Tiểu luận - kế toán công - đề tài - TÌM HIỂU VÀ PHÂN TÍCH TÀI KHOẢN 133 VÀ 137

Tài khoản 133 - Thuế Giá trị gia tăng được khấu trừa.Nội dung trừ.. GTGT, áp dụng PPKT để tính thuế GTGT phải nộp.. Nguyên tắc kế toán Hạch toán riêng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

TÌM HIỂU VÀ PHÂN TÍCH TÀI KHOẢN

133 VÀ 137

I TK 133-Thuế GTGT được khấu

trừ

II TK 137-Tạm Chi

III Bài tập vận dụng

I Tài khoản 133 - Thuế Giá trị gia tăng được khấu trừ

a.Nội dung

trừ

GTGT, áp dụng PPKT để tính thuế GTGT phải nộp

b Nguyên tắc kế toán

Hạch toán riêng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không

được khấu trừ

Hạch toán riêng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không

được khấu trừ

Số thuế GTGT không được khấu trừ được tính vào giá trị tài sản

được mua, giá vốn của hàng bán ra hoặc chi phí SXKD, DV

Số thuế GTGT không được khấu trừ được tính vào giá trị tài sản

được mua, giá vốn của hàng bán ra hoặc chi phí SXKD, DV

c Tài khoản kế toán

133

Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ - Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ

- Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ;

- Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa mua vào nhưng đã trả lại, được giảm giá

- Số thuế GTGT đầu vào đã được hoàn lại

Số thuế GTGT đầu vào còn được

khấu trừ, số thuế GTGT đầu vào

được hoàn lại nhưng NSNN chưa

hoàn trả

Tài

khoản

cấp 2

Tài khoản 1331 - Thuế GTGT được khấu

trừ của hàng hóa, dịch vụ

Tài khoản 1332 - Thuế GTGT được khấu

trừ của tài sản cố định

d Phương pháp ghi chép các giao dịch phát sinh

TK 111,112,231 TK 133 TK111,112,231

(1) (3)

TK 152,153,211 , TK 152,153

TK 3312 TK 112

(2) (4) TK154,612

(5)

TK 642 (6)

(1)Mua hàng hóa, dịch vụ (2)Thuế GTGT hàng NK được khấu trừ

(3)Trả lại hàng mua (4)Nhận tiền hoàn thuế (5)Thuế GTGT không được khấu trừ (6)Kết chuyển Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ với số thuế GTGT đầu

ra phải nộp

2 Tài khoản 137 – Tạm chi

a Nội dung

 Tạm chi gồm :các khoản tạm chi bổ sung thu nhập,trường hợp đơn vị SN không có tồn quỹ

Bổ sung thu nhập chi từ dự toán ứng trước cho năm sau,các khoản tạm chi khác và việc thanh toán các khoản tạm chi đó

b Nguyên tắc kế toán

 Chỉ hạch toán vào TK 137 các khoản chi dự toán ứng trước,tạm chi bổ sung thu nhập cho người lao động trong đơn vị (nếu cơ chế tài chính cho phép) và các khoản tạm chi khác chưa đủ điều kiện chi

 Cuối kỳ khi đơn vị xác định được thặng dư (thâm hụt) của các hoạt động và thực hiện trích lập các quỹ theo quy định của quy chế tài chính,đơn vị phải kết chuyển số đã tạm chi BSTN cho người lao động trong kì sang TK 4313-Quỹ BSTN (đối với đơn vị SN) hoặc TK 421 (đối với cơ quan HC)

c Tài khoản kế toán

137

- Tạm chi BSTN cho người lao động

- Tạm chi từ dự toán ứng trước

- Các khoản tạm chi khác

- Cuối kì xác định được quỹ BSTN,kết chuyển số

đã tạm chi BSTN cho người lao động sang TK 4313

- Khi đơn vị được giao dự toán chính thức ,kết chuyển số đã chi sang các TK chi có liên quan

- Các khoản tạm chi khác chưa đủ điều kiện kết chuyển sang các TK chi tương ứng

SD: Số đã tạm chi nhưng chưa được

giao DT chính thức,chưa đủ ĐK

chuyển sang chi chính thức hoặc

chưa xác định KQHĐ cuối năm

d Phương pháp ghi chép các giao dịch phát sinh

 Liên quan tạm chi BSTN và tạm chi khác TK111,112 TK334 TK1371 TK431(4313) TK421

(1) (2) (3) (4)

(5)

TK1378

(6) (7)

TK511 TK111,112,334… TK431(4315)

(8) (9) (10)

TK008 TK611 Khi được ĐT (11)

Giao DT chính thức

(1)Chi BSTN

(2)Tạm chi TN tăng thêm

(3)Kết chuyển số đã tạm chi BSTN trong

kì(đơn vị được trích lập quỹ BSTN)

(4)Bổ sung quỹ BSTN

(5)KC số TC BSTN trong kì (đơn vị không

trích lập quỹ BSTN)

(6)Tạm chi từ số kinh phí TK

(7)KC số đã TC trong năm từ số KP xác

định là tiết kiệm

(8)Rút DT chuyển trả số TC

(9)TC để thực hiện ĐH của NN

(10)Trích lập quỹ DP ổn định TN

(11)KC số tạm chi trong năm vào chi HĐ

 Liên quan tạm chi từ dự toán ứng trước

TK36611 TK3364 TK3374 TK1374 TK241 TK211

(6B) (5A) (4) (5B) (6A) TK111,112

(2A) (3)

TK0093 TK0092 (2B)

(5C) (5E) (5D) (5G)

(1) Khi được giao DT ứng trước (2A) Rút KP từ DT ứng trước (2B) Rút DT ứng trước ra sử dụng (3) Chi từ DT ứng trước

(4) Chi trực tiếp KP từ KBNN từ DT ứng trước

(5A) Khi được giao DT chính thức (5B) Khi được giao DT chính thức (5C) Ghi số đã rút DT ứng trước(ghi âm)

(5D) Ghi số DT được giao chính thức (5E) Ghi số đã rút DT ra sử dụng(ghi âm)

(5G) Ghi số DT ứng trước ra sd (6A) CT hoàn thành

(6B) Đồng thời

III Bài tập vận dụng

Ví dụ 1: Tại 1 đơn vị hành chính sự nghiệp A có hoạt động sản xuất kinh doanh, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, trong tháng có tài liệu như sau:

(ĐVT:1.000)

1 Ngày 03/4 Nhập kho 1 lô nguyên vật liệu mua ngoài cho hoạt động SXKD trị giá 15.000 (chưa có thuế GTGT 10%) Tiền hàng chưa thanh toán

2 Ngày 13/4 A phát hiện nửa lô hàng bị lỗi nên đã trả lại hàng cho nhà cung cấp

3 Ngày 20/3 A thanh toán tiền hàng cho nhà cung cấp sau khi bù trù phần hàng

bị trả lại bằng tiền mặt

Cho biết: Số dư đầu kì TK 1111: 100.000

Y/c: Định khoản và ghi vào sổ cái

Bài làm:

1 Nợ TK 152 15.000

Nợ TK 133 1.500

Có TK 331 16.500

2 Nợ TK 331 8.250

Có TK 152 7500

Có TK 133 750

3 Nợ TK 331 8.250

Có TK 111 8.250

tk đối ứng

Số tiền

Số dư đầu năm NV3

Cộng sổ

số phát sinh

Số dư

Ví dụ 2: BT tình huống slide trang 8

1, Đơn vị quyết định TC BSTN tăng them cho NLĐ

Ngày Bổ sung TN NLĐ

quý

Số tiền

Ngày 15/10/N 3/N 250.000.000

2, Ngày 31/12/N k/c thặng dư các HĐ BS quỹ BSTN 1.050.000.000đ

15/4 Nợ tk 137 :120.000.000

Có tk 334 :120.000.000

15/7 Nợ tk 137 :180.000.000

Có tk 334 :180.000.000

15/10 Nợ tk 137 :250.000.000

Có tk 334 :250.000.000

31/12 Nợ tk 421: 1.050.000

Có tk 431: 1.050.000

Nợ tk 431 550.000

Có tk 137 550.000

20/1/N+1

Nợ tk 431 500.000

Có tk 334 500.000