Tính cấp thiết của đề tài
Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, các công ty cần phát triển bền vững bằng cách mở rộng thị trường và đa dạng hóa dịch vụ Việc hoạch định chiến lược phù hợp và tổ chức công tác kế toán hiệu quả là rất quan trọng để phản ánh tình hình tài chính và cung cấp thông tin cần thiết cho quyết định của lãnh đạo Hệ thống quản lý hợp lý và chặt chẽ, cùng với vai trò quan trọng của kế toán, sẽ giúp tối ưu hóa các hoạt động của doanh nghiệp.
Công tác kế toán cần được tổ chức một cách khoa học và chính xác, nhằm phản ánh đầy đủ các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ và tổng hợp thông tin cần thiết.
Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh là lĩnh vực quan trọng mà nhiều doanh nghiệp chú trọng, vì nó ảnh hưởng trực tiếp đến khả năng thu hút đầu tư và mở rộng nguồn vốn Trong quá trình thực tập tại Công ty Cổ phần Giáo dục và Đào tạo Imap Việt Nam, tôi đã nhận thấy tầm quan trọng của việc kiểm soát doanh thu và chi phí đối với sự phát triển bền vững của doanh nghiệp Do đó, tôi quyết định nghiên cứu sâu hơn về thực trạng công tác kế toán tại công ty, nhằm tìm ra các giải pháp cải thiện hiệu quả kinh doanh Đề tài “Hoàn thiện kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả cung cấp dịch vụ tại Công ty Cổ phần Giáo dục và Đào tạo Imap Việt Nam” sẽ là chuyên đề thực tập chuyên ngành của tôi.
Nội dung chuyên đề gồm ba chương:
Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả cung cấp dịch vụ.
Chương 2: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và kết quả cung cấp dịch vụ
Chương 3: Giải pháp hoàn thiện kế toán cung cấp dịch vụ tại Công ty Cổ phần Giáo dục và Đào tạo Imap Việt Nam Để thực hiện chuyên đề này một cách hiệu quả, tôi đã nhận được sự hỗ trợ nhiệt tình từ giảng viên hướng dẫn TS Phạm Thị Minh Tuệ và các thành viên trong bộ phận kế toán của công ty, cùng với sự giúp đỡ từ các anh chị em trong toàn công ty.
Mặc dù em đã nỗ lực học hỏi kinh nghiệm thực tế, nhưng do thời gian trải nghiệm còn hạn chế, chuyên đề của em không tránh khỏi những thiếu sót Em rất mong nhận được sự chỉ dạy nhiệt tình từ cô giáo TS Phạm Thị Minh Tuệ và những góp ý từ toàn thể anh chị trong công ty để hoàn thiện chuyên đề thực tập của mình.
Em xin chân thành cảm ơn!
Tổng quan nghiên cứu
Kế toán doanh thu, chi phí bán hàng và cung cấp dịch vụ là một chủ đề nghiên cứu quan trọng đối với các doanh nghiệp Nhiều khóa luận đã được công bố, như khóa luận tốt nghiệp của Đỗ Linh Chi tại Học viện Ngân Hàng năm 2021, tập trung vào việc hoàn thiện kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần MISA Khóa luận này được chia thành ba chương, cung cấp cái nhìn tổng quan về lý luận và thực tiễn, nhưng chưa áp dụng sâu các chuẩn mực kế toán, làm giảm tính lý luận Tương tự, khóa luận của Nguyễn Thị Thảo Trang cũng tại Học viện Ngân Hàng, đã trình bày về chu trình kế toán bán hàng và kết quả bán hàng tại Công ty TNHH Phát triển công nghệ Giáo dục Việt Nam Mặc dù tác giả đã làm rõ thực trạng kế toán, nhưng các giải pháp đưa ra thiếu tính thực tế và khó thực hiện trong thực tiễn.
Mục đích nghiên cứu
Đề tài “Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí cung cấp dịch vụ và xác định kết quả cung cấp dịch vụ tại Công ty Cổ phần Giáo dục và Đào tạo Imap Việt Nam” sẽ giúp người thực hiện và độc giả hiểu rõ quy trình cung cấp dịch vụ, xác định kết quả dịch vụ, cùng với các chứng từ và tài khoản kế toán cần thiết để đảm bảo tuân thủ các chuẩn mực, quy định và thông tư hiện hành.
Đề tài này sẽ hỗ trợ phòng kế toán và ban lãnh đạo Công ty Cổ phần Giáo dục và Đào tạo Imap Việt Nam trong việc đánh giá thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí cung cấp dịch vụ và xác định kết quả dịch vụ Qua đó, công ty sẽ nhận diện được những ưu điểm và nhược điểm hiện tại, từ đó áp dụng các giải pháp được đề xuất nhằm hoàn thiện hơn nữa quy trình kế toán.
4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
Đối tượng nghiên cứu của bài viết tập trung vào lý luận chung về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả cung cấp dịch vụ, dựa trên quy định của Nhà nước và doanh nghiệp Nghiên cứu này cũng xem xét hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam, chế độ kế toán theo Thông tư 200/2014/TT-BTC, cùng với thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả cung cấp dịch vụ tại Công ty Cổ phần Giáo dục và Đào tạo Imap Việt Nam.
- Phạm vi nội dung: Kế toán cung cấp dịch vụ, kết quả cung cấp dịch vụ tại Công ty Cổ phần Giáo dục và Đào tạo Imap Việt Nam
- Phạm vi về không gian: Nghiên cứu tại Công ty Cổ phần Giáo dục và Đào tạo Imap Việt Nam
- Phạm vi về thời gian: Các số liệu thực tế của Công ty Cổ phần Giáo dục và Đào tạo Imap Việt Nam trong năm 2022.
5 Phương pháp nghiên cứu nghiệp, phỏng vấn trực tiếp nhân viên kế toán trong công ty.
Phương pháp nghiên cứu tài liệu bao gồm việc phân tích các tài liệu thu thập trong quá trình thực tập tại đơn vị, đồng thời tham khảo các nguồn tư liệu khác như giáo trình, luận văn tốt nghiệp và sách báo Mục tiêu là tập hợp những vấn đề chung đã có để làm cơ sở lý luận cho đề tài nghiên cứu.
Phương pháp phân tích được áp dụng để xem xét các số liệu và tài liệu liên quan, nhằm đánh giá những ưu và nhược điểm trong công tác kế toán bán hàng của doanh nghiệp Qua đó, chúng tôi đề xuất những giải pháp hiệu quả để khắc phục những vấn đề tồn tại, từ đó nâng cao hiệu suất hoạt động kế toán trong bán hàng.
- Phương pháp thống kê :sử dụng các chứng từ, sổ sách để kiểm soát các thông tin về nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Khóa luận gồm có phần Mở đầu, Kết luận và 03 chương cụ thể sau :
Chương 1: Cơ sở lý luận về cung cấp dịch vụ và xác định kết quả cung cấp dịch vụ.
Chương 2: Đánh giá thực trạng kế toán dịch vụ và xác định kết quả cung cấp dịch vụ tại Công ty Cổ phần Giáo dục và Đào tạo Imap Việt Nam Nội dung này sẽ phân tích quy trình kế toán hiện tại, những thách thức trong việc ghi nhận doanh thu và chi phí, cũng như hiệu quả hoạt động dịch vụ giáo dục mà công ty cung cấp.
Chương 3 tập trung vào việc hoàn thiện công tác kế toán cung cấp dịch vụ và xác định kết quả cung cấp dịch vụ tại Công ty Cổ phần Giáo dục và Đào tạo Imap Việt Nam Nội dung chính bao gồm các phương pháp cải tiến quy trình kế toán, đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong việc ghi nhận doanh thu, chi phí Đồng thời, chương cũng đề cập đến các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả dịch vụ, từ đó nâng cao chất lượng phục vụ khách hàng và tối ưu hóa lợi nhuận cho công ty.
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ CUNG CẤP DỊCH VỤ
Các khái niệm cơ bản, phương thức cung cấp dịch vụ và phương thức thanh toán 5 1 Các khái niệm cơ bản
1.1.1 Các khái niệm cơ bản
Theo VAS 14, doanh thu được định nghĩa là tổng giá trị các lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán Doanh thu phát sinh từ các hoạt động sản xuất và kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần quan trọng vào việc tăng cường vốn chủ sở hữu.
Theo VAS 18, doanh thu được định nghĩa là tổng lợi ích kinh tế phát sinh trong quá trình hoạt động thông thường của một thực thể Doanh thu này dẫn đến sự gia tăng vốn chủ sở hữu, không bao gồm các khoản tăng do đóng góp từ các cổ đông.
Doanh thu từ dịch vụ là tổng số tiền thu được hoặc dự kiến thu được từ các giao dịch liên quan đến việc cung cấp dịch vụ cho khách hàng, bao gồm cả các khoản phụ thu và phí bổ sung ngoài giá bán (nếu có).
❖ Cách xác định Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14 “Doanh thu và thunhập khác ”, việc xác định doanh thu phải tuân theo các quy định sau:
- Doanh thu được xác định theo giátrị hợp lý của các khoản đã thu hoặc sẽ thu được.
Doanh thu từ giao dịch được xác định theo thỏa thuận giữa doanh nghiệp và bên mua hoặc bên sử dụng tài sản Giá trị doanh thu được tính bằng giá trị hợp lý của các khoản thu đã nhận hoặc sẽ nhận, sau khi trừ đi các khoản chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, giảm giá hàng bán và giá trị hàng hóa bị trả lại.
Đối với các khoản tiền hoặc tương đương tiền chưa nhận ngay, doanh thu được xác định bằng cách quy đổi giá trị danh nghĩa của các khoản thu tương lai về giá trị thực tế tại thời điểm ghi nhận doanh thu, theo tỷ lệ lãi suất hiện hành.
Khi hai bên trao đổi dịch vụ có giá trị và bản chất tương tự, giao dịch này sẽ không được xem là một giao dịch tạo ra doanh thu.
Khi dịch vụ được trao đổi để nhận dịch vụ khác không tương tự, giao dịch đó được xem là một giao dịch tạo ra doanh thu Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14, doanh thu từ dịch vụ được ghi nhận khi kết quả giao dịch được xác định một cách đáng tin cậy Đối với các giao dịch cung cấp dịch vụ kéo dài qua nhiều kỳ, doanh thu sẽ được ghi nhận theo tỷ lệ phần công việc hoàn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế toán Kết quả giao dịch cung cấp dịch vụ chỉ được xác định khi thỏa mãn đủ bốn điều kiện quy định.
- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;
- Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó;
- Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế toán;
- Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó.
- Doanh thu và chi phí phải được ghi nhận theo nguyên tắc phù hợp.
Doanh thu của doanh nghiệp không bao gồm các khoản thu hộ từ bên thứ ba, chẳng hạn như thuế gián thu và các khoản phụ thu ngoài giá bán mà đơn vị không được hưởng.
Đối với các cơ sở kinh doanh áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT, doanh thu từ dịch vụ được tính dựa trên giá cung cấp dịch vụ trước thuế GTGT.
- Đối với dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì doanh thu cung cấp dịch vụđược xác định theo tổng giá thanh toán.
Khi không thể thu hồi khoản doanh thu đã ghi nhận, doanh nghiệp cần hạch toán vào chi phí mà không được ghi giảm doanh thu Nếu có sự không chắc chắn về khả năng thu hồi một khoản đã ghi vào doanh thu, doanh nghiệp phải lập dự phòng nợ phải thu khó đòi mà không làm giảm doanh thu Khi khoản nợ phải thu khó đòi được xác định là không thể thu hồi, doanh nghiệp sẽ bù đắp bằng nguồn dự phòng nợ phải thu khó đòi.
Doanh thu được xem là chưa thực hiện khi doanh nghiệp vẫn còn nghĩa vụ phải hoàn thành trong tương lai, ngoại trừ nghĩa vụ bảo hành, và chưa có sự chắc chắn về việc thu được lợi ích kinh tế.
-Doanh thu được ghi nhận khi thực tế phát sinh không căn cứ vào tiền đã thu hay chưa.
Chi phí là tổng giá trị các khoản làm giảm lợi ích kinh tế trong kỳ kế toán, bao gồm tiền chi ra, khấu trừ tài sản cố định và phát sinh nợ, dẫn đến giảm vốn chủ sở hữu Khoản phân phối cho cổ đông hoặc chủ sở hữu không được tính vào chi phí.
Giá vốn hàng bán là giá trị thực tế của sản phẩm hoặc hàng hóa xuất kho, bao gồm cả chi phí mua hàng phân bổ cho hóa đơn đã bán trong kỳ đối với doanh nghiệp thương mại Nó cũng phản ánh giá thành thực tế của dịch vụ đã hoàn thành và các khoản chi phí liên quan trực tiếp khác, nhằm xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.
Căn cứ theo chuẩn mực kế toán 02 “hàng tồn kho” có 3 phương pháp xác định giá vốn hàng bán:
Phương pháp bình quân gia quyền là cách tính giá trị hàng tồn kho dựa trên giá trị trung bình của từng loại hàng tồn kho tương tự, bao gồm cả hàng tồn kho đầu kỳ và hàng mới mua hoặc sản xuất trong kỳ Việc tính giá trị trung bình có thể thực hiện theo từng thời kỳ hoặc mỗi khi nhập một lô hàng, tùy thuộc vào tình hình cụ thể của từng doanh nghiệp.
Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO) dựa trên giả định rằng hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất trước sẽ được xuất trước Theo đó, hàng tồn kho còn lại vào cuối kỳ sẽ là những sản phẩm được mua hoặc sản xuất gần thời điểm đó Giá trị hàng xuất kho sẽ được tính dựa trên giá của hàng nhập kho tại thời điểm cuối kỳ hoặc gần cuối kỳ, thường áp dụng cho các mặt hàng ít loại hoặc có tính ổn định và dễ nhận diện.
Vai trò, nhiệm vụ của kế toán doanh thu và cung cấp dịch vụ
1.2.1 Vai trò của kế toán doanh thu và cung cấp dịch vụ
Kế toán, với vai trò thu thập và xử lý số liệu, là công cụ thiết yếu giúp doanh nghiệp quản lý hiệu quả và xác định kết quả kinh doanh.
Cung cấp dịch vụ hiệu quả giúp doanh nghiệp thu hồi vốn nhanh chóng, từ đó giảm tốc độ chu chuyển vốn lưu động Điều này không chỉ giảm chi phí mà còn tăng nguồn vốn để tái đầu tư và mở rộng hoạt động, góp phần tăng doanh thu Ngoài ra, việc hạn chế thất thoát và có biện pháp kịp thời cũng rất quan trọng trong quá trình này.
Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ tốt không chỉ đáp ứng nhu cầu thị trường mà còn hỗ trợ các nhà đầu tư trong việc đưa ra quyết định chính xác về đầu tư, như nên tiếp tục, thu hẹp hay mở rộng hoạt động.
Dựa vào số liệu từ báo cáo tài chính do kế toán cung cấp, Nhà Nước có thể theo dõi tình hình kinh doanh và tài chính của doanh nghiệp Điều này giúp Nhà Nước thực hiện chức năng kiểm soát và quản lý nền kinh tế, đồng thời kiểm tra việc tuân thủ các chính sách và nghĩa vụ của doanh nghiệp đối với Nhà nước.
1.2.2 Nhiệm vụ của kế toán doanh thu và cung cấp dịch vụ
Kế toán cung cấp dịch vụ đóng vai trò thiết yếu trong mỗi doanh nghiệp thương mại dịch vụ, đảm bảo việc quản lý tài chính hiệu quả Công việc của kế toán bao gồm việc theo dõi, ghi chép và phân tích các giao dịch tài chính, giúp doanh nghiệp đưa ra quyết định đúng đắn và tối ưu hóa lợi nhuận.
-Ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ và chính xác tình hình cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong kỳ.
Để đảm bảo tính chính xác trong việc tính toán tổng giá phí của dịch vụ doanh nghiệp cung cấp, cần phản ánh đầy đủ các yếu tố như doanh thu từ dịch vụ, thuế giá trị gia tăng đầu ra cho từng nhóm dịch vụ, từng hóa đơn và từng khách hàng.
-Kiểm tra, đôn đốc tính hình thu hồi và quản lý tiền hàng, quản lý khách nợ; theo dõi chi tiết theo từng khách hàng,
Tập hợp đầy đủ và chính xác các khoản chi phí phát sinh từ việc cung cấp dịch vụ là rất quan trọng Việc phân bổ chi phí này cho các dịch vụ đã thực hiện giúp xác định rõ ràng kết quả kinh doanh.
-Cung cấp thông tin cần thiết về tình hình cung cấp dịch vụ phục vụ cho việc chỉ đạo, điều hành hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
-Tham mưu cho lãnh đạo và các giải pháp để thúc đẩy quá trình cung cấp dịch vụ.
1.3 K Ế TOÁN CUNG CẤP DỊCH VỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ CUNG CẤP DỊCH VỤ
1.3.1 Kế toán doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu
1.3.1.1 Kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ
- Hợp đồng kinh tế, đơn đặt hàng
- Hóa đơn GTGT, biên bản giao nhận
- Các chứng từ thanh toán: phiếu thu, giấy báo có ngân hàng, bảng kê sao của ngân hàng, ủy nhiệm thu, séc thanh toán, séc chuyển khoản
- Các chứng từ khác có liên quan.
Tài khoản 511– Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Tài khoản này ghi nhận doanh thu từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán, phản ánh các giao dịch và nghiệp vụ liên quan đến sản xuất kinh doanh.
- Tài khoản 511 − Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, có 4 tiểu khoản: +Tài khoản 5111 − Doanh thu bán hàng hóa
+Tài khoản 5112 – Doanh thu bán các thành phẩm
+Tài khoản 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ
+Tài khoản 5118 – Doanh thu khác
- Phản ánh số thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu tính trên doanh số bán trong kỳ.
- Doanh thu hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán và chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ
- Kết chuyển doanh thu thuần vào
- Tổng số doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thực tế doanh nghiệp phát sinh trong chu kỳ.
Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ.
Sơ đồ 1.1 Kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ ( chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT)
Sơ đồ 1.2.Kế toán doanh thu dịch vụ đổi dịch vụ không tương tự
Sơ đồ 1.3 Doanh thu trợ cấp, trợ giá
Sơ đồ 1.4 Doanh thu cung cấp dịch vụ trả chậm, trả góp
1.3.1.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
- Hóa đơn GTGT, biên bản thỏa thuận giảm giá
- Văn bản về chính sách CKTM của công ty
- Văn bản đề nghị giảm giá
Tài khoản 521– Các khoản giảm trừ doanh thu
Tài khoản này ghi nhận các khoản giảm trừ doanh thu phát sinh khi khách hàng mua hàng số lượng lớn, hàng hóa bị trả lại hoặc hàng bán được giảm giá.
- Tài khoản 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu, có 3 tiểu khoản và không có số dư cuối kỳ:
+Tài khoản 5211 − Chiết khấu thương mại
+Tài khoản 5212 – Hàng bán bị trả lại
+Tài khoản 5213 – Giảm giá hàng bán
- Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng.
Doanh thu từ hàng hóa bị trả lại sẽ được điều chỉnh bằng cách hoàn tiền cho người mua hoặc trừ vào khoản phải thu của khách hàng tương ứng với số lượng sản phẩm đã bán.
- Các khoản giảm giá hàng bán phát sinh trong kỳ
- Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại sang TK 511
Tài khoản 521 không có số dư cuối kỳ.
Sơ đồ 1.5 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
1.3.2 Kế toán giá vốn dịch vụ
- Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho
- Hóa đơn GTGT, hợp đồng kinh tế
- Phiếu chi, giấy báo nợ
- Bảng phân bổ giá vốn
- Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội
- Các chứng từ khác có liên quan
Tài khoản 632– Giá vốn hàng bán
Dùng để phản ánh trị giá vốn của hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư bán trong kỳ Tài khoản này không có số dư cuối kỳ.
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ.
- Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
- Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ sang TK 911.
- Khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho.
Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ.
Sơ đồ 1.6 Kế toán giá vốn dịch vụ theo phương pháp kê khai thường xuyên
1.3.3 Kế toán chi phí cung cấp dịch vụ
- Hóa đơn GTGT, hợp đồng kinh tế
- Phiếu chi, giấy báo nợ
- Các chứng từ khác có liên quan
-TK 641: “Chi phí bán hàng” Tài khoản này không có số dư cuối kỳ Bên cạnh đó, tài khoản 641 có 8 tài khoản cấp 2:
+TK6413:CP đồ dùng vănphòng
+TK 6414:CP khấu hao TSCĐ
+TK 6415: Thuế, phí và lệ phí +TK 6416: CP dự phòng +TK6417:CP dịch vụ mua ngoài +TK 6418:CP khác bằng tiền
- Các chi phí phát sinh liên quan đến quá trình cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ
- Khoản được ghi giảm chi phí phát sinh cuối kỳ.
- Kết chuyển chi phí bán hàng vào
Tài khoản 641 không có số dư cuối kỳ.
Sơ đồ 1.7 Kế toán chi phí cung cấp dịch vụ
1.3.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
- Hóa đơn GTGT, hợp đồng kinh tế
- Phiếu chi, giấy báo nợ
- Bảng phân bổ CCDC, bảng tính khấu hao TSCĐ
- Các giấy tờ khác có liên quan
Tài khoản 642– Chi phí quản lý doanh nghiệp
Tài khoản này không có số dư cuối kỳ và bao gồm 8 TK cấp 2
+TK 6423: CP đồ dùng vănphòng
+TK 6424: CP khấu hao TSCĐ
+TK 6425: Thuế, phí và lệ phí +TK 6426: CP dự phòng +TK 6427:CP dịch vụ mua ngoài +TK 6428:CP khác bằng tiền
-Chi phí quản lý kinh doanh thực tế phát sinh trong kỳ.
- Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả.
- Dự phòng trợ cấp mất việc làm
- Các khoản được ghi giảm chi phí quản lí doanh nghiệp
- Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả.
- Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh vào TK 911
Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ.
Sơ đồ 1.8 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
1.3.5 Kế toán xác định kết quả cung cấp dịch vụ
- Chứng từ liên quan khác
- TK 911:“Xác địnhkết quả kinhdoanh” Tài khoản này không có số dư cuối kì
- TK 421: “Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối” Tài khoản này có thể dư Nợ hoặc dư Có TK 421 có 2 tài khoản cấp 2:
+ TK4211: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước
+ TK 4212: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay
- Trị giá vốn của dịch vụ đã bán
- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác
- Chi phí cung cấp dịch vụ và chiphí quản lý doanh nghiệp
-Doanh thu thuần về dịch vụ đã bán trong kỳ
-Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
- Số lỗ về HĐKD của doanh nghiệp.
- Trích lập các quỹ của doanh doanh.
- Chia cổ tức, lợi nuận cho các chủ sở hữu.
-Bổ sung vốn đầu tư của chủ sở hữu.
-Số lợi nhuận thực tế của HĐKD của doanh nghiệp trong kỳ.
-Số lỗ của cấp dưới được cấp trên cấp bù
-Xử lý các khoản lỗ về HĐKD
Sơ đồ 1.9 Kế toán xác định kết quả cung cấp dịch vụ
1.4 C ÁC HÌNH THỨC KẾ TOÁN
Doanh nghiệp được áp dụng 1 trong 5 hình thức kế toán sau:
- Hinh thức kế toán Nhật ký chung
- Hình thức kế toán Nhật ký-Sổ cái
- Hình thức kế toán Nhật ký-Chứng từ
- Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ
- Hình thức kế toán trên Máy vi tính
1.4.1 Hình thức kế toán Nhật ký chung
Sơ đồ 1.10 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung
1.4.2 Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái
Sơ đồ 1.11 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký - Sổ cái
1.4.3 Hình thức kế toán Nhật ký – Chứng từ
Sơ đồ 1.12 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký – Chứng từ
1.4.4 Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ
Sơ đồ 1.13 Trình tự ghi sổ kế toán Chứng từ ghi sổ
1.4.5 Hình thức kế toán trên Máy vi tính
Sơ đồ 1.14: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy
(Nguồn: Điều 122 –Thông tư 200/2014/TT-BTC)
Trong Chương 1, tôi đã trình bày các lý luận và nội dung cơ bản về kế toán cung cấp dịch vụ cũng như xác định kết quả hoạt động kinh doanh trong doanh nghiệp Những nội dung này sẽ là nền tảng cho Chương 2, nơi tôi sẽ phân tích thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả cung cấp dịch vụ tại Công ty Cổ phần Giáo dục và Đào tạo IMAP Việt Nam.
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ
Những thông tin chung về công ty
Tên công ty: Công ty Cổ phần Giáo dục và Đào tạo IMAP Việt Nam
- Địa chỉ: hội sở văn phòng Hà Nội: 12 Trần Kim Xuyến, Cầu Giấy, Hà Nội
- Quy mô doanh nghiệp: Trên 1000+ nhân viên
- Hình thức sở hữu vốn:
Công ty Cổ phần Giáo dục và Đào tạo IMAP Việt Nam, được thành lập vào tháng 10/2012 bởi Nguyễn Thị Giang và Nguyễn Thị Hoa, đã nhanh chóng khẳng định vị thế dẫn đầu trong lĩnh vực đào tạo ngoại ngữ với nhiều thương hiệu nổi bật.
Ms Hoa Giao tiếp - Đào tạo tiếng Anh giao tiếp theo khung châu CEFR
Ms Hoa Toeic - Đào tạo TOEIC số 1 Việt Nam
IELTS Fighter - Luyện thi chứng chỉ IELTS
Ms Hoa Junior - Đào tạo tiếng Anh toàn diện cho trẻ tiểu học
Imap Pro - Đào tạo tiếng Anh doanh nghiệp
Sau 10 năm phát triển từ một cơ sở nhỏ tại Hà Nội, IMAP đã khẳng định vị thế vững mạnh trong lĩnh vực giáo dục và đào tạo, với hơn 91 cơ sở trải dài trên toàn quốc.
IMAP không ngừng mở rộng mạng lưới điểm trường và cải tiến bộ giá trị đào tạo nhằm tối ưu hóa trải nghiệm học viên, với mục tiêu truyền cảm hứng ngôn ngữ Bên cạnh đó, IMAP cũng chú trọng tổ chức các hoạt động, sự kiện và dự án cộng đồng để sẻ chia, trao giá trị và lan tỏa niềm đam mê ngôn ngữ cũng như các giá trị học thuật đến những người học tiếng Anh trên toàn quốc.
IMAP hiện là đối tác bạch kim của tập đoàn IDP, trung tâm khảo thí IELTS hàng đầu tại Việt Nam, đồng thời cung cấp dịch vụ đào tạo tiếng Anh cho nhân sự của nhiều tập đoàn lớn.
Viettel, Panasonic, Sony, Viettinbank, Nisan, Các ngân hàng: BIDV, Agribank, MBbank, Techcombank…, Các trường ĐH như: Học viện An ninh, Học viện tài chính,
Imap Việt Nam đã tạo dựng vị thế vững chắc trong ngành nhờ quy trình đào tạo chuyên nghiệp, cùng với việc liên tục đầu tư vào đội ngũ nhân viên Công ty cũng chú trọng nghiên cứu và phát triển các chương trình cải tiến, nhằm đáp ứng nhu cầu và xu hướng học tập của người Việt Nam hiện nay.
Chức năng, nhiệm vụ và ngành nghề kinh doanh
Công ty IMAP hiện đang tập trung vào lĩnh vực "dịch vụ hỗ trợ giáo dục" với chuỗi hệ thống anh ngữ trải dài trên toàn quốc Chúng tôi cam kết mang đến cho hàng triệu người học tiếng Anh một môi trường học tập hiệu quả và những trải nghiệm tuyệt vời về chất lượng giảng dạy Đội ngũ giáo viên giàu kinh nghiệm và đam mê sẽ nuôi dưỡng tình yêu tiếng Anh cho học viên Với cam kết về chất lượng đầu ra, công ty không ngừng mở rộng và phát triển, mỗi năm đều có thêm cơ sở mới tại Hà Nội và các tỉnh thành khác.
Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty Imap
Sơ đồ 2.1 Sơ đồ bộ máy quản lý tại công ty cổ phần Imap
Quan hệ quản lý chỉ đạo:
Quan hệ phối hợp công tác và hỗ trợ:
Bộ máy quản lý của công ty được tổ chức theo mô hình trực tuyến chức năng, đảm bảo sự nhất quán trong chỉ đạo từ trên xuống dưới Các chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ máy quản lý được quy định cụ thể Đại hội đồng cổ đông, với sự tham gia của tất cả cổ đông có quyền biểu quyết, đóng vai trò là cơ quan quyết định cao nhất trong công ty.
Hội đồng quản trị có vai trò quan trọng trong việc quản lý công ty, với quyền hạn toàn quyền đại diện cho công ty để đưa ra các quyết định và thực hiện quyền lợi cũng như nghĩa vụ của công ty, những điều này không thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông.
Ban kiểm soát đóng vai trò quan trọng như một cơ quan tư pháp trong mô hình tam quyền phân lập, giúp cổ đông giám sát và kiểm soát hoạt động quản trị cũng như quản lý điều hành của công ty.
Giám đốc: điều hành, quyết định các vấn đề liên quan đến hoạt động kinh doanh của công ty và chịu trách nhiệm mọi hoạt động trong doanh nghiệp.
- Thực hiện các hoạt động quản lý nguồn vốn, thực hiện các chế độ chính sách kế toán tài chính theo quy định của chế độ.
Phân tích và đánh giá tình hình tài chính hiện tại của công ty là rất quan trọng, bao gồm việc cân đối thu chi và lập dự toán cho tương lai Điều này giúp xác định các vấn đề tài chính chính, từ đó cung cấp thông tin cần thiết để giám đốc đưa ra các quyết định tài chính hiệu quả.
Kiểm tra định kỳ hàng năm là một phần quan trọng trong quản lý điều hành, giúp đảm bảo tính chính xác trong quyết toán tài chính và cung cấp các báo cáo cuối năm cần thiết cho nhu cầu quản lý của công ty.
Tham mưu cho giám đốc trong việc quản lý và tổ chức nhân sự của công ty, đồng thời soạn thảo công văn, giấy tờ theo chỉ đạo của giám đốc Tiếp nhận và bảo quản các công văn, tài liệu gửi đến từ bên ngoài.
- Thực hiện các chế độ quy định về tiền lương cho cán bộ công nhân viên, đảm bảo quyền lợi cho người lao động.
- Phụ trách việc giao dịch thương mại, soạn thảo các hợp đồng kinh doanh.
- Tìm kiếm bạn hàng kinh doanh, tổ chức kế hoạch, chiến lược kinh doanh.
- Làm nhiệm vụ tham mưu giúp cho Giám đốc trong việc lập kế hoạch kinh doanh, tổ chức tiêu thụ sản phẩm.
Một số chỉ tiêu hoạt động của công ty Imap
2.1.4.1 Yêu cầu quản lý doanh thu trong công ty
Từ các đặc điểm trên, doanh thu công ty cần đảm bảo một số yêu cầu như sau:
- Doanh thu của kỳ hạch toán phải được hạch toán theo đúng chuẩn mực và chế độ kế toán quy định hiện hành.
- Tổ chức quản lý chặt chẽ hoạt động kinh doanh, cung cấp dịch vụ; tình hình thanh toán với khách hàng; thanh toán với ngân sách nhà nước.
- Lập báo cáo kết quả kinh doanh Định kỳ, tiến hành phân tích hình hoạt động kinh doanh của công ty.
Trong giai đoạn 2020 – 2022, Công ty Cổ phần Giáo dục và Đào tạo Imap Việt Nam đã có những bước phát triển đáng kể trong hoạt động kinh doanh Quy mô và khả năng cung cấp dịch vụ của công ty ngày càng được mở rộng, phản ánh sự tăng trưởng mạnh mẽ và sự thích ứng linh hoạt với nhu cầu thị trường giáo dục.
Hình 1.1 : Doanh thu cung cấp dịch vụ luyện thi Tiếng Anh giai đoạn 2020- 2022
Từ năm 2020 đến năm 2022, doanh thu của công ty liên tục tăng trưởng, cho thấy sự phát triển mạnh mẽ trong hoạt động kinh doanh Đặc biệt, doanh thu năm 2021 đã tăng gấp rưỡi so với năm trước, phản ánh xu hướng tích cực trong hiệu quả kinh doanh của công ty qua các năm.
Sau giai đoạn COVID-19 vào năm 2019-2020, số lượng học viên và nhu cầu học tiếng Anh, cũng như luyện thi tiếng Anh, đã tăng mạnh mẽ.
2.1.4.2 Yêu cầu quản lý chi phí trong công ty Đối với ban lãnh đạo thì các chi phí phát sinh là mối quan tâm đầu tiên bởi vì lợi nhuận đạt được nhiều hay ít phụ thuộc trực tiếp vào các chi phí phát sinh Do đó vấn đề đặt ra là làm sao kiểm soát được các khoản chi phí Phân tích các hoạt động sinh ra chi phí là chìa khóa để có thể kiểm soát chi phí để đưa ra những quyết định đúng đắn trong hoạt động kinh doanh.
Quản lý chi phí kinh doanh cần tuân thủ nguyên tắc tiết kiệm, hiệu quả và đúng mục đích để tránh lãng phí và sử dụng sai mục đích Điều này đảm bảo hoạt động kinh doanh của công ty diễn ra bình thường.
Dựa trên bảng thống kê chi phí phát sinh của Công ty Cổ phần Giáo dục và Đào tạo Imap Việt Nam trong giai đoạn 2020-2022 do phòng kế toán cung cấp, có thể thấy rõ quy mô phát triển của công ty trong những năm gần đây.
Hình 1.2: Tổng các chi phí phát sinh của công ty giai đoạn 2020-2022
Từ năm 2020 đến năm 2022, chi phí phát sinh của công ty biến động do ảnh hưởng từ tình hình kinh doanh Năm 2020, trong giai đoạn phục hồi kinh tế sau COVID-19, công ty phải chi một lượng lớn cho cơ sở vật chất và marketing, dẫn đến chi phí cao nhất trong năm này Đến năm 2021, công ty hoạt động bình thường và bắt đầu các chiến dịch tăng năng suất, tối ưu hóa chi phí, và đầu tư vào marketing, làm cho chi phí kinh doanh tăng đáng kể vào năm 2022.
2.1.4.3 Yêu cầu quản lý kết quả kinh doanh trong công ty
Kết quả kinh doanh là yếu tố quan trọng không chỉ đối với doanh nghiệp mà còn đối với những người sử dụng thông tin kế toán bên ngoài Vì vậy, việc quản lý kế toán kết quả kinh doanh cần phải được thực hiện một cách chặt chẽ và chính xác.
Hình 1.3: Bảng phân tích tình hình kinh doanh của Công ty 2020-2022
(Nguồn: Phòng TCKT của Công ty Cổ phần Giáo dục và Đào tạo Imap Việt Nam)
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh của Công ty trong năm 2022 giảm 5.6% so với năm 2020, do nền kinh tế mới phục hồi và thị trường bắt đầu hoạt động trở lại, dẫn đến sự gia tăng chi phí ở hầu hết các mảng của Công ty.
CP tài chính tăng 17.3%, CP quản lý doanh nghiệp tăng 10.5% Trong khi đó, doanh thu từ cung cấp dịch vụ tăng nhẹ 0.6%, doanh thu tài chính tăng nhẹ 2.5%.
Tổ chức công tác kế toán của công ty cổ phần Imap Việt Nam
2.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán
Công ty cổ phần Giáo dục và Đào tạo Imap đã tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình tập trung, gọi là Ban Tài chính – Kế toán, phù hợp với tình hình thực tế của đơn vị và tuân thủ các yêu cầu của Bộ Tài chính.
Bộ phận Tài chính – Kế toán có trách nhiệm thực hiện toàn bộ công tác kế toán, bao gồm việc tiếp nhận, ghi chép và xử lý thông tin để đảm bảo hệ thống báo cáo tài chính của công ty được chính xác và đầy đủ.
Kế toán trưởng đóng vai trò quan trọng trong việc chỉ đạo và quản lý công tác kế toán, phân công nhiệm vụ cho các kế toán viên Mỗi nhân viên kế toán đều có trách nhiệm cụ thể, đồng thời phối hợp chặt chẽ để hoàn thành tốt công việc được giao Ban Tài chính - Kế toán gồm 20 cán bộ công nhân viên, bao gồm 1 Kế toán trưởng, 1 phó phòng, 2 chuyên viên kế toán và 16 kế toán viên quản lý tại các cấp, cơ sở theo từng vùng và địa điểm.
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ bộ máy kế toán công ty
Bộ máy kế toán của Công ty hoạt động với mục tiêu thực hiện tốt chức năng kế toán, do Kế toán trưởng phụ trách chung về việc thực hiện Luật Kế toán Kế toán trưởng đứng đầu Ban Tài chính - Kế toán, trực tiếp quản lý đầu tư xây dựng cơ bản và tài chính đối ngoại Để hỗ trợ Kế toán trưởng, các Kế toán viên đảm nhận nhiều chức năng khác nhau, đảm bảo hoạt động kế toán diễn ra hiệu quả trong phạm vi quản lý của họ.
Ban Tài chính - Kế toán công ty quy tụ đội ngũ kế toán viên chuyên nghiệp, được đào tạo bài bản và có kinh nghiệm thực tiễn phong phú trong lĩnh vực hạch toán kế toán Mỗi thành viên trong phòng kế toán đảm nhận vị trí, quyền hạn và nghĩa vụ rõ ràng, tuân theo cơ chế tổ chức thống nhất từ cấp trên xuống cấp dưới.
Kế toán trưởng là người chịu trách nhiệm trước Giám đốc công ty và các cơ quan pháp luật về tất cả các công việc và thông tin mà mình cung cấp Với vai trò là kiểm soát viên tài chính, kế toán trưởng đảm nhận những trách nhiệm và quyền hạn quan trọng trong việc quản lý tài chính của công ty.
+ Kế toán trưởng và kế toán phó giúp giám đốc công ty tổ chức chỉ đạo thực
Kế toán phó cần lựa chọn mô hình tổ chức bộ máy kế toán phù hợp dựa trên quy mô, trình độ và tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty, cũng như tình hình phân cấp và yêu cầu quản lý.
Kế toán trưởng có quyền chỉ đạo và phân công công việc cho các Kế toán viên trong công ty liên quan đến nghiệp vụ kế toán và thống kê Mọi quyết định về khen thưởng, kỷ luật, thuyên chuyển hoặc tuyển dụng Kế toán viên đều phải được sự đồng ý của Kế toán trưởng.
Kế toán trưởng có quyền báo cáo vi phạm và kỷ luật trong quản lý kinh tế tài chính của bất kỳ cá nhân nào trong Công ty đến thủ trưởng đơn vị cấp trên, Thanh tra nhà nước, và Uỷ viên kiểm soát.
Kế toán trưởng có quyền từ chối ký duyệt các báo cáo tài chính và chứng từ nếu chúng không tuân thủ quy định pháp luật, chế độ hiện hành và chỉ thị từ cấp trên.
Kế toán trưởng và kế toán phó tại công ty có trách nhiệm chung trong việc thực hiện Luật Kế toán Kế toán trưởng đứng đầu phòng kế toán và đảm nhiệm vai trò quan trọng trong lĩnh vực tài chính đối ngoại.
Giúp việc đắc lực cho kế toán trưởng là các kế toán viên bao gồm:
Kế toán viên phụ trách kế toán có nhiệm vụ hướng dẫn nghiệp vụ kế toán và báo cáo tài chính, theo dõi hoạt động thu chi, đồng thời thực hiện công tác kế toán tổng hợp và kế toán lương cho các cơ sở anh ngữ tại khu vực miền Bắc.
Kế toán viên phụ trách kế toán có vai trò quan trọng trong việc hướng dẫn nghiệp vụ kế toán và báo cáo tài chính Họ theo dõi các hoạt động thu chi và thực hiện kế toán tổng hợp, cũng như kế toán lương cho các cơ sở anh ngữ tại khu vực miền Nam.
Hai chuyên viên kế toán phụ trách tài chính có trách nhiệm thống kê chi tiêu và quản lý lương trong công ty tổng, theo dõi công nợ nội bộ và đảm bảo nguồn vốn cần thiết để duy trì hoạt động kinh doanh.
Công ty cổ phần Giáo dụng và đào tạo Imap Việt Nam đã thành lập phòng kiểm toán nội bộ với một trưởng phòng và 4 nhân viên hoạt động độc lập Phòng kiểm toán này có chức năng quan trọng trong việc đảm bảo tính chính xác và minh bạch của các hoạt động tài chính trong công ty Hình thức tổ chức kế toán tập trung được áp dụng, giúp thuận tiện trong việc thu nhận và xử lý chứng từ, đồng thời đảm bảo việc ghi chép sổ sách kế toán tổng hợp và chi tiết được thực hiện kịp thời, tạo điều kiện cho lãnh đạo dễ dàng phân công và chỉ đạo công tác kế toán.
Thực trạng công tác kế toán cung cấp dịch vụ và xác định kết quả cung cấp dịch vụ tại Công ty cổ phần giáo dục và Đào tạo Imap Việt Nam
2.3.1 Đặc điểm cung cấp dịch vụ tại Imap
IMAP nổi bật với sự đa dạng trong dịch vụ giáo dục, được khách hàng và các cơ quan chức năng công nhận là một trong những công ty hàng đầu trong lĩnh vực luyện thi IELTS, TOEIC và giao tiếp tại Việt Nam.
Nam IMAP cung cấp đa dạng dịch vụ chất lượng cao như luyện thi IELTS, TOEIC, tiếng Anh giao tiếp, tiếng Anh doanh nghiệp và tiếng Anh online, đáp ứng nhu cầu học tập của khách hàng.
Quy trình cung cấp dịch vụ:
- Tiếp nhận nhu cầu của khách hàng:
Đội ngũ tư vấn viên tiếp nhận thông tin từ khách hàng qua nhiều kênh khác nhau, bao gồm marketing online, marketing thị trường, các chương trình tài trợ từ trung tâm và chương trình liên kết.
Khách hàng có thể yêu cầu dịch vụ bằng nhiều cách, bao gồm việc đến trực tiếp trung tâm, gọi điện qua hotline, gửi email hoặc để lại thông tin trên trang fanpage và website của trung tâm.
Để đáp ứng yêu cầu của khách hàng, tư vấn viên sẽ liên hệ qua điện thoại để hỗ trợ và tư vấn về lộ trình cũng như định hướng mục tiêu Việc này giúp giải đáp thắc mắc và nhu cầu của khách hàng, đồng thời tạo điều kiện cho trung tâm hiểu rõ hơn về khách Đây là bước tiếp cận ban đầu quan trọng nhằm thiết lập kế hoạch cung cấp dịch vụ chất lượng cao với giá cả hợp lý.
- Thiết lập lộ trình học tập, báo giá, thương lượng và ký kết hợp đồng:
Dựa trên kết quả đánh giá năng lực từ bài test đầu vào hoặc khảo sát trình độ hiện tại, chuyên viên tư vấn tại trung tâm sẽ cung cấp bảng báo giá dịch vụ cho khách hàng Bảng báo giá này sẽ chi tiết hóa các xác nhận của công ty và trung tâm về nhu cầu của khách hàng, nội dung dịch vụ, lộ trình học tập dự kiến và mức học phí hợp lý Trung tâm luôn lắng nghe ý kiến đóng góp và phản hồi từ khách hàng để đạt được sự thống nhất trước khi ký kết hợp đồng cung cấp dịch vụ theo quy định pháp luật Việt Nam.
Báo cáo kết quả cung cấp dịch vụ sẽ được phát hành sau khi học viên hoàn thành lộ trình học tại trung tâm, bao gồm đánh giá bài kiểm tra năng lực và chứng nhận thành tích Tất cả tài liệu liên quan sẽ được tập hợp, phân loại và lưu trữ một cách khoa học, đảm bảo an toàn và bảo mật Chúng sẽ không được chuyển cho bên thứ ba mà không có sự đồng ý của học viên.
2.3.2 Thực trạng kế toán cung cấp dịch vụ tại Imap Việt Nam
2.3.2.1 Kế toán doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu a Kế toán doanh thu
Công ty CP Giáo dục và Đào tạo Imap Việt Nam chuyên cung cấp dịch vụ hỗ trợ học tập và đào tạo luyện thi tiếng Anh Do đó, nguồn doanh thu chính của công ty đến từ việc cung cấp các dịch vụ này.
Vào ngày 28/03/2022, Công ty CP GD&ĐT Imap Việt Nam đã ký hợp đồng số 218941/2022 - IMAP/HĐDV với Trung tâm luyện thi IELTS Fighter để cung cấp dịch vụ đào tạo và luyện thi IELTS theo mô hình lớp VIP 1:1 cho học viên Hoàng Minh Quân, đại diện bởi phụ huynh Nguyễn Thanh Hằng, với mức giá 26.490.000đ (không bao gồm VAT) Ngay trong ngày ký hợp đồng, phụ huynh Nguyễn Thanh Hằng đã thanh toán 50% học phí qua chuyển khoản ngân hàng Đến ngày 28/04/2022, phụ huynh tiếp tục thực hiện thanh toán số học phí còn lại để hoàn tất thủ tục và hồ sơ nhập học cho con tại trung tâm, cũng bằng hình thức chuyển khoản ngân hàng.
- Biên bản thanh lý hợp đồng
-Phiếu thu, giấy báo có
-Các chứng từ liên quan đến thanh toán khác
Hình 2.1.Hợp đồng dịch vụ số 218941/2022 - IMAP/HĐDV
Hình 2.2 Hóa đơn giá trị gia tăng 6059
Hình 2.3 Giấy báo có khi học viên thanh toán trước 50% học phí HĐ 6059
Hình 2.4 Giấy báo có khi học viên thanh toán số học phí còn lại của HĐ 6059
-TK 5113: Doanh thu thực hiện dịch vụ cung cấp khóa học tiếng anh
-TK 33311: Thuế giá trị gia tăng đầu ra
-TK 1311: Phải thu khách hàng ngắn hạn
-TK 1121: Tiền gửi ngân hàng-Ngân hàng TP Bank_TK 21012706001
Quy trình luân chuyển chứng từ
Sau khi công ty hoàn tất việc cung cấp dịch vụ và khách hàng đồng ý thanh toán, kế toán sẽ lập hóa đơn giá trị gia tăng điện tử dựa trên hợp đồng dịch vụ đã ký kết Hóa đơn sẽ được gửi qua email cho khách hàng và cũng sẽ được in ra Tiếp theo, kế toán sẽ kiểm tra và đối chiếu hóa đơn cùng với phiếu thu và các chứng từ liên quan Nếu các chứng từ hợp lệ và phù hợp, kế toán sẽ thực hiện hạch toán trên phần mềm Misa 2022.
Sau đó, hóa đơn được kẹp cùng bộ chứng từ gốc để lưu trữ theo quy định.
Hạch toán trên phần mềm
Hàng ngày, kế toán ghi nhận doanh thu của công ty dựa vào các giấy tờ hóa đơn liên quan, sử dụng phần mềm để quản lý và theo dõi các nghiệp vụ phát sinh.
Khi hạch toán các nghiệp vụ trả trước hoặc làm thanh toán cho khách hàng thì vào phân hệNgân hàng -> Thu tiền gửihoặcQuỹ/ Phiếu thu
Hạch toán doanh thu thì vào phân hệBán hàng
Theo dữ liệu nghiệp vụ đã nêu
Ngày 28/03/2023, nhận được tiền ứng trước, hạch toán:
Ngày 28/03/2023, khi xuất hóa đơn GTGT
Ngày 28/04/2023, khi khách hàng thanh toán số tiền còn lại
Hình 2.5 Hạch toán nghiệp vụ khách hàng thanh toán 50% HĐ 6059 trênMISA 2022
Hình 2.6 Hạch toán nghiệp vụ khách hàng thanh toán nốt học phí theo HĐ
Phần mềm tự động cập nhật số liệu vào sổ sách và báo cáo kế toán, sau đó tạo báo cáo sau khi hạch toán ở các phân hệ Để xem và in sổ kế toán, bạn vào phân hệ Tổng hợp, chọn Báo cáo phân tích, sau đó chọn báo cáo và kỳ bạn muốn xem.
Hình 2.7 Trích sổ chi tiết 511
Hình 2.8 Trích sổ nhật ký chung
Hình 2.9 Trích sổ cái TK 511 b Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Công ty CP Giáo dục & Đào tạo Imap Việt Nam hoạt động trong lĩnh vực giáo dục với mô hình kinh doanh dịch vụ dạy học tiếng Anh Do các chính sách cung cấp dịch vụ hiện tại, các khoản giảm trừ doanh thu chủ yếu phát sinh khi khóa học bị hủy, bao gồm các trường hợp như trung tâm không mở được lớp trong vòng 2 tháng kể từ khi ký hợp đồng hoặc khi trung tâm chuyển địa điểm và học viên không thể tham gia lớp học.
Khi ký hợp đồng, công ty sẽ xuất hóa đơn và ghi nhận doanh thu Tuy nhiên, nếu trong quá trình thực hiện hợp đồng, lớp học không khai giảng hoặc địa điểm không đúng như thỏa thuận, học viên có quyền yêu cầu hoàn trả học phí Học viên cần viết đơn trình bày lý do và thông báo giá trị hợp đồng cần hoàn lại Dựa trên đơn này, kế toán sẽ ghi nhận và thực hiện thủ tục hoàn trả học phí.
Bút toán hạch toán nghiệp vụ chủ yếu:
Kế toán ghi nhận khoản học phí bị hoàn lại:
Cuối kì kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại:
Hợp đồng kinh tế, Hoá đơn GTGT, …
TK 521 –Các khoản giảm trừ doanh thu
Chi tiết là TK 5212 - Hàng bán bị trả lại
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Vào ngày 10/12/2022, học viên Bùi Minh Sơn đã yêu cầu hoàn lại học phí 22.000.000 VNĐ cho khóa học tại trung tâm IELTS Fighter cơ sở 366 Xã Đàn, thuộc công ty Imap, do lớp học không khai giảng đúng lịch như đã dự kiến Lý do là lớp bị lùi khai giảng hơn 2 tháng, vi phạm điều khoản trong hợp đồng IE142793/2022, quy định rằng nếu lớp không khai giảng sau 2 tháng đăng ký, học phí sẽ được hoàn trả Trung tâm đã đồng ý hoàn trả học phí và trừ vào khoản phải thu.
Kế toán cơ sở ghi:
Hình 2.10 Đơn xin hoàn tiền học phí
Hình 2.11 Trích sổ chi tiết 5212-Hàng bán bị trả lại
2.3.2.2 Kế toán giá vốn dịch vụ
Đánh giá thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần giáo dục và đào tạo Imap Việt Nam
Kế toán tổng hợp về doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh là một quy trình thiết yếu trong chu kỳ hoạt động của doanh nghiệp Quy trình này bao gồm việc ghi chép và phân tích thông tin tài chính liên quan đến doanh thu, chi phí và lợi nhuận, giúp doanh nghiệp hiểu rõ hơn về hiệu quả kinh doanh của mình.
Trong môi trường kinh doanh, việc đặt mục tiêu khéo léo và chú trọng đến mọi khía cạnh của quá trình kinh doanh là rất quan trọng Bởi vì bất kỳ yếu tố nào bị xem nhẹ trong chu kỳ kinh doanh có thể dẫn đến sai sót nghiêm trọng trong kết quả, vượt qua khả năng dự báo Sự ảnh hưởng này thể hiện rõ ràng trong tất cả các lĩnh vực kinh tế, mọi thành phần của xã hội và trong mọi doanh nghiệp.
Kế toán tổng hợp doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh đòi hỏi sự tổ chức và chính xác Quá trình này bao gồm việc ghi chép tất cả giao dịch liên quan đến doanh thu và chi phí Kế toán viên cần xác định và phân loại các khoản thu chi, đảm bảo thông tin tài chính chính xác và đầy đủ Thông tin này sau đó được sử dụng để tính toán lợi nhuận kinh doanh của doanh nghiệp trong một khoảng thời gian nhất định.
Phân tích kết quả kinh doanh và so sánh với các chỉ tiêu kinh doanh là cần thiết để đánh giá hiệu quả hoạt động và đưa ra quyết định chiến lược chính xác Nếu quá trình kế toán tổng hợp không được thực hiện đúng cách, các số liệu về doanh thu, chi phí và lợi nhuận có thể bị sai lệch, dẫn đến những quyết định không chính xác và thiếu độ tin cậy.
Kế toán tổng hợp doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh đóng vai trò thiết yếu trong việc quản lý và định hướng chiến lược kinh doanh của doanh nghiệp.
2.4.1.1 Bộ máy kế toán làm việc hiệu quả, mô hình gọn nhẹ
Bộ máy kế toán của công ty được thiết lập tinh giản và linh hoạt, tối ưu hóa hiệu quả cho lĩnh vực và phạm vi kinh doanh hiện tại Phòng kế toán duy trì mối liên kết chặt chẽ với các bộ phận khác, đảm bảo dữ liệu được cập nhật nhanh chóng và việc điều chuyển sổ sách, giấy tờ được thực hiện một cách chính xác.
2.4.1.2 Hình thức kế toán phù hợp
Công ty sử dụng phương pháp kế toán Nhật ký chung, giúp đơn giản hóa quy trình kế toán Các sổ sách chuyên dụng dễ hiểu và dễ áp dụng trên máy tính được áp dụng, phù hợp với tình hình kinh doanh hiện tại của công ty.
2.4.1.3 Chứng từ kế toán hợp pháp, hợp lệ
Công ty cam kết tuân thủ Thông tư 200/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính, áp dụng chính xác các loại chứng từ như phiếu thu, phiếu chi và hóa đơn GTGT Điều này không chỉ đáp ứng yêu cầu thực tế mà còn đảm bảo tính hợp pháp của các chứng từ Hơn nữa, việc lưu trữ và thanh lọc chứng từ một cách khoa học giúp quản lý và tìm kiếm thông tin trong công tác kế toán trở nên thuận tiện hơn.
2.4.1.4 Thực hiện đúng quy định với việc sử dụng sổ sách và báo cáo tài chính
Công ty cam kết tuân thủ quy định về lập sổ sách và báo cáo tài chính, đảm bảo tính hợp pháp và chính xác Việc sử dụng phần mềm kế toán giúp tăng tốc độ và độ chính xác trong việc tạo báo cáo Sổ sách và báo cáo tài chính được lưu trữ dưới dạng bản mềm và bản cứng, với các bản cứng được đóng gói theo quy định và lưu trữ khoa học để thuận tiện cho ứng dụng trong tương lai.
2.4.1.5 Hệ thống tài khoản kế toán khá hợp lí Ở thời điểm hiện tại, hệ thống tài khoản kế toán được công ty sử dụng nhìn chung là đảm bảo tính hợp lí, bám sát thông tư 200/2014/TT-BTC được Bộ Tài chính ban hành năm 2014.
2.4.2.1 Việc tính giá vốn chưa được thích hợp cấp dịch vụ không phù hợp và không đáng tin cậy Điều này xuất phát từ thực tế rằng trong thời gian cao điểm của năm, thường là vào các tháng 5 và 6, công ty đối mặt với sự tăng đột biến trong số lượng học viên tuyển sinh Để đáp ứng nhu cầu này, công ty thường phải sử dụng giáo viên từ các cơ sở khác và hỗ trợ bằng trợ giảng Tuy nhiên, việc tính toán giá vốn chỉ dựa trên tiền lương của nhân viên trực tiếp làm việc gây ra một số vấn đề Thứ nhất, giá trị giá vốn được xác định theo cách trên không phản ánh đúng sự tham gia của các bộ phận hỗ trợ trong quá trình cung cấp dịch vụ Các bộ phận như trợ giảng, hỗ trợ quản lý lớp học, và các hoạt động hỗ trợ khác không được tính vào giá vốn Điều này gây ra một khía cạnh thiếu sót và làm giảm tính chính xác của phân tích kết quả kinh doanh và lợi nhuận thuần. Thứ hai, việc xác định giá vốn không đầy đủ sẽ dẫn đến một ước lượng sai lệch về lợi nhuận thuần Khi giá vốn được đánh giá thấp hơn thực tế, lợi nhuận thuần sẽ được đánh giá cao hơn Điều này tạo ra một hình ảnh không chính xác về hiệu quả kinh doanh của công ty và có thể dẫn đến quyết định quản lý không chính xác và thiếu cơ sở Vì vậy, để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong xác định giá vốn và phân tích kết quả kinh doanh, công ty nên xem xét phương pháp xác định giá vốn một cách toàn diện, bao gồm cả tiền lương của nhân viên trực tiếp và gián tiếp tham gia vào quá trình cung cấp dịch vụ Điều này sẽ giúp tạo ra một hình ảnh chính xác hơn về hiệu quả kinh doanh và hỗ trợ quyết định quản lý đúng.
2.4.2.2.Hệ thống tài khoản chưa hợp lý
Doanh thu của công ty đến từ nhiều nguồn như data marketing, khách vãng lai, học viên giới thiệu và nhân viên sales Tuy nhiên, hệ thống TK 5113 chưa phản ánh rõ ràng các cấp doanh thu CCDV, dẫn đến việc tất cả doanh thu chỉ được hạch toán vào một tài khoản duy nhất Điều này gây khó khăn cho kế toán khi ban quản lý yêu cầu số liệu chi tiết cho từng nguồn doanh thu, buộc họ phải tìm kiếm và trích lọc thông tin một cách thủ công Hệ quả là tốn thời gian, giảm năng suất làm việc và gia tăng nguy cơ xảy ra sai sót.
2.4.2.3.Chiết khấu thanh toán chưa được thiết lập chính sách rõ ràng
Việc thiếu chính sách khuyến khích thanh toán sớm có thể dẫn đến rủi ro không thu hồi được vốn, ảnh hưởng tiêu cực đến dòng tiền và tài chính của công ty Ngoài ra, việc không có chính sách chiết khấu thanh toán có thể làm giảm cơ hội thu hút khách hàng mới và duy trì mối quan hệ tốt với khách hàng hiện tại Chính sách chiết khấu thanh toán không chỉ cải thiện dòng tiền và vòng quay vốn mà còn tăng cường nguồn vốn lưu động, giúp công ty có khả năng đầu tư và phát triển tốt hơn Do đó, công ty cần thiết lập chính sách chiết khấu thanh toán hợp lý để khuyến khích khách hàng thanh toán sớm, từ đó giảm thiểu rủi ro và tạo điều kiện cho sự phát triển và cạnh tranh trên thị trường.
2.4.2.4 Chưa trích dự phòng phải thu khó đòi
Lĩnh vực hoạt động của công ty có những đặc điểm riêng, với ít khoản phải thu khó đòi, nhưng vẫn gặp khó khăn trong việc thu hồi Việc chưa ban hành chính sách trích lập dự phòng cho các khoản phải thu đã dẫn đến việc gia tăng rủi ro, ảnh hưởng tiêu cực đến khả năng cung cấp dịch vụ tại các trung tâm trong hệ thống công ty.
Việc không thực hiện chính sách trích lập dự phòng có thể gây khó khăn cho công ty trong việc xử lý các khoản phải thu gặp vấn đề, như khách hàng chậm thanh toán hoặc không thanh toán Điều này không chỉ làm giảm nguồn lực quan trọng mà còn ảnh hưởng tiêu cực đến dòng tiền và khả năng đầu tư của công ty.
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO IMAP VIỆT NAM
Định hướng phát triển của công ty
Sau 10 năm trôi qua, IMAP đã mở rộng và phát triển nhiều hệ thống trung tâm Anh ngữ có quy mô đến 91 cơ sở trải rộng ở các tỉnh, thành lớn như: Hà Nội, TP.
IMAP đặt mục tiêu mở rộng thị trường tại tất cả các tỉnh thành Việt Nam, với kế hoạch phát triển lên tới 150 cơ sở trên toàn quốc trong giai đoạn 2021 đến 2025, bắt đầu từ các thành phố như Hồ Chí Minh, Quảng Ninh, Đà Nẵng và Hải Phòng.
Imap không chỉ tập trung vào việc phát triển các hệ thống cốt lõi mà còn chú trọng cải tiến phương pháp đào tạo Điều này giúp gia tăng giá trị trải nghiệm cho học viên và khơi nguồn cảm hứng học tiếng Anh.
IMAP đặt mục tiêu trở thành tập đoàn giáo dục hàng đầu Việt Nam trong lĩnh vực đào tạo ngôn ngữ và kỹ năng Đội ngũ IMAP cam kết không ngừng đổi mới và sáng tạo để nâng cao giá trị đào tạo, từ đó góp phần phát triển nguồn nhân lực Việt Nam với trình độ tiếng Anh cao và khả năng hội nhập tốt.
Các giải pháp
3.2.1 Thay đổi việc tính giá vốn dịch vụ
Để quản lý nhân sự hiệu quả trong quá trình cung cấp dịch vụ, công ty cần xác định rõ ràng những người tham gia và cập nhật danh sách các bên liên quan kịp thời Việc ghi chép chi tiết các hạng mục công việc sẽ giúp tính lương và thưởng chính xác, đảm bảo giá vốn hàng hóa được đánh giá đúng, tránh ước tính sai lệch Ngoài ra, chỉ đưa các khoản lương, thưởng và trích theo lương vào giá vốn là chưa hợp lý, cần xem xét các khoản chi khác trong quá trình cung cấp dịch vụ.
Chi phí thuê bàn marketing tại các quán cafe và hiệu sách nhằm mục đích liên kết để cung cấp voucher tặng cho học viên, cùng với các ưu đãi và phần quà hấp dẫn khi đăng ký học.
-Chi phí trợ cấp cho ăn uống, sinh hoạt tại cơ sở
-Các,khoản công tác,phí khác
Các khoản chi phí phát sinh từ nhân sự trực tiếp cung cấp dịch vụ sẽ được kế toán tập hợp vào tài khoản 154 nếu chúng xảy ra trong quá trình cung cấp dịch vụ.
Có TK liên quan TK 111/112/331/141/ )
Khi công ty hoàn thành việc cung cấp dịch vụ, kế toán sẽ chuyển các khoản chi phí phát sinh đã tập hợp trên TK 154 sang TK 632:
Khi công ty hoàn thành việc cung cấp dịch vụ, kế toán sẽ chuyển các khoản chi phí phát sinh đã tập hợp trên TK 154 sang TK 632:
3.2.2 Chi tiết các cấp của hệ thống tài khoản
Doanh thu từ dịch vụ hiện đang được ghi nhận vào tài khoản 5113, tuy nhiên, theo quy định tại Thông tư 200/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính, công ty cung cấp nhiều dịch vụ khác nhau nên cần hạch toán chi tiết tài khoản này Việc chi tiết hóa các tài khoản giúp kế toán viên dễ dàng quản lý doanh thu một cách khoa học và hiệu quả hơn Hơn nữa, việc thể hiện các cấp tài khoản một cách rõ ràng cũng hỗ trợ lãnh đạo công ty trong việc nắm bắt và kiểm soát thông tin, từ đó xây dựng các phương án tổ chức hoạt động kinh doanh hợp lý.
5113 có thể được xây dựng chi tiết như sau:
511: Doanh thu BH và CCDV
5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ
51132: Doanh thu tự kiếm ( học viên giới thiệu, data off, học viên lên lớp )
51133: Doanh thu nguồn trực tiếp ( khách vãng lai, hotline cơ sở, page trung tâm)
3.2.3 Xây dựng chính sách chiết khấu thanh toán
Chính sách chiết khấu thanh toán không chỉ mang lại lợi ích cho các nhà cung cấp dịch vụ mà còn giúp cải thiện khả năng lưu động vốn của công ty thông qua việc khuyến khích khách hàng thanh toán sớm Điều này giảm thiểu rủi ro nợ xấu và tăng cường khả năng thu hồi nợ Ngoài ra, chiết khấu thanh toán còn là một chiến lược truyền thông hiệu quả, thu hút khách hàng và tạo lợi thế cạnh tranh cho trung tâm Chính sách này thường được áp dụng theo tỷ lệ như “2/10, n/30”, nghĩa là khách hàng có 30 ngày để thanh toán sau khi ký hợp đồng, với ưu đãi nếu thanh toán sớm.
Trong 10 ngày đầu, tỉ lệ chiết khấu áp dụng là 2% trên tổng thanh toán Nếu học viên thanh toán trong khoảng thời gian từ 11 đến 15 ngày sau khi ký hợp đồng cung cấp dịch vụ, tỉ lệ chiết khấu sẽ giảm xuống còn 1.5% Thời hạn thanh toán được quy định là 30 ngày kể từ ngày ký kết hợp đồng.
Kế toán cần hạch toán tăng chí phí tài chính cho tài khoản chiết khấu thanh toán như sau:
3.2.4 Trích lập dự phòng phải thu khó đòi
Dự phòng phải thu khó đòi là khoản dự phòng ghi nhận tổn thất mà công ty phải chịu, được quản lý bởi bộ phận kế toán tổng hợp thông qua việc rà soát và phân loại các khoản nợ phải thu Các khoản nợ cần trích lập là những khoản đã quá hạn khó đòi, như khách hàng phá sản hoặc bị truy tố Theo thông tư 48/2019/TT-BTC, công ty có thể xác định các khoản phải thu cần trích lập dự phòng dựa vào giá trị nợ và tỷ lệ trích lập Tỷ lệ này được xác định dựa trên thời gian quá hạn của từng khoản nợ phải thu.
Theo như quy định trong thông tư 48/2019/TT-BTC, mức trích lập được áp dụng như sau:
Hình 2.26 Các mức trích lập dự phòng phải thu khó đòi
Kế toán hạch toán mức trích lập như sau:
Vào ngày 28/04/2023, Trung tâm Ielts Fighter 366 Xã Đàn đã ký hợp đồng dịch vụ lộ trình học tập IELTS 0-7.0 trong 11 tháng với học phí 25.000.000đ cho học viên Bùi Mạnh Nam Học viên đã thanh toán 10.000.000đ vào ngày 10/01/2021, với hạn thanh toán còn lại là 30 ngày Tuy nhiên, đến ngày 28/11/2023, Bùi Mạnh Nam vẫn chưa hoàn tất học phí, dẫn đến việc Trung tâm cần trích lập dự phòng cho khoản phải thu này.
Vì khoản học phí nợ đã quá hạn 6 tháng nên tỉ lệ trích lập dự phòng căn cứ theo bảng trên là 30%.
Khoản phải thu này được đưa ra mức trích lập dự phòng như sau:
Giả sử, không có các khoản nợ phải thu nào khác cần trích lập với học viên Bùi
Mạnh Nam ngoại trừ khoản nợ phải thu trên