Tiểu luận - kế toán công - đề tài - TÌM HIỂU VỀ TÀI KHOẢN TK 211 VÀ TK 213 TRONG CÁC ĐƠN VỊ HCSN

ĐẦU TƯ MUA SẮM TSCĐ3 Nhận viện trợ,biếu tặng,tài trợ nhỏ lẻ bằng tài sản 2a,6a,7a Mua TS không qua lắp đặt 6b Trích mua bằng quỹ phúc lợi 7b, Trích mua bằng quỹ phát triển hoạt động sự

Đề tài

TÌM HIỂU VỀ TÀI KHOẢN TK 211 VÀ TK 213 TRONG CÁC

ĐƠN VỊ HCSN

ĐẦU TƯ MUA SẮM TSCĐ

(3) Nhận viện trợ,biếu tặng,tài trợ nhỏ lẻ bằng tài sản

2a,6a,7a Mua TS không qua lắp đặt

(6b) Trích mua bằng quỹ phúc lợi

7b, Trích mua bằng quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp

Rút từ các nguồn khác (1) (2) (3) (4)

(5a) Mua tài sản cố định thông qua lắp đặt chạy thử từ nguồn hoạt động khác

4a, Nếu tài sản cố định mua về phải qua lắp đặt, chạy thử, thanh toán bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng ghi :

Nợ TK 241 - Xây dựng cơ bản dở dangCó TK 111,112 – Tiền mặt, Tiền gửi ngân hàng

4b, Nếu chi từ nguồn hoạt động khác để lại :

Nợ TK 337 - Tạm thuCó TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu

4c, Khi lắp đặt chạy thử xong, bản giao đưa vào sử dụng ghi :

Nợ TK 211,213 – Tài sản cố định hữu hình, vô hìnhCó TK 241 – Xây dựng cơ bản dở dang

1, Khi rút các nguồn dự toán, phí, nguồn thu khác về nhập

quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng :

Nợ TK 111,112 - Tiền mặt, Tiền gửi ngân hàng

Có TK 337 - Tạm thu

Đồng thời ghi :

Có TK 008 - Dự toán chi hoạt động

Có TK 012 - Lệnh chi tiền thực chi

Có TK 014 - Phí được khấu trừ, đê lại

Có TK 018 – Thu hoạt động khác được để lại

7b, Trích mua bằng quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp :

Nợ TK 43141 - Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệpCó TK 43142 - Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp hình

thành tài sản cố định

6, Mua sắm tài sản cố định bằng quỹ phúc lợi :

6a, Mua sắm tài sản cố định đưa ngay vào sử dụng, không thông

qua lắp đặt, chạy thử, ghi :

Nợ TK 211,213 - Tài sản cố định hữu hình, vô hình

Có TK 111,112 - Tiền mặt, Tiền gửi ngân hàng

6b, Trích mua bằng quỹ phúc lợi :

Nợ TK 43121 - Quỹ phúc lợi ( bút toán kết chuyển nguồn)

Có TK 43122 - Quỹ phúc lợi hình thành tài sản cố định

Đơn vị HCSN2a, Mua sắm tài sản cố định đưa ngay vào sử

dụng, không thông qua lắp đặt, chạy thử

Nợ TK 211,213 – Tài sản cố định hữu hình,

1.Mua TSCĐ hữu hình phục vụ cho hoạt động HCSN, giá mua và chi phí lắp đặt bao gồm VAT 10% là 77000 đã thanh toán bằng tiền mặt

25000 còn lại rút dự toán hoạt động trả cho nhà cung cấp.

2 Mua một TSCĐ dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh trị giá

30000 ( chưa có thuế GTGT 10%), chưa thanh toán TSCĐ này được mua bằng quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp.

Ví dụ

Nợ TK 43141: 30000 Có TK 43142 : 30000 Rút dự toán xây dựng cơ bẩn về tài khoản tiền gửi ngân hàng : 2000000

Nợ TK 112: 2000000 Có TK 337: 2000000 Đồng thời ghi : Có TK 009: 2000000

Đáp Án

ĐẦU TƯ XDCB HOÀN THÀNH

(1a)Rút dự toán về nhập quỹ tiền mặt (2a) Rút dự toán thực hiện đầu tư xây dựng cơ bản

(3a) (5a) (6a) Phát sinh chi phí đầu tư xây dựng cơ bản

(4a),(5b),(6b) Bàn giao, tài sản cố định đưa vào sử dụng(4b) Đồng thời (3b) Đồng thời

(3d) Đồng thời

(3c) Đồng thời

(1b),(2b)Đồng thời

(5c) Trích quỹ phúc lợi cho đầu

tư xây dựng cơ bản

(6c) Trích quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp

2, Rút dự toán thực hiện đầu tư xây dựng cơ bản :

Búi toán 2a :

Nợ TK 241 - Xây dựng cơ bản dở dang

Có TK 3664 - Kinh phí đầu tư xây dựng cơ bản

Đồng thời ghi (2b) :

Có TK 009 - Dự toán đầu tư xây dựng cơ bản

3, Khi phát sinh chi phí đầu tư xây dựng cơ bản (3a)

Nợ TK 241 - Xây dựng cơ bản dở dang

Có TK 111,112 - Tiền mặt, Tiền gửi ngân hàng

Đồng thời ghi (3b) :

Nợ TK 337 - Tạm thu

Có TK 3664 - Kinh phí đầu tư xây dựng cơ bản

Đồng thời ghi (3d) :

Có TK 014 - Phí được khấu trừ, để lại

Hoặc (3d) Có TK 018 - Thu hoạt động khác được để lại

4, Khi công trình hoàn thành, bàn giao, tài sản cố định đưa vào sử dụng, được trích từ ngân sách nhà nước, viện trợ vay nợ nước ngoài hoặc phí được khấu trừ

Bút toán 4a :

Nợ TK 211 - Tài sản cố định hữu hìnhCó TK 241 - Xây dựng cơ bản dở dangĐồng thời ghi (4b) :

Nợ TK 3664 - Kinh phí đầu tư xây dựngCó TK 3661 - Ngân sách nhà nước cấpHoặc Có TK 3662 - Viện trợ , vay nợ nước ngoàiHoặc Có TK 3663 – Phí được khấu trừ, để lại

TSCĐ PHÁT HIỆN THỪA KHI KIỂM KÊ

(1) TSCĐ hình thành từ nguồn NSNN; viện trợ, vay nợ nước ngoài; nguồn phí được khấu trừ để lại

(2) TSCĐ được hình thành từ Quỹ phúc lợi

(3) TSCĐ được hình thành từ Quỹ phát triển hoạt động sự

nghiệp đơn vị

(5) KHLK đối với TSCĐ được hình thành từ Quỹ phúc lợi(4) KHLK đối với các TSCĐ được hình thành từ các nguồn

4 Phản ánh giá trị hao mòn lũy kế xác định theo kiểm kê, ghi:

Nợ TK 611- Chi phí hoạt động (nếu dùng cho hoạt động hành chính)

Nợ các TK 154, 642 (nếu dùng cho hoạt động SXKD, dịch vụ)

Có TK 214- Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ (giá trị hao mòn lũy kế theo kiểm kê).

Đồng thời, phản ánh số khấu hao (hao mòn) đã tính, ghi:

Nợ TK 431- Các quỹ (43142)

Có TK 421- Thặng dư (thâm hụt) lũy kế (số hao mòn đã tính) Có TK 431- Các quỹ (43141) (số khấu hao đã trích).

GIẢM TSCĐ DO THANH LÝ, NHƯỢNG BÁN, ĐIỀU CHUYỂN CHO CÁC ĐƠN VỊ KHÁC

TK 214

TK 431

(1) Ghi giảm TSCĐ hữu hình thuộc nguồn

NSNN; nguồn viện trợ không hoàn lại, nguồn vay nợ nước ngoài; nguồn phí được khấu trừ, để lại

(2) Ghi giảm TSCĐ hữu hình hình thành bằng Quỹ

phúc lợi, Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp

39

Kế toán HCSN KTTC trong DN

Khi thanh lý, nhượng bán:

Nợ TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu

(giá trị còn lại)

Nợ TK 431- Các quỹ (43122, 43142) (giá trị còn

lại)

Nợ TK 214- Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ

(giá trị hao mòn lũy kế)

Có TK 211- TSCĐ hữu hình (nguyên giá).

Khi thanh lý, nhượng bán:

Nếu phát sinh chi phí

Nợ TK 811- CP khác ( giá trị còn lại)

Nợ TK 214- HMLK ( giá trị hao mòn lũy kế) Có TK 211- NG TSCĐ

Nếu có thu nhập

Nơ TK 111,112 Có TK 711

Có TK 3331

N

4 Nhận được quyết định của cấp trên điều chuyển 1 TSCĐ ( hình thành từ quỹ PTSN) cho đơn vị

D, nguyên giá 40.000, đã hao mòn 22.000

5 Ngày 25/12 đơn vị tiến hành thanh lý 1 TSCĐ sử dụng trong lĩnh vực HCSN, nguyên giá 37.680, giá trị hao mòn luỹ kế 37.400, thu thanh lý bằng tiền mặt 450, chi thanh lý bằng tiền mặt

250, phần chênh lệch thu lớn hơn chi được phép bổ sung quỹ hỗ trợ phát triển sự nghiệp.

Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

Nợ TK 214: 37.400 Có TK 211: 37.680

b Nợ TK 111: 450 Có TK 711: 450

c Nợ TK 811: 250 Có TK 111: 250

d Nợ TK 421: 200 Có TK 4314: 200

Lời giải

GIẢM TSCĐ CHUYỂN THÀNH CCDC

(1a) Trường hợp giá trị

còn lại của TSCĐ nhỏ

(3) Trường hợp giá trị còn

lại của TSCĐ lớn

1 Giảm TSCĐ Hình thành từ vốn kinh doanh hoặc các quỹ

1a Trường hợp giá trị còn lại của TSCĐ nhỏ, tính ngay vào chi

phí trong kỳ, ghi:

Nợ TK 214 - Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ ( giá trị hao

mòn lũy kế)

Nợ các TK 611,612,614 ( giá trị còn lại)

Có TK 211 – TSCĐ hữu hình ( nguyên giá)

1b Đồng thời kết chuyển phần giá trị còn lại của TSCĐ, ghi:

Nợ TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( giá trị còn

lại)

Có các TK 511,512,514 ( giá trị còn lại)

2 TSCĐ hữu hình hình thành từ các quỹ ( Qũy phúc lợi, Qũy phát triển hoạt động sự nghiệp) không đủ tiêu chuẩn chuyển thành công cụ, dụng cụ, ghi:

Nợ TK 214 - Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ ( giá trị hao mòn)

Nợ TK 431 – Các quỹ (43122, 43142) ( giá trị còn lại)Có TK 211 – TSCĐ hữu hình ( nguyên giá)

1 Trường hợp giá trị còn lại của TSCĐ lớn, không tính ngay vào chi phí trong kỳ mà phân bổ dần, ghi:

Nợ TK 214 - Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ ( giá trị hao mòn lũy kế)

Nợ TK 242 – Chi phí trả trước ( giá trị còn lại)

Có TK 211 – TSCĐ hữu hình ( nguyên giá)

Định kỳ phân bổ dần vào chi phí, ghi:

Nợ các TK 611, 612, 614

Có TK 242 – Chi phí trả trước

Đồng thời, kết chuyển phần giá trị còn lại của TSCĐ vào doanh thu tương ứng với số chi phí trả trước được phân bổ từng kỳ, ghi:

Nợ TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu

Có các TK 511, 512, 514

TSCĐ PHÁT HIỆN THIẾU KHI KIỂM TRA

(1a): Trong thời gian chờ xử lý TSCĐ thiếu khi kiểm kê

(2a): Khi có quyết định xử lý TSCĐ thiếu khi kiểm kê

(2b1): Ghi đồng thời kết chuyển doanh thu khi ghi nhận chi phí

1 (a)TSCĐ hữu hình thuộc nguồn vốn kinh doanh hoặc nguồn vốn vay không đủ tiêu chuẩn chuyển thành công cụ, dụng cụ, ghi:

Nợ TK 214 - Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ (giá trị hao mòn)

Nợ các TK 154, 642 (giá trị còn lại nếu nhỏ)

Nợ TK 242 – Chi phí trả trước (giá trị còn lại nếu lớn phải phân bổ dần)

Có TK 211 – TSCĐ hữu hình (nguyên giá)

2a Khi có quyết định xử lý, căn cứ từng trường hợp cụ thể, ghi:

Nợ các TK 111, 112, 334, 611, 612, 614

Có TK 138- Phải thu khác (1388)

2b1 Đồng thời, kết chuyển phần giá trị còn lại, ghi:

Nợ TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu (36611, 36621, 36631)

Có các TK 511, 512, 514.

Ví dụ : Tại 1 đơn vị hành chính sự nghiệp, có tiến hành hoạt động sản

xuất kinh doanh, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

1 Đầu tháng 01/2019, Đơn vị X mua một máy tính xách tay với nguyên giá 25 triệu đồng, đã thanh toán Kế toán đơn vị đã ghi nhận là tài sản cố định và tiến hành trích khấu hao từ tháng 01/2019, đầu tháng 06/2019 giá trị hao mòn lũy kế là 2,083 triệu đồng, thời gian khấu hao của tài sản là 05 năm

2 31/03/2019 kiểm kê TSCĐ, phát hiện thiếu 1 điều hòa nguyên giá 35 triệu đồng, hiện chưa rõ nguyên nhân Ngày 02/04/2019 ban quản trị tiến hành xử lí TSCĐ thiếu chưa rõ nguyên nhân trên do mất cắp TSCĐ trên giá trị hao mòn lũy kế tính đến thời điểm 31/03/2019 là 5,06 triệu đồng, thời gian khấu hao là 5 năm

2.Trong thời gian chờ xử lý, kế toán ghi:

Nợ TK 138 : 29,94 triệu đồng

Nợ TK 214: 5,06 triệu đồng Có TK 211: 35 Triệu đồng

Khi có quyết định xử lý ghi vào chi phí:

Nợ TK 611: 29,94 triệu đồng Có TK 138: 29,94 triệu đồng

Đồng thời cũng ghi nhận doanh thu:

Nợ TK 366: 29,94 triệu đồng Có TK 511: 29,94 triệu đồng

1.Nợ TK 214 : 2,083 triệu đồng

Nợ TK 242 : 22,917 triệu đồng

Có TK 211 : 25 Triệu đồng

Hàng kỳ tiến hành phân bổ vào chi

phí hoạt động của đơn vị trong thời

gian không quá 03 năm: