Nguyên tắc kế toán Phản ánh các khoản nợ phải trả và tình hình thanh toán các khoản nợ phải trả của đơn vị với người bán NVL, TSCĐ, hàng hoá,….. Nguyên tắc hạch toán Tài khoản này
Trang 1331, 332 và 334
Trang 21 TK 331 Phải trả cho người bán
2 TK 332 Các khoản phải nộp theo lương
3 TK 334 Phải trả người lao động
Nội dung
Trang 3I TK 331 - Phải trả cho người bán
1 Nguyên tắc kế toán
Phản ánh các khoản nợ phải trả và tình hình thanh
toán các khoản nợ phải trả của đơn vị với người bán NVL, TSCĐ, hàng hoá,….
Mọi khoản nợ phải trả đều phải theo dõi chi tiết theo
từng đối tượng, nội dung phải trả và từng lần thanh toán.
Phải hạch toán rõ ràng, rành mạch các khoản chiết
khấu thanh toán, chiết khấu thương mại,…
Phải theo dõi chặt chẽ các khoản nợ phải trả cho
người bán để thanh toán đúng hạn, kịp thời
Trang 4I TK 331 - Phải trả cho người bán
2 Kết cấu tài khoản 331
cụ, dụng cụ, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ và người nhận thầu xây dựng
cơ bản
Số dư: Số tiền đã trả lớn
hơn số phải trả phải trả cho người bán.Số dư: Các khoản còn
TK 331
Trang 5I TK 331 - Phải trả cho người bán
(5)
(3)
(2)
Nhập khẩu NVL, CCDC, TSCĐ,…
dùng cho hđsx chịu thuế GTGT chưa thanh toán
Mua NVL, CCDC, HH, TSCĐ,… không chịu thuế GTGT chưa trả tiền
Trang 6I TK 331 - Phải trả cho người bán
• 5/8: ĐVHCSN nhập khẩu một lô hàng dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh có trị giá tính thuế là 300, thuế NK 10%, thuế GTGT 10%, chưa thanh toán cho người bán
• 6/8: ĐVHCSN rút dự toán thanh toán cho người bán ở nghiệp vụ ngày 1/8
Hãy hạch toán các nghiệp vụ trên
Trang 7I TK 331 - Phải trả cho người bán
4 Ví dụ
• 1/8: ĐVHCSN A mua nguyên vật liệu phục vụ cho hoạt động hành chính sự nghiệp với giá mua là 200 (chưa bao gồm VAT 10%), chưa thanh toán cho người bán:
Nợ TK 152 : 220
Có TK 331 : 220
• 5/8: ĐVHCSN nhập khẩu một lô hàng dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh có trị giá tính thuế là 300, thuế NK 10%, thuế GTGT 10%, chưa thanh toán cho người bán.
Trang 8I TK 331 - Phải trả cho người bán
Trang 9II TK 332 – Các khoản phải nộp theo lương
1 Nguyên tắc hạch toán
Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình trích, nộp và
thanh toán bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí công đoàn của đơn vị hành chính, sự
nghiệp với cơ quan Bảo hiểm xã hội và cơ quan Công
đoàn
Việc trích lập nộp và thanh toán các khoản trên của đơn
vị phải tuân thủ các quy định của nhà nước
Đơn vị phải mở sổ kế toán chi tiết để theo dõi và quyết
toán riêng từng khoản phải nộp theo lương
Trang 10II TK 332 – Các khoản phải nộp theo lương
1 Nguyên tắc hạch toán
TK 332 có 4 tài khoản cấp 2:
Tài khoản 3321 - Bảo hiểm xã hội
Tài khoản 3322 - Bảo hiểm y tế
Tài khoản 3323 - Kinh phí công đoàn
Tài khoản 3324 - Bảo hiểm thất nghiệp
Trang 11II TK 332 – Các khoản phải nộp theo lương
Tính vào lương của người lao
Trang 12II TK 332 – Các khoản phải nộp theo lương
2 Kết cấu TK 332
Số bảo hiểm xã hội, bảo
hiểm y tế, kinh phí công đoàn,
bảo hiểm thất nghiệp đã nộp
cho cơ quan quản lý
Số BHXH phải trả cho
người lao động trong đơn vị
Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp tính vào chi phí của đơn vị
Số BHXH, BHYT, BHTN mà người lao động phải nộp được trừ vào lương hàng tháng
Số dư: Số BHXH đơn vị đã
chi trả cho người lao động
nhưng chưa được cơ quan
BHXH thanh toán
Số dư: Số BHXH, BHYT, kinh phí công đoàn còn phải nộp
TK 332
Trang 13II TK 332 – Các khoản phải nộp theo lương
3 Phương pháp hạch toán (Slide trang 49)
Khấu trừ vào lương BHXH,
ĐT nếu rút DT nộp
(5) (1)
(2) (3) (4)
Nộp BHYT, BHXH, BHTN, KPCĐ
(6)
Trang 14III TK 334 – Phải trả người lao động
1 Nguyên tắc kế toán
Các khoản đơn vị thanh toán cho người lao động gồm: Tiền lương, tiền công, tiền thu nhập tăng thêm và các khoản phải trả khác sau khi đã trừ hết các khoản BHXH, BHYT, BHTN, kinh phí công đoàn, các khoản tạm ứng chứ
sử dụng hết, thuế TNCN phải khấu trừ và các khoản phải khấu trừ khác vào tiền lương (nếu có)
Hàng tháng đơn vị phải thông báo công khai các khoản đã thanh toán cho người lao động trong đơn vị (hình thức công khai do đơn vị tự quyết)
Phản ánh tình hình thanh toán giữa đơn vị với cán bộ công chức, viên chức và người lao động khác trong đơn vị về tiên lương, tiền công, các khoản phụ cấp và các khoản phải trả khác (gọi tắt là thu nhập)
Chỉ phản ánh thu nhập phải trả cho những người có trong danh sách lao động thường xuyên của đơn vị như cán bộ công chức, viên chức và người lao động khác của đơn vị
Trang 15III TK 334 – Phải trả người lao động
2 Kết cấu và nội dung TK 334
Các khoản còn phải trả cho
người lao động
TK 334
Trang 16III TK 334 – Phải trả người lao động
2 Kết cấu và nội dung TK 334
Tài khoản 334 có hai tài khoản cấp 2:
TK 3341 – Phải trả công chức, viên chức: Phản ánh các
khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho cán bộ, công chức, viên chức của đơn vị về tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương, BHXH
và các khoản phải trả khác thuộc thu nhập của cán bộ, công chức, viên chức
Cán bộ, công chức, viên chức là các đối tượng thuộc danh sách tham gia BHXH theo quy định hiện hành của pháp luật
về BHXH.
TK 3348 – Phải trả người lao động khác: Phản ánh các
khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho người lao động khác ngoài cán bộ, công chức, viên chức của đơn vị về tiền lương, tiền công, tiền thưởng và các khoản khác thuộc về thu nhập của người lao động khác
Người lao động khác là các đối tượng không thuộc danh sách tham gia BHXH theo quy định hiện hành của pháp luật
Trang 17III TK 334 – Phải trả người lao động
3 Phương pháp hạch toán (Slide trang 48)
(7)
(8) (9)
(1) (2) (3)
lương
Trả lương, trả thưởng cho NLĐ bằng sản phẩm
Ứng trước, thanh toán tiền lương, phụ cấp, các khoản phải trả khác
BHXH phải trả
Tiền lương, tiền công phải trả
Chi khen thưởng, TN tăng
thêm từ quỹ
Tạm chi TN tăng thêm Kết chuyển số
tạm chi TN tăng thêm trong kỳ
Trang 18III TK 334 – Phải trả người lao động
4 Ví dụ
Trong tháng 8/2019 tại đơn vị sự nghiệp A, có các nghiệp vụ kinh
tế phát sinh liên quan đến tiền lương và các khoản phải nộp theo lương cụ thể như sau: (ĐVT: 1000 đồng)
1 Nhận được quyết định giao dự toán chi hoạt động 700.000.
2 Rút dự toán tạm ứng 150.000 bằng tiền gửi ngân hàng.
3 Tính tiền lương phải trả tháng 8 cho:
- Nhân viên quản lí hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ: 20.000
- Công nhân, viên chức quản lí các hoạt động thường xuyên : 65.000
4 Các khoản BHXH, BHYT, BHTN và KPCĐ được trích theo quy định (trích vào chi phí của đơn vị và khấu trừ vào lương của công chức - viên chức).
5 Nộp tiền BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ cho cơ quan BHXH và Liên đoàn Lao động bằng tiền gửi ngân hàng.
Trang 191 Nhận được quyết định giao dự toán chi hoạt động 700.000:
3 Tính tiền lương phải trả tháng 8 cho:
- Nhân viên quản lí hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ: 20.000
- Công nhân, viên chức quản lí các hoạt động thường xuyên : 65.000
Nợ TK 642 : 20.000
Nợ TK 611 : 65.000
Có TK 334 : 85.000
Trang 204 Các khoản BHXH, BHYT, BHTN và KPCĐ được trích theo quy định( trích vào chi phí của đơn vị và khấu trừ vào lương của công chức - viên chức):
- Tính vào chi phí của đơn vị:
Trang 215 Nộp tiền BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ cho cơ quan BHXH và
Liên đoàn Lao động bằng tiền gửi ngân hàng:
Trang 22Thank You!