Đang tải... (xem toàn văn)
TRƯỜNG ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TP.HCMKHOA KINH TẾ
TIỂU LUẬN MÔN HỌCPHÁP LUẬT THUẾ
NHÓM: 3
THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT
GVHD: ThS KHÚC ĐÌNH NAM
Trang 3NỘI DUNG BÁO CÁO
1 CÁC VÍ DỤ VỀ GIẢM THUẾ, MIỄN THUẾ VÀ HOÀN THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT
2 GIẢI QUYẾT TÌNH HUỐNG THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT
Trang 42 CÁC VÍ DỤ VỀ GIẢM THUẾ, MIỄN THUẾ VÀ HOÀN THUẾ TTĐB
Giảm Thuế
Người nộp thuế sx hàng hóa thuộc diện chịu thuế TTĐB gặp khó khăn do thiên tai, tai nạn bất ngờ được giảm thuế
Trang 52 CÁC VÍ DỤ VỀ GIẢM THUẾ, MIỄN THUẾ VÀ HOÀN THUẾ TTĐB
Giảm Thuế
• Ví dụ 1 :
Chị Chi vừa được cơ quan chức năng cấp giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp tư nhân Chi Lăng chuyên sản xuất, mua bán vàng mã, hàng mã trên địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế Trong đợt lũ lụt năm 2020, kho để vàng mã, hàng mã của doanh nghiệp bị chìm trong nước lũ dẫn đến hàng hóa bị thấm nước hỏng 50% Trong trường hợp này, doanh nghiệp có được miễn giảm thuế tiêu thụ đặc biệt hay không?
Trang 62 CÁC VÍ DỤ VỀ GIẢM THUẾ, MIỄN THUẾ VÀ HOÀN THUẾ TTĐB
Giảm Thuế
• Ví dụ 1 :
Căn cứ theo Điều 9 Luật thuế TTĐB năm 2008:
- Quy định người nộp thuế sản xuất hàng hoá thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt gặp khó khăn do thiên tai, tai nạn bất ngờ được giảm thuế.
- Mức giảm thuế được xác định trên cơ sở tổn thất thực tế do thiên tai, tai nạn bất ngờ gây ra nhưng không quá 30% số thuế phải nộp của năm xảy ra thiệt hại và không vượt quá giá trị tài sản bị thiệt hại sau khi được bồi thường (nếu có).
=> Như vậy, đối chiếu với quy định viện dẫn nêu trên, doanh nghiệp Chi Lăng không được miễn thuế tiêu thụ đặc biệt mà chỉ được giảm thuế tiêu thụ đặc biệt với mức giảm không quá 30% số thuế phải nộp của năm 2020.
Trang 72 CÁC VÍ DỤ VỀ GIẢM THUẾ, MIỄN THUẾ VÀ HOÀN THUẾ TTĐB
Giảm Thuế
• Ví dụ 2:
Trong kỳ tính thuế tại Công ty XNK Hữu Thành có các số liệu sau:
Nhập khẩu 2.000 máy điều hòa nhiệt độ công suất 90.000 BTU từ Hàn Quốc có giá FOB (Incheon) là 300 USD/cái, chi phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế là 2 USD/cái Do bị thiên tai trong quá trình vận chuyến nên đã được cơ quan hải quan đông ý cho miễn thuế 30% Trong kỳ đã tiêu thụ trong nuớc được 1.800 máy với giá bán chưa có thuế GTGT là 11 triệu đồng/cái.
Trang 82 CÁC VÍ DỤ VỀ GIẢM THUẾ, MIỄN THUẾ VÀ HOÀN THUẾ TTĐB
Giảm Thuế
• Ví dụ 2:
Căn cứ theo Điều 9 Luật thuế TTĐB số 27/2008/QHI2:
- Theo Điều 9 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008 quy định người nộp thuế sản xuất hàng hoá thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt gặp khó khăn do thiên tai, tai nạn bất ngờ được giảm thuế.
- Mức giảm thuế được xác định trên cơ sở tổn thất thực tế do thiên tai, tai nạn bất ngờ gây ra nhưng không quá 30% số thuế phải nộp của năm xảy ra thiệt hại và không vượt quá giá trị tài sản bị thiệt hại sau khi được bồi thường (nếu có).
=> Vì công ty XNK Hữu Thành gặp thiên tai trong quá trình vận chuyển 200 máy điều hòa nên được giảm thuế 30%
Trang 92 CÁC VÍ DỤ VỀ GIẢM THUẾ, MIỄN THUẾ VÀ HOÀN THUẾ TTĐB
Hoàn Thuế
1/ Hàng tạm NK, tái XK
Hàng hóa NK đã nộp thuế TTĐB nhưng còn lưu kho, lưu bãi tại cửa khẩu và đang chịu sự giám sát của cơ quan hải quan, được tái xuất ra nước ngoài.
Trang 102 CÁC VÍ DỤ VỀ GIẢM THUẾ, MIỄN THUẾ VÀ HOÀN THUẾ TTĐB
Hoàn Thuế
Ví dụ 3:
• Trường hợp 1: hàng hóa tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu:
Một công ty A nhập khẩu máy móc sản xuất từ Trung Quốc vào Việt Nam Họ đã nộp đầy đủ thuế TTĐB tại cửa khẩu và hiện đang lưu kho tại cảng biển Cơ quan hải quan đang giám sát việc lưu kho này Sau khi hoàn thành thủ tục, công ty quyết định tái xuất máy móc này ra nước ngoài để sử dụng trong dự án sản xuất tại một quốc gia khác
=> Như vậy công ty A được hoàn thuế TTĐB vì hàng NK đã nộp thuế TTĐB nhưng vẫn đang lưu kho tại cảng biển đang chịu sự giảm sát của Cơ quan hải quan và công ty quyết định tái xuất để tham gia dự án sản xuất ở nước ngoài.
Trang 112 CÁC VÍ DỤ VỀ GIẢM THUẾ, MIỄN THUẾ VÀ HOÀN THUẾ TTĐB
Hoàn Thuế
2/ Hàng hóa là nguyên liệu NK để sản xuất, gia công hàng XK
Hàng hóa là nguyên liệu NK để sản xuất, gia công hàng XK: hoàn lại số thuế TTĐB đã nộp tương ứng với số nguyên liệu dùng để sản xuất hàng hóa thực tế XK
Trang 122 CÁC VÍ DỤ VỀ GIẢM THUẾ, MIỄN THUẾ VÀ HOÀN THUẾ TTĐB
=> Công ty bia tiger được hoàn lại số thuế TTĐB đã nộp tương ứng với số nguyên liệu NK đã dùng để sản xuất
Trang 132 CÁC VÍ DỤ VỀ GIẢM THUẾ, MIỄN THUẾ VÀ HOÀN THUẾ TTĐB
Hoàn Thuế
3/ Cơ sở sản xuất, kinh doanh quyết toán thuế khi sát nhập, chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển dổi hình thức sở hữu, giao, bán, khoán, cho thuê DN nhà nước
Cơ sở sản xuất, kinh doanh quyết toán thuế khi sát nhập, chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển dổi hình thức sở hữu, giao, bán, khoán, cho thuê DN nhà nước: có số thuế TTĐB nộp thừa, cơ sở có quyền đề nghị cơ quan thuế hoàn lại số thuế TTĐB nộp thừa.
Trang 142 CÁC VÍ DỤ VỀ GIẢM THUẾ, MIỄN THUẾ VÀ HOÀN THUẾ TTĐB
Hoàn Thuế
Ví dụ 5 :
• Trường hợp 3: Cơ sở kinh doanh quyết toán thuế khi phá sản
Công ty sản xuất máy điều hòa Hữu Thành đã thua lỗ nặng trong kinh doanh và mất khả năng thanh toán khoản nợ đã vay nên đã nộp đơn xin phá sản và trong quá trình quyết toán thuế đã phát hiện ra khoản thuế TTĐB đã nộp cho Nhà nước thừa 10 tỷ.=> Vậy khi quyết toán thuế có khoản thuế TTĐB đã nộp trước đó bị thừa 10 tỷ nên công ty Hữu Thành được hoàn lại toàn bộ số tiền thuế TTĐB đã nộp thừa.
Trang 152 CÁC VÍ DỤ VỀ GIẢM THUẾ, MIỄN THUẾ VÀ HOÀN THUẾ TTĐB
Sự khác biệt giữa giảm thuế XNK và thuế TTĐB
Mức giảm thuế:
+ Được giảm thuế tương ứng với tỷ lệ tổn thất thực tế của hàng hóa Trường hợp hàng hóa nhập khẩu bị hư hỏng, mất mát toàn bộ thì không phải nộp thuế.
Mức giảm thuế:
+ Được xác định trên cơ sở tổn thất thực tế do thiên tai, tai nạn bất ngờ gây ra nhưng không quá 30% số thuế phải nộp của năm xảy ra thiệt hại và không vượt quá giá trị tài sản bị thiệt hại sau khi được bồi thường (nếu có).
Đối tương giảm:
+ Hàng hóa XK, NK đang trong quá trình giám sát của cơ quan hải quan nếu bị hư hỏng, mất mát được cơ quan tổ chức có thẩm quyền giám định chứng nhận thì được giảm thuế
Đối tượng giảm:
+ Người nộp thuế sản xuất hàng hóa thuộc diện chịu thuế TTĐB gặp khó khăn do thiên tai, tai nạn bất ngờ được giảm thuế
Trang 163.1 Nội dung tình huống 33.2 Giải tình huống 3
3.3 Nội dung tình huống 3 trang 3773.4 Giải quyết tình huống 3 trang 377
3 GIẢI QUYẾT TÌNH HUỐNG
Trang 173 GIẢI QUYẾT TÌNH HUỐNG
3.1 Nội dung tình huống 3
Tại trường đua trong ngày 1/6/20x1 có tình hình sau: bán được 6.000 vé đặt cược đua ngựa với giá bán một vé đã có thuế TTĐB và chưa có thuế GTGT là 12.000 đ Trong 6.000 vé đã bán đó có 50 vé trúng thưởng, mỗi vé trúng được 50.000 đ
Yêu cầu: giải thích và xác định giá tính thuế TTĐB trong ngày 1/6 biết
thuế suất thuế TTĐB là 30%?
Trang 183 GIẢI QUYẾT TÌNH HUỐNG
3.2 Giải tình huống 3
Giải
Căn cứ điều 2 Luật Thuế TTĐB 2008:
+ Bán vé đặt cược đua ngựa là trường hợp của thuế TTĐB đối với dịch vụ kinh doanh đặt cược.Căn cứ theo Điều 7 Luật thuế TTĐB 2008 được sửa đổi bới khoản 4 điều 1 Luật Thuế TTĐB:+ Mức thuế suất thuế TTĐB đối với dịch vụ kinh doanh đặt cược là 30%
+ Kinh doanh đặt cược: là doanh thu bán vé đặt cược trừ ( - ) tiền trả thưởng cho khách hàng ( giá
chưa có thuế GTGT), không bao gồm doanh số bán vé vào cửa xem các sự kiện giải trí gắn với hoạt
động đặt cược.
Trang 193 GIẢI QUYẾT TÌNH HUỐNG
-Doanh thu bán vé đặt cược = 6000 x 12000= 72.000.000 đồng
Giá tính thuế TTĐB = ( Giá dịch vụ chưa có thuế GTGT )/(1 + thuế suất thuế TTĐB)
= (72.000.000-2.500.000)/ (1+30%) = 53.461.538,46 đồng
Trang 203 GIẢI QUYẾT TÌNH HUỐNG
3.3 Nội dung tình huống 3 trang 377
Tháng 4/20x8, ông Y được cử làm người đứng đầu lãnh sự quán Pháp tại TP.HCM - Việt Nam trong thời gian 4 năm, khi sang Việt Nam ông muốn mang theo 1 chiếc ôtô 7 chỗ hiệu Peugeot có dung tích xilanh là 1.6L (1.599cm³) của mình để phục vụ nhu cầu đi lại Tháng 7/20x8 ông Y được Chính phủ Việt Nam cho phép nhập chiếc xe trên vào Việt Nam trị giá hải quan tại thời điểm nhập khẩu là 25.000USD (tỷ giá tính thuế ghi trên tờ khai hải quan là 23.050VND/USD) tính đến Cảng Sài Gòn Đến tháng 9/20x9 ông Y được phép chuyển nhượng xe này cho Công ty A tại Việt Nam theo giá thỏa thuận đã bao gồm các loại thuế phải nộp theo quy định tại Việt Nam
Yêu cầu:
• Yêu cầu 1: Ông Y có được miễn thuế TTĐB đối với chiếc ô tô 7 chỗ nói trên khi nhập khẩu vào
Việt Nam không? Vì sao?
• Yêu cầu 2: Công ty A có phải nộp thuế TTĐB đối với chiếc xe này hay không và hãy trình bày
cách tính thuế TTĐB khi nhận chuyển nhượng (nếu có)
Trang 213 GIẢI QUYẾT TÌNH HUỐNG
3.4 Giải tình huống 3 trang 377
Yêu cầu 1:
Căn cứ theo quy định tại khoản 1 Điều 16 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu:
Viên chức ngoại giao, viên chức lãnh sự được nhập khẩu, tạm nhập khẩu miễn thuế hàng hóa theo danh mục và định lượng quy định tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định 134/2016/NĐ-CP
=>Ông Y được miễn thuế TTĐB đối với chiếc ô tô 7 chỗ Vì hàng hóa của tổ chức, cá nhân nước ngoài được hưởng quyền ưu đãi, miễn trừ được miễn thuế nhập khẩu
Trang 223 GIẢI QUYẾT TÌNH HUỐNG
3.4 Giải tình huống 3 trang 377
Yêu cầu 2:
Căn cứ theo Khoản 6 Điều 3 Luật thuế xuất, nhập khẩu năm 2016:
Người nộp thuế là người có hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thuộc đối tượng không chịu thuế, miễn thuế nhưng sau đó có sự thay đổi và chuyển sang đối tượng chịu thuế theo quy định của pháp luật.
=>Vậy nên, xe ô tô trên phải chịu thuế nhập khẩu khi chuyển nhượng và người sẽ chịu thuế nhập khẩu của chiếc xe nói trên là công ty A
Trang 233 GIẢI QUYẾT TÌNH HUỐNG
3.4 Giải tình huống 3 trang 377
Yêu cầu 2:
Căn cứ theo Điều 4 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 2016:
Phương pháp tính thuế hỗn hợp là việc áp dụng đồng thời phương pháp tính thuế theo tỷ lệ phần trăm và phương pháp tính thuế tuyệt đối
+ Từ tháng 7/20x8 đến tháng 9/20x9 là quá 1 năm cho nên chiếc xe Peogeot khi được chuyển giao là đã qua sử dụng
+ Công ty A phải chịu toàn bộ thuế TTDDB của chiếc xe nên trường hợp này được tính theo phương pháp thuế suất hỗn hợp
Trang 243 GIẢI QUYẾT TÌNH HUỐNG
3.4 Giải tình huống 3 trang 377
Dung tíchMức thuế nhập khẩu tuyệt đối
Không quá 1 lít 10.000 USD
Trên 1 lít (trừ ô tô van, cứu thương, tang lễ, chở phạm nhân )
200% hoặc 150% +10.000 USD (lấy kết quả theo mức thấp nhất)
Trên 1 lít - dưới 2,5 lít X + 10.000 USD
31/5/2023 đối với từng loại xe Với xe con, cụ thể là ôtô chở người từ 9 chỗ trở xuống (kể cả lái xe), phương pháp tính thuế nhập khẩu tuyệt đối như sau:
=> Vì chiếc xe có dung tích xilanh là 1,6 L(1.599 cm3) nên có mức
thuế NK tuyệt đối là X + 10000 USDVới X = giá tính thuế xe ô tô đã qua sử dụng x mức thuế suất của dòng thuế xe ô tô mới cùng chủng loại được quy định tại Nghị định số 26.
Trang 253 GIẢI QUYẾT TÌNH HUỐNG
3.4 Giải tình huống 3 trang 377
BẢNG THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT(Áp dụng từ ngày 01/01/2018)
XE Ô TÔ TỪ 09 CHỖ TRỞ XUỐNG THUẾ SUẤT (%)
Dung tích xy lanh từ 1.500cm3 trở xuống 40
Dung tích xy lanh trên 1.500 - 2.000cm3 45
Dung tích xy lanh trên 2.000 - 2.500cm3 50
Dung tích xy lanh trên 2.500 - 3.000cm3 55
Dung tích xy lanh trên 3.000 - 4.000cm3 90
Dung tích xy lanh trên 4.000 - 5.000cm3 110
Dung tích xy lanh trên 5.000 - 6.000cm3 130
Dung tích xy lanh trên 6.000cm3 150
Căn cứ theo khoản 2 điều 2, luật sửa đổi, bổ sung một số điều của luật thuế thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt và luật quản lý thuế số 106/2016/QH13, các loại ô tô chịu thuế TTĐB với mức thuế suất như sau:
=>Do xe của ông Y có dung tích xilanh là 1.599 cm3 dưới 2000 cm3 nên có mức thuế suất là 45%
Trang 263 GIẢI QUYẾT TÌNH HUỐNG
3.4 Giải tình huống 3 trang 377
Căn cứ theo quy định tại Điều 5 của Nghị định 140/2016/NĐ-CP, công thức chung để thuế trước bạ ô tô cũ
Mức tính thuế trước bạ xe ô tô cũ theo quy định là 2%
Trang 273 GIẢI QUYẾT TÌNH HUỐNG
3.4 Giải tình huống 3 trang 377
Công thức tính thuế như sau :
Thuế trước bạ xe ô tô cũ = Giá bán niêm yết x Giá trị xe ô tô còn lại x 2%.
=> X= 25.000 x 23.050 x 70% x 2% =8.067.500 đồng
=> Từ đó ta có bài giải+ Thuế NK tuyệt đối:
= X +10000 USD ( xấp xỉ 230.500.000 đồng) = 8.067.500 + 230.500.000 = 238.567.500 đ
+ Thuế TTĐB = (25.000 x 23.050 + 238.567.500) x 45% = 366.667.875 đồng=> Tống số thuế TTĐB phải nộp là 605.235.375 đồng