Tiểu luận - kế toán ngân hàng - đề tài - kế toán kết quả kinh doanh - kế toán phân phối lợi nhuận

Trường Đại Học Công Nghiệp TPHCM THUẾ TNDN KẾ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH KẾ TOÁN PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN Đề tài... Ban hành và công bố theo Quyết định số 12/2005/QĐ-BTC ngày 15 tháng 02 năm 20

Trường Đại Học Công Nghiệp

TPHCM

THUẾ TNDN

KẾ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH

KẾ TOÁN PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN

Đề tài

DANH SÁCH NHÓM 7

THUẾ TNDN LÀ GÌ?

CÁCH TÍNH THUẾ TNDN ?

CÁCH HẠCH TOÁN ?

Ban hành và công bố theo Quyết định số 12/2005/QĐ-BTC ngày 15 tháng 02 năm 2005 của Bộ

trưởng Bộ Tài chính

• Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu, thu trên

kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh cuối cùng của doanh nghiệp

• Đối tượng nộp thuế TNDN là tất cả các tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập đều phải nộp thuế TNDN.

• Căn cứ tính thuế TNDN là thu nhập chịu thuế trong kỳ tính

thuế và thuế suất thuế TNDN

(Thu nhập chịu thuế trong kỳ bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác.)

Mức thuế suất thuế TNDN năm 2019

Quy định tại điều 11 của TT 78/2014/TT-BTC

theo đó năm 2019 mức thuế suất thuế TNDN là

20%

hành tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí và tài nguyên quý hiếm khác từ

32% đến 50% phù hợp với từng dự

án, từng cơ sở kinh doanh

Chứng từ sử dụng :

Tờ khai thuế TNDN tạm tính

Tờ khai điều chỉnh thuế TNDN

Tờ khai quyết toán thuế TNDN

Giấy nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước

Cách tính thuế TNDN

Theo khoản 1 Điều 3 Thông tư 78/2014/TT-BTC (sửa đổi, bổ

sung bởi Thông tư 96/2015/TT-BTC)

Trong đó, thu nhập tính thuế được xác định theo công thức sau:

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – (Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định)

Theo Điều 2 Thông tư 96/2015/TT-BTC thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế

được xác định theo công thức sau:

Thu nhập chịu thuế = (Doanh thu – Chi phí được trừ) + Các khoản thu nhập khác

Thu nhập tính thuế

Phần trích lập quỹ khoa học và

CN

Phần trích lập quỹ khoa học và

CN

Thuế suất thuế TNDN

Thuế suất thuế TNDN

KẾ TOÁN KẾT QỦA KINH DOANH

• Chứng từ sử dụng:

-Phiếu kế toán.

-Sổ cái các TK 7,8

• Chứng từ hạch toán:Phiếu thu, Phiếu chi, Điện chuyển tiền, Lệnh thanh toán, Giấy nộp tiền vào ngân sách.

• Chứng từ khác: bảng kê lãi,báo cáo quyết toán thuế,báo cáo

KQKD

Phương pháp hạch toán

Cuối ngày 31/12: các TCTD ghi

Số dư Có của cácTK thu nhập,

Số dư Nợ của các TK chi phí

=> kết chuyển số dư vào TK 691

1, Kết chuyển thu nhập kế toán ghi:

- Nếu TK 691 dư bên có: TCTD kinh doanh có lãi

- Nếu TK 691 dư bên nợ: TCTD kinh doanh bị lỗ

Tại chi nhánh Tại hội sở

Chuyển lãi về hội sở kế toán ghi:

- Dư có: kinh doanh trước lãi

- Dư nợ: kinh doanh trước lỗ

Nợ TK 3539 “ các khoản chờ NHNN thanh toán”

Vd: Theo thông báo hàng quý Ngân Hàng đã nộp thuế cho NSNN là 4000 trđ Kết quả quyết toán năm nay phải nộp thuế TNDN là 3.900 trđ

Ví dụ: Tại NHTM X có tài liệu về thu nhập và

chi phí trong kỳ như sau:(đvt: TrĐ)

(2) KC chi phí

để xác định Kết quả kinh doanh

8331

(3) Thuế TNDN

phải nộp (4) KC chi phí thuế TNDN

(5) KC lợi nhuận sau thuế TNDN Kế toán kết quả kinh doanh

ngân hàng - trường hợp Lãi

Kế toán kết quả kinh doanh ngân hàng - trường hợp Lãi

(2) KC chi phí

để xác định Kết quả kinh doanh

KẾ TOÁN PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN

“ Vốn TCTD”

- TK Quỹ dự trữ bổ sung điều lệ (611 )

- TK Quỹ đầu tư phát triển (612)

- TK Quỹ dự phòng tài chính (613)

- TK Quỹ khác (619)

• TK Quỹ khen thưởng phúc lợi và thưởng Ban quản lý điều hành 484

- TK Quỹ khen thưởng (4841)

- TK Quỹ phúc lợi (4842)

- TK Quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ (4843)

- TK Quỹ khen thưởng Ban quản lý điều hành (4844)

Phương pháp hạch toán

* Hoạch toán trích lập các quỹ:

- Hoạch toán trích lập quỹ bổ sung vốn

Phương pháp hoạch toán

* Hoạch toán phân phối quỹ TCTD cho chi nhánh theo kết quả kinh doanh

Tại hội sở Tại chi nhánh

Khi cấp quỹ cho NH cấp

(7)lập Quỹ khen thưởng Ban quản lý điều hành

(1) Kết chuyển lợi nhuận sau thuế TNDN

VD: sau khi nộp thuế cho NSNN, LNST của NH là 950 trđ,

NH tiến hành trích bổ sung các quỹ, trong đó :

Quỹ dự trữ bổ sung điều lệ (611 ) 400 Trđ

Quỹ dự phòng tài chính (613) 120 Trđ

Quỹ phúc lợi (4842) 50 Trđ

Quỹ khen thưởng (4841) 50 Trđ

Hoạch toán trích lập quỹ bổ