Đề tài
TÌM HIỂU VỀ TÀI KHOẢN TK 211 VÀ TK 213 TRONG CÁC ĐƠN VỊ HCSN
Trang 2ĐẦU TƯ MUA SẮM TSCĐ
(1) Rút kinh phí(2b) chi từ nguồn
hoạt động khác4b
(4a) Mua TS qua lắp đặt chạy thử
(4c) (5b) Bàn giao sau khi lắp đặt
(3) Nhận viện trợ,biếu tặng,tài trợ nhỏ lẻ bằng tài sản
2a,6a,7a Mua TS không qua lắp đặt
(6b) Trích mua bằng quỹ phúc lợi
7b, Trích mua bằng quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp
Rút từ các nguồn khác (1) (2) (3) (4)
(5a) Mua tài sản cố định thông qua lắp đặt chạy thử từ nguồn hoạt động khác
TK 366
TK 211,213
TK 337 TK 111,112
TK 43122 TK 43121 TK 008,012,014,018
TK 241
TK 43142 TK 43141
38
Trang 34a, Nếu tài sản cố định mua về phải qua lắp đặt, chạy thử, thanh toán bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng ghi :
Nợ TK 241 - Xây dựng cơ bản dở dang
Có TK 111,112 – Tiền mặt, Tiền gửi ngân hàng
4b, Nếu chi từ nguồn hoạt động khác để lại :
Nợ TK 337 - Tạm thu
Có TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu
4c, Khi lắp đặt chạy thử xong, bản giao đưa vào sử dụng ghi :
Nợ TK 211,213 – Tài sản cố định hữu hình, vô hìnhCó TK 241 – Xây dựng cơ bản dở dang
1, Khi rút các nguồn dự toán, phí, nguồn thu khác về nhập quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng :
Nợ TK 111,112 - Tiền mặt, Tiền gửi ngân hàngCó TK 337 - Tạm thu
Đồng thời ghi :
Có TK 008 - Dự toán chi hoạt độngCó TK 012 - Lệnh chi tiền thực chiCó TK 014 - Phí được khấu trừ, đê lại
Có TK 018 – Thu hoạt động khác được để lại
Trang 47b, Trích mua bằng quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp :
Nợ TK 43141 - Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp
Có TK 43142 - Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp hình
thành tài sản cố định
6, Mua sắm tài sản cố định bằng quỹ phúc lợi :
6a, Mua sắm tài sản cố định đưa ngay vào sử dụng, không thông qua lắp đặt, chạy thử, ghi :
Nợ TK 211,213 - Tài sản cố định hữu hình, vô hìnhCó TK 111,112 - Tiền mặt, Tiền gửi ngân hàng6b, Trích mua bằng quỹ phúc lợi :
Nợ TK 43121 - Quỹ phúc lợi ( bút toán kết chuyển nguồn)
Có TK 43122 - Quỹ phúc lợi hình thành tài sản cố định
Trang 61.Mua TSCĐ hữu hình phục vụ cho hoạt động HCSN, giá mua và chi phí lắp đặt bao gồm VAT 10% là 77000 đã thanh toán bằng tiền mặt 25000 còn lại rút dự toán hoạt động trả cho nhà cung cấp.
2 Mua một TSCĐ dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh trị giá 30000 ( chưa có thuế GTGT 10%), chưa thanh toán TSCĐ này được mua bằng quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp.
Ví dụ
Trang 71 Nợ TK 211: 77000Có TK 111: 25000Có TK 366 : 52000
Đồng thời Có TK 008: 52000
Đồng thời, ghi : Nợ TK 337: 25000
Có TK 366: 25000
2 Nợ TK 211: 30000 Nợ TK 133: 3000
Có TK 331: 33000Đồng thời ghi :
Nợ TK 43141: 30000Có TK 43142 : 30000
Rút dự toán xây dựng cơ bẩn về tài khoản tiền gửi ngân hàng : 2000000
Nợ TK 112: 2000000Có TK 337: 2000000
Đồng thời ghi : Có TK 009: 2000000
Đáp Án
Trang 8ĐẦU TƯ XDCB HOÀN THÀNH
(1a)Rút dự toán về nhập quỹ tiền mặt
(2a) Rút dự toán thực hiện đầu tư xây dựng cơ bản (3a) (5a) (6a) Phát sinh chi phí đầu tư xây dựng cơ bản
(4a),(5b),(6b) Bàn giao, tài sản cố định đưa vào sử dụng(4b) Đồng thời (3b) Đồng thời
(3d) Đồng thời
(3c) Đồng thời
(1b),(2b)Đồng thời
(5c) Trích quỹ phúc lợi cho đầu tư xây dựng cơ bản
(6c) Trích quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp
TK 43121 TK 43142 TK 43141 TK 43122
TK 018
TK 009 TK 014
TK 366 (1,2,3) TK 3664 TK 337 TK 111,112 TK 241 TK 211
38
Trang 92, Rút dự toán thực hiện đầu tư xây dựng cơ bản :
Búi toán 2a :
Nợ TK 241 - Xây dựng cơ bản dở dang
Có TK 3664 - Kinh phí đầu tư xây dựng cơ bảnĐồng thời ghi (2b) :
Có TK 009 - Dự toán đầu tư xây dựng cơ bản
3, Khi phát sinh chi phí đầu tư xây dựng cơ bản (3a)
Nợ TK 241 - Xây dựng cơ bản dở dang
Có TK 111,112 - Tiền mặt, Tiền gửi ngân hàngĐồng thời ghi (3b) :
Nợ TK 337 - Tạm thu
Có TK 3664 - Kinh phí đầu tư xây dựng cơ bảnĐồng thời ghi (3d) :
Có TK 014 - Phí được khấu trừ, để lại
Hoặc (3d) Có TK 018 - Thu hoạt động khác được để lại
4, Khi công trình hoàn thành, bàn giao, tài sản cố định đưa vào sử dụng, được trích từ ngân sách nhà nước, viện trợ vay nợ nước ngoài hoặc phí được khấu trừ
Bút toán 4a :
Nợ TK 211 - Tài sản cố định hữu hìnhCó TK 241 - Xây dựng cơ bản dở dangĐồng thời ghi (4b) :
Nợ TK 3664 - Kinh phí đầu tư xây dựngCó TK 3661 - Ngân sách nhà nước cấp
Hoặc Có TK 3662 - Viện trợ , vay nợ nước ngoàiHoặc Có TK 3663 – Phí được khấu trừ, để lại
Trang 10TSCĐ PHÁT HIỆN THỪA KHI KIỂM KÊ
(1) TSCĐ hình thành từ nguồn NSNN; viện trợ, vay nợ nước ngoài; nguồn phí được khấu trừ để lại.
(2) TSCĐ được hình thành từ Quỹ phúc lợi
(3) TSCĐ được hình thành từ Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp đơn vị
(5) KHLK đối với TSCĐ được hình thành từ Quỹ phúc lợi(4) KHLK đối với các TSCĐ được hình thành từ các nguồn
TK 211TK 366
Trang 114 Phản ánh giá trị hao mòn lũy kế xác định theo kiểm kê, ghi:
Nợ TK 611- Chi phí hoạt động (nếu dùng cho hoạt động hành chính)
Nợ các TK 154, 642 (nếu dùng cho hoạt động SXKD, dịch vụ)
Có TK 214- Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ (giá trị hao mòn lũy kế theo kiểm kê).
Đồng thời, phản ánh số khấu hao (hao mòn) đã tính, ghi:Nợ TK 431- Các quỹ (43142)
Có TK 421- Thặng dư (thâm hụt) lũy kế (số hao mòn đã tính) Có TK 431- Các quỹ (43141) (số khấu hao đã trích).
Trang 12GIẢM TSCĐ DO THANH LÝ, NHƯỢNG BÁN, ĐIỀU CHUYỂN CHO CÁC ĐƠN VỊ KHÁC
TK 214
TK 431(1) Ghi giảm TSCĐ hữu hình thuộc nguồn
NSNN; nguồn viện trợ không hoàn lại, nguồn vay nợ nước ngoài; nguồn phí được khấu trừ, để lại
(2) Ghi giảm TSCĐ hữu hình hình thành bằng Quỹ phúc lợi, Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp
39
Trang 13Kế toán HCSNKTTC trong DN
Khi thanh lý, nhượng bán:
Nợ TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu (giá trị còn lại)
Nợ TK 431- Các quỹ (43122, 43142) (giá trị còn lại)
Nợ TK 214- Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ (giá trị hao mòn lũy kế)
Có TK 211- TSCĐ hữu hình (nguyên giá).
Khi thanh lý, nhượng bán:
Nếu phát sinh chi phí
Nợ TK 811- CP khác ( giá trị còn lại)
Nợ TK 214- HMLK ( giá trị hao mòn lũy kế) Có TK 211- NG TSCĐ
Nếu có thu nhậpNơ TK 111,112Có TK 711
Có TK 3331
N
Trang 14Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Trang 151 a Nợ TK 211: 30.000 Nợ TK 133: 3.000
Có TK 331: 33.000 b Nợ TK 43141: 30.000 Có TK 43142: 30.0002 a Nợ TK 366: 10.000 Nợ TK 214: 40.000 Có TK 211: 50.000b Nợ TK 111: 8.000 Có TK 711: 80003.a Nợ TK 211: 80.000 Có TK 43122: 80.000b Nợ TK 43122: 50.000 Có TK 214: 50.000
4 Nợ TK 4314: 18.000 Nợ TK 214: 22.000
Có TK 211: 40.0005.a Nợ TK 366: 280
Nợ TK 214: 37.400 Có TK 211: 37.680b Nợ TK 111: 450
Có TK 711: 450c Nợ TK 811: 250
Có TK 111: 250d Nợ TK 421: 200
Có TK 4314: 200
Lời giải
Trang 16(2)Giảm TSCĐ Hình thành từ vốn kinh doanh hoặc các quỹ
TK 511,512,514 TK 366TK 211
Trang 171 Giảm TSCĐ Hình thành từ vốn kinh doanh hoặc các quỹ
1a Trường hợp giá trị còn lại của TSCĐ nhỏ, tính ngay vào chi phí trong kỳ, ghi:
Nợ TK 214 - Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ ( giá trị hao mòn lũy kế)
Nợ các TK 611,612,614 ( giá trị còn lại)
Có TK 211 – TSCĐ hữu hình ( nguyên giá)
1b Đồng thời kết chuyển phần giá trị còn lại của TSCĐ, ghi:Nợ TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu ( giá trị còn lại)
Có các TK 511,512,514 ( giá trị còn lại)
2 TSCĐ hữu hình hình thành từ các quỹ ( Qũy phúc lợi, Qũy phát triển hoạt động sự nghiệp) không đủ tiêu chuẩn chuyển thành công cụ, dụng cụ, ghi:
Nợ TK 214 - Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ ( giá trị hao mòn)
Nợ TK 431 – Các quỹ (43122, 43142) ( giá trị còn lại)Có TK 211 – TSCĐ hữu hình ( nguyên giá).
Trang 181 Trường hợp giá trị còn lại của TSCĐ lớn, không tính ngay vào chi phí trong kỳ mà phân bổ dần, ghi:
Nợ TK 214 - Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ ( giá trị hao mòn lũy kế)Nợ TK 242 – Chi phí trả trước ( giá trị còn lại)
Có TK 211 – TSCĐ hữu hình ( nguyên giá)Định kỳ phân bổ dần vào chi phí, ghi:
Nợ các TK 611, 612, 614
Có TK 242 – Chi phí trả trước
Đồng thời, kết chuyển phần giá trị còn lại của TSCĐ vào doanh thu tương ứng với số chi phí trả trước được phân bổ từng kỳ, ghi:
Nợ TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thuCó các TK 511, 512, 514
Trang 19TSCĐ PHÁT HIỆN THIẾU KHI KIỂM TRA
(1a): Trong thời gian chờ xử lý TSCĐ thiếu khi kiểm kê
(2a): Khi có quyết định xử lý TSCĐ thiếu khi kiểm kê
(2b1): Ghi đồng thời kết chuyển doanh thu khi ghi nhận chi phí
(2b2): Kết chuyển các quỹTK 511,512,514
TK 111,112,334,431,611,612,614 TK 211
TK 366TK 138
TK 214
TK 431(21,41)
TK 431(22,42)
40
Trang 201 (a)TSCĐ hữu hình thuộc nguồn vốn kinh doanh hoặc nguồn vốn vay không đủ tiêu chuẩn chuyển thành công cụ, dụng cụ, ghi:
Nợ TK 214 - Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ (giá trị hao mòn)Nợ các TK 154, 642 (giá trị còn lại nếu nhỏ)
Nợ TK 242 – Chi phí trả trước (giá trị còn lại nếu lớn phải phân bổ dần)Có TK 211 – TSCĐ hữu hình (nguyên giá)
2a Khi có quyết định xử lý, căn cứ từng trường hợp cụ thể, ghi:
Nợ các TK 111, 112, 334, 611, 612, 614 Có TK 138- Phải thu khác (1388)
2b1 Đồng thời, kết chuyển phần giá trị còn lại, ghi:
Nợ TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu (36611, 36621, 36631)Có các TK 511, 512, 514.
Trang 21Ví dụ : Tại 1 đơn vị hành chính sự nghiệp, có tiến hành hoạt động sản
xuất kinh doanh, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
1 Đầu tháng 01/2019, Đơn vị X mua một máy tính xách tay với nguyên giá 25 triệu đồng, đã thanh toán Kế toán đơn vị đã ghi nhận là tài sản cố định và tiến hành trích khấu hao từ tháng 01/2019, đầu tháng 06/2019 giá trị hao mòn lũy kế là 2,083 triệu đồng, thời gian khấu hao của tài sản là 05 năm
2 31/03/2019 kiểm kê TSCĐ, phát hiện thiếu 1 điều hòa nguyên giá 35 triệu đồng, hiện chưa rõ nguyên nhân Ngày 02/04/2019 ban quản trị tiến hành xử lí TSCĐ thiếu chưa rõ nguyên nhân trên do mất cắp TSCĐ trên giá trị hao mòn lũy kế tính đến thời điểm 31/03/2019 là 5,06 triệu đồng, thời gian khấu hao là 5 năm
Trang 222.Trong thời gian chờ xử lý, kế toán ghi:
Nợ TK 138 : 29,94 triệu đồngNợ TK 214: 5,06 triệu đồng Có TK 211: 35 Triệu đồng
Khi có quyết định xử lý ghi vào chi phí:
Nợ TK 611: 29,94 triệu đồng Có TK 138: 29,94 triệu đồng
Đồng thời cũng ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 366: 29,94 triệu đồng Có TK 511: 29,94 triệu đồng1.Nợ TK 214 : 2,083 triệu đồng
Nợ TK 242 : 22,917 triệu đồng Có TK 211 : 25 Triệu đồng
Hàng kỳ tiến hành phân bổ vào chi phí hoạt động của đơn vị trong thời gian không quá 03 năm:
Nợ TK 611 : 0,64 triệu đồng Có TK 242 : 0,64 Triệu đồng
Đồng thời tiến hành ghi nhận luôn doanh thu:
Nợ TK 366 : 0,64 triệu đồng Có TK 511 : 0,64 triệu đồng
Lời giải