Tiểu Luận - Kế Toán Công - Đề Tài - Kế Toán Nợ Phải Trả

Chủ đề Kế toán nợ phải trả I Kế toán phải trả NLĐ II Kế toán khoản phải nộp theo lương III Kế toán khoản phải nộp nhà nước I.Kế toán phải trả NLĐ Nguyên tắc kế toán  Các khoản đơn vị toán cho người lao động gồm: Tiền lương, tiền công, tiền thu nhập tăng thêm khoản phải trả khác  Hàng tháng phải thơng báo cơng khai khoản tốn cho người lao động  Phải mở SCT để theo dõi khoản toán theo nội dung toán cho CNVC Chứng từ kế toán  Bảng chấm cơng  Bảng tốn tiền lương khoản phụ cấp theo lương  Các khoản trích nộp theo lương  Bảng toán phụ cấp  Bảng toán thu nhập tăng thêm,… Tài khoản kế toán  TK 334 – Phải trả người lao động  TK 3341 - Phải trả công chức:các khoản phải trả tình hình tốn khoản phải trả cho CBCNV tiền lương, tiền thưởng  TK 3381 – Phải trả người lao động khác Sơ đồ hạch toán “ “ “ “ “ “ “ “ TK 334 TK 111,112 (5) Ứng trước/thanh toán lương, TK 611,154.241,642,652 (1) Tiền lương,tiền công phải trả phụ cấp + Các khoản khác TK 531 (6) Trả lương SP,HH TK 333 TK 431 (2) Chi khen thưởng từ quỹ chi TN tăng Thuế VAT phải nộp thêm từ quỹ bổ sung TN TK 141,138,332 TK 137 (7) Tạm ứng chi không hết,thu bồi thường quản trị TS phát thiếu/ Khấu trừ vào lương khoản BH TK 111,155 (8) Khấu trừ vào lương TK 3335 (3) Tạm chi TN tăng thêm(ra QĐ tạm chi) K/c số tạm chi TN tăng thêm kỳ(ĐV trích lập quỹ BSTN) TK 3321 (9) Thuế TNCN khấu trừ vào lương (4) BHXH phải trả Slide 120 trang 60 III Kế toán khoản phải nộp theo lương Your Picture Here Nguyên tắc kế toán Chứng từ kế toán Tài khoản kế toán  Việc trích, lập tốn khoản BHXH,BHYT,BHTN,K PCĐ đơn vị phải tuân thủ quy định nhà nước  - Bảng chấm công,  - Bảng toán lương  - Bảng toán học bổng ( sinh hoạt phí)  - Bảng tốn BHXH,…  TK 332 – Các khoản phải nộp theo lương  - 3321 – BHXH  - 3322 – BHYT  - 3323 – KPCĐ  - 3324 – BHTN Sơ đồ hạch toán TK 332 – Các khoản phải nộp theo lương “ “ - BHXH phải trả cho NLĐ đơn vị - Số KPCĐ chi đơn vị - BHXH, BHYT, BHTN mà NLĐ phải nộp trừ vào lương hàng tháng “ - Số tiền quan bảo hiểm xã hội toán số bảo hiểm xã hội trả cho đối tượng hưởng chế độ bảo hiểm (tiền ốm đau, thai sản ) đơn vị; - Số lãi phải nộp phạt nộp chậm số tiền bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp 10,5% Dư Nợ: Dư có: - số BHXH đơn vị chi trả cho NLĐ đơn vị theo chế độ quy định chưa quan Bảo hiểm xã hội tốn số kinh phí cơng đồn vượt chi chưa cấp bù - Số BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN phải nộp cho quan Bảo hiểm xã hội quan Cơng đồn “ “ “ “ Tỷ lệ 17.5% 3% 1% 2% 23,5% 8% 1,5% 1% - Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN tính vào chí phí đơn vị “ Tiêu chí BHXH BHYT Vào BHTN chi phí KPCĐ Tổng BHXH BHYT Vào BHTN lương KPCĐ Tổng BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN nộp cho quan quản lý (bao gồm phần đơn vị sử dụng lao động người lao động phải nộp); PP ghi chép giao dịch kinh tế phát sinh TK 332 TK111,112,511 (5) Nộp BHXH,BHYT,KPCĐ TK 611,642,154 (1) Trích BHXH,BHYT,KPCĐ phần tính vào CP (23,5%) TK 154 TK 334 (2) (6) BHXH phải trả cho CNV Trích BHXH,BHYT,KPCĐ phần trừ lương CNV(10,5%) theo chế độ TK 008 ĐT rút DT nộp TK 111,112 (3) KPCĐ chi vượt cấp bù/ Nhận BS số BHXH quan BHXH cấp cho đơn vị trả cho CNV TK 138 (4) Chưa xử lý tiền phạt chậm nộp TK 611,642 Xử lý phạt chậm nộp Slide 122 trang 61 VD2: Tính khoản trích theo lương đơn vị HCSN ABC phụ thuộc 100% vào NSNN năm N có tài liệu sau: (đvt: đ) 1) Tiền lương trả cho công NLĐ:  Viên chức đơn vị 112.635.000 2) Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ 3) Nộp quan chuyên trách tiền chuyển khoản cho nhân viên B , biết lương tối thiểu 1.490, hệ số lương hệ số phụ cấp chức vụ 4.24, trích vào BHXH 17,5%; BHYT 3%,KPCĐ 2% 4) Chuyển tiền tốn lương khoản trích theo lương cho NLĐ B biết tổng hệ số B 6,148; lương tối thiểu 1.490, trích vào BHXH 8%; KPCĐ 1,5%, hệ số lương 3,99 Biết rằng: Lương = Lương tối thiểu x hệ số lương + phụ cấp tính chất lương Số liệu theo bảng lương đơn vị HCSN ABC 1) Tiền lương trả cho công NLĐ: Viên chức đơn vị 112.635.000 2) Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ 3) Nộp quan chuyên trách tiền chuyển khoản cho nhân viên B , biết lương 1.490, hệ số lương hệ số phụ cấp chức vụ 4.24, trích vào BHXH 17,5%; BHYT 3%, KPCĐ 2% 3) Chuyển tiền toán lương khoản trích theo lương cho NLĐ B biết tổng hệ số B 6,148; lương 1.490, trích vào BHXH 8%; KPCĐ 1,5%, hệ số lương 3,99 Giải: (1) Nợ TK 611: 112.635.000 Có TK 334: 112.635.000 (2) Nợ TK 611 112.635.000 x 23,5% = 26.469.225 Nợ TK 334 112.635.000 x 10,5% = 11.826.675 Có TK 112.635.000 x 34% = 38.295.900 (3) a,Nộp quan bảo hiểm : 20,5% Nợ TK 3321 (4.24 x 1490) x 17,5% = 1.105,580 Nợ TK 3322 (4.24 x 1490) x 3% = 189,528 Nợ TK 3323 (4.24 x 1490) x 2% = 126,352 Có TK 112 : 1.421,46 b, Nộp cộng cơng đồn cấp 2% Nợ TK 3323 (4.24 x 1490) x 2% = 126,352 Có TK 112: (4.24 x 1490) x2%= 126,352 (4) Nợ TK 334 6,148 x 1490 = 9.160,52 Có TK 3321: (3,99 x 1490) x 8% = 475,608 Có TK 3323: (4,24 x 1490 ) x 1,5% = 94,764 Có TK 112: 8.590,148 III.Kế tốn khoản phải nộp Nhà nước Nguyên tắc kế toán TK 333 – Các khoản phải nộp NN +TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp •TK 33311 – Thuế GTGT đầu •TK 33312 – Thuế GTGT hàng NK +TK 3332 – Phí, lệ phí + TK 3334 – Thuế TNDN + TK 3335 – Thuế TNCN + TK 3337 – Thuế khác + TK 3338 – Các khoản phải nộp Nhà nước khác Tài khoản kế toán Chứng từ kế toán Sơ đồ hạch toán - Đơn vị phải thực nghiêm chỉnh chế độ thu nộp với Nhà nước, đảm bảo nộp đầy đủ, kịp thời khoản thuế, khoản thu hộ cho Nhà nước Không lý để trì hỗn việc nộp thuế khoản phải nộp cho Nhà nước - Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi số phải nộp, số nộp khoản phải nộp Nhà nước - Những đơn vị thu nộp ngân sách Nhà nước ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá quy định để ghi sổ kế toán Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp; tờ khai toán thuế; giấy nộp tiền vào NSNN tiền mặt, tiền chuyển khoản; giấy nộp ngoại tệ vào NSNN tiền mặt, tiền chuyển khoản; chứng từ khác liên quan •Kết cấu: “ “ “ TK 333 – Các khoản phải nộp Nhà nước Các khoản thuế khoản khác phải nộp Nhà nước Dư nợ: số thuế khoản nộp lớn số thuế khoản phải nộp cho Nhà nước Dư có: khoản cịn phải nộp Nhà nước “ Các khoản thuế khoản khác nộp Nhà nước “ “ “ “ PP kế toán Thuế GTGT phải nộp theo PPKT TK 111,112,131 TK 531,515,711,338 (1) Bán HH,DV,thanh lý nhượng bán,cho thuê TSCĐ TK 111,112,331,… (3) Mua NVL,CCDC, HH,DV,TSCĐ TK 152,153, 155,211,… TK 3331 TK 133 (5) K/c cuối kỳ TK642, 611, 154 (6) HH,VT mua dùng cho hoạt động XDCB (4) Thuế VAT hàng NK (7)Được hoàn thuế VAT TK152,153,155, 211,213,241 (2) Mua vật tư, thiết bị, TK 111,112 TK 33312 Thuế VAT khấu trừ (8) Nộp thuế VATvào NSNN VL,CCDC,HH,TSCĐ Slide 124 – trang 63 hàng hóa, TSCĐ VD3: Các khoản phải nộp cho NSNN Đơn vị HCSN ABC có số nghiệp vụ phát sinh sau: (đvt 1.000đ) Xuất kho hàng hóa bán cho ty A, giá xuất kho 70, giá bán 99 ( bao gồm VAT 10%) Nhập lô hàng dùng cho HĐSXKD, giá mua 60, chưa toán Thuế NK 20%, thuế TTĐB 40% Chi phí vận chuyển toán tiền mặt, thuế GTGT 10% Đơn vị toán khoản thuế tiền mặt Thanh lý TSCĐ sử dụng phận SXKD, nguyên giá 30, hao mịn lũy kế 12, chi phí nhượng bán trả tiền mặt Số thu nhượng bán chưa thuế 45, thuế GTGT 10% thu tiền qua kho bạc Cty A trả lại hàng chưa thuế 30 Thuế GTGT 10% trừ vào số tiền phải thu hàng nhập kho Tổng thuế GTGT đầu vào kỳ 5, khấu trừ nộp thuế GTGT tiền mặt