Tiểu luận - kế toán ngân hàng - đề tài - nội dung các tài khoản 515 , 615 , 711 , 811

Tài khoản này dùng cho các đơn vị hành chính, sự nghiệp để phản ánh các khoản doanh thu của hoạt động tài chính như các khoản lãi; cổ tức, lợi nhuận được chia và các khoản thu tài chính

Nội dung các Tài khoản:

515, 615, 711, 811

Tài khoản 515 – Doanh Thu Tài

Chính

1.1 Tài khoản này dùng cho các đơn vị hành chính, sự nghiệp để phản ánh các khoản doanh thu của hoạt động tài chính như các khoản lãi; cổ tức, lợi nhuận được chia và các khoản thu tài chính khác phát sinh tại đơn vị hành chính, sự nghiệp.

1.2 Các khoản thu phản ánh vào tài khoản này bao gồm:

- Lãi tiền gửi ngân hàng

- Lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu; chiết khấu thanh toán; cổ tức lợi nhuận được chia cho giai đoạn sau ngày đầu tư; lãi chuyển nhượng vốn; thu nhập về đầu

tư mua bán chứng khoán; lãi chênh lệch tỷ giá, lãi bán ngoại tệ, lãi chuyển nhượng vốn khi thanh lý các khoản góp vốn liên doanh;

1

Nguyên tắc

kế toán

Kết cấu và nội dung phản ánh của

TK 515 2

- Kết chuyển doanh thu tài chính sang TK 911 - Xác định kết quả

- Các khoản doanh thu tài chính phát sinh trong kỳ

Phương pháp kế toán (Slide cũ tr.111)

(1) Nhận tb lợi tức được chia từ

hđ đầu tư

(2) Lãi do CL TGHĐ khi mua TS,

VT, HH… thanh toán bằng ngoại

tệ

(3) Lãi khi thu hồi vốn góp mà giá

trị thu hồi > giá trị góp ban đầu

(4) Lãi, lợi tức, chiết khấu thanh

toán khi mua hàng hóa nhận

bằng tiền

(5) Lãi do CL TGHĐ khi thu hồi các

khoản phải thu là ngoại tệ

(6) Lãi do CL TGHĐ khi thanh toán

các khoản phải trả là ngoại tệ

(7) Cuối năm kết chuyển doanh

thu để xác định kết quả hoạt

động

Tài khoản 615 - Chi Phí Tài Chính

1 Nguyên tắc kế toán

• 1.1 TK này phản ánh chi phí tài chính bao gồm chi phí liên quan trực tiếp đến ngân hàng như phí chuyển tiền, rút tiền và các khoản chi phí tài chính khác như: các

khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính; chi phí góp vốn liên doanh, liên kết; lỗ chuyển nhượng vốn khi thanh lý các khoản vốn góp liên doanh; khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái; lỗ chuyển nhượng chứng khoán, chi phí giao dịch bán chứng

khoán; chi phí đi vay vốn; chiết khấu thanh toán cho

người mua; các khoản chi phí tài chính khác

2 Kết cấu và nội dung phản ánh của

Tài khoản 615

- Chi phí đi vay;

- Chiết khấu thanh toán cho người mua;

- Các khoản lỗ do thanh lý, nhượng bán

các khoản đầu tư;

- Lỗ bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái phát

sinh trong kỳ; Lỗ tỷ giá hối đoái do đánh

giá lại cuối năm tài chính các khoản mục

tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động sản

xuất, kinh doanh, dịch vụ;

- Các khoản chi tài chính khác.

- Các khoản được ghi giảm chi phí tài chính;

- Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911 – “Xác định kết quả” để xác định kết quả của hoạt động tài chính

Phương pháp kế toán (Slide cũ tr.124)

(1) Lỗ do CLTGHĐ khi thanh toán nợ

phải trả gốc ngoại tệ

(2) Lỗ do CLTGHĐ khi thu hồi nợ gốc

phải thu ngoại tệ

(3) Lỗ do CLTGHĐ khi mua bán ngoại

tệ

(4) Các chi phí tài chính phát sinh

bằng tiền: trả lãi vay,

(5) Lỗ do CLTGHĐ khi mua bán TS (6)

Xác định lãi vay sẽ phải trả

(7) Chi tiền trả lãi vay còn nợ

(8) Lỗ khi chuyển nhượng chứng

khoán, chuyển nhượng vốn góp, hoặc

khi thu hồi vốn góp

(9) Các khoản giảm chi phí tài chính

(10) Cuối năm kết chuyển chi phí tài

chính để xác định kết quả hoạt động

Tài Khoản 711 - Thu Nhập Khác

1 Nội dung tài khoản

• Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản

thu nhập khác ngoài các khoản thu hoạt động

do NSNN cấp; thu viện trợ, vay nợ nước ngoài; thu phí khấu trừ, để lại; thu hoạt động sản

xuất, kinh doanh, dịch vụ; các khoản thu hộ của đơn vị hành chính, sự nghiệp.

Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 711 2

Cuối kỳ kế toán kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang Tài khoản

911 “Xác định kết quả”

(9118)

Các khoản thu nhập khác phát sinh trong

kỳ.

Tài khoản 711- Thu nhập khác, có 2 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 7111- Thu nhập từ thanh lý, nhượng bán tài sản: Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu nhập từ hoạt động thanh lý, nhượng bán tài sản.

- Tài khoản 7118- Thu nhập khác: Tài khoản này dùng

để phản ánh các khoản thu nhập khác ngoài khoản thu từ thanh lý, nhượng bán tài sản nêu trên

(1) Thu nhập từ thanh lý nhượng bán tài sản, mà đơn vị được để lại

(2) Đánh giá lại tài sản đem góp liên doanh liên kêt, khi giá trị

đánh giá lại > GTCL

(3) Thuế được giảm

(4) Thu được nợ phải thu đã xóa

nợ, thu tiền do Công ty bảo hiểm trả, các khoản thu nhập khác

phát sinh là tiền

(5) Được phạt đơn vị khác do vi phạm hợp đồng có thẻ bằng tiền hoặc trừ tiền đặt cọc

(6) Kiểm kê quỹ thừa, các khoản

nợ phải trả không rõ chủ nợ để trả nên được xóa

(7) Cuối năm kế chuyển thu nhập

để xác định kết quả

Tài Khoản 811 – Chi Phí Khác

1- Nguyên tắc kế toán

1.1 Tài khoản này phản ánh những khoản chi phí phát sinh

do các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của các đơn vị hành chính, sự nghiệp.

1.2 Chi phí khác của đơn vị, gồm:

• Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ khi thanh lý, nhượng bán

• Chênh lệch lỗ do đánh giá lại TSCĐ đưa đi góp vốn liên doanh, liên kết, đầu tư dài hạn khác;

• Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế;

• Các khoản chi phí khác.

Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 811 2

Các khoản chi phí khác phát sinh

Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào Tài khoản 911 - Xác định kết quả

(9118)

Tài khoản 811- Chi phí khác, có 2 tài khoản cấp 2:

- TK 8111- Chi phí thanh lý, nhượng bán tài sản: Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi phí thanh lý, nhượng bán tài sản.

- TK 8118- Chi phí khác: Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi phí khác ngoài chi phí thanh lý, nhượng bán tài sản đã phản ánh ở TK 8111.

Phương pháp kế toán (Slide cũ tr.130)

(4) Khoản tiền thiếu hụt khi

kiểm kê quỹ không rõ

nguyên nhân xử lý vào chi

phí khác

(5) Cuối năm, kết chuyển chi

phí khác để xác định kết quả

hoạt động

Bài Tập

Tại đơn vị HCSN A có những hoạt động kinh tế phát sinh như sau:

1.Ngày 1/4 mua NVL về nhập kho giá mua chưa thuế VAT LÀ 80000, thuế 10% ,

chưa thanh toán, điều khoản thanh toán 2/10 n/30

2.Ngày 5/4 thanh toán tiền lãi vay định kỳ cho đơn vị C 30000, bằng TGNH

3.Ngày 7/4 Đánh giá lại 1 TSCĐ đưa đi đầu tư liên doanh liên kết,giá đánh giá lại do

2 bên thống nhất là 180000, biết rằng nguyên giá là 200000, hao mòn 40000, giá trị còn lại 160000

4.Ngày 8/4 trả tiền mua NVL ở nghiệp vụ 2 bằng tiền mặt

5 ngày 5/6 nộp tiền vi phạm hợp đồng cho DN C là 50000 bằng TGNH

6.Ngày 20/9 hồi khoảng đầu tư cổ phiếu 60000 bằng TGNH, biết rằng giá trị ghi sổ của khoản đầu tư là 80000

7 Ngày 3/10 nhận được thông báo chi trả cổ tức của DN A là 40000

8.Ngày 12/10 Thanh lí 1 TSCĐ với giá 100000 thuế VAT 10%, , biết nguyên giá TSCĐ

Là 130000, hao mòn 40000, chi phí thanh lí 10000 thuế VAT 10% thanh toán bằng tiền mặt.

9 Ngày 15/10 Khi kiểm kê quỹ tiền mặt thấy thiếu 100000 không xác định được nguyên nhân

Yêu cầu: hạch toán các nghiệp vụ phát sinh (PPKT)

Nợ TK 121 180000

Nợ TK 214 40000

Có TK 211 200000

Có tk 711 20000

4.Ngày 8/4 trả tiền mua NVL ở nghiệp vụ 2 bằng tiền mặt

8.Ngày 12/10 Thanh lí 1 TSCĐ với giá 100000 thuế VAT 10%, biết nguyên giá TSCĐ

Là 130000, hao mòn 40000, chi phí thanh lí 10000 thuế VAT 10% thanh toán bằng tiền mặt