TÌM HIỂU VÀ PHÂN TÍCH TÀI KHOẢN 133 VÀ 137
Trang 2I TK 133-Thuế GTGT được khấu trừ
II TK 137-Tạm Chi
III Bài tập vận dụng
Trang 3I Tài khoản 133 - Thuế Giá trị gia tăng được khấu trừ
Trang 4c Tài khoản kế toán
Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ - Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ- Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ;
- Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa mua vào nhưng đã trả lại, được giảm giá
- Số thuế GTGT đầu vào đã được hoàn lại
Số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ, số thuế GTGT đầu vào được hoàn lại nhưng NSNN chưa hoàn trả
Trang 5Tài khoản
Trang 6d Phương pháp ghi chép các giao dịch phát sinh
TK 111,112,231 TK 133 TK111,112,231(1)(3)
TK 152,153,211, TK 152,153
TK 3312 TK 112(2)(4)
TK154,612 (5)
TK 642 (6)
(1)Mua hàng hóa, dịch vụ
(2)Thuế GTGT hàng NK được khấu trừ
(3)Trả lại hàng mua(4)Nhận tiền hoàn thuế
(5)Thuế GTGT không được khấu trừ(6)Kết chuyển Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ với số thuế GTGT đầu ra phải nộp
Trang 72 Tài khoản 137 – Tạm chi
a Nội dung
Tạm chi gồm :các khoản tạm chi bổ sung thu nhập,trường hợp đơn vị SN không có tồn quỹ Bổ sung thu nhập chi từ dự toán ứng trước cho năm sau,các khoản tạm chi khác và việc thanh toán các khoản tạm chi đó
b Nguyên tắc kế toán
Chỉ hạch toán vào TK 137 các khoản chi dự toán ứng trước,tạm chi bổ sung thu nhập cho người lao động trong đơn vị (nếu cơ chế tài chính cho phép) và các khoản tạm chi khác chưa đủ điều kiện chi.
Cuối kỳ khi đơn vị xác định được thặng dư (thâm hụt) của các hoạt động và thực hiện trích lập các quỹ theo quy định của quy chế tài chính,đơn vị phải kết chuyển số đã tạm chi BSTN cho người lao động trong kì sang TK 4313-Quỹ BSTN (đối với đơn vị SN) hoặc TK 421 (đối với cơ quan HC)
Trang 8c Tài khoản kế toán
- Khi đơn vị được giao dự toán chính thức ,kết chuyển số đã chi sang các TK chi có liên quan- Các khoản tạm chi khác chưa đủ điều kiện kết chuyển sang các TK chi tương ứng
SD: Số đã tạm chi nhưng chưa được giao DT chính thức,chưa đủ ĐK chuyển sang chi chính thức hoặc chưa xác định KQHĐ cuối năm
Trang 9d Phương pháp ghi chép các giao dịch phát sinh
Liên quan tạm chi BSTN và tạm chi khác TK111,112 TK334 TK1371 TK431(4313) TK421
Giao DT chính thức
(1)Chi BSTN
(2)Tạm chi TN tăng thêm
(3)Kết chuyển số đã tạm chi BSTN trong kì(đơn vị được trích lập quỹ BSTN)
(8)Rút DT chuyển trả số TC (9)TC để thực hiện ĐH của NN(10)Trích lập quỹ DP ổn định TN
(11)KC số tạm chi trong năm vào chi HĐ
Trang 10Liên quan tạm chi từ dự toán ứng trước
TK36611 TK3364 TK3374 TK1374 TK241 TK211(6B) (5A) (4) (5B) (6A) TK111,112
(2A) (3)
TK0093 TK0092
(2B) (5C) (5E) (5D) (5G)
(1) Khi được giao DT ứng trước(2A) Rút KP từ DT ứng trước(2B) Rút DT ứng trước ra sử dụng(3) Chi từ DT ứng trước
(4) Chi trực tiếp KP từ KBNN từ DT ứng trước
(5A) Khi được giao DT chính thức(5B) Khi được giao DT chính thức(5C) Ghi số đã rút DT ứng trước(ghi âm)
(5D) Ghi số DT được giao chính thức(5E) Ghi số đã rút DT ra sử dụng(ghi âm)
(5G) Ghi số DT ứng trước ra sd(6A) CT hoàn thành
(6B) Đồng thời
Trang 11Cho biết: Số dư đầu kì TK 1111: 100.000Y/c: Định khoản và ghi vào sổ cái
Trang 12Bài làm:
1 Nợ TK 152 15.000 Nợ TK 1331.500 Có TK 331 16.500 2 Nợ TK 331 8.250 Có TK 152 7500 Có TK 133 7503 Nợ TK 331 8.250 Có TK 111 8.250
tk đối ứng
Số tiền
Số dư đầu năm
Cộng sổ số phát
Số dư
Trang 13Ví dụ 2: BT tình huống slide trang 8
1, Đơn vị quyết định TC BSTN tăng them cho NLĐ
NgàyBổ sung TN NLĐ quý
Trang 1415/4 Nợ tk 137 :120.000.000 Có tk 334 :120.000.000 15/7 Nợ tk 137 :180.000.000 Có tk 334 :180.000.000 15/10 Nợ tk 137 :250.000.000 Có tk 334 :250.000.000
31/12 Nợ tk 421: 1.050.000 Có tk 431: 1.050.000
Nợ tk 431 550.000 Có tk 137 550.000
20/1/N+1
Nợ tk 431 500.000 Có tk 334 500.000