Tiểu luận - kế toán công - ĐỀ TÀI - “KẾ TOÁN CÁC KHOẢN TẠM THU -337,348

ĐỀ TÀI: “KẾ TOÁN CÁC KHOẢN TẠM THU -337,348”

1.2 Kết cấu tài khoản

Tài khoản 337- Tạm thu, có 5 tài khoản cấp 2:

Tài khoản 3371- Kinh phí hoạt động bằng tiền: Phản ánh các khoản đơn vị đãtạm ứng từ dự toán do NSNN cấp về quỹ tiền mặt, ngân sách cấp bằng Lệnh chi

tiền vào TK tiền gửi của đơn vị hoặc phát sinh kinh phí hoạt động khác bằngtiền.

Tài khoản 3372- Viện trợ, vay nợ nước ngoài: Phản ánh các khoản viện trợkhông hoàn lại hoặc các khoản vay nợ nước ngoài mà nhà tài trợ hoặc nhà chovay (sau đây gọi tắt là nhà tài trợ) đã chuyển vào TK tiền gửi của đơn vị tạiNgân hàng, Kho bạc.

Tài khoản 3373- Tạm thu phí, lệ phí: Phản ánh các khoản thu phí, lệ phí theoquy định của pháp luật phí, lệ phí phát sinh tại đơn vị

Tài khoản 3374- Ứng trước dự toán: Phản ánh số kinh phí đơn vị đã nhận từ dựtoán ứng trước của NSNN và việc thanh toán số kinh phí ứng trước đó.

Tài khoản 3378- Tạm thu khác: Phản ánh các khoản tạm thu khác phát sinh tạiđơn vị.

1.3 Phương pháp hạch toán

a, Phương pháp kế toán khoản tạm thu kinh phí nhân bằng tiền:Slide mới trang 53 , slide cũ trang 88

Hạch toán chi tiết:

1 Rút tạm ứng dự toán kinh phí hoạt động (kể cả từ dự toán tạm cấp) vềquỹ tiền mặt, ghi:

Có TK 111,112

(3b) Đồng thời ghi : Nợ TK 337Có TK5111

4 Xuất tiền mặt hoặc tiền gửi để chi các hoạt động cho HCSN tại đơn vị :mua NVL, CCDC,TSCĐ, ghi:

(4a)Nợ TK152, 153, 211Có TK 111- Tiền mặt.Đồng thời, ghi:

(4b)Nợ TK 337- Tạm thu (3371)

Có TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu

(4c) Khi đơn vị chi từ nguồn NSNN cấp bằng Lệnh chi tiền thực chi Có TK 012:

Còn khi đơn vị làm thủ tục thanh toán tạm ứng (đối với các khoản chi từkinh phí cấp bằng Lệnh chi tiền tạm ứng), ghi:

Đồng thời, ghi:

(6b)Nợ TK 337 (3371) Có TK 511

Ví dụ: ( bài 15 – slide mới 21, slide cũ trang ) từ ý 1=> 7

Tại đơn vị A- Bộ công an, trong tháng 1/N cso các nghiệp vụ kinh tế phát sinhnhư sau: ĐVT :1000đ

1 Nhận quyết định giao dự toán hoạt động 300.000.000, dự toán chi khác600.000

2 Rút tạm ứng dự toán chi hoạt động về quỹ tiền mặt 500.000

3 Xuất quỹ tiền mặt chi thanh toán cho cán bộ đi bồi dưỡng ngắn hạn35.000

4 Chi mua văn phòng phẩm sử dụng tại các phòng ban bằng tiền mặt, giámua chưa thuế 26.000, thuế GTGT 10%

5 Xuất quỹ tiền mặt gửi vào TK ngân hàng 300.000

6 Thanh toán cước phí điện thoai cố định trong tháng bằng TGNH 12.0007 Chuyển khoản mua BHYT cho cán bộ, chiến sĩ: 150.000

Bài giải:

1 Nợ tk 008: 300.600.0002 Nợ tk 111:500.000

Có tk 337:500.000

Đồng thời Có 008: 500.0003 Nợ tk 611: 35.000

Có tk 111: 35.000Đồng thời:

Nợ tk 337:35.000Có tk 511:35.0004 Nợ tk 611: 28.600

Có tk 111: 28.600Đồng thời:

Nợ tk 337: 28.600Có tk 511: 28.6005 Nợ tk 112: 300.000

Có tk 111: 300.0006 Nợ tk 611: 12.000

TK 3661 TK 3664 TK 3374 TK 1374 TK 241 (1) chi ĐT (2a)khi đc giao (3b) (2b) XDCB từ DT ứng trước (3a)

DT ứng trước

TK 211

Hoàn thành

Tk111,112 (a1) (a3) TK 0093

(a)Khi nhậnQĐ (1) khi rút dự dự toán DT tạm ứng về sử dụng

Có tk 112: 12.000Đồng thời :

Nợ tk 337: 12.000Có tk 511: 12.0007 Nợ tk 3332: 150.000

2 Khi được giao dự toán chính thức, ghi:

(2a Nợ TK 241 Có TK 1374(2b)Đồng thời, ghi: Nợ TK 3374 Có TK 3664

3 Khi công trình hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng, ghi:(3a)Nợ TK 211

Có TK 241Đồng thời, ghi:(3b)Nợ TK 3664

Có TK 36611

c, Phương pháp kế toán khoản tạm thu viện trợ , vay nợ nước ngoài ( slide mớitrang 54, cũ trang 89)

Tk 512 Tk 337 Tk 111, 112 Tk 612 (2b)đồng thời (1) nhà tài trợ chi (2a) chi tiêu từ

(7)(8) (3b2) đồng thời TK 241 Cuối năm Khi ban giao TSCĐ (3a1) Tk 3664 chi

(3.2) (3b1) XDCB TK 211 hoàn Đồng thời (3.1) thành TSCĐ (3a2)

sử dụng TK 004

(1b) (5b)

Ví dụ : bài 6 ( ý 7,8)slide mới trang 14, cũ slide 184

Tại đơn vị HCSN B trong năm N có tài liệu sau: (ĐVT: 1000đ)

1.Đơn vị lập UNC chuyển tiền mua thiết bị làm việc cho văn phòng từ nguồnviện trợ ( trích TK TG tại KBNN) số tiền là 90.000

2.Ngày 31/12, tính giá trị hao mờn TSCĐ dùng cho hoạt động sự nghiệp năm Nlà 42.000, dùng cho hoạt động thu phí là 8.000, hao mòn TSCĐ từ nguồn việntrợ 5.000

Bài giải:

1 Nợ TK 211: 90.000Có TK 112: 90.000Đồng thời:

Nợ TK 3372: 90.000Có TK 36621

Đồng thời :

Có TK 004: 90.0002 Nợ TK 611: 42.000Nợ TK 612: 5.000Nợ TK 614: 8.000Có TK 214: 55.000

d, Phương pháp kế toán tạm thu phí, lệ phí : slide mới trang 54, cũ trang 90

tk 331,3332,336 tk 3373 tk 111,112 Tk 152,211 (4) Xác định phí, (3) thu phí, lệ phí (7a)mua NVL

(6b) đồng thời tính số phí (1) Xác (2) khi (6) Chi hoạt khấu trừ được để lại định số phí thu động thu phí tk 366 phải thu

(7b) đồng thời

Tk 014 (5) khi xđ (6c) phí khấu trừ (7c) đc để lại

II KẾ TOÁN NHẬN ĐẶT CỌC, KÝ QUỸ, KÝ CƯỢC.TK sử dụng: 348 – Nhận đặt cọc, ký quỹ, ký cược.

2.1 Nguyên tắc kế toán

Nội dung: TK này phản ánh các khoản khoản tiền mà đơn vị nhận đặt cọc,ký quỹ, ký cược của các đơn vị, cá nhân bên ngoài để đảm bảo cho các dịch vụliên quan đến SXKD, DV được thực hiện đúng hợp đồng kinh tế đã ký kết, nhưnhận tiền đặt cọc, ký cược, ký quỹ để đảm bảo việc thực hiện hợp đồng kinh tế,hợp đồng đại lý.

Kế toán nhận đặt cọc, ký quỹ, ký cược phải theo dõi chi tiết từng khoảnnhận tiền đặt cọc, ký quỹ, ký cược của từng khách hàng theo kỳ hạn.

2.2 Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 348 – Nhận đặt cọc, kýquỹ, ký cược.

TK 111,112 TK 348

TK 711

Hoàn trả tiền đặt cọc, ký quỹ, ký cược

Nhận tiền đặt cọc, ký quỹ, ký cược

TK 111,112 (2)

(1)

Cấn trừ vào các khoản phải trả, tạm ứng Khoản tiền phạt do vi

phạm hợp đồng kinh tế đã ký kết

(4)

2.3 Sơ đồ hạch toán

2.4 Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu

a) Khi nhận tiền đặt cọc, ký quỹ, ký cược của đơn vị, cá nhân bên ngoài, ghi:

Nợ TK 348- Nhận đặt cọc, ký quỹ, ký cược Có các TK 111, 112

c) Trường hợp đơn vị đặt cọc, ký quỹ, ký cược vi phạm hợp đồng kinh tế đã kýkết với đơn vị, bị phạt theo thỏa thuận trong hợp đồng kinh tế:

- Khi phát sinh khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế đã ký kết, nếu khấutrừ vào tiền nhận đặt cọc, ký quỹ, ký cược, ghi:

Nợ TK 348- Nhận đặt cọc, ký quỹ, ký cược Có TK 711- Thu nhập khác (7118)

- Khi thực trả khoản đặt cọc, ký quỹ, ký cược còn lại, ghi:

Nợ TK 348- Nhận đặt cọc, ký quỹ, ký cược (đã khấu trừ tiền phạt) Có các TK 111, 112

d) Trường hợp sử dụng các khoản đặt cọc, ký quỹ, ký cược thanh toán chongười bán, ghi:

Ví dụ:

Đề bài: Tại đơn vị HCSN A có hoạt động SXKD trong tháng 1/N có các nghiệp

vụ kinh tế phát sinh như sau: ( đơn vị: 1000đ)

1 Ngày 2/1, Nhận được tiền đặt cọc, ký quỹ, ký cược từ DN B cho lôhàng sẽ xuất bán vào ngày 12/1, số tiền 12.000 bằng TGNH.

2 Ngày 12/1, Xuất kho lô hàng bán cho DN B giá chưa thuế VAT 10%là 10.000, giá vốn là 7.000, số tiền còn lại chuyển trả cho DN B bằngTM.

3 Ngày 15/1, Đơn vị nhập kho 100kg NVL dùng cho SXKD, giá mua là300/kg (chưa thuế VAT 10%), tuy nhiên phát hiện có 5kg hàng NVLkhông đạt yêu cầu nên trả lại số NVL đó cho C Số tiền này được trừvào khoản tiền đặt cọc 35.000 bằng TGNH đã chuyển cho DN C vào12/N-1, số thừa nhận lại bằng TGNH, CPVC là 250.

4 Ngày 16/1: Đơn vị chuyển cho đơn vị X 8.000 bằng TM để mua 1TSCĐ sẽ nhận vào 9h sáng ngày 26/1.

5 Sáng ngày 26/1: X chuyển TSCĐ giá bán 5.000 dùng cho hoạt độngHCSN, đã có thuế VAT 5%, đến đơn vị A, tuy nhiên đơn vị A lạichậm trễ nhận hàng 8 tiếng nên bị phạt 1 khoản tiền là 600 theo điềukhoản hợp đồng Số tiền còn thừa nhận lại bằng TGNH.

Bài giải: Đơn vị: 1000đ

1 2/1: Nợ TK 112: 12.000 Có TK 348(B): 12.000

2 12/1: Nợ TK 348(B): 12.000 Có TK 511: 10.000 Có TK 3331: 1.000 Có TK 111: 1.000

Nợ TK 632: 7.000Có TK 156: 7.0003 15/1: Nợ TK 152: 95*300=28.500 Nợ TK 133: 2850 Nợ TK 641: 250 Có TK 331(C): 31.600 Nợ TK 331(C): 31.600 Nợ TK 112: 3.400 Có TK 348(C): 35.0004 16/1: Nợ TK 131(X): 8.000

Có TK 348(X): 8.0005 26/1: Nợ TK 211: 5.000

Nợ TK 348(X): 600Có TK 131(X): 5.600Có TK 112: 2.400