Tiểu luận Kế toán ngân hàng Nhóm 4 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 4 PHẦN 1 5 KẾ TOÁN HUY ĐỘNG VỐN 5 1 1 Khái niệm 5 1 1 1 Tiền gửi Tiết kiệm không kỳ hạn 5 1 1 2 Tiền gửi có kỳ hạn 5 1 1 3 Đi vay 5 1 1 4 Phát hàn[.]
Tiểu luận: Kế tốn ngân hàng Nhóm MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU PHẦN 1: KẾ TOÁN HUY ĐỘNG VỐN 1 Khái niệm 1.1.1 Tiền gửi Tiết kiệm không kỳ hạn: 1.1.2 Tiền gửi có kỳ hạn: 1.1.3 Đi vay: 1.1.4 Phát hành cổ phiếu: 1.2 Các quy trình 1.2.1 Tiết kiệm khơng kỳ hạn 1.2.2 Tiền gửi có kỳ hạn 1.2.3 Đi vay: Gồm có bước 1.2.4 Phát hành cổ phiếu 1.3 Các văn pháp luật có liên quan 1.4 Các ví dụ 1.4.1 Tiết kiệm không kỳ hạn 1.4.2 Tiền gửi có kỳ hạn 1.4.3 Đi vay 1.4.4 Phát hành cổ phiếu PHẦN 2: 10 KẾ TỐN TÍN DỤNG 10 2.1 Khái niệm 10 2.1.1 Cho vay luân chuyển 10 2.1.2 Bao toán 10 2.1.3 Bảo lãnh ngân hàng 10 2.1.4 Cho thuê tài 11 2.2 Các quy trình 12 2.2.1 Bao tốn 12 2.2.2 Bảo lãnh 13 GVHD: Lăng Thị Minh Thảo Tiểu luận: Kế tốn ngân hàng Nhóm 2.2.3 Cho thuê tài 2.3 Các ví dụ 14 14 2.3.1 Cho vay luân chuyển 14 2.3.2 Bao toán 16 2.3.4 Cho thuê tài 16 2.4 Các văn liên quan 17 PHẦN 3: 18 KẾ TOÁN NGOẠI TỆ 18 3.1 Khái niệm 18 3.1.1 Đánh giá ngoại tệ vào ngày lập BCTC 18 3.1.2 Thanh toán L/C 18 3.2 Các quy trình 18 3.2.1 Đánh giá ngoại tệ 18 3.2.2 Thanh toán L/C 19 3.3 Các văn liên quan 20 3.4 Các ví dụ 20 3.4.1 Đánh giá ngoại tệ 20 3.4.2 Thanh toán L/C 22 PHẦN 4: 23 KẾ TOÁN THANH TOÁN 23 4.1 Khái niệm 23 4.1.1 Thanh toán UNC 23 4.1.2 Thanh toán UNT 23 4.1.3 Thanh toán séc 23 4.1.4 Thanh toán thẻ 23 4.2 Các quy trình 23 4.2.1 Uỷ nhiệm chi 23 4.2.2 Uỷ nhiệm thu 24 4.2.3 Thanh toán séc 25 4.2.4 Thanh toán thẻ 27 4.3 Các văn liên quan 27 GVHD: Lăng Thị Minh Thảo Tiểu luận: Kế tốn ngân hàng Nhóm 4.4 Các ví dụ 28 4.4.1 Uỷ nhiệm chi 28 4.4.2 Uỷ nhiệm thu 28 4.4.3 Thanh toán séc 28 4.4.4 Thanh tốn thẻ 28 PHẦN 5: 29 KẾ TỐN THU NHẬP, CHI PHÍ, THUẾ GTGT, THUẾ TNDN 29 5.1 Khái niệm 29 5.1.1 Kế toán thu nhập 29 5.1.2 Kế toán chi phí 30 5.1.3 Kế tốn thuế GTGT 32 5.1.4 Thuế TNDN 34 5.2 Các quy trình 35 5.2.1 KT thu nhập 35 5.2.2 KT chi phí 36 5.2.3 Thuế GTGT 36 5.2.4 Thuế TNDN 37 5.3 Các văn liên quan 38 5.4 Các ví dụ 38 5.4.1 KT thu nhập 38 5.4.2 KT chi phí 40 5.4.3 Thuế GTGT 41 5.4.4 Thuế TNDN 42 5.5 Ba mẫu BCTC hợp theo QĐ 16/2007/QĐ-NHNN GVHD: Lăng Thị Minh Thảo 43 Tiểu luận: Kế tốn ngân hàng Nhóm LỜI MỞ ĐẦU Cùng với hội nhập phát triển đất nước, Ngân hàng thương mại Việt Nam có bước phát triển vượt bậc, từ sau Việt Nam gia nhập WTO đến Ngân hàng thương mại cung cấp dịch vụ tài với nghiệp vụ nhận tiền gửi, cho vay cung ứng dịch vụ tốn Ngồi ra, ngân hàng thương mại cung cấp nhiều dịch vụ khác nhằm thoả mãn tối đa nhu cầu sản phẩm dịch vụ xã hội Trong xu mạnh mẽ quy mô lẫn chất lượng ngân hàng, việc trang bị kiến thức kế toán ngân hàng vô cần thiết Ngân Hàng loại hình doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực đặc biệt kinh doanh (tiền tệ) Nên Ngân Hàng nắm giữ vai trị vơ quan trọng q trình phát triển đất nước Đó góp phần giúp nhà nước điều tiết kinh tế vĩ mô, thông qua vai trị trung gian tài Ngân hàng có vai trò quan trọng việc cung cấp số liệu, phản ánh diễn biến hoạt động kinh tế nhờ kiểm tra tình hình huy động sử dụng vốn Ngân hàng có hiệu hay không? Cho nên ngân hàng công cụ để quản lý nghiệp vụ ngân hàng hoạt động kinh tế Chính điều quan trọng trên, dẫn tận tình giáo Lăng Thị Minh Thảo, nhóm chúng em muốn sâu số vấn đề thu thập chứng từ thực tế để phục vụ cho việc học tập Nhóm em thực đề tài “thu thập chứng từ nghiệp vụ phổ biến ngân hàng” để làm rõ vấn đề Trong trình làm khơng thể tránh sai sót, khiếm khuyết, mong nhận ý kiến đóng góp bạn để làm hoàn chỉnh GVHD: Lăng Thị Minh Thảo Tiểu luận: Kế toán ngân hàng Nhóm PHẦN 1: KẾ TỐN HUY ĐỘNG VỐN 1 Khái niệm 1.1.1 Tiền gửi Tiết kiệm không kỳ hạn: - Tiền gửi chủ yếu tiền nhàn rỗi dân cư nhu cầu chi tiêu không xác định trước nên khách hàng gửi khơng kỳ hạn, nghĩa rút lúc - Lãi suất thấp, nguyên nhân giống tiền gửi không kỳ hạn - Khi khách hàng đến gửi khơng kỳ hạn CANH phải mở sổ theo dõi Khi khách hàng có nhu cầu chi tiêu rút phần số tiền tiết kiệm, sau xuất trình giấy tờ hợp lệ NH rút số dư sổ tiết kiệm không kỳ hạn trả cho khách hàng - Lãi nhập vốn thường tính lãi theo nhóm ngày gửi tiền (VD: gửi ngày 10/1 đến ngày 10/2 đủ tháng để nhập lãi vào vốn) Còn tiền gửi tốn lãi nhập vốn vào cuối tháng theo dương lịch 1.1.2 Tiền gửi có kỳ hạn: - Đây loại tiền gửi toán khách hàng chủ yếu doanh nghiệp) gửi có kỳ hạn Về mục đích gửi tiền đối tượng gửi tiền tiền gửi có kỳ hạn có khác biệt so với tiết kiệm có kỳ hạn Tuy nhiên, thực tế số ngân hàng không phân biệt tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn tiền gửi có kỳ hạn thơng thường chúng có tính chất hoạt động lãi suất huy động giống - Tiền gửi có kỳ có loại: + Tiền gửi có kỳ hạn tháng + Tiền gửi có kỳ hạn tháng GVHD: Lăng Thị Minh Thảo Tiểu luận: Kế tốn ngân hàng Nhóm + Tiền gửi có kỳ hạn 12 tháng 1.1.3 Đi vay: - Vay vốn giao dịch tài sản bên cho bên vay - Là khoản vay ngân hàng trung ương tổ chức tín dụng khác để bổ sung vốn cho hoạt động kinh doanh ngân hàng - Nguồn vốn vay có vị trí quan trọng tổng nguồn vốn ngân hàng thương mại 1.1.4 Phát hành cổ phiếu: - Cổ phiếu giấy chứng nhận số tiền nhà đầu tư đóng góp vào ngân hàng phát hành, loại giấy tờ có giá dài hạn ngân hàng phát hành nhằm huy động vốn - Phát hành cổ phiếu việc chào bán cổ phiếu công ty cổ phần thị trường sơ cấp 1.2 Các quy trình 1.2.1 Tiết kiệm không kỳ hạn - Khách hàng tới giao dịch lần đầu: kế toán làm thủ tục đăng ký hồ sơ khách hàng, mở tài khoản sổ tiết kiệm theo u cầu khách hàng sau hạch tốn ghi nhận tiền gửi từ khách hàng - Khách hàng tới giao dịch: sau mở tài khoản sổ tiết kiệm giao dịch khách hàng rút tiền, nộp tiền chuyển khoản , ngân hàng tính lãi trả cho khách hàng theo kỳ hạn định GVHD: Lăng Thị Minh Thảo Tiểu luận: Kế tốn ngân hàng Nhóm - Khách hàng tất toán tài khoản sổ tiết kiệm: ngân hàng tính lãi cho khách hàng, khách hàng rút hết tiền gốc lãi, ngân hàng tất toán tài khoản sổ tiết kiệm khách hàng 1.2.2 Tiền gửi có kỳ hạn - Khách hàng tới gửi tiền: Kế toán làm thủ tục đăng ký hồ sơ khách hàng, mở tài khoản sổ tiết kiệm theo u cầu khách hàng, sau hạch tốn nhận tiền gửi từ khách hàng - Định kỳ: Khách hàng tới nhận lãi ngân hàng tính lãi phải trả, phân bổ trả lãi trước tùy vào phương thức trả lãi - Khi đến hạn: Nếu khách hàng tới rút, ngân hàng chi trả tất tốn tài khoản.Nếu khách hàng khơng tới rút kế toán xử lý chuyển sang kỳ 1.2.3 Đi vay: Gồm có bước - Bước 1: Lập hồ sơ vay vốn Bước cán tín dụng thực sau tiếp xúc khách hàng Nhìn chung hồ sơ vay vốn cần phải thu thập thông tin như: lực pháp lý, lực hành vi dân khách hàng, khả sử dụng vốn vay, khả hoàn trả nợ vay (vốn vay + lãi) - Bước 2: Phân tích tín dụng Phân tích tín dụng xác định khả tương lai khách hàng việc sử dụng vốn vay + hoàn trả nợ vay Phân tích tính chân thật GVHD: Lăng Thị Minh Thảo Tiểu luận: Kế tốn ngân hàng Nhóm thơng tin thu thập từ phía khách hàng bước 1, từ nhận xét thái độ, thiện chí khách hàng làm sở cho việc định cho vay - Bước 3: Ra định tín dụng Trong khâu này, ngân hàng định đồng ý từ chối cho vay hồ sơ vay vốn khách hàng Khi định, thường mắc sai lầm bản: + Đồng ý cho vay với khách hàng không tốt + Từ chối cho vay với khách hàng tốt Cả sai lầm ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh tín dụng, chí sai lầm thứ cịn ảnh hưởng đến uy tín ngân hàng - Bước 4: Giải ngân Ở bước này, ngân hàng tiến hành phát tiền cho khách hàng theo hạn mức tín dụng ký kết hợp đồng tín dụng - Bước 5: Giám sát tín dụng Nhân viên tín dụng thường xuyên kiểm tra việc sử dụng vốn vay thực tế khách hàng, trạng tài sản đảm bảo, tình hình tài khách hàng, để đảm bảo khả thu nợ - Bước 6: Thanh lý hợp đồng tín dụng 1.2.4 Phát hành cổ phiếu - Đăng ký hồ sơ, hạch toán cổ phiếu, hạch tốn tiền thu vào - Định kỳ tính lãi phải trả - Đến hạn: KH rút tiền, tất toán vào tài khoản phải trả 1.3 Các văn pháp luật có liên quan - Chuẩn mực kế tốn Việt Nam số 16 “ Chi phí vay” (VAS 16) - Quyết định số 1284/2002/QĐ- NHNN ngày 21/11/2002 Thống đốc Ngân hàng “ Quy chế mở sử dụng tài khoản tiền gửi NH” GVHD: Lăng Thị Minh Thảo Tiểu luận: Kế tốn ngân hàng Nhóm - Quyết định số 1160/2004/QĐ – NHNN ngày 13/9/2004 QĐ số 47/2006/ QĐ – NHNN ngày 25/09/2006 Thống đốc Ngân hàng NN ‘ Quy chế tiền gửi tiết kiệm” - Quyết định số 07/2008/QĐ – NHNN ngày 24/03/2008 TT 16/2009/TT – NHNN thống đốc NHNN “ Quy chế phát hành GTCG nước TCTD” - Thông tư 17/2011/TT-NHNN quy định việc cho vay có đảm bảo cầm cố giấy tờ có giá NHNN VN tổ chức tín dụng - Thơng tư : " Hướng dẫn thi hành thể lệ tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn có lãi có thưởng " ban hành theo QĐ 36-CP 9/2/1978 - Luật Bảo hiểm tiền gửi số 06/QH13 1.4 Các ví dụ 1.4.1 Tiết kiệm khơng kỳ hạn Ông Lê A yêu cầu chuyển 100.000.000đ từ tiền gửi tiết kiệm kỳ hạn tháng sang tiết kiệm không kỳ hạn Nợ Tk 4232: 100.000.000 Có TK 4231: 100.000.000 1.4.2 Tiền gửi có kỳ hạn Ngân Hàng A nhận tiền gửi có kỳ hạn chị Kim Anh tháng số tiền 50.000.000đ Nợ TK 1011: 50.000.000 Có TK 4212: 50.000.000 1.4.3 Đi vay Ngân hàng ACB vay ngân hàng nhà nước 1.000.000.000đ 1.4.4 Phát hành cổ phiếu Ngân hàng phát hành 1.000 trái phiếu theo mệnh giá, loại mệnh giá 1.000.000đ, chiết khấu 10% Phản ánh số tiền thu từ việc phát hành kế toán hạch toán GVHD: Lăng Thị Minh Thảo Tiểu luận: Kế tốn ngân hàng Nhóm Nợ TK 4211 900.000.000 Nợ TK 432 100.000.000 Có TK 431 1.000.000.000 PHẦN 2: KẾ TỐN TÍN DỤNG 2.1 Khái niệm Tín dụng ngân hàng giao dịch tài sản ngân hàng khách hàng sử dụng thời gian định theo thỏa thuận khách hàng có nghĩa vụ hồn trả vô điều kiện vốn gốc lãi cho ngân hàng đến hạn toán 2.1.1 Cho vay luân chuyển Cho vay luân chuyển vốn lưu động vay từ ngân hàng để trang bị tiền mua hàng hóa trả nợ lại cho ngân hàng bán hàng hóa thời gian định 2.1.2 Bao tốn Là hình thức cấp tín dụng tổ chức tín dụng cho bên bán hàng thơng qua việc mua lại khoản phải thu phát sinh từ việc mua, bán hàng hoá bên bán hàng bên mua hàng thoả thuận hợp đồng mua, bán hàng Các hình thức bao tốn: GVHD: Lăng Thị Minh Thảo 10