bài tập ứng dụng chương 1

Nguyễn Duy Chiến 70%Bài 1.1: Có tài liệu tại doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT khấu trừ, trong tháng 1/N như sau: ĐVT: đồng I.. Ch

Trang 1

BÀI TẬP ỨNG DỤNG CHƯƠNG 1Nhóm 1: Thành viên

1 Nguyễn Thị Vân Anh (MSV 20106100347) ( Nhóm trưởng) 95%2 Đinh Phương Anh (làm pp) 90%

3 Nguyễn Thị Dịu ( làm word) 85%4 Phạm Nguyễn Đức Anh 85%

5 Nguyễn Thị Vân Anh ( MSV 20107100616) 73%6 Lê Phương Anh 70%

7 Lương Minh Đạt 65%8 Bùi Thị Thuỳ Dung 75%9 Nguyễn Thị Phương Đông 75%10 Nguyễn Duy Chiến 70%

Bài 1.1: Có tài liệu tại doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai

thường xuyên, tính thuế GTGT khấu trừ, trong tháng 1/N như sau: (ĐVT: đồng)

I Tình hình đầu kỳ:

Vật liệu A tồn kho: 1.000 kg, đơn giá 12.000 đồng/kg.

II Phát sinh trong kỳ:

1.Ngày 5, xuất 800 kg vật liệu cho trực tiếp sản xuất sản phẩm

2.Ngày 12, nhập mua 2.500 kg vật liệu A theo đơn giá mua chưa thuế GTGT 10% là12.500 đồng/kg, tiền hàng chưa thanh toán Chi phí vận chuyển vật liệu về tới kho500.000 đã thanh toán bằng tiền mặt

3.Ngày 18, tiếp tục nhập mua 1.000 kg vật liệu A theo đơn giá mua cả thuế GTGT 10% là14.300 đồng/kg Tiền hàng doanh nghiệp đã thanh toán bằng chuyển khoản

4.Ngày 22, xuất 2.200 kg vật liệu A trong đó: 1.700 kg cho trực tiếp sản xuất sản phẩm và500 kg cho nhu cầu chung tại phân xưởng

Yêu cầu:

1.Xác định giá trị thực tế nguyên vật liệu nhập kho trong kỳ?

-Giá trị thực nguyên vật liệu nhập kho trong kỳ:

Ngày12: 31.250.000 + 500.000 = 31.750.000Đơn giá ngày 12: = 12.700

Trang 2

Ngày 18: 1.000 13.000 = 13.000.000×Đơn giá ngày 18: = 13.000

Tổng giá nguyên vật liệu nhập kho trong kỳ:

31.750.000+13.000.000 =44.750.000

2.Xác định trị giá NVL xuất kho trong kỳ và tồn kho cuối kỳ theo các phương pháp: Nhập trướcxuất trước; Giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ; Giá đơn vị bình quân sau mỗi lần

 Phương pháp nhập trước-xuất trước:

Giá trị vật liệu xuất dùng:

Ngày 5: 800 12.611,11= 10.088.888×Ngày 22: 2.200 12.611,11 = 27.744.442×

Tổng giá trị xuất dùng trong kỳ: 10.088.88 + 27.744.442 = 37.833.330

Tồn kho cuối kỳ: 1.500 12.611,11 = 18.916,665× Giá đơn vị bình quân sau mỗi lần nhập:

Giá đơn vị BQ sau ngày 12 = =12.648,15 Giá đơn vị BQ sau ngày 18 = = 12.743,24

Giá vật liệu xuất dùng là:

Ngày 5: 800 12.000 = 9.600.000×Ngày 22: 2.200 12.743,24 = 28.035.128×

Tổng giá trị xuất dùng trong kỳ là :

9.600.000 + 28.035.128 = 37.635.128

Tồn kho cuối kỳ là:

Trang 3

1.500×12.743,24 = 19.114.860

3.Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong trường hợp doanh nghiệp tính giá vật liệuxuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước?

1 Nợ TK 621: 9.600.000Có TK 152: 9.600.000

2 BT1: Nợ TK 152: 31.250.000 Nợ TK 1331: 3.125.000 Có TK 331: 34.375.000 BT2: Nợ TK 152: 500.000

Có TK 111: 500.000

3 Nợ TK 152 : 13.000.000Nợ TK 1331: 1.300.000

Có TK 112: 14.300.000

4 Nợ TK 621: 21.450.000 (200*12.000 + 15.000*12.700) Nợ TK 627: 6.350.000 (500*12700)

Có TK 152: 27.800.000

Bài 1.2: Có tài liệu tại doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai

thường xuyên, tính thuế GTGT khấu trừ, tính giá vật liệu xuất kho theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ, trong tháng 2/N như sau: (Đvt: đồng)

I.Tồn đầu tháng: 10.000 m, đơn giá 7.000 đồng/mII II Trong tháng 2/N vật liệu biến động như sau:

1 Ngày 2, xuất 4.000 m để sản xuất sản phẩm và 1.000 m dùng cho nhu cầu chungtoàn phân xưởng

2 Ngày 5, thu mua nhập kho 15.000 m Giá mua ghi trên hóa đơn là 110.000.000(trong đó thuế GTGT 10%) Tiền mua vật liệu doanh nghiệp chưa thanh toán Chi phí vậnchuyển bốc dỡ đã chi bằng tiền mặt là 2.000.000, thuế GTGT 10%

3 Ngày 9, xuất 10.000 m để góp vốn liên doanh với công ty K giá trị góp vốn đượchai bên ghi nhận là 68.000.000

4 Ngày 15, xuất 6.000 m để tiếp tục chế biến sản phẩm

5 Ngày 28, mua của công ty N 10.000 m theo đơn giá mua chưa có thuế GTGT10%

Trang 4

là 7.200 đồng/m, hàng đã nhập kho đủ Tiền mua vật liệu chưa thanh toán, được biết đơn vị sẽ được hưởng 1% chiết khấu thanh toán nếu thanh toán trước 10/3/N

6 Ngày 29, thanh toán tiền mua vật liệu ở nghiệp vụ (5) bằng chuyển khoản sau khitrừ 1% chiết khấu thanh toán được hưởng

Yêu cầu:

1 Xác định đơn giá thực tế vật liệu nhập kho trong kỳ?  Đơn giá thực tế vật liệu nhập trong kỳ là:

Ngày 5: 100.000.000 + 2.000.000 = 102.000.000Đơn giá ngày 5: = 6.800

Ngày 28: 10.000 7.200 = 72.000.000× Đơn giá ngày 28: = 7.200

 Tổng giá vật liệu nhập kho trong kỳ là: 174.000.000

2 Hãy xác định trị giá thực tế vật liệu X nhập kho xuất kho và tồn kho cuối kỳ?

Đơn giá bình quân = = 6.917,43

-Giá trị vật liệu xuất dùng:

Ngày 2: 5.000 6.971,43 = 34.857.150×Ngày 9: 10.000 6.971,43 = 69.714.300×Ngày 15: 6.000 6.971,43 = 41.828.580×- Tổng giá trị xuất dùng trong kỳ: 146.400.030

- Tồn kho cuối kỳ: 14.000 6.971,43 = 97.600.020×3 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh?

1 Nợ TK 621: 27.885.720Nợ TK 627: 6.971.430

Có TK 152: 34.857.150

2 BT1: Nợ TK 152: 100.000.000 Nợ TK 133: 10.000.000

Có TK 331: 110.000.000

BT2: Nợ TK 152: 2.000.000 Nợ TK 133: 200.000

Trang 5

Có TK 111: 2.200.00

3 Nợ TK 222: 68.000.000Có TK 152: 68.000.000

4 Nợ TK 621: 41.828.580Có TK 152: 41.828.580

5 Nợ TK 152: 72.000.000Nợ TK 133:7.200.000 Có TK 331: 79.200.000

6 Nợ TK 112: 792.000Có TK 515: 792.000

Bài 1.3: Doanh nghiệp Nhật Minh hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khaithường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, xác định trị giá hàng tồn kho theo

phương pháp nhập trước – xuất trước, có tài liệu sau: (Đvt: đồng)

I Đầu kỳ tồn kho:

Vật liệu A: 3.000 m, đơn giá 27.000 đồng/m Vật liệu B: 1.200 m, đơn giá 12.500 đồng/m

II Trong tháng 3/N, vật liệu biến động như sau:

1 Ngày 3, xuất 2.000 m vật liệu A để sản xuất sản phẩm

2 Ngày 5, thu mua nhập kho 1.800 m vật liệu B, giá mua ghi trên hóa đơn21.600.000, thuế GTGT 10% Chi phí vận chuyển bốc dỡ chi bằng tiền mặt 500.000 Tiền muavật liệu doanh nghiệp đã trả bằng chuyển khoản

3 Ngày 6, xuất 1.000 m vật liệu A và 1.000 m vật liệu B để sản xuất sản phẩm 4 Ngày 10, dùng tiền vay ngắn hạn thu mua 1.000 m vật liệu A, 800 m vật liệu Bnhập kho Giá mua chưa thuế GTGT 10% tương ứng cho hai loại vật liệu là 26.500 đồng/m và12.700 đồng/m, chi phí vận chuyển hai loại vật liệu về tới kho 1.000.000 đã thanh toán bằng tiềnmặt Được biết chi phí vận chuyển phân bổ cho hai loại vật liệu theo tỷ lệ 7:3

5 Ngày 15, xuất 800 m vật liệu A và 700 m vật liệu B cho nhu cầu chung toàn phânxưởng

Ngày 24, tiếp tục xuất 300 m vật liệu B cho bộ phận quản lý.

Yêu cầu:

1 Hãy xác định đơn giá thực tế từng loại vật liệu nhập kho trong kỳ?

- Giá thực tế nguyên vật liệu A nhập trong kỳ:

Trang 6

Ngày 10: 1.000 26.500 = 26.500.000 700.000 = 27.200.000× ×Đơn giá ngày 10: = 27.200

-Giá thực tế nguyên vật liệu B nhập trong kỳ:

Ngày 5: 21.600.000 + 500.000 = 22.100.000Đơn giá ngày 5: = 12.277,78

Ngày 10: 800 12.700 = 10.160.000 + 300.000 = 10.460.000× Đơn giá ngày 10: =13.075

- Tổng giá trị nhập kho nguyên vật liệu A trong kỳ là: 27.200.000

- Tổng giá trị nhập kho nguyên vật liệu B trong kỳ là: 32.560.000

2 Xác định trị giá vật liệu từng loại xuất kho và tồn kho cuối kỳ?  Giá vật liệu A xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước:

Ngày 3: 2.000 27.000 = 54.000.000× Ngày 6: 1.000 27.000=27.000.000× Ngày 15: 800 27.200 = 21.760.000×- Tổng giá trị xuất dùng vật liệu A là: 102.760.000

- Tồn kho cuối kỳ vật liệu A là: 200 27.200 = 5.440.000× Giá trị vật liệu B xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước :

Ngày 6: 1.000 12.500 = 12.500.000×

Ngày 15: 200 12.500 + 500 12.277,78 = 8.638.890× × Ngày 24: 300 12.277,78 = 3.683.334×

- Tổng giá trị xuất dùng vật liệu B : 24.822.224

- Tồn kho cuối kỳ vật liệu B: 1.000 12.277,78 + 800 13.075 = 22.737.780× ×

3 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh? 1 BT1: Nợ TK 621: 54.000.000

Có TK 152: 54.000.0002 BT1: Nợ TK 152: 21.600.000

Nợ TK 133: 2.160.000 Có TK 112: 23.760.000BT2: Nợ TK 152: 500.000 Có TK 111: 500.000

3 VLA: Nợ TK 621: 1.000 27.000 = 27.000.000×

Trang 7

Có TK 152: 27.000.000

VLB: Nợ TK 621: 1.000 12.500 = 12.500.000× Có TK 152: 12.500.000

4 VLA:

BT1: Nợ TK 152: 1.000 26.500 = 26.500.000×Nợ TK 133: 2.650.000

Có TK 341: 29.150.000 BT2: Nợ TK 152: 700.000

Có TK 111: 700.000

VLB:

BT1: Nợ TK 152: 800 12.700 = 10.160.000×Nợ TK 133: 1.016.000

Có TK 341: 11.176.000 BT2: Nợ TK 152: 300.000

Có TK 111: 300.000

5 Nợ TK 627 (VLA):800 27.200 = 21.760.000× Có TK 152: 21.760.000

Nợ TK 627 (VLB) : 8.638.890 Có TK 152; 8.638.8906 Nợ TK 642: 3.683.334

Có TK 152: 3.683.334

Bài 1.4: Có số liệu về tình hình nhập, xuất vật liệu tại một doanh nghiệp sản xuất tính

thuế GTGT khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, xác định giá trị vật liệu xuất kho theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ, trong tháng 4/N như sau:

(ĐVT: đồng)

I Vật liệu tồn kho đầu kỳ:

2.000kg vật liệu, đơn giá 15.000 đồng/kg

II Vật liệu nhập, xuất trong kỳ:

1 Ngày 3/4, xuất kho 1.200 kg để sản xuất sản phẩm

2 Ngày 7/4, nhận biếu tặng từ đơn vị đối tác 3.000 kg vật liệu theo trị giá xác định là 46.500.000

3 Ngày 13/4, xuất kho 900 kg vật liệu cho nhu cầu chung phân xưởng

Trang 8

4 Ngày 19/4, thu mua nhập kho 2.500 kg vật liệu theo đơn giá mua chưa thuếGTGT 10% là 15.200 đồng/kg, tiền hàng đã thanh toán bằng chuyển khoản Do mua với sốlượng lớn đơn vị được hưởng chiết khấu thương mại 1% nhận lại bằng tiền mặt

5 Ngày 23/4, tiếp tục xuất 1.000 kg vật liệu để chế tạo sản phẩm

6 Ngày 28/4, nhận vốn góp liên doanh từ công ty A 3.000 kg vật liệu theo giá trịđược đánh giá là 45.000.000

2 Tính giá vật liệu xuất kho và tồn kho cuối kỳ?

 Giá cả vật liệu xuất kho theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ

Đánh giá bình quân = = 15154,29 Giá trị vật liệu xuất dùng

Ngày 3/4: 1.20015.154,29 = 18.185.148Ngày 13/4: 90015.154,29 = 13.638.861Ngày 23/4: 1.00015.154,29 = 15.154.290 Tổng giá trị vật liệu xuất dùng: 46.978.299

Trang 9

 Tồn kho cuối kỳ là: 7.40015.154,29 = 112.141.746

3 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh?

1 Nợ TK 621: 18.185.148Có TK 152: 18.185.148

2 Nợ TK 152:46.500.000Có TK 711: 46.500.000

3 Nợ TK 627: 13.638.861 Có TK 152: 13.638.861

4 BT1: Nợ TK 152: 38.000.000 Nợ TK 133: 3.800.000 Có TK112: 41.800.000 BT2:Nợ TK 112: 418.000

Có TK 152: 380.000 (38tr1%) Có TK 1331: 38.000 (380.000*10%)

5 Nợ TK 621: 1.00015.154,29 = 15.154.290 Có TK 152: 15.154.290

6 Nợ TK 152: 45.000.000 Có TK 411: 45.000.000

Bài 1.5: Trích tài li u t i doanh nghi p Hoàng Phệ ạ ệ ương tính thuếế GTGT khấếu tr , h ch ừ ạtoán hàng tồồn kho theo phương pháp kế khai thường xuyến trong tháng 4/N nh sau: (ĐVT: ưđồồng)

1 Xuấết dùng cồng c nh thu c lo i phấn b 1 lấồn theo giá th c tếế, s d ng cho phấnụ ỏ ộ ạ ổ ự ử ụxưởng A 4.400.000, cho phấn xưởng B 3.000.000

2 Xuấết dùng cồng c thu c lo i phấn b 4 lấồn cho văn phòng cồng ty 16.000.000 ụ ộ ạ ổ3 Thu mua m t sồế cồng c nh , ch a tr tiếồn cho Cồng ty N T ng sồế tiếồn ph i tr ộ ụ ỏ ư ả ổ ả ả6.600.000, trong đó thuếế GTGT 10% 600.000

Trang 10

4 Tiếếp t c thu mua m t sồế cồng c theo t ng giá thanh toán (c thuếế GTGT 10%)ụ ộ ụ ổ ảlà 23.100.000 Tiếồn hàng đã thanh toán băồng tiếồn g i ngấn hàng Chi phí v n chuy n 200.000ử ậ ểđã thanh toán băồng tiếồn m t ặ

5 Chuy n kho n thanh toán tiếồn mua cồng c NV3 sau khi tr 2% chiếết khấếuể ả ụ ở ừthanh toán đượ ưởc h ng do thanh toán s m ớ

Yêu cầu:

1 Đ nh kho n các nghi p v kinh tếế phát sinh? ị ả ệ ụ1 Nợ TK 627 (PX A): 4.400.000

Nợ TK 627 ( PX B): 3.000.000 Có TK 153 : 7.400.000

2 -Phản ánh giá trị CCDC xuất dùng: Nợ TK 242: 16.000.000 Có TK 153: 16.000.000 - Phân bổ vào chi phí sử dụng: Nợ TK 642: 4.000.000 Có TK 242: 4.000.000

3 Nợ TK 153: 6.000.000Nợ TK 133: 600.000 Có TK 331: 6.600.000

4 BT1: Nợ TK 153: 21.000.000 Nợ TK 133: 2.100.000 Có TK 112: 23.100.000

BT2: Nợ TK 153: 200.000 Có TK 111: 200.000

5 Nợ TK 331 : 6.600.000 Có TK : 6.468.000 Có TK 515: 132.000

2 Trong tháng 5 các nghi p v liến quan đếến sồế cồng c , d ng c đã xuấết dùng trongệ ụ ụ ụ ụtháng 4 đ ượ ịc đ nh kho n nh thếế nào? ả ư

Trang 11

-Phản ánh giá trị CCDC xuất dùng: Nợ TK 242: 16.000.000 Có TK 153: 16.000.000 - Phân bổ vào chi phí sử dụng: Nợ TK 642: 4.000.000 Có TK 242: 4.000.000

Bài 1.6: Tại một DN tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng

tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính giá nguyên vật liệu tồn cuối kỳtheo phương pháp nhập trước – xuất trước, trong tháng 5/N có tài liệu sau: (ĐVT: đồng)

I Tồn kho đầu kỳ: Số lượng: 5.000 kg vật liệu X, đơn giá 15.000 đồng/ kg II Trong tháng vật liệu X biến động như sau:

1 Ngày 5, xuất kho 4.000 kg vật liệu X để sản xuất sản phẩm

2 Ngày 10, mua về nhập kho 3.000 kg vật liệu X, đơn giá mua chưa thuếGTGT 10% là 16.000 đồng/kg Tiền mua vật liệu doanh nghiệp đã thanh toán bằng tiềngửi ngân hàng Chi phí vận chuyển, bốc dỡ doanh nghiệp chi bằng tiền mặt bao gồm cảthuế GTGT 10% là 1.980.000

3 Ngày 15, nhận vốn góp liên doanh 2.000 kg vật liệu X từ đơn vị đối tác,được biết trị giá vốn góp được xác định là 32.000.000đ

4 Ngày 22, xuất kho vật liệu X để sản xuất sản phẩm: 2.500 kg và dùngchung tại phân xưởng: 1.000 kg

Yêu cầu:

 Giá vật liệu nhập trong kỳ

Ngày 10: 48.000.000+1.800.000= 49.800.000 Đơn giá ngày 10 : = 16.600

Ngày 15: 32.000.000 Đơn giá ngày 15: = 16.000

 Giá nguyên vật liệu xuất kho theo phương pháp nhập trước- xuất trước :

- Giá vật liệu xuất dùng:

Ngày 5: 4.000 15.000 = 60.000.000×

Ngày 22: 1.000 15.000 + 2.500 16.600= 56.500.000× ×

Tổng giá trị vật liệu xuất dùng là: 116.500.000 Tồn kho cuối kỳ: 500 16.600 + 2.000 16.000 = 40.300.000× ×

Trang 12

2.Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh?

1 Nợ TK 621: 60.000.000 Có TK 152: 60.000.0002 BT1: Nợ TK 152: 48.000.000

Nợ TK 133: 4.800.000 Có TK 112: 52.800.000 BT2: Nợ TK 152: 1.800.000

Nợ TK 133:180.000 Có TK 111: 1.980.0003 Nợ TK 152: 32.000.000

Có TK 411: 32.000.000

4 Nợ TK 621: 39.900.000 (1.000 15.000+ 1.500 16.600)× ×Nợ TK 627:16.600.000 (1.000×16.600)

Có TK 152: 56.500.000