Tính cấp thiết của đề tài
Trong bối cảnh hội nhập kinh tế toàn cầu, Việt Nam đã có những bước tiến đáng kể trong lĩnh vực kế toán, góp phần nâng cao hiệu quả kinh tế trong nước Sự phát triển dịch vụ kế toán không chỉ đảm bảo chất lượng mà còn minh bạch trong hoạt động kinh doanh, đáp ứng nhu cầu ngày càng tăng của doanh nghiệp Tuy nhiên, sự mở rộng này cũng đặt ra thách thức về cạnh tranh và đổi mới cho các doanh nghiệp Để tối ưu hóa lợi nhuận, các doanh nghiệp cần xác định chính xác doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh, từ đó có thể đưa ra quyết định và chiến lược phù hợp Do đó, kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh trở thành yếu tố then chốt cho sự phát triển bền vững của doanh nghiệp.
Trong quá trình thực tập tại Công ty TNHH T&T Retail, tôi nhận thấy tầm quan trọng của việc hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Để nâng cao hiệu quả quản lý tài chính, tôi đã tiến hành nghiên cứu sâu về đề tài này, nhằm áp dụng những kiến thức đã học vào thực tiễn tại công ty.
Tổng quan nghiên cứu
Nghiên cứu đóng vai trò quan trọng trong hoạt động kế toán, với đề tài “Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh” được nhiều sinh viên, tác giả và nhà khoa học quan tâm Mỗi tác giả mang đến cái nhìn độc đáo từ nhiều góc độ khác nhau, tạo nên sự đa dạng và đặc thù trong từng bài nghiên cứu.
Luận văn thạc sĩ của Lương Thùy Linh năm 2017 tại Học viện Ngân Hàng đã trình bày lý thuyết về kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh (KQKD) Tác giả đã phân tích thực trạng kế toán tại Công ty TNHH xuất nhập khẩu và phân phối Thống Nhất, đồng thời đề xuất các biện pháp khắc phục hạn chế trong kế toán chi phí và doanh thu Tuy nhiên, những giải pháp đưa ra còn sơ sài và thiếu sót, đặc biệt là chưa có biện pháp hoàn thiện về xác định KQKD và không nêu rõ điều kiện thực hiện các giải pháp đề xuất.
Luận văn thạc sĩ của Phạm Thị Quỳnh tại Đại học Kinh tế Quốc dân đã phân tích thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty Bảo Việt Nam Định Tác giả đã chỉ ra những hạn chế trong hệ thống kế toán hiện tại và đề xuất các biện pháp kết hợp giữa kế toán tài chính và kế toán quản trị để cải thiện quy trình này Tuy nhiên, các giải pháp được đưa ra vẫn mang tính lý thuyết và chưa thực sự khả thi khi áp dụng vào thực tiễn doanh nghiệp.
Các nghiên cứu đã cung cấp cơ sở lý luận vững chắc về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp Đặc biệt, chưa có tác giả nào nghiên cứu đề tài này tại Công ty TNHH T&T Retail trong giai đoạn 2020 - 2022, điều này cho thấy sự độc đáo và mới mẻ của đề tài.
Mục tiêu nghiên cứu
Mục tiêu của nghiên cứu này là đánh giá kế toán doanh thu và chi phí, đồng thời xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH T&T Retail Qua đó, chúng tôi sẽ đề xuất các giải pháp nhằm cải thiện hiệu quả hoạt động và tăng cường lợi nhuận cho doanh nghiệp.
+ Nghiên cứu lý luận về kế toán doanh thu, chi phí và xác định KQKD
+ Tìm hiểu thực trạng và tình hình kế toán doanh thu, chi phí và xác định KQKD tại Công ty TNHH T&T Retail
+ Đề xuất, đưa ra định hướng, giải pháp hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định KQKD tại Công ty TNHH T&T Retail.
Phương pháp nghiên cứu
- Phương pháp luận nghiên cứu: Dựa trên chủ nghĩa duy vật biện chứng và chủ nghĩa duy vật lịch sử
Phương pháp quan sát là việc theo dõi và ghi nhận quy trình vận hành của bộ máy kế toán, bao gồm các bước lập, ký, duyệt, quản lý, lưu trữ, luân chuyển và xử lý chứng từ kế toán, sổ sách và báo cáo tài chính (BCTC).
Phương pháp phỏng vấn là cách hiệu quả để thu thập thông tin từ chuyên viên kế toán thông qua các câu hỏi trực tiếp liên quan đến nghiệp vụ và quy trình làm việc Việc này giúp hiểu rõ hơn về cách thức hoạt động và các quy trình hạch toán kế toán trong thực tế, từ đó cải thiện tổ chức công tác kế toán.
- Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Xem xét chọn lọc và tìm hiểu chi tiết các thông tin liên quan đến đề tài
Phương pháp phân tích kế toán bao gồm việc thu thập thông tin, sau đó tiến hành nghiên cứu và phân tích để đánh giá các ưu và nhược điểm của từng phần hành kế toán.
Kết cấu chính của khóa luận
Kết cấu khóa luận gồm 3 chương:
Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết qủa kinh doanh tại doanh nghiệp
Chương 2: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH T&T Retail
Chương 3: Giải pháp hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH T&T Retail.
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QỦA KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP
TỔNG QUAN VỀ DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QỦA KINH
1.1.1 Các khái niệm cơ bản a) Hoạt động kinh doanh
Hoạt động kinh doanh là những hoạt động mà doanh nghiệp thực hiện nhằm mục tiêu chính là tạo ra lợi nhuận Những hoạt động này bao gồm điều hành, đầu tư và tài trợ, diễn ra liên tục và tập trung vào việc tạo ra giá trị cho cổ đông.
Hoạt động bán hàng là giai đoạn cuối cùng trong quá trình tái sản xuất, diễn ra thông qua việc thực hiện các quan hệ trao đổi Quá trình này sử dụng các phương tiện thanh toán nhằm hiện thực hóa giá trị của sản phẩm, hàng hóa, lao vụ và dịch vụ.
Hoạt động cung cấp dịch vụ bao gồm việc thực hiện các công việc đã được thỏa thuận trong hợp đồng trong một hoặc nhiều kỳ kế toán Các dịch vụ này có thể bao gồm vận tải, du lịch, và cho thuê tài sản cố định theo hình thức cho thuê hoạt động.
Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, doanh nghiệp luôn tìm cách tối đa hóa lợi nhuận và giảm thiểu chi phí để nâng cao hiệu quả kinh doanh Các yếu tố then chốt ảnh hưởng đến lợi nhuận bao gồm doanh thu, thu nhập và chi phí Do đó, việc hoàn thiện kế toán liên quan đến doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh là rất quan trọng.
Theo chuẩn mực VAS 01, doanh thu được định nghĩa là tổng giá trị lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán Doanh thu phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường và các hoạt động khác của doanh nghiệp, đồng thời góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Lưu ý rằng doanh thu không bao gồm khoản vốn từ cổ đông hoặc chủ sở hữu.
Theo IFRS 15, doanh thu được định nghĩa là tổng lợi ích kinh tế phát sinh trong kỳ từ hoạt động kinh doanh thông thường, đóng góp vào vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản đóng góp từ cổ đông Doanh thu cũng không tính các khoản thu cho bên thứ ba.
Theo hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14, doanh thu được định nghĩa là tổng giá trị các lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán Doanh thu phát sinh từ các hoạt động kinh doanh và sản xuất thông thường, đóng góp vào sự phát triển của vốn đầu tư.
Doanh thu là khoản thu từ hoạt động kinh doanh, phản ánh kết quả kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp Không phải mọi nghiệp vụ kinh tế làm tăng tài sản đều tạo ra doanh thu, và không chỉ doanh thu mới ảnh hưởng đến nguồn vốn chủ sở hữu Doanh thu chỉ là một trong nhiều nghiệp vụ kinh tế làm tăng tài sản và thay đổi vốn chủ sở hữu Việc nhận thức rõ bản chất, phạm vi, thời điểm và cơ sở ghi nhận doanh thu là rất quan trọng, vì nó ảnh hưởng đến tính khách quan và trung thực của chỉ tiêu doanh thu trong báo cáo tài chính Do đó, việc xác định đúng thời điểm ghi nhận doanh thu là cần thiết.
Nguyên tắc ghi nhận doanh thu:
Đã chuyển giao phần lớn rủi ro cũng như lợi ích gắn liền với quyền sở hữu hàng hóa, sản phẩm cho người mua
Không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hoặc quyền kiểm soát hàng hóa
Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;
Đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng;
Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng c) Chi phí
Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 01 (VAS01), chi phí được định nghĩa là tổng giá trị các khoản làm giảm lợi ích kinh tế trong kỳ kế toán Điều này bao gồm các khoản tiền chi ra, khấu trừ tài sản, hoặc phát sinh các khoản nợ, dẫn đến giảm vốn chủ sở hữu Tuy nhiên, các khoản phân phối cho cổ đông hoặc chủ sở hữu không được tính là chi phí.
Kế toán cần theo dõi chi tiết các khoản chi phí phát sinh như tiền lương, nguyên vật liệu, chi phí mua ngoài và khấu hao tài sản cố định Những khoản chi phí không được coi là chi phí được trừ theo Luật thuế TNDN, dù đã có hóa đơn chứng từ và được hạch toán đúng theo chế độ kế toán, sẽ không được ghi giảm chi phí kế toán Thay vào đó, các khoản này chỉ được điều chỉnh trong quyết toán thuế TNDN để làm tăng số thuế TNDN phải nộp.
Cuối kỳ kế toán, các tài khoản phản ánh chi phí không có số dư cần phải kết chuyển toàn bộ khoản chi phí phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh Điều này đảm bảo sự phù hợp giữa doanh thu và chi phí, giúp đánh giá chính xác hiệu quả hoạt động kinh doanh.
Theo VAS 01 – Chuẩn mực chung, việc ghi nhận doanh thu và chi phí cần phải tương thích Khi ghi nhận doanh thu, cần phải ghi nhận chi phí tương ứng liên quan đến việc tạo ra doanh thu đó Chi phí này bao gồm chi phí của kỳ tạo ra doanh thu và chi phí từ các kỳ trước hoặc chi phí phải trả có liên quan đến doanh thu của kỳ hiện tại.
Chi phí tương ứng với doanh thu bao gồm:
Chi phí trong kỳ tạo ra doanh thu bao gồm các khoản chi đã phát sinh thực tế và có liên quan trực tiếp đến việc tạo ra doanh thu trong kỳ đó.
Chi phí của các kì trước hoặc chi phí phải trả nhưng liên quan đến doanh thu của kì đó
Quy định hạch toán doanh thu và chi phí chính xác giúp đánh giá đúng kết quả kinh doanh, từ đó hỗ trợ nhà quản trị đưa ra quyết định hiệu quả Theo Điều 96 Thông tư 200/2014/TT-BTC, kết quả kinh doanh được định nghĩa là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất, đầu tư tài chính và các hoạt động khác trong một thời kỳ nhất định, thể hiện qua số lãi hoặc số lỗ.
Kết quả kinh doanh của một doanh nghiệp bao gồm ba yếu tố chính: kết quả từ hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả từ hoạt động tài chính và kết quả từ các hoạt động khác trong doanh nghiệp.
Kết quả kinh doanh Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
Kết quả kinh doanh hoạt động tài chính
Kết quả kinh doanh hoạt động khác
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH T&T RETAIL
GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH T&T RETAIL
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH T&T Retail
Tên quốc tế: T&T RETAIL LIMITED COMPANY
Trụ sở chính: Tầng 2, Tòa nhà Vinafor, Số 127 Phố Lò Đúc, Phường Đống
Mác, Quận Hai Bà Trưng, Thành phố Hà Nội, Việt Nam Điện thọai: 024 7301 6336 Đại diện pháp luật: VŨ TRỌNG TUẤN
Quản lý bởi: Cục Thuế Thành phố Hà Nội
Loại hình DN: Công ty TNHH ngoài NN
Trạng thái: Đang hoạt động
Ngành nghề kinh doanh: Phát triển chuỗi trung tâm thương mại, tòa nhà văn phòng, kinh doanh và vận hành
Quá trình hình thành và phát triển:
TTR là công ty trẻ nhất trong lĩnh vực bất động sản, chuyên xây dựng và quản lý chuỗi trung tâm thương mại cùng hệ thống tòa nhà văn phòng đa dạng trên toàn quốc và quốc tế.
- TTR đã đạt được một số thành tích đáng khích lệ như đạt được tỷ lệ lấp đầy cao trong nhiều năm
Các dự án TTR đang vận hành - khai thác gồm:
Dự án TT Riverivew tại 440 Vĩnh Hưng, với diện tích gần 4.500m2 cho thuê, đã mang lại nhiều tiện ích cho cư dân và khu vực lân cận, bao gồm siêu thị, hiệu thuốc, ẩm thực, thời trang, trung tâm tiếng Anh, cùng các trung tâm thể thao và nghệ thuật.
Dự án Số 172 Ngọc Khánh, Ba Đình, có quy mô 7.700m2 cho thuê, chuyên cung cấp các diện tích văn phòng chuyên nghiệp và trung tâm thương mại Trong số các khách hàng tiêu biểu tại dự án, có Phòng giao dịch ngân hàng Agribank và Công ty chứng khoán Agriseco.
Dự án Ngọc Khánh, do TTR thực hiện, đã bắt đầu đánh giá từ tháng 5/2018 và tiến hành thuê dài hạn từ tháng 7/2018, với việc bàn giao quản lý vận hành vào tháng 9/2018 Sau hơn một năm hoạt động, dự án đã mang lại doanh thu gần 23 tỷ cho TTR và tập đoàn Nhờ đó, TTR đã đạt được sự tự chủ tài chính từ tháng 9/2019 và chuyển về tập đoàn 4,5 tỷ trong năm 2019, cũng như 3 tỷ trong tháng 1 năm 2020.
TTR dự kiến sẽ đưa vào vận hành hơn 50.000m2 thương mại tại một số dự án trong thời gian tới Trong đó, dự án Victoria Vinh tại số 1 Quang Trung, TP.Vinh sẽ có quy mô 15.000m2 cho thuê, phục vụ cho việc phát triển Trung tâm thương mại chuyên nghiệp Bên cạnh đó, dự án T&T DC Complex tại số 120 Định Công cũng sẽ cung cấp 2.500m2 cho thuê để xây dựng Trung tâm thương mại.
Ngoài ra rất nhiều dự án ở các tỉnh thành khác trong nước như tại Hưng Yên, Hải Dương, Đà Nẵng, Vĩnh Long trong thời gian tới
2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH T&T Retail
TTR tiến hành khảo sát thị trường và dự án theo đề xuất của các Ban quản trị trong Tập đoàn, đồng thời chủ động nghiên cứu các sản phẩm dự án như Cầu Tiên và 201 Khâm Thiên Sau khi đánh giá hợp lý, công ty thuê đất và bàn giao mặt bằng cho Tập đoàn để xây dựng Khi công trình hoàn tất, TTR thực hiện kinh doanh mặt bằng theo chỉ thị của Tập đoàn, tìm kiếm khách thuê và quản lý mặt bằng hiệu quả.
Các dự án quan trọng bao gồm Dự án 440 Vĩnh Hưng với tỷ lệ lấp đầy dự kiến là 95%, Dự án Ngọc Khánh đạt tỷ lệ lấp đầy 100% theo chính sách thuê buôn, Dự án Định Công và Dự án Vinh đều có tỷ lệ lấp đầy 100% Tổng doanh thu dự kiến của các dự án này là 18 tỷ.
Đảm bảo chất lượng nguồn nhân lực trong TTR là yếu tố quan trọng nhằm tuân thủ các quy định pháp luật và tối ưu hóa nguồn thu tài chính, từ đó đáp ứng hiệu quả cho các chi phí hoạt động của TTR.
Bảng 2.1 Phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh TTR 2020 -2022
Chênh lệch 2022/2021 Tương đối Tương đối
Doanh thu về bán hàng và cung cấp dịch vụ
Doanh thu hoạt động tài chính 2.478.143.125 4.847.034.680 1.930.029.231 2.368.891.555 (2.917.005.449)
Chi phí hoạt động tài chính 8.146.587 9.524.615 10.984.915 1.378.028 1.460.300
Chi phí quản lý doanh nghiệp 2.846.145.324 2.931.480.532 2.714.693.861 85.335.208 (216.786.671)
Tổng lợi nhuận trước thuế (161.526.218) 2.072.299.635 (2.760.881.515) 2.233.825.853 (4,833,181,150)
Năm 2020, dịch Covid-19 đã gây ra ảnh hưởng nghiêm trọng đến nhiều hoạt động kinh doanh Tuy nhiên, dịch vụ cho thuê của TTR không bị tác động trực tiếp từ đại dịch này.
Covid đã tác động mạnh mẽ đến hoạt động kinh doanh của các khách thuê mặt bằng, dẫn đến doanh thu thấp và lợi nhuận không có, khiến khách hàng trả tiền chậm hoặc chấm dứt hợp đồng Để hỗ trợ khách hàng, công ty đã thực hiện giảm giá dịch vụ, nhưng vẫn ghi nhận lỗ 161.526.218 VNĐ trong năm 2020 Mặc dù tình hình dịch bệnh có phần cải thiện vào năm 2021, việc tìm kiếm khách hàng mới vẫn khó khăn do kinh tế chưa phục hồi hoàn toàn Lợi nhuận năm 2021 chủ yếu đến từ hoạt động tài chính, trong khi hoạt động kinh doanh của TTR chưa cải thiện Đến năm 2022, doanh thu đạt 14 tỷ 582 triệu VNĐ, vượt kế hoạch 158%, nhưng lợi nhuận gộp vẫn lỗ 9 triệu VNĐ Chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp thấp hơn kế hoạch, nhưng tổng lợi nhuận/lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh vẫn lỗ 3 tỷ 724 triệu VNĐ, đạt 46% so với kế hoạch.
Năm 2022, TTR ghi nhận lỗ do doanh thu từ các dự án không đủ bù đắp chi phí quản lý và vận hành Nguyên nhân chính dẫn đến tình trạng này bao gồm các yếu tố khách quan như dịch bệnh, khiến nhiều khách hàng ngừng hoạt động, bỏ trốn, tạm dừng kinh doanh hoặc đóng cửa.
Các tồn tại chủ quan chính:
Trong năm 2022, tỷ lệ nghỉ việc ở cấp quản lý lên tới 67%, cho thấy sự không ổn định trong cơ cấu nhân sự Các lãnh đạo kiêm nhiệm chưa thực hiện kiểm tra, đôn đốc và giám sát công việc một cách thường xuyên và chặt chẽ, dẫn đến những tồn tại trong quản lý nhân sự.
Các công cụ hỗ trợ trong công tác điều hành nhiệm vụ hiện còn thiếu và yếu, bao gồm hệ thống quy trình, quy chế và quy định chưa hoàn thiện hoặc không phù hợp Điều này đặc biệt rõ ràng trong các lĩnh vực như kinh doanh, phát triển dự án và quản lý vận hành Một trong những khúc mắc lớn nhất là các quy trình liên quan đến các công ty thành viên.
Công tác xây dựng kế hoạch kinh doanh đang gặp khó khăn do tiến độ chậm, dẫn đến nhiều trở ngại trong quá trình thực hiện Nguyên nhân chính là thiếu quy trình hợp tác và phối hợp hiệu quả giữa các Công ty thành viên và các Ban Tập đoàn.
Cơ chế và chính sách thưởng/phạt cho hoạt động kinh doanh hiện vẫn chưa hoàn thiện Mặc dù Chủ tịch đã chỉ đạo và ủng hộ việc xây dựng chính sách hoa hồng cho đại lý, nhưng đến nay vẫn chưa được hoàn thiện để ban hành và áp dụng Bên cạnh đó, chính sách thưởng phạt theo KPI cho bộ phận kinh doanh cũng chưa được xây dựng.
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH T&T RETAIL
KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH T&T RETAIL
2.2.1 KẾ TOÁN DOANH THU VÀ THU NHẬP KHÁC
2.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Cho thuê văn phòng: văn phòng cố định, văn phòng dịch vụ…
Quản lý và khai thác các sản phẩm bất động sản cho thuê bao gồm sàn thương mại, kho bãi hàng, mặt bằng kinh doanh, cũng như hệ thống văn phòng làm việc như văn phòng mini và văn phòng dịch vụ.
Kinh doanh dịch vụ điện nước, quản lý, vệ sinh, bảo vệ tòa nhà, bãi đỗ xe cho khách hàng, cư dân xung quanh
- Phương thức bán hàng: Bán lẻ
Thanh toán bằng tiền mặt: Được áp dụng với khách hàng thanh toán là tiền mặt và có giá trị thấp
Thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng là phương thức được áp dụng cho khách hàng thực hiện giao dịch qua chuyển khoản Hầu hết các giao dịch của TTR được thực hiện thông qua hình thức này Ngân hàng giao dịch chính của TTR là SHB (Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội).
TTR là công ty cung cấp dịch vụ chủ yếu trong lĩnh vực cho thuê các khối đế trung tâm thương mại và văn phòng Doanh thu của TTR chủ yếu đến từ việc cho thuê các tầng và gian hàng, cùng với các dịch vụ điện nước và phí dịch vụ Doanh thu được ghi nhận khi hai bên ký biên bản nghiệm thu bàn giao, không phụ thuộc vào việc đã thu tiền hay chưa Thanh toán diễn ra vào đầu quý hoặc đầu tháng tùy theo hợp đồng Doanh thu hàng tháng của TTR phụ thuộc vào số gian hàng cho thuê và bảng thống kê dịch vụ đã cung cấp TTR áp dụng phương pháp khấu trừ để kê khai thuế GTGT, do đó doanh thu ghi nhận là tổng số tiền từ hoạt động cung cấp dịch vụ chưa bao gồm thuế Kế toán lập bảng tổng hợp giá trị thanh toán để xuất hóa đơn và thông báo công nợ cho khách thuê.
TTR không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu
Các chứng từ liên quan…
- Tài khoản và sổ kế toán sử dụng:
TK 511 - Doanh thu cung cấp dịch vụ
TK 51111 – Doanh thu tiền cho thuê văn phòng
TK 51113 – Doanh thu tiền điện nước
TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện
Sổ cái TK 511, 3387 và sổ chi tiết TK 51111, TK 51113
NVKD phối hợp với khách thuê để hoàn tất hợp đồng Sau khi ký kết, hợp đồng sẽ được gửi đến Ban Giám đốc để duyệt và một bản sao sẽ được chuyển cho phòng kế toán nhằm lập hóa đơn và ghi nhận doanh thu hàng tháng.
Theo thỏa thuận trong hợp đồng, kế toán sẽ kiểm tra việc thanh toán của khách thuê để theo dõi công nợ Hàng tháng, hóa đơn được gửi cho khách thuê để thực hiện thanh toán Kế toán sẽ kiểm tra, hạch toán vào phần mềm kế toán và lưu trữ các chứng từ cần thiết.
Bảng 2.2 Quy trình cung cấp dịch vụ - thu tiền
Bước BP thực hiện Diễn đạt Kết quả cần đạt được
Khách hàng có nhu cầu thuê và NVKD thực hiện soạn thảo và ký hợp đồng theo chính sách quy định của TTR
NVKD phối hợp với khách hàng soạn thảo và ký hợp đồng theo chính sách quy định của TTR
Trưởng phòng kinh doanh tiếp nhận và kiểm tra nội dung của hợp đồng
- Nếu hợp đồng chưa đáp ứng đủ các điều kiện, trưởng phòng kinh doanh chuyển lại cho NVKD đề nghị
- Nếu hợp đồng đáp ứng đủ các điều kiện, trưởng phòng kinh
Soát xét, kiểm tra nội dung của hợp đồng và ký nháy vào vị trí Đại diện bên bán hàng
2 doanh ký nháy và chuyển Tổng Giám đốc xem xét phê duyệt
- Thời gian thực hiện không quá
1 ngày làm việc kể từ ngày nhận được hợp đồng của NVKD đề xuất
Tổng Giám đốc xem xét ký hợp đồng mua bán Ký hợp đồng 01 ngày
NVKD bàn giao hợp đồng mua bán đã được TGĐ phê duyệt cho Kế toán
NVKD chuyển toàn bộ hồ sơ gồm hợp đồng thuê cho
5 Kế toán Lập hóa đơn, đề nghị thanh toán để trình ký
Kế toán xuất hóa đơn, đề nghị thanh toán
Sau khi trình ký hóa đơn, Kế toán giao hóa đơn cho khách hàng và thu hồi công nợ
Kế toán thực hiện giao hồ sơ cho khách thuê và thu công nợ
Ghi nhận doanh thu, cập nhật theo dõi công nợ vào hệ thống kế toán
- Ghi nhận doanh thu, cập nhật công nợ
- Bộ chứng từ được lưu trữ đầy đủ
Dựa trên bộ chứng từ, kế toán thực hiện việc xuất Hóa đơn GTGT và nhập liệu vào phần mềm kế toán FAST để ghi sổ nhật ký chung và sổ cái tài khoản doanh thu Đặc biệt, trong trường hợp khách hàng thanh toán trước vào đầu tháng, quy trình này cần được thực hiện một cách chính xác để đảm bảo tính minh bạch và đúng quy định.
Khi hoàn thành việc cung cấp dịch vụ cho khách hàng:
Cuối kỳ, kết chuyển sang TK 911 - Xác định KQKD và thực hiện xuất Phiếu kế toán từ phần mềm kế toán để lưu trữ
Vào ngày 01/02/2022, CCDV đã cho thuê gian hàng cho Hiệu thuốc Hải Phương trong thời gian 2 năm với mức giá 13.175.950 VNĐ/tháng, chưa bao gồm thuế Khách thuê sẽ thanh toán tiền thuê 2 tháng một lần vào đầu tháng Mỗi đầu tháng, kế toán sẽ kiểm tra, ghi nhận và xuất hóa đơn GTGT cho khách thuê Dựa vào hóa đơn đã xuất, doanh thu và nợ phải thu của khách hàng sẽ được ghi nhận Vào đầu tháng 2, CCDV đã nhận tiền thanh toán cho 2 tháng thuê từ khách hàng và thực hiện hạch toán theo bút toán.
Có TK 3331: 2.635.190 VNĐ 28/02/2022, sau khi cung cấp dịch cụ xong, lập PKT82/22 và xác định phân bổ doanh thu:
Hiệu thuốc Hải Phương sử dụng dịch vụ điện nước với đơn giá 3.999 VNĐ/kWh và 25.000 VNĐ/m³ (đã bao gồm thuế) Mỗi tháng, kế toán sẽ dựa vào bảng kê tiền điện nước để tính toán và xuất hóa đơn cho khách hàng Trong khoảng thời gian từ 09/01/2022 đến 08/02/2022, tổng tiền điện mà Hiệu thuốc Hải Phương tiêu thụ tại địa chỉ 440 Vĩnh Hưng là 943.764 VNĐ.
Kế toán xác định doanh thu, lập phiếu kế toán và hạch toán phần mềm theo bút toán:
Có TK 3331: 85.796 VNĐ Khách hàng chuyển khoản thanh toán, kế toán nhập liệu vào phần mềm và in Phiếu kế toán thực hiện lưu giữ chứng từ
Có TK 131: 943.764 VNĐ (Phụ lục 2.1)
2.2.1.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
- Doanh thu tài chính của TTR chủ yếu phát sinh từ tiền lãi tiền gửi ngân hàng, tiền từ trên Tập đoàn xuống
Giấy báo Có, bản sao kê tài khoản
Chứng từ khác có liên quan…
- Tài khoản và sổ kế toán sử dụng:
TK 5151 – Doanh thu hoạt động tài chính
Khi nhận thông báo từ ngân hàng về số lãi tiền gửi, quy trình hạch toán bắt đầu Dựa vào bảng sao kê và giấy báo có, người dùng thực hiện nhập liệu vào phần mềm để ghi sổ theo bút toán.
Cuối kỳ, kết chuyển sang TK 911 - Xác định KQKD và thực hiện xuất Phiếu kế toán từ phần mềm kế toán để lưu trữ
Ngày 31/12/2022, nhận được thông báo của ngân hàng SHB tại tài khoản
1011538353 về việc trả lãi tiền gửi tháng 12/2022 là 316.011 VNĐ Dựa vào đó, kế toán nhập liệu phần mềm, lập chứng từ BC130/22 và in ra lưu chứng từ:
Có TK 5151 : 316.011 VNĐ (Phụ lục 2.2)
2.2.1.3 Kế toán thu nhập khác
- Doanh nghiệp không phát sinh các khoản thu nhập khác
Biên bản thanh lý, đánh giá lại tài sản
Phiếu thu, giấy báo có
Chứng từ phát sinh khác …
- Tài khoản và sổ kế toán sử dụng:
Nhận hóa đơn, hợp đồng thanh lý thực hiện nhập liệu vào phần mềm kế toán theo bút toán:
Khi thu từ thanh lý:
Khi thu từ phạt hợp đồng, thu từ nợ khó đòi thu hồi được:
Cuối kỳ, kết chuyển sang TK 911 - Xác định KQKD và thực hiện xuất Phiếu kế toán từ phần mềm kế toán để lưu trữ
2.2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán
Công ty chuyên thuê đất cho các dự án và cho thuê gian hàng, chủ yếu tập trung vào các tầng khối đế Do đó, giá vốn của công ty chủ yếu bao gồm tiền thuê đất, thuế đất, cùng với các chi phí dịch vụ như quản lý, bảo vệ và các chi phí liên quan đến hoạt động cho thuê.
Hợp đồng, phụ lục kinh tế
Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng
Phiếu chi, ủy nhiệm chi
Các chứng từ liên quan
- Tài khoản và sổ kế toán sử dụng
TK 6322 – Gía vốn hàng bán và chi phí liên quan đến bất động sản
Quy trình luân chuyển chứng từ cho chi phí thuê đất tại các dự án có thời hạn 50 năm được thực hiện hàng tháng bằng cách ghi nhận và phân bổ chi phí Cần lập phiếu kế toán kèm theo hợp đồng và bảng phân bổ, sau đó hạch toán trên phần mềm Đối với chi phí thuê dịch vụ quản lý, bảo vệ, vệ sinh tòa nhà và diệt chuột, thanh toán được thực hiện theo quý, trong khi hàng tháng vẫn ghi nhận và phân bổ chi phí trả trước Bảng kê đối chiếu với nhà cung cấp cũng cần được gửi, kèm theo phiếu kế toán, hợp đồng và bảng kê để thực hiện hạch toán Đối với dịch vụ điện nước, hàng tháng cần lập bảng kê đối chiếu số điện nước để thanh toán hóa đơn với nhà cung cấp.
Dựa vào bộ chứng từ, kế toán thực hiện nhập liệu vào phần mềm để ghi sổ theo bút toán:
Trường hợp khi có chi phí trả trước
Khi thanh toán trước cho nhà cung cấp:
Có TK 112 Cuối kỳ thực hiện phân bổ, ghi nhận giá vốn:
Trường hợp thanh toán từng tháng
Khi thực hiện xác định giá vốn trả cho cho nhà cung cấp:
Có TK 331 Thực hiện thanh toán:
Có TK 112 Cuối kỳ, kết chuyển sang TK 911 - Xác định KQKD và thực hiện xuất Phiếu kế toán từ phần mềm kế toán để lưu trữ
Bảng 2.3 Trình tự hạch toán chi phí trả trước
Công ty đã thuê đất kinh doanh tại số 172 Ngọc Khánh và đã thanh toán trước cho nhà cung cấp Mỗi tháng, công ty thực hiện phân bổ chi phí thuê đất cho dự án này với số tiền là 274.714.678 VNĐ.
Kế toán kiểm tra bộ chứng từ, thanh toán trước cho nhà cung cấp Thực hiện lập phiếu kế toán và hạch toán theo bút toán:
Cuối tháng, dựa vào bảng phân bổ, lập phiếu kế toán ghi nhận chi phí và thực hiện phân bổ chi phí trả trước:
Bước BP thực hiện Diễn đạt Kết quả cần đạt được
Xác định và ghi chi phí trả trước
- Kế toán tổng hợp các chứng từ và ghi tăng chi phí trả trước
- Đối chiếu với nhà cung cấp
- Xác định đối tượng chịu chi phí để theo dõi quản lý
2 Kế toán viên Hạch toán
Kế toán hạch toán và in chứng từ chuyển cho kế toán trưởng ký duyệt
3 Kế toán trưởng Phê duyệt Kiểm tra và duyệt thanh toán
4 Kế toán viên Phân bổ chi phí Định kỳ tiến hành phân bổ chi phí trả trước vào chi phí sản xuất kinh doanh
Tại dự án 172 Ngọc Khánh, bộ phận kế toán thực hiện việc thống kê lượng điện nước tiêu thụ của khách thuê để đối chiếu với nhà cung cấp Nhà cung cấp đã gửi đề nghị thanh toán cùng hóa đơn GTGT cho tiền điện nước tháng 11/2022 với tổng số tiền là 121.360.557 VNĐ Sau khi nhận chứng từ, kế toán tiến hành kiểm tra và xác nhận thông tin, từ đó lập lệnh thanh toán và thực hiện hạch toán trên phần mềm kế toán.
TK 331 có số dư 121.360.557 VNĐ Lệnh thanh toán đã được kế toán trưởng và Tổng giám đốc phê duyệt qua internet banking, và tiền đã được chuyển cho nhà cung cấp Kế toán đã lập PKT 552/22 và in ấn lưu trữ chứng từ liên quan.
Có TK 112 : 121.360.557 VNĐ (Phụ lục 2.4)
2.2.2.2 Kế toán chi phí tài chính
Chi phí tài chính của TTR chủ yếu phát sinh từ phí quản lý vốn tập trung từ Tập đoàn, và không có các chi phí tài chính bổ sung nào khác.
Phiếu chi, ủy nhiệm chi
Các chứng từ có liên quan…
- Tài khoản và sổ kế toán sử dụng
TK 6358 – Chi phí tài chính khác
- Quy trình luân chuyển chứng từ
ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH T&T RETAIL
KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH T&T RETAIL
Công ty TNHH T&T Retail thực hiện hoạt động kế toán doanh thu, chi phí và xác định KQKD một cách tương đối đầy đủ và hoàn chỉnh
- Về kế toán doanh thu:
Doanh thu và các khoản thu nhập của TTR được xác định và ghi nhận bởi kế toán viên thông qua việc tổ chức, sắp xếp chứng từ, phương pháp kế toán và tài khoản sử dụng theo nguyên tắc kế toán và quy định pháp luật Tất cả các nghiệp vụ kinh tế đều được ghi chép kịp thời, chính xác và đầy đủ, giúp theo dõi chi tiết kế toán doanh thu Điều này là cơ sở quan trọng để xác định kết quả kinh doanh và đánh giá hiệu quả hoạt động, từ đó xây dựng kế hoạch phù hợp với định hướng của TTR và Tập đoàn.
- Về kế toán chi phí:
Ban quản lý TTR chú trọng vào việc quản lý chi phí một cách chặt chẽ nhằm tối thiểu hóa chi phí Để đạt được điều này, TTR đảm bảo tính chính xác, đầy đủ và kịp thời trong hạch toán chi phí Bộ phận kế toán đã thực hiện việc tập hợp, xác định và phân bổ chi phí theo đúng quy định của chế độ kế toán.
- Về kế toán xác định kết quả kinh doanh:
Kết quả hoạt động kinh doanh được xác định theo tháng và quý, giúp kiểm tra số liệu kế toán một cách thuận tiện Điều này đảm bảo cung cấp thông tin tài chính chính xác và kịp thời về tình hình kinh doanh của TTR, hỗ trợ Ban quản lý trong việc xây dựng chiến lược kinh doanh và điều chỉnh các hoạt động trong tương lai.
- Về công tác kế toán:
Bộ máy kế toán của TTR được tổ chức theo mô hình tập trung, hoạt động thống nhất và phù hợp với đặc điểm kinh doanh Công tác kế toán diễn ra kịp thời với tổ chức gọn nhẹ, các kế toán viên đảm nhận nhiệm vụ khác nhau nhưng hỗ trợ lẫn nhau hiệu quả Việc theo dõi và kiểm tra các nghiệp vụ phát sinh được thực hiện đầy đủ và chính xác, với chứng từ được lưu trữ chặt chẽ theo số, ngày và quyển Sử dụng phần mềm kế toán giúp giảm khối lượng công việc, làm cho việc ghi chép sổ sách trở nên dễ dàng hơn.
- Hạn chế về kế toán doanh thu
Kế toán hiện chưa theo dõi chi tiết các khoản doanh thu chưa thực hiện và phân bổ doanh thu theo từng kỳ, dẫn đến việc phân bổ chỉ được thực hiện tự động trên phần mềm mà không có sự kiểm tra định kỳ hàng tháng Điều này có thể gây ra sai sót và phân bổ thiếu khi phần mềm gặp lỗi, làm cho doanh thu chưa thực hiện và doanh thu hàng tháng bị xác định không chính xác.
Kế toán chưa thực hiện việc lập dự toán doanh thu hàng kỳ cho các Ban quản trị, dẫn đến việc các nhà Ban quản trị không thể ước tính doanh thu trả ngay và các khoản doanh thu trả chậm Điều này ảnh hưởng đến khả năng đưa ra định hướng và quyết định nhằm nâng cao kết quả kinh doanh cho TTR.
Kết quả doanh thu được trích xuất từ phần mềm kế toán mà chưa có phân tích biến động doanh thu trong kỳ, cũng như so sánh doanh thu giữa các kỳ TTR chưa chú trọng đến việc lập báo cáo phân tích tình hình doanh thu từ góc độ kế toán quản trị.
- Hạn chế về kế toán chi phí
Kế toán chưa thực hiện quản lý chặt chẽ các khoản chi phí, dẫn đến việc ghi nhận chi phí chỉ theo tính chất công việc phát sinh từng lần, như chi công tác và phúc lợi Điều này chưa tuân thủ quy chế tài chính của TTR cũng như các quy định của Tập đoàn.
Việc sử dụng số hiệu tài khoản không hợp lý và phân chia một nội dung chi phí thành nhiều tài khoản sẽ dễ dẫn đến nhầm lẫn, làm thiếu sót trong việc tổng hợp chi phí Điều này không chỉ ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh mà còn làm cho hệ thống tài khoản trở nên cồng kềnh, gây khó khăn cho kế toán trong việc theo dõi.
Kế toán chưa theo dõi chi tiết các khoản phân bổ chi phí trả trước, chỉ nhập liệu lần đầu trên phần mềm FAST Phần mềm này tự động phân bổ mà không có sự kiểm tra và đối soát từ kế toán, dẫn đến nguy cơ phân bổ không đủ hoặc giá trị tính toán không chính xác.
Trong một số trường hợp, hóa đơn và chứng từ do bộ phận kinh doanh nộp sau chuyến công tác có thể không hợp lệ Kế toán thường hạch toán theo thời điểm kê khai, thay vì căn cứ vào thời điểm phát sinh thực tế của hóa đơn và chứng từ.
TTR cung cấp dịch vụ cho thuê với nhiều khoản phải thu lớn, dẫn đến tình trạng khách thuê chậm thanh toán hoặc không thanh toán đầy đủ Điều này tạo ra rủi ro tài chính, trong khi hiện tại kế toán chưa thực hiện việc trích lập các khoản nợ phải thu khó đòi cho những trường hợp này.
Kế toán chưa tiến hành dự toán chi phí, dẫn đến Ban quản trị thiếu thông tin cụ thể về dự án hoặc hợp đồng Điều này gây khó khăn trong việc lập kế hoạch chi tiêu, không có dữ liệu chính xác để đưa ra quyết định ký hợp đồng hay xác định giá hợp lý.
- Hạn chế về kế toán xác định kết quả kinh doanh
Kế toán cần mở thêm tài khoản 911 chi tiết cho từng hoạt động kinh doanh của TTR để có cái nhìn rõ ràng về lợi nhuận từ từng mảng kinh doanh Việc này sẽ giúp so sánh, đánh giá hiệu quả và hỗ trợ quyết định kinh doanh chính xác hơn.
Kế toán chưa tiến hành lập dự toán báo cáo kết quả kinh doanh, dẫn đến việc không cung cấp thông tin toàn cảnh về tình hình tài chính của TTR trong kỳ kế hoạch tới Điều này gây khó khăn cho các nhà quản lý trong việc điều chỉnh kế hoạch kinh doanh phù hợp với thực trạng hoạt động của TTR.
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH T&T RETAIL
ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN, MỤC TIÊU CỦA CÔNG TY TNHH T&T
3.1 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN, MỤC TIÊU CỦA CÔNG TY TNHH T&T RETAIL
3.1.1 Định hướng phát triển của công ty TNHH T&T Retail
Công ty TNHH T&T Retail hướng tới mục tiêu trở thành công ty hàng đầu trong lĩnh vực phát triển chuỗi trung tâm thương mại và tòa nhà văn phòng Chúng tôi cam kết cung cấp dịch vụ chất lượng cao, phát triển bền vững và trở thành lựa chọn hàng đầu cho khách hàng Với tính chuyên nghiệp, trung thực và trách nhiệm, TTR luôn nỗ lực mang lại sự hài lòng cho khách hàng Chúng tôi không ngừng nghiên cứu và phát triển các dự án phù hợp, đồng thời hợp tác rộng rãi nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ Mục tiêu lợi nhuận được đề cao thông qua kế hoạch kinh doanh hàng năm, trong khi môi trường làm việc chuyên nghiệp và năng động được xây dựng để khuyến khích đào tạo, sự đoàn kết và sáng tạo trong đội ngũ nhân viên, từ đó nâng cao hiệu quả công việc.
3.1.2 Mục tiêu trong năm tới của Công ty TNHH T&T Retail
Dựa trên những tồn tại và khó khăn của các bộ phận cũng như công ty trong năm 2022, TTR đã đề ra các chỉ tiêu tài chính và mục tiêu phi tài chính cụ thể cho năm 2023.
- Đối với mảng kinh doanh:
Dự án 120 Định Công dự kiến sẽ khai trương trong quý I/2023, trong khi Dự án Victoria Vinh dự kiến sẽ đi vào hoạt động vào quý III/2023.
Trong quý I-II năm 2023, mục tiêu của chúng tôi là ký kết bản ghi nhớ hợp tác với 3-5 đối tác lớn trong các lĩnh vực dịch vụ thương mại văn phòng, mầm non, hiệu thuốc, gym và nhà hàng.
Hoàn thành các phương án cho thuê của các dự án dự kiến sẽ nhận bàn giao năm 2024: Khách sạn Hải Dương, Số 2 Phạm Ngọc Thạch,…
Kế hoạch ngân sách marketing cho sự kiện khai trương sẽ được hoàn thiện và trình bày trong quý I năm 2023 Đồng thời, chính sách hoa hồng dành cho các đại lý cũng sẽ được hoàn tất trong cùng thời gian này.
- Đối với quản lý vận hành:
Giải quyết dứt điểm các tồn tại tại dự án 440 Vĩnh Hưng để thanh lý hợp đồng, giải phóng mặt bằng cho bộ phận kinh doanh tìm khách thuê
Lập được phương án vận hành và ngân sách hoạt động cho 2 dự án dự kiến khai thác năm 2023
Hoàn thiện được quy trình, tiêu chuẩn, tiêu chí quản lý vận hành đối với công tác quản lý vận hành cũng như chăm sóc khách hàng
- Đối với hành chính nhân sự, kế toán:
Để đảm bảo chất lượng nguồn lực của các thành viên trong TTR, cần tuân thủ các quy định pháp luật và đảm bảo nguồn thu tài chính đủ để chi trả cho các hoạt động của TTR.
Trên cơ sở xác định các mục tiêu phi tài chính đó TTR thiết lập một số các mục tiêu tài chính năm 2023 như sau:
Doanh thu dự kiến: 18 tỷ 549 triệu
Chi phí tại các dự án là 9 tỷ 947 triệu
Lợi nhuận gộp là 8 tỷ 602 triệu
Chi phí bán hàng dự kiến là 2 tỷ 221 triêu
Chi phí quản lý doanh nghiệp là 4 tỷ 700 triệu
NGUYÊN TẮC HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
Việc hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh là rất quan trọng để nâng cao hiệu quả và lợi ích cho kế toán doanh nghiệp Để đảm bảo tính chính xác và kịp thời trong quá trình hoàn thiện, cần tuân thủ các nguyên tắc nhất định.
Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh cần đảm bảo tính khách quan, tuân thủ pháp luật, chế độ tài chính và chuẩn mực kế toán Việt Nam, đồng thời phù hợp với thông lệ quốc tế.
Nhà nước quản lý và kiểm soát doanh nghiệp thông qua các công cụ quản lý và khuôn khổ pháp luật, do đó việc hoàn thiện phải tuân thủ các quy định của Nhà nước Để bắt kịp nền kinh tế khu vực và thế giới, Việt Nam không ngừng nỗ lực đổi mới và thích ứng Việc kết hợp hài hòa với chuẩn mực quốc tế, đồng thời sử dụng có chọn lọc theo đặc điểm kinh doanh, giúp dễ dàng so sánh tình hình tài chính của các công ty trong và ngoài nước.
Tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh cần phải phù hợp với quy mô và đặc điểm riêng của từng doanh nghiệp Mỗi công ty có những đặc thù khác nhau, do đó, việc hiểu rõ ưu điểm và nhược điểm của mình là rất quan trọng để đưa ra các biện pháp hợp lý nhằm hoàn thiện bộ máy kế toán Cần có sự linh hoạt trong quá trình xây dựng hệ thống quản lý của công ty, tránh áp dụng quy định một cách cứng nhắc.
Cung cấp thông tin kế toán kịp thời và chính xác là yếu tố quan trọng trong quản lý tài chính của doanh nghiệp Việc lập và sử dụng đồng thời chứng từ kế toán và tài khoản kế toán giúp đảm bảo nguyên tắc phản ánh kịp thời, đầy đủ và chính xác Điều này không chỉ gắn liền với thực tế mà còn đảm bảo tuân thủ trong phạm vi áp dụng của doanh nghiệp.
Công ty cam kết cung cấp thông tin cần thiết một cách nhanh chóng và kịp thời cho các nhà quản lý và các đối tượng bên ngoài như Nhà nước, ngân hàng, và tổ chức tài chính Thông tin do KTTC cung cấp phải đáng tin cậy, khách quan, cập nhật và được trình bày một cách đơn giản, dễ hiểu Các dữ liệu về doanh thu, chi phí và kết quả hoạt động kinh doanh từ kế toán quản trị hỗ trợ hiệu quả cho quá trình ra quyết định, điều hành và quản lý doanh nghiệp.
- Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định KQKD đảm bảo tiết kiệm, hiệu quả
Tính khả thi trong kế toán yêu cầu giải pháp đồng bộ, tuân thủ nguyên tắc kế toán, và đảm bảo tính dễ hiểu, dễ thực hiện, phản ánh đúng bản chất các giao dịch kinh tế Điều này giúp cân đối giữa chi phí, giá thành và lợi ích kinh tế, cung cấp thông tin hữu ích cho nhà quản lý Nguyên tắc gọn nhẹ, tiết kiệm và hiệu quả là cốt lõi trong việc hoàn thiện công tác kế toán, đặc biệt là kế toán doanh thu, chi phí và kết quả hoạt động kinh doanh Để thực hiện nguyên tắc này, cần tổ chức công tác kế toán một cách khoa học và hợp lý, nâng cao chất lượng thông tin, quản lý chặt chẽ và đảm bảo các nghiệp vụ hạch toán diễn ra chính xác.
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH T&T RETAIL 74 1 Giải pháp hoàn thiện kế toán doanh thu
3.3.1 Giải pháp hoàn thiện kế toán doanh thu
Cần thực hiện việc theo dõi và kiểm tra thường xuyên, đồng thời nghiêm túc tuân thủ các quy định và chế độ về tính đúng, tính đủ doanh thu và thu nhập trong kỳ Việc tổ chức hạch toán doanh thu theo từng mảng hoạt động phải tuân theo các chuẩn mực kế toán hiện hành và quy định của pháp luật cũng như Tập đoàn Điều kiện và thời điểm ghi nhận doanh thu cần được giám sát chặt chẽ để đảm bảo phù hợp với chuẩn mực kế toán Việt Nam TTR cũng phải xác định và hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu và thu nhập khác, như chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại.
Doanh thu của TTR chủ yếu đến từ dịch vụ cho thuê khối đế trung tâm thương mại, với kỳ hạn thu tiền từ 2 đến 6 tháng Kế toán ghi nhận số tiền thu được vào TK 3387 là doanh thu chưa thực hiện và cần phân bổ hàng tháng Mặc dù phân bổ doanh thu trên phần mềm kế toán, nhưng có thể xảy ra sai sót do quên bút toán hoặc lỗi phần mềm, dẫn đến doanh thu ghi nhận không chính xác Do đó, kế toán cần lập bảng Excel để theo dõi và phân bổ doanh thu hàng tháng, từ đó thực hiện các bút toán phân bổ dựa trên bảng này, giúp ghi nhận doanh thu kịp thời và chính xác.
Bảng 3.1 Mẫu bảng phân bổ doanh thu chưa thực hiện
Xây dựng dự toán doanh thu là công cụ quan trọng giúp nhà quản trị dự kiến và ước tính các khoản doanh thu trả ngay và trả chậm từ từng khách thuê, đồng thời định hướng nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh cho TTR Dự toán nên được phân chia theo từng mảng kinh doanh và phân tích các tác động bên ngoài, đặc biệt khi doanh thu TTR chưa đạt yêu cầu Để đảm bảo tính chính xác trong dự đoán kinh doanh, dự toán doanh thu cần được lập theo từng quý, năm hoặc tháng.
Doanh thu của kỳ trước
Chính sách giá trong tương lai
Lượng lấp đầy của dự án, số gian hàng, khối đế được thuê
Chế độ, chính sách của NN đưa ra
Các quyết định chuẩn bị áp dụng hay sắp tới của Tập đoàn
Sau kỳ kế toán, cần xây dựng biểu đồ so sánh và báo cáo đánh giá chi tiết doanh thu của từng dự án và từng khối trong trung tâm thương mại Việc này giúp nhận diện biến động doanh thu từ các dự án và loại hình dịch vụ, từ đó xác định dịch vụ nào đang phát triển tốt hoặc có dấu hiệu suy giảm Qua đó, có thể đưa ra các biện pháp và định hướng đúng đắn cho từng loại hình dịch vụ và dự án.
Biểu đồ so sánh tỷ lệ doanh thu của từng dự án trong tổng doanh thu CCDV của TTR cho thấy rằng doanh thu chủ yếu đến từ các dự án lớn, với dự án ở Vinh chiếm 30% và dự án Định Công chiếm 28% tổng doanh thu của TTR.
TTR nên tập trung phát triển các dự án có vị trí kinh doanh thuận lợi để thu hút nhiều khách hàng tiềm năng, từ đó gia tăng doanh thu Đối với những dự án có tỷ lệ đóng góp thấp, công ty cần đánh giá kỹ lưỡng các vấn đề tồn tại và xem xét liệu doanh thu có đủ để bù đắp các chi phí phát sinh của từng dự án hay không.
Biểu đồ 3.1 Doanh thu CCDV theo từng dự án năm 2022
Kế toán thực hiện việc lập biểu đồ và báo cáo phân tích doanh thu theo từng loại hình dịch vụ của các dự án Doanh thu chủ yếu đến từ việc cho thuê mặt bằng, chiếm tỷ lệ lớn trong tổng doanh thu của TTR, tiếp theo là dịch vụ quản lý tòa nhà và dịch vụ điện nước Những thông tin này giúp nhà quản trị xác định định hướng phát triển cho từng hoạt động cung cấp dịch vụ trong tương lai.
Vĩnh Hưng Ngọc Khánh Định Công Vinh Khác
Biểu đồ 3.2 Doanh thu theo từng loại hình dịch vụ của từng dự án 2022 3.3.2 Giải pháp hoàn thiện kế toán chi phí
TTR cần xây dựng và thực hiện các quy định về định mức chi phí phù hợp với từng mảng kinh doanh và mô hình quản lý của mình Các khoản chi phí phải tuân thủ định mức của Tập đoàn và được quản lý chặt chẽ để đảm bảo tính hợp lý và hợp lệ Ngoài ra, cần ban hành quy định về thẩm quyền phê duyệt chi phí trong các hoạt động của TTR Tất cả các khoản chi phí phải được phê duyệt bởi cấp có thẩm quyền và tuân thủ quy định của TTR cũng như của Tập đoàn.
TTR cần phải xác định chính xác và đầy đủ các khoản chi phí, đồng thời tổ chức hạch toán chi phí theo các chuẩn mực kế toán hiện hành và quy định pháp luật Các khoản chi phí sản xuất kinh doanh không được tính nếu đã có nguồn khác đảm bảo hoặc không liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh.
Các khoản chi phí cần có chứng từ hợp lý và hợp lệ Tổ chức buổi hướng dẫn cho nhân viên về thông tin cần có trên hóa đơn hợp lệ Nhân viên kinh doanh khi đi công tác cần lưu ý và chịu trách nhiệm xin hóa đơn GTGT cho các chi phí phát sinh, sau đó nộp cho bộ phận kế toán để chứng minh chi phí Kế toán sẽ thực hiện các bước cần thiết để xử lý chứng từ này.
Vĩnh Hưng Ngọc Khánh Định Công Vinh Khác
Cho thuê dịch vụ điện nước và quản lý hệ thống chứng từ nội bộ giúp thu thập và xử lý các yếu tố chi phí hiệu quả Hệ thống chứng từ này được áp dụng đồng nhất trong toàn doanh nghiệp, bao gồm tất cả các địa điểm phát sinh chi phí Chi phí sẽ được ghi nhận ngay tại thời điểm phát sinh trên hóa đơn, thay vì chờ đến khi nhân viên kinh doanh mang chứng từ về.
Hàng tháng, kế toán cần đối chiếu công nợ và phân loại các khoản nợ như nợ luân chuyển, nợ khó đòi và nợ không có khả năng thu hồi Khi công ty có công nợ quá hạn mà khách hàng chưa thanh toán, cần trích lập khoản dự phòng cho nợ phải thu khó đòi và nợ phải thu quá hạn Nhà quản lý có trách nhiệm thu hồi các khoản phải thu đúng hạn và đề xuất biện pháp xử lý các khoản không thu hồi được cho cấp có thẩm quyền phê duyệt.
Việc trích lập phải thu khó đòi cần tuân thủ nguyên tắc thận trọng trong kế toán Doanh nghiệp nên áp dụng chính sách lập dự phòng và thực hiện hạch toán một cách hợp lý để đảm bảo an toàn tài chính.
TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản là khoản dự phòng cho các khoản nợ phải thu khó đòi Sau khi lập dự phòng, doanh nghiệp cần tổng hợp toàn bộ khoản dự phòng vào bảng kê chi tiết để hạch toán vào chi phí quản lý Mức trích lập dự phòng được quy định rõ ràng để đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính.
Giá trị của khoản nợ phải thu quá hạn được xác định theo thời gian quá hạn như sau: 30% giá trị đối với khoản nợ quá hạn từ 6 tháng đến dưới 1 năm; 50% giá trị đối với khoản nợ quá hạn từ 1 năm đến dưới 2 năm; 70% giá trị đối với khoản nợ quá hạn từ 2 năm đến dưới 3 năm; và 100% giá trị đối với khoản nợ phải thu từ 3 năm trở lên.
Vào cuối kỳ kế toán, kế toán ghi:
Cuối kỳ kế toán tiếp theo, nếu số cần trích lập nhỏ hơn số đã trích lập năm trước thì tiến hành hoàn nhập dự phòng:
Cuối kỳ kế toán tiếp theo, nếu số cần trích lập lớn hơn số đã trích lập năm trước thì tiến hành trích bổ sung: