Tiểu luận - kế toán công - ĐỀ TÀI - “KẾ TOÁN CÁC KHOẢN TẠM THU -337,348

TK 337 Bên nợ: Bên có: - Phản ánh số tiền đã chuyển sang tài Phản ánh các khoản tạm thu phát sinh các khoản nhận trước chưa ghi thu tại đơn vị - Doanh thu tương ứng - Nộp NSNN , nộp cấp

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG

BÀI TẬP LỚN

KẾ TOÁN CÔNG

ĐỀ TÀI: “KẾ TOÁN CÁC KHOẢN TẠM THU -337,348”

TK 337 Bên nợ: Bên có:

- Phản ánh số tiền đã chuyển sang tài Phản ánh các khoản tạm thu phát sinh các khoản nhận trước chưa ghi thu tại đơn vị

- Doanh thu tương ứng

- Nộp NSNN , nộp cấp trên

Số dư : số tạm thu hiện còn

MỤC LỤC

I Tài khoản tạm thu: 337

1.1 Nguyên tắc kế toán

Tài khoản này phản ánh các khoản tạm thu phát sinh tại đơn vị nhưng chưa

đủ điều kiện ghi nhận doanh thu ngay

Bao gồm: các khoản tạm ứng kinh phí hoạt động từ NSNN, các khoản viện trợ, vay nợ nước ngoài mà mà nhà tài trợ , nhà cho vay chuyển tiền vào TK của đơn vị; Các khoản thu về phí , lệ phí đơn vị đã thu được; Các khoản ứng trước

dự toán của năm sau; Các khoản tạm thu khác: thu từ hoạt động đấu thầu mua sắm TS, thu bán hồ sơ đấu thầu,thu chi thanh lý, nhượng bán TSCĐ mà theo quy định phần chênh lệch phải nộp NSNN, tạm thu chưa xác định là doanh thu

1.2 Kết cấu tài khoản

Tài khoản 337- Tạm thu, có 5 tài khoản cấp 2:

Tài khoản 3371- Kinh phí hoạt động bằng tiền: Phản ánh các khoản đơn vị đã tạm ứng từ dự toán do NSNN cấp về quỹ tiền mặt, ngân sách cấp bằng Lệnh chi

tiền vào TK tiền gửi của đơn vị hoặc phát sinh kinh phí hoạt động khác bằng tiền

Tài khoản 3372- Viện trợ, vay nợ nước ngoài: Phản ánh các khoản viện trợ không hoàn lại hoặc các khoản vay nợ nước ngoài mà nhà tài trợ hoặc nhà cho vay (sau đây gọi tắt là nhà tài trợ) đã chuyển vào TK tiền gửi của đơn vị tại Ngân hàng, Kho bạc

Tài khoản 3373- Tạm thu phí, lệ phí: Phản ánh các khoản thu phí, lệ phí theo quy định của pháp luật phí, lệ phí phát sinh tại đơn vị

Tài khoản 3374- Ứng trước dự toán: Phản ánh số kinh phí đơn vị đã nhận từ dự toán ứng trước của NSNN và việc thanh toán số kinh phí ứng trước đó

Tài khoản 3378- Tạm thu khác: Phản ánh các khoản tạm thu khác phát sinh tại đơn vị

1.3 Phương pháp hạch toán

a, Phương pháp kế toán khoản tạm thu kinh phí nhân bằng tiền:

Slide mới trang 53 , slide cũ trang 88

TK5111 TK 337 TK 111,112 TK 332,331,334

(4b)

TK 152,153,211 (4a)

Hạch toán chi tiết:

1 Rút tạm ứng dự toán kinh phí hoạt động (kể cả từ dự toán tạm cấp) về

quỹ tiền mặt, ghi:

(1a)Nợ TK 111- Tiền mặt

Có TK 337- Tạm thu (3371)

(1b)Đồng thời, ghi: Có TK 008- Dự toán chi hoạt động

2 Ngân sách cấp cho đơn vị bằng lệnh chi tiền:

(2a)Nợ TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc

Có TK 337- Tạm thu (3371)

(2b)Đồng thời, ghi:

Nếu NSNN cấp bằng Lệnh chi tiền thực chi: Nợ TK 012

Nếu NSNN cấp bằng Lệnh chi tiền tạm ứng: Nợ TK 013

3 Xuất tiền để chi trực tiếp bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ( ví dụ công tác phí)

ghi :

(3a) Nợ TK 611

Có TK 111,112 (3b) Đồng thời ghi : Nợ TK 337

Có TK5111

4 Xuất tiền mặt hoặc tiền gửi để chi các hoạt động cho HCSN tại đơn vị : mua NVL, CCDC,TSCĐ, ghi:

(4a)Nợ TK152, 153, 211

Có TK 111- Tiền mặt

Đồng thời, ghi:

(4b)Nợ TK 337- Tạm thu (3371)

Có TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu (4c) Khi đơn vị chi từ nguồn NSNN cấp bằng Lệnh chi tiền thực chi

Có TK 012:

Còn khi đơn vị làm thủ tục thanh toán tạm ứng (đối với các khoản chi từ kinh phí cấp bằng Lệnh chi tiền tạm ứng), ghi:

Có TK 013 - Lệnh chi tiền tạm ứng

(4d) nếu sử dụng nguồn kinh phí để lại mua NVL, CCDC, TSCĐ ghi:

Có TK 018

Cuối năm Kết chuyển: Nợ TK 366

Có TK 511

5 Xuất tiền đã tạm ứng hoặc kinh phí đã nhận về TK tiền gửi để thanh toán các khoản phải trả:

(5a)Nợ TK 611

Có các TK 331, 332, 334

- Khi xuất quỹ tiền mặt hoặc chuyển tiền gửi để thanh toán các khoản phải trả( Ví dụ mua bảo hiểm y tế cho cán bộ ) ghi:

(6a)Nợ các TK 331, 332, 334

Có các TK 111, 112

Đồng thời, ghi:

(6b)Nợ TK 337 (3371)

Có TK 511

Ví dụ: ( bài 15 – slide mới 21, slide cũ trang ) từ ý 1=> 7

Tại đơn vị A- Bộ công an, trong tháng 1/N cso các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau: ĐVT :1000đ

1 Nhận quyết định giao dự toán hoạt động 300.000.000, dự toán chi khác 600.000

2 Rút tạm ứng dự toán chi hoạt động về quỹ tiền mặt 500.000

3 Xuất quỹ tiền mặt chi thanh toán cho cán bộ đi bồi dưỡng ngắn hạn 35.000

4 Chi mua văn phòng phẩm sử dụng tại các phòng ban bằng tiền mặt, giá mua chưa thuế 26.000, thuế GTGT 10%

5 Xuất quỹ tiền mặt gửi vào TK ngân hàng 300.000

6 Thanh toán cước phí điện thoai cố định trong tháng bằng TGNH 12.000

7 Chuyển khoản mua BHYT cho cán bộ, chiến sĩ: 150.000

Bài giải:

1 Nợ tk 008: 300.600.000

2 Nợ tk 111:500.000

Có tk 337:500.000

Đồng thời Có 008: 500.000

3 Nợ tk 611: 35.000

Có tk 111: 35.000

Đồng thời:

Nợ tk 337:35.000

Có tk 511:35.000

4 Nợ tk 611: 28.600

Có tk 111: 28.600

Đồng thời:

Nợ tk 337: 28.600

Có tk 511: 28.600

5 Nợ tk 112: 300.000

Có tk 111: 300.000

6 Nợ tk 611: 12.000

TK 3661 TK 3664 TK 3374 TK 1374 TK 241

(1) chi ĐT (2a)khi đc giao (3b) (2b) XDCB từ DT ứng trước (3a)

DT ứng trước

TK 211 Hoàn thành

Tk111,112

(a1) (a3)

TK 0093

(a)Khi nhậnQĐ (1) khi rút dự

dự toán DT tạm ứng

về sử dụng

Có tk 112: 12.000

Đồng thời :

Nợ tk 337: 12.000

Có tk 511: 12.000

7 Nợ tk 3332: 150.000

Có tk 112 : 150.000

b, Phương pháp kế toán tạm thu các khoản thu các khoản dụ toán ứng trước( ứng trước cho năm sau): slide mới trang 53 , cũ trang 89

(a1),(a3) khi chi tam ứng xong nhận được tiền từ NSNN

1 Khi tạm chi đầu tư XDCB từ dự toán ứng trước, ghi:

(1)Nợ TK 1374

Có TK 3374 Đồng thời ghi Có 0093

2 Khi được giao dự toán chính thức, ghi:

(2a Nợ TK 241

Có TK 1374

(2b)Đồng thời, ghi:

Nợ TK 3374

Có TK 3664

3 Khi công trình hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng, ghi:

(3a)Nợ TK 211

Có TK 241

Đồng thời, ghi:

(3b)Nợ TK 3664

Có TK 36611

c, Phương pháp kế toán khoản tạm thu viện trợ , vay nợ nước ngoài ( slide mới trang 54, cũ trang 89)

Tk 512 Tk 337 Tk 111, 112 Tk 612

(2b)đồng thời (1) nhà tài trợ chi (2a) chi tiêu từ

(7)(8) (3b2) đồng thời TK 241

Cuối năm Khi ban giao TSCĐ (3a1)

Tk 3664 chi

(3.2) (3b1) XDCB TK 211 hoàn Đồng thời (3.1)

thành TSCĐ (3a2)

sử dụng

TK 004 (1b) (5b)

Ví dụ : bài 6 ( ý 7,8)slide mới trang 14, cũ slide 184

Tại đơn vị HCSN B trong năm N có tài liệu sau: (ĐVT: 1000đ)

1.Đơn vị lập UNC chuyển tiền mua thiết bị làm việc cho văn phòng từ nguồn

viện trợ ( trích TK TG tại KBNN) số tiền là 90.000

2.Ngày 31/12, tính giá trị hao mờn TSCĐ dùng cho hoạt động sự nghiệp năm N

là 42.000, dùng cho hoạt động thu phí là 8.000, hao mòn TSCĐ từ nguồn viện

trợ 5.000

Bài giải:

1 Nợ TK 211: 90.000

Có TK 112: 90.000

Đồng thời:

Nợ TK 3372: 90.000

Có TK 36621

Đồng thời :

Có TK 004: 90.000

2 Nợ TK 611: 42.000

Nợ TK 612: 5.000

Nợ TK 614: 8.000

Có TK 214: 55.000

d, Phương pháp kế toán tạm thu phí, lệ phí : slide mới trang 54, cũ trang 90

tk 331,3332,336 tk 3373 tk 111,112 Tk 152,211

(4) Xác định phí, (3) thu phí, lệ phí (7a)mua NVL

(6b) đồng thời tính số phí (1) Xác (2) khi (6) Chi hoạt

khấu trừ được để lại định số phí thu động thu phí

tk 366 phải thu

(7b) đồng thời

Tk 014 (5) khi xđ (6c) phí khấu trừ (7c)

đc để lại

II KẾ TOÁN NHẬN ĐẶT CỌC, KÝ QUỸ, KÝ CƯỢC.

TK sử dụng: 348 – Nhận đặt cọc, ký quỹ, ký cược.

2.1 Nguyên tắc kế toán

Nội dung: TK này phản ánh các khoản khoản tiền mà đơn vị nhận đặt cọc,

ký quỹ, ký cược của các đơn vị, cá nhân bên ngoài để đảm bảo cho các dịch vụ liên quan đến SXKD, DV được thực hiện đúng hợp đồng kinh tế đã ký kết, như nhận tiền đặt cọc, ký cược, ký quỹ để đảm bảo việc thực hiện hợp đồng kinh tế, hợp đồng đại lý

Kế toán nhận đặt cọc, ký quỹ, ký cược phải theo dõi chi tiết từng khoản nhận tiền đặt cọc, ký quỹ, ký cược của từng khách hàng theo kỳ hạn

2.2 Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 348 – Nhận đặt cọc, ký quỹ, ký cược.

Bên Nợ:

- - Hoàn trả tiền nhận đặt cọc, ký quỹ, ký

cược

- - Khoản tiền phạt khấu trừ vào tiền đặt

cọc, ký quỹ, ký cược

Bên Có:

- - Nhận đặt cọc, ký quỹ, ký cược

Số dư bên Có:

- Số tiền nhận đặt cọc, ký quỹ, ký cược chưa trả

TK 111,112 TK 348

TK 711

Hoàn trả tiền đặt cọc,

ký quỹ, ký cược

Nhận tiền đặt cọc,

ký quỹ, ký cược

TK 111,112 (2)

(1)

Cấn trừ vào các khoản phải trả, tạm ứng

Khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế đã ký kết

(4)

2.3 Sơ đồ hạch toán

2.4 Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu

a) Khi nhận tiền đặt cọc, ký quỹ, ký cược của đơn vị, cá nhân bên ngoài, ghi:

Nợ các TK 111, 112

Có TK 348- Nhận đặt cọc, ký quỹ, ký cược (chi tiết cho từng khách hàng)

b) Khi hoàn trả tiền đặt cọc, ký quỹ, ký cược cho khách hàng, ghi:

Nợ TK 348- Nhận đặt cọc, ký quỹ, ký cược

Có các TK 111, 112

c) Trường hợp đơn vị đặt cọc, ký quỹ, ký cược vi phạm hợp đồng kinh tế đã ký kết với đơn vị, bị phạt theo thỏa thuận trong hợp đồng kinh tế:

- Khi phát sinh khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế đã ký kết, nếu khấu trừ vào tiền nhận đặt cọc, ký quỹ, ký cược, ghi:

Nợ TK 348- Nhận đặt cọc, ký quỹ, ký cược

Có TK 711- Thu nhập khác (7118)

- Khi thực trả khoản đặt cọc, ký quỹ, ký cược còn lại, ghi:

Nợ TK 348- Nhận đặt cọc, ký quỹ, ký cược (đã khấu trừ tiền phạt)

Có các TK 111, 112

d) Trường hợp sử dụng các khoản đặt cọc, ký quỹ, ký cược thanh toán cho người bán, ghi:

Nợ TK 331, 141

Có TK 348- Nhận đặt cọc, ký quỹ, ký cược

e) Trường hợp bên đặt cọc, ký quỹ, ký cược không thanh toán đúng hạn cho hàng hóa, dịch vụ đã nhận và đơn vị có quyền trừ vào số tiền đặt cọc, ghi:

Nợ TK 348- Nhận đặt cọc, ký quỹ, ký cược

Có TK 131- Các khoản phải thu

Ví dụ:

Đề bài: Tại đơn vị HCSN A có hoạt động SXKD trong tháng 1/N có các nghiệp

vụ kinh tế phát sinh như sau: ( đơn vị: 1000đ)

1 Ngày 2/1, Nhận được tiền đặt cọc, ký quỹ, ký cược từ DN B cho lô hàng sẽ xuất bán vào ngày 12/1, số tiền 12.000 bằng TGNH

2 Ngày 12/1, Xuất kho lô hàng bán cho DN B giá chưa thuế VAT 10%

là 10.000, giá vốn là 7.000, số tiền còn lại chuyển trả cho DN B bằng TM

3 Ngày 15/1, Đơn vị nhập kho 100kg NVL dùng cho SXKD, giá mua là 300/kg (chưa thuế VAT 10%), tuy nhiên phát hiện có 5kg hàng NVL không đạt yêu cầu nên trả lại số NVL đó cho C Số tiền này được trừ vào khoản tiền đặt cọc 35.000 bằng TGNH đã chuyển cho DN C vào 12/N-1, số thừa nhận lại bằng TGNH, CPVC là 250

4 Ngày 16/1: Đơn vị chuyển cho đơn vị X 8.000 bằng TM để mua 1 TSCĐ sẽ nhận vào 9h sáng ngày 26/1

5 Sáng ngày 26/1: X chuyển TSCĐ giá bán 5.000 dùng cho hoạt động HCSN, đã có thuế VAT 5%, đến đơn vị A, tuy nhiên đơn vị A lại chậm trễ nhận hàng 8 tiếng nên bị phạt 1 khoản tiền là 600 theo điều khoản hợp đồng Số tiền còn thừa nhận lại bằng TGNH

Bài giải: Đơn vị: 1000đ

1 2/1: Nợ TK 112: 12.000

Có TK 348(B): 12.000

2 12/1: Nợ TK 348(B): 12.000

Có TK 511: 10.000

Có TK 3331: 1.000

Có TK 111: 1.000

Nợ TK 632: 7.000

Có TK 156: 7.000

3 15/1: Nợ TK 152: 95*300=28.500

Nợ TK 133: 2850

Nợ TK 641: 250

Có TK 331(C): 31.600

Nợ TK 331(C): 31.600

Nợ TK 112: 3.400

Có TK 348(C): 35.000

4 16/1: Nợ TK 131(X): 8.000

Có TK 348(X): 8.000

5 26/1: Nợ TK 211: 5.000

Nợ TK 348(X): 600

Có TK 131(X): 5.600

Có TK 112: 2.400