331, 332 và 334
Trang 21TK 331 Phải trả cho người bán
2TK 332 Các khoản phải nộp theo lương
3TK 334 Phải trả người lao động
Nội dung
Trang 3I TK 331 - Phải trả cho người bán1 Nguyên tắc kế toán
Phản ánh các khoản nợ phải trả và tình hình thanh toán các khoản nợ phải trả của đơn vị với người bán NVL, TSCĐ, hàng hoá,….
Mọi khoản nợ phải trả đều phải theo dõi chi tiết theo từng đối tượng, nội dung phải trả và từng lần thanh toán.
Phải hạch toán rõ ràng, rành mạch các khoản chiết khấu thanh toán, chiết khấu thương mại,…
Phải theo dõi chặt chẽ các khoản nợ phải trả cho người bán để thanh toán đúng hạn, kịp thời
Trang 4I TK 331 - Phải trả cho người bán2 Kết cấu tài khoản 331
Các khoản đã trả cho người bán nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ và người nhận thầu về xây dựng cơ bản.
Số tiền phải trả cho người bán về tiền mua
nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, hàng hóa,
người cung cấp dịch vụ và người nhận thầu xây dựng cơ bản.
Số dư: Số tiền đã trả lớn
hơn số phải trả phải trả cho người bán.Số dư: Các khoản còn
TK 331
Trang 5I TK 331 - Phải trả cho người bán
3 Phương pháp hạch toán
TK 111,112
TK 008TK 131
TK 331TK 152, 153, 156, 211, 154,…
TK 133
TK 3337,3331
TK 152, 153, 156, 211, 154,…(4) (1)
Nhập khẩu NVL, CCDC, TSCĐ,… dùng cho hđsx chịu thuế GTGT chưa thanh toán
Mua NVL, CCDC, HH, TSCĐ,… không chịu thuế
GTGT chưa trả tiềnMua NVL, HH, TSCĐ,… dùng cho hđsx chịu thuế GTGT chưa thanh toánThanh toán cho
người bánNếu rút dự
toán để thanh toán
Cuối kỳ bù trừ công nợ cùng một đối tượng (nếu có)
Trang 6I TK 331 - Phải trả cho người bán
• 5/8: ĐVHCSN nhập khẩu một lô hàng dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh có trị giá tính thuế là 300, thuế NK 10%, thuế GTGT 10%, chưa thanh toán cho người bán.
• 6/8: ĐVHCSN rút dự toán thanh toán cho người bán ở nghiệp vụ ngày 1/8.
Hãy hạch toán các nghiệp vụ trên.
Trang 7I TK 331 - Phải trả cho người bán
4 Ví dụ
• 1/8: ĐVHCSN A mua nguyên vật liệu phục vụ cho hoạt động hành chính sự nghiệp với giá mua là 200 (chưa bao gồm VAT 10%), chưa thanh toán cho người bán:
Nợ TK 152 : 220
Có TK 331 : 220
• 5/8: ĐVHCSN nhập khẩu một lô hàng dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh có trị giá tính thuế là 300, thuế NK 10%, thuế GTGT 10%, chưa thanh toán cho người bán.
Nợ TK 156 : 330 Nợ TK 133 : 33
Có TK 331 : 300 Có TK 33312 : 33 Có TK 3337 : 30
Trang 8I TK 331 - Phải trả cho người bán
Trang 9II TK 332 – Các khoản phải nộp theo lương
1 Nguyên tắc hạch toán
Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình trích, nộp và thanh toán bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí công đoàn của đơn vị hành chính, sự nghiệp với cơ quan Bảo hiểm xã hội và cơ quan Công đoàn
Việc trích lập nộp và thanh toán các khoản trên của đơn vị phải tuân thủ các quy định của nhà nước
Đơn vị phải mở sổ kế toán chi tiết để theo dõi và quyết toán riêng từng khoản phải nộp theo lương.
Trang 10II TK 332 – Các khoản phải nộp theo lương
Trang 11II TK 332 – Các khoản phải nộp theo lương
1 Nguyên tắc hạch toán
Các khoản bảo hiểm nộp theo
Tính vào chi phí của doanh
Tính vào lương của người lao
Trang 12II TK 332 – Các khoản phải nộp theo lương
2 Kết cấu TK 332
Số bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp đã nộp cho cơ quan quản lý.
Số BHXH phải trả cho người lao động trong đơn vị.
Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp tính vào chi phí của đơn vị.
Số BHXH, BHYT, BHTN mà người lao động phải nộp được trừ vào lương hàng tháng.
Số dư: Số BHXH đơn vị đã chi trả cho người lao động
nhưng chưa được cơ quan BHXH thanh toán.
Số dư: Số BHXH, BHYT, kinh phí công đoàn còn phải nộp.
TK 332
Trang 13II TK 332 – Các khoản phải nộp theo lương
3 Phương pháp hạch toán (Slide trang 49)
TK 111,112,511TK 332TK 611,642,154
Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ
TK 334
TK 334
BHXH phải trả NLĐ
Khấu trừ vào lương BHXH, BHYT,BHTN
nộp
(5) (1)(2)(3)
(4)Nộp BHYT, BHXH,
BHTN, KPCĐ(6)
Trang 14III TK 334 – Phải trả người lao động
1 Nguyên tắc kế toán
Các khoản đơn vị thanh toán cho người lao động gồm: Tiền lương, tiền công, tiền thu nhập tăng thêm và các khoản phải trả khác sau khi đã trừ hết các khoản BHXH, BHYT, BHTN, kinh phí công đoàn, các khoản tạm ứng chứ sử dụng hết, thuế TNCN phải khấu trừ và các khoản phải khấu trừ khác vào tiền lương (nếu có).
Hàng tháng đơn vị phải thông báo công khai các khoản đã thanh toán cho người lao động trong đơn vị (hình thức công khai do đơn vị tự quyết).
Phản ánh tình hình thanh toán giữa đơn vị với cán bộ công chức, viên chức và người lao động khác trong đơn vị về tiên lương, tiền công, các khoản phụ cấp và các khoản phải trả khác (gọi tắt là thu nhập).
Chỉ phản ánh thu nhập phải trả cho những người có trong danh sách lao động thường xuyên của đơn vị như cán bộ công chức, viên chức và người lao động khác của đơn vị.
Trang 15III TK 334 – Phải trả người lao động
2 Kết cấu và nội dung TK 334
Tiền lương, tiền công và các khoản phải trả khác đã trả cho người lao động.
Các khoản đã khấu trừ vào tiền lương, tiền công của người lao động.
Tiền lương, tiền công và các khoản khác phải trả cho người lao động.
Các khoản còn phải trả cho người lao động
TK 334
Trang 16III TK 334 – Phải trả người lao động
2 Kết cấu và nội dung TK 334
Tài khoản 334 có hai tài khoản cấp 2:
TK 3341 – Phải trả công chức, viên chức: Phản ánh các
khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho cán bộ, công chức, viên chức của đơn vị về tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương, BHXH và các khoản phải trả khác thuộc thu nhập của cán bộ, công chức, viên chức.
Cán bộ, công chức, viên chức là các đối tượng thuộc danh sách tham gia BHXH theo quy định hiện hành của pháp luật về BHXH.
TK 3348 – Phải trả người lao động khác: Phản ánh các
khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho người lao động khác ngoài cán bộ, công chức, viên chức của đơn vị về tiền lương, tiền công, tiền thưởng và các khoản khác thuộc về thu nhập của người lao động khác.
Người lao động khác là các đối tượng không thuộc danh sách tham gia BHXH theo quy định hiện hành của pháp luật
Trang 17III TK 334 – Phải trả người lao động
3 Phương pháp hạch toán (Slide trang 48)
TK 111, 112TK 531
TK 333TK 141, 138, 332
TK 111, 155TK 3335
TK 334TK 611,154,241,642,652,…TK 431
TK 3321TK 137
Trả lương, trả thưởng cho NLĐ
bằng sản phẩmỨng trước, thanh toán tiền lương, phụ cấp, các khoản phải trả khác
BHXH phải trả
Tiền lương, tiền công phải trả Chi khen thưởng, TN tăng
thêm từ quỹTạm chi TN
tăng thêm Kết chuyển số tạm chi TN tăng
thêm trong kỳ
Trang 18III TK 334 – Phải trả người lao động
4 Ví dụ
Trong tháng 8/2019 tại đơn vị sự nghiệp A, có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền lương và các khoản phải nộp theo lương cụ thể như sau: (ĐVT: 1000 đồng)
1 Nhận được quyết định giao dự toán chi hoạt động 700.000.2 Rút dự toán tạm ứng 150.000 bằng tiền gửi ngân hàng.
3 Tính tiền lương phải trả tháng 8 cho:
- Nhân viên quản lí hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ: 20.000- Công nhân, viên chức quản lí các hoạt động thường xuyên :
4 Các khoản BHXH, BHYT, BHTN và KPCĐ được trích theo quy định (trích vào chi phí của đơn vị và khấu trừ vào lương của công chức - viên chức).
5 Nộp tiền BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ cho cơ quan BHXH và Liên đoàn Lao động bằng tiền gửi ngân hàng.
Trang 191 Nhận được quyết định giao dự toán chi hoạt động 700.000: Nợ TK 008 : 700.000
2 Rút dự toán tạm ứng 150.000 bằng tiền gửi ngân hàng: Nợ TK 112 : 150.000
Có TK 337 : 150.000Ghi đơn: Có TK 008 : 150.000
3 Tính tiền lương phải trả tháng 8 cho:
- Nhân viên quản lí hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ: 20.000
- Công nhân, viên chức quản lí các hoạt động thường xuyên : 65.000
Nợ TK 642 : 20.000 Nợ TK 611 : 65.000
Có TK 334 : 85.000
Trang 204 Các khoản BHXH, BHYT, BHTN và KPCĐ được trích theo quy định( trích vào chi phí của đơn vị và khấu trừ vào lương của công chức - viên chức):
- Tính vào chi phí của đơn vị:
Nợ TK 611: 65.000 x 23,5% = 15.275 Nợ TK 642: 20.000 x 23,5% = 4.700
Có TK 3321 (BHXH) : 85.000 x 17,5% = 14.875 Có TK 3322 (BHYT) : 85.000 x 3% = 2.550
Có TK 3324 (BHTN) : 85.000 x 1% = 850 Có TK 3323 (KPCĐ) : 85.000 x 2% = 1.700 - Khấu trừ vào lương của nhân viên:
Nợ TK 334: 85.000 x 10.5% = 8.925
Có TK 3321 (BHXH): 85.000 x 8% = 6.800 Có TK 3322 (BHYT): 85.000 x 1,5% = 1.275
Trang 215 Nộp tiền BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ cho cơ quan BHXH và Liên đoàn Lao động bằng tiền gửi ngân hàng:
Nợ TK 3321: 21.675 Nợ TK 3322: 3.825 Nợ TK 3324: 1.700 Nợ TK 3323: 1.700
Có TK 112: 28.900 Nợ TK 337: 15.275
Có TK 511: 15.275
6 Xuất quỹ tiền mặt chi trả tiền lương sau khi khấu trừ các khoản phải nộp theo lương:
Nợ TK 334: 85.000 – 8.925 = 76.075 Có TK 111: 76.075
Nợ TK 337: 65000 – 65000x10,5% = 58.175 Có TK 511: 58.175
Trang 22Thank You!