Tiểu luận - kế toán ngân hàng - đề tài - kế toán tài khoản 136 , 336

Phương pháp hạch toán Tài khoản chữ T Nguyên tắc chủ yếu b, Hạch toán chi tiết cho từng đơn vị có quan hệ phải thu, trong đó phải theo dõi chi tiết từng khoản phải thu, đã thu, còn

TK 136 – Phải thu nội bộ

TK 336 – Phải trả nội bộ

Nội dung

02

Nội dung

01

Nội dung

Phương pháp hạch toán

Tài khoản chữ T

Nguyên

tắc chủ

yếu

a, Tài khoản này dùng để phản ánh:

-Các khoản cấp dưới phải nộp lên/ cấp trên

phải cấp xuống theo quy định.

-Các khoản nhờ thu hộ/ các khoản chi hộ, trả

hộ giữa đơn vị cấp trên và cấp dưới.

-Các khoản phải thu nội bộ khác.

TK 136- Phải thu nội bộ

(Slide-trang74)

Phương pháp hạch toán

Tài khoản chữ T

Nguyên

tắc chủ

yếu

b, Hạch toán chi tiết cho từng đơn

vị có quan hệ phải thu, trong đó

phải theo dõi chi tiết từng khoản

phải thu, đã thu, còn phải thu

TK 136- Phải thu nội bộ

(Slide-trang74)

Phương pháp hạch toán

Tài khoản chữ T

Nguyên

tắc chủ

yếu

TK 136- Phải thu nội bộ

c, Cuối kỳ kế toán:

- Phải kiểm tra, đối chiếu và xác nhận số

phát sinh, số dư TK 136 và TK 336.

- Tiến hành thanh toán bù trừ TK 136 và

TK 336 chi tiết theo từng đối tượng.

Phương pháp hạch toán

Tài khoản chữ T

Nguyên

tắc chủ

yếu

d, Các đơn vị cấp dưới trong quan hệ thanh

toán nội bộ là các đơn vị hạch toán phụ thuộc chỉ lập báo cáo tài chính gửi cho cơ quan cấp trên để tổng hợp (hợp nhất) số liệu (Không phải gửi cho các cơ quan bên ngoài)

TK 136- Phải thu nội bộ

 Hạch toán phụ thuộc nghĩa là chi nhánh tập hợp chứng từ, cuối tháng gửi về công ty chính để kê khai và quyết toán thuế.

 Hạch toán độc lập là mọi nghiệp vụ kinh

tế phát sinh tại chi nhánh được ghi sổ kế toán tại đơn vị, tự kê khai và quyết toán thuế.

 Hạch toán phụ thuộc nghĩa là chi nhánh tập hợp chứng từ, cuối tháng gửi về công ty chính để kê khai và quyết toán thuế.

 Hạch toán độc lập là mọi nghiệp vụ kinh

tế phát sinh tại chi nhánh được ghi sổ kế toán tại đơn vị, tự kê khai và quyết toán thuế.

Phương pháp hạch toán

Nguyên

tắc chủ

TK 136- Phải thu nội bộ

- Phải thu các khoản đã chi, trả hộ

cho các đơn vị nội bộ;

- Số phải thu của đơn vị cấp trên;

- Số phải thu của đơn vị cấp dưới;

- Các khoản phải thu nội bộ khác

- Số đã thu hộ cho cấp dưới hoặc thu

hộ cho đơn vị cấp trên;

- Nhận tiền của các đơn vị nội bộ trả

về các khoản đã chi hộ;

- Bù trừ phải thu với phải trả trong nội bộ của cùng một đối tượng

Dư nợ: Số nợ còn phải thu ở các

đơn vị nội bộ

TK 136

(Slide- Trang 74)

TK tài sản Tăng ghi nợ, giảm ghi có, cuối kì số

dư bên nợ

TK tài sản Tăng ghi nợ, giảm ghi có, cuối kì số

dư bên nợ

Nguyên

tắc chủ

yếu

Tài khoản chữ T

TK 136- Phải trả nội bộ

Phương pháp hạch toán

Phương pháp hạch toán

Tài khoản chữ T

Nguyên

tắc chủ

yếu

a, Tài khoản này dùng để phản ánh: các khoản nợ

phải trả và tình hình thanh toán các khoản nợ

phải trả giữa đơn vị cấp trên với đơn vị cấp dưới

hoặc giữa các đơn vị cấp dưới với nhau về các

khoản thu hộ, chi hộ hoặc các khoản phải nộp

cấp trên hoặc phải cấp cho cấp dưới trong cùng 1

đơn vị kế toán.

TK 336- Phải trả nội bộ

(Slide- trang 87 )

Phương pháp hạch toán

Tài khoản chữ T

Nguyên

tắc chủ

yếu

b, Hạch toán chi tiết cho từng đơn vị

nội bộ có quan hệ phải trả, trong đó

phải theo dõi chi tiết từng khoản phải

trả, đã trả, còn phải trả

TK 336- Phải trả nội bộ

(Slide- trang 87 )

Phương pháp hạch toán

Tài khoản chữ T

Nguyên

tắc chủ

yếu

TK 336- Phải trả nội bộ

(Slide- trang 87 )

c, Các đơn vị cấp dưới trong quan hệ

thanh toán nội bộ là các đơn vị hạch

toán phụ thuộc và không phải lập báo

cáo tài chính gửi ra bên ngoài

Phương pháp hạch toán

Tài khoản chữ T

Nguyên

tắc chủ

yếu

d, Cuối kỳ kế toán:

-Phải kiểm tra, đối chiếu và xác nhận số phát sinh, số

dư TK 136 và TK 336 với các đơn vị cấp dưới có

quan hệ theo từng nội dung thanh toán.

-Tiến hành thanh toán bù trừ TK 136 và TK 336 chi tiết theo từng đối tượng.

TK 336- Phải trả nội bộ

Phương pháp hạch toán

Nguyên

tắc chủ

TK 336- Phải trả nội bộ

- Thanh toán các khoản đã được đơn vị nội bộ chi

hộ;

- Chuyển trả số tiền đã thu hộ;

- Số đã cấp cho đơn vị cấp dưới hoặc số đã nộp

cho đơn vị cấp trên;

- Bù trừ các khoản phải thu với các khoản phải trả

của cùng một đơn vị có quan hệ thanh toán.

- Số phải nộp cho đơn vị cấp trên;

- Số phải cấp cho cấp dưới;

- Phải trả số tiền đã thu hộ;

- Phải trả các đơn vị nội bộ về các khoản nhờ chi hộ;

- Phải trả các khoản thanh toán vãng lai khác;

- Bù trừ phải thu với phải trả trong nội bộ của cùng một đối tượng.

Dư có: Số tiền còn phải trả, phải nộp cho các đơn

vị nội bộ.

TK 336

(Slide- Trang 87)

TK Nợ Phải Trả Tăng ghi có, giảm ghi nợ, cuối kì số

dư bên có

TK Nợ Phải Trả Tăng ghi có, giảm ghi nợ, cuối kì số

dư bên có

Nguyên

tắc chủ

yếu

Tài khoản chữ T

TK 336- Phải trả nội bộ

Phương pháp hạch toán

Tại ĐVHC K, trong năm 2018 có các nghiệp vụ phát sinh sau:

Giả sử: Các tài khoản không có số dư đầu kì

1 Chi hộ đvị A 80tr tiền mua nguyên vật liệu bằng TGNH

2 Thu phí, lệ phí bằng tiền mặt 100tr, theo quy định phải nộp lên cho cấp trên 80% và đơn vị được để lại 20%

3 Thu hộ cấp trên khoản cho tổ chức T vay, bằng tiền mặt 160tr

4 ĐVHC K quyết định thành lập quỹ khen thưởng với số tiền dự kiến thu được là 120tr (trong đó đvị A 30tr, đvị B 45tr, đvị C 45tr)

5 Thu hộ thôn A 60tr tiền cho thuê sân bãi bằng tiền mặt

6 Chi hộ cấp trên cho đơn vị M 50tr bằng tiền mặt

7 Cuối năm, tiến hành thanh toán bù trừ TK 136 và TK 336 chi tiết theo từng đối tượng

? Định khoản các nghiệp vụ trên.

VÍ DỤ

VÍ DỤ

Giải:

ĐVT: triệu đồng

1 Chi hộ đvị A 80 tiền mua nguyên vật liệu bằng TGNH

Nợ TK 136 (A): 80

Có TK 112: 80

VÍ DỤ

2 Thu phí, lệ phí bằng tiền mặt 100, theo quy định phải nộp lên cho cấp trên 80% và đơn vị được để lại 20%

a Thu phí, lệ phí bằng TM:

Nợ TK 111: 100

Có TK 337-Tạm thu: 100

b Phải nộp lên cho cấp trên theo quy định (80%):

Nợ TK 337-Tạm thu: 80

Có TK 336 (cấp trên): 80

c Phần để lại (20%):

- Nợ TK 014-Phí được khấu trừ, để lại: 20

- Đồng thời kết chuyển:

Nợ TK 337-Tạm thu: 20

Có TK 514-Thu phí khấu trừ, để lại: 20

VÍ DỤ

3 Thu hộ cấp trên khoản cho tổ chức T vay, bằng tiền mặt 160

Nợ TK 111: 160

Có TK 336 (cấp trên): 160

4 ĐVHC K quyết định thành lập quỹ khen thưởng với số tiền dự kiến thu được là 120 (trong đó đvị A 30, đvị B 45, đvị C 45)

Nợ TK 136 (A): 30

Nợ TK 136 (B): 45

Nợ TK 136 (C): 45

Có TK 431: 120

VÍ DỤ

5 Thu hộ đvị A 60 tiền cho thuê sân bãi bằng tiền mặt

Nợ TK 111: 60

Có TK 336 (A): 60

6 Chi hộ cấp trên cho đơn vị M 50tr bằng tiền mặt

Nợ TK 136 (cấp trên): 50

Có TK 111: 50

VÍ DỤ

7 Cuối năm, tiến hành thanh toán bù trừ TK 136 và TK

336 chi tiết theo từng đối tượng

- Đvị A, tổng phải thu = 110, tổng phải trả = 60

Nợ TK 336 (A): 60

Có TK 136 (A): 60

=> TK 136 (A) dư nợ 50.

- Cấp trên, tổng phải thu = 50, tổng phải trả = 240

Nợ TK 336 (cấp trên): 50

Có TK 136 (cấp trên): 50

=> TK 336 (cấp trên) dư có 190.