Tiểu luận - kế toán công - đề tài - Hạch Toán 421

Các kí tự viết tắt: Δ : Số chênh lệch Δtc: Số chênh lệch thu chi Các hoạt động: Các hoạt động thường xuyên,hoạt động SXKD,HĐ theo đơn đặt hàng của nhà nước, hoạt động sự nghiệp và hoạt đ

1 Một số vấn đề

1.1 Các kí tự viết tắt:

Δ : Số chênh lệch

Δtc: Số chênh lệch thu chi

Các hoạt động: Các hoạt động thường

xuyên,hoạt động SXKD,HĐ theo đơn đặt hàng của nhà nước, hoạt động sự nghiệp và hoạt

động khác

1.2 Tài khoản sử dụng: TK 421: Phản ánh số

chênh lệch và xử lý Δtc các hoạt động

1.3 Nguyên tắc:

- Phân phối và sử dụng số chênh lệch thu

chi(Δtc) tuân thủ quy định của chế độ hiện hành

- Hạch toán Δtc đúng các dịch vụ được thực

hiện trong kỳ

2.Kết cấu tài khoản 421

- Δ( chi>thu) hoạt động

SXKD

- Kết chuyển Δ(thu>chi)

các hoạt động(trừ hoạt

động SXKD) sang các tài

khoản liên quan

- Kết chuyển Δtc hoạt

động SXKD sau thuế

- Thuế TNDN phải nộp

NSNN

- Δ(thu>chi) các hoạt động

- Kết chuyển Δ(chi>thu) khi có quyết định xử lý

Dư: Δ(chi>thu) chưa xử

 TK 421 có 4 tài khoản cấp 2:

- TK 4211: Δtc hoạt động thường xuyên.

- TK 4212: Δtc hoạt động SXKD.

- TK 4213: Δtc theo đơn đặt hàng của nhà nước.

- Tk 4218: Δtc hoạt động khác.

3.Phương pháp hạch toán

NV1:Cuối kỳ,kết chuyển số Δtc của hoạt động SXKD

a Thu >chi: Nợ TK 531

Có TK 4212

b Thu< chi: Nợ TK 4212

Có TK 531

NV2: Phản ánh số thuế TNDN phải nộp

Nợ TK 4212

Có TK 3334

3.1: Δtc hoạt động SXKD

NV3 : Δ(thu >chi) hoạt động SXKD còn lại sau thuế TNDN

a.Được cho phép bổ sung nguồn kinh phí hoạt

động, NVKD

Nợ TK 4212

Có TK 461

Có TK 411

b Δ(thu>chi) dùng trích lập quỹ

Nợ TK 4212

Có TK 431

NV4 : Số phải nộp cấp trên từ kết quả HĐKD

Nợ TK 4212

Có TK 342

NV5 : Xử lý lỗ từ hoạt động SXKD

Nợ TK 431 :Nếu trừ quỹ cơ quan

Nợ TK 411 :Nếu ghi giảm nguồn vốn

Có TK 4212

3.2 Δtc hoạt động thường xuyên

NV1 : Khi báo cáo quyết toán năm ngoái được duyệt

kết chuyển tiết kiệm chi so với dự toán sang tk 421

Nợ TK 461

Có TK 4211

NV2 : Kết chuyển Δ(thu>chi) hoạt động thường xuyên

vào các tài khoản liên quan

Nợ TK 4211

Có TK 461,342 …

3.3 Δtc theo đơn đặt hàng NN

NV1 : Xác định Δ(thu>chi) hoạt động thường xuyên

Nợ TK 5112

Có TK 4213

NV2 : Bổ sung nguồn kinh phí hoạt động,

trích lập quỹ từ số Δ(thu > chi)

Nợ TK 4213

Có TK 461:Bổ sung nguồn KPHĐ

Có TK 431: Trích lập quỹ

3.4 Δtc hoạt động khác

NV1 : Cuối kỳ,kết chuyển số Δ(thu>chi) của hoạt động sự nghiệp và hoạt động khác

Nợ TK 5118

Có TK 4218

NV2 : Kết chuyển Δtc hoạt động sự nghiệp

và hoạt động khác

Nợ TK 4218

Có TK 461,342,431

Sơ đồ hạch toán Δtc chưa xử lý của

hoạt động thường xuyên

Bổ sung nguồn kinh phí

Phải nộp cấp trên

Trích quỹ

Kết chuyển Δ (thu >chi) thu >chi)

Sơ đồ hạch toán Δtc hoạt động SXKD

TK 3334

TK 531

TK 461

TK 431

TK 411

TK 3334

TK 531

TK 4212

K/c Δ(thu >chi) chi>thu) h/đ SXKD

Trích quỹ

Bổ xung nguồn vốn KD

Bổ sung nguồn KPHĐ

Thuế TNDN phải nộp

K/c Δ(thu >chi) thu>chi) h/động SXKD

Số thuế TNDN được miễn , giảm

Phải nộp cấp trên

Sơ đồ hạch toán Δtc HĐ theo đơn đặt hàng NN

Bổ sung nguồn kinh phí hoạt động, trích quỹ

Δ(thu >chi) thu> chi)

Sơ đồ hạch toán Δtc hoạt động khác

Bổ sung nguồn KP,trích quỹ,phải nộp cấp trên

k\c Δ(thu >chi) thu> chi)