Bài Giảng Kế Toán Ngân Hàng Thương Mại ( Combo Full Slides 5 Chương )

Nhiệm vụ của KTNH - Thu thập, ghi chép kịp thời, đầy đủ và chính xác các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh của đơn vị ngân hàng theo đối tượng, nội dung công việc kế toán, theo đúng

Mục tiêu của nội dung

các tài khoản, chứng từ sử dụng cũng như mô hình tổ chức bộ máy kế toán của các ngân hàng thương mại;

và các nội dung chủ yếu công tác kế toán trong ngân hàng;

các văn bản pháp quy để liên hệ thực tế.

Nội dung đánh giá

ĐIỂM THÀNH PHẦN MÔN HỌC:

- Điểm chuyên cần: 10% (Cá nhân)

- Bài kiểm tra: 20% (Cá nhân)

- Thi kết thúc học kỳ 70%

- Yêu cầu chung: Tham gia học đầy đủ, tích cực phát biểu, thảo luận, chủ động trao đổi nội dung bài học với giảng

viên Thái độ học tập nghiêm túc.

- Bài kiểm tra: Giảng viên báo trước cho sv 1 tuần chuẩn bị

- Điểm chuyên cần: Đi học đầy đủ 8 điểm, nghỉ học 1 buổi trừ

1 điểm, cộng thêm dựa trên tinh thần học tập

1.1 Khái niệm kế toán ngân hàng

Kế toán ngân hàng: là môn khoa học vận dụng các phương pháp của lý thuyết hạch toán kế toán

Ngân hàng thương mại?

Ngân hàng thương mại

Nền kinh tế

Huy động vốn Cho vay

tài chính

Trung gian tài chính => dẫn vốn

- Ngân hàng thương mại

- Ngân hàng có mục đích đặc biệt

(NH đầu tư, Nh phát triển, NH nông

nghiệp, Nh phát triền ngư

nghiệp…)

- NH tiết kiệm

- Hiệp hội cho vay và tiết kiệm

- Công ty bảo hiểm

Kế toán “Hai trong một”

khách hàng

Tiền gửi, tiền vay, hoạt động thanh

toán

1.2 Phân loại kế toán ngân hàng

Tiêu thức

phân biệt

Kế toán tài chính Kế toán quản trị

Thông tin Khách quan và có thể kiểm tra Linh hoạt và phù hợp với vấn đề cần

Bản thuyết minh báo cáo tài chính

Các báo cáo về quá trình cụ thể của sản xuất, kinh doanh (vật tư, hàng hóa, cung cấp, tiêu thụ, chi phí, thu nhập, kết quả)

1.3 Vai trò của KTNH

nền kinh tế

hàng

1.4 Đối tượng của KTNH

- Những nguồn lực tài chính mà ngân

hàng có thể dựa vào để thực hiện các

hoạt động kinh doanh và cung ứng

dịch vụ tài chính đối với xã hội.

Gồm:

- Vốn Chủ sở hữu: vốn điều lệ, vốn

pháp định, các quỹ trích lập từ lợi

nhuận sau thuế

- Vốn Huy động từ bên ngoài: Tiền

gửi, vốn đi vay, vốn phát hành giấy tờ

có giá

- Số tiền mà ngân hàng bỏ ra để có những tài sản như ngân quỹ, cho vay, đầu tư, Đ, công cụ lao động, vật liệu , những tài sản thuộc sự kiểm soát của đơn vị ngân hàng.

Các cân bằng của đối tượng kế toán

Đối tượng KTDN và KTNH?

Vốn và sự vận động của nó trong quá trình SX, KD

Vốn và sự vận động của nó trong quá trình thực hiện các chức năng của NH Có sự khác biệt:

 Chủ yếu tồn tại dưới hình thức giá trị

 Có mối quan hệ chặt chẽ với các DN, TCKT, CN

 Quy mô lớn, phạm vi rộng, vận động thường xuyên

 Hệ thống ngân hàng hai cấp, chức năng nhiệm vụ mỗi

cấp khác nhau nên đối tượng cũng khác nhau.

Đặc trưng của đối tượng KTNH

 Chủ yếu tồn tại dưới hình thái giá trị (tiền tệ) kể cả nguồn gốc hình thành và quá trình vận động

 Có mối quan hệ chặt chẽ, thường xuyên với đối tượng kế toán của các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nền kinh tế

thông qua quan hệ tiền gửi, tiền vay, thanh toán giữa ngân hàng và khách hàng.

 Có quy mô, phạm vi rất lớn và có sự tuần hoàn thường xuyên, liên tục theo yêu cầu chu chuyển vốn của nền kinh

tế và theo yêu cầu quản lý kinh doanh của ngân hàng.

 Vừa là kế toán Doanh nghiệp ngân hàng, vừa là kế toán cho xã hội thông qua các giao dịch giữa Ngân hàng và

khách hàng.

1.5 Đặc điểm của kế toán NH

lớn, đa dạng và luân chuyển phức tạp

chủ yếu trong hầu hết các nghiệp vụ

1.6 Nhiệm vụ của KTNH

 - Thu thập, ghi chép kịp thời, đầy đủ và chính xác các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh của đơn vị ngân hàng theo đối tượng, nội dung công việc kế toán, theo đúng chuẩn mực và chế độ kế toán.

 - Kiểm tra, giám sát chặt chẽ các khoản thu chi tài chính, quá trình sử dụng tài sản của bản thân ngân hàng và của xã hội thông qua các khâu kiểm soát của kế toán, góp phần tăng cường kỷ luật tài chính, củng cố chế độ hạch toán kinh tế trong ngân hàng cũng như trong toàn bộ nền kinh tế quốc dân.

 - Phân tích thông tin, số liệu kế toán; tham mưu, đề xuất các giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị và quyết định kinh tế, tài chính của đơn vị ngân hàng;

 - Cung cấp thông tin cho ngân hàng trung ương và các cơ quan quản lý nhà nước khác phục vụ sự chỉ đạo thực thi chính sách tiền tệ - tín dụng nói riêng và chính sách tài chính nói chung; đồng thời đáp ứng nhu cầu của công tác thanh tra ngân hàng.

 -Tổ chức tốt việc giao dịch với khách hàng, góp phần thực hiện tốt chiến lược khách hàng của đơn vị ngân hàng.

Các nguyên tắc kế toán

• Là bất kỳ một đơn vị kinh tế nào nắm trong tay các tiềm lực và tiến hành các hoạt động kinh doanh cần phải ghi chép, tổng hợp và báo cáo

Cơ sở dồn

tích

• Việc đo lường, tính toán các đối tượng kế toán dựa trên giá phí thực tế, hay giá gốc của đối tượng tại thời điểm ghi nhận mà không quan tâm đến giá thị trường

Giá phí

(giá gốc)

Trọng

yếu

1.7 Tổ chức công tác kế toán tại NHTM

Tổ chức công tác

kế toán

Vận dụng

HT chứng từ

Vận dụng

HT tài khoản

Thực hiện

hệ thống báo cáo

Vận dụng hình thức

Tổ chức

bộ máy

Trang bị

cơ sở VC, KT

Tổ chức bồi dưỡng nhân sự

1.7.1 Tổ chức bộ máy kế toán NHTM

Tài liệu dùng cho lớp Bồi dưỡng NVNH

NHNo VN

Tổ chức kế toán tại chi nhánh

› Mô hình truyền thống của các NHTM hiện nay

› Kế toán: kiểm soát chứng từ và hách toán vào sổ kế toán.

› GD tiền mặt: thực hiện tại quỹ chính của NH

› Hạn chế: năng suất LĐ không cao, mất thời gian cho

1 giao dịch

› Mọi giao dịch chỉ qua 1 cán bộ ngân hàng

› Cán bộ NH: giao dịch viên, quỹ, thanh toán viên…

1.7.2 Tổ chức hệ thống tài khoản

Kế toán tại các NHTM

Kế toán giao dịch Kế toán Nội bộ

Tài khoản dùng hạch toán Nội bộ

Tài khoản dùng hạch toán giao dịch

Hệ thống Tài khoản kế toán NHTM

Tập hợp các TK kế toán mà NH phải sử dụng để phản ánh toàn bộ

TS, NV và sự vận động của chúng

Phân loại TK kế toán NH

TK tổng hợp

TK chi tiết

Hệ thống tài khoản kế toán

Các loại TK kế toán NHTM

Ký hiệu loại Tên loại

I Các tài khoản trong bảng cân đối kế toán

1.7.3 Đặc điểm của chứng từ KT

 Hệ thống bản chứng từ riêng biệt, do Ngân hàng NN ban hành (bản chứng từ bắt buộc) hoặc do NHTM phát hành theo hướng dẫn (bản chứng từ hướng dẫn)

 Đại bộ phận chứng từ kế toán ngân hàng do khách hàng lập và nộp vào ngân hàng để thực hiện các

nghiệp vụ

 Chứng từ gốc kiêm chứng từ ghi sổ, chứng từ tổng hợp được sử dụng phổ biến

 Chứng từ KTNH có nhiều loại, số lượng chứng từ phát sinh hàng ngày rất lớn, tổ chức luân chuyển

chứng từ phức tạp.

Như thế nào được coi là

chứng từ hợp pháp, hợp lệ?

Các yếu tố cơ bản của CT

 Tên gọi của chứng từ (Séc, UNC, UNT, Phiếu thu, phiếu chi )

 Số của chứng từ;

 Ngày, tháng, năm lập chứng từ; Ngày, tháng, năm hạch toán số tiền trên chứng từ vào sổ kế toán

 Tên, địa chỉ, số hiệu tài khoản của đơn vị , cá nhân trả tiền

 Tên, địa chỉ, số hiệu của NH thanh toán;

 Tên, địa chỉ, số hiệu tài khoản của đơn vị , cá nhân thụ hưởng

số tiền trên chứng từ;

 Tên, địa chỉ, số hiệu của NH phục vụ bên thụ hưởng;

 Nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh;

 Các chỉ tiêu về số lượng và giá trị

 Chữ ký của người lập và của những người liên quan chịu trách nhiệm về tính

Luân chuyển chứng từ

Kế toán tổng hợp

TTV

Máy tính (CSDL)

Khách

hàng (séc

tiền mặt)

Kiểm soát

Máy tính (CSDL)

Ngân quỹ

1

6

5b 2

Máy tính (CSDL)

Khách hàng

(giấy nộp

tiền )

Kiểm soát

Máy tính (CSDL)

Ngân quỹ

1a

6

KT chi tiết và KT tổng hợp

Diễn giải Là hình thức kế toán cụ thể chi tiết

nhằm phản ánh tình hình, sự vận động của từng đối tượng kế toán

cụ thể Trên cơ sở đó bảo vệ an toàn tài sản và phục vụ yêu cầu quản lý nghiệp vụ, quản trị hoạt động KD NH

Là hình thức kế toán tổng quát tài sản, nguồn vốn của NH, phản ánh tình hình, sự vận động của đối tượng kế toán tổng hợp theo các TK tổng hợp các cấp

Cơ sở

thực hiện

Chứng từ kế toán hoặc Bảng kê chứng từ kế toán Được hạch toán chính xác theo nội dụng nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Số liệu hạch toán phân tích

Nhiệm vụ Thu thập, kiểm tra, xử lý, ghi chép từng

nghiệp vụ kinh tế, tài chính thể hiện trên các chứng từ kế toán hợp lệ, hợp pháp vào đúng tài khoản chi tiết một cách chính xác, kịp thời, đầy đủ.

+ Kiểm tra sự chính xác của quá trình hạch toán kế toán trong một thời kỳ.

+ Cung cấp các thông tin cho quản trị hoạt động kinh doanh NH cho NHNN để phục vụ công tác thanh tra giám sát các NHTM, các TCTD cũng như việc xây dựng điều hành, đánh giá các chính sách kinh tế vĩ

mô, đặc biệt là chính sách tiền tệ NH.

Hình thức Là sổ tài khoản chi tiết

- Sổ kế toán chi tiết thông thường

- Sổ kế toán chi tiết chuyên dùng: riêng cho một số tài khoản đòi hỏi có sự theo dõi, quản lý tài khoản chi tiết hơn, chặt chẽ hơn như sổ chi tiết TK "chuyển tiền đến", TK

"chuyển tiền phải trả".

- Tập nhật ký chứng từ,

- Bảng kết hợp tài khoản,

- Sổ cái,

- Bảng cân đối tài khoản

- Bộ báo cáo tài chính

Câu hỏi ôn tập

DNSXKD có mối quan hệ như thế nào?

hàng thương mại là gì? Tại sao?

trong kế toán NHTM?

Tài liệu tham khảo

Kế toán Nghiệp vụ huy động vốn

 Hiểu được đặc điểm kinh doanh huy động vốn của

NHTM và các nguyên tắc hoạch toán trong nghiệp

vụ huy động vốn

 Hiểu được nội dung, phương pháp, các tài khoản kế

toán, chuẩn mực và hệ thống văn bản pháp luật áp

dụng trong kế toán huy động vốn của NHTM

 Vận dụng để hạch toán các nghiệp vụ chủ yếu của

hoạt động huy động vốn.

Mục tiêu

 Theo điều 20, Luật các tổ chức tín dụng quy định: VTC của NHTM bao gồm giá trị thực có của vốn điều lệ, các quỹ dự trữ và một số tài sản Nợ khác (như chênh lệch đánh giá lại tài sản, lợi nhận chưa phân phối ).

Þ vốn chủ sở hữu của NHTM bao gồm 3 bộ phận là:

Þ Vốn của NHTM,

Þ Quỹ của NHTM

Þ Các tài sản Nợ khác được xếp vào vốn.

2.1 Một số vấn đề chung

◦ Quỹ dự trữ bổ dung vốn điều lệ

◦ Quỹ đầu tư phát triển

◦ Quỹ dự phòng tài chính

◦ Quỹ khen thưởng

◦ Quỹ phúc lợi

• Hình thành: Trích từ quỹ đầu tư phát triển và một số quỹ khác

theo luật định; Từ đánh giá lại TSCĐ khi TSCĐ tăng nguyên giá

• Nợ TK 612- Quỹ ĐTPT

• Nợ 622 – QuỸ phúc lợi

• Nợ TK 301 – TSCĐ (đánh giá lại)

• Có TK 602

Kế toán nguồn quỹ chuyên dùng

 Ý nghĩa nghiệp vụ huy động vốn

◦Vốn huy động là nguồn vốn chủ yếu, chiếm tỷ trọng lớn

◦Có ý nghĩa quyết định tới sự tồn tại và phát triển của NH

 Muốn huy động vốn các NHTM cần thực hiện

tốt

◦Lãi suất huy động hợp lý

◦Thủ tục đơn giản, thuận tiện, nhanh chóng, an toàn

◦Có nhiều sản phẩm dựa trên nền tảng CNTT hiện đại

◦Mở rộng mạng lưới hợp lý

◦Thái độ, phong cách giao dịch của cán bộ ngân hàng

◦Tuyên truyền quảng bá sản phẩm

◦Xây dựng hình ảnh ngân hàng

◦Tham gia bảo hiểm tiền gửi

2.3 Kế toán hoạt động huy động vốn

◦ Vay của nước ngoài

2.3.1 Cơ cấu vốn huy động

Tiền gửi TT của các TCKT và cá

• Khách hàng gửi có kỳ hạn, chỉ được rút vốn và hưởng lãi sau 1 thời hạn nhất định

• LS hưởng cao hơn KKH

• Phục vụ chủ yếu cho đối tượng KH doanh nghiệp

Tiền gửi tiết kiệm

Tiết kiệm không kỳ hạn

• Chủ yếu là tiền nhàn rỗi của dân cư.

• Mục đích: Hưởng lãi và đảm bảo an toàn cho khoản tiền do nhu cầu

chi tiêu không xác định được trước

• LS hưởng thấp, được nhập gốc sau mỗi lần đến hạn

• TGKKH? # Khách được giữ 1 sổ tiết kiệm để theo dõi.

Tiết kiệm có kỳ hạn

• Chủ yếu là tiền nhàn rỗi của dân cư

• Mục đích: Hưởng lãi cao do xác định được nhu cầu chi tiêu để gửi kỳ

hạn

• LS hưởng cao, kỳ hạn càng dài lãi càng cao

• Là NV có tính chất ổn định cao, quy định không rút trước hạn

• Có 3 hình thức trả lãi: Trả lãi trước, Lĩnh lãi định kỳ, Lĩnh lãi cuối kỳ

 Chứng chỉ tiền gửi với sổ tiết kiệm có kỳ hạn?

 CCTG so với trái phiếu NH?

 CCTG so với kỳ phiếu NH?

 CCTG so với cổ phiếu ưu đãi?

Phát hành các giấy tờ có giá

• Giá phát hành <

Mệnh giá

• Xảy ra khi

LS thị trường > LS danh nghĩa

Phát hành có phụ trội

• Giá phát hành >

Mệnh giá

• Xảy ra khi

LS thị trường < LS danh nghĩa

 Vay các tổ chức tín dụng trong nước.

 Vay các ngân hàng nước ngoài.

 Vay Ngân hàng Nhà nước.: cách tốt nhất để bổ sung dự

trữ thanh toán

◦ Vay chiết khấu *

◦ Vay cầm cố

◦ Vay thanh toán bù trừ *

◦ Vay hỗ trợ đặc biệt

◦ Vay kỳ hạn…

Vốn vay NHNN và các TCTD

- TK421: Tiền gửi của KH trong nước bằng VND (Dư có)

- TK422: Tiền gửi của KH trong nước bằng ngoại tệ (Dư có)

- TK423: Tiền gửi tiết kiệm bằng VND (Dư có)

- TK424: Tiền gửi tiết kiệm bằng ngoại tệ & vàng (Dư có)

- TK491, 492 : Lãi phải trả (Dư có)

- TK388: Chi phí chờ phân bổ (Dư nợ)

- TK801: Chi phí trả lãi tiền gửi (Dư nợ)

- TK803: Chi phí trả lãi phát hành giấy tờ có giá (Dư nợ)

- TK1011/1031: TM tại quỹ bằng VNĐ/bằng ngoại tệ (Dư nợ)

2.3.2 Tài khoản sử dụng

đang gửi tại NH

đang gửi tại NH

Kết cấu tài khoản 431/434

Tài khoản 431/434

Mệnh giá GTCG (khi Phát hành)

Thanh toán GTCG(khi Đáo hạn)

Dư có: GTCG mà TCTD đang phát hành

mệnh giá và việc thanh toán GTCG đáo hạn trong kỳ

Kết cấu tài khoản 432/435

Tài khoản 432/435

Chiết khấu GTCG phát sinh trong kỳ (khi Phát hành)

Phân bổ chiết khấu GTCG trong kỳ

(Định kỳ)

Dư Nợ: Chiết khấu

GTCG chưa phân bổ trong kỳ

khi TCTD đi vay bằng hình thức phát hành GTCG có chiết khấu và việc phân bổ giá trị chiết khấu trong kỳ

Kết cấu tài khoản 433/436

Tài khoản 433/436

Phụ trội GTCG phát sinh trong kỳ (khi Phát hành)

Phân bổ phụ trội GTCG trong kỳ

(Định kỳ)

Dư Có: Phụ trội

GTCG chưa phân bổ trong kỳ

khi TCTD đi vay bằng hình thức phát hành GTCG có phụ trội và việc phân bổ giá trị phụ trội trong kỳ

Kết cấu tài khoản 49

Nội dung: Phản ánh số lãi dồn tích tính trên các tài

khoản nguồn vốn mà TCTD phải trả khi đáo hạn

Kết cấu tài khoản 388

Tài khoản 388

Chi phí trả trước chờ phân bổ

chưa được phân bổ

nhưng có liên quan đến kqkd của nhiều kỳ kế toán và việc phân bổ các khoản chi phí này vào chi phí của các

kỳ kế toán

Kết cấu tài khoản 80

Tài khoản 80

Chi phí trả lãi phát sinh trong kỳ Chi phí trả lãi được thoái chi trong kỳ

Dư Nợ: CP trả lãi

trong kỳ

kế toán

 Mở chi tiết đến từng khách hàng, từng món

tiền gửi/tiền gửi tiết kiệm của từng khách

hàng.

 Mở thêm các sổ kế toán trung gian để hạch

toán theo dõi số tiền gửi tiết kiệm ở từng Quỹ

tiết kiệm cơ sở (đơn vị hạch toán báo sổ) dùng làm cơ sở kiểm soát, đối chiếu với sao kê số

dư các sổ tiết kiệm và lập bảng cân đối tài

khoản kế toán ngày, tháng, năm.

Yêu cầu hạch toán chi tiết

 Nhóm chứng từ tiền mặt: giấy nộp tiền, giấy lĩnh tiền,

séc tiền mặt.

 Nhóm chứng từ thanh toán KDTM: séc chuyển khoản,

séc bảo chi, uỷ nhiệm chi (lệnh chi), uỷ nhiệm thu (nhờ thu)

 Nhóm chứng từ điện tử: Uỷ nhiệm chi điện tử, uỷ

nhiệm thu điện tử, thẻ thanh toán

 Các loại kì phiếu, trái phiếu, chứng chỉ tiền gửi.

 Các loại sổ tiết kiệm.

 Các loại hợp đồng tín dụng đi vay và nhận vốn

2.3.3 Chứng từ sử dụng

 Áp dụng nguyên tắc kế toán: Cơ sở dồn tích

Chi phí trả lãi phải được ghi nhận vào thời điểm phát sinh (A) theo kỳ kế toán chứ không phải thời điểm thực phát sinh luồng tiền chi ra (B)

Nguyên tắc hạch toán lãi

phí TK49

TK38 8

A = B

(1c) (1b)

Định

(1)

Đầu kỳ

 Phương pháp tính lãi: Phương pháp tích số; phương

pháp lãi đơn (theo từng món)

◦ Cơ sở tính lãi: 360 ngày

◦ Lãi được tính trên số ngày thực tế

◦ Việc tính lãi được tiến hành trên bảng kê số dư để tính tích số,

bảng này kiểm chứng từ hạch toán thu lãi

Phương pháp lãi đơn (tính theo từng món)

Tiền lãi = Số tiền gửi vào x lãi suất tiền gửi/tháng

Nguyên tắc hạch toán lãi