợ và tiến hành lập dự phòng cho từng khoản nợ phải thu khó đòi Đối với nợ phải thu quá hạn thanh toán, mức trích lập dự phòng như sau:

30% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 3 tháng đến dưới 1 năm 50% đối với khoản nợ thu quá hạn từ 1 năm đến dưới 2 năm

70% khoản nợ phải thu quá hạn từ 2 năm đến dưới 3 năm

Công thức tính dự phòng nợ phải thu khó đòi: Mức phòng phải thu khó đòi

= Số nợ phải thu khó đòi × tỷ lên % nợ không có khả năng thanh toán

Sau khi lập dự phòng cho từng khoản nợ phải thu khó đòi, doanh nghiệp tổng hợp toàn bộ khoản dự phòng các khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm căn cứ hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp

3.2.3 Về tình hình tổ chức bộ máy kế toán

Xác định khối lượng công việc kế toán cần thực hiện: Công ty cần bố trí những người làm kế toán có kinh nghiệm vào các phần hành kế toán phức tạp và chiếm tỉ trọng lớn Phần thực hành kế toán được cho là phức tạp và có khối lượng công việc lớn hơn cả kế toán bán hàng và giá vốn hàng hóa, phần hành này phải bố trí người có chuyên môn cao như thế mới đáp ứng được yêu cầu thông tin kjp thời và chính xác phục vụ cho công tác quản lý Xác định số lượng và chất lượng người làm kế toán: Những người làm công tác kế toán của Công ty có trình độ cao sẽ tăng được năng suất lao động kế toán và xử lý công việc

52 chuyên môn chính xác và thuận lợi, do đó giảm được số lượng của đội ngũ này trong việc xử lý công tác kế toán của từng phần hành cũng như toàn bộ công tác kế toán Vì thế, công ty cần có hướng tuyển dụng những nhân viên lành nghề và thường xuyên bồi dưỡng chuyên môn cho đội ngũ này

Tiêu đề	Hoàn thiện kế toán cung cấp dịch vụ và xác định kết quả cung cấp dịch vụ tại Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Điện tử Ido
Tác giả	Phan Thị Quỳnh Anh
Người hướng dẫn	ThS. Đào Diệu Hằng
Trường học	Trường Đại Học Thăng Long
Chuyên ngành	Kế toán
Thể loại	Khóa luận tốt nghiệp
Năm xuất bản	2024
Thành phố	Hà Nội

Định dạng
Số trang	63
Dung lượng	4,23 MB